第一篇：關(guān)于我國(guó)工資和人工成本水平的分析報(bào)告

關(guān)于我國(guó)工資和人工成本水平的分析報(bào)告

來(lái)源：勞動(dòng)工資研究所 作者：狄煌、常風(fēng)林 時(shí)間：2011/03/09

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改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)職工工資水平持續(xù)上升，速度較快，特別是“十五”期間，工資與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比較協(xié)調(diào)。盡管如此，與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家比較，我國(guó)目前工資水平仍只相當(dāng)于它們的1/15到1/20。從理論上講，一個(gè)國(guó)家的人工成本絕對(duì)水平可以表明勞動(dòng)者的收入水平，人工成本的相對(duì)水平在很大程度上可以表明企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。在國(guó)家之間或同行業(yè)企業(yè)之間進(jìn)行比較，勞動(dòng)者的收入水平高、增長(zhǎng)快，就能夠更好地滿(mǎn)足人民不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)和文化生活需要，激發(fā)勞動(dòng)者的積極性和創(chuàng)造性，提升人力資源素質(zhì)；人工成本相對(duì)水平低，則可以憑借工資率與勞動(dòng)生產(chǎn)率兩者相比較而產(chǎn)生的相對(duì)效率優(yōu)勢(shì)，確保等量要素投入得到更高的回報(bào)，從而更多地吸納國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)資源，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)和企業(yè)效益持續(xù)、快速增長(zhǎng)。

我國(guó)工資水平相對(duì)較低，主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家尚有很大差距。就我國(guó)工資和人工成本低廉問(wèn)題，一些發(fā)達(dá)國(guó)家在國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域經(jīng)常提出指責(zé)或制裁，國(guó)內(nèi)觀點(diǎn)也不相同。那么，我國(guó)目前職工工資和人工成本水平是否過(guò)低？是否應(yīng)該進(jìn)一步加快工資水平提高的步伐？是否如某些人所說(shuō)現(xiàn)在就要使勞動(dòng)報(bào)酬翻番？如果這樣做，我國(guó)各行業(yè)企業(yè)又有多大的人工成本承受能力？是否會(huì)使一些產(chǎn)業(yè)喪失競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速、健康、可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響？針對(duì)人們普遍關(guān)注的問(wèn)題，我們通過(guò)搜集整理國(guó)內(nèi)外相關(guān)數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用縱向和橫向比較手段，對(duì)我國(guó)工資和人工成本水平狀況及存在的問(wèn)題初步作出以下研究分析。

一、我國(guó)工資占GDP比重的變化狀況及原因分析

一個(gè)國(guó)家勞動(dòng)者的工資或勞動(dòng)報(bào)酬總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)比重可視為宏觀形態(tài)的勞動(dòng)分配率。它表示這個(gè)國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)在新創(chuàng)造的全部財(cái)富價(jià)值當(dāng)中以工資及其它勞動(dòng)報(bào)酬形式向勞動(dòng)者分配的份額大小。這個(gè)份額越大，說(shuō)明在新創(chuàng)造的價(jià)值當(dāng)中給予勞動(dòng)者的報(bào)償越多；相反，則給予勞動(dòng)者的報(bào)償越少。

（一）職工工資總額和城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬占GDP比重近10多年明顯下降，但全部工薪收入占GDP比重下降幅度并不很大。

1978年以來(lái)，我國(guó)職工工資總額占GDP的比重有一個(gè)明顯變化過(guò)程。1990年以前略有上升，此后逐步下降?！笆濉逼陂g，我國(guó)職工工資增長(zhǎng)較快，其占GDP的比重雖無(wú)明顯下降，但仍在低位徘徊。1990年，我國(guó)職工工資總額占GDP比重為15.9%，2005年這個(gè)數(shù)字僅為10.8%，15年間總計(jì)降低了5.1個(gè)百分點(diǎn)，降低幅度達(dá)32%。

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綜合起來(lái)看，我國(guó)全部工薪勞動(dòng)者的工薪收入（統(tǒng)計(jì)內(nèi)和統(tǒng)計(jì)外加在一起）占GDP的比重總體應(yīng)該是下降的，但下降的幅度并非如職工工資總額（統(tǒng)計(jì)內(nèi)部分）占GDP比重那么大。

（二）國(guó)際間的橫向比較

為了便于分析我國(guó)職工工資總額占GDP比重的現(xiàn)狀與變化趨勢(shì)存在的問(wèn)題及原因，我們引入了若干經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國(guó)的工資占GDP比重相似指標(biāo)作比較。（見(jiàn)圖2）盡管這些國(guó)家是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，其工資包括的范圍比我國(guó)職工工資總額大，多一塊員工福利部分，與我國(guó)有一些不可比因素，但是，我們?nèi)匀豢梢跃痛擞^察這些國(guó)家在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)宏觀相對(duì)工資成本水平的總體變化趨勢(shì)，如適當(dāng)錯(cuò)開(kāi)比較年度，把我國(guó)目前的水平與這些國(guó)家十幾年前的水平進(jìn)行比較，則可以相應(yīng)減少不可比因素的干擾。我們比較發(fā)現(xiàn)，??

（三）我國(guó)職工工資總額占GDP比重下降有客觀原因 ??

二、我國(guó)產(chǎn)業(yè)人工成本狀況及國(guó)際比較

我國(guó)工業(yè)尤其是制造業(yè)是改革開(kāi)放以來(lái)特別是加入WTO以來(lái)發(fā)展最快的產(chǎn)業(yè)，目前也是最重要的支柱產(chǎn)業(yè)。通過(guò)對(duì)我國(guó)工業(yè)、制造業(yè)及部分壟斷性行業(yè)人工成本狀況的觀察，并與國(guó)外進(jìn)行比較，既有助于對(duì)我國(guó)總體人工成本狀況進(jìn)行分析判斷，也有助于對(duì)我國(guó)不同行業(yè)和不同類(lèi)型企業(yè)的人工成本狀況進(jìn)行分析判斷。

（一）我國(guó)工業(yè)和制造業(yè)人工成本變動(dòng)狀況

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（二）制造業(yè)工資成本相對(duì)水平的國(guó)際比較

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（三）制造業(yè)及部分行業(yè)工資成本和工資及保險(xiǎn)福利成本相對(duì)水平的國(guó)際比較

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（四）我國(guó)不同類(lèi)型工業(yè)企業(yè)工資成本相對(duì)水平狀況

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（五）我國(guó)部分行業(yè)全部人工成本狀況

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三、分析判斷

（一）根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，需要逐步提高勞動(dòng)者工資占GDP的比重。

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（二）我國(guó)制造業(yè)整體人工成本相對(duì)水平尚有明顯優(yōu)勢(shì)。在大多數(shù)行業(yè)具備優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也有部分行業(yè)沒(méi)有優(yōu)勢(shì)。我國(guó)繼續(xù)保持人工成本相對(duì)水平優(yōu)勢(shì)仍是必要的。

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（三）我國(guó)企業(yè)工資決定機(jī)制和增長(zhǎng)機(jī)制仍不完善，既存在一般行業(yè)職工工資收入難以合理增長(zhǎng)的問(wèn)題，也存在壟斷行業(yè)人工成本難以控制的問(wèn)題。

四、政策建議

在保持人工成本相對(duì)水平優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，合理提高勞動(dòng)者工資收入水平，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)奮斗目標(biāo)，創(chuàng)建和諧社會(huì)的必要條件。為此，今后調(diào)控人工成本水平的總體思路是，以促進(jìn)企業(yè)職工工資收入水平與勞動(dòng)生產(chǎn)率協(xié)調(diào)增長(zhǎng)為指導(dǎo)原則，建立健全工資集體協(xié)商機(jī)制，強(qiáng)化調(diào)控并舉手段，適時(shí)調(diào)整地區(qū)最低工資和行業(yè)最低工資水平，有效控制壟斷行業(yè)工資和人工成本水平，合理引導(dǎo)各行業(yè)企業(yè)加強(qiáng)人工成本控制，使各行業(yè)企業(yè)在保持人工成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，積極提高職工工資收入水平。

（一）確立新的工資增長(zhǎng)指導(dǎo)原則 ??

（二）適時(shí)提高各地區(qū)和各行業(yè)的最低工資標(biāo)準(zhǔn) ??

（三）改革工資決定和工資增長(zhǎng)機(jī)制

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（四）加強(qiáng)對(duì)壟斷行業(yè)人工成本的控制

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（五）改進(jìn)政府對(duì)工資和人工成本的調(diào)控指導(dǎo)手段

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第二篇：人工成本分析

一、什么是人工成本

人工成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱(chēng)之為人工成本。

按原勞動(dòng)部頒發(fā)的[1997]261號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。（從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。具體見(jiàn)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局政法司****年九月三十日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)一九九○年一月一日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第一號(hào)發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》）

（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，以及企業(yè)自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充性質(zhì)的保險(xiǎn)和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的部分、企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用，但不包括個(gè)人繳納和負(fù)擔(dān)的部分。

（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用。

（五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或負(fù)擔(dān)的、職工可實(shí)際享用的勞動(dòng)保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開(kāi)支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)科目中支出的勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備購(gòu)置、維修以及個(gè)人只能在工作現(xiàn)場(chǎng)使用的特殊用品等項(xiàng)費(fèi)用。

（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計(jì)提后撥繳給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期不在崗卻仍保持著勞動(dòng)關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如：廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職工的支出是指無(wú)法歸入以上類(lèi)別而應(yīng)計(jì)入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

二、人工成本分析有關(guān)指標(biāo)

（一）勞動(dòng)力數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。

A．按工作崗位對(duì)勞動(dòng)力指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。

1．工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；

2．學(xué)徒：指在熟練工指導(dǎo)下，在生產(chǎn)勞動(dòng)中學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；

3．營(yíng)銷(xiāo)人員：指直接從事產(chǎn)品銷(xiāo)售的有關(guān)人員；

4．管理人員：指在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及生產(chǎn)車(chē)間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)管理工作的人員；

5．工程技術(shù)人員：指擔(dān)負(fù)工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的人員；

6．服務(wù)人員：指服務(wù)員工生產(chǎn)或間接服務(wù)于生產(chǎn)的人員；

7．其他人員：以上六類(lèi)以外的人員。

B．員工數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。

1．期末人數(shù)。是指報(bào)告期最后一天企業(yè)實(shí)有人數(shù)，屬時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。如月、季、年末人數(shù)。

2．平均人數(shù)。是指報(bào)告期內(nèi)平均每天擁有的勞動(dòng)力人數(shù)，屬序時(shí)平均數(shù)指標(biāo)。計(jì)算公式為：

月平均人數(shù)=報(bào)告期內(nèi)每天實(shí)有人數(shù)之和÷報(bào)告期月日數(shù)

或：

月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）÷2

季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷3

年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷12

或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）÷4

C．員工人數(shù)變動(dòng)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

1．企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期末人數(shù)

2．員工變動(dòng)指標(biāo)：?jiǎn)T工變動(dòng)指標(biāo)（%）=（報(bào)告期員工人數(shù)÷基期員工人數(shù)）×100%

D．員工素質(zhì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

1．員工文化素質(zhì)統(tǒng)計(jì)：

∑（實(shí)際培訓(xùn)時(shí)間×參加培訓(xùn)人數(shù)）

平均文化程度指標(biāo)=--------------------

參加培訓(xùn)累計(jì)人數(shù)（人次）之和

E．勞動(dòng)時(shí)間利用指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

勞動(dòng)時(shí)間是指員工從事生產(chǎn)勞動(dòng)持續(xù)的時(shí)間，是衡量勞動(dòng)消耗量的尺度，在統(tǒng)計(jì)中通常以出勤工日、出勤工時(shí)等單位表示。為了準(zhǔn)確計(jì)算勞動(dòng)時(shí)間，用圖剖析勞動(dòng)時(shí)間的構(gòu)成：

企業(yè)勞動(dòng)時(shí)間剖析圖：

1．出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)實(shí)際出勤的程度。計(jì)算公式為：

出勤率（%）=出勤工日（工時(shí)）÷制度工日（工時(shí)）×100%

2．出勤工日（工時(shí)）利用率。反映企業(yè)員工出勤時(shí)間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)時(shí)間的比重。計(jì)算公式：

出勤工日（工時(shí)）利用率（%）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時(shí)）÷數(shù)出勤工日（工時(shí)）數(shù)×100%

3．制度工日（工時(shí)）利用率。反映制度工作時(shí)間實(shí)際用于生產(chǎn)的程度。其計(jì)算公式為：

制度工日（工時(shí)）利用率（%）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時(shí)）數(shù)÷制度工日（工時(shí)）數(shù)×100%

4．加班加點(diǎn)比重指標(biāo)和強(qiáng)度指標(biāo)

（1）加班加點(diǎn)比重指標(biāo)（%）=加班加點(diǎn)工時(shí)數(shù)÷實(shí)際工作工時(shí)數(shù)×100%

（2）加班加點(diǎn)強(qiáng)度指標(biāo)（%）=加班加點(diǎn)工時(shí)數(shù)÷制度內(nèi)實(shí)際工作工時(shí)數(shù)×100%

（二）勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

勞動(dòng)生產(chǎn)率是企業(yè)勞動(dòng)者在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動(dòng)消耗量與生產(chǎn)成果之間對(duì)比關(guān)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果的重要指標(biāo)。勞動(dòng)生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：

勞動(dòng)生產(chǎn)率（正指標(biāo)）=產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動(dòng)消耗量；

勞動(dòng)生產(chǎn)率（逆指標(biāo)）=勞動(dòng)消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；

勞動(dòng)生產(chǎn)率是勞動(dòng)消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對(duì)比。產(chǎn)量可用實(shí)物量（或標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物產(chǎn)量）、勞動(dòng)產(chǎn)量（定額工時(shí)產(chǎn)量）、價(jià)值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動(dòng)量可用人數(shù)時(shí)間表示。

其計(jì)算公式為：

1．工人實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率=報(bào)告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報(bào)告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學(xué)徒）平均人數(shù)

２．實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率=報(bào)告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報(bào)告期全部職工平均人靈敏

３．員勞動(dòng)生產(chǎn)率（元/人）=報(bào)告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬(wàn)元）÷報(bào)告期全部職工平均人數(shù)（人）

或：報(bào)告期工業(yè)增加值÷報(bào)告期全部職工平均人數(shù)

（三）勞動(dòng)報(bào)酬指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

勞動(dòng)報(bào)酬是勞動(dòng)力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬總額稱(chēng)為從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬。包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬兩部分。其中主要是職工工資總額。

A．工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。具體項(xiàng)目見(jiàn)。

B．平均工資統(tǒng)計(jì)。平均工資是指全部職工在一定時(shí)期同每人平均的工資收入。其計(jì)算公式為：

平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數(shù)（人）

備注：平均工資的統(tǒng)計(jì)，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營(yíng)銷(xiāo)人員、部門(mén)主管人員、工程技術(shù)待分類(lèi)統(tǒng)計(jì)）計(jì)算，也可以按不同的時(shí)間范圍（月、季、年）計(jì)算。采取何種方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，應(yīng)視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。

（四）人工成本指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

1、人工成本總量分析指標(biāo)（反應(yīng)人工成本總量水平）

人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報(bào)告期）

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對(duì)各自競(jìng)爭(zhēng)潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）

人工成本總量增加額=報(bào)告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對(duì)量）

或=（報(bào)告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對(duì)量）

2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)（反應(yīng)各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化）

①人工成本某部分所占比重=報(bào)告期該部分?jǐn)?shù)額/報(bào)告期人工成本總量×100%

人工成本各組成部分所占比重指標(biāo)可說(shuō)明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動(dòng)，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動(dòng)原因，并采取措施加以調(diào)整。

3、人工成本效益分析指標(biāo)(投入產(chǎn)出指標(biāo))

①勞動(dòng)分配率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)增加值×100%

勞動(dòng)分配率指標(biāo)表示在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動(dòng)分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動(dòng)分配率的比較，說(shuō)明人工成本相對(duì)水平的高低。

②人事費(fèi)用率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)銷(xiāo)售收入×100%

人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的總價(jià)值中有多少用于人工成本支出，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動(dòng)生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個(gè)單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷(xiāo)售收入。（銷(xiāo)售收入是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它銷(xiāo)售收入）

③人工成本利潤(rùn)率=報(bào)告期企業(yè)利潤(rùn)總額/報(bào)告期人工成本總量×100%

反映人工成本占利潤(rùn)的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標(biāo)。人工成本利潤(rùn)率的變動(dòng)趨勢(shì)，基本可以說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì)。如果人工成本利潤(rùn)率下降就應(yīng)分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣(mài)不出去，就應(yīng)盡快進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因?yàn)樵牧蠞q價(jià)或人工成本過(guò)快增長(zhǎng)，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

④人工成本含量=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)成本費(fèi)用總額×100%

人工成本含量，反映勞動(dòng)效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國(guó)家間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品的競(jìng)爭(zhēng)主要是質(zhì)量和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，其中價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)主要是成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)。而成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)又主要是人工成本的競(jìng)爭(zhēng)。（成本費(fèi)用總額指企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和）

⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本

反映工資占人工成本的比重

⑥全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。（增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余；職工人數(shù)=報(bào)告年內(nèi)12個(gè)月平均人數(shù)之和/12）

第三篇：人工成本分析如何做

做人工成本分析的目的是什么？

做人工成本分析的目的是什么？

理論上講人工成本包括：薪酬、福利、各項(xiàng)保險(xiǎn)、人事費(fèi)用支出、招聘和培訓(xùn)費(fèi)用支出，這些是顯形成本；還有隱性成本部分，這與你做人工成本分析的目的有關(guān)系的。先提供部分供參考：

人力資源成本，指涉及人力資源的取得、開(kāi)發(fā)、利用、保障和離職所發(fā)生的投資或支出，包括：（1）、取得成本，指招募、選拔、定崗過(guò)程中發(fā)生的支出，比如招聘廣告費(fèi)、人才仲介代理費(fèi)、招聘會(huì)場(chǎng)費(fèi)、招聘過(guò)程差旅費(fèi)、招聘到的新員工安置費(fèi)等。（2）、開(kāi)發(fā)成本，指崗前培訓(xùn)及定向、在崗培訓(xùn)、脫產(chǎn)培訓(xùn)的支出，首先是使得一個(gè)新員工達(dá)到勝任某個(gè)職位的技能並取得預(yù)期業(yè)績(jī)而付出的成本，比如崗前培訓(xùn)的學(xué)費(fèi)、材料費(fèi)、諮詢(xún)費(fèi)、勞動(dòng)時(shí)間損失費(fèi)、生產(chǎn)率損失、學(xué)員的薪金；其次是為提高工作生活品質(zhì)而產(chǎn)生的費(fèi)用，比如醫(yī)療保健費(fèi)用、繼續(xù)教育和深造提高費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、工作場(chǎng)所改善費(fèi)用等。（3）、使用成本，指對(duì)人力資源的維持（如工資、福利費(fèi)）、獎(jiǎng)勵(lì)、調(diào)劑所發(fā)生的支出；（4）、保障成本，指建立人力資源的更新?lián)Q代、工傷等基金的支出；（5）、離職成本，指離職低效成本（離職前工作效率較低）、遣散成本、離職後的補(bǔ)償支出（如退休金）、空職成本、重新招聘的取得開(kāi)發(fā)成本和超額成本（高薪重聘成本）。

建立企業(yè)人工成本分析模型

建立企業(yè)人工成本分析模型

一、人工成本基本定義 我國(guó)統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱(chēng)之為人工成本。

二、人工成本構(gòu)成范圍 企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：是指國(guó)家通過(guò)立法對(duì)勞動(dòng)者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方面分擔(dān)。目前實(shí)施的社會(huì)保險(xiǎn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

（五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)職工實(shí)際使用的勞動(dòng)防護(hù)用品的費(fèi)用。企業(yè)為勞動(dòng)者免費(fèi)提供符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)防護(hù)用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、渦有列入工資總額的勞動(dòng)報(bào)酬，按規(guī)定對(duì)職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

三、人工成本分析主要指標(biāo) 人工成本的主要指標(biāo)有：勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（一）勞動(dòng)分配率 反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。勞動(dòng)分配率=人工成本/增加值 增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。有二種計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法。

（二）人事費(fèi)用率 反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)。人事費(fèi)用率=人工成本/銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入：是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它銷(xiāo)售收入。

（三）人均人工成本 反映人工成本水平的指標(biāo)。平均人工成本=人工成本/職工人數(shù) 職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本

（五）人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)=銷(xiāo)售收入/人工成本

（六）人工成本含量 反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)。人工成本含量=人工成本/總成本 總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。

（七）人工成本工資含量 反映工資占人工成本的比重。人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率 反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

四、人工成本分析模型 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計(jì)出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準(zhǔn)確的依據(jù)。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，涉及人工成本的項(xiàng)目共49項(xiàng)，在制作人工成本分析模型之前，應(yīng)先采集49項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個(gè)《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運(yùn)用計(jì)算機(jī)通過(guò)鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報(bào)告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預(yù)提數(shù)還是實(shí)際發(fā)生數(shù)，準(zhǔn)確掌握這一點(diǎn)是十分重要的。

五、人工成本分析結(jié)果理想模式 理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過(guò)模型對(duì)人工成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從構(gòu)成指標(biāo)的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門(mén)業(yè)績(jī)，為加強(qiáng)人力資源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的運(yùn)用案例 2000年大化肥企業(yè)人工成本狀況抽樣統(tǒng)計(jì)，并運(yùn)用人工成本分析模型進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析。

（一）數(shù)據(jù)模型 人工成本分析模型

（二）分析報(bào)告

1、大化肥行業(yè)人工成本概況 2000年，大化肥企業(yè)人工成本呈“二高一低”狀態(tài)，這說(shuō)明大化肥企業(yè)具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2000年行業(yè)人工成本先進(jìn)指標(biāo)和平均指標(biāo)見(jiàn)下表： 1999年大化肥人工成本分析模型（略）2000年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本平均人工成本反映人工成本的水平。2000年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬(wàn)元，比上年減少4.3%。平均人數(shù)比上年減少了4%。人均人工成本為24300元，比上年略有增長(zhǎng)，最高為55500元，最低為14700元，高低相差40800元，為3.8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下，人均人工成本卻略有增長(zhǎng)，這說(shuō)明大化肥企業(yè)減員增效已初見(jiàn)成效。

3、人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo) 勞動(dòng)分配率是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)，反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額。2000年大化肥平均勞動(dòng)分配率為30.24%，比上年增大了7.86個(gè)百分點(diǎn)，最高為56.2%，最低為8.8%，高低相差47.4個(gè)百分點(diǎn)。勞動(dòng)分配率上升的趨勢(shì)應(yīng)引起我們的重視，這說(shuō)明大化肥企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不容樂(lè)觀，特別是我們將面臨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。人工成本產(chǎn)出系數(shù)是勞動(dòng)分配率的倒數(shù)，說(shuō)明員工剩余勞動(dòng)的大小。2000年大化肥平均人工成本產(chǎn)出系數(shù)為3.31，比上年降低了1.16，最高為11.31最低為1.78。高低相差6.3倍。人事費(fèi)用率是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)，反映勞動(dòng)投入占已實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出的程度。2000年大化肥平均人事費(fèi)用率為 10.0%，比上年降低了0.19個(gè)百分點(diǎn)，最高為20.6%，最低為3.7%。高低相差16.9個(gè)百分點(diǎn)。人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)是人事費(fèi)用率的倒數(shù)，2000年大化肥平均人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)為10.0，比上年提高了0.18，最高為27.3，最低為4.84，高低相差5.6倍?？偝杀救斯こ杀竞渴欠从硠趧?dòng)效率狀況的指標(biāo)，體現(xiàn)出勞動(dòng)效率的提高程度。2000年大化肥平均人工成本含量為10.68%，比上年降低了0.94個(gè)百分點(diǎn)，最高為21.0%，最低為3.8%。高低相差17.2個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明大化肥企業(yè)有一定的競(jìng)爭(zhēng)潛力。

4、勞動(dòng)生產(chǎn)率 勞動(dòng)生產(chǎn)率是反映企業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。2000年大化肥平均勞動(dòng)生產(chǎn)率為8.04%萬(wàn)元，比上年降低了2.77萬(wàn)元，高低相差12.0倍。

5、人工成本構(gòu)成 2000年，大化肥平均人工成本構(gòu)成為：工資總額為65.8%，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為11.0%，職工福利費(fèi)為8.9%，職工教育經(jīng)費(fèi)為1.1%,勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)為3.7%，職工住房費(fèi)用為2.7%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為1.2%，其它人工成本為5.7%。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定的剛性，職工住房費(fèi)用因已進(jìn)行房改將會(huì)有較大的改變，因此，控制人工成本的關(guān)鍵在于控制工資總額。

第四篇：公司工資外人工成本管理辦法

XXXX公司工資外人工成本管理辦法

(試行〉

第一章總則

第一條為健全職工薪酬管理體系，完善工資外人工成本管 理機(jī)制，切實(shí)保障員工利益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，根據(jù) 《中國(guó)XX集團(tuán)公司工資外人工成本管理辦法》（中國(guó)XX人資制〔 2015〕351號(hào)〉、《XX國(guó)際電力股份有限公司福利費(fèi)使用管理辦 法》（XX國(guó)際財(cái)〔2013〕1377號(hào)〕等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合XX山東 公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）實(shí)際，制定本管理辦法。

第二條人工成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和 基建等活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用 總和。本管理辦法所稱(chēng)工資外人工成本是指工資總額以外，用于 本單位職工的其他各項(xiàng)人工成本之和。納入職工薪酬核算的勞務(wù) 派遣費(fèi)按國(guó)家及集團(tuán)公司有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

第三條工資外人工成本管理應(yīng)遵循以下原則

(一）合法合規(guī)，適度保障，協(xié)調(diào)發(fā)展；(二）分級(jí)管控，明確責(zé)任，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)；(三）注重實(shí)際，分類(lèi)調(diào)控，科學(xué)公平。

第四條本辦法適用于公司本部及所屬各單位。

第二章職責(zé)分工

第五條公司負(fù)責(zé)各單位工資外人工成本管理工作，主要職 責(zé)包括：

(一）負(fù)責(zé)根據(jù)國(guó)家、集團(tuán)公司、XX國(guó)際公司及地方相關(guān) 政策，研究制定公司工資外人工成本管理制度。

(二）組織編報(bào)工資外人工成本預(yù)算，負(fù)責(zé)公司預(yù)算的審核、匯總及上報(bào)工作；負(fù)責(zé)按照上級(jí)公司批復(fù)的工資外人工成本 預(yù)算，分解下達(dá)各單位承包預(yù)算；負(fù)責(zé)按照管理權(quán)限進(jìn)行企 業(yè)預(yù)算調(diào)整的審核、申報(bào)或批復(fù)工作。

(三）負(fù)責(zé)公司工資外人工成本的統(tǒng)計(jì)分析工作；負(fù)責(zé)公司 工資外人工成本管理情況的監(jiān)督與檢查；負(fù)責(zé)各單位決算的 審核工作。

第六條各單位工資外人工成本管理職責(zé)主要包括：

(一）負(fù)責(zé)根據(jù)上級(jí)公司有關(guān)規(guī)定及地方相關(guān)政策，研究制 定本單位相關(guān)管理制度。

(二）負(fù)責(zé)本單位工資外人工成本預(yù)算編報(bào)工作；負(fù)責(zé) 根據(jù)上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算，合理控制工資外人工成本的提取 及支付進(jìn)度。

(三）負(fù)責(zé)本單位工資外人工成本的統(tǒng)計(jì)分析工作；負(fù)責(zé)本單2一

— 位決算的編報(bào)工作。

第七條人力資源管理部門(mén)是工資外人工成本的歸口管理部 門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)配合人力資源管理部門(mén)，對(duì)工資外人工成本提 取和支付情況進(jìn)行審核和控制；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)人工成本管理規(guī) 范化的監(jiān)督與檢查；費(fèi)用支出部門(mén)負(fù)責(zé)按照相關(guān)制度規(guī)定規(guī)范使 用各項(xiàng)人工成本。

第三章項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)

第八條工資外人工成本包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房費(fèi)用、企業(yè) 年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等，是企業(yè)為職工繳納或用于專(zhuān)項(xiàng)支出的費(fèi)用。

第九條社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包括企業(yè)依法為員工建立的基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及為特 殊條件下工作的員工繳納的其他保險(xiǎn)。各單位應(yīng)按國(guó)家及當(dāng)?shù)厣?會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例提取和繳納社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)。

當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)整基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育 保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例文件，需報(bào)公司備案。

第十條住房公積金：是指企業(yè)及其職工繳存的、專(zhuān)項(xiàng)用于 住房消費(fèi)支出的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。企業(yè)為職工繳存住房公積金比例 不得超過(guò)繳費(fèi)基數(shù)的口。/。，繳存基數(shù)按職工上年工資性收入確定, 原則上不得超過(guò)職工工作所在地設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年

一 — 度職工月平均工資的3倍。

第十一條企業(yè)年金：是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)建立企業(yè) 年金，必須具備相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，并按照管理權(quán)限履行相應(yīng) 的審批程序。企業(yè)繳費(fèi)比例按國(guó)家及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，最 高不超過(guò)上年工資總額的5。人

第十二條企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：是企業(yè)在參加基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基礎(chǔ)上，經(jīng)上級(jí)公司批準(zhǔn)，由企業(yè)自主建立的補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)，用于對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度支付以外由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī) 藥費(fèi)用進(jìn)行的適當(dāng)補(bǔ)助，以減輕參保職工的醫(yī)療費(fèi)負(fù)擔(dān)。根據(jù)集 團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)比例按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

(一）平均年齡超過(guò)

42歲（不含42歲）的企業(yè)，當(dāng)年提取 比例按不超過(guò)上年工資總額的57。執(zhí)行；

^ 二〕平均年齡低于

35歲（不含35歲）的企業(yè)，當(dāng)年提取 比例按不超過(guò)上年工資總額的37。執(zhí)行。

^三〕其他企業(yè)按不超過(guò)上年工資總額

47。執(zhí)行。

第十三條職工福利費(fèi)：是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)、企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等項(xiàng)目以外的福 利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼 和非貨幣性福利，具體項(xiàng)目如下：

一 4 —(一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼 和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng) 籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi) 用、職工健康查體費(fèi)、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng) 一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼等。

1.職工療養(yǎng)費(fèi)用，指企業(yè)安排職工進(jìn)行短期療養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用。2丨各單位對(duì)職工食堂的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼和職工就餐卡當(dāng)年不得有佘 額。

3丨符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼，依據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

斗.職工健康查體費(fèi)，指企業(yè)為保障職工身心健康組織開(kāi)展健 康體檢發(fā)生的費(fèi)用。

(二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、集體宿舍等集體福利部門(mén)設(shè)備、設(shè) 施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用。

(三）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專(zhuān)門(mén)用于 幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

(四）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫 恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)以及其他符合相關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目。

1.喪葬補(bǔ)助費(fèi)，指對(duì)職工死亡后用于喪葬的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，依據(jù)

5一

— 當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2丨撫恤費(fèi)，指職工死亡后給予死者家屬或其生前被撫養(yǎng)人的 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，依據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3丨探親假路費(fèi)，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于職工探親待遇的規(guī)定》（國(guó) 發(fā)〔1981〕36號(hào)〉執(zhí)行。

斗.班車(chē)費(fèi)，指企業(yè)為職工提供的上下班班車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，包 括租賃車(chē)輛、自有車(chē)輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

(五）離退休人員費(fèi)用：主要包括離休人員醫(yī)療費(fèi)〔含參加 離休人員醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌企業(yè)對(duì)外繳納的相關(guān)費(fèi)用〕、離休人員節(jié)曰慰 問(wèn)費(fèi)及離退休人員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。未參加離休人員醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌的企業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。

(六）防暑降溫物資：指企業(yè)為高溫作業(yè)、高溫天氣作業(yè)的 職工提供的符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的防暑降溫飲料及必需的藥品等。該項(xiàng) 目是企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫物資等非貨幣性福利，不得以發(fā) 放錢(qián)物替代提供防暑降溫物資。

第十四條公司對(duì)職工福利費(fèi)實(shí)行總量按比例控制。各福利 費(fèi)項(xiàng)目之和原則上不得超過(guò)當(dāng)年工資總額的8^。

各單位發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確 反映列支項(xiàng)目和金額，不得預(yù)提職工福利費(fèi)。

第十五條職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，按照企 業(yè)工資總額的一定比例提取，專(zhuān)項(xiàng)用于員工開(kāi)展教育培訓(xùn)的費(fèi)用。職

6一-工教育經(jīng)費(fèi)按企業(yè)當(dāng)年工資總額的丨.5%提?。粡臉I(yè)人員技術(shù)要 求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可以適當(dāng)提高提取比例，但最高提取比例不得超過(guò)當(dāng)年工資總額的2.57。

每年10月份確定下一計(jì)提比例。累計(jì)佘額加次年預(yù)算工 資總額的1.57。不能滿(mǎn)足培訓(xùn)需要時(shí)，向公司提出下一教育經(jīng) 費(fèi)使用申請(qǐng)，經(jīng)公司批準(zhǔn)后可以適當(dāng)提高提取比例。

第十六條工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指按照國(guó)家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取, 專(zhuān)項(xiàng)用于為職工服務(wù)和開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)的費(fèi)用支出。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照 企業(yè)當(dāng)年工資總額的27。提取。

第十七條勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指企業(yè)確因工作需要為員工配備 或提供勞動(dòng)保護(hù)用品所發(fā)生的支出。符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 支出項(xiàng)目，在定額標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

(一）全年正常生產(chǎn)（基建〕的發(fā)電企業(yè)定額為

1800元^人-年，停工停產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)員工實(shí)際工作時(shí)間折算；

(二）季節(jié)性生產(chǎn)的供熱企業(yè)定額為^三〉公司本部為800元^人.年。

1300元丨人-年；

第十八條離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼：是指按照國(guó)家、地方有 關(guān)政策由企業(yè)承擔(dān)并發(fā)給企業(yè)離退休人員的補(bǔ)貼。根據(jù)國(guó)家相關(guān) 規(guī)定及集團(tuán)公司要求，離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼實(shí)行限額管理。

離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼包括住房補(bǔ)貼、離休人員內(nèi)部生活補(bǔ) 貼、離休人員節(jié)曰補(bǔ)貼、軍轉(zhuǎn)干部生活補(bǔ)助等專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼。補(bǔ)貼項(xiàng) 目

一 一 和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不允許超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。補(bǔ) 貼項(xiàng)目及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)將隨著國(guó)家政策變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況而調(diào)整。

第十九條其他工資外人工成本：包括殘疾人就業(yè)基金、精 減下放人員生活補(bǔ)助、復(fù)轉(zhuǎn)軍人安置費(fèi)和辭退福利等，按國(guó)家及 地方有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)列支。

第二十條除以上人工成本項(xiàng)目外，企業(yè)不得承擔(dān)應(yīng)由個(gè)人 負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

第四章管理與控制

第二十一條公司對(duì)工資外人工成本實(shí)行預(yù)算管理，按照預(yù) 算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算審核的管理流程實(shí)行閉環(huán)管 理。

(一）預(yù)算編制：每年四季度，公司開(kāi)展下一工資外人 工成本預(yù)算編制工作。各單位應(yīng)根據(jù)人工成本實(shí)際需求與自身經(jīng) 濟(jì)效益相協(xié)調(diào)的原則編制預(yù)算方案。

(二）預(yù)算執(zhí)行：各單位應(yīng)建立工資外人工成本內(nèi)部審批制 度，各項(xiàng)支出應(yīng)由人力資源管理部門(mén)審核，并做好臺(tái)賬管理工作;財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)核算和支付。各單位根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí) 際，合理控制工資外人工成本提取和支付進(jìn)度。

(三）預(yù)算調(diào)整：對(duì)于國(guó)家和地方政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，如遇政策調(diào)整，8一

— 企業(yè)可以向公司提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

(四）決算審核：每年底，各單位在全面清查當(dāng)年工資外人 工成本預(yù)算執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，開(kāi)展工資外人工成本年終決算工作。企業(yè)發(fā)生的工資外人工成本支出，應(yīng)按上級(jí)公司有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù) 決算中真實(shí)、準(zhǔn)確、完整反映。

第二十二條除離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)貼、離休人員節(jié)曰慰問(wèn) 金、獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、精簡(jiǎn)下放人員生活補(bǔ)助 費(fèi)、一次性支付辭退福利、職工困難補(bǔ)助外，從工資外人工成本 項(xiàng)目中列支的其他任何現(xiàn)金性補(bǔ)貼，均須納入企業(yè)工資總額管理。

第二十三條企業(yè)對(duì)外繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 及企業(yè)年金，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納，不得長(zhǎng)期掛賬。因各種原因?qū)?致佘額的，先使用佘額，相應(yīng)減少當(dāng)年計(jì)提。

第二十四條各單位要認(rèn)真規(guī)范主業(yè)工資外人工成本開(kāi)支的 人員范圍，主業(yè)和多產(chǎn)企業(yè)之間不得交叉承擔(dān)工資外人工成本。

第五章監(jiān)督與檢查

第二十五條公司建立工資外人工成本月度分析制度，對(duì)支 出進(jìn)度不合理的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，受預(yù)警的企業(yè)需釆取有效措施在 限期內(nèi)進(jìn)行整改。

第二十六條公司根據(jù)工作安排，定期或不定期開(kāi)展工 資外人工成本管理檢查或抽查工作。對(duì)違反規(guī)定超提超支或未經(jīng)

9一

一 批準(zhǔn)擅自增加支出項(xiàng)目的，限令按期整改；對(duì)在期限內(nèi)未完成整 改的企業(yè)，按違規(guī)金額扣罰工資總額。

第二十七條各單位應(yīng)充分發(fā)揮管理職能，組織人力資源、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)定期開(kāi)展內(nèi)部自查工作，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督檢查的 標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和常態(tài)化，確保工資外人工成本管理規(guī)范有效。

第六章附則

第二十八條各單位工資外人工成本管理制度，應(yīng)履行必要 的決策程序、民主程序，上報(bào)公司審核備案后實(shí)施。

第二十九條國(guó)家及地方相關(guān)政策如有調(diào)整，按調(diào)整后規(guī)定 執(zhí)行。

第三十條本管理辦法由公司人力資源部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本管理辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

一 10 —

第五篇：工資預(yù)算與人工成本管理

股份公司多年來(lái)工資總額計(jì)劃一直是結(jié)合工效掛鉤方案及股份公司當(dāng)年績(jī)效考核方案確定所屬單位的工資總額，但隨著企業(yè)所面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的根本性變化，傳統(tǒng)的工資管理已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。因此，建立工資預(yù)算體系，預(yù)測(cè)、調(diào)控工資總額，確保員工工資穩(wěn)步增長(zhǎng)，同時(shí)也通過(guò)工資預(yù)算，倒逼管理改善，提升公司各方面的管理水平。

一、建立工資預(yù)算體系，創(chuàng)新完善工資管理體系

（1）背景。我公司工資總額管理是按當(dāng)年績(jī)效考核方案滾動(dòng)核算的方式，在不突破累計(jì)總額的情況下，允許各單位按內(nèi)部工資方案使用工資總額，管理相對(duì)粗放，內(nèi)部績(jī)效方案與公司績(jī)效方案的差異，公司收入、利潤(rùn)等考核指標(biāo)與所屬單位產(chǎn)量等考核指標(biāo)的差異，因產(chǎn)量的不均衡，產(chǎn)量與考核指標(biāo)的不配比，從而出現(xiàn)工資激勵(lì)滯后、工資透支等情況，提出的整改措施也相對(duì)滯后。

（2）建立工資預(yù)算體系創(chuàng)新管理。實(shí)行工資預(yù)算管理體系，在原有工資總額管理的模式上，增加工資預(yù)算環(huán)節(jié)：不再是單一的“自上而下”的工效掛鉤核算各單位工資總額，同時(shí)也將各單位結(jié)合內(nèi)部績(jī)效“自下而上”的工資預(yù)算納入到工資總額管理體系中，通過(guò)年初對(duì)全年的工資總額預(yù)算，確定工資總成本，每個(gè)月以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)工資總額調(diào)整，最終達(dá)到規(guī)劃人均工資水平的目標(biāo)。工資預(yù)算的核心是：鎖定目標(biāo)，細(xì)化管理，逆向求解，以穩(wěn)步增長(zhǎng)的人均工資帶動(dòng)各項(xiàng)管理改善。

二、工資預(yù)算與人工成本管理有效結(jié)合，形成閉環(huán)過(guò)程控制。工資預(yù)算管理的內(nèi)容分為年工資預(yù)算和月工資預(yù)算。

（1）公司所屬單位年工資預(yù)算按照公司績(jī)效方案從工資總額及人均工資水平兩方面進(jìn)行預(yù)算。一是工資總額預(yù)算體現(xiàn)管理導(dǎo)向，工資總額預(yù)算的基礎(chǔ)是公司績(jī)效方案、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算及公司所屬單位內(nèi)部績(jī)效方案。通過(guò)工資總額預(yù)算各單位會(huì)發(fā)現(xiàn)公司績(jī)效方案與內(nèi)部績(jī)效方案的差異。公司績(jī)效體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者管理導(dǎo)向。因此，通過(guò)預(yù)算可以指導(dǎo)二級(jí)單位按照管理導(dǎo)向開(kāi)展工作，同時(shí)須適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部績(jī)效方案，使兩者匹配，而對(duì)于短期差異，可采取有計(jì)劃的調(diào)整，確保在內(nèi)抵消。

二是人均工資水平預(yù)算是關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)。人均工資水平預(yù)算是結(jié)合歷年工資增長(zhǎng)水平及簽訂的集體工資協(xié)議進(jìn)行的總體預(yù)算，是工資預(yù)算的最主要的內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)人均工資增長(zhǎng)，需要尋找績(jī)效指標(biāo)（收入、利潤(rùn)）與人均工資增長(zhǎng)率之間的關(guān)系，通過(guò)對(duì)收入、利潤(rùn)從業(yè)人數(shù)、綜合毛利率、期間費(fèi)用率等完成值、目標(biāo)的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，如生產(chǎn)效率低、期間費(fèi)用高、人員總量大等管理問(wèn)題，倒逼管理改進(jìn)，通過(guò)勞動(dòng)效率的提高、降低期間費(fèi)用、人員總量控制，提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本，最終達(dá)到人均工資的增長(zhǎng)。

（2）月工資預(yù)算是對(duì)年預(yù)算的微調(diào)。月工資預(yù)算按照“1+3”模式管理，對(duì)當(dāng)月工資總額及未來(lái)三個(gè)月的工資總額及人均水平進(jìn)行預(yù)算。月工資總額預(yù)算是對(duì)工資預(yù)算的調(diào)整。如果經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整對(duì)月工資總額預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（3）提高工資預(yù)算的有效措施是與人工成本管理相結(jié)合。為提高工資預(yù)算可行性，將股份公司下發(fā)的《人工成本預(yù)警管理辦法》與工資預(yù)算結(jié)合起來(lái)，人工成本的各子項(xiàng)目中工資總額是最主要的項(xiàng)目，其余的項(xiàng)目如：福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公積金等也基本是以工資總額為基數(shù)，確定不同的上限提取比例。因此，通過(guò)對(duì)工資總額的管控可以?xún)?yōu)化人工成本指標(biāo)。人工成本預(yù)警是按照上年指標(biāo)完成情況及本年的經(jīng)營(yíng)完成，設(shè)置預(yù)警值、必保值、目標(biāo)值、力爭(zhēng)值，為所屬單位搭建人工成本評(píng)價(jià)的平臺(tái)，使股份公司對(duì)所屬單位的人工成本評(píng)價(jià)有了理論依據(jù)。人工成本總體目標(biāo)是指標(biāo)的優(yōu)化，各單位工資預(yù)算與考核工資總額有較大差異時(shí)，對(duì)比分析人工成本指標(biāo)的完成情況，如勞動(dòng)生產(chǎn)率、勞動(dòng)分配率、百元人工成本創(chuàng)利、人工成本占總成本比率、人事費(fèi)用率等指標(biāo)是否優(yōu)化，如沒(méi)有優(yōu)化，工資預(yù)算則要調(diào)整。同時(shí)分析人工成本相對(duì)工業(yè)增加值、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用的差距，發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題并進(jìn)行深層次分析，提出關(guān)閉差距的管理措施。通過(guò)提前預(yù)警增強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)贏利能力，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低單位產(chǎn)品的人工消耗，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)質(zhì)量。

三、工資過(guò)程管理確保工資預(yù)算落地

工資預(yù)算是工資管理的關(guān)鍵性一步，體現(xiàn)了企業(yè)自主管理、自查管理問(wèn)題的管理理念。而如何將預(yù)算落實(shí)則需要通過(guò)公司過(guò)程的管理。公司按以上原則對(duì)各單位的工資預(yù)算進(jìn)行審批，各單位須按照審批的月工資

預(yù)算發(fā)放工資，人力資源部通過(guò)對(duì)各單位的實(shí)發(fā)及計(jì)提工資總額過(guò)程的跟蹤管理，確保預(yù)算準(zhǔn)確率在5%以?xún)?nèi)，為當(dāng)期人工成本控制提供支撐。工資預(yù)算及人工成本預(yù)警將公司與所屬單位的管理緊密聯(lián)系在一起，各單位上報(bào)預(yù)算，公司通知考核工資結(jié)果，人工成本惡化及時(shí)預(yù)警、計(jì)提工資過(guò)程管理，形成“上下溝通反饋”的閉環(huán)管理過(guò)程。

四、工資預(yù)算及人工成本預(yù)警運(yùn)行效果

工資預(yù)算及人工成本預(yù)警運(yùn)行了近三年，第一年方案試行，第二年正式運(yùn)行，2013年全面推行。這項(xiàng)工作經(jīng)歷了從不理解到基本認(rèn)同的過(guò)程、從內(nèi)部方案無(wú)法與公司績(jī)效方案對(duì)接到各單位主動(dòng)逐步完善內(nèi)部績(jī)效方案等的轉(zhuǎn)變。具體體現(xiàn)以下方面。

（1）工資預(yù)算的焦點(diǎn)在預(yù)算過(guò)程中公司績(jī)效考核工資和內(nèi)部績(jī)效考核工資是否有缺口，有缺口說(shuō)明公司的績(jī)效導(dǎo)向與所屬單位的內(nèi)部核算有差異。例如，產(chǎn)品形成收入、利潤(rùn)與計(jì)件工資制的時(shí)間差異，所屬單位的績(jī)效方案對(duì)收入、利潤(rùn)的敏感程度較差等原因，各單位就需結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，找到公司與本單位績(jī)效差異的突破口，改善績(jī)效方案，目前部分單位已結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部績(jī)效方案。

（2）工資預(yù)算管理推動(dòng)了所屬單位每月準(zhǔn)確核算工資總額，月工資預(yù)算偏差率由剛進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)的15%下降到目前的5%以?xún)?nèi)，偏差率較大的單位數(shù)量也由占比高達(dá)33%降低到5%以?xún)?nèi)，并為財(cái)務(wù)部門(mén)提供相對(duì)準(zhǔn)確的資金計(jì)劃。

（3）通過(guò)預(yù)算，我們也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司績(jī)效方案的不足之處，如對(duì)各單位調(diào)整收入、利潤(rùn)時(shí)應(yīng)該如何處理，對(duì)于小基數(shù)目標(biāo)提取激勵(lì)不明顯等問(wèn)題，為進(jìn)一步修改完善方案提出意見(jiàn)。

經(jīng)過(guò)對(duì)前期工資預(yù)算情況的總結(jié)，我們可以看到工資預(yù)算實(shí)質(zhì)上是追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，工資成本收益的最大化，而不是工資成本的最小化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了能在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)必須進(jìn)行工資管理的變革，變傳統(tǒng)的被動(dòng)式的核算管理為主動(dòng)的戰(zhàn)略預(yù)算管理。因此，我們也將繼續(xù)實(shí)行工資預(yù)算管理，不斷完善管理辦法及管理流程，使得工資預(yù)算可行、準(zhǔn)確，為建立工資預(yù)算體系及人均工資持續(xù)增長(zhǎng)機(jī)制奠定良好的基礎(chǔ)。

管理就是把有限資源發(fā)揮出無(wú)限可能的一個(gè)過(guò)程。精細(xì)化管理這一理論出自于發(fā)達(dá)國(guó)家，它是一種科學(xué)的企業(yè)管理形式，在20世紀(jì)50年代由日本豐田汽車(chē)公司最先提出，它的目的是為了給產(chǎn)品或服務(wù)的最終客戶(hù)帶來(lái)更多具有好處的活動(dòng)，不斷完善與提高工作質(zhì)量、工作流程、工作方法等等。主要包括兩方面：

一是精細(xì)化管理反對(duì)人治。堅(jiān)持規(guī)則意識(shí)，注重打造科學(xué)量化的標(biāo)準(zhǔn)以及發(fā)現(xiàn)可操作、易執(zhí)行的作業(yè)程序；二是要求管理者的角色由之前監(jiān)督、控制為主轉(zhuǎn)為服務(wù)、指導(dǎo)為主，要時(shí)刻關(guān)注并實(shí)現(xiàn)被服務(wù)者的意愿。從一定角度上來(lái)說(shuō)，精細(xì)化管理是企業(yè)后勤管理工作的有效范本。