第一篇：人工成本對(duì)經(jīng)營(yíng)效率和效果的分析

人工成本對(duì)經(jīng)營(yíng)效率和效果的分析

人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中圍繞勞動(dòng)者所發(fā)生的全部費(fèi)用,主要由從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工費(fèi)用構(gòu)成。

加強(qiáng)企業(yè)人工成本管理不僅能降低成本費(fèi)用，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而且對(duì)于引導(dǎo)企業(yè)提高企

業(yè)人工成本投入產(chǎn)出效率，優(yōu)化企業(yè)人工成本結(jié)構(gòu)，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和可持續(xù)發(fā)展的客觀需要，對(duì)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)效率和效果具有十分重要的作用。

通過(guò)對(duì)人工成本的管理，了解企業(yè)人工成本的主要支出方向，加強(qiáng)成本核算，及時(shí)監(jiān)控勞動(dòng)力要素投入的總費(fèi)用，改善成本費(fèi)用的支出結(jié)構(gòu)，確保以較少的投入獲得較多的經(jīng)濟(jì)效益，從而合理有效地控制人工成本，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果。讓企業(yè)的人工成本投入發(fā)揮最優(yōu)效用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的共贏，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地。

如何進(jìn)行人工成本控制增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果？

第一是減員增效。實(shí)現(xiàn)人工成本的有效控制，最直接的途徑就是減員增效，對(duì)于我們企業(yè)目前機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事的情況下十分有效。企業(yè)冗員過(guò)多，造成很多弊病：辦事效率低下，職工主動(dòng)性、積極性得不到發(fā)揮，人力資源浪費(fèi)。解決這些問(wèn)題的突破口就是通過(guò)加強(qiáng)“定崗、定編”工作，進(jìn)行機(jī)構(gòu)精減，人員分離分流。

第二是減少無(wú)效人工支出。減少無(wú)效支出關(guān)鍵是進(jìn)行分配制度的改革，企業(yè)要建立工效掛鉤的分配制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，職工個(gè)人工資與生產(chǎn)成果掛鉤，在分配上打破平均主義；要實(shí)現(xiàn)工資的動(dòng)態(tài)管理，做到“效益增，工資增，效益減，工資減”，將企業(yè)目標(biāo)與職工收入聯(lián)系起來(lái)，促使每個(gè)職工共同分擔(dān)企業(yè)的任務(wù)。

第三是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。提高人工成本效益的根本問(wèn)題是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，人工成本控制是適應(yīng)企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成不斷提高的趨勢(shì)而提出的，資本有機(jī)構(gòu)成的提高必然需要?jiǎng)趧?dòng)生產(chǎn)率的提高與之相適應(yīng)，企業(yè)要生產(chǎn)高附加值的產(chǎn)品，必須要有高素質(zhì)的熟練勞動(dòng)者。要提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，就決定了企業(yè)不僅不能一味降低人工成本，而且要適時(shí)地增加人工成本的投入，加強(qiáng)職工的培訓(xùn)教育，提高職工的技能和素質(zhì)。通過(guò)少量的投入獲取大量的效益增長(zhǎng)。

人工成本管理是我們企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要，加強(qiáng)人工成本管理促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的提升。

第二篇：人工成本分析

一、什么是人工成本

人工成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。

按原勞動(dòng)部頒發(fā)的[1997]261號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。（從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。具體見(jiàn)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局政法司****年九月三十日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)一九九○年一月一日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第一號(hào)發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》）

（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，以及企業(yè)自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充性質(zhì)的保險(xiǎn)和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的部分、企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用，但不包括個(gè)人繳納和負(fù)擔(dān)的部分。

（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用。

（五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或負(fù)擔(dān)的、職工可實(shí)際享用的勞動(dòng)保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開(kāi)支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)科目中支出的勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備購(gòu)置、維修以及個(gè)人只能在工作現(xiàn)場(chǎng)使用的特殊用品等項(xiàng)費(fèi)用。

（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計(jì)提后撥繳給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期不在崗卻仍保持著勞動(dòng)關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如：廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職工的支出是指無(wú)法歸入以上類(lèi)別而應(yīng)計(jì)入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

二、人工成本分析有關(guān)指標(biāo)

（一）勞動(dòng)力數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。

A．按工作崗位對(duì)勞動(dòng)力指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。

1．工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；

2．學(xué)徒：指在熟練工指導(dǎo)下，在生產(chǎn)勞動(dòng)中學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；

3．營(yíng)銷(xiāo)人員：指直接從事產(chǎn)品銷(xiāo)售的有關(guān)人員；

4．管理人員：指在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及生產(chǎn)車(chē)間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)管理工作的人員；

5．工程技術(shù)人員：指擔(dān)負(fù)工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大專以上學(xué)歷的人員；

6．服務(wù)人員：指服務(wù)員工生產(chǎn)或間接服務(wù)于生產(chǎn)的人員；

7．其他人員：以上六類(lèi)以外的人員。

B．員工數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。

1．期末人數(shù)。是指報(bào)告期最后一天企業(yè)實(shí)有人數(shù)，屬時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。如月、季、年末人數(shù)。

2．平均人數(shù)。是指報(bào)告期內(nèi)平均每天擁有的勞動(dòng)力人數(shù)，屬序時(shí)平均數(shù)指標(biāo)。計(jì)算公式為：

月平均人數(shù)=報(bào)告期內(nèi)每天實(shí)有人數(shù)之和÷報(bào)告期月日數(shù)

或：

月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）÷2

季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷3

年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷12

或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）÷4

C．員工人數(shù)變動(dòng)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

1．企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期末人數(shù)

2．員工變動(dòng)指標(biāo)：?jiǎn)T工變動(dòng)指標(biāo)（%）=（報(bào)告期員工人數(shù)÷基期員工人數(shù)）×100%

D．員工素質(zhì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

1．員工文化素質(zhì)統(tǒng)計(jì)：

∑（實(shí)際培訓(xùn)時(shí)間×參加培訓(xùn)人數(shù)）

平均文化程度指標(biāo)=--------------------

參加培訓(xùn)累計(jì)人數(shù)（人次）之和

E．勞動(dòng)時(shí)間利用指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

勞動(dòng)時(shí)間是指員工從事生產(chǎn)勞動(dòng)持續(xù)的時(shí)間，是衡量勞動(dòng)消耗量的尺度，在統(tǒng)計(jì)中通常以出勤工日、出勤工時(shí)等單位表示。為了準(zhǔn)確計(jì)算勞動(dòng)時(shí)間，用圖剖析勞動(dòng)時(shí)間的構(gòu)成：

企業(yè)勞動(dòng)時(shí)間剖析圖：

1．出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)實(shí)際出勤的程度。計(jì)算公式為：

出勤率（%）=出勤工日（工時(shí)）÷制度工日（工時(shí)）×100%

2．出勤工日（工時(shí)）利用率。反映企業(yè)員工出勤時(shí)間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)時(shí)間的比重。計(jì)算公式：

出勤工日（工時(shí)）利用率（%）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時(shí)）÷數(shù)出勤工日（工時(shí)）數(shù)×100%

3．制度工日（工時(shí)）利用率。反映制度工作時(shí)間實(shí)際用于生產(chǎn)的程度。其計(jì)算公式為：

制度工日（工時(shí)）利用率（%）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時(shí)）數(shù)÷制度工日（工時(shí)）數(shù)×100%

4．加班加點(diǎn)比重指標(biāo)和強(qiáng)度指標(biāo)

（1）加班加點(diǎn)比重指標(biāo)（%）=加班加點(diǎn)工時(shí)數(shù)÷實(shí)際工作工時(shí)數(shù)×100%

（2）加班加點(diǎn)強(qiáng)度指標(biāo)（%）=加班加點(diǎn)工時(shí)數(shù)÷制度內(nèi)實(shí)際工作工時(shí)數(shù)×100%

（二）勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

勞動(dòng)生產(chǎn)率是企業(yè)勞動(dòng)者在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動(dòng)消耗量與生產(chǎn)成果之間對(duì)比關(guān)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果的重要指標(biāo)。勞動(dòng)生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：

勞動(dòng)生產(chǎn)率（正指標(biāo)）=產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動(dòng)消耗量；

勞動(dòng)生產(chǎn)率（逆指標(biāo)）=勞動(dòng)消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；

勞動(dòng)生產(chǎn)率是勞動(dòng)消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對(duì)比。產(chǎn)量可用實(shí)物量（或標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物產(chǎn)量）、勞動(dòng)產(chǎn)量（定額工時(shí)產(chǎn)量）、價(jià)值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動(dòng)量可用人數(shù)時(shí)間表示。

其計(jì)算公式為：

1．工人實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率=報(bào)告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報(bào)告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學(xué)徒）平均人數(shù)

２．實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率=報(bào)告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報(bào)告期全部職工平均人靈敏

３．員勞動(dòng)生產(chǎn)率（元/人）=報(bào)告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬(wàn)元）÷報(bào)告期全部職工平均人數(shù)（人）

或：報(bào)告期工業(yè)增加值÷報(bào)告期全部職工平均人數(shù)

（三）勞動(dòng)報(bào)酬指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

勞動(dòng)報(bào)酬是勞動(dòng)力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬總額稱為從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬。包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬兩部分。其中主要是職工工資總額。

A．工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。具體項(xiàng)目見(jiàn)。

B．平均工資統(tǒng)計(jì)。平均工資是指全部職工在一定時(shí)期同每人平均的工資收入。其計(jì)算公式為：

平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數(shù)（人）

備注：平均工資的統(tǒng)計(jì)，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營(yíng)銷(xiāo)人員、部門(mén)主管人員、工程技術(shù)待分類(lèi)統(tǒng)計(jì)）計(jì)算，也可以按不同的時(shí)間范圍（月、季、年）計(jì)算。采取何種方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，應(yīng)視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。

（四）人工成本指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)

1、人工成本總量分析指標(biāo)（反應(yīng)人工成本總量水平）

人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報(bào)告期）

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對(duì)各自競(jìng)爭(zhēng)潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）

人工成本總量增加額=報(bào)告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對(duì)量）

或=（報(bào)告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對(duì)量）

2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)（反應(yīng)各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化）

①人工成本某部分所占比重=報(bào)告期該部分?jǐn)?shù)額/報(bào)告期人工成本總量×100%

人工成本各組成部分所占比重指標(biāo)可說(shuō)明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動(dòng)，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動(dòng)原因，并采取措施加以調(diào)整。

3、人工成本效益分析指標(biāo)(投入產(chǎn)出指標(biāo))

①勞動(dòng)分配率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)增加值×100%

勞動(dòng)分配率指標(biāo)表示在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動(dòng)分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動(dòng)分配率的比較，說(shuō)明人工成本相對(duì)水平的高低。

②人事費(fèi)用率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)銷(xiāo)售收入×100%

人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的總價(jià)值中有多少用于人工成本支出，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動(dòng)生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個(gè)單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷(xiāo)售收入。（銷(xiāo)售收入是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它銷(xiāo)售收入）

③人工成本利潤(rùn)率=報(bào)告期企業(yè)利潤(rùn)總額/報(bào)告期人工成本總量×100%

反映人工成本占利潤(rùn)的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標(biāo)。人工成本利潤(rùn)率的變動(dòng)趨勢(shì)，基本可以說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì)。如果人工成本利潤(rùn)率下降就應(yīng)分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣(mài)不出去，就應(yīng)盡快進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因?yàn)樵牧蠞q價(jià)或人工成本過(guò)快增長(zhǎng)，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

④人工成本含量=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)成本費(fèi)用總額×100%

人工成本含量，反映勞動(dòng)效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國(guó)家間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品的競(jìng)爭(zhēng)主要是質(zhì)量和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，其中價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)主要是成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)。而成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)又主要是人工成本的競(jìng)爭(zhēng)。（成本費(fèi)用總額指企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和）

⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本

反映工資占人工成本的比重

⑥全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。（增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余；職工人數(shù)=報(bào)告年內(nèi)12個(gè)月平均人數(shù)之和/12）

第三篇：人工成本分析如何做

做人工成本分析的目的是什么？

做人工成本分析的目的是什么？

理論上講人工成本包括：薪酬、福利、各項(xiàng)保險(xiǎn)、人事費(fèi)用支出、招聘和培訓(xùn)費(fèi)用支出，這些是顯形成本；還有隱性成本部分，這與你做人工成本分析的目的有關(guān)系的。先提供部分供參考：

人力資源成本，指涉及人力資源的取得、開(kāi)發(fā)、利用、保障和離職所發(fā)生的投資或支出，包括：（1）、取得成本，指招募、選拔、定崗過(guò)程中發(fā)生的支出，比如招聘廣告費(fèi)、人才仲介代理費(fèi)、招聘會(huì)場(chǎng)費(fèi)、招聘過(guò)程差旅費(fèi)、招聘到的新員工安置費(fèi)等。（2）、開(kāi)發(fā)成本，指崗前培訓(xùn)及定向、在崗培訓(xùn)、脫產(chǎn)培訓(xùn)的支出，首先是使得一個(gè)新員工達(dá)到勝任某個(gè)職位的技能並取得預(yù)期業(yè)績(jī)而付出的成本，比如崗前培訓(xùn)的學(xué)費(fèi)、材料費(fèi)、諮詢費(fèi)、勞動(dòng)時(shí)間損失費(fèi)、生產(chǎn)率損失、學(xué)員的薪金；其次是為提高工作生活品質(zhì)而產(chǎn)生的費(fèi)用，比如醫(yī)療保健費(fèi)用、繼續(xù)教育和深造提高費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、工作場(chǎng)所改善費(fèi)用等。（3）、使用成本，指對(duì)人力資源的維持（如工資、福利費(fèi)）、獎(jiǎng)勵(lì)、調(diào)劑所發(fā)生的支出；（4）、保障成本，指建立人力資源的更新?lián)Q代、工傷等基金的支出；（5）、離職成本，指離職低效成本（離職前工作效率較低）、遣散成本、離職後的補(bǔ)償支出（如退休金）、空職成本、重新招聘的取得開(kāi)發(fā)成本和超額成本（高薪重聘成本）。

建立企業(yè)人工成本分析模型

建立企業(yè)人工成本分析模型

一、人工成本基本定義 我國(guó)統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構(gòu)成范圍 企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：是指國(guó)家通過(guò)立法對(duì)勞動(dòng)者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方面分擔(dān)。目前實(shí)施的社會(huì)保險(xiǎn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

（五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)職工實(shí)際使用的勞動(dòng)防護(hù)用品的費(fèi)用。企業(yè)為勞動(dòng)者免費(fèi)提供符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)防護(hù)用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、渦有列入工資總額的勞動(dòng)報(bào)酬，按規(guī)定對(duì)職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

三、人工成本分析主要指標(biāo) 人工成本的主要指標(biāo)有：勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（一）勞動(dòng)分配率 反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。勞動(dòng)分配率=人工成本/增加值 增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。有二種計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法。

（二）人事費(fèi)用率 反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)。人事費(fèi)用率=人工成本/銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入：是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它銷(xiāo)售收入。

（三）人均人工成本 反映人工成本水平的指標(biāo)。平均人工成本=人工成本/職工人數(shù) 職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本

（五）人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)=銷(xiāo)售收入/人工成本

（六）人工成本含量 反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)。人工成本含量=人工成本/總成本 總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。

（七）人工成本工資含量 反映工資占人工成本的比重。人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率 反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

四、人工成本分析模型 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計(jì)出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準(zhǔn)確的依據(jù)。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，涉及人工成本的項(xiàng)目共49項(xiàng)，在制作人工成本分析模型之前，應(yīng)先采集49項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個(gè)《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運(yùn)用計(jì)算機(jī)通過(guò)鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報(bào)告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預(yù)提數(shù)還是實(shí)際發(fā)生數(shù)，準(zhǔn)確掌握這一點(diǎn)是十分重要的。

五、人工成本分析結(jié)果理想模式 理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過(guò)模型對(duì)人工成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從構(gòu)成指標(biāo)的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門(mén)業(yè)績(jī)，為加強(qiáng)人力資源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的運(yùn)用案例 2000年大化肥企業(yè)人工成本狀況抽樣統(tǒng)計(jì)，并運(yùn)用人工成本分析模型進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析。

（一）數(shù)據(jù)模型 人工成本分析模型

（二）分析報(bào)告

1、大化肥行業(yè)人工成本概況 2000年，大化肥企業(yè)人工成本呈“二高一低”狀態(tài)，這說(shuō)明大化肥企業(yè)具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2000年行業(yè)人工成本先進(jìn)指標(biāo)和平均指標(biāo)見(jiàn)下表： 1999年大化肥人工成本分析模型（略）2000年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本平均人工成本反映人工成本的水平。2000年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬(wàn)元，比上年減少4.3%。平均人數(shù)比上年減少了4%。人均人工成本為24300元，比上年略有增長(zhǎng)，最高為55500元，最低為14700元，高低相差40800元，為3.8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下，人均人工成本卻略有增長(zhǎng)，這說(shuō)明大化肥企業(yè)減員增效已初見(jiàn)成效。

3、人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo) 勞動(dòng)分配率是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)，反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額。2000年大化肥平均勞動(dòng)分配率為30.24%，比上年增大了7.86個(gè)百分點(diǎn)，最高為56.2%，最低為8.8%，高低相差47.4個(gè)百分點(diǎn)。勞動(dòng)分配率上升的趨勢(shì)應(yīng)引起我們的重視，這說(shuō)明大化肥企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不容樂(lè)觀，特別是我們將面臨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。人工成本產(chǎn)出系數(shù)是勞動(dòng)分配率的倒數(shù)，說(shuō)明員工剩余勞動(dòng)的大小。2000年大化肥平均人工成本產(chǎn)出系數(shù)為3.31，比上年降低了1.16，最高為11.31最低為1.78。高低相差6.3倍。人事費(fèi)用率是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)，反映勞動(dòng)投入占已實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出的程度。2000年大化肥平均人事費(fèi)用率為 10.0%，比上年降低了0.19個(gè)百分點(diǎn)，最高為20.6%，最低為3.7%。高低相差16.9個(gè)百分點(diǎn)。人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)是人事費(fèi)用率的倒數(shù)，2000年大化肥平均人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)為10.0，比上年提高了0.18，最高為27.3，最低為4.84，高低相差5.6倍?？偝杀救斯こ杀竞渴欠从硠趧?dòng)效率狀況的指標(biāo)，體現(xiàn)出勞動(dòng)效率的提高程度。2000年大化肥平均人工成本含量為10.68%，比上年降低了0.94個(gè)百分點(diǎn)，最高為21.0%，最低為3.8%。高低相差17.2個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明大化肥企業(yè)有一定的競(jìng)爭(zhēng)潛力。

4、勞動(dòng)生產(chǎn)率 勞動(dòng)生產(chǎn)率是反映企業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。2000年大化肥平均勞動(dòng)生產(chǎn)率為8.04%萬(wàn)元，比上年降低了2.77萬(wàn)元，高低相差12.0倍。

5、人工成本構(gòu)成 2000年，大化肥平均人工成本構(gòu)成為：工資總額為65.8%，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為11.0%，職工福利費(fèi)為8.9%，職工教育經(jīng)費(fèi)為1.1%,勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)為3.7%，職工住房費(fèi)用為2.7%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為1.2%，其它人工成本為5.7%。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定的剛性，職工住房費(fèi)用因已進(jìn)行房改將會(huì)有較大的改變，因此，控制人工成本的關(guān)鍵在于控制工資總額。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析之經(jīng)營(yíng)效率分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析之經(jīng)營(yíng)效率分析

2011-3-21 15:52 互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

經(jīng)營(yíng)效率分析：凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)＝（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)－每股凈資產(chǎn)）÷每股凈資產(chǎn)

調(diào)整后每股凈資產(chǎn)=（股東權(quán)益－3年以上的應(yīng)收帳款－待攤費(fèi)用－待處理財(cái)產(chǎn)凈損失－遞延資產(chǎn)）÷普通股股數(shù)

減掉的是四類(lèi)不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說(shuō)明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

財(cái)務(wù)費(fèi)用率＝財(cái)務(wù)費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

三項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)率=（上期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)－本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)）÷本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)

三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)= 營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用

三項(xiàng)費(fèi)用之和反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本如果三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)相對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增加（或減少）則說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化，要提起注意。

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)貨成本×2÷（期初存貨＋期末存貨）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天÷存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）表達(dá)了公司產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)率，如果和同行業(yè)其它公司相比周轉(zhuǎn)率太小（或天數(shù)太長(zhǎng)），就要注意公司產(chǎn)品是否能順利銷(xiāo)售。

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入÷平均固定資產(chǎn)

該比率是衡量企業(yè)運(yùn)用固定資產(chǎn)效率的指標(biāo)，指標(biāo)越高表示固定資產(chǎn)運(yùn)用效果越好。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入÷平均資產(chǎn)總額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）／上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%（一般當(dāng)產(chǎn)品處于成長(zhǎng)期，增長(zhǎng)率應(yīng)大于10%.）

其他應(yīng)收帳款與流動(dòng)資產(chǎn)比率＝其他應(yīng)收帳款÷流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)收帳款主要核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售活動(dòng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)來(lái)往，一般應(yīng)該較小。如果該指標(biāo)較高則說(shuō)明流動(dòng)資金運(yùn)用在非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的比例高，就應(yīng)該注意是否與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。

第五篇：人工成本分析

人工成本的分析

一、人工成本基本定義

我國(guó)統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構(gòu)成范圍

企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：是指國(guó)家通過(guò)立法對(duì)勞動(dòng)者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時(shí)給予物質(zhì)幫助的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方面分擔(dān)。目前實(shí)施的社會(huì)保險(xiǎn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

（五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)職工實(shí)際使用的勞動(dòng)防護(hù)用品的費(fèi)用。企業(yè)為勞動(dòng)者免費(fèi)提供符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)防護(hù)用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、渦有列入工資總額的勞動(dòng)報(bào)酬，按規(guī)定對(duì)職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

三、人工成本分析主要指標(biāo)

人工成本的主要指標(biāo)有：勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（一）勞動(dòng)分配率

反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。勞動(dòng)分配率=人工成本/增加值

增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。有二種計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法。

（二）人事費(fèi)用率

反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)。

人事費(fèi)用率=人工成本/銷(xiāo)售收入

銷(xiāo)售收入：是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它銷(xiāo)售收入。

（三）人均人工成本

反映人工成本水平的指標(biāo)。

平均人工成本=人工成本/職工人數(shù)

職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù)

反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本

（五）人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)

反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。

人工成本銷(xiāo)售收入系數(shù)=銷(xiāo)售收入/人工成本

（六）人工成本含量

反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)。

人工成本含量=人工成本/總成本

總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。

（七）人工成本工資含量

反映工資占人工成本的比重。

人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率

反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。

全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

四、人工成本分析模型

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是相互聯(lián)系的，指標(biāo)之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計(jì)出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準(zhǔn)確的依據(jù)。

按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，涉及人工成本的項(xiàng)目共49項(xiàng)，在制作人工成本分析模型之前，應(yīng)先采集49項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個(gè)《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運(yùn)用計(jì)算機(jī)通過(guò)鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報(bào)告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預(yù)提數(shù)還是實(shí)際發(fā)生數(shù)，準(zhǔn)確掌握這一點(diǎn)是十分重要的。

五、人工成本分析結(jié)果理想模式

理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。

建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過(guò)模型對(duì)人工成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，從構(gòu)成指標(biāo)的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門(mén)業(yè)績(jī)，為加強(qiáng)人力資源管理指明努力方向。

（一）水平指標(biāo)

1、人均人工成本

人均人工成本是企業(yè)全部人工成本支出平均分?jǐn)偟矫恳幻麖臉I(yè)人員的份額。國(guó)際上一般用小時(shí)人工成本表示。它可以表示：①?gòu)臉I(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到的平均報(bào)酬水平；②企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負(fù)擔(dān)一平均費(fèi)用水平。由于人均人工成本只反映從業(yè)人員報(bào)酬和企業(yè)人工成本支出的平均狀況，卻不能反映不同崗位（種類(lèi)）從業(yè)人員的報(bào)酬?duì)顩r，所以要這項(xiàng)指標(biāo)與職位人工成本指標(biāo)結(jié)合起來(lái)使用。

人均人工成本可以細(xì)化為人均年、月和小時(shí)人工成本，人均月、小時(shí)人工成本應(yīng)按年人均人工成本指標(biāo)進(jìn)行折算，是國(guó)際進(jìn)行橫向比較的常用指標(biāo)。

年人均人工成本=年人工成本總額/年從業(yè)人員平均人數(shù)公式（3）月人均人工成本=年人均人工成本/12公式（4）

小時(shí)人工成本=年人均人工成本/年人均實(shí)際工作時(shí)數(shù)、公式（5）計(jì)量單位：千元、元

2、職位人工成本

職位人工成本是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)某一類(lèi)職位從業(yè)人員直接和間接支出的一平均人工成本指標(biāo)，據(jù)此反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年，也可以是月、小時(shí)）因使用某一類(lèi)人員所發(fā)生的全部人工成本，同時(shí)反映這一類(lèi)人員在一定時(shí)期內(nèi)獲得的總體報(bào)酬水平。

職位人工成本的職位分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)宜與勞動(dòng)力工資指導(dǎo)價(jià)位的職位分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)相同，也可以從中選擇若干更為典型或更具有代表性的職位進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

間接支付的人工成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)職位時(shí)，可以采用該職位在崗職工平均工資與單位在崗職工平均工資對(duì)比系數(shù)作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。

職位人工成本=職位工資報(bào)酬平均水平+企業(yè)對(duì)該職位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出的平均水平+職位福利和職位消費(fèi)水平+企業(yè)對(duì)該職位進(jìn)行教育培訓(xùn)費(fèi)用的平均支出水平+職位勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用+招聘和解聘該職位職工的平均費(fèi)用公式（6）

某職位平均工資系數(shù)=企業(yè)內(nèi)部某職位在崗職工平均工資/企業(yè)在崗職工平均工資×100%公式（7）職位人工成本水平也可以用職位工資報(bào)酬和人工成本系數(shù)推算。即： 職位人工成本=該職位工資報(bào)酬水平×平均人工成本系數(shù)、公式（8）

公式（8）中：平均人工成本系數(shù)指人均人工成本與人均工資報(bào)酬水平的倍數(shù)。計(jì)量單位：千元、元

（二）人工成本分析的結(jié)構(gòu)指標(biāo)

1、人工成本分項(xiàng)結(jié)構(gòu)比例

人工成本分項(xiàng)結(jié)構(gòu)指標(biāo)是企業(yè)支出的全部人工成本中的七大構(gòu)成項(xiàng)目各自占有的比例。它可以反映企業(yè)人工成本支出的總體結(jié)構(gòu)以及各個(gè)構(gòu)成部分的變動(dòng)狀況和優(yōu)化程度。

某項(xiàng)人工成本構(gòu)成比例=某個(gè)人成本項(xiàng)目總管/企業(yè)人工成本總額×100%公式（9）計(jì)量單位：%

2、人工成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例（可選用指標(biāo)）

從目前人工成本構(gòu)成來(lái)看，企業(yè)人工成本中的絕大部分按我國(guó)《財(cái)務(wù)通則》和《會(huì)計(jì)總則》納入企業(yè)總成本（費(fèi)用）進(jìn)行核算。只有很小的一部分人工成本（如公益金）不在企業(yè)總成本（費(fèi)用）核算范圍之內(nèi)。因此，人工成本相當(dāng)于總成本（費(fèi)用）的比例基本可以表明人工成本在總成本（費(fèi)用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動(dòng)狀況。因?yàn)槿斯こ杀竞推渌杀荆ㄙM(fèi)用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益所付出的代價(jià)，所以這一指標(biāo)可以基本反映企業(yè)部分代價(jià)與總體代價(jià)之間的關(guān)系。

特別需要說(shuō)明的是，采用這一指標(biāo)不可能直接得出企業(yè)人工成本水平高低程度的正確結(jié)論，也不應(yīng)該作為直接判斷企業(yè)人工成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人工成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費(fèi)用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益，這一指標(biāo)準(zhǔn)反而會(huì)呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)人工成本在不斷增加，又伴隨著浪費(fèi)更加嚴(yán)重，其它成本（費(fèi)用）支出失控的情況，這一指標(biāo)反倒會(huì)顯示為下降狀態(tài)。因此，采用這一指標(biāo)對(duì)企業(yè)人工成本狀況進(jìn)行監(jiān)控時(shí)必須慎重，否則就會(huì)對(duì)正常的分析判斷產(chǎn)生不應(yīng)該發(fā)生的誤導(dǎo)和干擾作用。

人工成本相當(dāng)于總成本（費(fèi)用）的比例=企業(yè)人工成本總額/企業(yè)成本（費(fèi)用）總額×100%公式（10）計(jì)量單位：%

（三）人工成本分析的水平指數(shù)

人工成本水平指數(shù)是指當(dāng)期人均人工成本（、月、小時(shí)人工成本）、職位人工成本與基期的對(duì)比關(guān)系。該指標(biāo)以定比或環(huán)比形式反映一定時(shí)期內(nèi)人工成本水平的升降幅度。

1、人均人工成本水平指數(shù)（1）人均人工成本環(huán)比指數(shù) 人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報(bào)告人均人工成本水平與上一人均人工成本水平之間的比值。人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報(bào)告人均人工成本/上一人均人工成本×100%公式（11）（2）人均人工成本定比指數(shù)

人均人工成本定指數(shù)是指報(bào)告人均人工成本水平與某一基期人均人工成本水平之間的比值。人均人工成本定比指數(shù)=報(bào)告期人均人成本/某一基期人均人工成本×100%公式（12）

2、月人均人工成本指數(shù)（1）月人均人工成本環(huán)比指數(shù)

月人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報(bào)告月度人均人工成本水平與上一個(gè)月度人均人工成本水平之間的比值。月人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報(bào)告月度人均人工成本/上一月度人均人工成本×100%公式（13）（2）月人均人工成本定比指數(shù)

月人均人工成本定比指數(shù)是指報(bào)告月度人均人工成本水平與某一基期月度或上一相同月度的人均人工成本水平之間的比值。

月人均人工成本比指數(shù)=報(bào)告期月度人均人工成本/某一基期月度人均人工成工×100%公式（14）

3、小時(shí)人均人工成本指數(shù)（1）小時(shí)人均人工成本環(huán)比指數(shù)

小時(shí)人均人工成本環(huán)比指數(shù)是指報(bào)告、月度小時(shí)人均人工成本水平瑕一、月度小時(shí)人均人工成本水平之間的比值。

小時(shí)人均人工成本環(huán)比指數(shù)=報(bào)告、月度小時(shí)人均人工成本/上一、月度小時(shí)人均人工成本×100%公式（15）

（2）小時(shí)人均人工成本定比指數(shù)

小時(shí)人均人工成本定比指數(shù)是指報(bào)告、月度小時(shí)人均人工成本水平與某一基期、月度小時(shí)人均人工成本水平之間的比值。

小時(shí)人均人工成本定比指數(shù)=報(bào)告、月度小時(shí)人均人工成本/某一基期、月度小時(shí)人均人工成本×100%公式（16）

計(jì)量單位：%

（四）人工成本分析的投入產(chǎn)出指標(biāo)

1、勞動(dòng)分配率—人工成本占增加值（純收入）比重

勞動(dòng)分配率就是指人工成本占增加值（純收入）比重。它是集中反映企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出水平指標(biāo)，也是衡量企業(yè)人工成本相對(duì)水平高低程度的重要指標(biāo)。

增加值（純收入）是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)過(guò)程新創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值，是企業(yè)必須統(tǒng)計(jì)并上報(bào)政府統(tǒng)計(jì)部門(mén)用以匯總計(jì)算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人工成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中的一個(gè)部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)必須付出的代價(jià)，同時(shí)又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造 價(jià)值以直接和間接方式對(duì)職工的全部支出。因此，人工成本占增加值（純收入）比重可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中的份額；③從業(yè)人員人均報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系。

人工成本占增加值（純收入）比重符合國(guó)際性的統(tǒng)計(jì)規(guī)則，可以比較方便地用于國(guó)際比較。勞動(dòng)分配率=人工成本總額/增加值（純收入）×100%、公式（17）計(jì)量單位：%

2、人事費(fèi)用率—人工成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重

人事費(fèi)用率就是指人工成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重。從實(shí)際情況看，一些企業(yè)由于習(xí)慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的復(fù)雜性，在一定時(shí)間內(nèi)難以及時(shí)準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)增加值或純收入，不易通過(guò)人工成本占增加值（純收入）指標(biāo)反映人工成本投入產(chǎn)出和相對(duì)水平狀況，因此，很有必要通過(guò)人工成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）指標(biāo)，從另一個(gè)角度反映企業(yè)人工成本狀況。人工成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；③從業(yè)人員報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系。

人工成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重同樣符合國(guó)際性的統(tǒng)計(jì)規(guī)則，可以比較方便地用于國(guó)際比較。人事費(fèi)用率=人工成本總額/銷(xiāo)售收入×100%公式（18）

人工成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個(gè)指標(biāo)可以通過(guò)企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。兩者之間的相互關(guān)系可以表述為：