第一篇：人工成本分析管理試行辦法

關(guān)于印發(fā)《勝利油田分公司 人工成本分析管理試行辦法》的通知

為加強人工成本管理，更好地滿足股份公司實施內(nèi)部控制的要求，根據(jù)中國石油化工股份有限公司人力資源部、財務(wù)部《關(guān)于印發(fā)〈人工成本預(yù)算核準制度試行辦法〉的通知》(石化股份人薪[2004]8號)文件精神，結(jié)合勝利油田分公司實際，研究制定了《勝利油田分公司人工成本分析管理試行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

各單位要按照人工成本分析管理試行辦法的要求，認真做好本單位人工成本分析管理工作，實現(xiàn)全過程、全方位人工成本管理，有效控制人工成本的過快增長。

二○○六年六月五日

勝利油田分公司 人工成本分析管理試行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強人工成本管理，提高勞動效益和企業(yè)管理水平，增強企業(yè)參與市場競爭的能力，結(jié)合油田實際，制訂本試行辦法。

第二條 本試行辦法適用于油田各二級單位。

第三條 人工成本是指各單位在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因使用勞動力而發(fā)生的各項直接和間接費用的總和。其范圍包括：職工工資總額、社會保險費、補充保險費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、職工住房費、企業(yè)支付的離退休人員費用、勞務(wù)費和其他人工成本費用等。

第二章 人成本的構(gòu)成

第四條 工資總額：指單位在一定時期內(nèi)支付給本單位全部直接用工(不含由勞務(wù)派遣單位輸入的勞務(wù)工)的勞動報酬。具體包括:基本工資、崗點(崗位)工資、工齡工資、加班加點工資、特殊津補貼、效益工資。

第五條 社會保險費：指單位按照國家和地方政府有關(guān)規(guī)定提取、交納的各種社會保險(不含職工個人繳納部分)。包括企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費。其中，基本醫(yī)療保險費由福利費中列支。

第六條 補充保險費：指單位在按照國家和地方政府有關(guān)規(guī)定提取、交納的各種社會保險之外，根據(jù)有關(guān)規(guī)定以及本單位經(jīng)濟效益情況提取、交納的其他保險費用。如補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等。其中，補充醫(yī)療保險費指企業(yè)福利費不足承擔(dān)、直接在成本費用中列支部分。

第七條 “三費”：指單位按規(guī)定提取的福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。

第八條 勞動保護費：指單位用于職工個人勞動保護用品、防暑降溫等費用支出。

第九條 職工住房費：指單位用于職工住房的各種費用。如住房公積金、住房補貼等。

第十條 離退休人員費用：指除由統(tǒng)籌金支付項目以外，本單位實際發(fā)生的離退休人員企業(yè)補貼等費用。離退休人員費用=離退休人員費用總額-統(tǒng)籌金支付總額。

第十一條 勞務(wù)費：指各單位根據(jù)勞務(wù)協(xié)議支付給勞務(wù)派遣單位的全部勞務(wù)費用，包括勞務(wù)工的勞動報酬和社會保險費、勞務(wù)派遣單位的管理費、稅費等。

第十二條 其他人工成本：指除上述項目以外發(fā)生的、記入人工成本中的項目。如終止、解除勞動合同支付的補助、補償金等。

第十三條 人工成本各構(gòu)成指標均為實際發(fā)生的全部數(shù)額。資金來源不分渠道，計算人工成本總額時各項數(shù)據(jù)不能重復(fù)。

第三章 人工成本的分析指標

第十四條平均人工成本：表示企業(yè)在一定時期內(nèi)使用一名勞動力支付的人工成本。

人工成本總額平均人工成本＝———————— 全部用工平均人數(shù)

全部用工包括正式職工、集體職工、勞務(wù)工、臨時性用工等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的所有用工。

第十五條 增加值與工資總額增長比率：指企業(yè)增加值增長率與工資總額增長率的比值。

增加值增長率（％）增加值與工資總額增長比率＝—————————— 工資總額增長率（％）增加值是企業(yè)在核算期內(nèi)新創(chuàng)造的價值。

企業(yè)增加值=企業(yè)總產(chǎn)出-企業(yè)中間投入=應(yīng)得利潤+稅金及附加+工資+應(yīng)付福利費+折舊+應(yīng)交增值稅+制造費用中的非中間投入+管理費用中的非中間投入+銷售費用中的非中間投入+其它分配法增加值

中間投入=直接材料費+制造費用中的中間投入+管理費用中的中間投入+銷售費用中的中間投入+利息支出凈額+其它中間投入

第十六條 勞動生產(chǎn)率與平均工資增長比率：指按增加值計算的勞動生產(chǎn)率增長率與平均工資增長率的比值。

勞動生產(chǎn)率增長率(%)勞動生產(chǎn)率與平均工資增長比率＝—————————

平均工資增長率（％）

第十七條 人工成本增長指數(shù)：指報告期人工成本比基期人工成本增長的幅度

報告期人工成本總額

人工成本增長指數(shù)＝（—————————— －1）×100％ 基期人工成本總額

第十八條 人工成本工資率：指工資總額占人工成本的比重。工資總額

人工成本工資率＝—————×100％ 人工成本總額 第十九條 總成本人工成本含量：指人工成本占總成本（費用）的比重。

人工成本總額

總成本人工成本含量＝————————×100％ 總成本（費用）第二十條 單位產(chǎn)品人工成本

人工成本總額

單位產(chǎn)品人工成本＝—————————

產(chǎn) 品 數(shù) 量

油氣生產(chǎn)人工成本總額 噸油人工成本＝—————————— 油氣產(chǎn)量(噸)對于單位產(chǎn)品人工成本，各單位可根據(jù)本單位的生產(chǎn)特點、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)自行設(shè)計分析指標。

第二十一條 人事費用率：指企業(yè)人工成本占營業(yè)收入的比重。

人工成本總額 人事費用率＝———————×100% 營業(yè)收入

營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第二十二條 勞動分配率：指企業(yè)人工成本占增加值的比重。

人工成本總額

勞動分配率＝————————×100% 增 加 值 第二十三條 人工成本利稅率：指百元人工成本實現(xiàn)的利稅額。

利稅總額

人工成本利稅率＝——————×100％ 人工成本總額

第二十四條 人工成本利潤率：指百元人工成本實現(xiàn)的利潤額。

利潤總額 人工成本利潤率＝—————×100% 人工成本總額

第四章 人工成本的分析方法

第二十五條 人工成本總量及構(gòu)成變動分析。它反映人工成本總量、結(jié)構(gòu)總體情況及變動趨勢。通過總量分析，摸清人工成本底數(shù)，從而使企業(yè)更加重視企業(yè)內(nèi)部的核算和管理，節(jié)約使用勞動力，實現(xiàn)勞動力資源的合理、優(yōu)化配置。同時，通過本期人工成本與前期人工成本對比，分析人工成本的變動趨勢，找出變動原因，采取措施，實現(xiàn)人工成本投入與提高企業(yè)經(jīng)濟效益的良性循環(huán)。

第二十六條 人工成本增長指數(shù)分析。人工成本增長指數(shù)反映了人工成本的變化趨勢，通過分析，找出影響變動的原因，采取超前控制的方法，實現(xiàn)人工成本管理的預(yù)定目標。

第二十七條 總成本人工成本含量的分析。總成本人工成本含量在一定程度上反映了企業(yè)人工成本管理的水平，各單位要加強對總成本人工成本含量的分析。通過將本單位的總成本人工成本含量與國內(nèi)外同類企業(yè)、本單位前一時期的總成本人工成本含量相比較，找出本單位在人工成本管理中存在的問題，從而采取必要的措施，不斷提高管理水平。

第二十八條 人工成本工資率的分析。工資是人工成本的構(gòu)成主體，是人工成本管理的核心內(nèi)容。由于工資外的人工成本多數(shù)帶有利益共享、平均分配的性質(zhì)，若工資在人工成本中所占比例過小，就會削弱人工成本的激勵職能，不利于調(diào)動職工的積極性。各單位要規(guī)范工資外收入，提高工資總額占人工成本的比重。在此基礎(chǔ)上，探索“靜態(tài)工資，動態(tài)分配”的方法，充分發(fā)揮現(xiàn)有工資的激勵職能，不斷提高人工成本利潤率。

第二十九條 人工成本利潤率的分析。追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目的，人工成本利潤率的高低在一定程度上反映了企業(yè)人工成本管理的水平。強化人工成本管理，降低活勞動投入，是提高人工成本利潤率的主要途徑。

第三十條 勞動分配率的分析。勞動分配率反映了國家、企業(yè)、職工個人三者利益的分配關(guān)系。勞動分配率過小，不利于調(diào)動勞動者積極性，影響企業(yè)的發(fā)展和勞動生產(chǎn)率提高；勞動分配率過大，又會影響企業(yè)的利潤和國家利益。因此，只有使勞動分配率保持在一個相對穩(wěn)定、合理的水平，才能有效維護三者的利益，實現(xiàn)職工收入與企業(yè)效益的協(xié)調(diào)增長。

第三十一條 人事費用率的分析。人事費用率的高低反映了企業(yè)負擔(dān)的大小，直接影響到企業(yè)參與市場競爭的能力，保持人事費用率的穩(wěn)定對于指導(dǎo)企業(yè)控制人工成本和增加產(chǎn)品銷售具有一定的指導(dǎo)意義。增加一定的銷售額應(yīng)保持一定的人工成本投入量；相反，付出一定的人工成本應(yīng)取得一定的銷售額。

第三十二條 人工成本分析指標較多，在實際工作中，各單位可結(jié)合實際，選擇適合本單位特點的分析指標重點分析，切不可眉毛胡子一把抓，尤其在人工成本管理初期，分析指標不在多，而要將選擇指標分析透，目的在于積極探索人工成本的分析方法，不斷提高人工成本的分析質(zhì)量。要重點分析人工成本的主體指標，即勞動分配率和人事費用率指標，要積極探索勞動分配率和人事費用率的合理水平，始終把勞動分配率控制在企業(yè)和職工都能承受的范圍內(nèi)，并保持其相對穩(wěn)定。

第五章 人工成本管理

第三十三條 建立科學(xué)的人工成本管理體系。人工成本涵蓋了企業(yè)投入勞動力方面的所有費用，是市場經(jīng)濟條件下，人力資源管理工作的重要內(nèi)容。各級人力資源管理部門要高度重視，建立健全人工成本管理體系，認真做好人工成本的管理與評價工作。

第三十四條 各級財務(wù)部門要密切配合人力資源部門搞好人工成本數(shù)據(jù)的采集工作，確保數(shù)據(jù)采集全面、準確，做到數(shù)據(jù)采集不重復(fù)、不遺漏。各級人力資源部門要加強與財務(wù)部門協(xié)調(diào)、溝通，定期采集人工成本數(shù)據(jù)，建立健全人工成本臺賬。一費多用的項目應(yīng)避免重復(fù)統(tǒng)計。在統(tǒng)計成本費用總額時，對分級管理的單位，切不可將下級上報的數(shù)據(jù)簡單匯總相加，而應(yīng)以本單位最終形成的實際總成本為準。

第三十五條 改善人工成本投入結(jié)構(gòu)和投入方法。各單位要把人工成本投入的重點放在職工工資和職工教育、培訓(xùn)上，發(fā)揮人工成本的激勵職能，提高職工的文化、技術(shù)素質(zhì)，建立起“高效率、高效益、高收入、低成本”的良性運行機制，促進經(jīng)濟效益的提高。

第三十六條 建立人工成本支出的自我約束機制。各單位在人工成本的管理過程中，要通過對各項人工成本的支出進行分析、研究、對比，尋找適合本單位實際情況的勞動分配率和人事費用率，加強人工成本的控制，減少不必要的投入。

第三十七條 加強用工管理，控制用工總量，認真做好以下工作： 1．盤活勞動力存量。根據(jù)工作量和邊際人工成本，科學(xué)合理地使用勞動力。2．實行定員工資，建立效益用人新機制。嚴格按定員人數(shù)核定工資基數(shù)，加大工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的力度，搞好搞活內(nèi)部分配，調(diào)動職工的積極性，提高勞動生產(chǎn)率，降低人工成本。

3．依靠科技進步，減少用工總量。通過采用新技術(shù)、新工藝、新裝備和計算機自動控制技術(shù)，控制用工總量，減少勞動力的低效和無效投入，從而降低人工成本。

第三十八條 建立人工成本統(tǒng)計上報制度。各單位勞資(人力資源)部門應(yīng)按油田的統(tǒng)一要求，每季度統(tǒng)計、分析本單位的人工成本情況，季度分析報告報分管領(lǐng)導(dǎo)審閱，年度人工成本執(zhí)行情況分析經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報油田勞資處(人力資源處)。分析報告要翔實、有深度。要著重分析本單位人工成本管理方面存在的問題，針對問題提出加強人工成本管理的具體意見，總結(jié)人工成本的管理經(jīng)驗，不斷提升人工成本的管理水平。

第六章 附 則

第三十九條 各單位可根據(jù)實際情況，參照本試行辦法，制定具體的實施細則。

第四十條 本試行辦法由油田勞資處(人力資源處)負責(zé)解釋。

第二篇：人工成本分析

一、什么是人工成本

人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務(wù)成本項目，所以稱之為人工成本。

按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計局政法司****年九月三十日國務(wù)院批準一九九○年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》）

（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負擔(dān)的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構(gòu)的部分、企業(yè)自行負擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負擔(dān)的部分。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務(wù)機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費用。

（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔(dān)的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。

（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務(wù)費等項目。企業(yè)補貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應(yīng)計入企業(yè)人工成本的各項費用支出。

二、人工成本分析有關(guān)指標

（一）勞動力數(shù)量指標的統(tǒng)計。

A．按工作崗位對勞動力指標的統(tǒng)計。

1．工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；

2．學(xué)徒：指在熟練工指導(dǎo)下，在生產(chǎn)勞動中學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；

3．營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；

4．管理人員：指在企業(yè)組織機構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟管理工作的人員；

5．工程技術(shù)人員：指擔(dān)負工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大專以上學(xué)歷的人員；

6．服務(wù)人員：指服務(wù)員工生產(chǎn)或間接服務(wù)于生產(chǎn)的人員；

7．其他人員：以上六類以外的人員。

B．員工數(shù)量指標的統(tǒng)計。

1．期末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數(shù)，屬時點指標。如月、季、年末人數(shù)。

2．平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標。計算公式為：

月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實有人數(shù)之和÷報告期月日數(shù)

或：

月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）÷2

季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷3

年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷12

或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）÷4

C．員工人數(shù)變動指標的統(tǒng)計

1．企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期末人數(shù)

2．員工變動指標：員工變動指標（%）=（報告期員工人數(shù)÷基期員工人數(shù)）×100%

D．員工素質(zhì)指標的統(tǒng)計

1．員工文化素質(zhì)統(tǒng)計：

∑（實際培訓(xùn)時間×參加培訓(xùn)人數(shù)）

平均文化程度指標=--------------------

參加培訓(xùn)累計人數(shù)（人次）之和

E．勞動時間利用指標的統(tǒng)計

勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計中通常以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構(gòu)成：

企業(yè)勞動時間剖析圖：

1．出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實際出勤的程度。計算公式為：

出勤率（%）=出勤工日（工時）÷制度工日（工時）×100%

2．出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動時間的比重。計算公式：

出勤工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）÷數(shù)出勤工日（工時）數(shù)×100%

3．制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產(chǎn)的程度。其計算公式為：

制度工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）數(shù)÷制度工日（工時）數(shù)×100%

4．加班加點比重指標和強度指標

（1）加班加點比重指標（%）=加班加點工時數(shù)÷實際工作工時數(shù)×100%

（2）加班加點強度指標（%）=加班加點工時數(shù)÷制度內(nèi)實際工作工時數(shù)×100%

（二）勞動生產(chǎn)率指標的統(tǒng)計

勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關(guān)系的經(jīng)濟指標，是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟效果的重要指標。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：

勞動生產(chǎn)率（正指標）=產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動消耗量；

勞動生產(chǎn)率（逆指標）=勞動消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；

勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對比。產(chǎn)量可用實物量（或標準實物產(chǎn)量）、勞動產(chǎn)量（定額工時產(chǎn)量）、價值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。

其計算公式為：

1．工人實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學(xué)徒）平均人數(shù)

２．實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期全部職工平均人靈敏

３．員勞動生產(chǎn)率（元/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）÷報告期全部職工平均人數(shù)（人）

或：報告期工業(yè)增加值÷報告期全部職工平均人數(shù)

（三）勞動報酬指標的統(tǒng)計

勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。

A．工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。具體項目見。

B．平均工資統(tǒng)計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：

平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數(shù)（人）

備注：平均工資的統(tǒng)計，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營銷人員、部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計）計算，也可以按不同的時間范圍（月、季、年）計算。采取何種方法進行統(tǒng)計，應(yīng)視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。

（四）人工成本指標的統(tǒng)計

1、人工成本總量分析指標（反應(yīng)人工成本總量水平）

人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）

人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）

或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對量）

2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標（反應(yīng)各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化）

①人工成本某部分所占比重=報告期該部分數(shù)額/報告期人工成本總量×100%

人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。

3、人工成本效益分析指標(投入產(chǎn)出指標)

①勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值×100%

勞動分配率指標表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。

②人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入×100%

人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入）

③人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量×100%

反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應(yīng)盡快進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

④人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費用總額×100%

人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標。在市場經(jīng)濟條件下，商品的競爭主要是質(zhì)量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。（成本費用總額指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務(wù)費用之和）

⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本

反映工資占人工成本的比重

⑥全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。（增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余；職工人數(shù)=報告年內(nèi)12個月平均人數(shù)之和/12）

第三篇：薪酬管理——人工成本管控辦法

薪酬管理——人工成本管控辦法

薪酬成本管理是由薪酬預(yù)算、薪酬支付、薪酬調(diào)整組成的循環(huán)。薪酬預(yù)算是組織在薪酬管理過程中進行的一系列人工成本開支方面的權(quán)衡和取舍。因此，詳細分析成本構(gòu)成以及成本變化趨勢，是企業(yè)進行薪酬預(yù)算的首要工作。

一、人工成本

站在企業(yè)的角度來看，組織在提供產(chǎn)品或者服務(wù)的過程中，使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和就是企業(yè)的人工成本。直接費用包括工資總額和社會保險費用，間接費用包括員工招聘、員工培養(yǎng)等有關(guān)費用以及職工福利費用、員工教育經(jīng)費、勞動保護費用、住房費用、工會費用以及其他人工成本支出等方面的費用。

（一）員工工資總額

員工工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)支付給本企業(yè)員工的全部勞動報酬總和，包括工資、獎金、津貼補貼等所有貨幣形式的收入。

（二）社會保險費用

社會保險費用是為了解決員工生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時獲得物質(zhì)幫助問題，企業(yè)和員工法定必須繳納的費用。目前，普遍實施的社會保險有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險，其中養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險由單位和個人共同繳納，而工傷保險和生育保險則有單位繳納。

（三）其他人工成本

1、職工福利費用

職工福利費用主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、職工探親假路費、生活補助費、醫(yī)療補助費、獨生子女費、燃氣費、暖氣費補貼以及上下班交通費補貼等。

2、職工培訓(xùn)教育費用

職工培訓(xùn)教育費用是指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。

3、勞動保護費用

勞動保護費用是指企業(yè)購買勞動防護用品的費用，如工作服、手套等勞動用品費用。

4、職工住房費用

職工住房費用是指為改善職工住房條件而支付的費用，主要用于繳納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍維護費用等。

5、工會經(jīng)費

工會經(jīng)費是為工會活動而支付的費用。

二、人工成本分析

薪酬管理成本要正確判斷企業(yè)目前的薪酬水平是否合理，薪酬成本是否在企業(yè)所能承受范圍內(nèi)，以及薪酬成本未來發(fā)展變化的趨勢等，必須要有量化的指標準確的反應(yīng)企業(yè)薪酬支出狀況，這是薪酬成本分析和成本控制的依據(jù)。

薪酬成本指標主要有水平指標、結(jié)構(gòu)指標、投入產(chǎn)出指標和成本指數(shù)指標四種。

（一）水平指標包括人均成本和單位產(chǎn)品成本兩方面，反映的是企業(yè)人工成本總量水平。

（二）人工成本結(jié)構(gòu)指標有兩個：一是人工成本占產(chǎn)品總成本的比例，人工成本中各項構(gòu)成比例關(guān)系，主要指工資成本占人工成本的比例。

（三）投入產(chǎn)出指標采用人工成本利用率、勞動分配率、收入人工成本率來表示。

（四）成本指數(shù)指標包括工資總額增長率、人工成本總額增長率和人均成本增長率。

三、薪酬預(yù)算

企業(yè)在每一個財務(wù)管理開始前會制定下一的財務(wù)預(yù)算，而薪酬預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的一個重要組成部分。薪酬預(yù)算是指組織在薪酬管理過程中進行的一系列人工成本開支方面的權(quán)衡和取舍。

薪酬預(yù)算的目標：

1、使人工成本的增長和企業(yè)效益增長相匹配。

2、使員工流動率控制在合理范圍。

3、引導(dǎo)員工的行為符合組織的期望。

四、薪酬預(yù)算編制過程

企業(yè)在編制薪酬預(yù)算時，首先應(yīng)該對公司面臨的內(nèi)部條件和外部環(huán)境有充分掌握和分析，這樣可以清楚地知道企業(yè)目前的狀況、競爭對手的動向以及面臨的挑戰(zhàn)和機遇。只有這樣，才能比較準確的預(yù)算需要支出的人工成本。企業(yè)常用的薪酬預(yù)算方法有自上而下、自下而上以及這兩種方法的綜合應(yīng)用。

（一）自上而下法

自上而下法是通過對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)（銷售收入、企業(yè)增加值等）做出預(yù)測，結(jié)合人工成本歷史數(shù)據(jù)，分析企業(yè)面臨的環(huán)境和條件，對人工成本做出預(yù)測，并將人員配置及人工成本分配到各部門。

（二）自下而上法

自下而上法是各部門根據(jù)企業(yè)制定的經(jīng)營目標，提出本部門人員配置數(shù)量及薪酬水平，人力資源部門根據(jù)勞動力市場狀況、企業(yè)內(nèi)部條件、物價上漲水平等各方面因素對薪酬水平的影響，綜合確定公司人均薪酬增長率，依據(jù)相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)及各部門提交的建議，確定各部門的人員配置和薪酬水平，通過匯總各部門數(shù)據(jù)，就可以得出公司整體的薪酬預(yù)算。

（三）綜合法

事實上，企業(yè)薪酬預(yù)算都是自上而下法和自下而上法的結(jié)合，只有堅持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，將企業(yè)目標層層分解，同時充分尊重各級管理者和員工的意見和建議，企業(yè)才能對外部環(huán)境以及內(nèi)部條件有更清楚的認識，這樣的預(yù)算才更切合實際，才能被廣大員工易于接受和理解，才能得到切實、有效的執(zhí)行。

二0一一年十月十七日

第四篇：人工成本增加值計算辦法范文

人工成本增加值計算辦法.txt永遠像孩子一樣好奇，像年輕人一樣改變，像中年人一樣耐心，像老年人一樣睿智。我的腰閃了，惹禍的不是青春，而是壓力。。。當(dāng)女人不再癡纏，不再耍賴，不再喜怒無常，也就不再愛了。增值稅評估的影響試論工業(yè)增加值的兩種計算方法及對策

工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果，是企業(yè)全部生產(chǎn)活動的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價值后的余額，是企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價值。利用工業(yè)增加值變動趨勢同增值稅的變化相比較而計算出來的稅收彈性系數(shù)是評估增值稅繳納是否正常的最直接有效的方法。因此，工業(yè)增加值計算的正確與否，直接影響對增值稅評估。

計算工業(yè)增加值通常采用兩種方法。一是“生產(chǎn)法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品和勞務(wù)價值形成的角度入手，剔除生產(chǎn)環(huán)節(jié)中間投入的價值，從而得到新增價值的方法。公式為：工業(yè)增加值=現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅。二是“分配法”，即從工業(yè)生產(chǎn)過程中制造的原始收入初次分配的角度，對工業(yè)生產(chǎn)活動最終成果進行核算的一種方法，其計算公式：工業(yè)增加值=工資+福利費+折舊費+勞動、待業(yè)保險費+稅金及附加+應(yīng)交增值稅+營業(yè)盈余?；颍汗I(yè)增加值=勞動者報酬+固定資產(chǎn)折舊+應(yīng)繳稅凈額+營業(yè)盈余。那么，如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計算企業(yè)的工業(yè)增加值？哪種方法對評估增值稅更有益處？本文將根據(jù)企業(yè)的具體情況作一些探討。

一、按“生產(chǎn)法”計算

此種方法是目前最常用、絕大多數(shù)工業(yè)企業(yè)采用的方法，本文將作詳細論述。從上面的公式反映出，用“生產(chǎn)法”計算工業(yè)增加值涉及到三個要素：一是現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值，二是工業(yè)中間投入，三是本期應(yīng)交增值稅。以下就針對這三要素如何計算作詳細介紹。

1、現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值如何計算

（1）概念：現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)最終產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)活動的總價值量。

（2）計算原則：計算工業(yè)總產(chǎn)值要遵循三條基本原則。

工業(yè)生產(chǎn)的原則：即凡是企業(yè)在報告期生產(chǎn)的經(jīng)檢驗合格的產(chǎn)品，不管是否在報告期銷售，均應(yīng)包括在內(nèi)，反之，凡不是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，均不計入本企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值中。

最終產(chǎn)品的原則：即凡是計入工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品必須是本企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)檢驗合格，不需再進行任何加工的最終產(chǎn)品，如果企業(yè)有中間產(chǎn)品（半成品）對外銷售，那對外銷售的中間產(chǎn)品也應(yīng)視為企業(yè)的最終產(chǎn)品。

工廠法原則：即工業(yè)總產(chǎn)值是以工業(yè)企業(yè)作為基本計算（核算）單位，即按企業(yè)的最終產(chǎn)品計算工業(yè)總產(chǎn)值，按這種方法計算的工業(yè)總產(chǎn)值，不允許同一產(chǎn)品價值在企業(yè)內(nèi)部重復(fù)計算，但允許企業(yè)間的重復(fù)計算。

(3)計算方法：工業(yè)總產(chǎn)值包括本期生產(chǎn)成品價值，對外加工費收入，在制品半成品期末期初差額價值三部分（詳見附表一：某廠現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值計算表）。

①本期生產(chǎn)成品價值：是指企業(yè)本期生產(chǎn)，并在報告期內(nèi)不再進行加工，經(jīng)檢驗包裝入庫的全部工業(yè)成品（半成品）價值合計，包括企業(yè)生產(chǎn)的自制設(shè)備及提供給本企業(yè)在建工程，其他非工業(yè)部門和生產(chǎn)福利部門等單位使用的成品價值，本期生產(chǎn)成品價值按自備原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的數(shù)量乘以本期不含增值稅（銷項稅額）的產(chǎn)品實際銷售平均單價計算；會計核算中按成本價格轉(zhuǎn)賬的自制設(shè)備和自產(chǎn)自用的成品，按成本價格計算生產(chǎn)成品價值，生產(chǎn)成品價值中不包括用定貨者來料加工的成品（半成品）價值。針對企業(yè)的具體情況，可以作這樣的處理：首先由納稅人報送本期（報告期，一般按一個月結(jié)算一次）各個成品生產(chǎn)分廠的合格產(chǎn)品入庫量（按各種規(guī)格明細分類報出），然后取得按品種規(guī)格的銷售單價，再將產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品銷售單價按品種規(guī)格對應(yīng)相乘得出本期生產(chǎn)成品價值。

② 對外加工費收入：是指企業(yè)在報告期內(nèi)完成的對外承接的工業(yè)品加工（包括用定貨者來料加工產(chǎn)品）的加工費收入和對外工業(yè)修理作業(yè)所取得的加工費收入，對外加工費收入按不含增值稅（銷項稅額）的價格計算。針對本企業(yè)的對外加工費收入，可以這樣處理：請成品生產(chǎn)廠提供對外加工產(chǎn)品的加工費收入；請各種運輸隊（公司內(nèi)部）提供對外運輸收入；或以帳簿數(shù)據(jù)取得對外運輸及對外加工修理的收入。

③ 自制半成品在制品期末期初差額價值：是企業(yè)報告期自制半成品在制品期末減期初的差額價值。示例企業(yè)的成品生產(chǎn)廠有三個，那么就要分別在三個廠的成本合計表中找出調(diào)價差的數(shù)額相加而得出全廠總的半成品在制品期末期初差額價值。

2、工業(yè)中間投入如何計算

(1)概念：指企業(yè)在報告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動所一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實物產(chǎn)品和對外支付的服務(wù)費用。

(2)計算原則：計算工業(yè)中間投入有三個原則。

A、必須是從企業(yè)外部購入的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值；

B、必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值；

C、中間投入的計算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計算口徑一致，即計入工業(yè)中間投入的產(chǎn) 品和服務(wù)價值必須已經(jīng)計入工業(yè)總產(chǎn)值中。

工業(yè)中間投入按照具體內(nèi)容分為直接材料、制造費用中的中間投入、管理費用中的中間投入、銷售費用中的中間投入和利息支出五大項（詳見附表二：“某廠工業(yè)增加值、工業(yè)中間投入計算表”中的工業(yè)中間投入部分）。具體計算過程：①利用會計報表中的“制造費用明細表”可以計算出制造費用中的中間投入，即將屬于中間投入的運輸費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、差旅費、保險費、水電費、辦公費、勞務(wù)費、綠化費、排污費、機物料消耗、修理費等等項目相加而得。②利用“銷售費用明細表”可以計算出銷售費用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費、辦公費、物料消耗、裝卸費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、修理費、運輸費、代理費等等項目相加而得。③利用“管理費用明細表”可以計算出管理費用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費、辦公費、差旅費、物料消耗、水電費、業(yè)務(wù)招待費、低值易耗品攤銷、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、租賃費、綠化費、土地使用費等等項目相加而得。④利用“財務(wù)費用表”可以計算出利息收支凈額。⑤利用“生產(chǎn)成本明細表”可計算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動力等等項目相加而得。需要注意的是，應(yīng)將回收的原材料從成本中扣除。

但在日常征管中，有些項目資料的取得比較困難，因此根據(jù)本例的具體情況，總結(jié)出下面二種工業(yè)中間投入的計算方法：一是正算法：即將容易從會計報表中取得的制造費用、管理費用、銷售費用中屬于中間投入的部分分別相加，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計。二是倒算法，即分別用制造費用、管理費用、銷售費用合計減去其中屬于增加值的項目（大體包括工資、福利費、折舊、勞動保險費、職工待業(yè)保險、稅金等），倒算出三項費用中的中間投入，再加上直接材料和利息支出，得出工業(yè)中間投入合計。涉及到的財務(wù)報表有：“企業(yè)產(chǎn)品成本表”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“制造費用”、“銷售費用”等明細表。

3、本期應(yīng)交增值稅如何計算

本期應(yīng)交增值稅是指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅額。其計算公式：本期應(yīng)交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)-進項稅額。這些資料取自企業(yè)的納稅記錄。

以上對構(gòu)成工業(yè)增加值三要素的計算方法、計算依據(jù)、計算過程作了詳細說明，再根據(jù)“生產(chǎn)法”計算公式（工業(yè)增加值=現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅）就能夠得出某廠的工業(yè)增加值了。（詳見附表三）

二、按“分配法”計算

此種方法涉及到七個要素――工資、福利費、折舊費、勞動及待業(yè)保險費、稅金及附加、應(yīng)交增值稅、營業(yè)盈余。目前，有的歸結(jié)為四大要素，即：固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+應(yīng)交稅凈額+營業(yè)盈余，其內(nèi)容都大同小異。

1、工資：從人力部“勞動工資”報表或會計核算“損益表”中取得，對應(yīng)的人數(shù)為單位從業(yè)人員。

2、福利費：從會計核算“損益表”中取得。

3、折舊費：從會計“資產(chǎn)負債表”中固定資產(chǎn)科目中取得。

4、勞動、待業(yè)保險費：從會計“管理費用”明細表中取得。

5、產(chǎn)品銷售稅金及附加：從會計“損益表”中產(chǎn)品銷售收入科目中取得。

6、本期應(yīng)交增值稅：從會計“應(yīng)交稅金及附加費明細表”中取得。（計算公式同上）

7、營業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值扣除勞動者報酬、應(yīng)交稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。它相當(dāng)于企業(yè)的營業(yè)利潤加上生產(chǎn)補貼，但要扣除從利潤中開支的工資和福利以及稅后利潤中提取的公益金等。計算公式為：營業(yè)盈余=營業(yè)利潤+生產(chǎn)補貼-從利潤中開支的工資和福利-從稅后利潤中提取的公益金-其他。將以上這七個要素直接相加就得出工業(yè)增加值。（詳見附表二）

以上就如何用“生產(chǎn)法”和“分配法”計算企業(yè)的工業(yè)增加值作了詳細論述，但兩種方法計算企業(yè)工業(yè)增加值的結(jié)果有一定差異，以某企業(yè)某月數(shù)據(jù)為例：用“生產(chǎn)法”計算該月工業(yè)增加值為：2159.42萬元,而用“分配法”計算的工業(yè)增加值為:2346.64萬元，二者之間的差率為：8.67%,高于國家統(tǒng)計局規(guī)定的正負誤差率5%左右。從累計數(shù)看，用“生產(chǎn)法”計算的工業(yè)增加值為：22277.77萬元,而用“分配法”計算的工業(yè)增加值為:25068.38萬元,二者之間的差率為：12.53%,更是大大超過國家規(guī)定。造成差異的原因是多方面的，如數(shù)據(jù)采集的范圍誤差、統(tǒng)計與會計的計算口徑誤差等等。由于工業(yè)增加值是企業(yè)生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的價值，在此基礎(chǔ)上計算的稅收彈性系數(shù)是評估增值稅繳納是否正常的最直接指標，而各工業(yè)企業(yè)增加值之和構(gòu)成國內(nèi)生產(chǎn)總值，可以反映一個國家的經(jīng)濟實力和發(fā)展速度，它的重要性不言而喻。因此，如何尋找到一種更為有效、合理、準確、便捷的計算方法，使各工業(yè)企業(yè)能夠準確計算工業(yè)增加值，從而正確反映一個企業(yè)、一個地區(qū)稅收繳納情況，是稅收管理部門的當(dāng)務(wù)之急。

上述兩種方法計算的工業(yè)增加值是有區(qū)別的，主要是統(tǒng)計和會計核算口徑及時間有差異造成的，分配法的增加值構(gòu)成的一部分營業(yè)盈余從 價值內(nèi)容看，是當(dāng)期產(chǎn)出所獲得的增加值扣掉固定資產(chǎn)折舊、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額后的 部分。在當(dāng)前我國統(tǒng)計核算實踐中，主要在會計核算出的營業(yè)利潤基礎(chǔ)上調(diào)整計算得出，營業(yè)盈余和凈利潤在內(nèi)涵上存在很大差異。另外由于核算口徑的差異造成公司利潤與 GDP 之間的可比性大大降低，企 業(yè)在產(chǎn)出中實現(xiàn)了營業(yè)盈余（營業(yè)盈余為正數(shù)），但同期凈利潤可能是負數(shù)；營業(yè)盈余是負 數(shù)，同期凈利潤卻可能是正數(shù)。尤其是近幾年會計制度有所調(diào)整，企業(yè)在帳務(wù)處理 上謹慎性原則明顯提高，無論是八項準備的計提，還是開辦費、非貨幣性交易和債務(wù) 重組會計處理的變化，都對很多公司的凈利潤產(chǎn)生了較大影響，但這些處理在統(tǒng)計上幾 乎不對增加值產(chǎn)生影響。

從生產(chǎn)法的計算公式中可以看出，工業(yè)總產(chǎn)值計算準確與否直接影響著工業(yè)增加值計算的準確性，由于自制半成品在產(chǎn)品期末期初差額價值的估算受人為因素影響較大，這樣也容易讓一些企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時弄虛作假，從而影響工業(yè)增加值計算的準確性，進一步影響增值稅評估的準確性。

統(tǒng)計核算遵循“生產(chǎn)原則”。當(dāng)期的生產(chǎn)成果，不論其是否實現(xiàn)銷售，在生產(chǎn)這些成果 的過程中新創(chuàng)造出來的價值（增加值）均要計入當(dāng)期 GDP。而會計上的利潤是當(dāng)期收入扣 減掉相應(yīng)成本、稅金、費用后的差額。對大部分行業(yè)而言，只有實現(xiàn)銷售的生產(chǎn)成果才核算 損益。所以由產(chǎn)出對應(yīng)的 GDP（增加值）和由銷售對應(yīng)的利潤之間并不完全可比。例如對 于核算期新增加的存貨，統(tǒng)計核算時要把其納入計算當(dāng)期 GDP 的范疇，即增加的存貨要計 入當(dāng)期 GDP。但會計上根據(jù)收入確認原則 只對當(dāng)期實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品核算損益，而不將存貨納入核算當(dāng)期損益的范疇。因而存貨的增加 不會引起當(dāng)期利潤的增加，反而可能會因為存貨增加而增加資金占用成本以及計提存貨跌價 準備而導(dǎo)致當(dāng)期利潤減少。同樣，工業(yè)增加值的增長比例與增值稅的增長比例也不完全可比，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間有明確的規(guī)定，存貨的增加只能引起工業(yè)增加值的增加，而并不一定引起增值稅的增加，只有當(dāng)產(chǎn)品銷售時才能計提銷項稅額，外購材料只要驗收入庫且取得抵扣憑證，就可計提進項稅額，而當(dāng)某期企業(yè)只銷售而不生產(chǎn)時，可能只有增值稅的增加而無工業(yè)增加值的增加，相反，如果只生產(chǎn)不銷售，則只有增加值的增加而無增值稅的增長，造成一定時期內(nèi)二者不匹配也無可比性，而對于國家或地區(qū)來講，由于各企業(yè)的存貨有增有減，匯總后計算后其存貨可能無大的變化，工業(yè)增加值與增值稅的增長比例應(yīng)基本同步變化，但對企業(yè)來講，其存貨、原材料的購入及投入使用等變化都會對增值稅的形成產(chǎn)生一定的影響，因此，在運用工業(yè)增加值對企業(yè)進行增值稅評估時應(yīng)結(jié)合以下指標進行綜合分析。

（一）稅負率異常分析。要突出對行業(yè)規(guī)律及稅負率變動的分析。對于零（負）申報及低稅負申報企業(yè)以及納稅人稅負率與歷史同期、同行業(yè)平均稅負率相比變動異常的，要重點分析納稅人經(jīng)營情況是否發(fā)生較大變化，有無隱瞞應(yīng)稅銷售額、虛增進項的情況。

（二）銷售額變動率分析。包括銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率、銷售成本變動率之間的配比分析。將銷售額變動率橫向與應(yīng)納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與歷史同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無銷售不入帳或按規(guī)定應(yīng)作視同銷售的業(yè)務(wù)不計或少計銷售等問題。

（三）銷項稅額控制數(shù)分析。將納稅人申報的銷項稅額與測算的納稅人應(yīng)實現(xiàn)的銷項稅額進行對比，發(fā)現(xiàn)異常的，分析其有無漏報、遲報、隱匿收入的問題。

（四）進項稅額綜合分析。通過對進項稅額控制數(shù)與增值稅納稅申報表中的本期進項稅額核對，審核分析其有無虛抵進項稅額的問題。

（五）銷售毛利率變動幅度分析。對本期銷售毛利率比本年各期或歷史同期有較大幅度下降的，應(yīng)分析其有無不計或少計銷售問題。

（六）應(yīng)稅銷售額與流動資產(chǎn)的配比分析。納稅人應(yīng)稅銷售額與流動資產(chǎn)配比分析異常的，應(yīng)分析納稅人是否存在虛開專用發(fā)票的問題。

（七）與納稅評估有關(guān)的企業(yè)其它方面情況的分析，如企業(yè)財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營情況及發(fā)票使用情況等方面的分析。

稅收與經(jīng)濟指標的關(guān)系包括國民生產(chǎn)總值與稅收總額的關(guān)系、工業(yè)環(huán)節(jié)增值稅與工業(yè)增加值之間的關(guān)系、商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅與社會消費品零售總額之間的關(guān)系、價格總水平與稅收之間的關(guān)系、社會總投資與稅收之間的關(guān)系、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)的基本關(guān)系等等，但這些是建立在口徑一致數(shù)據(jù)準確的基礎(chǔ)上的，而實際工作中，經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是不斷變化的，企業(yè)的經(jīng)營方針及策略也是不斷調(diào)整的，市場的價格及占有量也是不斷變化的，企業(yè)的經(jīng)濟效益也是不同的，而這些因素對稅收的變化也有一定的制約因素。因此對企業(yè)的增值稅評估不能僅從某一指標進行分析，而要深入企業(yè)，了解其產(chǎn)供銷全過程，及時掌握其經(jīng)營特點及變化，要充分運用各種信息資料，包括納稅人申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營業(yè)）、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指標與其繳納的增值稅、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。

第五篇：人工成本分析如何做

做人工成本分析的目的是什么？

做人工成本分析的目的是什么？

理論上講人工成本包括：薪酬、福利、各項保險、人事費用支出、招聘和培訓(xùn)費用支出，這些是顯形成本；還有隱性成本部分，這與你做人工成本分析的目的有關(guān)系的。先提供部分供參考：

人力資源成本，指涉及人力資源的取得、開發(fā)、利用、保障和離職所發(fā)生的投資或支出，包括：（1）、取得成本，指招募、選拔、定崗過程中發(fā)生的支出，比如招聘廣告費、人才仲介代理費、招聘會場費、招聘過程差旅費、招聘到的新員工安置費等。（2）、開發(fā)成本，指崗前培訓(xùn)及定向、在崗培訓(xùn)、脫產(chǎn)培訓(xùn)的支出，首先是使得一個新員工達到勝任某個職位的技能並取得預(yù)期業(yè)績而付出的成本，比如崗前培訓(xùn)的學(xué)費、材料費、諮詢費、勞動時間損失費、生產(chǎn)率損失、學(xué)員的薪金；其次是為提高工作生活品質(zhì)而產(chǎn)生的費用，比如醫(yī)療保健費用、繼續(xù)教育和深造提高費用、保險費用、工作場所改善費用等。（3）、使用成本，指對人力資源的維持（如工資、福利費）、獎勵、調(diào)劑所發(fā)生的支出；（4）、保障成本，指建立人力資源的更新?lián)Q代、工傷等基金的支出；（5）、離職成本，指離職低效成本（離職前工作效率較低）、遣散成本、離職後的補償支出（如退休金）、空職成本、重新招聘的取得開發(fā)成本和超額成本（高薪重聘成本）。

建立企業(yè)人工成本分析模型

建立企業(yè)人工成本分析模型

一、人工成本基本定義 我國統(tǒng)計制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務(wù)成本項目，所以稱之為人工成本。

二、人工成本構(gòu)成范圍 企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。

（二）社會保險費用：是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時給予物質(zhì)幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業(yè)和個人三方面分擔(dān)。目前實施的社會保險有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務(wù)機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。

（五）勞動保護費用：是指企業(yè)購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業(yè)為勞動者免費提供符合國家規(guī)定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。

（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：包括工會經(jīng)費、渦有列入工資總額的勞動報酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。

三、人工成本分析主要指標 人工成本的主要指標有：勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產(chǎn)率。

（一）勞動分配率 反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。勞動分配率=人工成本/增加值 增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。有二種計算方法：生產(chǎn)法，收入法。

（二）人事費用率 反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動投入產(chǎn)出的指標。人事費用率=人工成本/銷售收入 銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。

（三）人均人工成本 反映人工成本水平的指標。平均人工成本=人工成本/職工人數(shù) 職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

（四）人工成本產(chǎn)出系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本

（五）人工成本銷售收入系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入/人工成本

（六）人工成本含量 反映勞動效率狀況的指標。人工成本含量=人工成本/總成本 總成本（成本費用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務(wù)費用之和。

（七）人工成本工資含量 反映工資占人工成本的比重。人工成本工資含量=工資/人工成本

（八）全員勞動生產(chǎn)率 反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

四、人工成本分析模型 企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標之間存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法原理設(shè)計出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導(dǎo)）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準確的依據(jù)。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度，涉及人工成本的項目共49項，在制作人工成本分析模型之前，應(yīng)先采集49項相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個《人工成本數(shù)據(jù)采集表》，然后運用計算機通過鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成人工成本分析報告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時，要根據(jù)決策者的需求決定是采集預(yù)提數(shù)還是實際發(fā)生數(shù)，準確掌握這一點是十分重要的。

五、人工成本分析結(jié)果理想模式 理想的人工成本分析結(jié)果應(yīng)是U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標進行層層分解，從構(gòu)成指標的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預(yù)測企業(yè)未來的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門業(yè)績，為加強人力資源管理指明努力方向。

六、人工成本分析模型的運用案例 2000年大化肥企業(yè)人工成本狀況抽樣統(tǒng)計，并運用人工成本分析模型進行關(guān)聯(lián)分析。

（一）數(shù)據(jù)模型 人工成本分析模型

（二）分析報告

1、大化肥行業(yè)人工成本概況 2000年，大化肥企業(yè)人工成本呈“二高一低”狀態(tài)，這說明大化肥企業(yè)具有較強的市場競爭力。2000年行業(yè)人工成本先進指標和平均指標見下表： 1999年大化肥人工成本分析模型（略）2000年大化肥人工成本分析模型（略）

2、人均人工成本平均人工成本反映人工成本的水平。2000年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬元，比上年減少4.3%。平均人數(shù)比上年減少了4%。人均人工成本為24300元，比上年略有增長，最高為55500元，最低為14700元，高低相差40800元，為3.8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下，人均人工成本卻略有增長，這說明大化肥企業(yè)減員增效已初見成效。

3、人工成本投入產(chǎn)出指標 勞動分配率是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標，反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額。2000年大化肥平均勞動分配率為30.24%，比上年增大了7.86個百分點，最高為56.2%，最低為8.8%，高低相差47.4個百分點。勞動分配率上升的趨勢應(yīng)引起我們的重視，這說明大化肥企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展形勢不容樂觀，特別是我們將面臨激烈的國際市場競爭。人工成本產(chǎn)出系數(shù)是勞動分配率的倒數(shù)，說明員工剩余勞動的大小。2000年大化肥平均人工成本產(chǎn)出系數(shù)為3.31，比上年降低了1.16，最高為11.31最低為1.78。高低相差6.3倍。人事費用率是反映勞動投入產(chǎn)出的指標，反映勞動投入占已實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出的程度。2000年大化肥平均人事費用率為 10.0%，比上年降低了0.19個百分點，最高為20.6%，最低為3.7%。高低相差16.9個百分點。人工成本銷售收入系數(shù)是人事費用率的倒數(shù)，2000年大化肥平均人工成本銷售收入系數(shù)為10.0，比上年提高了0.18，最高為27.3，最低為4.84，高低相差5.6倍?？偝杀救斯こ杀竞渴欠从硠趧有薁顩r的指標，體現(xiàn)出勞動效率的提高程度。2000年大化肥平均人工成本含量為10.68%，比上年降低了0.94個百分點，最高為21.0%，最低為3.8%。高低相差17.2個百分點。這說明大化肥企業(yè)有一定的競爭潛力。

4、勞動生產(chǎn)率 勞動生產(chǎn)率是反映企業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。2000年大化肥平均勞動生產(chǎn)率為8.04%萬元，比上年降低了2.77萬元，高低相差12.0倍。

5、人工成本構(gòu)成 2000年，大化肥平均人工成本構(gòu)成為：工資總額為65.8%，社會保險費為11.0%，職工福利費為8.9%，職工教育經(jīng)費為1.1%,勞動保護費為3.7%，職工住房費用為2.7%，工會經(jīng)費為1.2%，其它人工成本為5.7%。社會保險費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定的剛性，職工住房費用因已進行房改將會有較大的改變，因此，控制人工成本的關(guān)鍵在于控制工資總額。