第一篇：深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

關(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知

『字軌文號』深國稅發(fā)〔2010〕72號 『發(fā)文單位』深圳市國家稅務(wù)局 『發(fā)布日期』2010-05-25

各區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)國家稅務(wù)局稽查局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一○年五月十二日

深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程

為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責，明確稅企雙方責任，準確、及時辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）等規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、實行“免、抵、退”稅的企業(yè)范圍

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

對沒有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。

對認定為增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費稅。

二、實行“免、抵、退”稅的貨物和業(yè)務(wù)范圍

（一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品；

（二）承接國外修理修配業(yè)務(wù)；

（三）利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的機電產(chǎn)品；

（四）國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；

（五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3.凡同時符合下列條件的，深圳市國家稅務(wù)局特區(qū)內(nèi)各主管區(qū)、分局及寶安、龍崗區(qū)局的各基層分局（以下簡稱主管區(qū)、分局（基層分局））可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。

（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。

（六）列入財政部、國家稅務(wù)總局試點名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品；

（七）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；

（八）企業(yè)以實物投資出境的在2009年1月1日以后購進的設(shè)備及零部件；

（九）開展對外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的特準退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認定管理

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅認定

有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（見附件1），到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

沒有進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

如增值稅一般納稅人認定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

辦理出口貨物退（免）稅認定時，需要提供以下資料：

1.法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）； 2.稅務(wù)登記證（副本）（深圳市國家稅務(wù)局影像系統(tǒng)已有的無需提供）；

3.中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或加蓋了備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（外商投資企業(yè)、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

4.中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

5.增值稅一般納稅人資格證明；

6.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。經(jīng)審核合格后，各區(qū)、分局(基層分局)出具《深圳市國家稅 務(wù)局出口退（免）稅認定通知書》。

（二）出口貨物退（免）稅認定變更

已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)，主管區(qū)、分局（基層分局）核實后，在《出口貨物退（免）稅認定表》的“變更登記事項”欄中予以注明，并加蓋公章。

已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應(yīng)由遷出地稅務(wù)機關(guān)在確認遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機關(guān)及深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（以下簡稱“直屬稅務(wù)分局”）出具遷出企業(yè)的情況說明（見附件2）。直屬稅務(wù)分局（機算機信息管理科）依據(jù)該說明變更免、抵、退稅管理權(quán)限。

遷出地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)辦結(jié)遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)包括： 1.企業(yè)遷移前全部所屬期免、抵、退稅單證審核；

2.查詢已完成審核的免、抵、退應(yīng)補稅款是否已入庫，對未繳稅款應(yīng)通知企業(yè)補繳并確認入庫； 3.查詢是否存在未處理的出口視同內(nèi)銷征稅的情況，并按規(guī)定處理完畢。

（三）出口貨物退（免）稅認定注銷

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)在終止出口貨物退（免）稅事項之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記證的，主管區(qū)、分局(基層分局)應(yīng)先注銷其出口退（免）稅認定，再注銷其稅務(wù)登記。

企業(yè)申請注銷出口退（免）稅認定的，應(yīng)填報《注銷出口企業(yè)退（免）稅認定申請表》（見附件3）。對申請注銷認定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、固定資產(chǎn)等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（一）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 其中：

1.出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委

托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的，也可以是受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

2.免稅購進原材料包括國內(nèi)購進用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進料加工免稅進口料件。國內(nèi)購進免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進項稅額的免稅貨物。

進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

（二）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）

（三）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算 1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額 2.當期期末留抵稅額〉當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝0 “當期期末留抵稅額”為經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）審核確認的當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

（一）申報時限

1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)辦理增值稅日常申報，在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

生產(chǎn)企業(yè)當月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)進行“免、抵、退”稅零申報，如有免稅購進原材料的，并入以后第一個有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進行申報。

生產(chǎn)企業(yè)如果當月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進行申報，免稅購進原材料比照上述規(guī)定處理。

2.利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，應(yīng)在中標貨物交付驗收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

（二）申報資料

1.生產(chǎn)企業(yè)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅正式申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（憑證如無特別注明均要求原件，打印件及復印件需簽字、并加蓋企業(yè)公章）：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（打印件，見附件4，一式四聯(lián)）；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》（打印件，一式四聯(lián)）；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表》（打印件）；（4）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）復印件；

（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（出口貨物）（打印件，見附件5）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（單證收齊）（打印件, 見附件5）；（7）出口銷售總賬、明細賬復印件；（8）深圳市出口商品發(fā)票（出口專用）；

（9）中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

注：①當期出口當期收齊單證的出口貨物報關(guān)單應(yīng)按單分別與對應(yīng)的出口發(fā)票裝訂。

②前期出口當期收齊單證的出口貨物報關(guān)單按記出口銷售賬日期分月分冊裝訂。如報關(guān)單數(shù)量較少，可以明顯標志分隔每月資料。

（10）經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明；（11）進口料件總賬、明細賬復印件；

（12）生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記申報表（打印件，見附件6）；（13）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（打印件，見附件7）；（14）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（打印件，見附件8）；（15）生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表（打印件，見附件9）；（16）中華人民共和國海關(guān)進口貨物報關(guān)單復印件；

（17）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（免稅貨物/間接出口/來料加工/卷煙出口）（打印件，見附件10）；

（18）免稅貨物出口/間接出口/來料加工出口/卷煙出口貨物資料；（19）出口退（免）稅認定通知書復印件（新辦企業(yè)提供）；（20）出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表；（21）疑點挑過表；

（22）免、抵、退稅企業(yè)增值稅進項發(fā)票抵扣情況表；

（22）主管區(qū)、分局要求的其它資料，如出口備案清單、遠期收匯證明等。（23）已繳稅款完稅憑證復印件（選擇報送）；

（24）出口銷售收入確認表及報關(guān)單與賬面差異說明（選擇報送）；（25）《出口發(fā)票與出口報關(guān)單對應(yīng)關(guān)系表》（選擇報送）；

（26）免稅進口料件金額確認表及報關(guān)單與賬面差異說明（選擇報送）；

（27）《新貿(mào)加工合同核銷表》復印件，使用EDI系統(tǒng)報關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供《料件進出口平衡情況表》（選擇報送）；

2.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料；

（1）招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；

（2）由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；

（3）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

（4）中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

（5）銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

（6）中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國外企業(yè)中標再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。

3.對外承接修理修配業(yè)務(wù)、對外承包工程業(yè)務(wù)等其他特準退稅業(yè)務(wù)需提交的資料按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）申報要求 1.單證（信息）提供期限

（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)的“免、抵、退”稅申報期內(nèi)，向主管區(qū)分、局（基層分局）提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)提供，如仍未提供的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。（2）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”之日起210天內(nèi)辦理收匯核銷（遠期收匯除外），在申報“免、抵、退”稅時,可免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單（出口退稅專用），但必須按國家規(guī)定進行出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的申報。

2.《增值稅納稅申報表》及附表有關(guān)項目的申報要求

（1）“免抵退稅辦法出口貨物銷售額”填寫當期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額。

（2）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”（即上述第四條第（二）款所述“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

有免稅購進原材料業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，進料加工免稅進口料件組成計稅價格按“購進法”計算，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格。

（3）“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照主管區(qū)、分局（基層分局）當月已審批確認并銷號的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”填報。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

（1）企業(yè)按當期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標志。

（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應(yīng)在當期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。

4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按各主管區(qū)、分局（基層分局）當期審核的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與根據(jù)“國內(nèi)購進免稅原材料”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”之和填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過各區(qū)、分局（基層分局）審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”按各區(qū)、分局當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額” 與根據(jù)“國內(nèi)購進免稅原材料”計算的“免抵退稅額抵減額” 之和填報。

5.申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。

出口貨物發(fā)生退運的，可在退運當期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

（四）延期申報

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，或確有特殊原因無法按時申報的，或有其他書面合理理由的，可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向各主管區(qū)、分局（基層分局）提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請（見附件11），經(jīng)各主管區(qū)、分局（基層分局）核準后，可最長延期3個月申報辦理退（免）稅。

特殊原因是指：

1.因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅。2.因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；特殊報關(guān)方式應(yīng)包括集中報關(guān)、港口報關(guān)、通過監(jiān)管倉出口等方式。

3.因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證?！敖?jīng)營方式特殊”應(yīng)包括：（1）出口需要測試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；（2）其他特殊經(jīng)營方式。

六、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理

自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的生產(chǎn)企業(yè)是新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，其退稅審核期為12個月。在此期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，符合下列條件的，可申請按月辦理免、抵、退稅：

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)提出申請，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實其確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為，并在向海關(guān)、外匯管理部門發(fā)出《關(guān)于核實進出口貨物有關(guān)情況的函》（附件12）和《關(guān)于核實外匯核銷有關(guān)情況的函》（附件13），核實其無走私、逃套匯等違法行為的，可由各主管區(qū)、分局（基層分局）通過正式文件逐級報深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準后，可實行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)企業(yè)提出申請，各主管區(qū)、分局（基層分局）核實，逐級報深圳市國家稅務(wù)局審批，經(jīng)批準后，可實行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

七、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)，以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)在退運貨物報關(guān)進口之前到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理有關(guān)證明。

（一）進料加工業(yè)務(wù)單證辦理

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中登記、申報、核銷免稅進口料件，并打印相關(guān)報表、免稅證明，于每月“免、抵、退”稅申報時隨其他資料一起報送主管稅務(wù)機關(guān)。逾期未申報辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

1.進料加工手冊登記

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個“免、抵、退”稅申報期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》。實行加工貿(mào)易電子化手（賬）冊的出口企業(yè)可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理手冊登記。

2.免稅進口料件申報

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)于發(fā)生進口料件的當月向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；各主管區(qū)、分局（基層分局）按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

3.進料加工手冊核銷

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向各主管區(qū)、分局（基層分局）申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》。各主管區(qū)、分局（基層分局）根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。逾期未申報辦理的，各主管區(qū)、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

手冊核銷時應(yīng)根據(jù)《料件進出口平衡情況表》或《新貿(mào)加工合同核銷表》及相關(guān)的報關(guān)單（如進料征稅報關(guān)單、出口報關(guān)單（進料料件退換）等）計算應(yīng)調(diào)減的進口料件金額。應(yīng)調(diào)減進口料件包括剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件和因發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與出口產(chǎn)品生產(chǎn)的進口料件。

如果企業(yè)能清楚核算應(yīng)調(diào)減進口料件金額的，按企業(yè)實際結(jié)算價格確認免稅進口料件的調(diào)減金額，未核算或核算不清的，按報關(guān)單上的價格折合人民幣后計算扣減金額。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理 1.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》

生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)向主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》，憑該證明向海關(guān)提出補辦申請，逾期稅務(wù)機關(guān)不予受理。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口報關(guān)單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口發(fā)票；

2.《代理出口未退稅證明》

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管區(qū)、分局（基層分局）申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。3.《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并已取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）后，因故發(fā)生退運的，須憑其主管區(qū)、分局（基層分局）出具的《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管區(qū)、分局（基層分局）申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具〈出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報告》；

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口發(fā)票；

（4）主管區(qū)、分局（基層分局）要求提供的其他資料。

4.單證證明開具流程

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入、打印相關(guān)電子表格，與手工填寫的相關(guān)紙質(zhì)證明一起報送主管區(qū)、分局（基層分局）。

主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進行審核，并在紙質(zhì)證明上簽字、蓋章。相關(guān)紙質(zhì)資料必須按規(guī)定歸檔保管以備查。

八、“免、抵、退”稅審核、審批管理

（一）管理部門及職責

深圳市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”工作由深圳市國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處、直屬稅務(wù)分局、各主管區(qū)、分局和龍崗寶安所轄各基層分局按各自職責進行管理。

1.收入規(guī)劃核算處的職責

負責“免抵”計劃的編制、“免抵”調(diào)庫指標的統(tǒng)籌管理、通知國庫辦理“免抵”調(diào)庫手續(xù)。2.直屬稅務(wù)分局的職責

（1）負責“免、抵、退”稅政策的組織實施、政策指引及業(yè)務(wù)監(jiān)督、檢查等工作；

（2）負責“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分、查詢和“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)維護；（3）負責“免、抵、退”稅應(yīng)退稅額退庫計劃的編制和退庫指標的管理；

（4）負責《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》和《收入退還書》的開具與傳遞；（5）負責生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》，并抄送收入核算規(guī)劃處。

3.寶安區(qū)局、龍崗區(qū)局的職責

（1）負責統(tǒng)籌管理各基層分局的“免、抵、退”稅工作，對各基層分局進行業(yè)務(wù)指導、檢查、監(jiān)督、培訓等。

（2）負責匯總各基層分局“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報。4.各區(qū)、分局（基層分局）的職責

（1）負責轄區(qū)內(nèi)“免、抵、退”生產(chǎn)企業(yè)的認定、變更、注銷、受理“免、抵、退”申報、延期申報核準、審核審批、檢查、單證證明的辦理等日常管理工作；

（2）報送已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》到直屬稅務(wù)分局；（3）“免、抵、退”稅預警、評估和后續(xù)監(jiān)管管理工作；（4）負責“免、抵、退”稅有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和上報工作；

（5）負責出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年。

（二）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核審批流程及崗位職責 1.審核審批流程

（1）各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)于每月25日前完成“免、抵、退”稅的審核審批，并將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

（2）對需要辦理退稅的，由直屬稅務(wù)分局在國家下達的出口退稅指標內(nèi)開具《收入退還書》并將其相關(guān)電子數(shù)據(jù)提交國庫辦理退庫手續(xù)；對需要“免、抵”調(diào)庫的，由直屬稅務(wù)分局按照收入規(guī)劃核算處的分配計劃出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》并將清單交收入規(guī)劃核算處，同時將清單抄送財政部駐深圳財政監(jiān)察專員辦事處。每月10日前，直屬稅務(wù)分局將上月“免、抵、退”稅情況匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。

（3）收入規(guī)劃核算處應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》清單后及時通知國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

2.審核審批崗位及職責

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理程序，設(shè)置出口貨物退（免）稅認定管理、申報受理、初審、復審、調(diào)查、審批等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責任制。

各區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)根據(jù)“免、抵、退”稅管戶數(shù)量設(shè)置一到兩個稅源管理科進行“免、抵、退”稅管理，并合理配置“免、抵、退”稅崗位人員。每個稅源管理科都應(yīng)涵蓋申報受理、初審、復審、調(diào)查崗位。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。各崗位職責如下：

（1）認定管理崗

負責生產(chǎn)企業(yè)的出口退（免）稅認定、變更及注銷，錄入并提交到出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)。（2）申報受理崗

①負責對生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報進行預審并將預審情況反饋給出口企業(yè)； ②受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅正式申報；

③生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報審批通知書銷號及督促企業(yè)補繳稅款； ④“兩表銜接”業(yè)務(wù)的出口退稅導數(shù)異常批號查詢及上報。（3）初審崗

①在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查。重點審核以下內(nèi)容：

“免、抵、退”稅申報的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確?！懊?、抵、退”稅申報提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致?！懊?、抵、退”稅申報的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內(nèi)容是否一致等。需重點審核的憑證有：

a.出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。

b.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應(yīng)與出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）的相關(guān)內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。

②核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅相關(guān)項目的準確性，如期末留抵是否準確等；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》相關(guān)內(nèi)容是否保持一致，如《增值稅納稅申報表》的“當期已退稅額”與上月審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當期應(yīng)退稅額”是否一致；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》與上期審批確定的免抵退稅申報表相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)項目是否一致；審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額計算是否正確。

③使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核，將生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票等電子信息進行核對。審核、核對重點是：

a.出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符。 b.代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符。c.出口收匯核銷單電子信息。

對屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）文件第二條所列舉六種情形之一（以下簡稱“六類企業(yè)”）的，必須將企業(yè)申報退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。

在審核“六類企業(yè)”以外的生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”時，對尚未到期結(jié)匯的，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)開展事后核實工作。對于出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上注明的“出口日期”210天的（遠期收匯除外），除特殊情況外，不予辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的予以追回，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

上述特殊情況是指：受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單；試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷。

對試點企業(yè)采用人民幣結(jié)算方式的出口貨物的退（免）稅進行審核時，不再進行出口收匯核銷單及進行相關(guān)電子信息的比對，對出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單的疑點可以人工挑過。

④負責出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整，對計算機審核產(chǎn)生的疑點，經(jīng)核實確屬申報錯誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報；經(jīng)核實屬于信息錯誤的，按規(guī)定“人工挑過”并做原因說明；核實出口貨物商品編碼擴展碼是否正確。

⑤根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將逾期未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)或已按時申報但未在規(guī)定時間內(nèi)補齊有關(guān)單證或未及時進行外匯核銷的出口貨物部分按規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

⑥將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及其相關(guān)資料、憑證和“人工挑過”情況及說明報送復審崗。

在新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的首12個月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上加蓋“新辦企業(yè) 初始申報期****年**月，****年**月期滿后一次性辦理退稅”印章。

⑦建立所審核企業(yè)的電子臺帳。

⑧對試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)建立臺賬，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。

⑨核實“免、抵、退”稅無電子信息情況，確實無電子信息的，匯總上報直屬稅務(wù)分局處理。⑩負責“免、抵、退”稅有關(guān)單證、證明的辦理。?負責新認定出口退稅企業(yè)審核前的實地調(diào)查工作。?協(xié)助調(diào)查崗進行后續(xù)管理。

?負責所審核企業(yè)的其他“免、抵、退”稅相關(guān)工作。(4)復審崗

①對出口貨物“免、抵、退”稅電子數(shù)據(jù)進行復核及在紙質(zhì)資料上簽章，并核實申報數(shù)據(jù)及申報資料之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。

②將已審核的“免、抵、退”稅資料報送主管局長進行審批。

③負責“免、抵、退”稅電子審核確認，并在每月25日前，將已審結(jié)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務(wù)分局。

(5)調(diào)查崗

①負責生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的后續(xù)管理，負責“免、抵、退”稅預警評估，對企業(yè)經(jīng)營情況、征管數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等進行綜合分析，對異常企業(yè)實施調(diào)查、跟蹤管理，對涉嫌偷、騙稅并達到移交條件的企業(yè)及時移交稽查部門處理；

②每月對當月審結(jié)的“免、抵、退”稅資料進行抽查，抽查率自定。抽查復核后，應(yīng)將資料移交初審崗并逐戶出具抽查報告報直屬稅務(wù)分局；

③匯總、統(tǒng)計、上報有關(guān)數(shù)據(jù)、報表和資料。(6)審批崗

①對“免、抵、退”稅紙質(zhì)單證進行終審確認、簽章，重點審批疑點的“人工挑過”處理； ②負責其它有關(guān)“免、抵、退”稅事務(wù)的審批，如有關(guān)單證、證明的審批。

九、視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

（三）生產(chǎn)企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補有關(guān)憑證的貨物；

（四）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 以一般貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷的貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

對生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，應(yīng)在申報納稅當月沖減調(diào)整免抵退稅額。

十、違章處理

（一）生產(chǎn)企業(yè)有下列行為之一的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1.未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的； 2.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）生產(chǎn)企業(yè)拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）生產(chǎn)企業(yè)以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。

對騙取國家出口退稅款的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)省級以上（含本級）國家稅務(wù)局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（四）生產(chǎn)企業(yè)違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十一、其他問題

各主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)與稽查部門建立聯(lián)系合作機制，日常管理中發(fā)現(xiàn)重大偷、騙稅線索，要及時移交稽查部門；稽查部門對“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的查處情況要及時知會各主管區(qū)、分局（基層分局）；稽查部門每年檢查“免抵退”稅企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于 “免抵退”稅總戶數(shù)的2%。

十二、本操作規(guī)程自公布之日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知》（深國稅發(fā) 〔2002〕147號）、《關(guān)于“免抵退”稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（深國稅函〔2002〕375號）、《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程的補充通知》（深國稅函〔2002〕382號）同時停止執(zhí)行。

『附件』

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附件1.出口貨物退（免）稅認定表.doc

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附件2.遷移企業(yè)“免、抵、退”稅情況說明書.doc

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附件3.注銷出口退稅認定申請表.doc

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附件4.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表.doc

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附件5.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表.doc

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附件6.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表.doc

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附件7.生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表.xls

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附件8.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明.doc

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附件9.生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表.doc

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附件10.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（免稅貨物間接出口來料加工卷煙出口）.doc

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附件11.出口貨物退（免）稅延期申報審批表.xls

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附件12.關(guān)于核實進出口貨物有關(guān)情況的函.doc

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附件13.關(guān)于核實進出口貨物收匯有關(guān)情況的函.doc

第二篇：泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

附件1：

泉州市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理規(guī)程

（修訂）

第一章 總則

第一條 為加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，規(guī)范“免、抵、退”稅審核審批，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)?2002?11號）和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)?2005?51號）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于我市實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收管理；本規(guī)程沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第三條 本規(guī)程所稱出口貨物稅收管理，包括 ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認定、受理申報、審核、日常管理、預警分析、退稅評估、審批、退庫及調(diào)庫、單證辦理、出口視同內(nèi)銷處理、檔案管理等事項。

第二章 “免、抵、退”稅崗位職責

第四條 受理服務(wù)崗主要職責如下：

第十條 檔案管理崗負責檔案資料的管理。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照辦理“免、抵、退”稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物“免、抵、退”稅受理服務(wù)、初審、復審、預警分析、退稅評估、簽批和審批、退庫和調(diào)庫等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。

第三章 “免、抵、退”稅認定管理

第十二條 有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)申報窗口申請辦理出口貨物“免、抵、退”稅認定手續(xù)。

第十三條 受理服務(wù)崗接到的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅認定申請后，轉(zhuǎn)進出口稅收管理部門予以審核，經(jīng)審批后在中國稅收征管信息系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)錄入。

第十四條 未辦理“免、抵、退”稅認定手續(xù)的企業(yè)不得申請出口貨物“免、抵、退”稅。企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的第四章 “免、抵、退”稅的申報

第十八條 “免、抵、退”稅企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，持有關(guān)退稅憑證按月向稅務(wù)機關(guān)申請辦理“免、抵、退”手續(xù)?！懊?、抵、退”稅申報期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延)。

第十九條 “免、抵、退”稅企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，并將其內(nèi)容錄入國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)，生成電子申報數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)進行遠程預審或到申報窗口進行預審。預審后，按照疑點反饋信息做相應(yīng)處理，生成正式申報數(shù)據(jù)，并打印有關(guān)報表，將對應(yīng)的退稅憑證裝訂成冊，報送稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅正式申報手續(xù)。

第二十條 “免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關(guān)單證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。逾期未申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)報地市級稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。

第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物“免、抵、退”稅時，受理服務(wù)崗應(yīng)及時對企業(yè)申報的資料進行檢查，同時將有關(guān)電子

稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報辦理進料加工登記申報表、進口料件申報明細表、進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表和進料加工貿(mào)易免稅證明時，必須提供相應(yīng)進料加工海關(guān)登記手冊原件及復印件，經(jīng)核對后在復印件上簽注“已核對原件”作為證明的附件。實行加工貿(mào)易電子化手冊的出口企業(yè)，無法提供紙質(zhì)《加工貿(mào)易登記手冊》的，可提供經(jīng)海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證辦理有關(guān)手續(xù)。

（三）進料加工貿(mào)易免稅證明采用“購進法”計算，進口料件申報明細表的辦理必須不重不漏，在登記手冊核銷時，對未加工成品出口、間接出口的進口料件以及加工后未出口、間接出口和視同內(nèi)銷的出口貨物所耗用的進口料件，應(yīng)進行相應(yīng)核減。

第五章 “免、抵、退”稅的審核

第二十三條 初審崗接到受理服務(wù)崗移交的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行人工審核，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。重點審核以下內(nèi)容：

（一）申報出口貨物“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確。

第二十七條 經(jīng)簽批的“免、抵、退”稅資料和電子數(shù)據(jù)，由縣級局分管領(lǐng)導進行審批，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》上簽注審批意見，并在出口退稅審核系統(tǒng)中作審批標志，紙質(zhì)審批和電子審批必須同步進行。

第七章 “免、抵、退”稅退庫及調(diào)庫

第二十八條 各級主管稅務(wù)機關(guān)必須在下達的出口貨物退（免）稅計劃額度內(nèi)辦理出口退稅和“免、抵”調(diào)庫，一律不得超計劃辦理退稅和“免、抵”調(diào)庫，不得將退稅計劃與免抵調(diào)庫計劃混用，不得超審批辦理退庫或調(diào)庫。

第二十九條 收入核算科稅收會計崗要嚴格按照各項法律法規(guī)和財經(jīng)紀律辦理稅款退庫手續(xù)，確保稅款資金安全?！抖愂帐杖胪诉€書》開具人員和退庫專用國庫預留印鑒保管人員必須分開；稅收會計必須把退稅申請書與退稅審批清單、收入退還書一起裝訂；要按期、準確上報相關(guān)會統(tǒng)報表，及時、全面地反映退庫情況。

我市實行批量支付電子退庫，收入核算科內(nèi)應(yīng)增設(shè)復核崗位，電子收入退還書開具崗位和復核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經(jīng)由復核人員復核加密后才能發(fā)送當?shù)貒鴰燹k理退庫。稅收會計崗必須把電子收入退還書與相應(yīng)的退稅申請書、退稅審批清單信息相關(guān)聯(lián)；

務(wù)崗申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，再憑該《證明》等資料向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

（一）本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

（二）退運貨物需補稅的，縣級受理服務(wù)崗應(yīng)在企業(yè)將稅款補繳后，才予以出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

（三）企業(yè)申報退運貨物尚未進行報關(guān)單收齊申報的，受理服務(wù)崗應(yīng)在報關(guān)單原件上簽注退運貨物名稱、數(shù)量。

第三十四條 生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補辦的，應(yīng)在自貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準同意延期申報的在核準的延期申報期限內(nèi)申請補辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務(wù)機關(guān)受理服務(wù)崗申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交:《補辦出口報關(guān)單證明申請表》、出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)、出口發(fā)票。如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關(guān)單和核銷單信息。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；

（五）提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

（六）其他需視同內(nèi)銷補稅的業(yè)務(wù)。

第三十八條 企業(yè)在申報出口視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅時，應(yīng)比照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》格式打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷補稅申報明細表》，在納稅申報時送受理服務(wù)崗審核簽章，作為“免、抵、退”稅正式申報的附件資料。

第三十九條 對視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，若企業(yè)已經(jīng)進行“免、抵、退”稅申報的，必須進行相應(yīng)沖減。

第十章 “免、抵、退”稅預警評估

第四十條 預警評估實行市縣兩級分層管理。市局負責本地區(qū)范圍內(nèi)的出口貨物退（免）稅預警評估；縣級局負責本縣區(qū)市范圍內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅預警評估。

第四十一條 預警分析崗應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項評估指標、預警值、歷次評估結(jié)果等詳細資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。

（四）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口業(yè)務(wù)與備案單證是否相一致的評估；

（五）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口貨物是否自產(chǎn)品的評估；

（六）對企業(yè)申報“免、抵、退”稅出口貨物銷售價格是否異常的評估；

（八）對其他日常審核及管理中發(fā)現(xiàn)疑點的評估。第四十六條 退稅評估崗應(yīng)對評估工作形成書面評估報告反饋預警分析崗。

在退稅評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：

（一）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實地調(diào)查等程序認定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實施行政處罰。

（二）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責成出口企業(yè)提供擔?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧⒁从嘘P(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。

預警分析崗對于退稅評估報告內(nèi)容不清，數(shù)據(jù)不詳或理由不充分的，應(yīng)退回整改。對確實存在疑點以及無法通過評估解決問題的，應(yīng)作為稽查線索向稽查局反饋。

5第四十九條 檔案管理崗于月末將“免、抵、退”稅資料分戶進行整理，逐月裝訂成冊歸檔保管?！懊?、抵、退”稅憑證、資料應(yīng)當保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十條 各類“免、抵、退”稅資料歸檔后，不接受外部人員借閱；內(nèi)部有關(guān)人員調(diào)閱、借閱檔案，應(yīng)當履行登記審批手續(xù)。

第五十一條 征管檔案實行電子化后，“免、抵、退”檔案應(yīng)嚴格按征管檔案電子化系統(tǒng)的要求進行管理。

第十二章 附則

第五十二條 本規(guī)程由泉州市國家稅務(wù)局負責解釋。第五十三條 各級主管稅務(wù)機關(guān)及其工作人員未按本規(guī)程要求辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)并造成不良后果的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責任人的行政責任。

第五十四條 本規(guī)程自2011年10月1日起施行。

第三篇：市出口貨物退(免)稅操作規(guī)程

市出口貨物退（免）稅操作規(guī)程

為進一步規(guī)范我市出口貨物退（免）稅管理，理順工作程序，提高工作效率，促進進出口稅收工作的系統(tǒng)化管理，根據(jù)《咸寧市出口貨物退（免）稅規(guī)范化管理辦法》、《咸寧市出口貨物退（免）稅管理部門崗位職責》，結(jié)合《出口貨物退（免）稅電子化管理辦法》，特制定《咸寧市出口貨物退（免）稅操作規(guī)程》，以保障出口貨物退（免）稅工作的順利進行。

政策管理

一、各級退稅部門必須嚴格執(zhí)行上級有關(guān)政策文件精神，并及時傳達落實。

二、加強對出口商的政策宣傳、輔導力度，及時傳達新的政策文件精神，出口退稅戶籍管理崗必須自收到有關(guān)政策文件精神之日起三日內(nèi)送達出口商，并取得《送達回證》。

三、及時解答出口商提出的有關(guān)政策問題，并做好相關(guān)記錄。

四、對需要請示上級或把握不準的政策問題，必須在五日內(nèi)向上級請示，重大的問題必須通過紙質(zhì)請示報告形式上報，并做好《政策請示登記簿》登記。

退（免）稅認定管理

一、退（免）稅認定申請

（一）開業(yè)申請

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)，沒有

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出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)、委托代理協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，到基層分局申報受理崗申請辦理出口貨物退（免）稅認定或臨時認定手續(xù)，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（簡稱《認定表》，下同，一式四份），并報送以下相關(guān)資料：

（1）中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)不需提供）和取得進出口經(jīng)營權(quán)的批文；

（2）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)不需提供）；

（3）稅務(wù)登記證（副本）及復印件；（4）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）及復印件；（5）一般納稅人認定審批表及復印件；

（6）委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口用）；（7）法人代表及財務(wù)負責人身份證復印件；（8）銀行開戶證明及銀行退稅賬號；（9）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

（二）變更申請。出口商若發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳號等事項的，須自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準宣布變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件等資料書面向申報受理崗申請辦理變更認定。

（三）注銷申請。出口商發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當終止退（免）稅事項的情況，須在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前或經(jīng)有關(guān)部門批準撤并之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證明向申報受理崗提出申請辦理注銷認定。

2、退（免）稅認定受理

申報受理崗對出口商的出口貨物退（免）稅認定、變更和注銷申請資料進行檢查，檢查申請資料是否完整、簽章是否齊全、填寫是否規(guī)范、申請資料的具體內(nèi)容與認定表是否一致等，檢查無誤正式受理，出具《退（免）稅認定申請受理回執(zhí)》交企業(yè)辦稅員。自受理當天將資料傳遞給戶籍管理崗實地核實，并做好資料傳遞手續(xù)記錄。

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3、核查及初審

戶籍管理崗接受認定申請資料后，自受理之日起１0個工作日內(nèi)審核完畢。審核內(nèi)容包括兩個方面：一是書面審核。審核出口商申請手續(xù)是否完備，《認定表》內(nèi)容填寫是否全面、規(guī)范、真實，章戳是否齊全等；二是實地核查。深入企業(yè)到實際生產(chǎn)經(jīng)營地就其基本情況、生產(chǎn)地址、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)人員、生產(chǎn)狀況、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算情況等進行實地調(diào)查和現(xiàn)場拍照，照片資料必須由企業(yè)法人親筆簽名確認并加蓋企業(yè)公章；同時，對照《認定表》的有關(guān)內(nèi)容，逐項進行審查核對，并填寫《出口企業(yè)實地核查表》。在審核中，如情況不明，還應(yīng)當進一步到有關(guān)部門查明情況，做好調(diào)查筆錄。根據(jù)調(diào)查情況，在出口商申報的《認定表》上提出初審意見，經(jīng)分管領(lǐng)導簽字同意后連同相關(guān)資料報縣局退稅部門復審和審批。

其中，戶籍管理崗對出口商提出的注銷申請要及時轉(zhuǎn)交稽查部門進行清算，結(jié)清稅款后，及時辦理注銷認定手續(xù)。

4、復審及審批

縣局退稅部門自受理之日起5個工作日內(nèi)，對戶籍管理崗報送的相關(guān)資料進行復審，并做出認定與否的決定。

符合 退（免）稅政策的，在《認定表》上簽署意見報領(lǐng)導審批后，將有關(guān)信息傳遞到稅務(wù)登記窗口錄入CTAIS系統(tǒng)，并在CTAIS系統(tǒng)認定信息同步到出口退稅審核系統(tǒng)后，及時向市局申請出口退稅登記證號對相關(guān)認定信息進行補錄登記，及時將有關(guān)認定信息及資料向市局上報備案。在當月或次月3日前通過FTP向市局上報新辦出口企業(yè)代碼庫。

對不符合有關(guān)條件不予辦理認定手續(xù)的，應(yīng)及時將申請資料退回戶籍管理崗，并下達《不予受理通知書》告知出口商不予受理的原因。

縣局退稅部門應(yīng)在做出認定與否結(jié)論之日起2日內(nèi)將認定手續(xù)的辦理情況及資料傳遞給戶籍管理崗，戶籍管理崗當天將辦理情況及資料傳遞給申報受理崗，申報受理崗在接到資料之日起3日內(nèi)將情況及有關(guān)資料反饋給出口商。

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退（免）稅預申報

出口商當月貨物出口在財務(wù)上作銷售，并與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤后，應(yīng)在進行增值稅納稅申報前(次月10日前)，將采集好的出口明細電子申報數(shù)據(jù)，報到申報受理崗進行預審。

受理申報人員將電子信息讀入審核系統(tǒng)進行預審，并與海關(guān)003數(shù)據(jù)進行比對。主要預審內(nèi)容：審核出口商當月外銷收入是否全部申報、是否有電子信息，對無電子信息已申報或有電子信息尚未申報的業(yè)務(wù)，反饋給出口商按規(guī)定處理；核對出口商收齊前期單證信息，該業(yè)務(wù)是否有電子信息，其錄入內(nèi)容是否正確、是否與電子信息核對無誤，對無信息或雖有信息但核對有誤的業(yè)務(wù)，反饋給出口商及時更正處理。

出口商根據(jù)預申報數(shù)據(jù)反饋的結(jié)果，調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，生成退（免）稅明細申報數(shù)據(jù)。

增值稅納稅申報

出口商每月10日前向辦稅服務(wù)大廳“一窗式”管理崗辦理增值稅納稅申報和免抵稅申報手續(xù)，并提供以下資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；

2、經(jīng)退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、當月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；４、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

“一窗式”管理崗在按照“一窗式”管理模式進行審核時，應(yīng)對以下有關(guān)項目進行審核：

1、《增值稅納稅申報表》，內(nèi)容填報是否完整，邏輯關(guān)系是否正確，有關(guān)手續(xù)是否齊備；

2、增值稅專用發(fā)票是否進行了認證，運輸發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證是否合法。

3、“免、抵、退貨物應(yīng)退稅額”與退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口

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貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”是否一致；

４、“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”與當月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的銷售額是否一致；

５、根據(jù)戶籍管理崗提供的《視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細表》及其他有關(guān)征補稅證明計算征稅，并將辦理結(jié)果反饋給戶籍管理崗。

退（免）稅的申報、審核、審批

一、退（免）稅的申報

出口商每月15日之前通過出口退稅電子化管理系統(tǒng)生成上月電子申報數(shù)據(jù)，隨其相關(guān)紙質(zhì)單證資料到申報受理崗辦理退(免)稅申報（當月無貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)進行“免、抵、退”稅零申報）。提供的紙質(zhì)憑證資料如下：

（一）生產(chǎn)型出口商

1、按照出口退稅電子化管理的要求生成的退(免)稅申報明細表、匯總表；

2、經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》第二聯(lián)；

3、《出口企業(yè)情況表》和《出口貨物退（免）稅預警表》；

4、有進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)還需填報：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

5、以農(nóng)產(chǎn)品為原材料的加工出口企業(yè)還需報送由出口企業(yè)管理崗審核簽章的《農(nóng)副產(chǎn)品購用存情況明細表》和《收購資金使用情況明細表》

6、出口商有關(guān)情況報告及說明資料；

7、裝訂成冊的報表及原始憑證：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報明細表》；（2）與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；

（3）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

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（4）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；

（5）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；

（6）經(jīng)出口商簽章的出口發(fā)票；

（7）經(jīng)審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》第二聯(lián)；（8）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅申報匯總表》；

（9）出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的，除提供上述憑證資料外，還需提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的復印件、付款憑證，以及經(jīng)核實簽章的《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認定通知書》和《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報審批表》；

（10）主管退稅部門要求提供的其他有關(guān)資料。

（二）外貿(mào)型出口商

1、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2、申請退消費稅的，還應(yīng)提供繳納消費稅的“稅收（出口貨物專用）繳款書”；

3、經(jīng)出口商簽章的出口貨物外銷發(fā)票和出口貨物銷售明細帳；

4、加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

5、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；

6、委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”；

7、主管退稅部門要求附送的其它原始憑證。

二、退（免）稅的受理

在出口商申報出口貨物退（免）稅時，基層分局申報受理崗應(yīng)當天受理并進行初審。檢查申報資料是否完整、簽章是否齊全、裝訂是否規(guī)范，對電子申報數(shù)據(jù)進行病毒檢測和電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查，經(jīng)初步審核無誤，正式受理該筆出口貨物退（免）稅申報，做好登記臺帳，填寫接單收盤回執(zhí)，并于當日將受理的申報憑證資料和電子申報數(shù)據(jù)移交給戶籍管理崗；對提供的申報資料不準確、紙質(zhì)憑證不齊全或章證不全的，不予接受該出口貨物的退（免）稅申報，并當即向申報

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人提出改正、補充資料的要求。

對出口商提供的退（免）稅申報資料準確、紙質(zhì)憑證齊全、電子申報數(shù)據(jù)無誤的申請，在申報期結(jié)束前，申報受理崗不得以沒有相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的退（免）稅申報。

三、退（免）稅的實地核查

戶籍管理崗負責對本轄區(qū)內(nèi)的出口商進行日常稽核。重點核查出口商財務(wù)核算是否規(guī)范，內(nèi)、外銷是否分開核算；查看其生產(chǎn)廠房、主要設(shè)備和工人數(shù)量等反映的生產(chǎn)能力與企業(yè)的銷售規(guī)模是否匹配；調(diào)查出口貨物耗用的原材料、包裝物、運費是否正常；對從敏感地區(qū)、流通領(lǐng)域、購貨集中地取得的增值稅專用發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資收購憑證等要通過金稅工程或發(fā)函調(diào)查；有無內(nèi)銷收入不計或少計的現(xiàn)象，有無欠稅；有無將免稅出口貨物銷售收入做到出口貨物退（免）稅銷售收入中；出口貨物是否屬企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品（或視同自產(chǎn)產(chǎn)品）等。

戶籍管理崗對申報受理崗傳遞來的退（免）稅申報資料進行初審，初審主要審核：

1、負責對《增值稅納稅申報表》各項內(nèi)容進行審核，尤其是進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、期末留抵稅額的真實性、合法性進行審核確認，并簽字蓋章。

2、進項發(fā)票的稽核。每月10日前或增值稅納稅申報期完次日，負責從防偽稅控審核崗了解出口生產(chǎn)企業(yè)進項稅信息情況，通過發(fā)票稽核系統(tǒng)將出口生產(chǎn)企業(yè)當月認證抵扣的進項稅信息進行篩選，檢查是否有來源于騙稅多發(fā)地區(qū)的購進貨物。若有涉嫌地區(qū)的購進貨物移交稽查局發(fā)函協(xié)查，同時將發(fā)票稽核情況反饋給征收大廳。

3、對出口商出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的認定申請，需進戶進行核實，根據(jù)核實情況在《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報審批表》上簽署明確意見，同時對出口商下達《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認定通知書》。

4、根據(jù)日常稽核情況填制《出口企業(yè)情況表》及《出口貨物退（免）稅預警表》。對預警正常的，簽署“出口貨物真實，單證初審相符”等意見；對預警不正常的，一般性疑點要提交稽核情況說明，重大疑點要提交縣市區(qū)局退稅部門。

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戶籍管理崗于每月15日前將退（免）稅申報資料及電子申報數(shù)據(jù)上報縣市區(qū)局退稅部門初審崗，并做好登記臺帳。

四、退（免）稅的初審

退稅初審崗對報來的申報資料必須按政策規(guī)定和審核要求，逐項核對落實。于2日內(nèi)完成以下工作：

（一）政策審核。

1、退（免）稅資格的審核。是否辦理了出口貨物退（免）稅認定手續(xù)，是否是一般納稅人的、具有實際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)，是否是具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)等；

2、退（免）稅貨物的審核。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托（外貿(mào)企業(yè)購進）出口的貨物是否屬生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物和國家政策特準退（免）稅的貨物，如不符合退（免）稅貨物范圍的應(yīng)作視同內(nèi)銷征稅；

3、退（免）稅計稅依據(jù)的審核。是否按出口發(fā)發(fā)票上的離岸價（FOB）價計算，是否在財務(wù)上做銷售；

4、進料加工貿(mào)易的審核。是否按規(guī)定辦理進料加工登記備案手續(xù)，進料加工出口貨物是否辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的申報，進口料件計劃分配率、進口料件免稅組成計稅價格的計算、進口料件免抵退稅抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算是否正確。

5、申請退稅貨物的所屬期限、有效期限等是否符合規(guī)定。

（1）出口商必須在貨物出口之日起（報關(guān)單上注明出口日期為準）90日內(nèi)，向申報受理崗申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)地市州級以上稅務(wù)機關(guān)（含地市州級）批準外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并視同內(nèi)銷征稅。

（2）生產(chǎn)企業(yè)必須按月根據(jù)電子口岸申報數(shù)據(jù)，無論單證是否齊全，在每月15日前到申報受理崗申請辦理退（免）稅手續(xù)，未按規(guī)定期限申報退（免）稅的，視同內(nèi)銷征稅。外貿(mào)企業(yè)必須在取得增值稅專用發(fā)票開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)，并及時向申報受理崗申請辦理退（免）稅手續(xù)，逾期不申報的，視同內(nèi)銷征稅。

（二）單證審核。

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審核出口貨物退（免）稅單證是否真實、合法、有效。

1、出口貨物報關(guān)單的審核

（1）審核報關(guān)單是否為“出口退稅專用聯(lián)”，是否加蓋了在稅務(wù)機關(guān)備案的海關(guān)驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現(xiàn)象，對有疑問的報關(guān)單應(yīng)及時與海關(guān)聯(lián)系，調(diào)查清楚；

（2）審核報關(guān)單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于退（免）稅 的一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補償貿(mào)易等可退稅貿(mào)易方式，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入退（免）稅申報。

（3）審核報關(guān)單“目的港”一欄，是否將未離境貨物申報退（免）稅。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅；

（4）審核報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關(guān)代碼與申報退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關(guān)代碼是否一致，不一致的是否附《代理出口貨物證明》并在報關(guān)單上加蓋“已開代理證明”印章，并審核代理出口貨物證明單上受托單位名稱與報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位是否一致；

（5）審核出口日期是否已超出稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定可接受的申報日期；（6）審核報關(guān)單的編號、出口商品代碼、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)有差異的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整相應(yīng)的申報數(shù)據(jù)，審核出口商品是否為可退稅商品；

（7）審核報關(guān)單上出口貨物的計量單位與企業(yè)申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確；

（8）審核報關(guān)單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號是否一致。審核外貿(mào)企業(yè)報關(guān)單上的數(shù)量、計量單位、商品名稱是否與進貨憑證上的一致，若不一致，是否附有“進貨分批申報單”；

（9）審核報關(guān)單項目欄注明的退關(guān)退貨記錄在申報退稅時是否予以扣減。

2、出口收匯核銷單的審核

（1）審核收匯核銷單是否為出口退稅聯(lián)，核銷單號碼與報關(guān)單上的核銷單

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號碼是否一致；

（2）審核收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業(yè)一致，若不一致是否提供《代理出口貨物證明》；

（3）審核收匯核銷單上是否加蓋了在稅務(wù)機關(guān)備案的主管該出口單位的外匯管理局的已核銷印章，海關(guān)是否在收匯核銷單蓋有騎縫章；

（4）將收匯核銷單上的核銷金額與報關(guān)單銷售金額及結(jié)匯水單相核對；（5）審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關(guān)系一致。

3、出口商品外銷發(fā)票的審核

（1）審核出口發(fā)票是否為出口專用發(fā)票，外商投資企業(yè)（外國企業(yè)）是否使用由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的“湖北省外商投資企業(yè)、外國企業(yè)出口貨物發(fā)票（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）審核出口發(fā)票是否按財務(wù)會計制度、對外貿(mào)易制度及稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定開具；

（3）審核出口商品外銷發(fā)票記載的金額與報關(guān)單上FOB價、收匯核銷單、結(jié)匯水單是否一致，審核外貿(mào)企業(yè)外銷發(fā)票上商品名稱、數(shù)量、計量單位是否與進貨憑證、出口報關(guān)單上注明的一致，審核出口商品外銷發(fā)票中出口數(shù)量、計量單位、銷售金額與申報數(shù)據(jù)是否一致，審核出口商品外銷發(fā)票記載的金額與出口銷售明細表記載金額是否一致；

（4）審核外銷發(fā)票上企業(yè)名稱是否與退稅申報企業(yè)的名稱一致，若不一致，是否有《代理出口貨物證明》；

（5）審核出口發(fā)票上的企業(yè)印章和法人簽章是否齊全；

4、代理出口貨物證明的審核

（1）審核代理出口貨物證明是否由受托方所在地主管退稅機關(guān)開具并加蓋退稅機關(guān)印章；

（2）審核委托企業(yè)名稱是否與退稅申報企業(yè)的名稱一致；

（3）審核受托企業(yè)代碼和名稱是否與所附報關(guān)單的經(jīng)營單位代碼和名稱一致；

（4）審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關(guān)系一致。

5、外貿(mào)企業(yè)進貨憑證的審核

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（1）專用發(fā)票是否已認證與納稅大廳反饋信息核對，普通發(fā)票是否真實合法，是否附有專用繳款書；

（2）購貨單位名稱是否與申報企業(yè)一致；

（3）發(fā)票上列明的貨物名稱、數(shù)量、金額是否與海關(guān)報關(guān)單上的相關(guān)內(nèi)容一致；

（4）“法定稅率（額）”、“征收率”是否與貨物法定稅率、征收率一致；（5）發(fā)票上是否加蓋供貨單位的有效印章。

6、對出口商出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改，出口商可在規(guī)定退（免）稅申報期內(nèi)提出申請，經(jīng)主管市（州）局退稅部門批準后，可延期3個月申報。

（三）報表審核

1、審核免抵退稅明細申報表錄入項目與所附單證相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；

2、審核是否存在退關(guān)、退運、退貨等情況；

3、審核生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口貨物，其銷售明細表記載的金額是否按離岸價（FOB）入帳，是否將運保費用從到岸價中剔除，明細表上記載的銷售額與《增值稅納稅申報表》上“免抵退出口貨物銷售額”是否一致；

4、審核銷售明細表中是否把以出抵進和境內(nèi)銷售等無報關(guān)單部分混入“自營出口銷售明細賬”中申報退稅；

5、審核免抵退稅匯總表、增值稅納稅申報表、免抵退稅明細申報表等表表之間邏輯關(guān)系是否一致，審核表與單證之間的邏輯關(guān)系是否正確；

6、審核《增值稅納稅申報表》中本期進項發(fā)生額是否經(jīng)過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證子系統(tǒng)的審核；

7、審核《增值稅納稅申報表》中本期進項稅額轉(zhuǎn)出計算是否正確，特別是免抵退稅出口貨物征稅率和退稅率不同時，是否正確計算了“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，出口免稅貨物其耗用的國內(nèi)進項稅額是否進行了進項稅額轉(zhuǎn)出，有進料加工業(yè)務(wù)的是否扣除了進料加工“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”以及扣除是否正確；

8、審核外貿(mào)企業(yè)申報表與單證之間、表與表之間邏輯關(guān)系是否準確，“關(guān)聯(lián)號”、“商品代碼”、“計量單位”、“數(shù)量”是否一致，若不一致是否有進貨分批申

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報單，特別是數(shù)量不允許有節(jié)余。

對初審無誤的簽署明確意見及時移交給電子審核崗；對審核中發(fā)現(xiàn)資料不完整、有問題的應(yīng)作好記錄，當天退給戶籍管理員，戶籍管理員應(yīng)在當天退給申報受理崗，申報受理崗應(yīng)在收到當天退還給出口商并要求辦稅員進行更正；對生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)或逾期未收齊有關(guān)單證，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

在初審中如有出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅的，應(yīng)及時下達《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細表》，簽署初審意見，移交復審崗位進行復核，經(jīng)領(lǐng)導簽字同意后將通知書及明細表傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗通知出口商并將信息反饋到納稅大廳視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

五、退（免）稅的計算機審核

縣市區(qū)局退稅部門電子審核崗在初審的基礎(chǔ)上，對出口貨物退（免）稅申報資料進行有目的、有重點的審核。并在對電子申報數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報表進行人工審核的基礎(chǔ)上，利用出口退稅審核軟件按照總局電子管理的要求進行電子信息比對，審核無誤后進行計算機審核確認。在1日內(nèi)完成以下工作：

1、將退（免）稅電子申報數(shù)據(jù)與紙質(zhì)申報表進行核對。審核其錄入數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報表的是否一致，不一致的反饋出口商更正。同時對匯總申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進行核對，無誤后將電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，其中生產(chǎn)企業(yè)明細申報數(shù)據(jù)與匯總申報數(shù)據(jù)分別讀入。

2、數(shù)據(jù)審核。

（1）明細數(shù)據(jù)的審核。在“審核向?qū)А敝邪凑障到y(tǒng)提示，依次對進料加工手冊登記數(shù)據(jù)、進口料件申報明細、出口申報明細、收齊前期單證等明細數(shù)據(jù)進行審核。審核過程中對疑點信息要結(jié)合紙質(zhì)報表和單證進行仔細核查，尤其是對前期單證齊全的申報疑點提示，要逐筆核對。

對審核中的疑點問題，基本疑點可以直接作人工挑過的，經(jīng)核實后在《人工挑過審批表》上簽署明確意見報領(lǐng)導簽批后挑過；對計算機審核發(fā)現(xiàn)換匯成本超過了計算機設(shè)置的上下限等問題，必須深入企業(yè)調(diào)查落實的須及時通知戶籍管理崗下戶調(diào)查核實，才予辦理退（免）稅手續(xù)；對需要函查的出口貨物有關(guān)情況及

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有涉嫌偷、騙稅的移交稽查局辦理和查處；對不能挑過的疑點，查明原因反饋企業(yè)及時更正。

明細數(shù)據(jù)審核通過確認前，生產(chǎn)企業(yè)需先同匯總數(shù)據(jù)進行對審，審核有問題的反饋企業(yè)更正；經(jīng)檢查邏輯關(guān)系審核通過后再作審核確認，申報明細數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫。

（2）增值稅納稅申報表的審核。與CTAIS系統(tǒng)同步過來的數(shù)據(jù)進行比對，比對不符的查明原因通知出口商下月作帳務(wù)調(diào)整，比對相符的審核通過。

（3）匯總申報表的審核。與增值稅納稅申報表進行對審，審核無誤后報分管領(lǐng)導進行簽批確認。同時將正式審核的反饋信息導入到電子信息介質(zhì)中并將其傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員將其傳遞給申報受理崗反饋給出口商。

對機審無誤的簽署明確意見及時移交給退（免）稅復審崗，并作好登記臺帳；對審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應(yīng)作好記錄，當天退給戶籍管理員；在審核過程中，對因無電子信息或與電子信息審核不符的問題，要及時按規(guī)定通過FTP或“國稅電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)”上報審核疑點。

六、退（免）稅的復審

退（免）稅復審崗自接到退（免）稅資料的當天要及時進行復審，對審核情況作如下處理：

1、對初審及機審進行綜合審核，需要征稅的，根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免、抵、退稅申報數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息，將自報關(guān)出口之日起超過90天未收齊單證部分、未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)及已申報但經(jīng)審核未通過部分，下達《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》，由戶籍管理崗督促出口商計算征稅；

2、不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定的已作退（免）稅申報的數(shù)據(jù)，下達《補稅通知書》，由戶籍管理崗督促企業(yè)計算補稅；

3、對《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》、《出口貨物視同內(nèi)銷征稅明細表》等按有關(guān)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定審核，并簽署意見，報經(jīng)領(lǐng)導簽批后，傳遞給戶籍管理崗，由戶籍管理崗督促企業(yè)計算征補稅；

戶籍管理崗督促企業(yè)計算征、補稅后，應(yīng)在每月10日前將上月征補稅信息反饋給縣市區(qū)局退稅部門?？h市區(qū)局作好有關(guān)臺帳登記后，將相關(guān)信息及資料于每月20日前向市（州）局反饋上報。

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對復審無誤的簽署明確意見及時移交領(lǐng)導簽批，領(lǐng)導簽署明確意見后，縣市區(qū)局于每月20日報市（州）局稽核審批；對審核中發(fā)現(xiàn)有問題的應(yīng)當天退給前面環(huán)節(jié)崗位人員處理。

七、退（免）稅的稽核

市（州）局稽核崗接到退（免）稅資料后于3日內(nèi)完成如下的稽核：

1、對享受退（免）稅資格、出口貨物范圍、政策執(zhí)行情況等的重點稽核，包括是否按有關(guān)政策嚴格執(zhí)行超期或未按規(guī)定申報辦理退（免）稅手續(xù)視同內(nèi)銷征稅、出口貨物是否屬于自產(chǎn)產(chǎn)品（或視同自產(chǎn)產(chǎn)品）等。同時，對不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)申報數(shù)據(jù)向縣市區(qū)局退稅部門下達《視同內(nèi)銷征稅通知書》。

2、機審疑點是否嚴格執(zhí)行先核實無誤、可人過挑過并報領(lǐng)導同意簽批后才作人工挑過。

3、對來自敏感地區(qū)的貨物、敏感貨源和從敏感口岸出口的進行重點審核。

4、對《出口企業(yè)情況表》、《出口貨物退（免）稅預警表》內(nèi)容發(fā)現(xiàn)有異常情況的進行重點審核。

5、對進料加工、來料加工、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備、境外帶料加工等特殊貿(mào)易方式的退稅審核。

6、對生產(chǎn)企業(yè)計稅依據(jù)等容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)和D類企業(yè)及有騙稅史的出口企業(yè)進行重點審核。

7、對出口貨物退（免）稅有重大審核疑點及出口貨物退（免）稅額在200萬元以上的進行重點稽核。

對稽核過程中發(fā)現(xiàn)問題的及時退還給縣市區(qū)局退稅部門，發(fā)現(xiàn)重大問題的及時向領(lǐng)導匯報；對稽核無問題的簽署明確意見報市局審批崗審批，并做好稽核登記臺帳。

八、退（免）稅的審批

市（州）局退（免）稅審批崗自收到出口貨物退（免）稅審批資料之日起1天內(nèi)完成出口貨物的復核工作，對復核無誤的簽署明確意見報分管領(lǐng)導審批；

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對復核有問題的及時退還上一環(huán)節(jié)崗位人員核查。

市（州）局分管領(lǐng)導在出口退（免）稅計劃指標內(nèi)，對出口貨物退（免）稅作最終的審批工作，并簽署同意辦理的金額。

退（免）稅的退調(diào)庫

一、出口退（免）稅的審批預處理

1、市（州）局綜合管理崗根據(jù)省局下達的出口退（免）稅計劃文件及時將退（免）稅指標中錄入到出口退稅審核系統(tǒng)，以便于局領(lǐng)導掌握出口退稅計劃。

2、根據(jù)出口退稅業(yè)務(wù)的規(guī)定，辦理退庫的人員對退運補繳的稅款等等進行退稅審批特殊錄入。

二、出口退（免）稅的退調(diào)通知單的審批

市（州）局綜合管理崗根據(jù)局領(lǐng)導每次審批的結(jié)果，生成退補稅單，并下達《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》，送交分管領(lǐng)導簽批后，于每月25日前負責將審批結(jié)果及相關(guān)的審批案卷資料反饋給各縣市區(qū)局退稅部門，督促縣市區(qū)局退稅部門及時辦理退調(diào)庫手續(xù)。

三、退（免）稅的退調(diào)庫的辦理

縣市區(qū)局退稅部門在接到《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》的當日，應(yīng)將《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》及時轉(zhuǎn)交計財股稅收票證綜合崗辦理退稅、調(diào)庫手續(xù)。稅收票證綜合崗在接到《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》的當日，應(yīng)根據(jù)審批的內(nèi)容分別開具“稅收收入退還書” 和“免抵調(diào)庫通知單”；同時將《出口貨物退稅、調(diào)庫通知單》原件送本地國庫辦理退庫和調(diào)庫手續(xù)。稅收票證綜合崗在收到國庫回執(zhí)的當日將退稅和調(diào)庫情況反饋給縣市區(qū)局退稅部門。

統(tǒng)計上報及資料歸檔

縣市區(qū)局退稅部門于每月28日前將本月辦理的退（免）稅情況在與計會部門及國庫對帳的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵退稅統(tǒng)計月報表》

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上報市（州）局退稅部門綜合管理崗。

縣市區(qū)局退稅部門應(yīng)將每月申報審批完畢的“免抵退”稅資料及時整理歸檔。應(yīng)及時將出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)按發(fā)生的先后順序進行分類歸集整理，分戶分月建立免低退稅檔案，并登記出口退稅相關(guān)臺帳。終了后3個月內(nèi)，按出口貨物退（免）稅資料的歸檔要求將各類單、證、表等資料裝訂成冊，分類編號，統(tǒng)一歸檔。實行按規(guī)定調(diào)閱進出口稅收資料，按規(guī)定銷毀進出口稅收資料，并做好相關(guān)的辦理手續(xù)。

每月末，縣市區(qū)局退稅部門將確認的“免、抵、退”稅審批匯總表傳遞給戶籍管理員，由戶籍管理員及時將紙質(zhì)資料和電子信息傳遞給申報受理崗反饋給出口商。

退（免）稅單證的辦理

退（免）稅有關(guān)單證的辦理由市（州）局以上（含本級）退稅部門辦理。

一、進出口稅收單證預申報

接收出口商進出口稅收單證預申報軟盤,進行病毒檢測。病毒檢測無誤,進行預審核。根據(jù)預審核結(jié)果確定處理方式：如《代理出口貨物證明》的辦理

1、預審當中如果有離岸價不正確的疑點，接收人員可在海關(guān)電子信息給予查詢修改數(shù)據(jù)。重新預審無誤后將原始資料及申請表轉(zhuǎn)交給審核環(huán)節(jié)。

2、預審當中對無此關(guān)單號的，撤單并做刪除數(shù)據(jù)處理。屬于加工區(qū)或保稅區(qū)物流企業(yè)的進行發(fā)函。待回函后人工挑過。同時將原始資料及申請表轉(zhuǎn)交給審核環(huán)節(jié)。

二、進出口稅收單證審核

接收出口商進出口稅收單證申報資料，對進出口稅收單證申報資料進行清點，檢查申報資料是否完整，簽章是否齊全，電子數(shù)據(jù)規(guī)范性檢查。對申辦資料的具體內(nèi)容與申報數(shù)據(jù)明細表進行對照審核；對申報數(shù)據(jù)明細表與申報單證的一致性進行審核。檢查無誤正式受理，將申請表蓋章及已受理進出口稅收單證申辦

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資料交企業(yè)辦稅員。同時將數(shù)據(jù)提交給審核。

對申辦資料的真實性、有效性、合法性審核有問題的，通知企業(yè)辦稅員前來撤回，刪除和修改申辦單證、申辦數(shù)據(jù)明細表和相關(guān)電子數(shù)據(jù)；

需審核的進出口稅收單證申辦資料包括：

（一）進料加工貿(mào)易免稅證明

1、進料加工貿(mào)易申報表

2、進料加工手冊及進料登記部分復印件

3、料件進口貨物報關(guān)單

4、出口貨物報關(guān)單

5、銷售進口料件增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及復印件

6、海關(guān)代征進口料件增值稅完稅憑證原件及復印件

（二）來料加工貿(mào)易免稅證明

1、來料加工貿(mào)易免稅申請表

2、來料加工登記手冊

3、來料進口貨物報關(guān)單

4、受托加工企業(yè)開具的工繳費普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復印件

（三）來料加工貿(mào)易免稅核銷證明

1、來料加工貿(mào)易免稅核銷申請表

2、來料加工貿(mào)易免稅證明復印件

3、出口貨物報關(guān)單原件及復印件

4、出口貨物收匯核銷單原件及復印件

5、海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊復印件

6、出口合同原件及復印件

（四）代理出口貨物證明

1、關(guān)于申請出具代理出口證明的報告

2、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）及復印件

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及復印件

4、代理出口協(xié)議副本及復印件

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（五）出口商品退運已補稅證明（或出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）

1、出口商品退運已補稅證明申請報告

2、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）

4、出口發(fā)票

5、稅收通用繳款書（出口貨物已申報退稅）

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

1、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請報告

2、銷售貨物的增值稅專用發(fā)票

3、退運已補稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復印件（退運貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）

4、進貨分批申報單企業(yè)留存聯(lián)原件及復印件（分批單結(jié)余貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）

（七）補辦出口報關(guān)單證明

1、關(guān)于申請出具補辦出口貨物報關(guān)單證明的報告

2、出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）

3、出口發(fā)票

（八）補辦外匯核銷單證明

1、關(guān)于申請出具補辦出口收匯核銷單證明的報告

2、出口發(fā)票

（九）準予免稅購進出口卷煙證明

1、關(guān)于出具證明的書面申請

（十）出口卷煙已免稅證明

1、準予免稅購進出口卷煙證明

2、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

（十一）代理出口未退稅證明

1、關(guān)于申請出具代理出口未退稅證明的報告

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）

4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件

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（十二）補辦代理出口證明

1、代理出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復印件

2、代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）

3、代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復印件

4、出口銷售發(fā)票原件及復印件或出口銷售明細賬

5、委托企業(yè)主管退稅機關(guān)出具的代理出口未退稅證明

（十三）出口貨物完稅分割單

1、出口貨物完稅分割單申請報告

2、申請分割的專用稅票及其專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件及復印件

3、專用發(fā)票認證結(jié)果通知書及清單復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公司行政印章）

4、對分割單進行再分割的，需提供上次開具的分割單企業(yè)留存聯(lián)原件

三、單證出具

根據(jù)審核確認的有效數(shù)據(jù)對各種單證進行打印、蓋章、反饋出口商正式出具的單證，并確認出具有效，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫。

二○一0年七月十八日

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第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的管理

第二十三章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理

一、單項選擇

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅應(yīng)根據(jù)（）和出口貨物適用退稅率計算。

A、出口貨物銷售價格 B、出口貨物到岸價格

C、出口貨物離岸價格 D、內(nèi)銷貨物和出口貨物的銷售額

2、生產(chǎn)企業(yè)免退稅預審時間為每月的（）。

A、1—10日 B、10—20日 C、20—30日 D、15日

3、下列那些類型的企業(yè)，其出口貨物不實行免抵退稅管理辦法（）A、外商投資企業(yè)出口 B、無進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。C、小規(guī)模納稅人 D、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。

4、下列那些稅務(wù)機關(guān)不是免抵退稅的審批機關(guān)（）A、縣級國家稅務(wù)機關(guān) B、市（地）級國家稅務(wù)機關(guān) C、省級國家稅務(wù)機關(guān) D、國家稅務(wù)總局

5、生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單，需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起（）內(nèi)憑主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》向海關(guān)申請補辦。

A、1個月 B、3個月 C、6個月 D、9個月

6、生產(chǎn)企業(yè)自貨物出口之日起超過（）未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。

A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月

7、出口貨物退（免）稅清算期為每年的（）內(nèi)。

A、1月1日至3月15日 B、1月1日至4月30日 C、1月1日至4月15日 D、1月1日至3月31日

8、根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號文第三條規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起（）內(nèi)，向退稅部門辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

A、60日 B、90日 C、三個月 D、180天

9、“免、抵、退”稅辦法中，對未按規(guī)定期限申報的貨物須視同內(nèi)銷征稅，其計算公式為：（）

A、銷項稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 B、銷項稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征稅稅率）×退稅率

C、銷項稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率

D、銷項稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征稅稅率）×增值稅征稅稅率

10、國稅發(fā)[2003]139號文規(guī)定：對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，（）。

A、只計算免抵稅額，不計算應(yīng)退稅額 B、既不計算免抵稅額，也不計算應(yīng)退稅額 C、只計算應(yīng)退稅額

D、既計算免抵稅額，也計算應(yīng)退稅額

11、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，對消費稅實行（）的辦法。

A、先征后退 B、免、抵、退稅 C、退還進項 D、免稅

12、出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起（）內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。

A、60日 B、90日 C、三個月 D、180日

13、以下關(guān)于計劃分配率的公式，哪一個是正確的？（）A、計劃分配率=計劃出口總值/計劃進口總值

B、計劃分配率=計劃出口總值/計劃進口總值×100% C、計劃分配率=計劃進口總值∕計劃出口總值

D、計劃分配率=計劃進口總值∕計劃出口總值×100%

14、出口貨物退（免）稅的企業(yè)主要有外貿(mào)企業(yè)、外商投資企業(yè)、有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和（）等。

A、證券公司 B、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的無進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) C、商業(yè)銀行 D、飲食服務(wù)企業(yè)

15、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行（）管理辦法。

A、先征后退 B、不征不退 C、“免、抵、退”稅 D、免稅

16、委托代理出口業(yè)務(wù)的退稅地點（）。

Ａ、在代理方所在地退稅機關(guān) Ｂ、在委托方所在地退稅機關(guān)

Ｃ、由雙方協(xié)商確定

Ｄ、由稅務(wù)機關(guān)確定

17、生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報期為每月的（）。A、1-15日 B、1-20日 C、15-30日 D、1-30日

18、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、燃料等所含的進項稅額（）。

A、可直接辦理退稅 B、不予退稅

C、可抵頂當期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，抵頂不完的辦理退稅 D、可按季申報退稅

19、國稅發(fā)[2004]113號規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報關(guān)單到期申報之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，應(yīng)當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，那么，出口日期是2005年4月20日的報關(guān)單，申報期限在（）。

A、2005年8月15日前 B、2005年7月15日前 C、2005年7月20日前 D、2005年9月15日前 20、生產(chǎn)企業(yè)由于貨物發(fā)生退運的原因，辦理延期申報申請需提供的資料包括：《出口退稅延期申報申請表》、報關(guān)單藍單或白單的原件及復印件、出口發(fā)票的原件及復印件及（）。

A、書面報告 B、《出口貨物退運已補稅證明》復印件 C、出口收匯核銷單復印件 D、《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》復印件

21、“申報系統(tǒng)”的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中，“收齊出口單證明細錄入”模塊的功能主要是（）。

A、對當月出口并當月收齊的單證進行錄入 B、對所有收齊的單證進行錄入 C、對前期單證不齊本月收齊進行錄入 D、對當月出口數(shù)據(jù)進行錄入

22、當月收到出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）時，發(fā)現(xiàn)前期已申報數(shù)據(jù)的商品代碼有誤，哪一種修改方法是正確的？（）

A、返回到前期已申報的數(shù)據(jù)中進行修改 B、商品代碼的退稅率一樣，不需要修改

C、在當月作沖減數(shù)據(jù)處理，重新錄入正確的數(shù)據(jù) D、做“收齊出口單證明細錄入”時修改

23、采用“實耗法”計算，生產(chǎn)企業(yè)當月發(fā)生進料加工業(yè)務(wù)并收齊單證，且單證的信息齊全，那么，該企業(yè)當月（）出具《免稅證明》。

A、一定能 B、不一定能 C、不能 D、不一定不能

24、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)持國家外貿(mào)主管部門及授權(quán)單位批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅登記。

A、15日 B、30日 C、60日 D、90日

25、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理程序為（）

A、登記、開具證明、核銷 B、開具證明、核銷、登記 C、核銷、登記、開具證明 D、登記、核銷、開具證明

26、我國于（）年1月1日起全面實行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理辦法。

A、2000 B、2001 C、2002 D、2003

27、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起，從第（）個月開始可計算當期出口應(yīng)退稅額。

A、1 B、7 C、12、D、13

28、以委托加工方式出口的貨物，原材料與加工費的適用退稅率為（）A、成品的出口退稅率 B、加工費的出口退稅率

C、原材料的出口退稅率 D、分別為原材料、成品出口的退稅率

29、所謂出口企業(yè)，一般是對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準，享有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和（）

A、出口企業(yè)退稅登記證 B、統(tǒng)一機構(gòu)代碼證 C、一般納稅人證 D、海關(guān)代碼證

30、如生產(chǎn)性出口企業(yè)的財務(wù)制度健全，并在三年內(nèi)未發(fā)生過騙稅問題的，在出口退免稅的分類管理中為歸為：（）

A、類 B、類 C、類 D、類

31、在申報系統(tǒng)中錄入出口明細時，“出口日期”項應(yīng)按以下哪個日期錄入（）

A、記銷售賬日期 B、報關(guān)單的申報日期 C、報關(guān)單的出口日期 D、結(jié)匯日期

32、在申報系統(tǒng)中，如進料加工業(yè)務(wù)中A手冊登記的出口商品征退稅率分別為17%、13%，當期發(fā)生進口料件1000元，復出口1200元，實際復出口的產(chǎn)品征退稅率均為17%，則系統(tǒng)為當期進口料件出具的免稅證明中“免抵退稅額抵減額”和“不得免征和抵扣稅額抵減額”分別是（）A、170元/170元 B、170元/0元 C、130元/40元 D、130元/0元

33、要進行出口退免稅的預申報，正確的步驟應(yīng)是（）A、錄入數(shù)據(jù)——檢查數(shù)據(jù)——生成預申報軟盤

B、錄入數(shù)據(jù)——檢查數(shù)據(jù)——打印申報表——生成預申報軟盤 C、錄入數(shù)據(jù)——打印申報表——生產(chǎn)預申報軟盤 D、錄入數(shù)據(jù)——生成預申報軟盤

34、在當批申報的預審反饋信息讀入系統(tǒng)后，如要對申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整，應(yīng)首先在系統(tǒng)中進行什么操作？（）

A、數(shù)據(jù)一致性檢查 B、生成明細申報數(shù)據(jù) C、撤消已申報數(shù)據(jù) D、稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理

35、在免抵退稅匯總表中，對“免抵退稅額抵減額”產(chǎn)生的原因正確描述是（）

A、由于出口貨物征退稅率不一致造成 B、由于進口料件免稅造成 C、由于進口料件存在征退稅率差造成 D、由于出口貨物免征增值稅造成

36、某企業(yè)當期有進料加工復出口業(yè)務(wù)，征稅率為17%，退稅率為13%，當期全部進項稅額為300萬元，“進料加工”免稅進口料件到岸價為125萬美元，內(nèi)銷1000萬元，出口250萬美元，假設(shè)外匯牌價1美元=8元。計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（）

A、0萬元 B、40萬元 C、130萬元 D、170萬元

37、出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物。最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后（）內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

Ａ、５天 Ｂ、１０天

Ｃ、１５天

Ｄ、３０天 ３

8、出口企業(yè)備案單證的保存期為（）A、2年 B、3年 C、5年 D、10年

39、單證備案的方式有（）A、一種 B、兩種C、三種D、四種

二、多項選擇

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報方式分為（）A、上門申報 B、郵寄申報 C、簡易申報 D、電子申報

2、免抵退稅預審所需的憑證有（）

A、出口發(fā)票和出口貨物報關(guān)單 B、代理出口貨物證明和代理協(xié)議 C、購銷合同 D、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

3、下列那些報表是生產(chǎn)企業(yè)進行免抵退稅正式申報時應(yīng)報送那些報表（）

A、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》 B、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免“免、抵、退” 稅（免抵稅）申報明細表》 C、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅（退稅）申報明細表》 D、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報表》

4、下列那些屬于免抵退稅的政策審核的范圍（）A、企業(yè)范圍的審核 B、出口貨物范圍的審核 C、計稅依據(jù)的審核 D、出口貨物退稅率的審核

5、下列那些屬于免抵退稅的單證審核的范圍（）A、出口商品專用發(fā)票的審核 B、出口貨物報關(guān)單的審核 C、出口收匯核銷單的審核 D、代理出口貨物證明的審核

6、實行免抵退稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下那些條件（）

A、必須是報關(guān)出口的貨物 B、必須是財務(wù)上作銷售處理的貨物C、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

D、必須是出口收匯并已核銷的貨物

7、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的下列那些產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退稅（）

A、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品

B、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品

C、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司成員企業(yè)的產(chǎn)品 D、委托加工收回的產(chǎn)品

8、實行“免、抵、退”稅企業(yè)的“進料計算方法”有（）。A、實耗法 B、抵扣法 C、耗料法 D、購進法

9、下列哪些企業(yè)的出口貨物適用“免、抵、退”稅辦法:（）A、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 B、有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口的貨物

C、對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物 D、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

10、出口企業(yè)辦理延期申報申請的特殊原因一般包括：（）A、貨物轉(zhuǎn)關(guān)、拼柜出口 B、退運 C、報關(guān)單和核銷單丟失補辦

D、關(guān)單內(nèi)容（紙質(zhì)、電子信息）有誤辦理更改

11、下列關(guān)于進料加工登記手冊核銷的申報要求，正確的是：（）A、《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后，先向海關(guān)辦理核銷，待海關(guān)審批完畢后，再向退稅部門辦理核銷

B、《進料加工登記手冊》向海關(guān)辦理核銷之前，應(yīng)先到退稅部門辦理相關(guān)的核對手續(xù)

C、《進料加工登記手冊》核銷后，根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》

D、核銷數(shù)據(jù)生成后，要將各欄次的數(shù)據(jù)與經(jīng)海關(guān)確認的《進料加工合同核銷申請表》上對應(yīng)項目的數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進行對審，對審無誤后進行申報

12、生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅正式申報需裝訂成冊的資料包括：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表、原始單證和（）

A、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 B、《退稅申請書》

C、經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》及《附列資料》（表二）D、出口銷售明細帳復印件

13、以下關(guān)于“免、抵、退”稅預申報的表述正確的是：（）A、預申報在完成月度“免、抵、退”稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集工作之后進行 B、預申報可將“免、抵、退”稅的明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)進行審核 C、通過省局國稅網(wǎng)站，可進行“免、抵、退”稅預申報 D、將反饋疑點修改正確后，可再進行一次預申報

14、根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

A、結(jié)匯的那一日 B、銷售額發(fā)生的當天 C、銷售額發(fā)生的當月1日

D、銷售額發(fā)生的當月的最后一日

15、以下項目哪些不屬于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)。（）A、出口貨物離岸價 B、出口貨物運費 C、出口貨物保險費 D、出口貨物倉貯費用

16、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和什么表？（）

A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 B、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 C、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》 D、《增值稅納稅申報表》

17、以下對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅管理表述正確的是（）A、免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅

B、出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進項稅額可抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額

C、出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進項稅額可直接辦理退稅 D、企業(yè)每月出口應(yīng)退稅金額大于應(yīng)納稅額的，差額部分可予以退稅

18、實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，必須同時具備的條件是（）A、獨立核算 B、經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人 C、具有實際生產(chǎn)能力 D、具有進出口經(jīng)營權(quán)

19、從2006年1月1日起下列那些產(chǎn)品取消出口退稅政策（）A、煤焦油 B、生皮 C、干革 D、卷煙 20、下列那些單證是屬于出口企業(yè)單證備案的范圍（）

A、出口貨物明細單 B、外貿(mào)企業(yè)購銷合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物的購貨合同 C、出口貨物運輸單據(jù) D、出口貨物裝貨單

三、計算題：

1、海嶺廠是自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年2月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為199萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅為33.83萬元，貨已人庫，上期期末留抵稅款為2.83萬元。本月內(nèi)銷貨物銷售額102萬元，銷項稅額為17.34萬元。出口貨物198萬元。計算該企業(yè)本期“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

2、長城電器廠是自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為15%。2005年10月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為320萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅為54.4萬元，貨已人庫，上期期末留抵稅款為3.4萬元。本月內(nèi)銷貨物銷售額98萬元，銷項稅額為16.66萬元。出口貨物202萬元，其中來料加工貿(mào)易復出口貨物93萬元。計算該企業(yè)本期“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

3、計算：某企業(yè)有進料加工復出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當期全部進項稅額48萬元，上月期末留抵稅額12萬元，上月應(yīng)退稅額10萬元，“進料加工”免稅進口料件到岸價130萬美元，內(nèi)銷（不含稅）80萬元，出口200萬美元當期全部收齊單證。假設(shè)外匯牌價1美元=8元，“進料加工”手冊只有一本，計劃分配率為60%。（計稅計算方式：免、抵、退）

請按“實耗法”進行計算，回答以下問題：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額（）

A、64萬元 B、3.2萬元 C、25.6萬元 D、22.4萬元（2）當期期末留抵稅額為（）

A、10.8萬元 B、20.8萬元 C、33.2萬元 D、46.4萬元（3）當期應(yīng)退稅額為（）

A、33.2萬元 B、10.8萬元 C、10.4萬元 D、20.8萬元

（4）當期免抵稅額為（）

A、62萬元 B、72.4萬元 C、0萬元 D、62.4（5）對應(yīng)退稅額、免抵稅額作出會計處理，正確的是：（）A、借：應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C、借：銀行存款

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

答案：

一、單項選擇

1、C

2、A

3、C

4、A

5、C

6、B

7、D

8、B

9、C

10、A

11、D

12、D

13、D

14、B

15、C

16、B

17、A

18、C

19、A 20、D

21、C

22、C

23、B

24、B

25、A

26、C

27、C

28、D

29、A 30、C

31、C

32、C

33、A

34、C

35、B

36、B

37、C

38、C

39、B

二、多項選擇

1、ABD

2、ABD

3、ABC

4、ABCD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABCD

8、AD

9、AC

10、ABCD

11、BCD

12、CD

13、AD

14、BC

15、BCD

16、BD

17、AB

18、ABC

19、ABC 20、ABCD

三、計算題

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%-13%）=7.92萬元

應(yīng)納增值稅額=102*17%-（33.83-7.92）-2.83=-11.74萬元

出口貨物“免、抵、退”稅額=198*13%=25.74萬元 當期期末留抵稅額11.74萬元小于當期免抵退稅額25.74萬元，所以當期應(yīng)退稅額等于當期期末留抵稅額11.74萬元。

當期免抵稅額=25.74-11.74=14萬元

2、來料加工復出口貨物所耗進項稅轉(zhuǎn)出=54.4*93/300=16.864萬元

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（202-93）*（17%-15%）=2.18萬元

應(yīng)納增值稅額=98*17%-（54.4-16.864-2.18）-3.4=-22.096萬元

出口貨物“免、抵、退”稅額=109*15%=16.35萬元

當期期末留抵稅額22.096萬元大于當期免抵退稅額16.35萬元，所以當期應(yīng)退稅額等于當期免抵退稅額16.35萬元。

當期免抵稅額=16.35-16.35=0

3、（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額（C）

A、64萬元 B、3.2萬元 C、25.6萬元 D、22.4萬元（2）當期期末留抵稅額為（A）

A、10.8萬元 B、20.8萬元 C、33.2萬元 D、46.4萬元（3）當期應(yīng)退稅額為（B）

A、33.2萬元 B、10.8萬元 C、10.4萬元 D、20.8萬元

（4）當期免抵稅額為（B）

A、62萬元 B、72.4萬元 C、0萬元 D、62.4（5）對應(yīng)退稅額、免抵稅額作出會計處理，正確的是：（D）A、借：應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C、借：銀行存款

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第五篇：出口貨物退(免)稅認定

出口貨物退（免）稅認定

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記后，代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

（一）納稅人應(yīng)提供的主表及份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認定表》，一式二份

（二）納稅人應(yīng)提供的資料

1、需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

2、需報送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復印件；

（2）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；；

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》原件和復印件；

（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。

（三）納稅人辦稅業(yè)務(wù)的時限要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人）應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

（四）辦稅程序

受理→審核→核準

（五）國稅機關(guān)承諾辦結(jié)時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)；如出口商提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。