第一篇：外貿(mào)流通企業(yè)出口貨物退(免)稅的管理

第二十二章 外貿(mào)流通企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理

一、單項(xiàng)選擇題

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的（）計(jì)算。

A 進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率 B 銷項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率

C 含稅價(jià)款和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率 D離岸價(jià)款和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率

2、實(shí)行出口退稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅款的計(jì)算方法有兩種：（）

A 一是后進(jìn)先出法，二是加權(quán)平均法。B 一是單票對(duì)應(yīng)法，二是移動(dòng)平均法。C 一是單票對(duì)應(yīng)法，二是加權(quán)平均法。D 一是先進(jìn)先出法，二是加權(quán)平均法。

3、“單票對(duì)應(yīng)法”就是對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進(jìn)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算每筆出口貨物的（）

A 出口數(shù)量 B 退稅率 C進(jìn)項(xiàng)金額 D 應(yīng)退稅額

4、對(duì)符合規(guī)定可以在申報(bào)退稅時(shí)暫不附送出口收匯核銷單的外貿(mào)流通企業(yè)，應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日起（）內(nèi)收齊并申報(bào)。

A 90天 B 180天 C 30天 D 120天

5、遠(yuǎn)期收匯證明是經(jīng)國家有關(guān)部門對(duì)超過（）以上的結(jié)匯期出口貨物簽發(fā)的，用于替代出口收匯核銷單辦理退稅的證明

A 30天 B 180 C 90天 D 120天

6、自（）起，對(duì)出口企業(yè)上一年度出口貨物的退（免）稅，主管其出口貨物退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行出口貨物退（免）稅清算。

A 2006年1月1日 B 1998年9月1日 C 2001年1月1日 D 2004年1月1日

7、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（報(bào)關(guān)單注明出口日期為準(zhǔn)）起（）內(nèi)，收齊除出口收匯核銷單或代理出口貨物證明以外的其他退稅憑證申報(bào)退稅，逾期不申報(bào)的，不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)。

A 30日 B 180日 C 90日 D 120日

8、從（）起，必須使用計(jì)算機(jī)開具專用繳款書，手工開票不得申報(bào)退稅。A 1998年1月1日 B 2005年1月1日 C 2003年1月1日 D 2000年9月1日

9、對(duì)超過（）仍未收齊出口收匯核銷單的已退稅貨物，應(yīng)及時(shí)追回已退稅款。

A 30天 B 90天 C 180天 D 120天

10、進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價(jià)加工或()加工兩種，A 來料 B 補(bǔ)償貿(mào)易 C 受托 D 委托

11、企業(yè)申報(bào)退稅適用征收率不包括()A 5.2% B 6.8% C 4% D 3%

12、退庫是主管退稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的出口退稅款，經(jīng)審核、審批后，在上級(jí)國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的（）內(nèi)，填開《收入退還書》，將稅款退還給出口企業(yè)的過程。

A 退稅計(jì)劃額度 B 出口計(jì)劃

C 貿(mào)易順差

D 稅收計(jì)劃

13、主管退稅機(jī)關(guān)每月（）前將上月出具的代理出口貨物證明電子信息上報(bào)國家稅務(wù)總局。

A 10日 B 12日 C 15日 D 25日

14、根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定，出口退稅的審批必須由（）以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

A 地市級(jí) B 縣級(jí) C 省級(jí) D 稅務(wù)所

15、從小規(guī)模納稅人收購特許退稅貨物計(jì)算應(yīng)退稅額時(shí)的正確公式為：應(yīng)退稅額=〔普通發(fā)票所列含稅購進(jìn)金額÷（）〕×退稅率

A 購進(jìn)數(shù)量 B 購進(jìn)單價(jià) C 1+征收率 D 1-征收率

16、退稅機(jī)關(guān)收到的電子申報(bào)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料數(shù)據(jù)不一致時(shí)，以()數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

A 紙質(zhì)資料 B 電子申報(bào) C 企業(yè) D 海關(guān)

17、自2001年1月1日起，（）版增值稅專用發(fā)票必須足額填開。A 100萬 B 10萬 C 50萬 D 1萬

18、出口貨物因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨退運(yùn)時(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)先到（）辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)，再持注銷證明和原海關(guān)出具的報(bào)關(guān)單，向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。

A 稅務(wù)機(jī)關(guān) B 銀行 C 海關(guān) D外匯管理局

19、加工企業(yè)憑（）向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨 物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

A 報(bào)關(guān)單 B 出口商品清單

C 合同 D 《來料加工貿(mào)易免稅證明》

20、生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)保證納稅申報(bào)表中的免抵退稅出口貨物銷售額與企業(yè)的出口貨物()明細(xì)賬一致。

A 購進(jìn)成本 B 外銷收入 C 外銷成本 D 進(jìn)貨總額

21、實(shí)行電子化管理的外貿(mào)企業(yè)，經(jīng)人工對(duì)審、計(jì)算機(jī)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批后，由系統(tǒng)生成或手工填開《收入退還書》，加蓋“出口退稅專用章”，送（）辦理稅款退還手續(xù)。

A 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān) B海關(guān)

C 銀行 D 外匯管理局

22、審核完成的企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫，將審核結(jié)果提交退稅審批環(huán)節(jié)，不可再進(jìn)行修改，并在相應(yīng)的外部信息中加入該信息已被使用的標(biāo)志及（）。

A 有效期限 B 責(zé)任人簽名 C 審核時(shí)間 D 修改人簽名

23、凡審核中產(chǎn)生的疑點(diǎn)，不管采取何種處理方法，均應(yīng)保留完整的疑點(diǎn)處理記錄，以備檢查。同時(shí)，對(duì)于不同級(jí)別的疑點(diǎn)，可由不同級(jí)別的負(fù)責(zé)人進(jìn)行（），并保留相關(guān)記錄。

A 修改 B 復(fù)核 C 全權(quán)處理 D 退回

24、外貿(mào)流通企業(yè)計(jì)算機(jī)審核是指（）對(duì)外貿(mào)流通企業(yè)申報(bào)的退稅電子數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅認(rèn)定信息和增值稅專用發(fā)票、專用稅票、出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明等電子信息進(jìn)行的綜合電子審核。

A 主管退稅機(jī)關(guān) B 海關(guān) C 外匯管理局 D 外經(jīng)貿(mào)局

25、自2006年1月1日起，對(duì)出口企業(yè)上一年度出口貨物的退（免）稅，主管其出口貨物退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（）出口貨物退（免）稅清算。

A 不再進(jìn)行 B 按50%進(jìn)行 C 并入本年 D 六個(gè)月后進(jìn)行

26、“海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額，出口企業(yè)不得將“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算當(dāng)期（）的依據(jù)，而應(yīng)交主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計(jì)算退稅的依據(jù)。

A 銷項(xiàng)稅額 B 外銷收入 C 進(jìn)項(xiàng)稅額 D 進(jìn)項(xiàng)成本

27、外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報(bào)的程序是：退稅單證錄入、（）、退稅機(jī)關(guān)預(yù)審、企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù)、生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)、辦理正式申報(bào)。

A 審查出口計(jì)劃 B生成申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤 C 核實(shí)購進(jìn)數(shù)量 D 核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)

28、自1997年1月1日起，凡使用（）版發(fā)票的企業(yè)，一律使用防偽系統(tǒng)開具專用發(fā)票；

A 百萬元 B 十萬元 C 一萬元 D 五十萬元

29、自2000年1月1日起，取消使用十萬元手寫版專用發(fā)票，凡一次開具銷售額在十萬元以上的，均須通過（）開具。

A 海關(guān) B防偽稅控系統(tǒng)

C 計(jì)算機(jī) D 國家外匯管理局 30、“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的（）上注明的金額。

A復(fù)出口貨物清單 B 出口報(bào)關(guān)單 C 海關(guān)完稅憑證 D增值稅專用發(fā)票

31、“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件的復(fù)出口貨物退稅率。如進(jìn)口料件的征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅率，按復(fù)出口貨物（）的計(jì)算抵扣。

A 退稅率 B 17% C 征稅率

D 13%

32、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)必須提供出口貨物報(bào)關(guān)單、（）出口貨物外銷發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等憑證。

A、貨物出口合同書

B、貨物出口運(yùn)保單

C、出口收匯核銷單

D、收購貨物的付款憑證

33、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的（）為計(jì)稅依據(jù)

A、銷項(xiàng)金額

B、價(jià)稅合計(jì)

C、進(jìn)銷差價(jià)

D、進(jìn)項(xiàng)金額

二、多選題

1、電子申報(bào)是指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的外貿(mào)企業(yè)通過（）等形式辦理出口退稅申報(bào)的方式。

A 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) B 電話線路 C 特快專遞 D 磁介質(zhì)

2、人工審核的基本內(nèi)容為：（）

A 貨物范圍的審核 B 計(jì)稅依據(jù)的審核

C 出口貨物退稅率的審核 D 出口貨物退稅額的審核 E 退稅單證錄入正確性審核

3、貨物出口后，外貿(mào)企業(yè)持以下憑證向主管退稅機(jī)關(guān)辦理來料加工免稅核銷手續(xù)（）

A 來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單 B 出口收匯核銷單

C 進(jìn)、出口合同 D 出口商品檢疫檢驗(yàn)證明 E 海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊(cè)》。

4、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持以下資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》（）

A 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； B 出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）； C 出口發(fā)票； D 主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

5、外貿(mào)企業(yè)開展進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口業(yè)務(wù)，在向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)口料件免稅之前，必須持國家商務(wù)部門和海關(guān)頒發(fā)的（）送主管退稅機(jī)關(guān)審核簽章。主管退稅機(jī)關(guān)逐筆登記并留存一份備查。

A 《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 B 《進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單》 C 《出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單》 D 《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》，6、辦理《代理出口貨物證明》時(shí)需要以下附送資料：（）A 代理出口協(xié)議 B《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》，C 受托方結(jié)匯的，需提供“出口收匯核銷單” D 出口貨物報(bào)關(guān)單 E 主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

7、對(duì)有下列情況的申報(bào)，應(yīng)退回企業(yè)重新辦理或進(jìn)行出口貨物稅收情況的函調(diào)處理（）

A 申報(bào)表字跡不清及錯(cuò)誤較多的 B 項(xiàng)目未填列齊全的 C 商品代碼填寫有誤 D 邏輯關(guān)系不符 E 其他不符合要求的

8、縣(區(qū))國稅局稅政科(股)要在每月（）前審核完畢當(dāng)月企業(yè)申報(bào)的免抵退稅卷宗，（）前統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)并向市(州)國稅局上報(bào)報(bào)表。

A 1日 B 17日 C 18日 D 31日

9、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)必須提供（）等憑證。A、出口貨物報(bào)關(guān)單 B、出口收匯核銷單 C.增值稅專用發(fā)票 D、出口貨物外銷發(fā)票

三、計(jì)算題：

1、某進(jìn)出口公司2002年3月進(jìn)貨及申報(bào)出口退稅（多票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多票出口）情況如下：

進(jìn)貨明細(xì)：

商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價(jià) 計(jì)稅金額 退稅率 61011000 男大衣 120件 600元 96000元 17% 61011000 男大衣 360件 400元 144000元 17% 61011000 男大衣 120件 500元 60000元 17% 出口明細(xì)

商品碼 商品名稱 出口數(shù)量 61011000 男大衣 200件 61011000 男大衣 400件

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算本企業(yè)應(yīng)退稅款。

2、某進(jìn)出口公司2002年3月退稅進(jìn)貨及退稅申報(bào)情況如下： 進(jìn)貨明細(xì)：

商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價(jià) 計(jì)稅金額 退稅率 61011000 男大衣 120件 600元 96000元 17% 61011000 男大衣 360件 400元 144000元 17% 61011000 男大衣 120件 80元 60000元 17% 出口明細(xì)

商品碼 商品名稱 出口數(shù)量 61011000 男大衣 120件 61011000 男大衣 360件 要求：（1）根據(jù)上述資料，試用加權(quán)平均法計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)退稅款。

（2）計(jì)算剩余可退稅額。3、2002年5月，某進(jìn)出口公司購進(jìn)糧食白酒20噸，工廠銷售額1200000元，當(dāng)月全部出口，退稅憑證齊全。

要求：計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額（糧食白酒定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為25%）

4、某進(jìn)出口公司2002年5月份從某工藝品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)木制工藝品10000件，普通發(fā)票注明的單價(jià)為120元，金額為1200000元。

要求：計(jì)算該企業(yè)出口木制工藝品的應(yīng)退稅額。

5、某進(jìn)出口公司2002年5月份，從某縣供銷社（小規(guī)模納稅人）收購木制工藝品出口，數(shù)量10000件，單價(jià)115元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明金額1150000元，征收率為4%，稅額46000元，退稅單證齊全。

要求：計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。6、2002年5月，某進(jìn)出口公司購進(jìn)加飯酒600噸，當(dāng)月全部出口，退稅憑證齊全，要求：計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額（加飯酒消費(fèi)稅單位稅額為240元/噸）

7、某進(jìn)出口公司2002年9月委托某輪胎廠加工輪胎13000套，單位加工費(fèi)40元，共支付加工費(fèi)520000元，取得“稅收（出口貨物專用）繳款書”注明的同類應(yīng)稅消費(fèi)品單位銷售價(jià)格90元，計(jì)稅金額1170000元，法定稅率為10%。該批貨物收回后當(dāng)月全部出口。

要求：計(jì)算該批貨物消費(fèi)稅應(yīng)退稅額

8、某進(jìn)出口公司購進(jìn)一批化妝品并全部出口，購進(jìn)單價(jià)100元，數(shù)量10000只，退稅憑證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。

要求：計(jì)算該批化妝品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額

9、某進(jìn)出口公司2002年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元，取得海關(guān)完稅憑證。

3月5日，該公司以作價(jià)加工的方式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無水檸檬酸出口，開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。次日，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》。

3月20日，收回該批玉米加工的無水檸檬酸，工廠開具無水檸檬酸的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元，同時(shí)，按6.8%的征收率開具“稅收（出口貨物專用）繳款書”。3月25日，加工收回的無水檸檬酸全部報(bào)關(guān)出口（外匯牌價(jià)為8.26元人民幣/美元，玉米增值稅征稅率為13%，無水檸檬酸出口退稅率為17%）。

要求：（1）分析適用稅率和抵扣情況

（2）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、A

2、C

3、D

4、B

5、B

6、A

7、C

8、D

9、C

10、D

11、D

12、A，13、B14、A

15、C

16、A

17、B

18、D

19、D 20、B

21、A

22、C

23、B

24、A

25、A

26、C

27、B

28、A

29、B 30、D

31、C

32、C

33、D

二、多項(xiàng)選擇；

1、ABD

2、ABCDE

3、ABCE

4、ABCD

5、ABCD

6、ACDE

7、ABCDE

8、BC

9、ABCD

三、計(jì)算題

1、權(quán)平均單價(jià)=∑碼的各筆進(jìn)貨金額÷∑碼的各筆進(jìn)貨數(shù)量

=（96000+144000+60000）÷（120+360+120）= 500（元）

3月應(yīng)退稅額= 出口數(shù)量合計(jì)數(shù)×關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)×適用退稅率

=600×500×17%=51000（元）

2、（1）平均單價(jià)=（96000+144000+60000）÷（120+360+120）=500（元）應(yīng)退稅額=480×500×17%=40800（元）

（2）剩余進(jìn)貨數(shù)量=（120+360+120）-480=120（件）

剩余進(jìn)貨金額=（96000+144000+60000）-480×500=60000（元）或者：（600-480）×500=60000（元）剩余可退稅額=60000×17%=10200（元）或者：120×500×17%=10200（元）

3、應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=[（20×2000×500）÷500]×0.5+1200000×25% =40000×0.5+1200000×25% =320000（元）

4、不含稅價(jià)格=1200000÷（1+6%）=1132075（元）應(yīng)退稅額=1132075×6%=67925（元）

5、分析：本例的重點(diǎn)是確定退稅率。木制工藝品屬農(nóng)產(chǎn)品以外的產(chǎn)品，其退稅率應(yīng)為6%，而不是該產(chǎn)品的征收率4%。關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)相同商品

關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)相同商品應(yīng)退稅額=1150000×6%=69000（元）

6、應(yīng)退消費(fèi)稅額=600×240=144000（元）

7、應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1170000×10%=117000（元）

8、應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=10000×100×30%=300000（元）

9、（1）分析：作價(jià)銷售進(jìn)口料件因向主管退稅機(jī)關(guān)開具了《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，故銷售料件的增值稅專用注明的稅款不計(jì)征入庫，而在計(jì)算復(fù)出口貨物退稅時(shí)予以扣除。本例中，玉米的征稅率小于復(fù)出口貨物無水檸檬酸的退稅率，在計(jì)算“銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額”時(shí)，“復(fù)出口貨物退稅率”應(yīng)適用玉米的征稅稅率，而不能使用無水檸檬酸的退稅率。海關(guān)對(duì)進(jìn)口玉米的已征增值稅，參與“銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額”計(jì)算，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（2）銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額＝1100×13%-20＝123（萬元）應(yīng)退稅額＝1500×17%-123＝132（萬元）

第二篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。

解釋：本條指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的單位或者個(gè)人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋：本條指無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額?！巴恕倍?，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購買方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格來計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫

1.一外貿(mào)公司購進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺(tái)，銷售收入35000元，銷項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第三篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第四篇：企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證報(bào)告

企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證報(bào)告

××鑒字[××] ××號(hào)

（委托單位）：

我們接受委托，對(duì)貴公司申請(qǐng)出口貨物退免稅事項(xiàng)進(jìn)行審核。及時(shí)提供相關(guān)資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)出口貨物申請(qǐng)退免稅的所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退免稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號(hào)）等文件的規(guī)定，按照《企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退免稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為，貴公司應(yīng)免抵退稅額××元，其中應(yīng)免抵稅額××元，應(yīng)退稅額××元。

本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物申請(qǐng)退免稅時(shí)使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個(gè)人。

附件：

1、鑒證報(bào)告說明；

2、企業(yè)出口貨物“免抵退”稅審核調(diào)整明細(xì)表；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

4、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊(cè)稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××

報(bào)告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報(bào)告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時(shí)間、投資方、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會(huì)計(jì)政策

三、審核情況說明

（一）出口貨物退免稅企業(yè)主體資格

（二）出口貨物退免稅的出口貨物

（三）出口退免稅企業(yè)的退稅資料

（四）出口退稅申報(bào)及資料提交時(shí)間

（五）出口退免稅的計(jì)算

四、其它需要披露的事項(xiàng)

第五篇：云南邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅實(shí)施暫行辦法

云南省人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》的通知

（云政發(fā)〔１９９７〕１５０號(hào) 一九九七年九月十七日）

各州、市、縣人民政府，各地區(qū)行政公署，省直各委、辦、廳、局：

省人民政府同意省國稅局、省外經(jīng)貿(mào)廳、省周邊局、昆明海關(guān)上報(bào)的《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并認(rèn)真研究執(zhí)行。

一、執(zhí)行邊貿(mào)企業(yè)出口退稅辦法，是為了貫徹落實(shí)國務(wù)院賦予邊境小額貿(mào)易的優(yōu)惠政策，促進(jìn)云南邊境經(jīng)濟(jì)貿(mào)易持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。這一政策來之不易，各地要珍惜這一政策，用好這一政策，以促進(jìn)邊疆民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、邊貿(mào)企業(yè)出口退稅是一項(xiàng)政策性相當(dāng)強(qiáng)的工作。沿邊地州各級(jí)政府、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門及全省邊貿(mào)企業(yè)應(yīng)高度重視，積極支持，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按規(guī)定程序運(yùn)作，確保邊貿(mào)出口退稅工作規(guī)范、及時(shí)、順利地進(jìn)行。

三、鑒于在一般貿(mào)易出口退稅中發(fā)生過多起出口騙稅事件，應(yīng)引以為鑒。各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法制教育，嚴(yán)格管理，防止和嚴(yán)厲打擊騙退（免）稅犯罪活動(dòng)的發(fā)生。對(duì)發(fā)生出口騙稅的企業(yè)，除依照稅法處理外，一律取消邊貿(mào)經(jīng)營權(quán)。

云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法

為貫徹《國務(wù)院關(guān)于邊境貿(mào)易有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔１９９６〕２號(hào)）及外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署《邊境小額貿(mào)易和邊境地區(qū)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作管理辦法》第十七條“邊境小額貿(mào)易享受一般貿(mào)易出口退稅政策，并按一般貿(mào)易出口退稅辦法辦理出口退稅手續(xù)”的規(guī)定，根據(jù)國家出口貨物退（免）稅的有關(guān)政策規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理，抑制我省邊境貿(mào)易下滑，特制定《云南省邊貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅實(shí)施（暫行）辦法》。

一、出口退（免）稅登記管理

凡獲得國家外經(jīng)貿(mào)部核準(zhǔn)的邊境小額貿(mào)易企業(yè)及邊境地區(qū)外經(jīng)企業(yè)（以下簡稱邊貿(mào)企業(yè)），在領(lǐng)取《云南省邊境小額貿(mào)易經(jīng)營許可證》后，持有關(guān)證明材料到所在地州主管出口退（免）稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記證并設(shè)置專職辦稅員。專職辦稅員應(yīng)經(jīng)稅務(wù)部門培訓(xùn)并發(fā)給合格證書后，方中辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)工作。辦稅人員要相對(duì)穩(wěn)定，若需要變更，應(yīng)事先通知稅務(wù)部門，并對(duì)新任專職辦稅員進(jìn)行培訓(xùn)和確認(rèn)，方可上崗。非專職辦稅員，一律不得辦理退（免）稅業(yè)務(wù)。未辦理出口貨物退稅登記的企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅。

二、加強(qiáng)出口退稅計(jì)劃管理

出口退稅實(shí)行與出口企業(yè)出口創(chuàng)匯任務(wù)掛鉤。凡申請(qǐng)辦理退稅的邊境小額貿(mào)易企業(yè)應(yīng)承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯（國家指定的外匯）任務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)在年初編制出口創(chuàng)匯任務(wù)，并按照出口商品國內(nèi)收購總值，分別不同貨物退稅率，計(jì)算編制出口應(yīng)退稅計(jì)劃。出口計(jì)劃應(yīng)包括上結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅款，加本應(yīng)退稅計(jì)劃，減當(dāng)年１２月份應(yīng)退稅計(jì)劃，為全年應(yīng)退（免）稅計(jì)劃，上報(bào)省級(jí)邊貿(mào)主管部門和稅務(wù)管理部門。

凡未列入省級(jí)邊貿(mào)主管部門和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)出口計(jì)劃、退稅計(jì)劃的不予辦理退稅。

三、出口貨物退（免）稅的申報(bào)

已辦理了出口退稅登記證，并設(shè)置了專職辦稅員的邊境小額貿(mào)易企業(yè)，在貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，按照出口貨物不同品種和時(shí)間順序逐一填報(bào)出口貨物退（免）稅申報(bào)表，同時(shí)附送蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的帶有防偽標(biāo)記的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》，出口收匯核銷單，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票、專用稅票。屬于應(yīng)退消費(fèi)稅的，還要提供消費(fèi)稅專用稅票，出口外銷發(fā)票，和提供出口貨物銷售明細(xì)帳，進(jìn)貨付款憑證。出口紡織產(chǎn)品的還要提供“出口紡織品標(biāo)識(shí)查驗(yàn)證明”。對(duì)易貨貿(mào)易出口貨物，在申請(qǐng)退稅時(shí)，根據(jù)規(guī)定可不提供出口收匯憑證，但須附送省周邊局批準(zhǔn)的易貨貿(mào)易計(jì)劃，易貨雙方合同，易貨進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)憑證。上述單證先送地州外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核員審核簽章后，再送當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機(jī)關(guān)審核辦理退稅。８個(gè)邊境地州稽核員由省外經(jīng)貿(mào)廳、省國稅局、省周邊局培訓(xùn)合格后持證上崗。

對(duì)經(jīng)核準(zhǔn)可以從事邊境小額貿(mào)易企業(yè)中的屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)，自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，端正經(jīng)營作風(fēng)

出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理，嚴(yán)格按照國家稅法行事，不得從事“四自三不見”（即在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)，出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行交易）業(yè)務(wù)和買單業(yè)務(wù)。加強(qiáng)稅貿(mào)雙方的協(xié)作，打擊和防范騙取出口退（免）稅案件的發(fā)生。

五、加強(qiáng)以出口退稅憑證的管理和審核工作

出口退稅的報(bào)關(guān)單，出口銷售發(fā)票，進(jìn)貨憑證中的增值稅專用發(fā)票、專用稅票，出口收匯核銷單，自營出口銷售賬，庫存賬，進(jìn)貨付款憑證等是申報(bào)辦理出口退（免）稅的重要憑證。這些憑證均要通過正常合法渠道取得，切實(shí)保證憑證的真實(shí)、合法、有效。一是要加強(qiáng)管理不能遺失、遺漏。二是退稅機(jī)關(guān)在審核辦理退（免）稅時(shí)，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單，專用稅票和出口收匯核銷單應(yīng)與海關(guān)、國稅及外匯管理部門提供的電子信息進(jìn)行核對(duì)后才能辦理退（免）稅。

六、我省邊貿(mào)企業(yè)從國家指定的設(shè)有海關(guān)的邊境口岸報(bào)關(guān)出口貨物，在貨物實(shí)際離境以后，應(yīng)由海關(guān)簽發(fā)出口退稅專用報(bào)送單。出口退稅報(bào)關(guān)單上的驗(yàn)訖章及負(fù)責(zé)人印模應(yīng)到所在地州主管退稅機(jī)關(guān)備案。

七、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)從事邊境小額貿(mào)易的企業(yè)經(jīng)營出口貨物，有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，可處以５０００元以下罰款：

（一）未按規(guī)定辦理出口退（免）稅登記的；

（二）未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；

（三）拒絕主管退（免）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和向稅務(wù)部門提供退稅資料、憑證的。

八、采用偽造、涂改、賄賂等非法手段騙取退（免）稅的，騙取稅款數(shù)額在一萬元以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的稅款外，依照全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第五條，處騙取稅款五倍以下罰金，并將負(fù)有直接責(zé)任的主要人員和其他責(zé)任人員提交司法部門追究其刑事責(zé)任。

九、對(duì)發(fā)生騙取出口退稅的邊貿(mào)企業(yè)，一經(jīng)查證落實(shí)，一律取消退（免）稅權(quán)及邊貿(mào)經(jīng)營權(quán)。

十、邊貿(mào)企業(yè)的外匯管理，按照國家外匯管理局１９９７年１月發(fā)布的《邊境貿(mào)易外匯管理暫行辦法》（〔９７〕匯管函字第０２１號(hào)）執(zhí)行。

十一、本辦法未盡事項(xiàng)按稅法有關(guān)規(guī)定辦理。

十二、本辦法由云南省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

十三、本辦法自１９９７年１０月１日起施行。

云南省國家稅務(wù)局

云南省對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作廳 云南省對(duì)周邊國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局 昆

明

海

關(guān)

一九九七年九月十二日