第一篇：合作社等優(yōu)惠政策

1、關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅[2008]81號(hào))各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

四、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。

本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。

2、關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知財(cái)稅〔2014〕71號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2014年9月25

3、小微企業(yè)所得稅：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，適用20%的所得稅稅率：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

另國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）為落實(shí)國(guó)務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，現(xiàn)就落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡(jiǎn)稱減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2014〕34

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下

（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享

（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征

（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算

度匯算清

五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69

六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文

本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以

特此公告。

4、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工（一、種植業(yè)類(一)糧食初加工1.小麥初加工。通過(guò)對(duì)小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩理、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。2.稻米初力口工。通過(guò)對(duì)稻谷進(jìn)行清理、脫殼、碾米(或不碾米)、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。3.玉米初加工。通過(guò)對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米(速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒)。4.薯類初力口工。通過(guò)對(duì)馬鈴薯、甘薯等薯類進(jìn)行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成薯類初級(jí)制品。具體包括薯粉、薯片、薯?xiàng)l。5.食用豆類初加工。通過(guò)對(duì)大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進(jìn)行清理去雜、浸洗、晾曬、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。6.其他類糧食初加工。通過(guò)對(duì)燕麥、養(yǎng)麥、高梁、谷子等雜糧進(jìn)行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥款皮、燕麥片、養(yǎng)麥米、養(yǎng)麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。(二)林木產(chǎn)品初加工 通過(guò)將伐倒的喬木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的原木、原竹、鋸材。(三)園藝植物初加

1、.蔬菜初加工(1)將新鮮蔬菜通過(guò)清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。(2)利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過(guò)低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。(3)將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用茵通過(guò)干制等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿|干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。*以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品。下同)及碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)不屬于初加工范圍。2.水果初力口工。通過(guò)對(duì)新鮮水果(含各類山野果)清洗、脫殼、切塊(片)、分類、儲(chǔ)藏保鮮、速凍、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅(jiān)果。3.花卉及觀賞植物初加工。通過(guò)對(duì)觀賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進(jìn)行保鮮、儲(chǔ)藏、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各類鮮、干花。(四)油料植物初加工 通過(guò)對(duì)菜籽、花生、大豆、葵花籽、直麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等，進(jìn)行清理、熱炒、磨坯、榨油(攪油、墩油)、浸出等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的植物毛油和餅來(lái)自等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、直麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅柏、豆餅、棉籽餅。*精煉植物油不屬于初力口工范圍。(五)糖料植物初加工 通過(guò)對(duì)各種糖料植物，如甘族、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨等簡(jiǎn)單加工處理，制成的制糖初級(jí)原料產(chǎn)品。(六)茶葉初加工 通過(guò)對(duì)茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青(萎凋、搖青)、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。*精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。(七)藥用植物初加工 通過(guò)對(duì)各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)、種子等，進(jìn)行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。*力口工的各類中成藥不屬于初力口工范圍。(八)纖維植物初加工1棉花初加工。通過(guò)軋花、剝絨等脫絨工序簡(jiǎn)單力口工處理，制成的皮棉、短絨、棉籽。2.麻類初力口工。通過(guò)對(duì)各種麻類作物(大麻、黃麻、撞麻、芒麻、芮麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等)進(jìn)行脫膠、抽絲等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的干(洗)麻、紗條、絲、繩。3.蠶繭初加工。通過(guò)烘干、殺踴、綠絲、煮剝、拉絲等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的蠶、捅、生絲、絲棉。(九)熱帶、南亞熱帶作物初加工通過(guò)對(duì)熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的工業(yè)初級(jí)原料。具體包括:天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、校油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅(jiān)果。

二、畜牧業(yè)類(一)畜禽類初加工1.肉類初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類動(dòng)物(包括各類牲畜、家禽和 人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動(dòng)物以及其他經(jīng)濟(jì)動(dòng)物)宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。2.蛋類初力口工。通過(guò)對(duì)鮮蛋進(jìn)行清洗干燥、分級(jí)、包裝、冷藏等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各種分級(jí)、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。3.奶類初力口工。通過(guò)對(duì)鮮奶進(jìn)行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、灌裝等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。4.皮類初力口工。通過(guò)對(duì)畜禽類動(dòng)物皮張剝?nèi)　⒔?、刮里、晾干或熏干等?jiǎn)單加工處理，制成的生皮、生皮張。5.毛類初力口工。通過(guò)對(duì)畜禽類動(dòng)物毛、絨或羽絨分級(jí)、去雜、清洗等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。6.蜂產(chǎn)品初加工。通過(guò)去雜、過(guò)濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡(jiǎn)單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。*肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶賂、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。(二)飼料類初加工1.植物類飼料初加工。通過(guò)碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發(fā)酵等簡(jiǎn)單加工處理，制成的糠款、餅柏、糟渣、樹(shù)葉粉。2.動(dòng)物類飼料初加工。通過(guò)破碎、烘干、制粉等簡(jiǎn)單加工處理，制成的魚(yú)粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、手L清粉。3.添加劑類初力口工。通過(guò)粉碎、發(fā)酵、干燥等簡(jiǎn)單加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母。(三)牧草類初加工 通過(guò)對(duì)牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸桿等，進(jìn)行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸桿粉(塊、粒)。

三、漁業(yè)類(一)水生動(dòng)物初加工將水產(chǎn)動(dòng)物(魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動(dòng)物等)整體或去頭、去鱗(皮、殼)、去內(nèi)臟、去骨(刺)、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單力口工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品。*熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于初加工范圍。(二)水生植物初加工將水生植物(海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、職麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、蘊(yùn)菜等)整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單力口工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬、干燥(脫水)、包裝、粉碎等簡(jiǎn)單加工處理的初制品。*罐裝(包括軟罐)產(chǎn)品不屬于初加工范圍。）、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

第二篇：農(nóng)業(yè)合作社優(yōu)惠政策

農(nóng)業(yè)合作社優(yōu)惠政策

享受優(yōu)惠政策等于減少合作社經(jīng)營(yíng)成本，國(guó)家與各地方政府連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)合作社發(fā)展，分別從稅收減免、金融政策、土地政策、用水用電、農(nóng)產(chǎn)品流通等多方面予以優(yōu)惠。

優(yōu)惠政策之注冊(cè)費(fèi)用減免

對(duì)申請(qǐng)辦理農(nóng)民專業(yè)合作社登記的，不收取費(fèi)用，包括登記費(fèi)、執(zhí)照工本費(fèi)。有條件的基層工商登記機(jī)關(guān)要設(shè)立農(nóng)民專業(yè)合作社登記的服務(wù)窗口和“綠色通道“，免費(fèi)為農(nóng)民專業(yè)合作社申辦者提供政策法規(guī)方面的咨詢服務(wù)，提供申請(qǐng)、受理、審批一站式服務(wù)。

優(yōu)惠政策之四項(xiàng)稅收減免

對(duì)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)%l p牛產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅:

.增值稅一般納稅人從合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

.對(duì)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

.對(duì)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同。免征印花稅。

.合作社從事農(nóng)、林木、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶、以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠政策之金融政策優(yōu)惠

各級(jí)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將農(nóng)民專業(yè)合作社納入貸款擔(dān)保范圍，為符合條件的農(nóng)民專業(yè)合作社申請(qǐng)信用貨款提供擔(dān)保服務(wù)。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要把農(nóng)民專業(yè)合作社全部納入信用評(píng)定范圍，在2009年上半年，對(duì)轄內(nèi)農(nóng)民專業(yè)合作社逐一建立信用檔案。將農(nóng)戶信用貸款和聯(lián)保貸款機(jī)制引入合作社信貸領(lǐng)域，積極滿足農(nóng)民專業(yè)合作社小額貸款需求。適當(dāng)前移貸前調(diào)查環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化貸款審批流程，對(duì)合作社及社員的貨款申請(qǐng)確保符合條件的貸款需求在最短時(shí)間內(nèi)得到滿足。優(yōu)先選擇在合作社基礎(chǔ)上開(kāi)展組建農(nóng)村資金互助社的試點(diǎn)工悵并納入銀監(jiān)會(huì)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)試點(diǎn)工作范圍內(nèi)統(tǒng)一推進(jìn)。

優(yōu)惠政策之土地政策優(yōu)惠

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》

合作社進(jìn)行工廠化作物栽培的，附屬設(shè)施用地規(guī)模原則上控制在項(xiàng)目用地規(guī)模5%以內(nèi)，但最多不超過(guò)10畝二進(jìn)行規(guī)?；N植的附屬設(shè)施用地規(guī)模原則上控制在項(xiàng)目用地規(guī)模3%以內(nèi)，但最多不超過(guò)20畝二規(guī)?；笄蒺B(yǎng)殖的附屬設(shè)施用地規(guī)模原則上控制在項(xiàng)目用地規(guī)模7%以內(nèi)(其中，規(guī)?；B(yǎng)牛、養(yǎng)羊的附屬設(shè)施用地規(guī)模比例控制在10%以內(nèi))，但最多不超過(guò)15畝;水產(chǎn)養(yǎng)殖的附屬設(shè)施用地規(guī)模原則上控制在項(xiàng)目用地規(guī)模7%以內(nèi)，但最多不超過(guò)10畝.優(yōu)惠政策之用水用電優(yōu)惠

農(nóng)民專業(yè)合作社從事種植養(yǎng)殖業(yè)，其種植、養(yǎng)殖環(huán)節(jié)用電執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)電價(jià)。北京市農(nóng)民專業(yè)合作社從事種植、養(yǎng)殖及本社成員農(nóng)產(chǎn)品初加工、倉(cāng)儲(chǔ)、冷藏的用水用電，擬按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行農(nóng)樸牛產(chǎn)水電價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

優(yōu)惠政策之農(nóng)產(chǎn)品流通優(yōu)惠

農(nóng)民專業(yè)合作社鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸，交通部門(mén)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先發(fā)放“綠色通道“通行證。全國(guó)所有收費(fèi)公路(含收費(fèi)的獨(dú)立橋梁、隧道)全部納入鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)范圍，對(duì)整車(chē)合法裝載運(yùn)輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品車(chē)輛免收車(chē)輛通行費(fèi)。

第三篇：合作社稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民專業(yè)合作社主要增值稅優(yōu)惠政策有：

一、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

四、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。

本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。[關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2008]81號(hào)）]

農(nóng)民專業(yè)合作社主要所得稅優(yōu)惠政策有：

一、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（包括農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)社員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得），可以免征、減征企業(yè)所得稅。是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2.農(nóng)作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)及農(nóng)民專業(yè)合作社從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，且符合財(cái)稅[2008]149號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，其經(jīng)營(yíng)所得免征企業(yè)所得稅?！断硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》詳見(jiàn)財(cái)稅[2008]149號(hào)附件。農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅減免稅備案

農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅減免稅備案

一、業(yè)務(wù)概述

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定的免征增值稅項(xiàng)目。

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第15條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）

三、納稅人提供的主表及份數(shù)

《稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表》（主表2份）；

四、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《稅務(wù)登記副本》（查驗(yàn)）；

2、從事相關(guān)業(yè)務(wù)的證明資料。

五、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限

實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

新開(kāi)業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的部門(mén)和承諾時(shí)限

由辦稅服務(wù)廳的綜合服務(wù)崗受理,即辦（《稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表》一份經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后返還給納稅人留存；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)未提出異議的，上述備案事項(xiàng)可從次日起執(zhí)行）。

龍巖市局加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策管理

2009年10月12日

龍巖市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)

農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策管理的通知

巖國(guó)稅函〔2009〕26號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）和《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）的規(guī)定精神，在上級(jí)未作出新的規(guī)定之前，農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠有關(guān)管理事項(xiàng)按以下通知辦理。

一、享受增值稅稅收優(yōu)惠的農(nóng)民專業(yè)合作社必須符合《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的稅務(wù)登記證書(shū)。

根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于2009年促進(jìn)農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展農(nóng)民持續(xù)增收的若干意見(jiàn)》第二十一條的規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。

二、享受增值稅稅收優(yōu)惠，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。

三、享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

四、備案應(yīng)提供的資料

（一）農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠備案表（見(jiàn)附件1），一式三份；

（二）農(nóng)民專業(yè)合作社營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）社員登記清冊(cè)（見(jiàn)附件2）；

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。各分局受理企業(yè)備案資料后，應(yīng)由管理員、分局長(zhǎng)進(jìn)行認(rèn)真審核，在“農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠備案表”上簽注審核意見(jiàn),并于3日內(nèi)將備案表傳遞給縣級(jí)局進(jìn)行CTAIS系統(tǒng)備案登記或留存，由縣級(jí)局制作送達(dá)《備案類減免稅告知書(shū)》（見(jiàn)附件3）。

納稅人提供的復(fù)印件須簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣并加蓋企業(yè)公章及核對(duì)人員簽字。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。

第四篇：農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：“農(nóng)民專業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其它涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！辫b于我國(guó)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)按照稅種對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，也是我國(guó)最大的稅種。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。

農(nóng)民專業(yè)合作社作為從事銷售貨物(包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等)的單位，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：

(一)銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)向本社社員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免收增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(三)銷售飼料，可以享受13%的增值稅優(yōu)惠稅率(《增值稅暫行條例》第二條)。除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))

(四)對(duì)以批發(fā)、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))

此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。

根據(jù)《財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)》(財(cái)農(nóng)便〔2009〕20l號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：

(一)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，可以免征企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)

(二)從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)

三、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅稅目稅率依照《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%到20%，具體由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)決定。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目，免征營(yíng)業(yè)稅。

四、契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。

根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第十五條規(guī)定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象的一個(gè)稅種。根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括：

(一)與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))

六、耕地占用稅

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)為征收對(duì)象的一個(gè)稅種，屬于一次性稅收。根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定，每平方米5元至50元。

根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕176號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社可享受以下稅收優(yōu)惠：

(一)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地(林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，不征收耕地占用稅。(《耕地占用稅暫行條例》第十四條)

(二)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的適用稅額，可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。(財(cái)稅〔2007〕176號(hào))

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地方政府根據(jù)市政建設(shè)情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件確定。

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，財(cái)政部另行規(guī)定的免稅水利設(shè)施等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

八、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕44號(hào))規(guī)定，農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅。

九、車(chē)船稅

車(chē)船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)車(chē)輛、船舶，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《車(chē)船稅法》規(guī)定，車(chē)船的稅額依照《車(chē)船稅稅目稅額表》執(zhí)行。車(chē)輛具體稅額由省級(jí)人民政府依照法定幅度和國(guó)務(wù)院規(guī)定確定。船舶具體稅額由國(guó)務(wù)院在法定稅額幅度內(nèi)確定。

根據(jù)《車(chē)船稅法》第三條規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅;農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)，定期減征或者免征車(chē)船稅。

十、車(chē)輛購(gòu)置稅

車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅的通知》(財(cái)稅〔2004〕66號(hào))規(guī)定，農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

附：農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策整理

1、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的涉農(nóng)財(cái)政性資金，暫不計(jì)入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

2、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的捐贈(zèng)收入，暫不計(jì)入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3、農(nóng)民專業(yè)合作社對(duì)農(nóng)村交通等公共設(shè)施建設(shè)的支出，列入農(nóng)民專業(yè)合作社的固定資產(chǎn)，分期折舊在稅前予以扣除。

4、經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的農(nóng)民專業(yè)合作社，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

5、農(nóng)民從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的盈余返還，為農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得，免征個(gè)人所得稅。

6、農(nóng)民專業(yè)合作社用于臨時(shí)性生產(chǎn)用房的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，納稅確有困難的，可申請(qǐng)困難性減免。

以上所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社，上述規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策詳解

農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策詳解 《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：“農(nóng)民專業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其它涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！辫b于我國(guó)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)按照稅種對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，也是我國(guó)最大的稅種。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。

農(nóng)民專業(yè)合作社作為從事銷售貨物(包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等)的單位，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：

(一)銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)向本社社員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免收增值稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(三)銷售飼料，可以享受13%的增值稅優(yōu)惠稅率(《增值稅暫行條例》第二條)。除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。(國(guó)稅函〔2010〕75號(hào))

(四)對(duì)以批發(fā)、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))注釋：涉及到的費(fèi)用包括專業(yè)化分級(jí)費(fèi)（支付合作社部分）、科技輔導(dǎo)費(fèi)和烘烤指導(dǎo)費(fèi)三項(xiàng)。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。

根據(jù)《財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)》(財(cái)農(nóng)便〔2009〕20l號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：

(一)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，可以免征企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)(二)從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)

（三）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（《新版企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條）

（四）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。（《新版企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條）注釋：涉及到的費(fèi)用包括育苗、專業(yè)化分級(jí)費(fèi)（支付合作社部分）、科技輔導(dǎo)費(fèi)和烘烤指導(dǎo)費(fèi)三項(xiàng)。

三、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅稅目稅率依照《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%到20%，具體由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)決定。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目，免征營(yíng)業(yè)稅。

四、契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。

根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第十五條規(guī)定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象的一個(gè)稅種。根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括：

(一)與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

(二)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(國(guó)稅地字〔1988〕37號(hào))

六、城市建設(shè)稅 以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。（《城建稅暫行條例》第三條規(guī)定）

城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率（7%、5%、1%）

七、教育附加稅

教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納?！墩魇战逃M(fèi)附加的暫行規(guī)定》。

教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率（3%）

八、地方教育附加稅

地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。（財(cái)政部財(cái)綜[2010]98號(hào)、云財(cái)綜[2011]46號(hào)）

教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率（2%）