第一篇：對總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅問題的答復(fù)

深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程

[試行]》的公告

深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第1號 頒布時(shí)間：2010-7-13發(fā)文單位：深圳市國家稅務(wù)局

現(xiàn)將《工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程（試行）》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施

行。

特此公告。

附件：

1.工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請表

2.取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請表

二○一○年七月十三日

工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程（試行）

為規(guī)范工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)管理，保障國家稅收收入的同時(shí)兼顧企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其

實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

一、適用范圍

本規(guī)程適用于在深圳市內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的申請審批和管理。

未被匯總的非獨(dú)立法人的二級或三級地區(qū)分公司對其下一級分支機(jī)構(gòu)申請?jiān)鲋刀悈R總申報(bào)適用本規(guī)

程。

同一總機(jī)構(gòu)既有工業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)又有商業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，只能選擇依據(jù)本規(guī)程的規(guī)定申請工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)，或選擇依據(jù)《關(guān)于印發(fā)<商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程>的通知》（深國稅發(fā)[2008]183號）的規(guī)定申請商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)。

二、申請資料

《增值稅匯總申報(bào)申請表》

三、申請條件

申請匯總申報(bào)增值稅的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

（一）總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營。

（二）總、分支機(jī)構(gòu)的行業(yè)類型為工業(yè)性質(zhì)或總機(jī)構(gòu)為管理機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)。

（三）總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

（四）總機(jī)構(gòu)能夠正確提供稅款分配比例的計(jì)算依據(jù)。

（五）總機(jī)構(gòu)為實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的企業(yè)或符合下列任一條件的其他企業(yè)：

1.總、分支機(jī)構(gòu)上一年度增值稅入庫稅款合計(jì)超過500萬元；

2.總、分支機(jī)構(gòu)上一年度申報(bào)的全部銷售收入合計(jì)金額超過5億元。

（六）截至申請受理日總、分支機(jī)構(gòu)不存在稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管需要而設(shè)定的監(jiān)控情形，具體包括：欠稅；法定代表人（負(fù)責(zé)人）擔(dān)任非正常戶的法定代表人（負(fù)責(zé)人）；未結(jié)案的違法違章案件。

四、稅款分配比例的確定

（一）依據(jù)直接反映企業(yè)經(jīng)營管理情況的關(guān)鍵指標(biāo)計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)的增值稅稅款分配比例（以下簡稱“稅款分配比例”）。參與計(jì)算的指標(biāo)包括：總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，四項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。

（二）稅款分配比例計(jì)算指標(biāo)的填報(bào)口徑為：

1.固定資產(chǎn)：企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)上一年度末凈值。

2.應(yīng)付職工薪酬：指上一年度“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)提數(shù)。

3.水電費(fèi)支出：指上一年度的應(yīng)付水電費(fèi)。

以上各指標(biāo)均采用上一年度會計(jì)數(shù)據(jù)口徑計(jì)算；總、分支機(jī)構(gòu)中任何一戶屬于當(dāng)年新開業(yè)的，總、分支機(jī)構(gòu)均以申請受理之日的上月會計(jì)數(shù)據(jù)口徑計(jì)算。

（三）計(jì)算公式如下：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比

例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%；

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比

例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%。

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不得調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生注銷、增加或減少匯總申報(bào)分支機(jī)構(gòu)等影響稅款分配比例情形的，納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整稅款分配比例。

五、申請審批程序

（一）匯總申報(bào)首次申請審批

1.受理

（1）申請。申請人持申請資料向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（文書受理崗）提出申請。

（2）核驗(yàn)。文書受理崗對申請資料進(jìn)行核驗(yàn)，資料不全的，通知納稅人補(bǔ)正；資料符合規(guī)定的，予以

受理。

（3）錄入。文書受理崗按照納稅人填寫的《工業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報(bào)申請表》，在CTAIS系統(tǒng)中錄入“待匯總納稅人清單”及計(jì)算稅款分配的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

2.審核

（1）初審。稅源管理科綜合崗按照規(guī)定逐項(xiàng)審核，確定是否符合條件。符合條件的，應(yīng)依照規(guī)定的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)確定總、分支機(jī)構(gòu)稅款分配比例，有疑問的可進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

審核人員簽署審核意見時(shí)應(yīng)注明審批依據(jù)（指相關(guān)文件名稱、文號）。如審核意見為“不同意”，必須

注明不符合文件規(guī)定的具體條款。

（2）復(fù)審。稅源管理科（科長崗）按照審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核，簽署審核意見后報(bào)區(qū)（分）局分管局長審

核。

（3）終審?？?、分支機(jī)構(gòu)跨區(qū)局的，由深圳市國稅局終審；總、分支機(jī)構(gòu)屬寶安、龍崗?fù)粎^(qū)局，但跨基層分局的，由區(qū)局終審；總、分支機(jī)構(gòu)屬寶安、龍崗區(qū)局同一基層分局的，由基層分局終審；總、分支機(jī)構(gòu)屬寶安、龍崗以外同一區(qū)局的，由區(qū)局終審。

（二）匯總申報(bào)變更申請的審批

已批準(zhǔn)增值稅匯總申報(bào)的納稅人，增加匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，或者申請調(diào)整稅款分配比例，由總機(jī)構(gòu)重新提出匯總申報(bào)調(diào)整申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況按規(guī)定對原稅款分配比例進(jìn)行調(diào)整。匯總申報(bào)變更申請的程序與首次一致。

（三）匯總申報(bào)資格取消的審批

已批準(zhǔn)增值稅匯總申報(bào)的納稅人，減少匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，或者取消所有總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)，應(yīng)提起取消匯總申報(bào)申請。匯總申報(bào)資格的取消包括納稅人申請取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請取消兩種方式。納稅人或稅收管理員填寫《取消匯總申報(bào)申請表》，交辦稅服務(wù)廳文書受理崗錄入系統(tǒng)。資格取消與資格申請的審批流程一致。

六、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理規(guī)定

（一）一般納稅人資格管理

申請被匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)審批核準(zhǔn)后，系統(tǒng)將自動(dòng)賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)資格的，其一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

（二）納稅申報(bào)

匯總申報(bào)單位辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行增值稅申報(bào)，各被匯總單位不需單獨(dú)申報(bào)。系統(tǒng)自動(dòng)按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。如統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)退的增值稅稅額為負(fù)數(shù)，或者期末留抵稅額的，不參與計(jì)算分配?？偂⒎种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀惏匆韵?/p>

公式計(jì)算：

總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×總機(jī)構(gòu)（分支機(jī)構(gòu)）

增值稅稅款分配比例

（三）發(fā)票管理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人所用發(fā)票的領(lǐng)購、繳銷、發(fā)票認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購或代開發(fā)票。匯總申報(bào)單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

（四）免抵退稅申報(bào)的處理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人需辦理免抵退稅業(yè)務(wù)的，其免抵退稅的申報(bào)工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)辦理。匯總申報(bào)單位免抵退審核業(yè)務(wù)統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。退稅額及免抵調(diào)庫額不在各被匯總單位間分配。

（五）退、抵稅（不含出口退稅）業(yè)務(wù)的處理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人需辦理增值稅退稅業(yè)務(wù)的，退稅申請的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，屬于誤收退稅、減免退稅、即征即退的應(yīng)退稅額，按照稅款分配比例對總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫稅

款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

（六）稅務(wù)檢查

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，其稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實(shí)權(quán)。

（七）注銷稅務(wù)登記及非正常戶管理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須依照本規(guī)程的規(guī)定取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格。分支機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須先行對該分支機(jī)構(gòu)的取消匯總申報(bào)。

總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，取消其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格，解除非正常戶時(shí)，納稅人可根據(jù)

需要重新辦理增值稅匯總申報(bào)的申請。

（八）其他日常稅收管理

匯總申報(bào)的納稅人其他日常稅收管理工作，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

七、本規(guī)程自2010年9月1日起施行。

第二篇：“免、抵、退”稅的申報(bào)流程

“免、抵、退”稅的申報(bào)流程

1、免抵退稅預(yù)申報(bào)

時(shí)間：本月免抵退稅正式申報(bào)之前

資料：本月免抵退稅明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

后續(xù)處理：到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。

2、增值稅納稅申報(bào)

時(shí)間：法定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)

資料：

⑴《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表

⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）⑶ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，然后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》。

3、免抵退稅正式申報(bào)

時(shí)間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單

⑶ 出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表》

⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》

⑻《增值稅納稅申報(bào)表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報(bào)送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關(guān)登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件

⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊申報(bào)明細(xì)表》

⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》

⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》

⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》

⒂ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊。

后續(xù)處理：

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，并更新原申報(bào)數(shù)據(jù)。

“免、抵、退”稅的計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)”免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”增值稅的處理

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”增值稅的處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅費(fèi)的核算、進(jìn)料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”和“應(yīng)收出口退稅”。其中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這5個(gè)專欄，貸方設(shè)有“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”這4個(gè)專欄。需要注意的是這些專欄核算時(shí)借貸方是固定的，增加用藍(lán)字，減少用紅字。在一般情況下，企業(yè)取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書》后，根據(jù)上面注明的免抵稅額、應(yīng)退稅額分別借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”、“應(yīng)收出口退稅”，根據(jù)上面注明的免抵退稅總額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅核銷證明》后，根據(jù)上面注明的“不予抵扣稅額抵減額”，紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，購進(jìn)用于加工出口貨物的材料價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等借記“材料采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。對可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“材料采購”科目。

加工貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目；企業(yè)按規(guī)定的增值稅征收率與退稅率之差計(jì)算的出口貨物不得免征和抵扣稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；用全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除出口貨物不得免征和抵扣稅額后的余額去抵減內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅額或當(dāng)期留抵稅額。月末對當(dāng)期應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貨記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；申報(bào)入庫時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貨記“銀行存款”科目。

對按規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)退稅額借記“應(yīng)收出口退稅”科目，當(dāng)期免抵稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”科目，按當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，此項(xiàng)會計(jì)處理一般是在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》后做。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅稅額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

生產(chǎn)企業(yè)已辦理退稅和免抵稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨的，應(yīng)及時(shí)到其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，交納已退的稅款，調(diào)整已免抵稅額。并做相反的會計(jì)分錄沖減銷售收入和銷售成本，調(diào)整“不得免征和抵扣稅額”。

【例】某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。某月購入原材料一批取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為40萬元，增值稅額為6.8萬元；本月內(nèi)銷收入為100萬元，外銷收入按當(dāng)日市場匯價(jià)折合人民幣金額為140萬元。增值稅征收率和退稅率分別為17%和13%，本月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為140萬元，上期留抵稅額12萬元。本月申報(bào)所屬期上月的免抵退稅（全部為一般貿(mào)易），外銷收入為120萬元。購銷業(yè)務(wù)均以銀行存款收付。做會計(jì)分錄：

⑴購入原材料：

借：材料采購或原材料

400 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68 000

貸：銀行存款

468 000

⑵實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：

借：銀行存款570 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（1 000 000×17%）170 000

主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷000 000

——外銷400 000

⑶結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)銷

（1 400 000×40%）560 000

——外銷

（1 400 000×60%）840 000

貸：產(chǎn)成品

400 000

⑷計(jì)算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調(diào)整出口貨物主營業(yè)務(wù)成本時(shí)：

不得免征和抵扣稅額=1 400 000×（17%-13%）=840 000（元）

借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

000

⑸計(jì)算當(dāng)期申報(bào)的免抵退稅額。應(yīng)退稅額。免抵稅額時(shí)：

免抵退稅額＝1 200 000×13%＝156 000（元）＞上期留抵稅額120 000元

應(yīng)退稅額＝120 000

免抵稅額＝156 000-120 000＝36 000（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）36 000

應(yīng)收出口退稅

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

156 000

⑹計(jì)算并繳納當(dāng)期應(yīng)稅額：

應(yīng)納稅額=170 000-（68 000-56 000）=158 000（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

158 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

158 000

申報(bào)入庫：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

158 000

貸：銀行存款

158 000

為了避免發(fā)生出口企業(yè)因補(bǔ)征稅額而發(fā)生經(jīng)營利潤的大起大落，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，對出口貨物計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征的增值稅按以下方法處理：

對補(bǔ)征增值稅稅額中的可退稅部分作為當(dāng)期的應(yīng)收債權(quán)借記“應(yīng)收出口退稅”科目，對征退稅率差額部分作為出口成本借記“自營出口銷售成本”（或以前損益調(diào)整）科目，按補(bǔ)征稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目。然后對“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目余額進(jìn)行處理，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”，對補(bǔ)征稅額沖減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額部分貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）”科目，對不足沖減應(yīng)入庫部分貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；稅款入庫后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

在收到退稅機(jī)關(guān)的補(bǔ)退稅批復(fù)后，對賬面數(shù)大于批準(zhǔn)數(shù)的差額，借記“自營出口銷售成本”（或以前損益調(diào)整）科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

實(shí)際收到退稅款后，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目

第四篇：最新生產(chǎn)企業(yè)《免、抵、退》稅操作流程

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅操作流程

一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)流程

1、向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得一般納稅人資格；

2、到主管商務(wù)部門辦理備案登記；

3、向主管退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；

4、向海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物；

5、向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物預(yù)申報(bào)；

6、從海關(guān)取得出口報(bào)關(guān)單；

7、收匯核銷；

8、從外匯管理局取得收匯核銷單；

9、憑有關(guān)單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅；

10、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)向國家金庫開具收入退還書；

11、出口企業(yè)從銀行取得出口退稅款。

二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)企業(yè)采用由國家稅務(wù)總局與大連龍圖信息技術(shù)有限公司聯(lián)合開發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)，該系統(tǒng)可從中國出口退稅咨詢網(wǎng)（http://004km.cn）免費(fèi)下載并安裝到企業(yè)的計(jì)算機(jī)上。下載該軟件最好保存在除C盤之外的其他硬盤上，以免計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障時(shí)數(shù)據(jù)丟失（雖然有備份數(shù)據(jù)）。

（一）初始環(huán)境設(shè)置生產(chǎn)企業(yè)初次使用申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)對系統(tǒng)做初始配置。

1、系統(tǒng)配置與修改通過“系統(tǒng)維護(hù)”菜單里的“系統(tǒng)配置”項(xiàng)下的“系統(tǒng)配置與修改”進(jìn)行系統(tǒng)配置，點(diǎn)擊“修改”按鈕后根據(jù)企業(yè)情況修改系統(tǒng)配置內(nèi)容。修改企業(yè)的海關(guān)代碼、納稅人識別號、企業(yè)名稱、納稅人類型、計(jì)稅計(jì)算方法、進(jìn)料計(jì)算方法等信息。

2、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改

（二）免抵退稅預(yù)申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)將當(dāng)期及收齊的前期出口單證錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，須在“免、抵、退”稅申報(bào)期限內(nèi)到主管退稅部門通過出口退稅審核系統(tǒng)與海關(guān)出口報(bào)關(guān)單信息及代理出口證明信息進(jìn)行預(yù)審。根據(jù)預(yù)審反饋的疑點(diǎn)對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，對經(jīng)預(yù)審無疑點(diǎn)或有疑點(diǎn)但已核查無誤的出口單證方可進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)；對無法通過預(yù)審的當(dāng)期出口單證，視同單證不齊并做相應(yīng)的單證不齊標(biāo)志。具體操作如下：

1、原始資料的收集、整理、核實(shí)貨物出口后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)將有關(guān)的原始單證資料收集齊全，在原始資料真實(shí)無誤的前提下，將本企業(yè)當(dāng)期出口貨物退（免）稅紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)明細(xì)數(shù)據(jù)采集到“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。

2、申報(bào)資料的采集錄入（1）進(jìn)料加工手冊登記錄入（2）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入（3）出口貨物明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入：

（4）收齊出口單證明細(xì)錄入

3、進(jìn)料加工免稅證明的出具生產(chǎn)企業(yè)凡有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的在錄入“進(jìn)料加工手冊”、“進(jìn)口料件明細(xì)”“手冊核銷明細(xì)”“出口貨物明細(xì)”生成申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)之后要通過申報(bào)系統(tǒng)出具“進(jìn)料加工免稅證明”。

在菜單中打開“向?qū)А敝小巴硕惿陥?bào)向?qū)А?，我們可以看到退稅申?bào)總共列示十一步，我們點(diǎn)擊第六步“模擬出具進(jìn)料免稅證明”，再點(diǎn)擊畫面右側(cè)的“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”，則出現(xiàn)所屬期，錄入要生成進(jìn)料加工免稅證明的所屬期，點(diǎn)擊“確定”即可。

4、申報(bào)數(shù)據(jù)的預(yù)審和疑點(diǎn)調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)攜帶已生成的預(yù)申報(bào)軟盤（出口明細(xì)）及要附送的退稅申報(bào)單證，到退稅機(jī)關(guān)或通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行退稅申報(bào)預(yù)審，核對錄入數(shù)據(jù)的正確性和外部電子信息的有無，并產(chǎn)生預(yù)審疑點(diǎn)，退稅部門將預(yù)審疑點(diǎn)生成文件存于企業(yè)申報(bào)軟盤中返還企業(yè)或?qū)⑦h(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)反饋的預(yù)審信息下載。出口企業(yè)將預(yù)審反饋的數(shù)據(jù)通過申報(bào)系統(tǒng)中“反饋信息處理”菜單下“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息接收（遠(yuǎn)程申報(bào)反饋信息）”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入（申報(bào)軟盤反饋信息）”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”直接讀入至企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)，并通過申報(bào)系統(tǒng)對預(yù)審疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整后再進(jìn)行正式申報(bào)。

（三）增值稅納稅申報(bào)企業(yè)在正式申報(bào)之前應(yīng)首先進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，然后將增值稅申報(bào)的有關(guān)信息錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。

1、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)要求：

（1）、《增值稅納稅申報(bào)表》“免抵退稅出口貨物銷售額”（第7欄）填寫享受免抵退稅政策出口貨物銷售額（包括單證不齊全部分）。

（2）、增值稅納稅申報(bào)附列資料“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（第18欄）按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征、退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“出口銷售額乘征、退稅率之差”小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

（3）、《增值稅納稅申報(bào)表》“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”（第15欄）按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄填報(bào)（4）、若本期退稅部門審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與本期《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對下期《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

2、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中增值稅申報(bào)表的錄入（1）免抵退銷售額：指當(dāng)期免抵退出口銷售額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”一致；（2）免抵銷售累計(jì)：指免抵退出口貨物銷售額本年累計(jì)數(shù)（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”本年累計(jì)數(shù)一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一致；（4）不得抵扣累計(jì)：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計(jì)數(shù)。（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”本年累計(jì)數(shù)一致；（5）銷項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”錄入；（6）進(jìn)項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”錄入；（7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第13欄“上期留抵稅額”錄入；（8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：按《增值稅納稅申報(bào)表》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”錄入；（9）免抵退應(yīng)退稅額：指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期免抵退應(yīng)退稅額（傷其稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的出口貨物免抵退匯總申報(bào)表中的應(yīng)退稅額自動(dòng)生成到本期的增值稅申報(bào)表中，不用再人工錄入。

（10）應(yīng)抵扣稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“應(yīng)抵扣稅額”一致；（11）實(shí)際抵扣稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“實(shí)際抵扣稅額”一致；（12）應(yīng)納稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“應(yīng)納稅額”一致；（13）期末留抵稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第20欄“期末留抵稅額”一致；點(diǎn)擊“保存”按鈕保存錄入的數(shù)據(jù)。

（四）出口退稅的正式申報(bào)

1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表的錄入

2、打印退免稅申報(bào)表并生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、正式申報(bào)資料的裝訂整理

第五篇：出口退(免)稅申報(bào)問題簡介

tcwsjzd 第 1 頁 4/21/2013 出口退（免）稅申報(bào)問題簡介

出口企業(yè)在辦理出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，需注意以下問題：

1、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅實(shí)行按月申報(bào)制度。生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)征免稅、申報(bào)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，于次月規(guī)定日期前向主管征稅的稅務(wù)部門辦理征免稅申報(bào)手續(xù)。在收齊出口貨物退(免)稅單證(指出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和出口發(fā)票等)后，按月填報(bào)退免稅申報(bào)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，于次月I5日前向退稅部門辦理退免稅申報(bào)手續(xù)。

2、免稅明細(xì)申報(bào)錄入時(shí)，為主從表式，分為發(fā)票部分和報(bào)關(guān)單部分，即每份發(fā)票需錄入對應(yīng)報(bào)關(guān)單（有代理出口證明的，可不錄入關(guān)單號），否則不能生成征免稅申報(bào)信息。發(fā)票的對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單信息，財(cái)務(wù)人員可從企業(yè)報(bào)關(guān)人員或代理報(bào)關(guān)行處獲?。ㄐ柙诔隹趫?bào)關(guān)時(shí)，而不是海關(guān)審核退還單證時(shí)），因此財(cái)務(wù)部門必須同業(yè)務(wù)或報(bào)關(guān)部門相互配合，以及時(shí)獲取相關(guān)信息。（部分信息也可從“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中獲?。?/p>

3、常見的出口貿(mào)易方式主要有10.一般貿(mào)易、14.來料加工、15.進(jìn)料加工、99.間接出口（進(jìn)料加工國內(nèi)深加工，也稱國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)），其中可以享受出口退稅的貿(mào)易方式為10.一般貿(mào)易、15.進(jìn)料加工，可以享受出口免稅的貿(mào)易方式為14.tcwsjzd 第 2 頁 4/21/2013 來料加工、99.間接出口；一般貿(mào)易的申報(bào)主要為出口退稅申報(bào)；進(jìn)料加工貿(mào)易方式的申報(bào)分為：進(jìn)料手冊登記申報(bào)、進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)（如國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件為開具增值稅發(fā)票的，則不需申報(bào)）、出口退稅申報(bào)和進(jìn)料手冊核銷申報(bào)；來料加工貿(mào)易方式的申報(bào)分為：來料手冊登記申報(bào)、出口免稅核銷申報(bào)；間接出口貿(mào)易方式的申報(bào)分為：進(jìn)料手冊登記申報(bào)、進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)、間接出口免稅核銷申報(bào)（如一本進(jìn)料手冊都為間接出口，前兩項(xiàng)可不辦理）；來料加工和間接出口在每月須將免稅所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，免稅貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月免稅貨物銷售額/當(dāng)月全部銷售額)并在年底進(jìn)行清算。

4、為防止由于出口專用發(fā)票代碼、字軌號不同而發(fā)票號相同，導(dǎo)致出現(xiàn)錄入的發(fā)票號碼重復(fù)問題，各出口企業(yè)在出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口商品專用發(fā)票號碼時(shí)，對購買的“江蘇省蘇州市出口商品專用發(fā)票”，應(yīng)填寫：年份字軌號（2位）+發(fā)票號。例如：某企業(yè)購買的某出口商品專用發(fā)票號碼為0068923（年份字軌號為2003），則錄入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)填寫“030068923”；對企業(yè)自印的出口商品專用發(fā)票，暫按以下規(guī)則填寫：“9”+年份字軌號（2位）+發(fā)票號，例如：某企業(yè)自印的某出口商品專用發(fā)票年份字軌號2003、號碼0063251，則錄入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)tcwsjzd 第 3 頁 4/21/2013 填寫“9030063251”.注意年份字軌號為發(fā)票上“蘇字”前括號內(nèi)號碼。

5、進(jìn)口報(bào)關(guān)單號及出口報(bào)關(guān)單號的錄入：在征免稅申報(bào)和退免稅申報(bào)時(shí)，需要錄入報(bào)關(guān)單號，報(bào)關(guān)單號是由9位“海關(guān)編號”+0+2位項(xiàng)號組成；但目前有的進(jìn)口和出口報(bào)關(guān)單的“海關(guān)編號”為18位，在錄入報(bào)關(guān)單號時(shí)只需錄入后9位“海關(guān)編號”+0+2位項(xiàng)號，否則審核時(shí)將不能通過。

6、“免、抵、退”稅企業(yè)對運(yùn)、保、傭等國外費(fèi)用的退稅申報(bào)問題。在針對解決該申報(bào)問題的新申報(bào)系統(tǒng)下發(fā)之前，運(yùn)、保、傭等國外費(fèi)用在錄入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，暫按以下規(guī)則進(jìn)行申報(bào)：對當(dāng)期發(fā)生的運(yùn)保傭等國外費(fèi)用明細(xì)（即帳面上有一筆運(yùn)保傭紅沖銷售就視為一條明細(xì)記錄）,按對應(yīng)出口貨物適用不同征退稅率以負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減相應(yīng)出口金額，在本月退免稅申報(bào)時(shí)附送相關(guān)費(fèi)用單據(jù)復(fù)印件。對劃分不清的，一律按退稅率從高申報(bào)。運(yùn)保傭等國外費(fèi)用在征免稅申報(bào)時(shí)，對應(yīng)的出口發(fā)票號一律填寫 “YBY”＋記帳年（4位）＋月（2位）＋順序號（2位）。

注意：04征免稅申報(bào)時(shí)，主表中運(yùn)保傭的貿(mào)易性質(zhì)應(yīng)為“98”，從表中相應(yīng)的征、退稅率不能錄入，但企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際所涉及的征、退稅率計(jì)算出不予抵扣稅額并進(jìn)行錄入〔對當(dāng)期發(fā)生的運(yùn)保傭等國外費(fèi)用明細(xì)（即帳面上有一筆運(yùn)保傭紅沖銷售就視為一條明細(xì)記錄）,按對應(yīng)出口貨物tcwsjzd 第 4 頁 4/21/2013 適用不同征退稅率以負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減相應(yīng)出口金額。對劃分不清的，一律按退稅率從高申報(bào)〕，在退免稅申報(bào)申報(bào)錄入時(shí)，不再錄入運(yùn)保傭，稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅審核系統(tǒng)將根據(jù)當(dāng)月企業(yè)征免稅申報(bào)的運(yùn)保傭自動(dòng)導(dǎo)入，但企業(yè)必須在本月的退免稅申報(bào)時(shí)附送費(fèi)用單據(jù)復(fù)印件。

5、可以記入運(yùn)保傭費(fèi)用的單證。（1）、運(yùn)費(fèi)發(fā)票：只允許發(fā)票票面上所列出的“運(yùn)費(fèi)”項(xiàng)目，包括“空運(yùn)、海運(yùn)、鐵路運(yùn)費(fèi)”，且必須為出境地到國外目的地之間的運(yùn)費(fèi)(符合可記入運(yùn)費(fèi)，否則不允許扣減產(chǎn)品銷售收入，其它費(fèi)用如“報(bào)關(guān)費(fèi)”、“船務(wù)費(fèi)”、“驗(yàn)單費(fèi)”等應(yīng)記入銷售費(fèi)用處理)。A、以外幣支付的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；B、以人民幣支付的發(fā)票，必須注明啟運(yùn)港和目的港； C、服務(wù)業(yè)發(fā)票，必須是“貨代公司”所開，而且注明海運(yùn)費(fèi)、啟運(yùn)港 和目的港。（2）、傭金:A、必須提供合同復(fù)印件； B、必須提供以外幣支付的傭金發(fā)票。（3）、保險(xiǎn)費(fèi):A、必須提供保險(xiǎn)費(fèi)單據(jù)； B、必須提供相關(guān)的合同。

6、各出口企業(yè)應(yīng)按照申報(bào)系統(tǒng)的有關(guān)要求，生成退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)、打印相關(guān)申報(bào)表（不能進(jìn)行人為改動(dòng)），與退稅憑證一起申報(bào)，并保證電子數(shù)據(jù)與申報(bào)表內(nèi)容保持一致，否則退稅部門不予受理。

7、據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2003〕15號文的精神，從2003年起，在全國正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，退稅部門將直接從電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)中接受海tcwsjzd 第 5 頁 4/21/2013 關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息，并依據(jù)該系統(tǒng)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)申報(bào)辦理出口貨物的退（免）稅。為了保證海關(guān)電子信息的完整性和準(zhǔn)確性，請各出口企業(yè)在以往的基礎(chǔ)上認(rèn)真做好報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)的報(bào)送確認(rèn)工作。對未報(bào)送或報(bào)送的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單內(nèi)容不一致的，將無法通過退稅審核。請各出口企業(yè)統(tǒng)一認(rèn)識，高度重視此項(xiàng)工作。

8、關(guān)于出口后90天內(nèi)申報(bào)退稅的期限問題：國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。目前暫按以下要求進(jìn)行處理：（1）、生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)企業(yè)免稅申報(bào)的所屬期與退稅申報(bào)讀入審核系統(tǒng)的月份進(jìn)行比較，二者之差大于4個(gè)月，即為超過規(guī)定期限申報(bào)。例:6月出口在所屬期6月免稅申報(bào),退稅申報(bào)期限為10月15日,以此類推,每月仍申報(bào)一次；（2）、2004年5月31日前報(bào)關(guān)出口貨物的申報(bào)日期,截止到2004年10月15日，必須三單齊全。

9、關(guān)于退稅申報(bào)的憑證問題：（1）、國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定，出口企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)，對尚未到期結(jié)匯的可以不提供出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)），但需在貨物出口之日起180天提供。在實(shí)際申報(bào)時(shí)按以下方法辦理：企業(yè)申報(bào)退稅時(shí),已收匯核銷的部分需提供核銷單，仍按照原辦法三單裝訂成冊；尚未收匯核銷的部分可暫不提供核銷單，按兩單（即tcwsjzd 第 6 頁 4/21/2013 發(fā)票、報(bào)關(guān)單）單獨(dú)裝訂成冊。在錄入《退稅明細(xì)申報(bào)表》時(shí)，將暫未提供核銷單的記錄在最后錄入,申報(bào)序號從100001開始。但有下列情形之一的,在申報(bào)退稅時(shí)必須提供出口收匯核銷單：A、納稅信用等級評定為C級或D級；B、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；C、財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；D、辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；E、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；F、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。注：國稅發(fā)〔2004〕64號文件“辦理出口退（免）稅登記不滿一年的”是指：2004年6月1日以后辦理出口退（免）稅登記的出口企業(yè)。

10、關(guān)于采取遠(yuǎn)期收匯出口貨物的退稅申報(bào)問題：出口企業(yè)出口貨物采取遠(yuǎn)期收匯的（收匯期在180天以上），在退稅申報(bào)時(shí)需提供《出口貨物遠(yuǎn)期收匯申請報(bào)告》及能夠證明遠(yuǎn)期收匯的資料，向主管退稅部門備案。出口企業(yè)應(yīng)在備案申請上約定的收匯期限內(nèi)提供收匯核銷單，未提供的扣回已退（免）稅款。

11、關(guān)于延期退稅申報(bào)問題：對國稅發(fā)[2004]113號文件列舉的特殊原因，在貨物報(bào)關(guān)出口后不能在90天內(nèi)進(jìn)行退稅申報(bào)的，由企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請，填寫《出口貨物退tcwsjzd 第 7 頁 4/21/2013 稅延期申報(bào)申請表》（附件一）一式三份，并提供相應(yīng)證明文件，經(jīng)主管退稅部門審核通過后可延期申報(bào)。列舉的特殊原因?yàn)椋篈、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；B、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；C、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

12、以上各項(xiàng)內(nèi)容僅供參考，請隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)赝硕惒块T最新通知。