第一篇：怎樣填報金融企業(yè)申報表

第三章 怎樣填報金融企業(yè)申報表

第一節(jié) 概

述

一、適用的金融企業(yè)范圍

1、根據(jù)總局新企業(yè)所得稅申報填報說明，凡執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》、企業(yè)會計準則的金融企業(yè)都應(yīng)當填報金融企業(yè)申報表。包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人。

2、根據(jù)2001年11月財政部發(fā)布了《金融企業(yè)會計制度》（財會[2001]49號文）第二條規(guī)定：本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡稱金融企業(yè)，下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。財政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞問題解答》(財會[2002]5號)規(guī)定，外商投資的金融企業(yè)，應(yīng)當自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機構(gòu)或者辦事處，如果從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的，也應(yīng)當執(zhí)行財會[2002]5號文件規(guī)定，自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。

3、各金融企業(yè)業(yè)務(wù)范圍介紹：

銀行主要業(yè)務(wù)為吸收公眾存款、發(fā)放短期、中期、長期貸款、辦理國內(nèi)結(jié)算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、從事同業(yè)拆借、提供保管箱等，主要包括以下收入:利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。銀行成本主要支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出和其他業(yè)務(wù)支出。

保險公司主要業(yè)務(wù)為財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)、再保險等，主要包括以下收入:利息收入、保費收入、分保費收入、追償款收入、其他業(yè)務(wù)收入等。保險公司主要支出包括：利息支出、賠償款支出、手續(xù)費支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

證券公司主要業(yè)務(wù)為自營證券、代理發(fā)行證券、代理買賣證券、代保管業(yè)務(wù)等，主要包括以下收入:利息收入、金融企業(yè)往來收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證券收入、開戶費收入、過戶費收入、長期投資轉(zhuǎn)自營收入、其他業(yè)務(wù)收入等。主要支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

信托投資公司主要業(yè)務(wù)為信托存款、貸款及委托存款和貸款、委托投資等，主要包括以下收入:信托投資股票差價收入、信托投資債券差價收入、信托投資債券利息收入、信托投資股利收入、信托貸款利息收入、拆出信托資金利息收入、信托租賃收入等。信托收入的核算，應(yīng)通過“信托收入”科目進行核算。主要支出包括：手續(xù)費支出、利息支出等。

期貨公司主要包括以下收入:代理手續(xù)費收入、保證金存款利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等?；鸸芾砉局饕ü芾砘鹑〉玫墓芾碣M收入等。

財務(wù)公司主要包括貸款利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、其他業(yè)務(wù)收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

二、金融企業(yè)應(yīng)填報的新申報表

1、金融企業(yè)通用申報表。下述報表為金融企業(yè)在年度所得稅申報時填報使用： 金融企業(yè)除須填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類）》（主表）外，還須要根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填報相關(guān)通用附表，分別為：附表三《納稅調(diào)整項目明細表》、附表四《彌補虧損明細表》、附表五《稅收優(yōu)惠明細表》、附表六《境外所得稅抵免計算明細表》、附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》、附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》、附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》、附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》、附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》。

2、金融企業(yè)專用申報表，為金融企業(yè)在年度所得稅申報時隨主表和其他附表一同填報使用。包括：

附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》

三、說明

本章以下章節(jié)僅介紹金融企業(yè)專用申報表的填報要求和相關(guān)政策，其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理參見本書其他章節(jié)。

第二節(jié) 怎樣填報《金融企業(yè)收入明細表》填報指南

一、本表基本結(jié)構(gòu)

本表主要分三大部分，營業(yè)收入（第1行至第37行）、視同銷售收入（第38行至41行）和營業(yè)外收入（第42行至48行）。其中營業(yè)收入分別按照銀行業(yè)務(wù)收入（第2行至第18行）、保險業(yè)務(wù)收入（第19行至第24行）、證券業(yè)務(wù)收入（第25行至第34行）和其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行至第37行）填列。

二、填報注意事項

1、本表“營業(yè)收入”按照銀行、保險、證券、其他金融企業(yè)分別填列，銀行業(yè)填報第2行至第18行；保險企業(yè)填報第19行至第24行；證券企業(yè)填報第25行至第34行；其他金融企業(yè)填報第35行至第37行。

“視同銷售收入”、“營業(yè)外收入”為所有金融企業(yè)均需填列。

2、綜合類證券公司自營業(yè)務(wù)取得的投資收益，填在第34行“其他業(yè)務(wù)收入”中。

三、填報具體口徑及數(shù)據(jù)來源

（一）營業(yè)收入：為第2、19、25、35行合計數(shù)。

1.第1行“營業(yè)收入”：是填報納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。其中： 銀行業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=銀行業(yè)務(wù)收入（第2行）； 保險業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=保險業(yè)務(wù)收入（第19行）； 證券業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=證券業(yè)務(wù)收入（第25行）； 其他金融業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行）。

2.第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第3、10、18行合計數(shù)。

銀行業(yè)務(wù)收入=銀行業(yè)利息收入（第3行）+銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入（第10行）+其他業(yè)務(wù)收入（第18行）。

3.第3行“銀行業(yè)利息收入”：填報納稅人經(jīng)營存貸業(yè)務(wù)確認的各項利息收入，包括：存放同業(yè)、存放中央銀行、拆出資金、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。為第4-9行匯總計算填列。

4.第4行“存放同業(yè)”：填報納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)款項的利息收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“同業(yè)往來利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

5.第5行“存放中央銀行”：填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“央行往來利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

6.第6行“拆出資金”：填報納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)款項的利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。7.第7行“發(fā)放貸款及墊款”：填報納稅人發(fā)放各種貸款和墊款的利息收入 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“貸款利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

8.第8行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

9.第9行“其他”：填報納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資收益”會計科目分析填寫。

10.第10行“銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入”項目：填報納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的費用。包括：匯款和結(jié)算手續(xù)費、銀行卡手續(xù)費、代理手續(xù)費、顧問和咨詢費、受托業(yè)務(wù)傭金等。為第11-17行匯總計算填列。

11.第11行“結(jié)算與清算手續(xù)費”項目：填報納稅人辦理匯款和結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“結(jié)算業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

12.第12行“代理業(yè)務(wù)手續(xù)費”項目：填報納稅人辦理代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“代理保險業(yè)務(wù)收入”、“代收代付業(yè)務(wù)收入”、“代理金融機構(gòu)業(yè)務(wù)收入”、“代理基金業(yè)務(wù)收入”、“代客理財業(yè)務(wù)手續(xù)費收入”、“國債手續(xù)費收入”等會計科目數(shù)據(jù)填寫。

13.第13行“信用承諾手續(xù)費及傭金”項目：

數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

14.第14行“銀行卡手續(xù)費”項目：填報納稅人辦理銀行卡取得的手續(xù)費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“銀行卡業(yè)務(wù)收入”、“電子銀行業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。15.第15行“顧問和咨詢費”項目：填報納稅人辦理咨詢業(yè)務(wù)取得的顧問和咨詢費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資銀行業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。16.第16行“托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金”項目：

數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

17.第17行“其他”項目：填報納稅人取得除以上手續(xù)費及傭金以外的收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“融資手續(xù)費收入”、“其他中間業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。18.第18行“其他業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“其他業(yè)務(wù)收入”等會計科目數(shù)據(jù)填寫。

19.第19行“保險業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人從事保險業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第20-24行匯總計算填列。

20.第20行“已賺保費”項目：填報納稅人取得的保費收入扣除分出保費和提取未到期責任準備金的余額。為第21-23行匯總計算填列。

21.第21行“保費收入”項目：填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)確認的原保費收入和分保費收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險科目匯總賬保費收入數(shù)據(jù)填寫。

22.第22行“分出保費”：填報納稅人（再保險分出人）向保險接受人分出的保費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險科目匯總賬分出保費數(shù)據(jù)填寫。

23.第23行“提取未到期責任準備金”：填報納稅人提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險科目匯總賬提存未到期責任準備金+轉(zhuǎn)回未到期責任準備金數(shù)據(jù)填寫。

24.第24行“其他業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動的收入。包括利潤表中其他業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費收入、個稅手續(xù)費返還收入等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)相關(guān)會計科目分析填列。

保險利潤表中其他業(yè)務(wù)收入=科目匯總賬“其他收入-管理費收入”+“利息收入-銀行存款-人民幣活期存款”

業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款-業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費” 個稅手續(xù)費返還收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款-個稅返還”。

25.第25行“證券業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人從事證券營業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。為第26-34行匯總計算填列。

26.第26行“手續(xù)費及傭金收入” 項目：填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費收入和發(fā)生的各項手續(xù)費、傭金等，包括：證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費等收入。為第27-32行匯總計算填列。

27.第27行“證券承銷業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入、采用代銷方式和余額承購包銷方式代理發(fā)行證券收取的手續(xù)費收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代理承銷證券手續(xù)費收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

28.第28行“證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人代理買賣證券的手續(xù)費收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代理買賣證券業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

29.第29行“受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人接受委托，對受托管理的資產(chǎn)進行證券買賣取得的收入，數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

30.第30行“代理兌付證券業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人代理兌付證券的手續(xù)費收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代理兌付債券手續(xù)費收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

31.第31行“代理保管證券業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代保管證券手續(xù)費收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

32.第32行“其他” 項目：填報納稅人除以上手續(xù)費及傭金收入以外的其他手續(xù)費及傭金收入

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券可能涉及相關(guān)的會計科目數(shù)據(jù)填寫。

33.第33行“利息凈收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“利息收入”與“利息支出”會計科目數(shù)據(jù)分析填寫。34.第34行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。證券公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利、自營買入的分期付息、到期還本的債券，持有期間分期取得的利息、自營賣出證券也在此填列。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)“投資收益”下的“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)”等明細科目以及“匯兌損益”科目分析填列。

35.第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人核算的除銀行、保險、證券業(yè)務(wù)外取得的收入，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于36＋37行。

（二）視同銷售收入：為第39-41行匯總計算填列。

1.第38行“視同銷售收入”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，會計核算不作收入，按稅收規(guī)定視同銷售取得的收入。

2.第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準則》的納稅人填報不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。

3.第40行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的納稅人不填報。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報將貨物、財產(chǎn)、勞力用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。

4.第41行“其他視同銷售收入”：填報稅收規(guī)定的上述未列舉的其他視同銷售收入金額。

（三）營業(yè)外收入：為第43-48行匯總計算填列。

1.第42行“營業(yè)外收入”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的與其營業(yè)無直接關(guān)系的各項收入。金額等于第43至48行合計數(shù)。并據(jù)此填報主表第11行。

2.第43行“固定資產(chǎn)盤盈”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。

3.第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

4.第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入的；執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》實現(xiàn)的與收到補價相對應(yīng)的收益額，在本行填列。

5.第46行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。6.第47行“罰款凈收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。7.第48行“其他”：填報納稅人在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1、表內(nèi)關(guān)系

第1行＝第2＋19＋25＋35行。第2行＝第3＋10＋18行。第3行＝第4至9行合計。第10行＝第11至17行合計。第19行＝第20＋24行。第20行＝第21―22―23行。第25行＝第26＋33＋34行。第26行＝第27至32行合計。第35行＝第36＋37行。第38行＝第39＋40＋41行。第42行＝第43至48行合計。

2、表間關(guān)系

第1行＝主表第1行。第1＋38行＝附表八第4行。第38行＝附表三第2行第3列。第42行＝主表第11行。

第三節(jié) 怎樣填報《金融企業(yè)成本費用明細表》

一、本表基本結(jié)構(gòu)

本表是金融企業(yè)關(guān)于成本費用項目的附表，主要填列申報表主表中成本費用的明細項目。本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。

本表主要分三大部分，營業(yè)成本（第1行至第40行）、視同銷售應(yīng)確認成本（第41行至44行）和營業(yè)外支出（第45行至50行）。其中營業(yè)成本分別按照銀行業(yè)務(wù)成本（第2行至第16行）、保險業(yè)務(wù)支出（第17行至第30行）、證券業(yè)務(wù)支出（第31行至第37行）和其他金融業(yè)務(wù)支出（第38行至第40行）填列。

二、填報注意事項

1、本表“營業(yè)成本”按照銀行、保險、證券、其他金融企業(yè)分別填列，銀行業(yè)填報第2行至第16行；保險企業(yè)填報第17行至第30行；證券企業(yè)填報第31行至第37行；其他金融企業(yè)填報第38行至第40行。

2、“視同銷售應(yīng)確認成本”、“營業(yè)外支出”為所有金融企業(yè)均需填列。

三、填報具體口徑及數(shù)據(jù)來源

（一）營業(yè)成本：為第2-40行匯總計算填列。

1.第1行“營業(yè)成本”項目：填報金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本費用。其中：

銀行業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=銀行業(yè)務(wù)成本（第2行）保險業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=保險業(yè)務(wù)支出（第17行）證券業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=證券業(yè)務(wù)支出（第31行）其他金融業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=其他金融業(yè)務(wù)支出（第38行）

2.第2行“銀行業(yè)務(wù)成本”項目：填報從事銀行業(yè)納稅人確認業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。為第3、11、15、16行合計數(shù)。

3.第3行“銀行利息支出”項目：填報納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括：同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他利息支出。為第4-10行匯總計算填列。

4.第4行“同業(yè)存放”項目：填報納稅人發(fā)生的同業(yè)存放利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“同業(yè)存放款項利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

5.第5行“向中央銀行借款”項目：填報納稅人向中央銀行借款發(fā)生的利息支出 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“央行借款利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。6.第6行“拆入資金”項目：填報納稅人向境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)拆入資金發(fā)生的利息支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。7.第7行“吸收存款”項目：填報納稅人吸收各種存款發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

8.第8行“賣出回購金融資產(chǎn)”項目：填報納稅人賣出回購金融資產(chǎn)發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。9.第9行“發(fā)行債券”項目：填報納稅人發(fā)行債券發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“發(fā)行債券利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

10.第10行“其他”項目：填報納稅人除以上利息支出以外的其他利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“保證金存款利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

11.第11行“銀行手續(xù)費及傭金支出”項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。為第12-14行匯總計算填列。

12.第12行“手續(xù)費支出”項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“中間業(yè)務(wù)手續(xù)費支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

13.第13行“傭金支出”項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項傭金支出。數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

14.第14行“其他”項目：填報納稅人發(fā)生的除以上手續(xù)費及傭金支出以外的其他支出

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行可能涉及相關(guān)的會計科目數(shù)據(jù)填寫。

15.第15行“業(yè)務(wù)及管理費”項目：填報從事銀行業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結(jié)算費等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“業(yè)務(wù)及管理費”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

16.第16行“其他業(yè)務(wù)成本”項目：填報納稅人確認其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“其他業(yè)務(wù)成本”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

17.第17行“保險業(yè)務(wù)支出”項目：填報從事保險業(yè)納稅人確認業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。為第18、30行匯總計算填列。

18.第18行“業(yè)務(wù)支出”項目：填報納稅人發(fā)生的賠付支出、提取保險責任準備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險責任準備金、攤回分保費用等項目后的支出總額。根據(jù)第19-29行數(shù)據(jù)分析填列。19.第19行“退保金”項目：填報納稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當退還投保人的保單現(xiàn)金價值。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表退保金，即科目匯總賬退保金數(shù)據(jù)填寫。

20.第20行“賠付支出”項目：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項和再保險賠付款項。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表賠付支出，即科目匯總賬賠款支出+死傷醫(yī)療給付+滿期給付+年金給付數(shù)據(jù)填寫。

21.第21行“攤回賠付支出” 項目：填報納稅人向再保險接受人攤回的賠付成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回賠付支出，即科目匯總賬攤回分保賠款數(shù)據(jù)填寫。22.第22行“提取保險責任準備金” 項目：填報納稅人提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表提取未決賠款準備金+提取壽險責任準備金+提取長期健康險責任準備金數(shù)據(jù)填寫。其中：

利潤表提取未決賠款準備金=科目匯總賬“提存未決賠款準備金-分保前-本年度” —“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金-分保前-上年度”

利潤表提取壽險責任準備金=科目匯總賬“提存壽險責任準備金-分保前-本年度”—“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金-分保前-上年度”

利潤表提取長期健康險責任準備金=科目匯總賬“提存長期健康險責任準備金-分保前-本年度”—“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金-分保前-上年度”

23.第23行“攤回保險責任準備金” 項目：填報納稅人從事再保險業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回未決賠款準備金+攤回壽險責任準備金+攤回長期健康險責任準備金數(shù)據(jù)填寫。其中：

利潤表攤回未決賠款準備金=科目匯總賬“提存未決賠款準備金-分保-本年度”—“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金-分保-上年度”

利潤表攤回壽險責任準備金=科目匯總賬“提存壽險責任準備金-分保-本年度”—“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金-分保-上年度”

利潤表攤回長期健康險責任準備金=科目匯總賬“提存長期健康險責任準備金-分保-本年度”—“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金-分保-上年度”

24.第24行“保單紅利支出”項目：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表保單紅利支出，即科目匯總賬保單紅利支出數(shù)據(jù)填寫。25.第25行“分保費用”項目：填報納稅人向再保險分出人支付的分保費用。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表分保費用，即科目匯總賬分保費用數(shù)據(jù)填寫。

26.第26行“手續(xù)費及傭金支出” 項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表手續(xù)費及傭金支出，即科目匯總賬手續(xù)費支出+傭金支出數(shù)據(jù)填寫。27.第27行“業(yè)務(wù)及管理費” 項目：填報從事保險業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結(jié)算費等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表業(yè)務(wù)及管理費，即科目匯總賬營業(yè)費用+提取保險保障基金數(shù)據(jù)填寫。

28.第28行“攤回分保費用” 項目：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回分保費用數(shù)據(jù)填寫。

29.第29行“其他” 項目：填報納稅人除以上保險業(yè)務(wù)支出以外的其他支出。30.第30行“其他業(yè)務(wù)成本” 項目：填報納稅人確認其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。31.第31行“證券業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的證券手續(xù)費支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。為第32、36、37行匯總計算填列。

32.第32行“證券手續(xù)費支出”項目：填報納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項手續(xù)費、風險結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項費用及傭金支出。為第33-35行匯總計算填列。

33.第33行“證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)支出” 項目：填報納稅人代理買賣證券，應(yīng)由證券公司負擔的交易費用。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金支出-代理買賣證券手續(xù)費支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

34.第34行“傭金” 項目：

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金支出”等有關(guān)會計科目數(shù)據(jù)填寫。

35.第35行“其他” 項目：填報納稅人除以上證券手續(xù)費、傭金支出以外的其他支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券可能涉及相關(guān)的會計科目數(shù)據(jù)填寫。

36.第36行“業(yè)務(wù)及管理費” 項目：填報從事證券業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結(jié)算費等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“業(yè)務(wù)及管理費”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

37.第37行“其他業(yè)務(wù)成本” 項目：填報納稅人確認其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“其他業(yè)務(wù)成本”會計科目數(shù)據(jù)填寫。38.第38行“其他金融業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表39＋40行。

（二）視同銷售應(yīng)確認成本：為第42-44行匯總計算填列。

1.第41行“視同銷售應(yīng)確認成本”項目：填報納稅人發(fā)生的與稅收規(guī)定視同銷售收入有關(guān)的成本費用，為第42-44行匯總計算填列。本表第42至44行數(shù)據(jù)，分別與附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》的“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。

2.第45行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。為第46-50行匯總計算填列。

3.第46行“固定資產(chǎn)盤虧”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。

4.第47行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

5.第48行“非貨幣性資產(chǎn)交易損失”：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外支出的。

6.第49行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。7.第50行“其他”：填報納稅人在“營業(yè)外支出”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外支出。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝第4至10行合計。4.第11行＝第12＋13＋14行。5.第17行＝第18＋30行。

6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。7.第31行＝第32＋36＋37行。8.第32行＝第33＋34＋35行。9.第38行＝第39＋40行。10.第41行＝第42＋43＋44行。11.第45行＝第46至50行合計。

（二）表間關(guān)系 1.第1行＝主表第2行；

2.第41行＝附表三第21行第4列； 3.第45行＝主表第12行。

第二篇：企業(yè)所得稅申報表填報常見問題

企業(yè)所得稅申報表填報常見問題

1、納稅申報表的所有表單是否都需要填報？

答：納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）》的全部表單，并根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生情況，選擇填報或不填報，選擇不填報的，可以不填報，表格也不需要報送稅務(wù)機關(guān)。

2、企業(yè)職工薪酬稅會沒有差異，是否還需要填寫《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）。

答：只要會計上發(fā)生相關(guān)支出（包括準備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

3、企業(yè)本虧損，未享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，是否需要填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》？

答：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

4、企業(yè)所得稅申報時為什么填不了小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，網(wǎng)上申報系統(tǒng)對小型微利企業(yè)優(yōu)惠的填寫設(shè)定了監(jiān)控條件。即《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A00000）的“103 所屬行業(yè)明細代碼”、“104 從業(yè)人數(shù)”、“105 資產(chǎn)總額”和“107 從事國家限制和禁止行業(yè)”所填報數(shù)據(jù)均符合企業(yè)所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，并且《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”小于等于30萬的，納稅人才可以填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）的小型微利企業(yè)優(yōu)惠欄。

5、主表第22行與附表A106000第6行第10列的數(shù)據(jù)不一致，是什么原因？

答：稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)根據(jù)納稅人以往匯算清繳申報數(shù)據(jù)建立了“企業(yè)虧損臺賬”，臺賬中的“當年可彌補的以前虧損額”會在主表上方提示。主表第22行會根據(jù)此虧損金額自動計算該行應(yīng)填報數(shù)據(jù)，如果該數(shù)據(jù)與納稅人填報的附表A106000第6行第10列不一致，納稅人可先核對以往申報數(shù)據(jù)，如果認為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)有誤（即認為“企業(yè)虧損臺賬”數(shù)據(jù)有誤），可與主管稅務(wù)機關(guān)核實，核實后經(jīng)雙方確認認為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)需要調(diào)整的，由主管稅務(wù)機關(guān)對虧損臺賬進行調(diào)整，調(diào)整后，納稅人可按調(diào)整后數(shù)據(jù)進行匯算清繳申報。

6、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填寫分配表時，如果下屬所有分支機構(gòu)的資產(chǎn)總額、職工薪酬、營業(yè)收入的中有一項全部為0，應(yīng)該如何填報分配表？

答：總機構(gòu)納稅人發(fā)生此類情況，由于根據(jù)文件規(guī)定的計算公式無法計算出分配比例，因此，無法向分支機構(gòu)進行稅額分配。申報時，建議采用以下方法填報：

1、A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分攤企業(yè)所得稅明細表》第14行“

（三）總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）的所得稅額（11×50%）”填0，將本應(yīng)補（退）稅額全部填入第12“總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）的所得稅額（11×25%）”和第13行“財政集中分配本年應(yīng)補（退）的所得稅額（11×25%）”中。

2、A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》分支機構(gòu)各行“分配比例”列自行填報，需要保證“分配比例”列合計數(shù)為1；分支機構(gòu)“分配所得稅額”各行及合計均為0。

第三篇：《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報說明

一、表頭項目

1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。

3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。

二、收入總額項目

1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入單獨反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。

6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得（按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。

11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補貼收入也在此行填報。

12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應(yīng)予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細表加以說明。

三、扣除項目

1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加

3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。

4、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。

5、第19行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。

7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。

8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。

9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準備。

12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。

13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應(yīng)附明細表加以說明。

四、應(yīng)納稅所得額的計算

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映，并附明細表加以說明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認為本期收入的項目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。

4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表一：

《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明

一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

二、附表一有關(guān)項目填報說明

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表二：

《投資所得（損失）明細表》填報說明

本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、32行。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表三：

《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明

本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復(fù)計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表》填報說明

（一）本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；

第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；

“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表五：

《資產(chǎn)折舊、推銷明細表》填報說明

（一）本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表六：

《壞帳損失表明細表》填報說明

一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項目的填報：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機關(guān)審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準備（主表第30行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù)。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表七：

《廣告支出明細表》填報說明

1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表八：

《公益救濟性捐贈明細表》填報說明

1、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團體或國家機關(guān)進行的所有公益救濟性捐贈支出；

2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；

3、“公益救濟性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計算）；

4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；

5、“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表九：

《稅前彌補虧損明細表》填報說明

一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。

二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補的數(shù)額。

四、“本申請彌補虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅申報表填報要點提示

企業(yè)所得稅納稅申報表填報要點提示

（居民納稅人填報用）

為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報，我們根據(jù)企業(yè)所得稅申報表內(nèi)容、相關(guān)稅收政策規(guī)定、稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報表填報要點，供納稅人在填報前準備、填報過程的自我審核時使用。

一、所得稅申報時間。居民納稅人在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

如果申報所屬內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進行（月）季申報，應(yīng)先至稅務(wù)機關(guān)作相關(guān)稅務(wù)處理后才能進行申報。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報的，在終了后五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)批準后，可以適當延長申報期限。納稅人在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、所得稅申報表組成。企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）由一主表和十二附表（附表十二為關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表）組成。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，還應(yīng)附送財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。

三、所得稅申報表類型選擇。納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)鑒定的所得稅征收方式，選擇相應(yīng)的申報表進行填報，如為查賬征收，選擇A類申報表，如為核定征收，則選擇B類申報表。如果中間變更征收方式，按稅務(wù)征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應(yīng)的申報表進行填報。

四、所得稅申報表主表、附表間的關(guān)系。申報表附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“一級附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調(diào)整項目明細表》有關(guān)行次的詳細反映，與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“二級附表”。

五、所得稅申報表附表一、二、十二選擇規(guī)則。

1、附表一（1）《收入明細表》、附表二（1）《成本費用明細表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。

2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務(wù)登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。

3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位類型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會團體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報。

4、附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》包括九張報告表，適用于實行查帳征收的居民企業(yè)填報。報告表表一至表七，適用于與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來的納稅人填報；表八適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報；表九適用于有向境外支付款項的居民企業(yè)填報。

該報告表部分項目金額需要根據(jù)企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。

六、所得稅申報表填報順序、項目及邏輯關(guān)系的自我審核。為進一步完善新申報表的填報，我省對新申報表的相關(guān)邏輯關(guān)系和填報口徑進行了調(diào)整，納稅人在填寫納稅申報表前要認真閱讀填報說明、熟悉納稅申報的內(nèi)容、程序、填報方法。填報后要重點審核主附表相關(guān)項目的填報順序是否無誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系是否正確等。稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上申報系統(tǒng)設(shè)臵了表內(nèi)欄目和表間邏輯關(guān)系自動校驗功能，對不符合邏輯關(guān)系的申報項目要按提示信息進行數(shù)據(jù)的修改或進一步確認，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報。

七、所得稅申報時有關(guān)項目的確認。納稅人在填報所得稅申報表時，要確認減免稅優(yōu)惠項目、財產(chǎn)損失等是否已向稅務(wù)機關(guān)備案或已獲稅務(wù)機關(guān)批準，填報數(shù)據(jù)、項目是否正確。稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上申報系統(tǒng)將根據(jù)稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)的減免稅備案（或?qū)徟┬畔{稅人申報的減免稅項目的有效性和準確性進行比對，比對不正確不能通過申報。

1、如需填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）中相關(guān)減免稅項目，在申報前要確認是否已按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案或已或稅務(wù)機關(guān)批準，只有備案或?qū)徟捻椖浚拍苌陥髸r填寫，否則不能填報。納稅人需要申報但尚未向稅務(wù)機關(guān)備案或獲得批準的，在申報前要及時到稅務(wù)機關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。

2、小型微利企業(yè)在填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項目時，按照稅法對小型微利企業(yè)判斷的條件，結(jié)合表中第45、46、47行的填報數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以及當應(yīng)納稅所得額等指標，自行核實申報是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時補繳已減免的企業(yè)所得稅額。

3、納稅人填報所屬發(fā)生的需要稅務(wù)機關(guān)批準才能稅前扣除的財產(chǎn)損失項目(如非正常的財產(chǎn)損失)，必須在申報前向稅務(wù)機關(guān)履行報批手續(xù)。

4、納稅人填報《稅前彌補虧損明細表》（附表四）時，要確認以前各盈利（虧損）金額和可結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損余額與稅務(wù)機關(guān)核準的是否一致。如不一致，稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)會有提示信息，應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)核實修正后再填報。

5、納稅人申報時要核實申報所屬累計實際已預(yù)繳的所得稅額填報是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預(yù)繳稅款應(yīng)連續(xù)計算。企業(yè)網(wǎng)上申報時，稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)會自動導(dǎo)入申報表主表34行“本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”數(shù)據(jù)，企業(yè)需要核實數(shù)據(jù)是否無誤。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表填報辦法

生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表填報辦法

（一）內(nèi)外銷售收入填報銷售額（主表）和銷售情況明細（表一）

生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物應(yīng)區(qū)別內(nèi)外銷收入，填入增值稅納稅申報表（主表、附表）不同的欄次：

1、內(nèi)銷貨物和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）以下簡稱《通知》第一條一至五項規(guī)定的出口視同內(nèi)銷貨物，屬于一般貿(mào)易出口方式的應(yīng)稅收入，填入增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第2欄，并區(qū)別情況將應(yīng)稅收入分別填入增值稅納稅申報表附列資料（表一）第1、3、4欄；

《通知》第一條一至五項規(guī)定的出口視同內(nèi)銷貨物，屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式的應(yīng)稅收入，填入增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第5欄，并區(qū)別情況將應(yīng)稅收入分別填入增值稅納稅申報表附列資料（表一）第8-11欄；

2、當期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額填入增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第7欄，“免、抵、退辦法出口銷售額”中；包括本出口發(fā)生退運并已在稅務(wù)機關(guān)取得《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》的銷售額負數(shù)。對《通知》第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不辦理退稅出口銷售額并且已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當月沖減調(diào)整免抵退銷售額。

注意：不包括以前出口發(fā)生退運且本已辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》銷售額

3、企業(yè)以“來料加工復(fù)出口”方式的銷售收入和取得《來料加工免稅證明》及其他出口免稅銷售額填報在增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第8、9、10欄和增值稅納稅申報表附列資料（表一）第三部分“免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細”的相關(guān)欄次。

（二）進項稅額明細（表二）

1、申報抵扣的進項稅額

生產(chǎn)企業(yè)購進內(nèi)外銷貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的時限進行認證，并在認證的當月將申報抵扣的數(shù)據(jù)填入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第2欄；取得的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時限采集，并區(qū)別情況分別填入增值稅納稅申報表附列資料（表二）第5-10欄。

2、進項稅額轉(zhuǎn)出

免抵退貨物不得抵扣稅額”（第18欄）按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征、退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵扣稅額抵減額”；當“出口銷售額乘征、退稅率之差”小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

3、《通知》第一條一至五項規(guī)定的出口視同內(nèi)銷貨物和退運并已補稅的銷售收入，生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額，填報負數(shù)在其他欄21欄次（需征收管理部門確認）。

4、本出口貨物退運未補稅并辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，沖減當期免抵退銷售額和免抵退稅額的，按照當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》免抵退稅不得免征和抵扣稅額第15欄A計算結(jié)果,填報免抵退貨物不得抵扣稅額”（第18欄）。

5、以前出口貨物退運并已補稅，補交的稅款，應(yīng)按照《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》和稅收繳款書列明的金額填報負數(shù)免抵退貨物不得抵扣稅額”（第21欄）（需征收管理部門確認）。

6、企業(yè)以“來料加工復(fù)出口”方式的銷售收入和取得《來料加工免稅證明》及其他出口免稅銷售額的業(yè)務(wù)，按照規(guī)定計算出進項稅額轉(zhuǎn)出，填報免稅貨物用（第14欄）

（三）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）中稅款計算

“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”（第15欄）按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”欄填報。注意：對出口企業(yè)按《通知》第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理免抵退稅。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當月沖減調(diào)整免抵退稅額。

（四）若本期退稅部門審核確認的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“累計申報數(shù)”與本期《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對下期《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。