第一篇：欠繳稅金管理辦法

附：欠繳稅金核算管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了如實核算反映欠繳稅金情況，嚴(yán)密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅金，加強(qiáng) 組織收入工作和稅收征管工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的欠繳稅金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的應(yīng)繳未繳的各項收入，包括呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠、未到限繳日期的未繳稅款、緩征稅款和應(yīng)繳未 繳滯納金。

第三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按《稅收會計制度》和本辦法的規(guī)定，對欠繳稅 金及時、如實地進(jìn)行分類確認(rèn)、核算和反映，不得弄虛作假、不得隱瞞。

第四條 對于已發(fā)生的呆賬稅金、往年陳欠和本年新欠，各征收單位必須嚴(yán)格按 《稅收征管法》的規(guī)定計收滯納金，嚴(yán)密監(jiān)控管理，并根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化情 況及時進(jìn)行追繳。

第五條 欠繳稅金的分類確認(rèn)工作由各稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅政主管部門或征管部門負(fù)責(zé)，監(jiān)控和追繳工作由征管和稽查部門負(fù)責(zé)，核算反映工作由計會部門負(fù)責(zé)。各部門必須 密切配合，切實加強(qiáng)欠繳稅金的管理。

第二章 欠繳稅金的核算

第六條 各會計核算單位都必須在“待清理呆賬稅金”總賬科目下，增設(shè)“關(guān)停 企業(yè)呆賬稅金”、“空殼企業(yè)呆賬稅金”、“政府政策性呆賬稅金”、“其他呆賬稅

金”四類明細(xì)科目，詳細(xì)核算反映所有的關(guān)停企業(yè)、空殼企業(yè)和政府政策原因造成的 欠繳稅金及所有三年以上的欠繳稅金情況。各類呆賬稅金的具體核算范圍如下：

（一）“關(guān)停企業(yè)呆賬稅金”，指因國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整、企業(yè)改制等政策要求被依法

破產(chǎn)關(guān)閉，因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定被依法責(zé)令關(guān)閉，以及因自行解散而關(guān)閉，已 正式公告破產(chǎn)、撤銷、解散，但尚未依法終止其法人資格的企業(yè)（包括企業(yè)、事業(yè)單 位和社會團(tuán)體，以下同），經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金；已連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上，但未公告破產(chǎn)、撤銷、解散的資不抵債的企業(yè)，以及按稅 收征管制度規(guī)定轉(zhuǎn)入“非正常戶”管理的失蹤納稅人，經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金。(二)“空殼企業(yè)呆賬稅金”，指原企業(yè)仍然存在，而其主要資產(chǎn)在兼并、重組、出售等改組時已歸屬新設(shè)企業(yè)或其他企業(yè)，但改組時按企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)分配情況，依 法仍須由原企業(yè)承擔(dān)的欠繳稅金。改組時已分配給新設(shè)或其他企業(yè)的欠繳稅金，應(yīng)轉(zhuǎn) 入承擔(dān)欠繳稅金的企業(yè)核算，不再列為原企業(yè)的欠繳稅金。

(三)“政府政策性呆賬稅金”，指1994年稅制改革前后，縣以上政府對部分國有 企業(yè)實行投入產(chǎn)出總承包，承包企業(yè)完成政府規(guī)定的應(yīng)繳財政收入后，拖欠未繳的超 基數(shù)稅款，以及在“以稅還貸”政策實行期間，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)可以用稅收歸還 的貸款，因后來停止執(zhí)行“以稅還貸”政策而造成企業(yè)還貸困難，從而拖欠原來用以 還貸的稅款，經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金。

(四)“其他呆賬稅金”，指除上述關(guān)停、空殼、政府政策性呆賬稅金外，其他超 過三年(按日歷日期計算)仍未清回的欠繳稅金。

第七條 除入庫單位外，其他各會計核算單位都必須在“待征”類總賬科目下，增設(shè)“未到期應(yīng)繳稅款”、“緩征稅款”、“往年陳欠”、“本年新欠”四類明細(xì)科 目，詳細(xì)核算反映待征稅金構(gòu)成情況。各類待征稅金的具體核算范圍如下：(一)“未到期應(yīng)繳稅款”，指納稅人已申報或稅務(wù)機(jī)關(guān)已作出補(bǔ)稅處罰決定，但 未到稅款限繳日期的應(yīng)繳未繳稅款及罰款。

(二)“緩征稅款”，指按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款。(三)“往年陳欠”，指除呆賬稅金、未到期應(yīng)繳稅款、緩征稅款和本年新欠外，不足三年的欠繳稅金。

(四)“本年新欠”，指除呆賬稅金、未到期應(yīng)繳稅款、緩征稅款外，本年發(fā)生的 欠繳稅金。

第八條 各會計核算單位都必須在“損失稅金核銷”總賬科目下，增設(shè)“核銷死

欠”明細(xì)科目，核算反映納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機(jī) 關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)法 院判決書或法定清算報告核銷的欠繳稅金及滯納金。

第九條 為統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)繳未繳滯納金的核算管理，所有未繳的呆賬稅金、往年陳 欠和本年新欠的應(yīng)繳未繳滯納金都必須實行“賬外核算”，進(jìn)行專項反映，不再納入 應(yīng)征數(shù)核算反映(已征收的滯納金和核銷死欠的滯納金必須列入應(yīng)征數(shù)核算)。具體核 算方法如下：

除入庫單位外，其他各會計核算單位都必須在會計賬目之外，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)繳未 繳滯納金登記簿”，分戶登記每筆未繳呆賬稅金、往年陳欠和本年新欠的發(fā)生、變化 情況，并根據(jù)每筆滯納稅款的滯納時間及滯納金額定期計算反映其應(yīng)繳未繳的滯納金。

第三章 呆賬稅金和核銷死欠的確認(rèn)

第十條 對申請轉(zhuǎn)為呆賬稅金的欠繳稅金，必須按每個納稅人分別報地市級稅務(wù) 機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)；對申請核銷的死欠稅款，必須按每個納稅人分別報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 確認(rèn)。

已確認(rèn)過關(guān)停、空殼兩類呆賬稅金的企業(yè)，確認(rèn)以后又發(fā)生的符合此兩類呆賬稅 金范圍的欠繳稅金，如果其成因與該企業(yè)前次確認(rèn)的呆賬稅金成因相同，可直接報縣 級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；如果成因與前次確認(rèn)的呆賬稅金成因不同，仍必須報地市級稅務(wù)機(jī) 關(guān)確認(rèn)。

第十一條 所有轉(zhuǎn)為呆賬稅金的欠繳稅金和核銷的死欠稅款，都必須按以下程序 辦理確認(rèn)手續(xù)。

(一)申請確認(rèn)呆賬稅金和核銷死欠必須由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報“呆賬稅金確認(rèn) 申請表”(格式見附件一)或“核銷死欠確認(rèn)申請表”(格式見附件二)，并按以下要求

附報有關(guān)申請材料(申請材料必須一式兩份：一份逐級報確認(rèn)機(jī)關(guān)，并由確認(rèn)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 確認(rèn)工作的主管部門留存；一份報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)，待確認(rèn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后再退回基層主管 稅務(wù)機(jī)關(guān))：

1．關(guān)停企業(yè)呆賬稅金應(yīng)附報政府有關(guān)部門通知或責(zé)令企業(yè)關(guān)閉的文件，企業(yè)自 行解散的公告文件，企業(yè)停業(yè)開始月份和滿一年時當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表及企業(yè)填報的停 業(yè)情況說明，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對失蹤納稅人的核查材料，以及欠繳稅金所屬期的納 稅申報表(或查補(bǔ)稅款處理決定書)等材料原件或復(fù)印件。

2．空殼企業(yè)呆賬稅金應(yīng)附報企業(yè)兼并、重組、出售協(xié)議、企業(yè)改組時編制的資 產(chǎn)負(fù)債表或資產(chǎn)債務(wù)評估報告、以及欠繳稅金所屬期的納稅申報表(或查補(bǔ)稅款處理決 定書)等材料原件或復(fù)印件。

3．政府政策性呆賬稅金應(yīng)附報政府與企業(yè)簽訂的承包協(xié)議，企業(yè)貸款合同和以 稅還貸批準(zhǔn)文件及欠繳稅金發(fā)生當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表，以及欠繳稅金所屬期的納稅申報 表等材料原件或復(fù)印件。

4．其他呆賬稅金應(yīng)附報欠繳稅金發(fā)生當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表、以及欠繳稅金所屬期 的納稅申報表(或查補(bǔ)稅款處理決定書)復(fù)印件。

5．核銷死欠應(yīng)附報法院判決書或法定清算報告復(fù)印件。

2001年1月1日前發(fā)生的呆賬稅金，確認(rèn)時要求附報的有關(guān)證明文件、企業(yè)財務(wù)報 表和納稅申報表等原始材料確實無法取得的，可由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報詳細(xì)的呆賬 稅金核查材料(詳細(xì)說明呆賬稅金的發(fā)生事由、時間和金額)代替，但2001年1月1日以 后發(fā)生的呆賬稅金，確認(rèn)時必須嚴(yán)格按上述規(guī)定附報原始材料，一律不得再用核查材 料代替。

(二)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)對基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報的呆賬稅金和核銷死欠確認(rèn)申請，都 必須進(jìn)行實地調(diào)查核實，核實后按規(guī)定的權(quán)限上報核準(zhǔn)。

(三)負(fù)責(zé)確認(rèn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對核準(zhǔn)的呆賬稅金和核銷死欠，要及時向申請的稅務(wù)機(jī) 關(guān)下達(dá)書面的“呆賬稅金確認(rèn)通知書”或“核銷死欠確認(rèn)通知書”(格式各地自定，一式四份，確認(rèn)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)確認(rèn)工作的主管部門、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計、基層主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計和征管部門各留一份)。

第四章 欠繳稅金的管理及清繳

第十二條 對于已確認(rèn)的呆賬稅金和核銷死欠，確認(rèn)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)確認(rèn)工作的主管部 門必須建立備案底冊(格式見附件三)，并根據(jù)確認(rèn)通知書序時、逐筆登記反映。

第十三條 縣及縣級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)對于已確認(rèn)的呆賬稅金和核銷死欠，必須按以 下要求裝訂和保管有關(guān)原始材料：

縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)和基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將“呆賬稅金確認(rèn)申請表”或“核銷死欠 確認(rèn)申請表”與相應(yīng)的“呆賬稅金確認(rèn)通知書”或“核銷死欠確認(rèn)通知書”裝訂一起，分別作為縣級和基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收會計核算憑證，并按會計檔案要求保存?zhèn)洳椤?/p>

基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將“呆賬稅金確認(rèn)通知書”或“核銷死欠確認(rèn)通知書”與 相應(yīng)的“呆賬稅金確認(rèn)申請表”或“核銷死欠確認(rèn)申請表”及全部申請確認(rèn)材料裝訂 一起，作為戶籍征管檔案資料保存?zhèn)洳椤?/p>

第十四條 對于已發(fā)生關(guān)停、空殼呆賬稅金的企業(yè)，各基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時 清繳其結(jié)存的各種發(fā)票，并停止供應(yīng)發(fā)票。企業(yè)需要填開發(fā)票的，應(yīng)先將開票收入應(yīng) 納的稅款繳納后再由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，以防發(fā)生新的欠繳稅金。

第十五條 對于已發(fā)生欠繳稅金的企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要隨時監(jiān)控反映其變化情 況，并全力清繳其欠繳稅金。

(一)對于已發(fā)生呆賬稅金的關(guān)停和空殼企業(yè)，后因?qū)嵭泻腺Y、合作、合并、租賃、承包等各種原因又恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，原資產(chǎn)和債務(wù)未被分割的，如該企業(yè)的呆賬稅金已 超過三年，應(yīng)按“其他呆賬稅金”重新進(jìn)行確認(rèn)；如未超過三年，應(yīng)及時將其轉(zhuǎn)為 “往年陳欠”。并且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其稅源變化情況，及時制定清繳計劃和落實 清繳責(zé)任。

(二)對于實施兼并、重組、出售等改組的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法清算并追繳 其欠繳的稅金及滯納金。改組時發(fā)生債隨資走的，應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)分配情 況，落實清繳責(zé)任，將未清繳的欠繳稅金及滯納金轉(zhuǎn)入應(yīng)承擔(dān)清繳義務(wù)的企業(yè)進(jìn)行核 算和管理。改組后企業(yè)承擔(dān)的欠繳稅金符合呆賬稅金范圍的，應(yīng)按本辦法規(guī)定的要求 報請確認(rèn)。

(三)對于宣告破產(chǎn)、撤銷、解散而準(zhǔn)備進(jìn)行資產(chǎn)、債務(wù)清算的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)及時向負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)提出欠繳稅金及滯納金的清償要求，并按法律法規(guī)規(guī)定按 清償順序依法追繳。對于破產(chǎn)、撤銷企業(yè)經(jīng)過法定清算后，已被國家主管機(jī)關(guān)依法注 銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡的，其無法追繳的欠繳稅金及滯納金，應(yīng)及時依 照法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)法院的判決書或法定清算報告報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷。(四)除上述情況外，企業(yè)發(fā)生其他變化情況而造成已確認(rèn)的呆賬稅金成因發(fā)生變 化的，也必須按規(guī)定的呆賬稅金確認(rèn)程序重新上報確認(rèn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

第十六條 各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳呆賬稅金、往年陳欠和本年新欠時，應(yīng)同時加收 其滯納金。不能單收欠繳稅款，而不收其相應(yīng)的滯納金；也不能單收滯納金，而不收 其相應(yīng)的欠繳稅款。

第五章 欠繳稅金的考核

第十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都應(yīng)根據(jù)本地區(qū)“往年陳欠”、“本年新欠”和

“其他呆賬稅金”的實際情況，分類制定清欠目標(biāo)，將其列入組織收入工作和稅收征 管工作考核的一項主要指標(biāo)。對于已完成清欠目標(biāo)，但因稅源缺乏沒有完成收入任務(wù) 的，可根據(jù)實際情況予以調(diào)減收入任務(wù)；對于既無不可抗力等特殊因素影響，又沒有 完成清欠目標(biāo)的單位，要相應(yīng)調(diào)增其下年收入任務(wù)和清欠目標(biāo)。

第十八條 對于未列入清欠目標(biāo)的其他各類呆賬稅金和緩征稅款，應(yīng)列入各有關(guān) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的崗位責(zé)任制內(nèi)容進(jìn)行考核，以加強(qiáng)確認(rèn)、核算、監(jiān)控和追繳等各項工作的 責(zé)任。

第六章 違規(guī)處理

第十九條 凡是未如實核算和上報欠繳稅金的，不論查出部門、發(fā)生原因、所屬 時期如何，均屬于“隱瞞欠繳稅金”行為，一律按隱瞞數(shù)追加該單位的當(dāng)年或下年收 入任務(wù)。

第二十條 凡未按規(guī)定的權(quán)限和確認(rèn)程序報經(jīng)確認(rèn)而擅自將欠繳稅金轉(zhuǎn)入呆賬稅 金和死欠核算的，或?qū)⒉环细黝惔糍~稅金和核銷死欠范圍的欠繳稅金確認(rèn)為呆賬稅 金和死欠核銷的，填報虛假材料以及確認(rèn)材料不全、手續(xù)不齊和未按規(guī)定要求裝訂保 存申請確認(rèn)材料的，均按第十九條規(guī)定視同為“隱瞞欠繳稅金”行為，按違規(guī)確認(rèn)的 呆賬稅金和死欠數(shù)額追加該單位的收入任務(wù)。

第二十一條 凡為了調(diào)節(jié)收入進(jìn)度或減少欠繳稅金而違規(guī)辦理退稅、減免稅和緩 征稅款的，均按第十九條規(guī)定視同為“隱瞞欠繳稅金”行為，按違規(guī)數(shù)額追加該單位 的收入任務(wù)。

第二十二條 發(fā)生第十九條、第二十條和第二十一條違規(guī)行為的，除追加該單位 的收入任務(wù)外，要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定追究單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 附則

第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)根 據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。

第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局解釋。

第二十五條 本辦法從２００１年１月１日起施行，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符 的，均按本辦法執(zhí)行。

第二篇：解析大連市地方稅收欠繳稅金管理辦法

大連市地方稅收欠繳稅金管理辦法

(大地稅發(fā)[2002]102號)

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅金的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]193號文件)、《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號文件)、《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的補(bǔ)充通知》(國稅函[2001]942號文件)、《關(guān)于呆賬稅金清理和滯納金核算等有關(guān)事項的通知》(國稅函[2001]1002號文件)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于大連市地方稅務(wù)局各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生的拖欠國家稅款和滯納金的征收管理。本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各征收管理分局、縣市區(qū)地稅局，各稽查分局、縣市區(qū)稽查局。

第三條 本辦法所稱欠繳稅金包括各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的納稅人、扣繳義務(wù)人已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)繳未繳的本年新欠、往年陳欠和查補(bǔ)未入庫的稅款以及應(yīng)繳未繳的滯納金。

第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按《稅收會計制度》和本辦法的規(guī)定，對欠繳稅金及時、如實進(jìn)行分類確認(rèn)、核算和反映，按戶逐筆建立欠稅臺賬，準(zhǔn)確上報欠稅報表。

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時查明欠稅原因，掌握欠稅納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)用和財務(wù)狀況等情況，對欠繳稅金實行動態(tài)管理和跟蹤監(jiān)控，及時清繳欠稅入庫。

第六條 清繳欠稅的組織實施工作由征管部門負(fù)責(zé);欠繳稅金的日常監(jiān)控管理及具體的清繳工作由管理科(所)、稽查科或執(zhí)行科負(fù)責(zé);欠繳稅金的分類確認(rèn)工作由稅政部門、征管部門負(fù)責(zé);欠繳稅金的會計核算工作由計征部門負(fù)責(zé)。

第二章 欠繳稅金的分類與核算

第七條 依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號)的規(guī)定，欠繳稅金根據(jù)欠稅發(fā)生所屬期按2001年5月1日前后劃分為兩部分進(jìn)行核算和反映。對于2001年5月1日前發(fā)生的欠繳稅金單獨(dú)設(shè)置“待清理呆賬稅金”科目專項核算，并按“關(guān)停企業(yè)呆賬”、“空殼企業(yè)呆賬”、“政府政策性呆賬”、“三年以上呆賬”、“三年以內(nèi)呆賬”等五種呆賬類別，分稅種、分戶設(shè)置明細(xì)賬核算反映。對于2001年5月1日后發(fā)生的欠繳稅金全部并入“待征”類總賬科目核算。在“待征”類總賬科目下按“關(guān)停企業(yè)欠稅”、“空殼企業(yè)欠稅”、“未到期應(yīng)繳稅款”、“緩征稅款”“本年新欠”、“往年陳欠”六類明細(xì)科目分類核算。欠繳稅金的具體分類、會計核算和呆賬稅金的解釋、確認(rèn)按國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]193號文件)、《關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號文件)及市局計會部門的有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。

第八條 本辦法所稱“往年陳欠”是指統(tǒng)計期的上一年12月31日以前所有欠繳稅金;“本年新欠”是指統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計截止日發(fā)生的申報到期未入庫的稅款、緩稅到期未入庫的稅款、查補(bǔ)未入庫的稅款。

第三章 欠繳稅金的催繳與管理

第九條 欠繳稅金的催繳與管理是指對欠繳稅金進(jìn)行統(tǒng)計、建賬、催繳、跟蹤監(jiān)控和清繳入庫等征收管理工作。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計征科或稅務(wù)所對納稅人、扣繳義務(wù)人申報到期未入庫的稅款，于稅法規(guī)定的入庫期限屆滿次日下達(dá)《催繳稅款通知書》，限期繳納所欠稅款或者將欠繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人的名單，傳遞給有關(guān)管理科(所)或稽查科進(jìn)行催繳。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管綜合科對納稅人、扣繳義務(wù)人未入庫的緩稅于緩稅期屆滿次日通知管理科(所)下達(dá)《催繳稅款通知書》進(jìn)行催繳。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)法制綜合(審理)科負(fù)責(zé)查補(bǔ)未入庫稅款的統(tǒng)計匯總及管理工作。查補(bǔ)稅款入庫期屆滿次日法制綜合(審理)科通知管理科(所)、檢(稽)查科對未入庫的查補(bǔ)稅款下達(dá)《催繳稅款通知書》或《限期繳納稅款通知書》進(jìn)行催繳。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報到期未入庫的稅款、緩稅到期未入庫的稅款、查補(bǔ)未入庫的稅款要采取得力措施組織入庫。凡在申報稅款入庫期的當(dāng)月月末、緩稅期限屆滿的當(dāng)月月末、查補(bǔ)稅款在《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的入庫期限當(dāng)月月末征收入庫的欠稅，只加收滯納金，不作欠稅統(tǒng)計，不影響各項征管質(zhì)量考核指標(biāo)。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的計征科、法制綜合(審理)科應(yīng)將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)月最后一日仍未入庫的申報稅款、緩繳稅款、查補(bǔ)稅款及加收的滯納金的情況報送給征管綜合科、執(zhí)行科，由征管綜合科、執(zhí)行科按戶逐筆建立欠稅臺賬，對欠稅進(jìn)行統(tǒng)一匯總、統(tǒng)計和管理。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)市局有關(guān)業(yè)務(wù)部門規(guī)定的報表格式和要求，及時、準(zhǔn)確、如實上報欠稅統(tǒng)計表。市內(nèi)稽查分局、縣市區(qū)稽查局應(yīng)在終了后45日內(nèi)將上一查補(bǔ)未入庫的查補(bǔ)稅款及加收的滯納金上報市局稽查處、計會處、征管處，并抄送對應(yīng)的征收管理分局、縣市區(qū)地稅局，由征收管理分局、縣市區(qū)地稅局繼續(xù)進(jìn)行追繳和管理;市內(nèi)征收管理分局、縣市區(qū)地稅局應(yīng)在終了后45日內(nèi)將上一的欠稅情況(含本單位查補(bǔ)未入庫的稅款)上報市局征管處、計會處、稽查處，并抄送對應(yīng)的稽查局、稽查分局。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全欠繳稅金的管理制度、清繳欠稅責(zé)任制度和考核辦法，清繳欠稅要有計劃、有安排、定時限、定指標(biāo)、定人員、定責(zé)任，防止新欠成為陳欠，陳欠成為死欠。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況要定期予以公告。欠稅公告形式和辦法另行制定。

第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取以下措施追繳欠稅：

(一)可以停止供應(yīng)或限量供應(yīng)發(fā)票;

(二)可以書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳所欠稅款;

(三)可以扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于所欠稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款;

(四)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。即對納稅人、扣繳義務(wù)人的到期債權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利依法向第三者追索以抵繳所欠稅款;

(五)追繳欠稅可以先于無擔(dān)保債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)《稅收征收管理法》第四十九條關(guān)于“欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告”的規(guī)定，要求或者幫助有欠繳稅金的納稅人、扣繳義務(wù)人建立包括“處分財產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告”在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部納稅責(zé)任制度。

第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙追繳欠繳稅款的，除追繳欠繳的稅款、滯納金外，可處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清繳欠稅入庫時，應(yīng)同時加收滯納金。不能單收欠稅，不收滯納金，也不能單收滯納金，不收相應(yīng)的欠稅。

第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的欠繳稅金，經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的(含政策減免、困難減免)，由負(fù)責(zé)減免稅審批工作的部門(稅政綜合科)將減免稅的數(shù)額、批準(zhǔn)日期、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號抄送給征管綜合科，征管綜合科應(yīng)在欠稅臺賬上進(jìn)行詳細(xì)記錄。

第四章 欠繳稅金的統(tǒng)計與考核

第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按欠稅年份、稅種、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)類型、行業(yè)類型和欠稅成因以及清繳、減免、核銷等情況分別統(tǒng)計反映(詳見附件1附件2附件3附件4附件5)。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)欠稅企業(yè)的困難程度、經(jīng)營狀況和國家的產(chǎn)業(yè)政策，合理確定清欠考核指標(biāo)。市局清繳欠稅考核指標(biāo)按《稅收征管質(zhì)量考核管理辦法》(大地稅發(fā)[2002]77號文件)執(zhí)行。

第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未據(jù)實核算反映和上報欠繳稅金的，屬于隱瞞欠繳稅金行為，除欠稅增減率考核指標(biāo)按“O”分處理、未統(tǒng)計上報的欠稅由稽查分局、稽查局按查補(bǔ)稅款處理并組織入庫外，還要追究隱瞞欠稅責(zé)任人的過錯責(zé)任，造成國家稅款遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅管理辦法、欠稅臺賬、欠稅統(tǒng)計報表情況、清欠責(zé)任制度等是征管質(zhì)量考核的內(nèi)容之一。

第五章 死欠稅金的確認(rèn)與核銷

第二十七條 死欠稅金是指納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機(jī)關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已無法追繳入庫的欠繳稅款和滯納金。

第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于宣告破產(chǎn)、撤銷、解散而準(zhǔn)備進(jìn)行資產(chǎn)、債務(wù)清算的企業(yè)，應(yīng)及時向負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)提出欠繳稅款及滯納金的清償要求，并按法律法規(guī)規(guī)定的清償順序依法追繳。對于破產(chǎn)、撤銷企業(yè)經(jīng)過法定清算后，已被國家主管機(jī)關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡的，其無法追繳的欠繳稅款及滯納金，應(yīng)及時依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)核銷。

第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷死欠時，必須填報《核銷死欠確認(rèn)申請表》，并附法院判決書或法定清算報告復(fù)印件，報市局有關(guān)部門審批。

第三十條 市局對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報的核銷死欠確認(rèn)申請經(jīng)實地調(diào)查后進(jìn)行批復(fù)，下達(dá)《核銷死欠確認(rèn)通知書》并形成《核銷死欠備案底冊》存檔。

第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到市局下達(dá)的《核銷死欠確認(rèn)通知書》后進(jìn)行稅收會計賬務(wù)處理，并將“核銷死欠確認(rèn)通知書”和“核銷死欠確認(rèn)申請表”及全部申請確認(rèn)材料一起裝訂，作為戶籍征管檔案資料保存。

第六章 附則

第三十二條 本辦法由市局負(fù)責(zé)解釋，各基層局可根據(jù)本辦法制定具體管理辦法。

第三十三條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，原《大連市地方稅務(wù)局清理欠繳稅金工作管理辦法》(大地稅發(fā)〔2001〕43號文件)同時廢止。

附件： 1.陳欠稅金統(tǒng)計表(略)

2.陳欠稅金清繳、減免、核銷統(tǒng)計表(略)

3.新欠稅金統(tǒng)計表(略)

4.欠稅臺賬(表樣)(略)

5.欠繳稅金聯(lián)系單(表樣)(略)文章來源：中顧法律網(wǎng)

(免費(fèi)法律咨詢，就上中顧法律網(wǎng)）

第三篇：六安市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理辦法

六安市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理辦法（暫行）

第一章總則

第一條為加強(qiáng)稅收征收管理，嚴(yán)密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）和國家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合六安市地方稅收的征管特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條欠繳稅款分為一般欠繳稅款和呆帳稅金、核銷死欠。

一般欠繳稅款是指納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限（以下簡稱稅款繳納期限）繳納或者解繳的稅款，以及納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款。下列情形屬于欠稅：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（四）實行定期定額納稅的，到期未繳納的稅款。

（五）提供納稅擔(dān)保后，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款；

(六)其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款。

呆帳稅金和核銷死欠是根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《欠繳稅金核算管理暫行辦法》等文件的規(guī)定，申請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)予以確認(rèn)后將符合條件的欠稅轉(zhuǎn)為呆帳稅金的欠繳稅金和核銷的死欠稅款。本辦法未特別說明的欠稅是制一般欠繳稅款（以下簡稱欠稅）。

本辦法所稱欠稅包括欠繳稅款應(yīng)加收的滯納金。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時核實。

第三條有上述欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人為本辦法所稱的欠稅人。

第二章欠稅登記

第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅人按規(guī)定的要求實施欠稅登記，建立分類、分戶、分稅種、分所屬時期的《欠稅登記臺帳》?！肚范惖怯浥_帳》全面反映欠稅人的基本信息及稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理過程中采取相關(guān)措施的執(zhí)行情況。并對納稅人所欠稅款、罰款、滯納金進(jìn)行明細(xì)核算。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》等文件規(guī)定，申請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)符合條件轉(zhuǎn)為呆欠稅金的欠繳稅金和死欠稅款，管理部門建立備案底冊，序時逐筆登記反映。

第五條對于發(fā)生欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其送達(dá)《限期納稅通知書》，同時制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,并將已掌握的欠稅人的信息登記《欠稅登記臺帳》。對于在欠稅管理過程中所采取的措施，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將相關(guān)信息登記《欠稅登記臺帳》。

第三章欠稅管理

第六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理過程中應(yīng)履行下列職責(zé)：

（一）經(jīng)縣（區(qū)）級地稅局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明到銀行或其他金融機(jī)構(gòu)查詢欠稅人帳戶開立情況，并與欠稅人申報情況進(jìn)行核對；

（二）根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表和欠稅人提供的有關(guān)資料，調(diào)查不動產(chǎn)和單價五萬元以上資產(chǎn)的變動情況；了解處分財產(chǎn)的對象是否是關(guān)聯(lián)企業(yè)；核查交易的價格是否合理。對有明顯低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)情形的，可以將轉(zhuǎn)讓人有欠稅情形發(fā)函告知受讓人；

（三）了解企業(yè)合并分立情況，調(diào)查欠稅人是否按規(guī)定報告。欠稅人報告其合并、分立情形的，主管稅務(wù)所應(yīng)及時清繳欠稅，未結(jié)清的稅款依照《征管法》第四十八條的規(guī)定處理；

（四）發(fā)現(xiàn)欠稅人以自己擁有的財產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，通過欠稅人所簽定的合同了解有關(guān)擔(dān)保設(shè)定的日期；

（五）調(diào)查欠稅人應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、投資收益的有關(guān)期限；對逾期超過半年不予行使或放棄行使到期債權(quán)的情形進(jìn)行調(diào)查。

第七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)欠稅人或其法定代表人需要出境但未結(jié)清稅款、滯納金的，可以責(zé)成欠稅人提供納稅擔(dān)保。

第八條納稅擔(dān)保人為欠稅人提供擔(dān)保的，或欠稅人以其財產(chǎn)提供擔(dān)保的，應(yīng)按《實施細(xì)則》第六十一條、第六十二條的規(guī)定執(zhí)行。

第九條欠稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人要求了解其欠稅情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以提供。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息報告縣（區(qū)）納稅信譽(yù)等級評審小組，由評審小組根據(jù)情況對其納稅信用等級進(jìn)行調(diào)整。

第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅人可以限售發(fā)票或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。欠稅人補(bǔ)繳欠稅后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即恢復(fù)發(fā)票的正常供應(yīng)。

第十二條欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各縣（區(qū)）局應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)欠稅管理。

第十三條縣（區(qū)）局應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報不上報，給國家稅款造成損失的，市局除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《國家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對直接責(zé)任人員予以處理。

第四章欠稅公告

第十四條欠稅公告是指納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時期內(nèi)采取特定的形式對外公布其欠稅情況，督促其履行納稅義務(wù)。

市、縣（區(qū)）兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）》規(guī)定的范圍和權(quán)限對欠稅人依法實施欠稅公告。

對不屬于《國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）》公告范圍的欠稅，應(yīng)依照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

第十五條欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

（一）公告形式

1、在辦稅場所或稅務(wù)機(jī)關(guān)在社會公共場所設(shè)置的宣傳定期進(jìn)行公告。

2、在報紙、期刊、稅務(wù)公報上定期刊登。

3、在電臺、電視臺、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體定期公告。

4、采取其他形式進(jìn)行公告。

（二）公告內(nèi)容

欠稅公告的內(nèi)容包括：納稅人名稱、地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人、欠稅金額、欠稅所屬時期、形成欠稅的原因等。

欠稅人是自然人的，還應(yīng) 公告其身份證或護(hù)照號碼，其他內(nèi)容不得公告。

（三）公告執(zhí)行方式

1、確認(rèn)欠稅。管理部門根據(jù)納稅人申報情況和稅務(wù)檢查情況，確認(rèn)征收期屆滿，采取相應(yīng)措施進(jìn)行催繳后，納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳的分稅種應(yīng)納稅款金額。

2、公告機(jī)關(guān)?？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要確定每年進(jìn)行欠稅公告的期限，定期對所屬單位確認(rèn)、上報的分稅種欠稅金額進(jìn)行匯總、審核，確定進(jìn)行公告的納稅人、扣繳義務(wù)人名單。

（四）定期公告

根據(jù)確定的期限，選擇上述任何一種形式，對外公告納稅人欠繳各稅種應(yīng)納稅總額。

（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次。

（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。

（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

第十六條欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，可不公告：

一、已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

二、被責(zé)令撤消、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

三、已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上的企業(yè)欠稅；

四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

第十七條公告機(jī)關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地對納稅人欠稅情況進(jìn)行確認(rèn)，重點(diǎn)要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行核對，確保公告數(shù)據(jù)地真實、準(zhǔn)確。

第五章欠稅追繳

第十八條欠稅人在欠稅公告發(fā)布一個月內(nèi)仍未結(jié)清欠稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

欠稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期納稅期滿后，有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不受前款時間限制采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第十九條稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)縣（區(qū)）以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門和稽查部門負(fù)責(zé)對欠稅人采取相應(yīng)的稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第二十條欠稅人或其法定代表人需要出境的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第二十一條欠稅人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需地住房和用品以及單價5000元以下的其他生活用品，不在上述強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)。

第二十二條對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或其他財產(chǎn)，只有在納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人無其他可共強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)時，才可以整體扣押、查封、拍賣。

第二十三條拍賣、變賣欠稅人商品、貨物或財產(chǎn)的，拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和扣押、查封、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)及時退還被執(zhí)行人。

第二十四條欠稅人的債權(quán)超過半年不予行使又無正當(dāng)理由的，或欠稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在調(diào)查取證后向法院提請行使代位權(quán)或撤消權(quán)。第二十五條欠稅企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)提出清償欠稅請求，依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。

第六章法律責(zé)任

第二十六條欠稅人未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散、撤銷、破產(chǎn)前履行報告義務(wù)的；未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求如實反映情況或拒絕提供有關(guān)資料的，依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處理。

第二十七條欠稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，依照《征管法》第六十五條的規(guī)定處理。采取上述手段造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款在一萬元以上，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十八條欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金，并依照《征管法》第六十七條的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法依送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十九條欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除對其采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，還應(yīng)依照《征管法》第六十八條的規(guī)定處理。

第三十條欠稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并依照《征管法》第七十條的規(guī)定處理。

第七章附則

第三十一條本辦法由六安市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條本辦法其他未盡事宜依照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生改變后，相關(guān)條款自行廢止，各地應(yīng)依據(jù)新的法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

第三十四條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第四篇：稅金會計工作技巧

稅金會計工作技巧

1、對每月應(yīng)去辦的國、地稅正常經(jīng)常性業(yè)務(wù)做一個筆記，理順每月正常業(yè)務(wù)，臨時性業(yè)務(wù)有個記錄，做完后也要有個標(biāo)記。正常業(yè)務(wù)每月都看一下筆記，這樣防止漏項。

2、認(rèn)證專用發(fā)票或運(yùn)費(fèi)發(fā)票時自己每月弄一張紙，每次認(rèn)證通過的發(fā)票份數(shù)都寫到紙上，月低與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單核對（份數(shù)與可抵扣稅額），也便于隨時統(tǒng)計已認(rèn)證份數(shù)。

3、說說認(rèn)證吧，一般來說增值稅一般納稅人，現(xiàn)在都是在發(fā)票開具之日起180天內(nèi)認(rèn)證，所說的180天不是按整月計算的，而是按一天一天算的。

比如我們是銷貨方，購貨方取得增值稅專用發(fā)票時如發(fā)現(xiàn)我銷貨方所開具發(fā)票上列明的他方基本資料有誤，如果購貨方未認(rèn)證，需購貨方出具一份情況說明，我方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)我銷貨方當(dāng)月作廢或次月開具紅字專用發(fā)票。

如果購貨方認(rèn)證后，要求退票，需購貨方主管稅務(wù)機(jī)會出具一份進(jìn)貨退出證明單（退貨證明），我銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)當(dāng)月作廢，或次月沖紅。

4、通用稅收繳款書（稅票子）稅局開具，只要在征期內(nèi)繳納就不用作廢重開，但我們的開戶行要求在兩天內(nèi)繳納，所以如果加蓋不清晰，銀行不收的話很麻煩，我們這的銀行一般都用第二聯(lián)核對印鑒，所以這種一份單子有好幾張的情況，銀行核對哪張，就把哪張加蓋的更清晰些就可以了。抄報稅時如果出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)小的差頭兒，結(jié)果就會多往反于稅局和單位之間，所以加強(qiáng)細(xì)節(jié)，減少差錯出現(xiàn)。

第五篇：建設(shè)工程稅金

工程造價稅金由營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加組成，是地方稅收的一項重要來源。實行工程量清單計價規(guī)范之后，稅金需要單獨(dú)列項計算，金額大小直接影響工程造價的高低。

如何進(jìn)行稅金的計算及籌劃，關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。國家立法機(jī)構(gòu)近年陸續(xù)出臺了多項建筑業(yè)稅收的法律法規(guī)，明確了稅金的征收繳納規(guī)定，促進(jìn)了建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

一、稅金的法律依據(jù) 1.1營業(yè)稅的法律依據(jù)

營業(yè)稅是工程造價稅金中的主要稅種，按照應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額征收。法律依據(jù)有：《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》、《營業(yè)稅稅目注釋》、《關(guān)于長距離輸送管道工程是否征收營業(yè)稅問題的通知》、《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》、《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》、《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》等。

1.2城市維護(hù)建設(shè)稅的法律依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅是工程造價稅金中的附加稅，按照營業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國務(wù)院辦公廳對〈城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條的解釋的復(fù)函》。1.3教育費(fèi)附加的法律依據(jù)

教育費(fèi)附加是工程造價稅金中的附加費(fèi)，按照營業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》等。1.4工程造價稅金的法律依據(jù)

工程造價稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，是一項綜合稅率，按照工程造價進(jìn)行計算和繳納。

法律依據(jù)有：《建筑安裝工程費(fèi)用項目組成》、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、《〈建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》等。

二、稅金計算之稅率 2.1稅金的征收范圍

《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)5項內(nèi)容，其中：

建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)；

安裝是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)。

其他工程作業(yè)一個兜底條款，是指上列4項工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)。2.2稅收法規(guī)中的稅率

《營業(yè)稅暫行條例》、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》等規(guī)定稅率如下： 建筑業(yè)營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，稅率為3%。

教育費(fèi)附加以營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，稅率為3%。

城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。2.3工程費(fèi)用中的稅率

《建筑安裝工程費(fèi)用項目組成》規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的綜合稅率如下：

(1)納稅地點(diǎn)在市區(qū)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.4126%

(2)納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.3485%

(3)納稅地點(diǎn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.2205%

施工單位可以根據(jù)企業(yè)所在地點(diǎn)，按照上述3種情形選擇稅率計算公式。建設(shè)單位編制標(biāo)底時，應(yīng)當(dāng)參照地方定額的稅率標(biāo)準(zhǔn)計算稅金。如北京市規(guī)定標(biāo)底中稅金不得調(diào)整，不得低于現(xiàn)行定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

三、稅金計算之基數(shù) 3.1稅金基數(shù)的法律規(guī)定 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額＝營業(yè)額*稅率。建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的全部價款和價外費(fèi)用；總承包人進(jìn)行工程分包的，營業(yè)額為工程全部承包額減去付給分包(轉(zhuǎn)包)人價款后的余額，但總承包人為分包(轉(zhuǎn)包)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。

《建筑安裝工程費(fèi)用項目組成》規(guī)定，稅金的計稅基數(shù)為稅前造價與利潤之和，即稅金＝(稅前造價+利潤)*稅率(%)。稅前造價為直接費(fèi)與間接費(fèi)之和。

上述規(guī)定中稅金基數(shù)雖然形式各異，但是本質(zhì)相同。鑒于總承包人代扣代繳營業(yè)稅，其工程價款中應(yīng)當(dāng)含有日后支付給分包(轉(zhuǎn)包)人的全部費(fèi)用，包括相應(yīng)的營業(yè)稅及其附加等。

3.2稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括甲供材料價款

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。

《關(guān)于長距離輸送管道工程是否征收營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：納稅人在從事管道的安裝等施工中所耗用的材料，不論與對方如何結(jié)算價款，其營業(yè)額均應(yīng)包括這部分材料的價值在內(nèi)。

《〈建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》規(guī)定：甲供材料的費(fèi)用必須列入綜合單價，招投標(biāo)階段不確定時可按暫估價列入。稅金基數(shù)涵蓋綜合單價內(nèi)的所有費(fèi)用，包括其中的甲供材料費(fèi)用。

由此可見，無論雙方如何結(jié)算，營業(yè)額中均含有原材料的價款，稅金基數(shù)必須包括甲供材料在內(nèi)的所有原材料價款。3.3稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額

《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定，工程費(fèi)包括分部分項費(fèi)、措施項目費(fèi)、其他項目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金。稅金基數(shù)包括其他項目費(fèi)，其他項目費(fèi)中包括預(yù)留金、材料購置費(fèi)等暫定金額，由此可見，稅金基數(shù)包括暫定金額。

暫定金額是建設(shè)單位為工程變化預(yù)留支付的價款，隨著工程進(jìn)展暫定金額逐漸變成實體支付施工單位，相應(yīng)的稅金隨同價款一并支付。稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額，否則，竣工結(jié)算的稅金將多于開工預(yù)算的稅金，造成結(jié)算超出預(yù)算，引發(fā)項目投資虧損。

四、稅金籌劃之避稅

4.1稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)剝離設(shè)備價款

《關(guān)于長距離輸送管道工程是否征收營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：凡所安裝的設(shè)備是由建設(shè)單位提供的，其設(shè)備價款不計入應(yīng)征收營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。

《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定：其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉。

《〈建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》規(guī)定：建設(shè)單位或施工單位購買的設(shè)備均不構(gòu)成建安工程費(fèi)用，稅金基數(shù)不應(yīng)包括設(shè)備價款。

工程實踐中，由于設(shè)備名單沒有明細(xì)，許多工程往往未將設(shè)備款項剝離，導(dǎo)致設(shè)備的稅金無謂征收。如某地鐵設(shè)備標(biāo)段進(jìn)行安裝招標(biāo)時，招標(biāo)監(jiān)管部門要求設(shè)備價款（9000萬元）計入工程造價，代理機(jī)構(gòu)經(jīng)過多方爭取，最終未將設(shè)備價款計入工程造價，為建設(shè)單位節(jié)約成本僅稅金即達(dá)300多萬元。4.2稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)剝離增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額

《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定，如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。

工程實踐中，由于對上述規(guī)定知曉有限，多數(shù)施工單位未能據(jù)此進(jìn)行合理避稅。如某玻璃幕墻分包工程（1000萬元），分包人具有相應(yīng)資質(zhì)，自產(chǎn)幕墻自行安裝，則幕墻可以開具增值稅發(fā)票交付總承包人。總承包人進(jìn)行代扣代繳營業(yè)稅時應(yīng)當(dāng)直接剝離增值稅發(fā)票價款，稅金基數(shù)減少1000萬元，節(jié)約成本僅稅金即達(dá)34萬元。此外金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗等項目可以同樣操作。

五、稅金籌劃之繳納 5.1稅金的繳納主體

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅主體應(yīng)為提供應(yīng)稅勞務(wù)的施工單位?！蛾P(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，建筑業(yè)工程實行總分包方式的，總承包人為扣繳主體；納稅人從事跨省/市/縣工程提供應(yīng)稅勞務(wù)的，或者未在勞務(wù)發(fā)生地辦理(臨時)稅務(wù)登記的，建設(shè)單位可以作為扣繳主體。5.2稅金的繳納地點(diǎn)

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，從事跨省工程的，稅金繳納地點(diǎn)應(yīng)為納稅人的機(jī)構(gòu)所在地；提供省內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)的，稅金繳納地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地，需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確定。

六、結(jié)語

工程造價稅金如何計算及籌劃，屬于行業(yè)內(nèi)的新生事物，值得專業(yè)人員進(jìn)行深入探討。通過努力求索，應(yīng)當(dāng)掌握稅金的利用之道，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，在市場競爭和領(lǐng)導(dǎo)決策中占領(lǐng)先機(jī)。