第一篇：營(yíng)業(yè)稅減免稅相關(guān)政策

營(yíng)業(yè)稅減免稅相關(guān)政策匯編

營(yíng)業(yè)稅減免稅分為備案類減免稅和報(bào)批類減免稅。納稅人申請(qǐng)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在1月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)資料。

相關(guān)政策規(guī)定

（一）備案類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。

2、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)取得的收入。

3、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

5、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入。

6、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入。

自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

7、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入。

8、從事農(nóng)牧保險(xiǎn)取得的收入。

9、經(jīng)營(yíng)性公墓提供殯葬服務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)取得的收入。

10、與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)銷售第一道門票取得的收入。

12、宗教場(chǎng)所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)取得的收入。

16、從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)取得的收入。

17、中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等四家資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)公司）減免稅項(xiàng)目

（1）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，銷售轉(zhuǎn)讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入。

（2）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入。

（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入。

（4）國(guó)有銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)取得的收入。

18、被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)取得的收入。

19、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。20、1998年及以后年度國(guó)家將專項(xiàng)國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入。

23、社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券取得的差價(jià)收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入。

25、對(duì)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國(guó)家助學(xué)貸款取得的利息收入。

27、保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。

28、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）委托境外公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入。

29、我省地方金融機(jī)構(gòu)在抵貸資產(chǎn)過戶中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門提供通信服務(wù)取得的收入。

31、中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司為鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供通信服務(wù)取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入。

34、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入。

36、按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入。

38、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。

39、農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

40、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入。

41、個(gè)人銷售購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入。

44、供銷社棉麻經(jīng)營(yíng)企業(yè)（包括中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)）保管國(guó)家儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

45、承儲(chǔ)企業(yè)保管國(guó)家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

46、常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)商品貿(mào)易而進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)取得的商品進(jìn)銷差價(jià)收入及其他收入。

47、美國(guó)ABS船級(jí)社在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)所取得的收入。

48、與我國(guó)簽訂互免海運(yùn)、空運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸收入稅收協(xié)定、海運(yùn)、空運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文的國(guó)家有關(guān)外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)取得的海運(yùn)、空運(yùn)收入。

（二）報(bào)批類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、由國(guó)家稅務(wù)總局審批的：

外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

2、由省轄市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）審批或由省轄市級(jí)確定市以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的：

（1）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。（2）保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。

（3）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（4）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（6）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

（7）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（8）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（9）經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)的民政福利企業(yè)取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）。

（10）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（11）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅收。

②納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

③對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入。

3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得收入。在2005年底以前給予三年免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。（15）從事社區(qū)服務(wù)項(xiàng)目取得的收入。3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

（16）國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營(yíng)業(yè)稅。

（17）科技中介機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營(yíng)業(yè)稅。

三、減免稅附報(bào)資料

（一）備案類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅年度的經(jīng)營(yíng)收入、計(jì)征營(yíng)業(yè)稅收入、應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅、減免稅各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入及實(shí)際減免稅金額等指標(biāo)內(nèi)容；

2、根據(jù)不同備案類項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）除外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人以外的其他納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、縣級(jí)以上科技主管部門技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明（以上均為復(fù)印件）；

（2）外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同以及國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

（3）僅為總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)商品貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的常駐代表機(jī)構(gòu)需提供：

①總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同； ②總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境外制造廠家簽訂的購(gòu)買合同； ③總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票。（4）個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷售，應(yīng)持下列資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)：

①居民身份證原件；

②房屋所有權(quán)證或契稅完稅證明的復(fù)印件；

③銷售該房屋時(shí)與購(gòu)買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的復(fù)印件；

④銷售該房屋時(shí)向購(gòu)買方開具的發(fā)票復(fù)印件；（5）醫(yī)療機(jī)構(gòu)需提供衛(wèi)生行政主管部門的審批登記注冊(cè)證明及接受其登記注冊(cè)的衛(wèi)生行政部門核定的注明“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”或“非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

（二）報(bào)批類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅申請(qǐng)表；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)營(yíng)許可證照、稅務(wù)登記證復(fù)印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明。

（2）安置殘疾人的單位，提供營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營(yíng)業(yè)稅。

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；

②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

安置殘疾人的單位，出具民政部門的書面審核認(rèn)定意見；納稅人與殘疾人簽定的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；納稅人為殘疾人交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

（3）殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。殘疾人個(gè)人申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅需提供《中華人民共和國(guó)殘疾人證》、《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》；

（4）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（5）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)與安置的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部簽訂的勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議和為被安置的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

(6)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。保險(xiǎn)公司應(yīng)附報(bào)具體免稅險(xiǎn)種清單和全年的《金融保險(xiǎn)業(yè)納稅申報(bào)表》；

(7)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；組織與安置的失業(yè)、下崗人員簽訂的勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議和為被安置的失業(yè)、下崗人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(8)從2006年1月1日起持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅收。

②納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(9)、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓玫孛裾块T簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（10）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)申請(qǐng)減免稅需提供民政部門的認(rèn)定證明。

（11）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（12）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明；

（13）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明，同時(shí)隨軍家屬需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

（14）承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（15）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

四、關(guān)于安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)減免稅相關(guān)政策規(guī)定

A、在2005年12月31日前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

2、對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征城建稅、教育費(fèi)附加。

（二）報(bào)送資料

這類企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)，均需報(bào)送：

（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請(qǐng)審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊(cè)（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號(hào)。）

（9）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的一年以上期限的勞動(dòng)合同（副本）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；（11）年檢報(bào)告書（原件）；

（12）新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)：勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)（或新辦商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》 現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)：勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)（或現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（13）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受減免稅新的再就業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人

（一）減免條件及內(nèi)容

對(duì)服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）報(bào)送資料

這類企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)，均需報(bào)送：

（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請(qǐng)審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊(cè)（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號(hào)。）

（9）與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同（原件和一份復(fù)印件）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

（11）勞動(dòng)部門發(fā)放的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（12）《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定工作時(shí)間表》；

（13）稅收減免額度預(yù)核定通知書（14）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第二篇：減免稅政策--營(yíng)業(yè)稅篇

營(yíng)業(yè)稅篇

一、教育勞務(wù)

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)

三、住房租賃業(yè)務(wù)

四、個(gè)人銷售住宅

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

六、技術(shù)貿(mào)易

七、高校后勤服務(wù)

一、教育勞務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

減免依據(jù)：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第二十六條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅［2004］39號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2006］3號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7號(hào)）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入；營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

減免依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］42號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（浙地稅一［2000］62號(hào)）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；（3）執(zhí)業(yè)登記證書；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、住房租賃業(yè)務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

減免依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］125號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號(hào)）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、個(gè)人銷售住宅

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住宅對(duì)外銷售，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

減免依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］89號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］74號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2006］75號(hào)）。

報(bào)批期限：即報(bào)即批。

報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等資料；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事?lián)I(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請(qǐng)減免稅。

減免依據(jù)：浙江省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（浙地稅發(fā)［2001］160號(hào)）、國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家稅務(wù)總局《發(fā)改委 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（發(fā)改企業(yè)［2006］563號(hào)）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；（3）國(guó)家發(fā)展改革委和國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅名單的相關(guān)文件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

六、技術(shù)貿(mào)易

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免對(duì)象 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

備案依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于取消單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國(guó)稅［2004］852號(hào)）。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；(2)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定材料；(3)中介機(jī)構(gòu)鑒證材料；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務(wù)

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免對(duì)象：高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入；設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。

備案依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2006］100號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］129號(hào)）。

執(zhí)行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第三篇：減免稅政策--營(yíng)業(yè)稅篇

營(yíng)業(yè)稅篇

一、教育勞務(wù)

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)

三、住房租賃業(yè)務(wù)

四、個(gè)人銷售住宅

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

六、技術(shù)貿(mào)易

七、高校后勤服務(wù)

一、教育勞務(wù)
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。減免依據(jù)：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第二十六條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅［2004］39 號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2006］3 號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7 號(hào)）。報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批 表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件： 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入； 疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入； 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療 服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái) 稅［2000］42 號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（浙地 稅一［2000］62 號(hào)）。報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批 表》；（3）執(zhí)業(yè)登記證書；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、住房租賃業(yè)務(wù)
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè) 單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶 發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。減免依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái) 稅［2000］125 號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（浙地 稅一［2001］12 號(hào)）。報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批 表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、個(gè)人銷售住宅
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個(gè)人將購(gòu)買超過 5 年（含 5 年）的普通住宅對(duì)外銷售，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè) 稅。減免依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局

三、住房租賃業(yè)務(wù)

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

減免依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2000］125號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號(hào)）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、個(gè)人銷售住宅

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住宅對(duì)外銷售，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

減免依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］89號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］74號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2006］75號(hào)）。

報(bào)批期限：即報(bào)即批。

報(bào)送資料：（1）要求減免營(yíng)業(yè)稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等資料；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事?lián)I(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請(qǐng)減免稅。

減免依據(jù)：浙江省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（浙地稅發(fā)［2001］160號(hào)）、國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家稅務(wù)總局《發(fā)改委 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（發(fā)改企業(yè)［2006］563號(hào)）。

報(bào)批期限：當(dāng)年年底前完成。

報(bào)送資料：（1）要求減免稅的書面申請(qǐng)報(bào)告；（2）《減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表》；

（3）國(guó)家發(fā)展改革委和國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅名單的相關(guān)文件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

六、技術(shù)貿(mào)易

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免對(duì)象 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

備案依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于取消單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國(guó)稅［2004］852號(hào)）。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；(2)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定材料；(3)中介機(jī)構(gòu)鑒證材料；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務(wù)

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免對(duì)象：高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入；設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入。

備案依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2006］100號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］129號(hào)）。

執(zhí)行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當(dāng)年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第四篇：金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免稅政策解讀

金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免稅政策解讀

發(fā)布時(shí)間：2011年01月25日

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信息來源：海安縣地稅局

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又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報(bào)期，為了更好的把握有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的減免稅政策，現(xiàn)將金融保險(xiǎn)業(yè)的減免稅政策進(jìn)行匯總，以饗讀者：

一、法定免稅項(xiàng)目有：

1、按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。其中農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)

2、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。細(xì)則第22條規(guī)定，出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

二、具體規(guī)定：

1、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)［1994］88號(hào)）

2、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅：

①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購(gòu)買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1995］79號(hào)、財(cái)稅［2000］15號(hào)）

3、出納長(zhǎng)款收入不征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

4、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號(hào)）

5、農(nóng)村信用社改革減征營(yíng)業(yè)稅

（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國(guó)務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個(gè)?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的地區(qū)。從2004年1月1日起，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營(yíng)業(yè)稅按3%稅率征收。（國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)［2004］66號(hào)）

（2）從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2004］177號(hào)）

6、專項(xiàng)貸款利息收入免稅。對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］303號(hào)）

7、個(gè)人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2000］94號(hào)）

8、國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。為擴(kuò)大有效內(nèi)需，國(guó)務(wù)院決定增發(fā)國(guó)債，并將其中的一部分國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府。用于轉(zhuǎn)貸的專項(xiàng)國(guó)債屬于財(cái)政資金，不同于銀行信貸資金，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[1999]220號(hào)）

9、國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各類銀行經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號(hào))

10、外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（(財(cái)稅[2000]78號(hào))）

11、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。（財(cái)稅字［1999］303號(hào)）

12、專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)1998年及以后專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字［1999］220號(hào)）

13、統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的全額征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[2000]7號(hào)）

企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)）

14、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號(hào)）

15、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行買購(gòu)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專項(xiàng)債券利息收入的具體范圍是：中國(guó)工商銀行總行承購(gòu)華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3130億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)銀行總行承購(gòu)東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1600億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)建設(shè)銀行總行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2470億元專項(xiàng)債券取得的利息，國(guó)家開發(fā)銀行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1000億元專項(xiàng)債券取得的利息。定向發(fā)行的專項(xiàng)債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金清算之日起執(zhí)行。（財(cái)稅[2001]152號(hào)）

16、被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2003]141號(hào)）

17、國(guó)有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2003］21號(hào)）

18、中國(guó)銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對(duì)中國(guó)銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］126號(hào))

19、保險(xiǎn)公司開展返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅政策。從1994年1月1日起，對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。（財(cái)稅字（94）002號(hào)）

20、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及一年期以上（包括一年期）健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營(yíng)業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)保險(xiǎn)公司新開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅以前，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)先按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅以后，可從其以后應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。（財(cái)稅[2001]118號(hào)）

21、一年以上返還性人身保險(xiǎn)免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金保險(xiǎn)，以及一年期以上健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］94號(hào)、156號(hào))

22、對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期滿后，保險(xiǎn)人還應(yīng)向被保人提供投資收益分紅。（財(cái)稅字[1996]102號(hào)）

23、分保費(fèi)收入不征稅。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

24、追償款免稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］16號(hào))

25、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對(duì)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)改革過程中，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅、契稅。(國(guó)稅發(fā)［2002］69號(hào))

26、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底以前暫免征營(yíng)業(yè)稅。自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［2004］78號(hào))

27、開放式證券投資基金不征收營(yíng)業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營(yíng)業(yè)稅；基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回開放式證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］128號(hào))

28、社會(huì)基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)社會(huì)基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2002]75號(hào)）

29、擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅減免

（1）對(duì)經(jīng)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。凡收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過地市級(jí)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律征收營(yíng)業(yè)稅?！皬氖?lián)I(yè)務(wù)收入”是指從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入。（國(guó)稅發(fā)[2001]37號(hào)）

（2）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅基本條件：經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過2000萬元；不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50%；有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制；為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣；擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2%；接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

免稅期限：擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)）

農(nóng)戶小額貸款利息免稅

為支持農(nóng)村金融發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)），明確自2009年1月1日至2013年12月31日“對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅”，“對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額”。統(tǒng)計(jì)范圍是財(cái)稅〔2010〕4號(hào)中規(guī)定的的每筆余額在5萬元（含）以下的貸款取得的利息收入。

第五篇：營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定

營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定

發(fā)布時(shí)間：2006年10月24日 訪問次數(shù)： 8861

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第一章 綜合規(guī)定

主要減免稅規(guī)定

托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，可以免征營(yíng)業(yè)稅。

一、起征點(diǎn)

1、按次納稅的起征點(diǎn)調(diào)整為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

2、按期納稅的起征點(diǎn)：按期納稅的起征點(diǎn)（個(gè)人出租房屋除外）調(diào)整為月營(yíng)業(yè)額5000元，個(gè)人出租房屋采用按期納稅方式的起征點(diǎn)調(diào)整為月營(yíng)業(yè)額1000元。（2003年10月1日起全部調(diào)整為5000元）

二、校辦企業(yè)

校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)（“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外），可免征營(yíng)業(yè)稅；不是為本校教學(xué)、科研服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定征稅。

（一）校辦企業(yè)的范圍：1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普教性學(xué)校（含職業(yè)學(xué)校）舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學(xué)校和各類成人學(xué)校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學(xué)校等）舉辦的校辦企業(yè)。1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級(jí)教育主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可享受稅收優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時(shí)具備下列三個(gè)條件：

1、必須是學(xué)校出資自辦的；

2、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理；

3、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有。

下列企業(yè)不得享受對(duì)校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

1、原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)的；

2、學(xué)校在原有的校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

3、學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

4、學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合舉辦的企業(yè)；

5、學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租或承包給外單位、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

（二）1995年1月1日起，對(duì)黨校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)納稅勞務(wù)（“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外）可以免征營(yíng)業(yè)稅。黨校辦企業(yè)是指縣級(jí)（含縣級(jí)）以上黨委正式批準(zhǔn)成立的黨校所辦的企業(yè)，不包括各企業(yè)、事業(yè)單位所辦黨校和各級(jí)黨校函授學(xué)院所辦的企業(yè)。

三、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

四、世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入的免稅規(guī)定

1998年1月1日起，對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

五、關(guān)于中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等四家資產(chǎn)管理公司的免稅規(guī)定

對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

六、關(guān)于隨軍家屬就業(yè)的免稅規(guī)定

對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

七、關(guān)于高校后勤社會(huì)化的免稅規(guī)定

1、對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。

對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡(jiǎn)稱高校后勤實(shí)體)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、對(duì)高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；向社會(huì)提供餐飲服務(wù)取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

4、對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。

對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。

5、享受上述優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)。不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。

利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)或?qū)W(xué)生公寓挪作他用的，應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅款，已享受免稅優(yōu)惠免征的稅款應(yīng)予以補(bǔ)繳。

6、本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行。《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字[2000]25號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2002]147號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字[2003]152號(hào))同時(shí)廢止。

八、關(guān)于機(jī)關(guān)后勤社會(huì)化的免稅規(guī)定

（一）中央國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)后勤社會(huì)化

對(duì)國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心體制改革后為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2003年底前暫免征營(yíng)業(yè)稅；為機(jī)關(guān)以外提供服務(wù)所取得的收入，應(yīng)依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定納稅。

（二）省級(jí)機(jī)關(guān)后勤社會(huì)化

1、對(duì)省級(jí)機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2003年底前暫免征營(yíng)業(yè)稅。

省級(jí)機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心為經(jīng)省機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)批準(zhǔn)，后勤體制改革后的省級(jí)機(jī)關(guān)各部委辦廳局和各直屬機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)服務(wù)中心，機(jī)關(guān)服務(wù)中心必須實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格、按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。還包括為機(jī)關(guān)辦公和職工生活提供后勤服務(wù)的非獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)服務(wù)單位，如機(jī)關(guān)食堂、車隊(duì)、醫(yī)務(wù)室、幼兒園、理發(fā)室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

后勤保障服務(wù)，是指為國(guó)家財(cái)政全額撥付行政辦公經(jīng)費(fèi)的省級(jí)機(jī)關(guān)各部委辦廳局和各直屬機(jī)構(gòu)工作需要而提供的各類勞務(wù)與技術(shù)性服務(wù)。

2、對(duì)機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心所屬的，省級(jí)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局行業(yè)歸口管理賓館招待所，由省級(jí)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局核準(zhǔn)的會(huì)議經(jīng)費(fèi)，在2003年底前暫免征營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加。由于目前省級(jí)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局并沒有辦理有關(guān)會(huì)議經(jīng)費(fèi)核批手續(xù)，經(jīng)請(qǐng)示省地稅局同意，以《機(jī)關(guān)后勤社會(huì)化免征營(yíng)業(yè)稅證明單》、各項(xiàng)會(huì)議經(jīng)費(fèi)的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件和機(jī)關(guān)召開會(huì)議的書面通知來代替。

九、關(guān)于轉(zhuǎn)業(yè)干部的免稅規(guī)定

自2001年8月24日起，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。對(duì)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件，稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

十、殯葬服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)。

十一、下崗再就業(yè)的免稅規(guī)定

1、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。江蘇省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

下崗失業(yè)人員是指領(lǐng)有《再就業(yè)優(yōu)惠證》的人員，具體范圍如下：

（1）國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；

（2）國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；

（3）國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；

（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

2、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

3、非正規(guī)就業(yè)勞動(dòng)組織有關(guān)稅收規(guī)定仍按照寧地稅發(fā)[1999]197號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。

十二、被撤銷金融機(jī)構(gòu)的免稅規(guī)定

《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日（2001年12月15日）起，對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。被撤銷的金融機(jī)構(gòu)在清算開始后、清算資產(chǎn)被處置前持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)納稅款應(yīng)按規(guī)定予以繳納。被撤銷金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)應(yīng)按照法律法規(guī)規(guī)定的清償順序予以繳納。

被撤銷金融機(jī)構(gòu)是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策

十三、科普事業(yè)發(fā)展的免稅規(guī)定

（一）對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）2005年以前，對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地，從境外購(gòu)買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶，免征關(guān)稅，不增收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，免征對(duì)境外單位轉(zhuǎn)讓上述播映權(quán)等無形資產(chǎn)應(yīng)代扣（繳）的營(yíng)業(yè)稅；以其他形式進(jìn)口的自用影視作品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和辦法、以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和辦法另行制定。有關(guān)單位進(jìn)口的自用科普影視作品，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市科委（廳、局）認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定享受稅收優(yōu)惠政策的科普基地和科普活動(dòng)，由稅務(wù)部門憑相關(guān)證明辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。經(jīng)認(rèn)定享受稅收優(yōu)惠政策的科普影視作品，由海關(guān)、稅務(wù)部門憑相關(guān)證明辦理免稅手續(xù)。

本通知自2003年6月1日起執(zhí)行

第二章 交通運(yùn)輸業(yè)

主要是我國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的互免交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅。

第三章 建筑業(yè)

一、關(guān)于國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程的免稅規(guī)定 單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！皣?guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程”是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個(gè)人承包國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程，在辦理有關(guān)免稅事宜時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軍一級(jí)軍事機(jī)關(guān)出具的國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。財(cái)稅字[2001]51號(hào)文件規(guī)定自2001年1月1日起取消上述免稅政策；執(zhí)行時(shí)間以簽訂建筑安裝工程合同的時(shí)間為準(zhǔn)。

二、關(guān)于人防工程的免稅規(guī)定

納稅人承建列入國(guó)家人防工程建設(shè)計(jì)劃的人防戰(zhàn)備工程項(xiàng)目及其配套設(shè)施，其取得的工程收入，經(jīng)有權(quán)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可免征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅?？擅庹魅朔拦こ贪ǜ浇ㄊ饺朔拦こ獭⒖拥?、地道和單見建掘開式人防工程及其他。

第四章 金融保險(xiǎn)業(yè)

一、關(guān)于國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息的免稅規(guī)定

根據(jù)《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》第八條規(guī)定，如果借款者或擔(dān)保者是會(huì)員國(guó)，這些會(huì)員國(guó)應(yīng)確保貸款的本金、利息和其它費(fèi)用均應(yīng)免除納稅，支付時(shí)不扣稅，并不受此類會(huì)員國(guó)或在其領(lǐng)土內(nèi)執(zhí)行的任何稅法的限制。根據(jù)國(guó)際上通行的做法，上述規(guī)定對(duì)于國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)會(huì)員國(guó)具有國(guó)際法的約束力，其法律效力高于本國(guó)的法律。我國(guó)是國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)會(huì)員國(guó)之一，應(yīng)遵守“通則”的規(guī)定。因此，對(duì)國(guó)際農(nóng)發(fā)基金貸款利息收入應(yīng)按“通則”有關(guān)規(guī)定免征各稅，已征稅款應(yīng)予退還。

二、農(nóng)牧保險(xiǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

三、從1994年1月1日起，對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指保期一年以上(包括一年期)、到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。

普通人壽保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險(xiǎn)事故，一次性支付給被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金、死亡保險(xiǎn)金、傷殘保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。

養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指投保人（或被保險(xiǎn)人）在一定時(shí)期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)被保險(xiǎn)人達(dá)到保險(xiǎn)契約的約定年齡時(shí)，保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)公司）依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)契約約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金是一種保險(xiǎn)。

健康保險(xiǎn)是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險(xiǎn)事故，補(bǔ)償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險(xiǎn)。實(shí)際上健康保險(xiǎn)是不返還的，因此財(cái)稅[2001]118號(hào)文件作了補(bǔ)充。

對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營(yíng)業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)新開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅以前，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)先按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待批準(zhǔn)后辦理有關(guān)手續(xù)（退稅或抵扣）。

四、對(duì)1998年及以后國(guó)家將專項(xiàng)國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

五、對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。

六、自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅。

七、2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

八、自2000年7月1日起，對(duì)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

九、2001年1月1日起，對(duì)國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

國(guó)家助學(xué)貸款，是指國(guó)有獨(dú)資銀行向中華人民共和國(guó)（不含香港和澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)）高等學(xué)校中經(jīng)濟(jì)確實(shí)困難的全日制研究生和本、?？茖W(xué)生發(fā)放的，用于支付其學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)，并由中央或地方財(cái)政給予貼息的人民幣貸款。

十、對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

第五章 郵電通信業(yè)

一、關(guān)于鐵通公司的免稅規(guī)定

從2002年1月1日至2004年12月31日，對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱鐵通公司）為鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供通信服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅流函[2001]32號(hào)規(guī)定對(duì)鐵通公司為鐵路部門提供通信服務(wù)取得的收入暫緩征收營(yíng)業(yè)稅。）

鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵道部、各鐵路運(yùn)輸企業(yè)、鐵道部或鐵路運(yùn)輸企業(yè)控股的鐵路運(yùn)輸企業(yè)、其他的成本費(fèi)用列入鐵路運(yùn)輸總支出的單位。

通信服務(wù)是指固定電話、電報(bào)、專線、各種MIS系統(tǒng)、數(shù)據(jù)端口、電視電話會(huì)議、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)、無線列調(diào)、區(qū)段通信及其他基本電信業(yè)務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)、專用通信業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)。

第六章 文化體育業(yè)

一、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育部門批準(zhǔn)成立，有資格頒發(fā)國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的各類學(xué)校。

“教育勞務(wù)” 是指對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上教育行政部門文件批準(zhǔn)舉辦的各類基礎(chǔ)性文化教學(xué)勞務(wù)和經(jīng)過縣級(jí)以上教育行政部門文件批準(zhǔn)可以給學(xué)員頒發(fā)學(xué)歷證書的非基礎(chǔ)性文化教學(xué)勞務(wù)。未經(jīng)縣級(jí)以上教育行政部門文件批準(zhǔn)，或雖經(jīng)過縣級(jí)以上教育行政部門文件批準(zhǔn)但不向?qū)W員頒發(fā)學(xué)歷證書的非基礎(chǔ)性文化教學(xué)勞務(wù)，不屬于免稅范圍。非基礎(chǔ)性文化教學(xué)勞務(wù)主要包括：

（一）職業(yè)技能培訓(xùn)。如服裝裁剪、烹調(diào)、美容美發(fā)、家政、駕駛、家電維修、賓館服務(wù)、公關(guān)、汽修、針灸、推拿、醫(yī)療保健、計(jì)算機(jī)和辦公自動(dòng)化應(yīng)用、寶石加工、播音、特殊崗位技能、各類專業(yè)人員（如統(tǒng)計(jì)、證券、質(zhì)量監(jiān)督）上崗認(rèn)證。

（二）業(yè)余愛好培訓(xùn)。如書法、繪畫、攝影、寫作、舞蹈、表演、音樂、體操、棋類、氣功。

（三）文化補(bǔ)習(xí)或輔導(dǎo)。

（四）各類講座。

經(jīng)縣級(jí)以上黨委批準(zhǔn)成立的黨校提供的教育勞務(wù)，比照?qǐng)?zhí)行學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

教育勞務(wù)的范圍，包括學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)為學(xué)生接受學(xué)歷教育提供的勞務(wù)所取得的學(xué)雜費(fèi)、招生費(fèi)、考試費(fèi)等，以及與學(xué)歷教育有關(guān)收取的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等。

上述規(guī)定自2001年1月1日起執(zhí)行。

二、與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

三、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，對(duì)其銷售第一道門票的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

這里所稱的“紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館”是指經(jīng)各級(jí)文化、文物主管部門批準(zhǔn)并納入財(cái)政預(yù)算管理的單位。對(duì)于其他雖冠以這些名稱，但不符合條件的單位，不得給予免征營(yíng)業(yè)稅的照顧。

四、宗教場(chǎng)所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

第七章 服務(wù)業(yè)

一、托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

二、婚姻介紹免征營(yíng)業(yè)稅。

三、殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

四、關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的免稅規(guī)定

2000年7月10日起，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收；對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)不按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入和從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入按規(guī)定征稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入凡直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)照登記之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入按規(guī)定征稅。

五、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。所謂農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、植保等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)。

病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。

家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

六、關(guān)于民政福利企業(yè)的免稅規(guī)定

安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

1、1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。

2、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上（含35%）?！八臍垺笔侵该ぁ⒚@、啞及肢體殘疾。對(duì)只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計(jì)算比例。

3、有健全的管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。

4、經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書》。

上述民政福利企業(yè)還應(yīng)符合下列條件：

1、必須是由民政部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道舉辦的，或必須是1985年8月31日之前由鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、街道辦企業(yè)轉(zhuǎn)辦的；

2、必須是實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有企業(yè)或集體企業(yè)。

對(duì)非福利企業(yè)與福利企業(yè)合并、以及福利企業(yè)與其他單位或個(gè)人所辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，均不得享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

七、關(guān)于下崗職工、失業(yè)人員再就業(yè)的免稅規(guī)定

職工、失業(yè)人員從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工（失業(yè)人員）人數(shù)占企業(yè)（或非正規(guī)就業(yè)性勞動(dòng)組織）總?cè)藬?shù)60％以上的企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起（或非正規(guī)就業(yè)性勞動(dòng)組織自組織成立之日起），3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。特別困難的下崗職工、失業(yè)人員進(jìn)入政府專辟的場(chǎng)地從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)所取得的收入，自開業(yè)之日起，一年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

國(guó)有企業(yè)下崗職工：實(shí)行勞動(dòng)合同制以前參加工作的國(guó)有企業(yè)的正式職工（不含從農(nóng)村招收的臨時(shí)合同工），以及實(shí)行勞動(dòng)合同制以后參加工作且合同期未滿的合同制職工中，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等原因而下崗，但尚未與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系、沒有在社會(huì)上找到其他工作的人員。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可比照?qǐng)?zhí)行。

下崗職工、失業(yè)人員是指具有城鎮(zhèn)戶口，在法定年齡以內(nèi)，有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望，暫時(shí)尚未就業(yè)的人員。社區(qū)居民服務(wù)業(yè)：是指在社區(qū)內(nèi)主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動(dòng)，具體包括以下內(nèi)容：

1、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；

2、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)；

3、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)及配送、家務(wù)、陪護(hù)等家政服務(wù)；

4、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；

5、養(yǎng)老服務(wù)；

6、幼兒、學(xué)生接送服務(wù)（不包括出租車接送）；

7、避孕節(jié)育咨詢；

8、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；

9、市政市容的保潔、保綠、車輛管理和提供“學(xué)生小飯桌”等便民利民服務(wù)；

10、為企業(yè)事業(yè)單位提供臨時(shí)性突擊性用工的勞務(wù)。

八、關(guān)于退役士兵自謀職業(yè)的免稅規(guī)定

自謀職業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的退役士兵是指，退出現(xiàn)役后按有關(guān)規(guī)定符合在城鎮(zhèn)安置就業(yè)條件的自謀職業(yè)的士官和義務(wù)兵。自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收政策，必須持當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T合法的自謀職業(yè)證明材料到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

退役士兵自謀職業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)內(nèi)容，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗職工從事社區(qū)軍民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》第二、三、四、條的規(guī)定執(zhí)行。

九、關(guān)于中國(guó)航天科技集團(tuán)公司和中國(guó)航天機(jī)電集團(tuán)公司的免稅規(guī)定

2000年1月1日至2005年12月31日，中國(guó)航天科技集團(tuán)公司和中國(guó)航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測(cè)等服務(wù)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

十、自2001年1月1日至2005年12月31日，對(duì)衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控單位承擔(dān)國(guó)外衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

十一、從1996年1月1日起，對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入免征營(yíng)業(yè)稅。

政府儲(chǔ)備糧油是指國(guó)家儲(chǔ)備糧油（包括“甲字”儲(chǔ)備糧油、“五零六”儲(chǔ)備糧油）。國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油、國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)備糧油，以及地方各級(jí)人民政府建立的各類儲(chǔ)備糧油和為調(diào)控糧食市場(chǎng)的吞吐調(diào)節(jié)糧食。財(cái)政性補(bǔ)貼收入是指：國(guó)有糧食企業(yè)保管上述各項(xiàng)政府儲(chǔ)備糧油從各級(jí)財(cái)政或糧食主管部門取得的貼息、費(fèi)用補(bǔ)貼收入。

十二、供銷社棉麻經(jīng)營(yíng)企業(yè)（包括中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)）保管儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營(yíng)業(yè)稅。儲(chǔ)備棉是國(guó)家為保證棉農(nóng)利益和紡織工業(yè)正常生產(chǎn)，保障軍需民用，應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲(chǔ)備的重要物資。供銷社棉麻經(jīng)營(yíng)企業(yè)代國(guó)家保管儲(chǔ)備棉所獲得的財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管儲(chǔ)備棉的成本補(bǔ)償。因此對(duì)其保管儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營(yíng)業(yè)稅。

十三、自1999年12月21日對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管國(guó)家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營(yíng)業(yè)稅。

十四、關(guān)于盲人按摩機(jī)構(gòu)的免稅規(guī)定

2001年1月1日至2005年12月31日（“十五”期間），對(duì)盲人按摩機(jī)構(gòu)提供服務(wù)業(yè)（除廣告業(yè)）的應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

上述盲人按摩機(jī)構(gòu)必須是經(jīng)縣級(jí)以上殘疾人聯(lián)合會(huì)批準(zhǔn)成立，盲人按摩人員占總?cè)藬?shù)（含）80%以上的。

十五、關(guān)于軍隊(duì)對(duì)內(nèi)服務(wù)的免稅規(guī)定

軍隊(duì)系統(tǒng)各系統(tǒng)（不包括軍辦企業(yè)）附設(shè)的服務(wù)性單位，為軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)外經(jīng)營(yíng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

“軍隊(duì)系統(tǒng)”是指由部隊(duì)建制，隸屬總政、總參、總后的部隊(duì)系統(tǒng)單位，包括武警部隊(duì)。

2001年1月1日起，對(duì)為軍隊(duì)提供生活保障服務(wù)的食堂、物業(yè)管理和軍人服務(wù)社為軍隊(duì)服務(wù)取得的收入，恢復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)軍隊(duì)系統(tǒng)各單位附設(shè)的服務(wù)性單位，如采取個(gè)人承包的，無論是否為軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部服務(wù)，均不得享受對(duì)軍隊(duì)系統(tǒng)的稅收照顧規(guī)定。

軍隊(duì)系統(tǒng)各單位附設(shè)的服務(wù)性單位的對(duì)內(nèi)服務(wù)收入與對(duì)外服務(wù)收入，應(yīng)分別核算。凡不按規(guī)定分別核算的，則全部按規(guī)定征稅。

十六、關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的免稅規(guī)定

對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（南京市經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資發(fā)展有限責(zé)任公司）

“機(jī)構(gòu)”是指經(jīng)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位。凡收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過地市級(jí)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律征收營(yíng)業(yè)稅?！皬氖?lián)I(yè)務(wù)收入”是指從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入。

十七、自2001年1月1日起，對(duì)按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

十八、自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房（用于居住的），其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅暫減按3%稅率征收。

十九、常駐代表機(jī)構(gòu)

對(duì)常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)商品貿(mào)易而進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，是由總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)直接簽訂商品貿(mào)易合同，并且能夠提供總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境外制造廠家簽訂的購(gòu)買商品合同以及總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其所取得的商品進(jìn)銷差價(jià)收入及其他收入可免予征稅。

二十、美國(guó)船級(jí)社

在非營(yíng)利宗旨保持不變，中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

第八章 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

一、從1994年1月1日起，對(duì)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

根據(jù)國(guó)稅函［1998］82號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》答復(fù)海南省地稅局的文件精神，對(duì)農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），可比照財(cái)稅字［1994］002號(hào)文件的規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

三、關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新的免稅規(guī)定。

1999年10月1日起，對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

四、科研單位承擔(dān)國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

五、關(guān)于電影發(fā)行單位的發(fā)行收入免稅規(guī)定

自2001年1月1日起，對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入在2005年底前免征營(yíng)業(yè)稅。（過去政策規(guī)定是對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不征收營(yíng)業(yè)稅）

第九章 銷售不動(dòng)產(chǎn)

一、從2006年6月1日起，對(duì)購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

二、自1999年8月1日起，個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

三、銷售房改房

為了支持住房制度的改革，自1999年8月1日起，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

四、銷售空置商品住房

自1999年8月1日起，對(duì)積壓空置的商品住房（不包括別墅、度假村）銷售時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅在2002年底前予以免稅優(yōu)惠。對(duì)積壓空置的別墅、度假村在1999年8月1日至2000年底銷售的免征營(yíng)業(yè)稅，2001年1月1日起恢復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅。2001年1月1日起對(duì)空置的商業(yè)用房、寫字樓在2002年底前銷售予以免征營(yíng)業(yè)稅。