第一篇：增值稅復(fù)習(xí)題

第二章 增值稅

【多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配B.房屋的修理

C.房屋的裝潢D.受托加工白酒【答案】AD

【例題·多選題】下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利【答案】AC

【例題·多選題】下列行為中，屬于混合銷售行為應(yīng)該交納增值稅的是：（）

A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務(wù)

C.裝璜公司為客戶包工包料裝修房屋

D.零售商店銷售家俱并實行有償送貨上門

E.電視機廠銷售液晶電視機并向買方收取安裝費【答案】DE

【例題·多選題】依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅稅率的有（）。

A.糧店加工切面銷售

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售【答案】AC

【例題·多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是（）

A.煤氣B.古舊圖書C.圖書

D.酸奶E.鮮奶【答案】ACE

例1：某商場為一般納稅人，當(dāng)月銷售電冰箱200臺，每臺零售價為3000元，求銷售額。解：不含稅單價=3000/（1+17%）=2564.10元

銷售額=2564.10×200=512820元。

【例2】某機械廠2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）2月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標(biāo)明的單價為1000元，隨著銷售另外收取優(yōu)質(zhì)費2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

（2）3月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張。

請回答：（1）計算2月份應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額；（2）計算3月份應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額； 1）2月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標(biāo)明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優(yōu)質(zhì)費）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

【答案】 2月銷項稅額＝[1000×10+2340÷（1+17％）]×17％＝2040（元）

（2）3月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張。

3月銷項稅額＝30×7000×17%+[30000/（1+17%）]×17%=35700+4358.97=40058.97（元）

【例題3】某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：

（1）銷售給甲公司某商品50000件，每件售價為18元，另收取運費5850元。

（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。計算銷項稅額。

（1）銷售給甲公司某商品50000件，每件售價為18元，另收取運費5850元。

【解析】（1）銷項稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）

（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。計算銷項稅額。

銷項稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）

【例題-計算題2-10】一般納稅人購進某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元。計算進項稅額。

【解析】進項稅額 ＝65830×13%＋300000×13%＝47557.9（元）

采購成本＝65830×（1－13%）＋300000＝357272.1（元）

【例題-計算題】某煙廠本月購貨業(yè)務(wù)如下：（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價款20萬元，繳納煙葉稅4.4萬元，并取得收購憑證。（2）從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬元、稅額2.55萬元。（3）從供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額4萬元。計算本月可抵扣的進項稅額。

【解析】煙葉進項稅＝（20×1.1＋4.4）×13%＝3.432（萬元）

煙絲進項稅＝2.55＋4×3%＝2.67（萬元）

進項稅額＝3.432+2.67=6.102（萬元）

如：銷售貨物支付發(fā)貨運費等費用12萬元，運輸單位開具的貨票上注明運費10萬元，建設(shè)基金0.5萬元,裝卸費0.5萬元,保險費1萬元。其進項稅額計算為：

進項稅額=（10+0.5)? 7%=0.735(萬元)

【例題·單選題】某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進項稅額（）萬元。

A.65.42B.78.42

C.86.22D.112.62【答案】C

【解析】煙葉收購金額＝500×（1＋10%）＝550（萬元）

煙葉可以抵扣的進項稅＝（550＋110）×13% ＝85.8（萬元）

當(dāng)月抵扣進項稅額＝85.8＋6×7%＝86.22（萬元）

【例題-計算題】某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票）。

【解析】進項稅額＝50000×13% ＋400×7%＝6528（元）

采購成本＝50000×（1－13%）＋400×（1－7%）＝43 872（元）

例1:某自行車廠為一般納稅人,本月銷售給批發(fā)企業(yè)自行車3 000輛,每輛售價200元。銷售給消費者自行車100輛，每輛售價250元。同期購進自行車零部件等原材料100 000元,專用發(fā)票上注明的增值稅17 000元;支付動力費40 000元,專用發(fā)票上注明的增值稅6 800元;購進設(shè)備一臺,支付價款200 000元,專用發(fā)票上注明的增值稅34 000元。計算本月應(yīng)納增值稅稅額。

解：應(yīng)稅銷售額=200*3000+250*100/（1+17%）=621367.52（元）

當(dāng)期銷項稅額=621367.52*17%=105632.48（元）

當(dāng)期進項稅額=17000+6800+34000=57800（元）

本月應(yīng)納稅額=105632.48-57800=47832.48（元）

例1：某商品批發(fā)店為小規(guī)模納稅人，某月實現(xiàn)的銷售額（含稅）共計15萬元，當(dāng)期購進貨物支付貨款3萬元。計算該批發(fā)店本月應(yīng)納增值稅額。

銷售額=150000/（1+3%）=145631（元）

應(yīng)納稅額=145631*3%=4369（元）

例2：某食品加工廠為小規(guī)模納稅人，本月銷售產(chǎn)品收入30 000元；購進原材料、動力等支付價款10000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額100元。計算本月應(yīng)納增值稅稅額。

解：銷售額=30000/（1+3%）=29126（元）

應(yīng)納稅額 = 29126×3%=873（元）

例1：某企業(yè)從日本進口2輛汽車，其到岸價折合人民幣為120000元，繳納關(guān)稅為96000元，繳納消費稅6000元，求應(yīng)納增值稅稅額。

解：組成計稅價格=2×（120000+96000+6000）=444000（元）

應(yīng)納稅額=444000×17%=75480（元）

例：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13％。2005年4 月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額34 萬元，貨已驗收入庫。上月末留抵稅款3 萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100 萬元；收款117 萬元存人銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200 萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。(l)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200x(17％-13%)=8(萬元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝l00x17％-(34-8)-3=17-26-3＝-12(萬元)

(3)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200xl3％=26(萬元)

(4)按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額<=當(dāng)期免抵退稅額時：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬元)

(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅頗

當(dāng)期免抵稅額＝26-12=14(萬元)

例：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13％。2005 年6 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額68 萬元，貨已驗收入庫。上期末留抵稅款5 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100 萬元，收款117 萬元存人銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200 萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200x(l7％-13%)=8(萬元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100x17％-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)

(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200x13%=26(萬元)

(4)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26(萬元)

(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-26=0(萬元)

(6)6 月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22(48-26)萬元。

例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13％。2005 年8 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34 萬元，貨已驗收入庫。

當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100 萬元。上期末留抵稅款6 萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100 萬元。收款117 萬元存人銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200 萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格*(出口貨物征

稅稅率-出口貨物退稅

率)=100*(17%-13%)=4(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

=200*(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=l00x17％-(34-4)-6=17-30-6＝-19(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料x 材料出口貨物退稅率=l00x13%=13(萬元)

(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=200*13％-13=13(萬元)

(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時：

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13(萬元)

(7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13-13=O(萬元)

(8)8 月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(19-13)萬元。

例：某進出口公司2004 年3 月出口美國平紋布2000 米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20 元/平方米，計稅金額40000元，退稅率13%，其應(yīng)退稅額：

2000x20xl3%=5200(元)

例：某進出口公司2004 年4 月購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200 打(套)全部出口，普通發(fā)票注明金額6000 元；購進另一小規(guī)模納稅人西服500 套全部出口，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000 元，該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

6000/(l+6%)x6%+5000x6%=639.62(元)

例：某進出口公司2004 年6 月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值 稅發(fā)票一張，注明計稅金額10000元(退稅率13%)；取得服裝加工費計稅金額2000 元(退稅率17%)，該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

10000x13%+2000x17％=1640(元)

第二篇：增值稅文件

附件1：

營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍 事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售 額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅 人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu) 的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。

第二章 征稅范圍 第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批 準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他 經(jīng)濟利益。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無 償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應(yīng)納稅額的計算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計稅方法

第二十一條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或 者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

（四）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進 口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉 及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用 的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排 水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十八條 不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟 失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不 得抵扣的進項稅額進行清算。

第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額 和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

第三節(jié) 簡易計稅方法

第三十四條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十六條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定 第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

第三十八條 銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售 的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專 用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或 者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取

得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)

天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十六條 增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主

管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不

動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的36 其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收減免的處理

第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

第四十九條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算

繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)

當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

第七章 征收管理

第五十一條 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局

負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

第五十二條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。

第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

第五十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

第五十五條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

附：

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

一、銷售服務(wù)

銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（一）交通運輸服務(wù)。

交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包

括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

1.陸路運輸服務(wù)。

陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸服務(wù)。

（1）鐵路運輸服務(wù)，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

（2）其他陸路運輸服務(wù)，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務(wù)活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道

運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)取?/p>

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

2.水路運輸服務(wù)。

水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航

次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

3.航空運輸服務(wù)。

航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的47 飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅。

航天運輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動。

4.管道運輸服務(wù)。

管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值

稅。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

（二）郵政服務(wù)。

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

1.郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。

包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米。

2.郵政特殊服務(wù)。

郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通

第三篇：增值稅崗位職責(zé)

稅務(wù)會計崗位職責(zé)及工作細(xì)則

崗位職責(zé)：

對外賬的合理性、合法性負(fù)全責(zé)。

1、嚴(yán)格按照國家稅法規(guī)定對公司財務(wù)進行賬務(wù)處理及納稅申報。

2、每月10日前編制地稅（城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、工會經(jīng)費等）、國稅納稅申報表，負(fù)責(zé)在規(guī)定時間內(nèi)按時繳納各種地方稅費及納稅申報，遇節(jié)假日順延。

3、負(fù)責(zé)日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、個體業(yè)發(fā)票及其他與稅務(wù)相關(guān)的票據(jù)。

4、負(fù)責(zé)及時購買國稅普票、增值稅發(fā)票及個體業(yè)發(fā)票。

5、負(fù)責(zé)空白發(fā)票、未認(rèn)證進項發(fā)票及已開出銷項發(fā)票的登記管理，經(jīng)常開發(fā)票客戶的要按客戶立賬頁進行管理，每月只開兩次以內(nèi)的客戶集中管理，要對發(fā)票開出的合理性、真實性負(fù)責(zé)。

6、負(fù)責(zé)繼發(fā)偉業(yè)、萬邦日常對稅業(yè)務(wù)憑證的財務(wù)軟件錄入及繼發(fā)恒信對稅業(yè)務(wù)憑證的手工編制、賬簿登記。

7、負(fù)責(zé)繼發(fā)偉業(yè)、繼發(fā)恒信、萬邦的銀行對賬單核對。做到財務(wù)賬與銀行對賬單賬單相符。

工作細(xì)則：

一、開具發(fā)票

開發(fā)票總原則：對稅財務(wù)賬上有庫存或是有庫存可補時方可開具銷項發(fā)票，不允許出現(xiàn)負(fù)庫存。

1、有開具發(fā)票申請時要對開發(fā)票申請單進行審核，審核內(nèi)容如下 1）開具發(fā)票申請單是否按項填寫清晰。2）根據(jù)申請單上的管家婆單位名稱在管家婆軟件中核查實際銷售時是否為帶票銷售，不帶票銷售在開發(fā)票時要加收稅點，由客戶將稅點匯到賬上后再開具發(fā)票；或填寫掛稅點單據(jù)由業(yè)務(wù)員簽字、總經(jīng)理簽字，可先開具此發(fā)票，總經(jīng)理后補簽字。掛稅點單據(jù)要及時錄入管家婆賬目中。

個體發(fā)票加5%個稅點，增票8%個稅點，所開發(fā)票品項沒有進項又要求對項開發(fā)票的，而且公司原賬上庫存也沒有進項可補需開個體發(fā)票補進項的加22%個稅點。開發(fā)票時不要求對項的實際開發(fā)票時要開賬上庫存較多且開對項發(fā)票時及少涉及的品項或是開具進項發(fā)票可以不對項開的廠家的品項。

要求對項開發(fā)票的，要遵守公司有進項可補，無進項可補經(jīng)總經(jīng)理同意方可開具發(fā)票，同時要審核無進項可補帶票銷售的是按基本利潤另加22%個稅點。3）要審核開具發(fā)票的金額是否與管家婆中該客戶的銷售金額一致或小于管家婆中該客戶的銷售金額，超過管家婆中該客戶的實際銷售金額1000以上的要經(jīng)總經(jīng)理同意，超過金額要加收8%個稅點。寫明回款金額的要進行核對。

2、開銷售單時是不帶票銷售的，后期如果客戶再要求開發(fā)票，財務(wù)只能不對項開。

3、原則上銷售金額不夠一萬的客戶要開具發(fā)票，要攢夠一萬再開發(fā)

票。

4、每月6-27日為開發(fā)票日期，特殊情況開發(fā)票申請要由總經(jīng)理審批。

二、進項發(fā)票認(rèn)證

1、每月月末之前要將到期需認(rèn)證的進項發(fā)票進行認(rèn)證并入賬

2、每月月末之前要對賬上庫存進行檢查，將含有需補庫存品項的進項發(fā)票進行認(rèn)證并入賬。

3、未認(rèn)證進項稅需入賬補庫存的，進項稅額在待抵扣進項稅額中列支。

三、日常賬務(wù)處理

1、根據(jù)正規(guī)發(fā)票進行憑證錄入及賬套登記。

2、按收入的千分之五列支招待費，按對稅工資總額的百分之十四列支福利費（如未實現(xiàn)貨幣化政策的職工手機費）。

3、月末轉(zhuǎn)完成本后要檢查庫存，看庫存余額是否有問題。

4、每月最后一天的早晨要先檢驗進項抵銷項后所需繳納增值稅額是否符合公司規(guī)定，毛利率是否符合公司規(guī)定。

四、月末納稅申報

月末結(jié)賬后，要在每月6號之前納稅申報完畢，遇節(jié)假日順延。

1、國稅申報需填制如下報表 1）增值稅納稅申報表，其中期初未繳稅額一項填制需注意。2）增值稅納稅申報表附列資料（表一）本期銷售情況明細(xì)，此表

要分清普通發(fā)票銷售額與增值稅發(fā)票銷售額。3）增值稅納稅申報表附列資料（表二）本期進項稅額明細(xì) 4）資產(chǎn)負(fù)債表 5）損益表

6）固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 7）納稅申報情況說明表

2、地稅納稅需填制如下報表 1）個稅申報表

2）納稅申報表（印花、防洪、工會、城建、教育費附加、殘疾

人等）

報表上傳后要將報表進行打印留存及在季報時送報稅務(wù)局。

五、季度報表

1、國稅季報

1）每個月最后一個月的月報 2）申報季度的企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表（a類）。

2、地稅季報：每月報表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、企業(yè)基本財務(wù)信息表。每個季度返給地稅專管員一份，自己留存一份。

六、報表

1）企業(yè)所得稅納稅申報表（a類）2）收入明細(xì)表 3）成本費用明細(xì)表

5）境外所得稅抵免計算明細(xì)表 6）以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 7）廣告費業(yè)務(wù)宣傳費跨納稅調(diào)整表 8）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 9）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 10）長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 11）稅收優(yōu)惠明細(xì)表篇二：稅務(wù)專員崗位職責(zé)

稅務(wù)專員崗位職責(zé)

稅務(wù)專員在稅務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)開展本企業(yè)的涉稅事項和工作，具體崗位職責(zé)如圖10-2所示。篇三：開票員崗位職責(zé)說明書

開票員崗位職責(zé)說明書 崗位編號：___________ 篇四：辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)

辦稅服務(wù)廳崗位職責(zé)

一、文書受理崗：負(fù)責(zé)稅務(wù)行政許可審批項目文書的受理和回退；日常稅務(wù)管

理稅務(wù)文書的受理和回退。

二、稅務(wù)登記管理崗：負(fù)責(zé)納稅人設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的傳遞及信息錄

入；辦理稅務(wù)登記驗證、換證的信息錄入；稅務(wù)登記證件遺失處理的核準(zhǔn)。

三、發(fā)票管理崗：負(fù)責(zé)普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的發(fā)售、停止供應(yīng)或恢復(fù)供

應(yīng)到發(fā)票等管理；發(fā)票驗舊、交舊、丟失、被盜、流失發(fā)票的繳銷管理；稅眼用戶卡的日常維護與核銷；注銷、變更稅務(wù)登記及取消增值稅一般納稅人資格時發(fā)票的繳銷管理；代開增值稅專用發(fā)票的核準(zhǔn)。

四、申報征收崗：負(fù)責(zé)各稅種納稅申報和征收，申報征收違章處罰，增值稅專

用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理；負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控企業(yè)報稅管理；負(fù)責(zé)向分局管轄內(nèi)的納稅人代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單；開具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單；開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

五、信息綜合管理崗：負(fù)責(zé)金稅工程、征管軟件維護、防偽稅控系統(tǒng)管理、辦

公自動化安裝維護等工作；負(fù)責(zé)計算機類固定資產(chǎn)實物管理。

六、稅收會計統(tǒng)計管理崗：負(fù)責(zé)審核各項稅收會計憑證，稅收會計核算；各項

稅收的免、抵調(diào)庫及稅款退付；欠稅、呆賬稅金的管理；負(fù)責(zé)編制稅收會計、統(tǒng)計報表及分析，編制和分配稅收計劃、指導(dǎo)組織收入工作，進行稅收預(yù)測分析。

七、重點稅源監(jiān)管崗：負(fù)責(zé)建立監(jiān)控管理制度，確定重點稅源監(jiān)控對象，組織

開展重點稅源企業(yè)調(diào)查管理；負(fù)責(zé)編報稅源報表和分析報告。

八、稅收票證管理崗：負(fù)責(zé)領(lǐng)取、發(fā)放、結(jié)報和繳銷稅收票證，稅收票證的日

常管理，核算稅收票證，編報報表。篇五：增值稅發(fā)票及普票開票管理辦法及統(tǒng)計工作職責(zé)

市場部統(tǒng)計員的工作職責(zé)

一、增值稅發(fā)票、剪口發(fā)票的管理

（一）財務(wù)部的電腦為開增值稅發(fā)票的專用電腦，任何人不得以任何方式使用，如使用該電腦造成開增值稅發(fā)票系統(tǒng)混亂者，給予扣除當(dāng)月工資，情節(jié)嚴(yán)重者給予開除處理。

（二）開票員在開增值稅發(fā)票前必須履行下列手續(xù)：

1、填增值稅發(fā)票使用單，填寫包括：注明購貨單位名稱、金額、銷貨單位名稱、開票日期。

2、部門經(jīng)理審核簽字（有無進項）。

3、總經(jīng)理簽字。

具備此三項方可開出增值稅發(fā)票，不得違反操作程序。

（三）開票員在開具剪口發(fā)票前必須發(fā)行下列手續(xù)：

1、核對業(yè)務(wù)員需要開票金額是否正確，如需要開具碼洋金額； 應(yīng)向其收繳超出部分的稅金額，確定其回款日期。

2、部門經(jīng)理批示

3、總經(jīng)理批示。

經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可開具剪口發(fā)票。

（四）如違反此規(guī)定，給公司造成損失的，扣發(fā)當(dāng)月附加薪；情節(jié)嚴(yán)重者給予開除處理。

二、市場部統(tǒng)計員的主要工作職責(zé)

1、建立健全各種統(tǒng)計帳目；

2、認(rèn)真核對市場部銷售的每一筆清單，詳細(xì)記錄公司業(yè)務(wù)往來的各種應(yīng)收、應(yīng)付帳款；起到核算、監(jiān)督作用。

3、市場部業(yè)務(wù)員在催繳應(yīng)收帳款前，應(yīng)與統(tǒng)計員先核對應(yīng)收帳款，確認(rèn)準(zhǔn)確無誤后，方可通知客戶，以免給公司造成不必要的損失；統(tǒng)計員每月月末會給業(yè)務(wù)員出具一份應(yīng)收帳款明細(xì)表，業(yè)務(wù)員核對無誤簽字后交回財務(wù)部，由統(tǒng)計員負(fù)責(zé)存檔妥善保管。

4、統(tǒng)計員要本著對公司負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真負(fù)責(zé)的記好公司的統(tǒng)計帳目，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤、帳目清晰，每周對應(yīng)收、應(yīng)付帳款要做周報，報給部門經(jīng)理和總經(jīng)理；

5、市場部業(yè)務(wù)員從貨物發(fā)出起計算帳齡，帳齡為六個月，超過六個月的按碼洋的千分之三在業(yè)務(wù)員工資中扣除。統(tǒng)計員必須按月通知業(yè)務(wù)員每筆款項是否快到帳齡或超過帳齡，促使業(yè)務(wù)員及時結(jié)款，催繳帳齡要有業(yè)務(wù)員簽字，如遇到特殊情況（例如：各中小學(xué)校期末一次收費），需向部門經(jīng)理、總經(jīng)理特別請示。如因個人的工作失職，給公司造成損失的，扣發(fā)當(dāng)月附加薪；情節(jié)嚴(yán)重者給予開除處理。

第四篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題（2013年5月）

1．一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）文件規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

因此，一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。

2．主要銷售化肥的商貿(mào)企業(yè)，產(chǎn)品有：尿素、硫酸銨、氯化銨、碳酸氫銨、磷酸一銨、磷酸二銨、磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥硫酸鉀、氯化鉀、復(fù)混肥、有機肥等，這些產(chǎn)品是否全部都屬于免征增值稅的產(chǎn)品，有沒有具體的稅法規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）的規(guī)定：

一、下列貨物免征增值稅：

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）文件的規(guī)定：

十三、化肥

化肥是指經(jīng)化學(xué)和機械加工制成的各種化學(xué)肥料。

化肥的范圍包括：

（一）化學(xué)。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

（三）鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

（四）復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

（五）微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

其次，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

因此，您企業(yè)所提到的相關(guān)化肥產(chǎn)品均屬于免稅政策規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)在依照有關(guān)規(guī)定的要求辦理完成相關(guān)備案手續(xù)之后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

3．超市內(nèi)銷售的蓮子，即：新鮮的蓮子經(jīng)過清洗、晾曬而成，是否屬于免稅蔬菜目錄范圍內(nèi)的蓮藕（蓮、藕、荷）類，可以享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）

一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

附件：

蔬菜主要品種目錄

水生蔬菜

蓮藕

蓮、藕、荷

由于上述文件的目錄范圍中未列出蓮子，因此不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

4．我企業(yè)是新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)，請問現(xiàn)在給企業(yè)發(fā)《一般納稅人資格證》嗎？

答：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

因此，新認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)不會核準(zhǔn)發(fā)一般納稅人資格證，只需要在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。

5．對于符合條件可以享受福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，還需要到哪里進行資格認(rèn)定嗎？

答：《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)［2007］67號）

第一條 資格認(rèn)定

（一）認(rèn)定部門

申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請。

盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機關(guān)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認(rèn)定申請。

申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機關(guān)提出申請。

……

因此，對于符合條件的福利企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)到對應(yīng)部門進行認(rèn)定。

6．對于符合條件的福利企業(yè)，聽說增值稅方面可以享受即征即退的政策，請問具體文件是什么？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第（一）款規(guī)定，實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

因此，對于符合條件的福利企業(yè)可以按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

7．小規(guī)模納稅人企業(yè)將使用過的固定資產(chǎn)銷售了，還需要交增值稅嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）第二條第（一）款第2項規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第四條第（二）款規(guī)定，小規(guī)模稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額＝含稅銷售額／（1 3%）

應(yīng)納稅額＝銷售額×2%

因此,小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)按上述方式計算繳納增值稅。

8．小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，按2%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

因此，您企業(yè)的此項銷售業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該開具普通發(fā)票。

9．一般納稅人企業(yè)購入一輛二手車，取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，企業(yè)買的這輛二手車是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，是否可以抵扣進項稅額？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函［2009］617號）以及《中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第八條第（三）款規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等可以作為進項稅額抵扣的憑據(jù)。

因政策中并無規(guī)定二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑據(jù)，因此，您企業(yè)取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不得作為進項抵扣的憑據(jù)，不得抵扣進項稅額。

10．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，其中有部分是嵌入式軟件，請問這部分在核算上還有要求嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第二條規(guī)定，軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

其中，第七條規(guī)定，對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

因此，企業(yè)需要按上述文件規(guī)定，分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規(guī)定的增值稅政策。

11．企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，請問嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷售額怎么計算？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第四條第二項規(guī)定，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1 10%）。

因此，企業(yè)按上述規(guī)定計算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷售額即可。

第五篇：增值稅自查報告

增值稅自查報告

增值稅>自查報告

（一）**市國稅稽查局：

根據(jù)你局《稅務(wù)檢查通知書》（*****【20**】**號）的有關(guān)要求，我公司于20**年**月**號至**號對公司20**年*月*號至20**年**月**號的帳務(wù)開展了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報如下：

納稅人名稱：*****有限公司

稅務(wù)登記號：***************經(jīng)濟類型：*******

法人代表：***實際負(fù)責(zé)人：***

檢查時限20**年*月—20**年**月

一、企業(yè)基本情況：

*******有限公司創(chuàng)建于****年*月，是由****股份有限公司、*****公司、*****股份有限公司和*****有限公司四家聯(lián)合>投資組建，由*****股份有限公司獨家承包，隸屬于*****股份有限公司的子公司；

經(jīng)營地址*****；經(jīng)營范圍*******。本企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅實行簡易征稅企業(yè)；20**年*月**號在**國地稅的牽頭下，按***[20**]**號文的規(guī)定，進行主輔業(yè)分離成立“*******有限公司*****分公司”。

二、企業(yè)經(jīng)營財務(wù)狀況

企業(yè)投資注冊資本金****萬元，總資產(chǎn)近****萬元，固定資產(chǎn)原值****萬元，擁有*****生產(chǎn)流水線，20**年*月正式投產(chǎn)，員工***人。20**年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*****萬元，其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營業(yè)稅稅金**萬元；20**年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*****萬元，其中：其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營業(yè)稅稅金**萬元；20**年*月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*****萬元，其中：其中：*****銷售收入*****萬元，繳納增值稅稅金***萬元，*****收入****萬元，繳納營業(yè)稅稅金**萬元。

三、經(jīng)自查應(yīng)補申報增值稅

本公司按國家稅收法規(guī)規(guī)定，對本公司在20**年*月—20**年**月期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的增值稅稅收事項進行認(rèn)真詳盡進行自查工作。對相關(guān)數(shù)據(jù)又進行了計算、審理基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況。經(jīng)自查本公司20**年*月—20**年**月期間未違反增值稅法規(guī)規(guī)定之情形。

本公司嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法經(jīng)營，依法征稅和照章納稅，納稅意識強，準(zhǔn)確計算增值稅及時申報，并足額地繳納稅款，為國家富強，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。由于時間倉促，匯報的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！

*******有限公司

增值稅自查報告

（二）我公司與20xx年4月12日至20xx年5月10日對公司20xx年1月—20xx年12月的帳務(wù)進行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝！

納稅人名稱：

稅務(wù)登記號：

納稅人識別號：

經(jīng)濟類型：

法人代表：

檢查時限20xx年1月—2011年12月

一、企業(yè)基本情況：

我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：主營：注冊資金：人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實現(xiàn)營業(yè)收入20xx經(jīng)營性虧損元。

二、流轉(zhuǎn)稅（地稅）：

1、主營業(yè)務(wù)收入：我公司20xx年1月—20xx年12月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。

2、營業(yè)稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

3、城市維護建設(shè)稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

4、教育費附加：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納教育費附加元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

5、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx年1月—20xx年12月年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元??

6、防洪保安資金：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元??

7、地方教育附加費：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳多少元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

三、地方各稅部分：

1、個人所得稅：我公司法人代表20xx-20xx工資收入元，我公司20xx-20xx個人工資收入未達(dá)到個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個人所得稅。

2、土地使用稅：我公司20xx-20xx應(yīng)稅土地面積10000平方米，應(yīng)納土地使用稅2萬元，已繳納。

3、房產(chǎn)稅：我公司20xx-20xx應(yīng)稅房產(chǎn)原值1000萬元，應(yīng)納房產(chǎn)稅8、4萬元，已繳納。

4、車船稅：我公司擁有乘用車輛，應(yīng)繳納車船稅元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應(yīng)繳納車船稅元，已繳納；貨車輛，應(yīng)繳納車船稅元，已繳納。

5、印花稅：我公司20xx-20xx主營業(yè)務(wù)收入元，按0、03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計元。合計應(yīng)繳納印花稅元。

四、規(guī)費、基金部分：

1、我公司20xx-20xx為職工150人繳納了社會養(yǎng)老>保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

2、我公司20xx-20xx交繳殘疾人就業(yè)保障金元。

五、發(fā)票使用情況：

20xx-20xx我公司開具了**發(fā)票，多少張，金額多少，已全部記帳作收入。

以上自查，請**稅務(wù)局審核，因水平有限，不當(dāng)之處，請多批評指導(dǎo)。