第一篇：稅收籌劃-實現(xiàn)稅務(wù)降本

稅收籌劃-實現(xiàn)稅務(wù)降本

稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。由于稅收都是應(yīng)稅行為發(fā)生后才開始繳納的，這就在客觀上為稅收前做出籌劃提供了可能性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定，再去圖謀少繳稅，就不是納稅籌劃，而是偷逃稅收了。我們在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)做到稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅。

稅收籌劃包括以下幾方面：

（一）避稅籌劃：是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。

（二）節(jié)稅籌劃：是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃：是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為。

企業(yè)稅收籌劃的新思路：

（一）利用本國稅法規(guī)定的差異實施稅收籌劃 1.利用不同經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)稅負的差異實施稅收籌劃

2.利用行業(yè)稅負差異實施稅收籌劃從事不同經(jīng)營行業(yè)的納稅人的稅負存在一定差異，這主要體現(xiàn)在以下四個方面：(1)繳納營業(yè)稅的不同勞務(wù)行業(yè)稅率不同；(2)從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納增值稅，而提供其他勞務(wù)的企業(yè)則繳納營業(yè)稅，稅負存在差異;(3)不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，企業(yè)所得稅稅基的確定沒有完全脫離企業(yè)財務(wù)制度造成企業(yè)間稅基確定標準不一致，從而導(dǎo)致稅負不同;(4)行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來的稅負差異。由于存在行業(yè)部門間稅收待遇上的差別，利潤轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓定價已成為一種常規(guī)性的避稅手段。而且納稅人還可以利用從事行業(yè)的交義、重疊來選擇對其有利的行業(yè)申報繳稅。3.利用地區(qū)稅負差異實施稅收籌劃 4.利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進行稅收籌劃

由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售機構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓定價盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達到少繳消費稅的目的。(二)利用稅法缺陷實施稅收籌劃 1.利用稅法中存在的選擇性條文實施籌劃 2.利用稅法條文的不嚴密進行稅收籌劃 3.利用稅法條文的不確定實施稅收籌劃 以上介紹的是進行稅收籌劃的基本思路，籌劃的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和配套措施作為前提。操作性納稅籌劃方案的設(shè)立還要考慮納稅人所處的行業(yè)、規(guī)模、企業(yè)形式及納稅稅種，綜合性極強。

企業(yè)稅收籌劃的方法

（一）減免稅技術(shù)

（二）稅率差異技術(shù)

稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。各稅種的稅率大多存在一定的差異。例如，增值稅的一般稅率是17%，營業(yè)稅的稅率多為3%或5%，兩者存在比較大的差異。即使是同樣的稅種，項目不同，稅率也是有差異的，例如消費稅設(shè)有14個稅目，各稅目的稅率就存在差異，最高45%、最低3%。稅率差異技術(shù)就是盡量利用稅率的差異，使減少的稅收達到最大化的稅收籌劃技術(shù)。運用好稅率差異技術(shù)，納稅人就可以根據(jù)國家有關(guān)法律和政策合理、合法地安排好經(jīng)營、管理、理財?shù)壬娑惢顒?，減輕自己的稅收負擔。

（三）分拆技術(shù)

（四）扣除技術(shù)

企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納所得額時，納稅人準予扣除與其取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金、損失和其他支出的金額。

（五）抵免技術(shù)

（六）延期納稅技術(shù)

是盡量使納稅人延期繳納稅收而取得相應(yīng)稅收利益的稅收籌劃技術(shù)。因為資金時間價值的存在，延期納稅雖不能減小應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆稅款而不需要支付利息，對于納稅人來說等于降低了稅收負擔。延期納稅有利于資金周轉(zhuǎn)

（七）退稅技術(shù)

為實現(xiàn)稅后財務(wù)利益最大化的主要目標：

1.選擇低稅負點，低稅負點又可分為稅基最小化、適用稅率最低化、減稅最大化等內(nèi)容。2.選擇遞延納稅，遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅可以取得資金的時間價值，增加股東利益。遞延納稅也應(yīng)當以最大的增加稅后財務(wù)利益為目標，它沒有納稅義務(wù)既定約束條件，但存在機會成本的選擇問題。

3.選擇次優(yōu)稅負點 當選擇低稅負點及遞延納稅的節(jié)稅目標不能實現(xiàn)稅后財務(wù)利益最大化時，應(yīng)當選擇次優(yōu)稅負點作為稅收籌劃的具體目標，包括多納稅或者納稅非最少、但稅后利潤最多的方案。

第二篇：稅務(wù)籌劃_稅收籌劃期末復(fù)習試題

會計學專業(yè)《稅務(wù)籌劃》復(fù)習范圍

選擇題

1.累進稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A）法使企業(yè)承擔的稅負最輕。A．直線攤銷

B．年數(shù)總和法

C．雙倍余額遞減法

D．無所謂 2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（D）17% B、13% C、6% D、3% 3.下列哪項不是稅率差異技術(shù)的特點（C）。A.技術(shù)較為復(fù)雜

B.運用稅率籌劃原理 C.運用相對收益籌劃原理

D.適用范圍較大

4.有時加速折舊反而會加重企業(yè)的稅收負擔，例如（A）A、當企業(yè)購入固定資產(chǎn)的初期恰好可以享受定期免稅政策時 B、當企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額相當巨大時 C、當企業(yè)固定資產(chǎn)平均折舊年限很長時 D、當企業(yè)購入固定資產(chǎn)的凈殘值過大時

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的籌劃錯誤的是（D)A、一般來說，非居民企業(yè)負擔有限納稅責任，稅負低于居民企業(yè)

B、在投資初期分支機構(gòu)發(fā)生虧損的可能性比較大，宜采用分公司的組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。

C、當公司經(jīng)營成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項稅收優(yōu)惠政策。

D、從總體稅負角度考慮，獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一般要高于公司制企業(yè)，因為后者不存在重復(fù)征稅問題。

6站在節(jié)稅角度，下列稅款籌劃說法錯誤的（D）

A、和直接收款相比，采用分期收款方式銷售商品，可以起到延遲納稅的效果

B、買斷方式代銷時委托方節(jié)約增值稅支出，受托代銷企業(yè)稅負增加。將企業(yè)作為一個整體來籌劃，實際中可通過調(diào)整金額彌補代理企業(yè)損失 C、銷售折扣銷售方式繳納增值稅較多，盡量少采用

D、收取的押金超過二年以上的計繳增值稅，但可得到延緩一年納稅的好處。

7.下列關(guān)于費用籌劃方法錯誤的是（C）

A、通過選擇存貨計價方法而改變銷貨成本，進而實現(xiàn)遞延納稅

B、當期虧損或者處于減免所得稅期間，延遲確認費用，延緩費用到后期實現(xiàn)。C、當企業(yè)盈利時，推遲確認固定資產(chǎn)大修理費用，減少所得額

D、應(yīng)盡量向金融機構(gòu)貸款，以免遭稅收機關(guān)對超額利息的剔除 8.下列關(guān)于土地增值稅籌劃手段錯誤的是（D）

A、將可以分開單獨計價的部分從整個房地產(chǎn)中分離，減少應(yīng)稅收入。B、銷售精裝房分別簽訂購房合同和裝飾裝潢合同。

C、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額占扣除項目金額達到21％的，可以適當降低價格以減增值額。

D、假設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付土地出讓金成本較高，開發(fā)成本也比較大的情況下，可以考慮按項目分攤利息支出，獲得大的扣除。

10.某企業(yè)通過測算，認為申請一般納稅人資格更合適，其采用稅務(wù)籌劃技術(shù)是（C）A、減免稅技術(shù)

B、分割技術(shù)

C、稅率差異技術(shù)

D、會計政策選擇技術(shù)

實現(xiàn)含稅銷售額為90萬元（稅率均為17%）。2010年1月份主管稅務(wù)機關(guān)開始新一年的納稅人認定工作，該企業(yè)依據(jù)稅法認為自己雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能提供準確的納稅資料，可以申請認定為一般納稅人。因此，該企業(yè)可以進行納稅人身份的選擇。

實際含稅增值率＝（90－50）/90×100%＝44.4% 稅負平衡點增值率＝3%×（1＋17%）/17%×（1＋3%）＝20.05% 實際增值率大于平衡點增值率，一般納稅人稅負要重于小規(guī)模納稅人。因此企業(yè)不應(yīng)申請認定為一般納稅人，而是維持小規(guī)模納稅人身份更為有利

若為一般納稅人，應(yīng)納增值稅＝90/(1+17%)×17%－50/(1+17%)×17%＝5.81萬元 若為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅＝90/(1+3%)×3%＝2.62萬元

3.某大學教授研究應(yīng)用經(jīng)濟學,經(jīng)常受邀到全國各地講學，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同時邀請他前往授課，講課時間為6天，但是時間重疊了。湖北公司提出給該教授課酬為5.5萬元，交通等費用自理；深圳公司只支付5萬元，但是負責支付該教授來深圳授課的全部費用,按照該教授到深圳講課的慣例,他的費用大概為5000元。但是,由于授課時間重疊,請從稅收籌劃的角度來幫助該教授決策應(yīng)該到何地講學能獲得最大化的稅后收入? 答：

勞務(wù)收入按次征收并適用于20%～40%三級超額累進稅率。如果把該教授的費用計入其授課報酬之中，必然會虛增其凈收入而適用于更高的稅率檔次多納稅。

接受湖北授課凈收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授課凈收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照稅后收入最大化原則，該教授應(yīng)該接受深圳授課邀請。1.什么是稅務(wù)籌劃？

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性的特點。

稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。的。

1、偷稅

答案：《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

2、稅務(wù)行政訴訟

答案：稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的稅務(wù)具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務(wù)具體行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁判的司法活動。

3、企業(yè)的額外稅負

答案：作為成本的企業(yè)稅收首先是由國家稅法規(guī)定的，由于種種原因，企業(yè)實際支付的稅款可能超過按稅法計算出來的應(yīng)納稅額，超過的部分就構(gòu)成了企業(yè)的額外稅負。

4、稅務(wù)登記

答案：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一系列法定制度的總稱，同時也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理的一項書面證明。

5、稅收籌劃

答案：稅收籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及 “非不允許”與“非不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。

6、增值稅納稅義務(wù)人

答：增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

7、出口退稅 答：出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還(對出口額小于總銷售額50％的企業(yè)則采取按進項稅額抵扣)。

8、兼營行為

答：同一納稅人既經(jīng)營增值稅的銷售行為，還經(jīng)營營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩類經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系，則稱為兼營行為

9、營業(yè)稅的征稅范圍

答案：營業(yè)稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的所有應(yīng)稅行為，具體包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)。

1、案情：時下，增值稅專用發(fā)票問題比較多，是各地稅務(wù)機關(guān)查處的重點問題之一。如2003年5月的一天，常州市國稅局稽查局接到一個舉報，說某個體工商戶代開增值稅發(fā)票。

當稽查人員根據(jù)舉報線索到某服裝廠進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)所舉報的業(yè)務(wù)的確存在問題：發(fā)票開出方與貨款接受方不一致，認定該經(jīng)濟業(yè)務(wù)為代開發(fā)票行為(或從第三方取得發(fā)票)。

當稽查人員對該業(yè)務(wù)作進一步了解時才知道：原來一個在常州市某百貨商場從事紐扣生意的個體工商戶李某，與該服裝廠談妥服裝輔料——紐扣的供應(yīng)業(yè)務(wù)。當服裝廠的王經(jīng)理要求提供能夠抵扣17％的增值稅專用發(fā)票時，李某滿口應(yīng)承。在具體操作過程中，李某根據(jù)服裝廠的要求，從天津購進價值38 587．50元（不含稅）的紐扣時，就要求天津某商場將增值稅專用發(fā)票直接開到該服裝廠。購貨款由個體戶當場付現(xiàn)金，回來后再與服裝廠結(jié)算。

從經(jīng)營過程上看，服裝廠的王經(jīng)理向個體戶李某購買紐扣，李某根據(jù)王經(jīng)理的品種、規(guī)格、數(shù)量等要求購進紐扣，再將紐扣銷售給服裝廠王經(jīng)理。

稅務(wù)機關(guān)認為：服裝廠將貨款支付給個體戶李某，并向其購買紐扣，應(yīng)取得李某開具的發(fā)票。而本案李某并未開具發(fā)票，而是將天津某商場的發(fā)票提供給服裝廠，因此，李某的問題是讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票，而服裝廠的問題是未按規(guī)定取得發(fā)票。

按規(guī)定，服裝廠取得第三方的增值稅專用發(fā)票，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為，所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款6 559．88元不予抵扣，同時根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》對該企業(yè)的行為罰款10 000元。

類似的案例可以在任何一個國稅的稅務(wù)稽查部門都比較容易地找到。分析該案例，對我們從事稅收策劃不無幫助。而實際操作上，顯然是個體戶李某為服裝廠代購紐扣。李某與服裝廠的業(yè)務(wù)實際上是一代購行為，遺憾的是他們?nèi)狈ο嚓P(guān)的手續(xù)，從而使代購行為變成經(jīng)銷行為受到稅務(wù)機關(guān)的處罰!怎樣做才能免于受罰呢？

答案：

(一)籌劃分析

對于貨物的代購行為，有關(guān)法規(guī)早就作了規(guī)定，如果涉及此類業(yè)務(wù)的雙方能夠有一方認真研讀一下有關(guān)文件精神，或者事先請教一下稅收策劃專家，補稅罰款的消極后果完全可以避免!作為代購行為，在具體的經(jīng)營活動中要注意把握以下幾點： 1．要明確代購關(guān)系。在該案例中，經(jīng)營紐扣的個體戶李某與服裝廠洽談并明確該業(yè)務(wù)時，服裝廠要與李某簽訂代理業(yè)務(wù)合同，明確代購貨物的具體事項以及與此有關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。2．個體戶李某不墊付資金。當服裝廠與李某明確代購業(yè)務(wù)關(guān)系之后，應(yīng)該先匯一筆資金給李某，然后由李某利用這筆資金出去采購紐扣。

3．個體戶李某以服裝廠的名義購買紐扣。李某按照服裝廠的要求購買貨物，同時索要有服裝廠抬頭、稅號以及其內(nèi)容都與實物相符的增值稅專用發(fā)票，并將發(fā)票與貨物一起交給服裝廠。

4．李某與服裝廠根據(jù)代理協(xié)議中議定的服務(wù)費標準結(jié)算手續(xù)費，結(jié)算相關(guān)的手續(xù)時要有合法的手續(xù)和憑證。(二)籌劃點評

本案例是最低層次的稅收籌劃，是企業(yè)的經(jīng)營者必須掌握的經(jīng)營技巧。1994年稅制改革以后，割斷了小規(guī)模納稅人與一般納稅人直接經(jīng)營的紐帶，發(fā)票違章的問題不斷出現(xiàn)。如果我們對有關(guān)經(jīng)營手段和方法方面的規(guī)范比較熟悉并通過以上的程序進行操作，就可以在小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間筑起一個貨物流通的橋梁。

附錄

(一)關(guān)于代購貨物的規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局財稅字(094)026號通知中明確：代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。1．受托方不墊付資金。

2．銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。

3．受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)向委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。(二)關(guān)于接受票據(jù)問題

國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)規(guī)定：購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

(三)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定：未從銷售方取得專用發(fā)票為未按規(guī)定取得發(fā)票。未按規(guī)定取得發(fā)票的，其進項稅額不予抵扣。

5、某年1月4日，普利安達稅務(wù)事務(wù)所的注冊稅務(wù)師李剛接受江淮卷煙廠委托，對其上的納稅情況進行風險評估。

李剛對該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅情況進行了比較全面的檢查。發(fā)現(xiàn)：

1、上年1月1日企業(yè)庫存外購煙絲的進價成本為48 600 000元，先后從黃河煙葉加工廠購入煙絲10批，價款為20 000 000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3 400 000元；從東源實業(yè)供銷公司購進煙絲8批，價款為30 000 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為5 100 000元。上年12月31日企業(yè)賬面庫存外購煙絲的進價成本為49 200 000元。

上銷售卷煙取得銷售收入17800萬元，銷售數(shù)量7120標準箱。公司上申報并實際繳納消費稅66 348 000元（適用稅率56%）。請問：江淮卷煙廠的稅務(wù)處理方法存在什么問題？

2、檢查中還發(fā)現(xiàn)：江淮卷煙廠還有從其他煙絲加工廠購進的少量煙絲，支付價稅合計100 000元(普通發(fā)票)，江淮卷煙廠的財務(wù)人員將這些發(fā)票混入管理費用中列支了。李剛告訴該廠的財務(wù)負責人，這些發(fā)票中所含的消費稅同樣也可以抵扣，財務(wù)人員不解地問，普通發(fā)票也可以抵扣消費稅嗎?李剛告訴他，不僅可以抵扣，而且比增值稅專用發(fā)票所抵扣的稅款更多呢。這么一說，就使該廠的財務(wù)人員更不理解了。請你告訴他這是為什么？

答案：

1、對于該企業(yè)，其正確的做法是：用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，可以從應(yīng)納稅消費稅稅額中扣除購進原料已繳納的消費稅，僅指從生產(chǎn)企業(yè)購進的煙絲。所以江淮卷煙廠對于外購已稅消費品，當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品的已納稅款為：

當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價= 48 600 000+20 000 000—49 200 000

＝19 400 000(元)

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品的已納稅款= 19 400 000?30％= 5 820 000（元）

按當期銷售收入計算的應(yīng)納消費稅額為：

應(yīng)納消費稅額＝178 000 000X56％+7120X150 ＝100 748 000(元)

則企業(yè)當期實際應(yīng)納消費稅稅款為：

當期實際 = 按當期銷售收入 —

當期準予扣除的外購

應(yīng)納稅款

計算的應(yīng)納稅額

應(yīng)稅消費品的已納稅款

＝100 748 000—5 820 000＝94 928 000(元)

而實際上，該企業(yè)將從東源實業(yè)供銷公司購進的8批價款為30 000 000元的煙絲，也作了抵扣，從而造成少繳消費稅28 580 000元。對此，如果以后由稅務(wù)機關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，則屬于偷稅行為。作為稅務(wù)代理則屬于自查，企業(yè)可以自我更正。江淮卷煙廠2003年少繳消費稅28 580 000元，應(yīng)該補提消費稅。

2、為了幫助該廠的財務(wù)人員理解其中的奧妙，李剛就以100 000元的煙絲為例做了一個計算和分析。

對于價款為100 000元的普通發(fā)票，那么允許抵扣的消費稅為：

000÷1．03X 30％＝29 126．21(元)

若取得的是增值稅專用發(fā)票，那么允許抵扣的消費稅為：

000÷1．17X30％＝25 641．03(元)

對于同樣是100 000元的煙絲，取得普通發(fā)票比取得專用發(fā)票多抵扣消費稅：

126．21—25 641．03＝3 485．18(元)

該筆業(yè)務(wù)，無論是開具的普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票，只要其應(yīng)稅消費品是從生產(chǎn)企業(yè)購進的，都可以計算抵扣消費稅。至于增值稅，就要具體問題具體分析了。

對銷售方來說，無論是開具何種發(fā)票，其應(yīng)納增值稅和消費稅是不變的，對購買方來說，要看具體情況，對于小規(guī)模納稅人來說，由于小規(guī)模納稅人不享受增值稅抵扣，所以并不增加稅收負擔。很顯然，對于小規(guī)模納稅人的購買者來說，在這里普通發(fā)票的“身價”超過了專用發(fā)票?？墒菍τ谝话慵{稅人來講，由于普通發(fā)票不能抵扣增值稅的進項稅額，雖然增加了消費稅的抵扣數(shù)額，但是減少了增值稅的抵扣數(shù)額，因此，要對其做具體的分析和計算，最終作出具體權(quán)衡。

江淮卷煙廠當期實際應(yīng)納消費稅額 = 94 928 000—29 126．21 =94 898 873.79(元)

8、將農(nóng)牧產(chǎn)品的生產(chǎn)部門分設(shè)為一個企業(yè)

對一些以農(nóng)牧產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)，如果從生產(chǎn)原料到加工出售均由一個企業(yè)完成，企業(yè)使用自產(chǎn)的農(nóng)牧產(chǎn)品原料是不能抵扣進項稅額的，增值稅負擔較重。此時，可以將農(nóng)牧產(chǎn)品原料的生產(chǎn)部門獨立出去，以減輕稅負。

例如，乳品廠通常都自設(shè)有牧場和乳品加工廠。牧場喂養(yǎng)奶牛，提供原奶；乳品加工廠將原奶加工成各種乳制品出售。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，這種乳品廠屬于工業(yè)企業(yè)，適用17％的增值稅稅率，全額按17％稅率計算銷項稅額，而該企業(yè)可以抵扣進項稅額的主要有飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料，飼料包括草料和精飼料。草料大部分為向農(nóng)民收購或牧場自產(chǎn)，但只有向農(nóng)民收購的草料經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，才可按收購額的13％扣除進項稅額；精飼料由于前道環(huán)節(jié)(生產(chǎn)、經(jīng)營飼料單位)是免稅(增值稅)的，而本環(huán)節(jié)又不能取得增值稅專用發(fā)票，當然不能抵扣。這樣企業(yè)可以抵扣的項目僅為外購草料的13％，以及一小部分輔助生產(chǎn)用品，這樣，企業(yè)的實際增值稅稅負是很高的。

假定乳品廠每天銷售額為46800元(含稅)，平均每天外購的草料價值為500元，每天的生產(chǎn)成本及開支的其他期間費用假定為w。則該廠每天應(yīng)繳納的增值稅額為：

46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)

每天的經(jīng)營利潤為：

46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)分析一下該企業(yè)稅負偏重的原因，在于牧場生產(chǎn)原奶卻不能享受增值稅對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅的待遇，乳品加工廠使用原奶卻不能享受收購農(nóng)產(chǎn)品依購買價的13％計算進項稅額的優(yōu)惠政策。

為此，該企業(yè)將牧場和乳品加工廠分為兩個獨立的企業(yè)法人，分設(shè)后，牧場自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的鮮奶屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可享受增值稅免稅待遇；乳品加工廠從牧場購進鮮奶，屬于收購農(nóng)產(chǎn)品，可按收購額計提l3％的進項稅額，其稅負將大為減輕。

如上例，該廠分設(shè)后假定每天牧場向乳品加工廠提供鮮奶價值20000元，乳品加工廠將鮮奶加工后仍然以46800元(含稅)的價格對外銷售。其他的費用開支同前面一樣。

對于牧場而言，由于享受增值稅免稅待遇，其每天向農(nóng)民外購的草料不能計算抵扣增值稅進項稅額，也不計算增值稅銷項稅額，即不承擔增值稅負擔。

對于乳品加工廠而言，其每天向牧場購進的20000元鮮奶依13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額，草料不在乳品加工廠計算抵扣增值稅進項稅額。則乳品加工廠每天應(yīng)繳納的增值稅額為：

46800÷(1+17％)X17％-20000x13％=4200(元)兩個廠總體每天的增值稅負擔為4200元，總體每天的經(jīng)營利潤為：

46800÷(1+17％)-(20000-20000Xl3％)+20000-500-W=42100-W(元)與分設(shè)前相比，兩個廠每天總體繳納的增值稅減輕了2535元，總體經(jīng)營利潤增加了2535元。

在本例中，如果牧場將提供給乳品加工廠的鮮奶價格提高，總體的增值稅負擔還會減輕。假定每天牧場向乳品加工廠提供的鮮奶量同以前一樣，只是價格提高到25000元。其他條件仍同前面一樣。此時牧場照樣不承擔增值稅負擔，而乳品加工廠每天應(yīng)繳納的增值稅額變?yōu)椋?/p>

46800÷(1+17％)X17％-25000x13％=3550(元)兩個廠總體每天的增值稅負擔為3550元，總體每天的經(jīng)營利潤為：

46800÷(1+17％)-(25000-25000x13％)+25000-500-W

=42750-W(元)與提高鮮奶價格前相比，兩個廠每天總體增值稅負擔降低了650元。之所以將牧場提供的鮮奶價格提高會帶來增值稅總體負擔的降低，是因為對于乳品加工廠而言，鮮奶的價值可以依13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；而對于牧場而言，鮮奶的價值不用計征增值稅。那么鮮奶的價值越高，兩個廠總體繳納的增值稅負擔就越輕。

第三篇：稅務(wù)籌劃習題

某企業(yè)通過合同的正確簽訂實現(xiàn)節(jié)稅的案例分析

（1）案情介紹：甲企業(yè)主要從事機械設(shè)備的制造，其中某部件是該企業(yè)核心專利技術(shù)，需對外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時也出于管理的需要，防止核心專利技

術(shù)泄密，該企業(yè)決定請一家模具廠為其專門設(shè)計制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。2013年4月，甲企業(yè)主營業(yè)

務(wù)收入6000萬元，成本5200萬元，取得進項稅金800萬元，其中購進模具10套，采購成本500萬

元，取得進項稅金85萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂合作協(xié)議，協(xié)議中面臨以下兩種合作方式的選擇：

方法一：甲企業(yè)采取出租的方式，將模具租賃給乙企業(yè)使用，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取模具租賃費。

假設(shè)甲企業(yè)支付乙企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費為1800元/件，10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付

某部件的勞務(wù)費為900萬元，模具單位租賃費450元/件，收取模具的租金為225萬元。

方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費中剔除提供使用設(shè)備的價值，不收取模具租賃費。假設(shè)

甲企業(yè)提供給乙企業(yè)使用的模具單位租賃費450元/件，在支付乙企業(yè)的加工費勞務(wù)中作扣除項處理，扣除模具租賃費后，某部件的單位勞務(wù)費為1350元/件（1800－450），10月份產(chǎn)量為5000件，甲

企業(yè)支付乙企業(yè)某部件的勞務(wù)費為675萬元。甲乙企業(yè)在協(xié)議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？

（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業(yè)應(yīng)納稅費分析：

1、營業(yè)稅：租金225×5%＝11.25（萬元）。

2、增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項

目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額

中抵扣。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅

應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購進模具支付的進項稅金85萬元不得抵扣，作進項稅轉(zhuǎn)出處理。

營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：6000×17%－（800－85）＝305（萬元）。又根據(jù)營改增的稅收法律

規(guī)定，出租動產(chǎn)按照17%計算銷項增值稅，也可以抵扣進項稅額。營改增試點地區(qū)的企業(yè)：6000×

17%－800＝220（萬元）。

3、城市維護建設(shè)稅、教育費附加： 營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（萬元）。營改增試點地區(qū)的企業(yè)：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（萬元）。

4、企業(yè)所得稅： 營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（萬元）。營改增試點地區(qū)的企業(yè)：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（萬元）。

5、應(yīng)納稅合計： 營改增非試點地區(qū)的企業(yè)：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（萬元）。營

改增試點地區(qū)的企業(yè)：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（萬元）。

方式二的甲企業(yè)應(yīng)納稅費分析：

1、增值稅：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（萬元）由于甲企業(yè)購進的模具無論是甲企業(yè)自用，還是提供給乙企業(yè)使用，都是用于甲企業(yè)的增

值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（設(shè)備），因此，該設(shè)備的進項稅金可以抵扣。

2、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：258.25×（7%＋5%）＝31（萬元）。

3、企業(yè)所得稅：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（萬元）。

4、應(yīng)納稅合計為258.25+31+23.5=312.75（萬元）。

從以上涉稅分析可知，營改增非試點地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比

第二種合作方式要多繳373.15－312.75＝60.4（萬元）稅款；營改增試點地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同

中約定的合作方式是第一種，其比第二種合作方式少繳納280.5－312.75=-32.25（萬元）稅款。因

此，合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收的多少，企業(yè)要降低稅收，必須從合同的簽訂開始。

第四篇：稅務(wù)籌劃心得

心得總結(jié)

在本次《稅務(wù)籌劃》課程實訓中，我們組講解的是第八章“跨國稅收籌劃概述”中的第一節(jié)“8.1跨國稅收籌劃的概念”。在這一章的實訓中，我們對跨國稅收籌劃有較深的了解，雖然本節(jié)內(nèi)容不多，但是想認真了解好這一節(jié)內(nèi)容，并且對之進行講解，需要學習了解的不僅僅是本節(jié)的內(nèi)容，需要把本章后續(xù)的內(nèi)容進行學習，才能很好的對這節(jié)內(nèi)容做出一個詳細的概述講解，每章內(nèi)容的首節(jié)是對后續(xù)內(nèi)容學習的鋪墊，所以學習好本節(jié)是至關(guān)重要的。

首先我們從理論知識的內(nèi)容上去自學，根據(jù)老師的PPT內(nèi)容以及書本上的知識點去學習，不懂的通過百度去了解。根據(jù)自學的內(nèi)容，我們將我們需要講解的這節(jié)知識分為了四點，分別是“跨國稅收籌劃的概念”、“跨國稅收籌劃的特征”、“跨國稅收籌劃成因”和“跨國稅收籌劃的可行性分析”。我們了解到跨國稅收籌劃是稅收籌劃活動在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差別與漏洞，以種種公開的合法手段減輕國際稅負的行為；以及它具有：籌劃目標的綜合性、籌劃環(huán)境的復(fù)雜性、籌劃方法的多樣性和籌劃人員的專業(yè)性的四個特征。總而言之在理論知識內(nèi)容方面，通過自己的學習對本章節(jié)的內(nèi)容有了更深刻的了解和印象。

然后在制作PPT的過程中，我們也頗有收獲。首先是知識上，同樣制作PPT也需要對理論知識有深刻的了解，相當于是把理論知識從新溫故了一遍，在每張PPT的制作上，不僅要內(nèi)容適當，而且要做到前后連接密切，保證知識點的連貫性和層層遞進的關(guān)系，不然會顯得散亂；然后在理論知識其中加入一些例題，來讓同學們對這個知識點進行鞏固，加深理解。再者需要把PPT做美觀有行賞性，不能太單調(diào)平常，會使人產(chǎn)生視覺疲勞。

在這一次協(xié)作完成本次實訓的過程中，我們分工明確，合作密切。不僅加強了自身的自學能力，自學了本章節(jié)的內(nèi)容，而且深刻理解到團隊合作的意義，以及在團隊合作中如何配合好隊友進行操作，如何在團隊中闡述好自己的觀點，發(fā)表自己的個人意見，和換位思考如何去采納隊友的意見，當意見發(fā)生沖突時如何去處理兩者之間的矛盾。非常感謝老師在教我們稅務(wù)籌劃這門課程中開展的實訓，讓我們能有這樣的體會，學到一些課程之外的東西。

《稅務(wù)籌劃》課程學習心得

通過學習本門課程《稅務(wù)籌劃》讓我受益匪淺，深刻理解了稅務(wù)籌劃與所謂“合理避稅”甚至是“偷稅”、“逃稅”等之間的重大差別，稅務(wù)籌劃是合理合法合規(guī)的稅前操作，而所謂“合理避稅”等都是稅后以法律漏洞等各種不正當手段來達到減輕稅務(wù)的目的的不合規(guī)不合法的操作。稅務(wù)籌劃更讓我對稅收有了更深一層的理解，是一門實用性、操作性非常高的課程，能現(xiàn)學現(xiàn)用，非常貼近生活，不是純理論的一門課程。

在學習這門課程的過程中，我不僅懂得了上述稅務(wù)籌劃與所謂“合理避稅”等各項違規(guī)操作之間的區(qū)別，而且更深刻的理解了“稅”這個概念，理解了不同稅之間的區(qū)別與聯(lián)系，理解了“稅收籌劃”在現(xiàn)實經(jīng)濟社會中的重要性。納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。納稅籌劃是指一種經(jīng)濟活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預(yù)先安排和籌劃，達到稅收負擔最小化。納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。不管稅制設(shè)計得如何合理，也不管最終稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說是一種負擔，都會影響納稅人經(jīng)濟利益最大化目標的實現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟活動中納稅籌劃的作用越來越重要。影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。

在學習這門課程中，我們進行了實訓，即通過自學自講課程內(nèi)容來加深體會本門課程的實際內(nèi)容，與以實例案例等為前提，通過實際操作來達到減輕稅務(wù)的實訓課題。在以團隊為組的自學自講課程的實訓中，我們不僅自學了課程的部分課程，更深刻理解了稅務(wù)籌劃課程的理論知識內(nèi)容與體會到它的實用性；而且通過團隊合作加強了自己的團隊合作精神以及團隊合作的體會，理解了團隊合作的高效性，以及通過每個組員合作之間的知識思想的交流，來擴寬自身的知識面，還有組員合作之間的各種突發(fā)情況的處理經(jīng)驗。

通過這次的課程的學習，認識到知識在實際的應(yīng)用中會碰到運用課本解決不了的情況，這告訴我們在今后的工作中也要不斷學習，充實自己。我對自己的專業(yè)也更加感興趣，渴望今后更多的學習以加深對專業(yè)的了解。并且通過實訓對于團隊合作有了更深一層的理解與向往。

《稅務(wù)籌劃》課程學習心得

本學期在校學習了稅務(wù)籌劃這門課，學習過程中，認識到稅收籌劃是企業(yè)維護自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?，還與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。下面與大家分享我在學習中的一些心得體會。通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學習和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。

在本門課程的學習中，我印象最深，最有體會的是固定資產(chǎn)折舊方法對實施稅務(wù)籌劃的影響。折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題：第一考慮到不同稅制因素的影響。第二，考慮折舊年限因素的影響。第三，考慮通貨膨脹因素的影響。第四，考慮資金時間價值因素的影響。

在本門課程的學習過程中，我們進行了實訓，實訓內(nèi)容是以自學為主來講解自學章節(jié)的內(nèi)容，在團隊中我負責的是PPT的制作與講解。在制作PPT的過程中，我不僅對自學章節(jié)有深刻的了解，而且對于PPT的制作方法有了更多的了解。制作PPT不僅需要把內(nèi)容制作上去，而且需要做到內(nèi)容之間的銜接，每張PPT之間有密切的關(guān)系，需要做到層層遞進，不能把內(nèi)容作的散亂，這樣不利于理解知識點的內(nèi)容，PPT的講解也相當于是把知識點進行一遍梳理；在內(nèi)容正確梳理好之后還需要把PPT制作得更美觀更有欣賞性，不然容易產(chǎn)生視覺疲勞。

通過這學期納稅籌劃的學習，我深刻地體會到自己有很多東西要去學習。今后我必須不斷地學習，不斷地積累經(jīng)驗，不斷地提高自身的素養(yǎng)。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才。

第五篇：稅務(wù)籌劃論文

淺談稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，依據(jù) 所涉及的稅境，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策與安排。他是稅務(wù)代理機構(gòu)可以從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務(wù)人或其稅務(wù)代理人;稅務(wù)籌劃的前提：不得違反法律；稅務(wù)籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營始終；稅務(wù)籌劃的目標：減輕稅負）

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅、避稅、稅負轉(zhuǎn)嫁。節(jié)稅是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌建等經(jīng)濟活動 進行的涉稅選擇行為。（特點：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多樣性）。比如企業(yè)經(jīng)營組織形式的選擇，我國對公司和合伙企業(yè)實行不同的那納稅規(guī)定，企業(yè)處于稅務(wù)動機選擇有利于自己的經(jīng)營方式。在這種情況下，納稅人進入一個立法者所不希望去控制或不認為是與財政有關(guān)避稅應(yīng)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等涉稅事項的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅負目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識避稅和逆法意識避稅兩種類型。

稅務(wù)籌劃的積極意義表現(xiàn)在有助于增強納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識；有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化；有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與會計管理水平；有利于提高企業(yè)的競爭力；有利于塑造企業(yè)的良好形象；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設(shè)，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強化企業(yè)法律意識。

我國開展稅務(wù)籌劃是市場經(jīng)濟條件下的必然選擇，企業(yè)稅務(wù)籌劃要避免的六大誤區(qū)：不能只重視戰(zhàn)術(shù)籌劃、輕視戰(zhàn)略籌劃，隨讓就事論事對單個項目、單筆業(yè)務(wù)或單個環(huán)節(jié)可以進行籌劃，但還應(yīng)構(gòu)建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發(fā)展。不應(yīng)接受了教訓走了彎路以后才想到稅務(wù)籌劃，結(jié)果籌劃只起到亡羊補牢的作用，并且常常因為生米被煮成熟飯而效果不佳。要重視規(guī)范性籌劃，萬不可只重投機。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面的認為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應(yīng)該不應(yīng)該”上做文章，結(jié)果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務(wù)籌劃的效果分析推動整體經(jīng)營成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經(jīng)營成本消耗殆盡，可以說得不償失。對稅收政策的籌劃也要考慮配套經(jīng)濟政策。關(guān)注地方給企業(yè)的優(yōu)惠政策，做出對企業(yè)整體發(fā)展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內(nèi)腦的策劃。一些企業(yè)過于看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，而忽視了內(nèi)部管理專家的意見，外部的專車與內(nèi)部的經(jīng)驗無法有機結(jié)合，使結(jié)果看起來很理想的籌劃方案往往實施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時間能收到效果的。我國現(xiàn)行稅收制度環(huán)境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發(fā)揮著影響，致使我國現(xiàn)行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對現(xiàn)行稅收制度的不均衡狀態(tài)，對現(xiàn)行稅收制度進行改革，以更優(yōu)化的稅收制度來代替現(xiàn)行的稅收制度已經(jīng)勢在必行。我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢相適應(yīng)，我們應(yīng)認真研究當前的問題及形式，從而致使有效地完善我國想階段的稅收制度。