第一篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)

新疆亞鑫國際經(jīng)貿(mào)股份有限公司

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理情況匯報(bào)材料

一、公司概況：

新疆亞鑫國際經(jīng)貿(mào)股份有限公司（簡(jiǎn)稱亞鑫公司）是2000年12月經(jīng)原國家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部和自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)成立的股份制企業(yè)，享有一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權(quán)。公司現(xiàn)投資控股和參股的企業(yè)有：新疆新建國際招標(biāo)有限責(zé)任公司、新疆奎屯綠源醬業(yè)有限公司和新疆鴻翔番茄制品有限責(zé)任公司。公司注冊(cè)資金5000萬元，股本總額4776.32萬元，現(xiàn)有股東：兵團(tuán)農(nóng)十四師國資公司2334.50萬元，占總股本48.88%；新疆中基實(shí)業(yè)股份有限公司1447.12萬元，占總股本的30.3%；新疆兵團(tuán)農(nóng)十四師中匯投資有限公司361.7萬元，占總股本的7.57%；徐永強(qiáng)361.7萬元，占總股本的7.57%；向艷華271.3萬元，占總股本的5.68%。截止2009年12月31日止，公司資產(chǎn)總額8221萬元，負(fù)債總額2959萬元，凈資產(chǎn)5262萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為35.99%。

二、工作思路及經(jīng)營運(yùn)作：

（一）亞鑫公司自2000年12月改制成立股份制企業(yè)后，制定了相應(yīng)的公司內(nèi)部管理制度：

1、亞鑫公司組織管理機(jī)構(gòu)；

2、亞鑫公司董事會(huì)工作制度和規(guī)則；

3、亞鑫公司總經(jīng)理工作條例；

4、亞鑫公司高層領(lǐng)導(dǎo)分工；

5、亞鑫公司辦公室職責(zé)范圍及工作細(xì)則；

6、亞鑫公司財(cái)務(wù)管理制度；

7、亞鑫公司考勤制度及假休制 度；

8、亞鑫公司員工工作報(bào)告制度；

9、亞鑫公司人事部門職責(zé)范圍及工作細(xì)則；

10、亞鑫公司差旅費(fèi)開支及費(fèi)用開支管理辦法；

11、亞鑫公司車輛管理辦法；

12、亞鑫公司電腦及網(wǎng)絡(luò)信息的使用管理規(guī)定；

13、亞鑫公司印鑒及公章使用管理辦法；

14、亞鑫公司經(jīng)濟(jì)合同管理辦法；

15、亞鑫公司文檔管理辦法；

16、亞鑫公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理規(guī)定。

（二）公司設(shè)有財(cái)務(wù)部，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立了會(huì)計(jì)核算體系，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金開支實(shí)行聯(lián)簽制度，即：對(duì)每一筆開支由財(cái)務(wù)人員審核制單，公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核簽批，公司主要領(lǐng)導(dǎo)最后簽字后才能辦理款項(xiàng)的支付手續(xù)。對(duì)應(yīng)收賬款當(dāng)月可以收回的不跨月，年終決算前對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)行全面清收，按照誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)清收欠款的原則辦理，對(duì)收不回的應(yīng)收款項(xiàng)將追究經(jīng)辦人員的責(zé)任。對(duì)“三重一大”事項(xiàng)中的“重大決策”，必須實(shí)行公開決策、民主決策和科學(xué)決策；對(duì)“重大項(xiàng)目”安排必須建立“五項(xiàng)制度”，即：重大項(xiàng)目安排集體決策制度、重大項(xiàng)目立項(xiàng)專家咨詢論證制度、重大項(xiàng)目公開招投標(biāo)制度、重大項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度和重大項(xiàng)目責(zé)任追究制度；對(duì)大額資金的安排和支付，必須經(jīng)過公司集體討論通過后，再按照正常的審批程序辦理。

（三）對(duì)經(jīng)營過程中的物資購進(jìn)和發(fā)出，實(shí)行嚴(yán)格的出入庫手續(xù)，建立和健全了購進(jìn)物資先入庫，物資出庫實(shí)行財(cái)務(wù)、保管、主管領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，物資出庫手續(xù)齊全后，保管人員才能發(fā)放物資，每月安排對(duì)庫存物資進(jìn)行清倉盤庫工作，確保庫存物資不短缺、不變質(zhì)，減少風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。

（四）在經(jīng)營活動(dòng)過程中，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，先由公司法律顧問審核確認(rèn)，公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，公司主要領(lǐng)導(dǎo)最終簽字認(rèn)可后，才能辦理合同蓋章手續(xù)。對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)合同的履行，實(shí)行先收款后發(fā)貨，對(duì)賒賬發(fā)貨必須要有資產(chǎn)抵押手續(xù)或先支付預(yù)付款，避免資產(chǎn)流失，確保資金安全。對(duì)以銀行信用證方式辦理國內(nèi)貿(mào)易發(fā)出的貨物，公司采用在對(duì)方辦理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，必須要有對(duì)方銀行100%信用保函手續(xù)，一旦貨物發(fā)出要確保資金全額收回，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少資金損失。

（五）公司對(duì)外長期股權(quán)投資都實(shí)行了資金跟蹤監(jiān)管?，F(xiàn)公司對(duì)外投資合營在農(nóng)七師和農(nóng)九師的兩個(gè)番茄醬廠都派出了公司高管人員進(jìn)駐廠家，實(shí)行經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)開支和物資進(jìn)出手續(xù)的監(jiān)督和管理工作，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都做到了心中有數(shù)，并能在監(jiān)督和管理過程中提出合理化建議，供經(jīng)營者參與，有利于公司的規(guī)范運(yùn)作和有序發(fā)展，確保了公司對(duì)外長期股權(quán)投資的資產(chǎn)在保值的基礎(chǔ)上得到了增值。

（六）重視和加強(qiáng)了對(duì)公司員工的培訓(xùn)工作，使公司每一位員工在熟悉業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，增強(qiáng)了法律意識(shí)，在經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)作中，依照法律、法規(guī)和公司的各種規(guī)章制度處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)每一項(xiàng)貿(mào)易業(yè)務(wù)的運(yùn)作，首先要保護(hù)好公司自身的利益，考慮到此筆貿(mào)易經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程序和應(yīng)對(duì)措施，防患于未然。

（七）公司每年對(duì)應(yīng)納稅事項(xiàng)都聘請(qǐng)了稅務(wù)代理辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免了因漏交和少交稅款導(dǎo)致罰款事情的發(fā)生。

（八）公司在2006年出現(xiàn)對(duì)外單位銀行貸款辦理貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)，出現(xiàn)擔(dān)保連帶責(zé)任后，至今從未再給任何單位辦理過擔(dān)保業(yè)務(wù)，徹底杜絕了對(duì)外單位銀行貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的再次發(fā)生。

三、存在的問題和應(yīng)加強(qiáng)的工作：

（一）應(yīng)全面建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中都應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，在公司內(nèi)部應(yīng)培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，全面建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)。

（二）應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)在銀行的融資能力，增強(qiáng)企業(yè)資金流動(dòng)的正常周轉(zhuǎn)和連續(xù)性，要避免企業(yè)資金鏈斷裂后給企業(yè)造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)注重和加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的商品質(zhì)量的控制風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)，銀行借貸的風(fēng)險(xiǎn)，管理失控的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。通過以上風(fēng)險(xiǎn)的控制，從而加強(qiáng)企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作職能，發(fā)揮企業(yè)的整體運(yùn)營機(jī)制，使企業(yè)在規(guī)范運(yùn)作、避免風(fēng)險(xiǎn)、減少損失、增加效益的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮企業(yè)的整體形象和得到良好的發(fā)展。

新疆亞鑫國際經(jīng)貿(mào)股份有限公司

二〇一〇年元月二十六日

第二篇：2010大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料

2010大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料

2010年，如皋市國稅局認(rèn)真落實(shí)上級(jí)關(guān)于稅源專業(yè)化管理要求，積極推進(jìn)大企業(yè)稅收管理，在大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面邊探索邊實(shí)踐，邊總結(jié)邊創(chuàng)新，取得了一定成效，現(xiàn)將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況匯報(bào)如下：

一、以匯繳審核為契機(jī)，突出事前風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)

我局2009匯繳301戶，其中外資263戶，內(nèi)資38戶，省市局共計(jì)28戶中，所得稅管戶戶。我們?cè)谧ズ蒙陥?bào)提醒的基礎(chǔ)上，采取了案頭審核和實(shí)地復(fù)核相結(jié)合的方法，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)的匯繳質(zhì)量，幫助大企業(yè)有效防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)行大企業(yè)匯繳集中審核管理。大企業(yè)申報(bào)前，由專人負(fù)責(zé)大企業(yè)匯繳資料的初審，結(jié)合中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告，重點(diǎn)審核稅前扣除、優(yōu)惠政策等復(fù)雜事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估臺(tái)帳，記錄疑點(diǎn)信息，進(jìn)行歸類排序。二是建立匯繳集體會(huì)審制度。分局對(duì)提交的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行集體會(huì)審，結(jié)合征管信息，對(duì)照政策進(jìn)行分類，包括正常類、預(yù)警類、問題類，對(duì)前兩類由專人負(fù)責(zé)與企業(yè)進(jìn)行約談解決；對(duì)問題類進(jìn)行等級(jí)排序，納入實(shí)地復(fù)核對(duì)象。三是專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施實(shí)地復(fù)核。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的問題類信息，開展實(shí)地復(fù)核，與企業(yè)共同查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)成因，及時(shí)調(diào)整申報(bào)。四是實(shí)施提醒服務(wù)。對(duì)篩選出的三類一般疑點(diǎn)信息，包括連續(xù)虧損、利潤率偏低、貢獻(xiàn)率較低等大企業(yè)，結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查自查，寄送《企業(yè)所得稅匯繳風(fēng)險(xiǎn)提醒書》，友情提醒企業(yè)在匯繳期內(nèi)進(jìn)行自查調(diào)整。分局累計(jì)調(diào)虧轉(zhuǎn)盈71戶，其中，調(diào)整大企業(yè)4戶，調(diào)減虧損17776339.5元；調(diào)整補(bǔ)稅入庫4489087.28元。主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)舉例如下：

江蘇紫薇亞麻有限公司：一是未使用機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。該公司2009固定資產(chǎn)原值為72415950.32元，已計(jì)提設(shè)備折舊6510086.89，2008固定資產(chǎn)原值為72283950.32元，已計(jì)提設(shè)備折舊2543238.75元。該公司設(shè)備產(chǎn)能與其銷售收入不匹配，說明設(shè)備利用率較低，存在部分設(shè)備閑置未用情況，按照所得稅法規(guī)定，未使用的設(shè)備計(jì)提的折舊不得稅前扣除。應(yīng)調(diào)增6510086.89×50%=3255043.45元。二是關(guān)聯(lián)交易進(jìn)銷倒掛。該公司2009年關(guān)聯(lián)銷售33735986.68元，占比79%，其中內(nèi)資關(guān)聯(lián)銷售31583978.23元，占比73.26%。關(guān)聯(lián)購進(jìn)15156480.47元，占比73%。毛利率為—6.11%。該公司集團(tuán)定價(jià)時(shí)未考慮期間費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)所得稅法和特別納稅調(diào)整辦法，應(yīng)按照規(guī)定方法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增2009利潤總額。

對(duì)該公司2009關(guān)聯(lián)銷售資料進(jìn)行了抽查，如果盈虧持平，則平均利潤率為20.43%，應(yīng)調(diào)增收入997794.65元。如果按照行業(yè)平均利潤率2.07%計(jì)算，則應(yīng)調(diào)增利潤率121769.96元。合計(jì)利潤率為22.50%，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4884812.12*20.43%+4884812.12*（1+20.43%）*2.07%=4884812.12*22.92%=1119564.61元。（見附表）

下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：我們將該公司列為重點(diǎn)調(diào)整審計(jì)對(duì)象，對(duì)該公司關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)評(píng)估，擬實(shí)施特別納稅調(diào)整。

初步測(cè)算，如果按照22.92%進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，則2009應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額31583978.23×22.92%=7239047.81元

同樣，2008應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14234781.81×22.92%=3262611.99元。

潤宏房地產(chǎn)（如皋）有限公司：一是售后返租?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”列支售后返租的租金

支出3257624.41=商鋪1618138.29+商務(wù)樓1639486.12。公司銷售商業(yè)店鋪2,608.56平方米，在與購房者簽訂售房合同的同時(shí)，與購房者簽訂房屋租賃合同,并承諾給予一定的租金回報(bào)。但是售后返租合同卻是由物業(yè)與購房者簽訂的。二是關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。其他應(yīng)收款：無償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取利息，應(yīng)按同期同類銀行利率調(diào)增2464686.27元（2007年1427046.28元+2008年1035091.35元+2009年2548.64元, 7.344%）

三是通過計(jì)稅成本成本對(duì)象的籌劃避稅。該公司和事務(wù)所實(shí)際上是將大潤發(fā)廣場(chǎng)項(xiàng)目分成一、二期進(jìn)行開發(fā)，作為兩個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行核算的。且在2008和2009均是將大潤發(fā)廣場(chǎng)（A區(qū)一期、B區(qū)）作為一個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行匯繳申報(bào)和備案的。根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第二十六條“成本對(duì)象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則應(yīng)選擇可否銷售原則或分類歸集原則”。同時(shí)，根據(jù)此條規(guī)定“成本對(duì)象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意?！?/p>

根據(jù)蘇國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)第三條“關(guān)于成本對(duì)象的所得稅管理：

（四）2008年完工的開發(fā)產(chǎn)品不再進(jìn)行備案，但計(jì)稅成本的歸集和分配需按《通知》規(guī)定處理。2008年未完工開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按照本規(guī)定提請(qǐng)備案?！?/p>

另外，根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第一條：“土地增值稅的清算單位土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算?！?/p>

因此，該公司已確定或選擇的成本對(duì)象為大潤發(fā)廣場(chǎng)（A區(qū)一期、B區(qū)），經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合項(xiàng)目實(shí)際和文件精神，不能隨意更改或相互混淆。

根據(jù)事務(wù)所報(bào)告和公司匯繳資料的案頭審核和實(shí)地復(fù)核，在不考慮其他調(diào)整因素情況下：2008年可售面積單位成本=48261615.38/14665.63=3290.80，根據(jù)企業(yè)和事務(wù)所2009項(xiàng)目結(jié)算向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯繳申報(bào)備案的單位成本為2865.05，2008多轉(zhuǎn)成本14665.65×（3290.80—2865.05）=6243900.49元。

下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：將結(jié)合稽查和管理信息，對(duì)照總局房地產(chǎn)文件精神，在督促該企業(yè)先自行進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的基礎(chǔ)上，實(shí)地進(jìn)行完工項(xiàng)目的清算，防止企業(yè)通過逃避項(xiàng)目結(jié)算來延遲納稅或逃避繳稅。

江蘇華燦電訊股份有限公司：一是廣告費(fèi)違規(guī)預(yù)提。違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定，廣告費(fèi)每期按收入5%預(yù)提進(jìn)費(fèi)用，年末余額1600萬元，應(yīng)調(diào)增。二是研發(fā)費(fèi)用違規(guī)加計(jì)扣除。違反政策規(guī)定，季度在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自行再加計(jì)扣除350萬。調(diào)整后通知企業(yè)補(bǔ)充申報(bào)企業(yè)所得稅3,407,414.56元，加收滯納金194271.29元。

下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：對(duì)該公司研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行跟蹤管理，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

南通瑞華置業(yè)有限公司：一是預(yù)收款確認(rèn)收入31.1萬。二是工程款未開票，以預(yù)提方式入賬，應(yīng)調(diào)增661.5萬元。三市招待費(fèi)、滯納金調(diào)增4.2萬元。

如皋市泓港冶金物資有限公司、如皋市泓業(yè)貿(mào)易有限公司：將關(guān)聯(lián)企業(yè)的期貨交易放在該公司進(jìn)行，利用鋼材期貨交易形成的虧損（分別為1.5、1.6億元）來達(dá)到退還季度預(yù)繳稅款的目的。

下一步風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是：對(duì)兩級(jí)公司的期貨交易進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)其真實(shí)性和規(guī)范性，防范關(guān)聯(lián)利潤的轉(zhuǎn)移避稅，造成稅收流失。

上海電氣環(huán)保熱電（南通）有限公司：將無形資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后發(fā)生的售電、汽收入和成本費(fèi)用長期放在無形資產(chǎn)的科目核算，收入直接沖減無形資產(chǎn)的貸方，成本費(fèi)用計(jì)入借方，凈所得沖減無形資產(chǎn)，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額。

下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：深入企業(yè)實(shí)地核查，對(duì)該核算行為的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)，對(duì)垃圾占發(fā)電燃料的比重進(jìn)一步實(shí)地調(diào)查，核實(shí)即征即退的條件是否符合文件規(guī)定，防范增值稅退稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、嚴(yán)格證明開具風(fēng)險(xiǎn)審核，強(qiáng)化非居民稅收源泉管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷回升向好，政府招商引資力度日益加大，近年來，利潤轉(zhuǎn)投資現(xiàn)象已成為當(dāng)前非居民稅收不容忽視的重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。今年來，我們根據(jù)非居民稅收的新特點(diǎn)、新形勢(shì)，將利潤分配和股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為非居民稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。我們?cè)?月接受熔盛重工有限公司2009預(yù)匯繳申請(qǐng)時(shí)，經(jīng)過詢問得知，該公司是要請(qǐng)稅務(wù)部門在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表上或在企業(yè)擬好的納稅申報(bào)證明上蓋章，目的是向外匯、外經(jīng)貿(mào)、工商等部門申請(qǐng)辦理利潤轉(zhuǎn)投資手續(xù)。經(jīng)過對(duì)企業(yè)利潤轉(zhuǎn)投資資料的審核發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要是香港運(yùn)寶集團(tuán)有限公司將該公司2009年6月24日分配的利潤轉(zhuǎn)投資，涉及非居民稅收，且數(shù)額達(dá)4800萬美元，人民幣328027200.00元，本期投入占注冊(cè)資本的16.16%，企業(yè)未意識(shí)到利潤轉(zhuǎn)投資業(yè)務(wù)中已經(jīng)涉及到預(yù)提所得稅扣繳業(yè)務(wù)的發(fā)生，認(rèn)為只要未發(fā)生向境外利潤售付匯行為，就無需產(chǎn)生納稅義務(wù)。進(jìn)一步了解得知，該公司2009年已經(jīng)辦理了一筆3000萬美元的相同

業(yè)務(wù)，但至今仍未履行納稅業(yè)務(wù)。鑒于投資較大，涉稅金額達(dá)1600萬元，而且已經(jīng)產(chǎn)生了滯納金，延遲一天就得多付8萬多元的滯納金稅收成本，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大，我們及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由政府牽頭多次與企業(yè)進(jìn)行政策宣傳和風(fēng)險(xiǎn)提醒，使企業(yè)意識(shí)到不及時(shí)完稅，稅收風(fēng)險(xiǎn)將更大，將給企業(yè)上市帶來更大障礙。經(jīng)過政府、稅務(wù)和企業(yè)的反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，在南通市局大國處的指導(dǎo)下，根據(jù)內(nèi)地與香港稅收協(xié)定第十條款，及時(shí)幫助企業(yè)辦理了稅收協(xié)定待遇享受的審批手續(xù)，累計(jì)減免稅額16401360.00元，按5%計(jì)算的1670萬元稅款和270多萬元滯納金終于在5月底前征收入庫，企業(yè)也按規(guī)定履行完畢法定扣繳義務(wù)，避免了更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。為有效防范和化解此類共性風(fēng)險(xiǎn)，我們及時(shí)獲取了全市外管等部門的利潤轉(zhuǎn)投資和售付匯信息，對(duì)有利潤轉(zhuǎn)投資等涉稅業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行了集中約談?shì)o導(dǎo)，提醒和督促企業(yè)及時(shí)履行好扣繳義務(wù)。

下一步，我們將認(rèn)真總結(jié)上述非居民風(fēng)險(xiǎn)管理新特點(diǎn)，嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，必須憑完稅、免稅或不征稅憑證，方可出具非居民稅收證明。同時(shí)，加強(qiáng)與外管等相關(guān)部門的溝通，建立共享平臺(tái)，互通信息，強(qiáng)化協(xié)同管理，明確要憑稅務(wù)部門出具的規(guī)范證明才能辦理后續(xù)相關(guān)手續(xù)，從而最大限度地防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的納稅遵從度。

三、強(qiáng)化審核審批風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，防范出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)

大企業(yè)不但規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，而且出口退免稅風(fēng)險(xiǎn)也很大，尤其是實(shí)行“先退稅后核銷”的大企業(yè)，預(yù)免預(yù)退的風(fēng)險(xiǎn)更大。我們今年在受理審核熔盛重工出口退免稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)不少船舶在還未完工時(shí)，船舶的完工進(jìn)度就已經(jīng)超過100%，造成了事實(shí)上的預(yù)免低退稅提前實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)分析，問題關(guān)鍵在目標(biāo)成本的最初確定。目標(biāo)成本偏低，將會(huì)造成提前預(yù)免抵退稅；但目標(biāo)成本偏高，也會(huì)造成完工進(jìn)度偏低，延遲退免稅。該公司于今年4月申請(qǐng)退免稅預(yù)申報(bào)時(shí)，提出了調(diào)整2009目標(biāo)成本申請(qǐng)，并要求根據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)成本計(jì)算完工進(jìn)度。我們經(jīng)過認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)調(diào)整后的目標(biāo)成本基本上都大于整前的目標(biāo)成本，預(yù)免抵退稅企業(yè)的出口退免稅風(fēng)險(xiǎn)較大。累計(jì)有18船目標(biāo)成本小于調(diào)整后的目標(biāo)成本，20多條船。我們?cè)诩訌?qiáng)退稅審核時(shí)，始終堅(jiān)持按照年初確定的目標(biāo)成本作為計(jì)算完工進(jìn)度的依據(jù)，待船核銷時(shí)。堅(jiān)持目標(biāo)成本的一貫性，可以有效防范提前預(yù)免預(yù)退的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

下一步：我們將進(jìn)一步認(rèn)真落實(shí)“先退稅后核銷”管理辦法，加強(qiáng)對(duì)預(yù)免抵預(yù)退環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，要求企業(yè)規(guī)范目標(biāo)成本的制定和備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)案頭審核和實(shí)地調(diào)查管理。

第三篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)

摘 要

論文摘要：本篇論文通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果，以COSO2004年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以某集團(tuán)為案例研究對(duì)象，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方法和程序?qū)δ臣瘓F(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理要素進(jìn)行審計(jì)分析和評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中保駕護(hù)航。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；案例研究

目錄

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論………………………………………………………………………………………………………….(3)1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義???????????????????????(3)1.2風(fēng)險(xiǎn)分類???????????????????????(3)1.3風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容???????????????????????(3)

2.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)………………………………………………………………………………………………….(4)2．1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)??????????????????(3)2.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容?????????????????(4)2.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序?????????????????(4)3.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的案例分析…………………………………………………………(4)3.1企業(yè)簡(jiǎn)介??????????????????(5)3.2公司風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)評(píng)價(jià)程序及結(jié)論???????????????(6)4.總結(jié)……………………………………………………………………………………………………………………………….(7)5.參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………………………………………..(9)6.謝辭…………………………………………………………………………………(10)

論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要和審計(jì)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分類

風(fēng)險(xiǎn)分類按照風(fēng)險(xiǎn)的來源不同，可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（1）企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)包括：顧客風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)、政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等；

（2）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、營銷風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、組織與管理風(fēng)險(xiǎn)等。

立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，兼顧企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

風(fēng)險(xiǎn)管理的意義有效地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)來說具有重要的意義。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析和管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后必須進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量，以便確定其對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實(shí)就是運(yùn)用一定方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理是針對(duì)不同類型、不同規(guī)模、不同概率的企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的對(duì)策、措施或方法，使風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響降到最小限度。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指勝任的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、管理制度及機(jī)制的合理性、有效性進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)過程。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的根本目的是最大限度地增加組織價(jià)值。

審計(jì)目標(biāo)是回答“通過審計(jì)要證明什么”的理論問題，是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)工作的指南，也是審查和評(píng)價(jià)審計(jì)內(nèi)容所期望達(dá)到的境地和最終結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)體系由總目標(biāo)、一般目標(biāo)和項(xiàng)目目標(biāo)構(gòu)建。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)內(nèi)容是回答“審計(jì)什么”的問題。根據(jù)ERM框架中的要素，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容主要包括：

1.風(fēng)險(xiǎn)管理程序的科學(xué)性和合理性，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理開發(fā)階段所制訂的風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)管理試探階段所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)管理回顧階段所豐富并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)管理展開階段所推廣并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理框架的情況；風(fēng)險(xiǎn)管理支持階段所需要提供的各種基礎(chǔ)組織以及服務(wù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的周密性和可行性，主要包括風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)計(jì)劃的周密性（如有否考慮風(fēng)險(xiǎn)的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可減少性、可接受性）；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的可行性（如是否采取了風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理制度的合法性和完善性，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度的合法性（如建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否經(jīng)過充分論證）；風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善性（如考核評(píng)價(jià)體制和責(zé)任追究制度是否健全）。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性，主要包括高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度；風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)；全員風(fēng)險(xiǎn)管理的情況。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序

1.審計(jì)規(guī)劃階段，包括選定被審計(jì)對(duì)象和制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。被審計(jì)對(duì)象選定工作包括識(shí)別被審計(jì)對(duì)象的策略、識(shí)別潛在被審計(jì)對(duì)象和排列被審計(jì)對(duì)象的順序。制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃包括制訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、人事風(fēng)險(xiǎn)管理和其他風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的位置和背景。

2.審計(jì)測(cè)評(píng)階段，包括風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估和監(jiān)控。（1）分析風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跡象進(jìn)行深入了解、描述和記錄，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和發(fā)生頻率進(jìn)行分類。風(fēng)險(xiǎn)可能性分析結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能”、“基本確定”等類別，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率分析結(jié)果一般可分為“高頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn)”，“高頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn)”，“低頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn)”，“低頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn)”等類別。（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響，并確定風(fēng)險(xiǎn)程度及等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)程度一般分為“極高”、“高”、“中等”、“低”和“極低”等級(jí)別。風(fēng)險(xiǎn)概率用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的百分比表示，風(fēng)險(xiǎn)量＝風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)損失量。（3）監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行跟蹤檢查。跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，包括在整個(gè)項(xiàng)目生命周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，作出減緩風(fēng)險(xiǎn)的方案，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

3.審計(jì)報(bào)告階段，包括匯總審計(jì)結(jié)果、出具審計(jì)報(bào)告和追加后續(xù)審計(jì)。（1）匯總審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)現(xiàn)狀、標(biāo)準(zhǔn)、差異、原因和建議等部分。如審計(jì)建議中對(duì)損失大、概率大的災(zāi)難性的風(fēng)險(xiǎn)要避免；對(duì)損失小、概率大的風(fēng)險(xiǎn)，可采取措施來降低風(fēng)險(xiǎn)量；對(duì)損失大、概率小的風(fēng)險(xiǎn)，可通過保險(xiǎn)或合同條款將責(zé)任轉(zhuǎn)移；對(duì)損失小、概率小的風(fēng)險(xiǎn)，可采取積極手段來控制。（2）出具審計(jì)報(bào)告，包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素。審計(jì)報(bào)告正文部分主要內(nèi)容有：審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議等。（3）追加后續(xù)審計(jì)。ERM是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，審計(jì)測(cè)試應(yīng)與之相協(xié)調(diào)，追加后續(xù)審計(jì)顯得重要。后續(xù)審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)放在最嚴(yán)重的問題上，相關(guān)部門是否予以糾正，若不糾正，責(zé)任和原因到底在哪兒；對(duì)一般事項(xiàng)可僅限于詢問和簡(jiǎn)短的討論。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的案例分析

（一）企業(yè)簡(jiǎn)介

某集團(tuán)有限公司是世界上最大的制藥企業(yè)之一，產(chǎn)品包括了處方藥、疫苗、營養(yǎng)品、消費(fèi)保健品、動(dòng)物保健品等。集團(tuán)總部設(shè)于美國，擁有多處制藥開發(fā)基地及生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出世界先進(jìn)藥物?；谪S富的制藥管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)建于1849年，是世界領(lǐng)先的以研發(fā)為基礎(chǔ)的生物醫(yī)學(xué)和制藥公司。每天，分布于90個(gè)國家的大約80,000名員工致力于探索、研發(fā)、生產(chǎn)和推廣各種領(lǐng)先的處方藥，為全球患者帶來高質(zhì)、安全的處方產(chǎn)品。2008年，公司年銷售額為483億美元，并投資75億用于研發(fā)。

（二）公司風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)評(píng)價(jià)程序及結(jié)論

公司審計(jì)部作為監(jiān)督檢查部門，每年至少兩次從集團(tuán)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，并在每季度對(duì)分、子公司執(zhí)行例行審計(jì)過程中，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。以下試從集團(tuán)公司層面，以《COSO風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（以下簡(jiǎn)稱COSO框架）中所列八要素為線索對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析、設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)程序、提出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文化調(diào)查表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查；

（2）審查公司經(jīng)營決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、誠信和道德價(jià)值觀

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念屬于風(fēng)險(xiǎn)偏好型，提倡抓住機(jī)會(huì)，大膽開拓。但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有一個(gè)書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會(huì)及高級(jí)管理層的頭腦中，通過收購決策、發(fā)布政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來并加以強(qiáng)化。

（二）目標(biāo)設(shè)定

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個(gè)主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險(xiǎn)，確定目標(biāo)是有效的事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）獲取管理層對(duì)目標(biāo)的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對(duì)公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息；（3）通過查閱管理層的述職報(bào)告，獲取目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展情況的信息。3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。

經(jīng)審計(jì)調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下： 積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，并努力在衛(wèi)生健康產(chǎn)品的研究、開發(fā)和制造過程中確立其質(zhì)量、安全和價(jià)值基準(zhǔn)。實(shí)踐我們真誠合作、社區(qū)精神、客戶至上、革新創(chuàng)造、道德觀念、領(lǐng)導(dǎo)人才、力爭(zhēng)上游、尊重他人和追求品質(zhì)等企業(yè)核心價(jià)值觀，來衡量我們的發(fā)展。我們將全身心地投入衛(wèi)生健康事業(yè)，努力致力于人民健康狀況的改善。

（三）事項(xiàng)識(shí)別

1.理論描述。管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)——如果存在的話，并確定它們是否代表機(jī)會(huì)，或者是否會(huì)對(duì)主體成功地實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。帶來負(fù)面影響的事項(xiàng)代表風(fēng)險(xiǎn)，它要求管理當(dāng)局予以評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否充分、全面；

（2）審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進(jìn)行修正。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識(shí)別、列出公司面臨的四大類（行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）十三種主要風(fēng)險(xiǎn)：

（1）新型病毒的產(chǎn)生和大范圍疫情的爆發(fā)；（2）企業(yè)之間的不利競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致業(yè)務(wù)的干擾；（3）消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品信任度和支持度的下降；

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題而導(dǎo)致對(duì)人身的傷害；

（5）原材料價(jià)格波動(dòng)；（6）產(chǎn)品未能迎合市場(chǎng)需求；（7）主要管理層的流失；

（8）其他實(shí)體誤用、盜用本公司商號(hào)（商標(biāo)）；（9）資金安全管理；（10）資產(chǎn)安全管理；（11）會(huì)計(jì)系統(tǒng)故障；（12）違反《上市規(guī)則》；

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較為充分，且計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，即使進(jìn)行調(diào)整，但未能嚴(yán)格實(shí)施。而對(duì)于機(jī)會(huì)，管理層沒有進(jìn)行專門識(shí)別。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.理論描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個(gè)角度——可能性和影響——對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。獲取管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估的資料，評(píng)價(jià)其評(píng)估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來的十三種風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和過去的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的記錄進(jìn)行了定性的評(píng)估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過定量分析。公司管理層計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，及使進(jìn)行調(diào)整修正，但未能嚴(yán)格實(shí)施。

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.理論描述。在評(píng)估了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對(duì)。應(yīng)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對(duì)的過程中，管理當(dāng)局評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)的應(yīng)對(duì)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及理由，評(píng)價(jià)其合理性。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來的重要風(fēng)險(xiǎn)制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而沒有采取購買保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施。

（六）控制活動(dòng)

1.理論描述?？刂苹顒?dòng)是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序。控制活動(dòng)的發(fā)生貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)。它們包括一系列不同的活動(dòng)，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。

2.十三種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)程序。公司管理層針對(duì)識(shí)別出來的十三種風(fēng)險(xiǎn)，制定了防范措施，審計(jì)部門相應(yīng)地制訂了審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的控制活動(dòng)要素較為重視，制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施較為全面、嚴(yán)密、可操作，大部分得到了嚴(yán)格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險(xiǎn)和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）走訪公司IT部和公司內(nèi)部報(bào)刊編輯部，了解評(píng)價(jià)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

（2）訪問公司網(wǎng)站，觀察其運(yùn)轉(zhuǎn)情況；

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報(bào)刊，評(píng)價(jià)其運(yùn)轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司設(shè)立了IT部，建立了較為完備、先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，通過因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)、內(nèi)部報(bào)刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進(jìn)行傳遞，并制定各種級(jí)別的會(huì)議制度進(jìn)行面對(duì)面的信息溝通。但沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)信息生成及傳遞通道。

（八）監(jiān)控

1.理論描述。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控——隨時(shí)對(duì)其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。這些是通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者相結(jié)合來完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動(dòng)的正常進(jìn)程中。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報(bào)的管理報(bào)表（報(bào)告），評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況；

（2）審查內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層通過例行的控制活動(dòng)、信息報(bào)告反饋系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營管理狀況進(jìn)行日常的監(jiān)控；通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司所控制的所有單位、項(xiàng)目進(jìn)行例行審計(jì)，報(bào)告中時(shí)常反映一些被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控較為及時(shí)，但對(duì)公司總部層面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控較為薄弱。

三、結(jié)語

企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，不斷的創(chuàng)新。對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》，第一版，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005。

［2］江蘇省電力公司、南京大學(xué)會(huì)計(jì)系，《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)》，第一版，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005。

［3］孫班軍，郝建新，《風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析與公司治理》，第一版，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006。

謝辭

此論文得以順利的完成.首先,感謝我的指導(dǎo)老師xxx,他為我的論文提供了不少寶貴的意見,也為我論文的整理和修改提供了大量幫助.在此感謝他的付出!其次,我要感謝我的實(shí)習(xí)單位,是她給了我創(chuàng)意的來源.也謝謝她!最后,感謝支持和幫助我完成該論文的各位朋友們!謝謝大家!

第四篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告

一、xxxx企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧

（一）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃完成情況。

1．重大風(fēng)險(xiǎn)情況

xxxx公司對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管理采取提前預(yù)防、重點(diǎn)控制、專人監(jiān)控、專項(xiàng)處理的管理策略。公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施得當(dāng)，運(yùn)行有效，未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，公司采取演練重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，尋找處理過程中的不足，對(duì)應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)交流，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，提前做好重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作。

（二）企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

做好了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。公司風(fēng)險(xiǎn)管理小組對(duì)已確立的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行監(jiān)控，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)估值達(dá)到預(yù)警指標(biāo)值時(shí)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)預(yù)警機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件因素進(jìn)行處理，防范避免風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。本企業(yè)在2012無重大風(fēng)險(xiǎn)情況。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立運(yùn)行情況。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

公司經(jīng)營班子設(shè)置總經(jīng)辦，下設(shè)綜合管理部，生產(chǎn)部、

第五篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文

大時(shí)代背景下中國平安集團(tuán)綜合經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理

學(xué) 院：金融與統(tǒng)計(jì)學(xué)院 專業(yè)班級(jí)： 姓 名： 學(xué) 號(hào)：

大時(shí)代背景下中國平安集團(tuán)綜合經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：中國平安保險(xiǎn)集團(tuán)作為我國領(lǐng)先的保險(xiǎn)集團(tuán)之一，目前已成為集保險(xiǎn)、銀行、投資為一身的綜合性金融保險(xiǎn)集團(tuán)，其近幾年來的飛速發(fā)展，已備受同行的關(guān)注。本文立足于平安保險(xiǎn)集團(tuán)二十多年的經(jīng)營實(shí)踐，本文主要有兩條主線，一是通過分析綜合經(jīng)營優(yōu)勢(shì),對(duì)保險(xiǎn)金融控股公司綜合經(jīng)營模式進(jìn)行剖析,再總體分析平安公司綜合經(jīng)營概況、風(fēng)險(xiǎn)并提出了相應(yīng)措施；二是分別分析平安保險(xiǎn)公司具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并列舉次公司相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，一個(gè)從總體從本質(zhì)，一個(gè)從具體從實(shí)處，使讀者全面了解平安公司的綜合經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理。希望本文能夠?qū)χ袊桨埠推渌ｋU(xiǎn)公司的發(fā)展提供一些幫助和參考。

一、平安公司綜合經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理分析

（一）我國保險(xiǎn)公司綜合經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)綜述

伴隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速增長和對(duì)外開放程度的不斷提高,在中國現(xiàn)行的“一行三會(huì)”分業(yè)經(jīng)營監(jiān)管體制下銀行、保險(xiǎn)、證券等各金融行業(yè)間嚴(yán)格的分離制度己經(jīng)出現(xiàn)明顯的松動(dòng),中國金融業(yè)向混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)己十分明顯,而其中體現(xiàn)得最為明顯，最為積極的就是我國的保險(xiǎn)業(yè)綜合經(jīng)營的發(fā)展，而中國平安作為保險(xiǎn)企業(yè)的佼佼者,從公司成立之日起,就一直在規(guī)劃并推行著自己的綜合金融的宏偉藍(lán)圖,經(jīng)過多年的苦心經(jīng)營,時(shí)至今日平安在保險(xiǎn)業(yè)己成為積極拓展綜合金融模式的領(lǐng)軍企業(yè),也是最具代表性的綜合金融控股集團(tuán)。截止目前,我國的保費(fèi)收入已從1980年的4.6億元,增長到2011年的1.43萬億元,隨著保費(fèi)收入的增加,保險(xiǎn)企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)理性,必然要將保險(xiǎn)資金投入到資本市場(chǎng)及其他投資領(lǐng)域以獲取更高的資本回報(bào),目前包括中國平安、中國人壽、中國人保、太平洋保險(xiǎn)、陽光保險(xiǎn)等眾多保險(xiǎn)企業(yè)均不同程度涉足綜合經(jīng)營。

（二）我國保險(xiǎn)行業(yè)綜合經(jīng)營的優(yōu)勢(shì)

中國金融業(yè)從分業(yè)經(jīng)營向綜合經(jīng)營發(fā)展,是中國金融體制改革的明顯趨勢(shì)“筆者認(rèn)為我國保險(xiǎn)業(yè)參與綜合經(jīng)營能獲得以下幾種優(yōu)勢(shì):

1、綜合經(jīng)營有助于提高保險(xiǎn)公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力。金融集團(tuán)將資金分散投資在不同的領(lǐng)域,有助于減少資金的風(fēng)險(xiǎn)性,提高整體投資收益率,尤其是保險(xiǎn)企業(yè)本身就對(duì)資金安全性具有高度敏感性,因此在投資方面相對(duì)銀行、證券、基金來講,要保守很多,進(jìn)一步增強(qiáng)了抗風(fēng)險(xiǎn)能力

2、綜合經(jīng)營有助于降低成本,增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)力。在綜合經(jīng)營的金融集團(tuán)內(nèi)部,不但可以增強(qiáng)客戶忠誠度,而且可以增加保險(xiǎn)公司利潤和保險(xiǎn)營銷員的傭金收入”客戶購買本公司的產(chǎn)品和享受的服務(wù)越多,客戶流失的可能性就越小“隨著保險(xiǎn)業(yè)改革進(jìn)一步深入,保險(xiǎn)交叉銷售是大勢(shì)所趨,是一項(xiàng)有利于保險(xiǎn)公司發(fā)展壯大，有利于保險(xiǎn)營銷員增加收入的新舉措。銀行、證券、保險(xiǎn)企業(yè)之間可以互相提供服務(wù),這種服務(wù)可以減少信息的不對(duì)稱及降低交易成本。另外，在集團(tuán)內(nèi)部可以使用統(tǒng)一的標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一調(diào)配資金、人才、技術(shù)等等,使人才、技術(shù)發(fā)揮更大的效益”平安已經(jīng)在全國主要媒體上投放了新的綜合金融廣告,以銀行、保險(xiǎn)、投資為三駕馬車,統(tǒng)一標(biāo)識(shí)降低了很多成本,降低了廣告費(fèi)用。中國平安現(xiàn)在產(chǎn)險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)每年都有近五分之一的業(yè)務(wù)量來自交叉銷售。

3、綜合經(jīng)營有助于發(fā)揮保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)閑置資金應(yīng)有功能,實(shí)現(xiàn)投資渠道多元化,增加資金來源,增加收益。如果從外部效應(yīng)來看,大量閑置的資金本可以作為資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)的一大資金來源，目前從全球保險(xiǎn)業(yè)配置未上市股權(quán)資產(chǎn)比例來看,日本為30%,德國為10%,美國為5%,我國保險(xiǎn)資金投資股權(quán)暫行辦法規(guī)定,保險(xiǎn)公司投資未上市股權(quán)的賬面余額不得高于本公司上季末總資產(chǎn)的5%,整體上還處于一個(gè)探索階段,但己經(jīng)體現(xiàn)監(jiān)管部門為避免因投資渠道過窄使得保險(xiǎn)資金在某些經(jīng)濟(jì)周期中的利差下降,進(jìn)而導(dǎo)致行業(yè)出現(xiàn)短期虧損現(xiàn)象做出的及時(shí)調(diào)整,給保險(xiǎn)資金的長期投資提供了更廣闊的渠道,有利于提高公司投資收益空間,有利于促進(jìn)行業(yè)做大做強(qiáng)?！?/p>

4、綜合經(jīng)營有助于創(chuàng)造良好的外部經(jīng)營環(huán)境，作為地方政府來說,招商引資一直是核心工作之，當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目等都有融資或投資需求,過去扮演這方面角色的主要是銀行,而銀行基于風(fēng)險(xiǎn)管控、投資回報(bào)率測(cè)算等條件需要進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估,特別是對(duì)中小企業(yè)而言限制較多,給企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目建設(shè)帶來諸多不便,因此急需能夠?yàn)槠涮峁┹^為寬松以及方便、快捷、專業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu),這就給了具有綜合經(jīng)營戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)的金融集團(tuán)特天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì),不僅幫助當(dāng)?shù)卣鉀Q了難題,取得政府的支持將給后續(xù)業(yè)務(wù)開展搭建了良好的平臺(tái)“同時(shí)以綜合金融搭臺(tái),還解決了客戶的金融需求,同時(shí)拉近了與客戶的關(guān)系,有效鎖定客戶,帶動(dòng)后續(xù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展,互惠互利實(shí)現(xiàn)了“雙贏”充分體現(xiàn)出綜合金融戰(zhàn)略的優(yōu)勢(shì)。

（三）平安的綜合經(jīng)營策略綜述

平安在二十多年的綜合經(jīng)營過程中結(jié)合了中國的實(shí)際情況，并不是簡(jiǎn)單的模仿美國或是英國的金融企業(yè)綜合經(jīng)營的模式，而是采取了漸進(jìn)式與“大爆炸式”的相結(jié)合的模式，即在明確與完善自身以保險(xiǎn)經(jīng)營為公司主要競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下，適時(shí)的采取收購或是戰(zhàn)略合作的方式逐步建立起平安以保險(xiǎn)、銀行和投資三足鼎立的未來發(fā)展模式。平安作為一個(gè)以保險(xiǎn)起家的金融集團(tuán)，保險(xiǎn)領(lǐng)域是其經(jīng)營的核心，產(chǎn)、壽險(xiǎn)與養(yǎng)老險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等均在國內(nèi)處于領(lǐng)先地位，并且在平安真正完善了現(xiàn)代企業(yè)制度后，才開始深入涉足銀行、投資領(lǐng)域，特別是在國際上多個(gè)保險(xiǎn)集團(tuán)，如德國新興的保險(xiǎn)集團(tuán)Aachenerand Munchener進(jìn)入銀行領(lǐng)域后，經(jīng)營陷入困境的教訓(xùn)下，采取收購的形式，先后控股福建亞洲銀行、深圳商業(yè)銀行與深圳發(fā)展銀行，使得平安集團(tuán)控股旗下?lián)碛歇?dú)立的保險(xiǎn)和銀行兩大業(yè)務(wù)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了銀行與保險(xiǎn)的協(xié)作?！鹫^“成也蕭何，敗也蕭何”，平安的綜合經(jīng)營即為其帶來了快速的發(fā)展，也使平安產(chǎn)生過巨大的虧損，如曾經(jīng)的“富通事件”，使得平安在2008 年的利潤近乎為零。因此，基于平安在綜合經(jīng)營中的實(shí)踐與國外金融集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了平安在綜合經(jīng)營中的一些問題。

1.客戶資源風(fēng)險(xiǎn)

金融企業(yè)綜合經(jīng)營的優(yōu)點(diǎn)之一便是集團(tuán)旗下各個(gè)子公司可以發(fā)揮集團(tuán)品牌優(yōu)勢(shì)，發(fā)掘現(xiàn)有客戶資源，迅速打開市場(chǎng)，為其提供全方位的金融服務(wù)。平安作為一家以保險(xiǎn)為核心經(jīng)營項(xiàng)目的企業(yè)，在保險(xiǎn)圈內(nèi)有著良好的口碑，但在目前我國保險(xiǎn)業(yè)整體口碑不佳的情況下，一旦在諸如證券、銀行等領(lǐng)域發(fā)生對(duì)集團(tuán)品牌有沖擊的事故，如2003 年平安證券武漢崇仁路營業(yè)部員工盜用客戶資金260 多萬元存款的事件時(shí)，將會(huì)對(duì)集團(tuán)聲譽(yù)產(chǎn)生更大的影響。并且平安也沒對(duì)此類事件也未投入更多的關(guān)注，處置并不妥當(dāng)。

2.集中式風(fēng)險(xiǎn)管理的缺點(diǎn)

平安通過高度集權(quán)的方式式達(dá)到了公司進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一經(jīng)營的目的，降低了各分公司的風(fēng)險(xiǎn)，但與此同時(shí)，總公司的風(fēng)險(xiǎn)便集中了，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。2007 年11 月，平安集團(tuán)高調(diào)收購歐洲富通集團(tuán)9501 萬股股份，一躍成為富通集團(tuán)第一大單一股東。這一收購標(biāo)志著平安進(jìn)軍海外市場(chǎng)的決心與行動(dòng)，但其結(jié)果卻是慘痛的。作為金融危機(jī)首輪波及的企業(yè)，富通集團(tuán)的股價(jià)從每股35 歐元直接跌倒每股1 歐元，直接導(dǎo)致平安200 多億元的虧損和2008 年近乎零的利潤。這次平安海外的投資失敗為平安敲響了警鐘，一旦總公司的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略投資遭遇挫折，對(duì)集團(tuán)的打擊可謂是致命的?！?/p>

（四）平安綜合經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措

要建立并完善綜合經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管控體系,主要有四個(gè)方面的工作需要籌備:一是要明確金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);二是要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、控制和處理機(jī)制;三是要培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才;四是完善金融集團(tuán)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理制度,建立-防火墻.制度,防止集團(tuán)內(nèi)部各金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的傳遞,防止利益沖突風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。作為國內(nèi)綜合經(jīng)營的先行者,平安在不斷的摸索中也相應(yīng)的建立起了一套比較有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系: 1風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)

平安在中國《公司法》頒布之前就確立了較為規(guī)范化的公司化運(yùn)作模式,建立了規(guī)范、完善的“三會(huì)”制度,較早引入外資股東的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)、高度負(fù)責(zé)的監(jiān)事會(huì)、國際化的董事會(huì),及完善的董事會(huì)決策機(jī)制,架構(gòu)健全、責(zé)權(quán)明確,定位分明,使經(jīng)營者與所有者的分離,使所有者的資產(chǎn)能夠增值和得到保障,經(jīng)營者能夠按照本行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作,為公司持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展提供了保障。確立了以“促進(jìn)集團(tuán)有效益可持續(xù)健康發(fā)展”為公司內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略定位和長期目標(biāo)。

在公司層面,平安實(shí)行執(zhí)行官問責(zé)制度,建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和健全的財(cái)務(wù)管理體系,設(shè)立預(yù)算!投資!風(fēng)險(xiǎn)及投資者關(guān)系四個(gè)專業(yè)決策管理委員會(huì),負(fù)責(zé)日常營運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)控”在組織架構(gòu)上,集團(tuán)董事會(huì)和高管層分別設(shè)立了“審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”和“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控委員會(huì)”其中“審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”由獨(dú)立董事組成,領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)控管理中心,與運(yùn)營、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)模塊獨(dú)立

2“三位一體、三道防線”風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

平安建立了“三位一體、三道防”風(fēng)險(xiǎn)管控運(yùn)行機(jī)制,以確保各專業(yè)金融子公的經(jīng)營管理符合各監(jiān)管部門的監(jiān)管要求,確保單

一、累積風(fēng)險(xiǎn)低于公司可接受水平和保持整個(gè)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展。平安的“三位一體”是指合規(guī)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、稽核檢察部門這三個(gè)專業(yè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的分工、配合與協(xié)作,其中:合規(guī)部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對(duì)”;風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測(cè)控制“;稽核監(jiān)察部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告“。考慮到業(yè)務(wù)部門的工作特點(diǎn),平安將風(fēng)險(xiǎn)管控前置到業(yè)務(wù)線,通過建立內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核問責(zé),將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營管理融合,嵌入業(yè)務(wù)和流程,作為風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線,可以初步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警合規(guī)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為第二道防線,稽核監(jiān)察部

4通過三道防線的設(shè)置,強(qiáng)化事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管控三門作為第三道防線?！饌€(gè)環(huán)節(jié)的功能,建立與完善制度機(jī)制、技術(shù)平臺(tái)、監(jiān)督和文化,提升風(fēng)險(xiǎn)管控的水平和價(jià)值。

3“防火墻”設(shè)置

平安各金融子公司分業(yè)經(jīng)營,分別接受對(duì)應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)管;子公司間設(shè)有嚴(yán)格的“防火墻”,嚴(yán)控治理風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)在子公司之間傳遞,有效防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;而且,平安由于整體上市,公司治理層次清晰、運(yùn)作透明、信息披露真實(shí)、及時(shí)、全面,可以有效根據(jù)發(fā)展需求動(dòng)態(tài)、均衡配置資源,降低整體風(fēng)險(xiǎn)

4紅、黃、藍(lán)牌稽核制度

平安建立了完善的內(nèi)部稽核體系,委任首席稽核執(zhí)行官,將內(nèi)控嵌入業(yè)務(wù)和流程,融入公司日?；\(yùn)作,制定了內(nèi)部稽核的紅、黃、藍(lán)牌制度。紅、黃、藍(lán)牌處罰制度是指對(duì)違規(guī)的事項(xiàng),按其給公司經(jīng)營所帶來的風(fēng)險(xiǎn)(潛在)和危害程度分

5。平安的內(nèi)控稽核工作通過內(nèi)別出示紅牌、黃牌或藍(lán)牌,給予不同程度的處罰○審和外審兩個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)”內(nèi)審側(cè)重于經(jīng)常性的內(nèi)部監(jiān)控,通過專業(yè)公司的審計(jì)部門或產(chǎn)品部門財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)、兩核、交易、電腦!業(yè)務(wù)等方面的審計(jì),是各專業(yè)公司的管理工具;外審側(cè)重于定期的外部監(jiān)控,聘請(qǐng)國際會(huì)計(jì)師!國際咨詢公司等外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)、對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)!對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的進(jìn)一步完善和優(yōu)化提供咨詢與建

5強(qiáng)化法規(guī)制度

法規(guī)是現(xiàn)代文明的理想產(chǎn)物,是商業(yè)社會(huì)的運(yùn)行指南。所謂“法規(guī)”,就是國家的法律法規(guī),公司的規(guī)章制度,以及高于法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的道德標(biāo)準(zhǔn)。平安所處的金融保險(xiǎn)業(yè)是受到高度監(jiān)管的行業(yè),任何細(xì)微的疏忽都可能導(dǎo)致品牌的巨大損失,諸如安然財(cái)務(wù)造假事件、三鹿奶粉的三聚氰胺事件、巴林銀行違規(guī)操作事件導(dǎo)致一大批知名的大企業(yè),因?yàn)椴皇卣\信、不合規(guī)經(jīng)營,轉(zhuǎn)眼之間轟然倒地,這誠明法規(guī)再完善 再周全,都不可能顧及到所有的情況,因此一個(gè)企業(yè)在創(chuàng)新、發(fā)展的同時(shí),也應(yīng)始終把法制教育、規(guī)范經(jīng)營當(dāng)做公司的基本準(zhǔn)則。因?yàn)?只有清晰法制觀念、嚴(yán)明的組織紀(jì)律、嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范,一個(gè)企業(yè)組織才能得以高效運(yùn)轉(zhuǎn),朝著一個(gè)共同的目標(biāo)奮勇前進(jìn)。

（五）對(duì)平安綜合經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的補(bǔ)充建議

在平安新的五年發(fā)展規(guī)劃中，2012年是承上啟下的關(guān)鍵一年。按照平安集團(tuán)“綜合金融、國際領(lǐng)先”的戰(zhàn)略目標(biāo)，將繼續(xù)增強(qiáng)各業(yè)務(wù)線核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升交叉銷售的渠道、產(chǎn)品和管理平臺(tái)，積極探索現(xiàn)代科技與金融高度融合的創(chuàng)新發(fā)展模式，推進(jìn)深發(fā)展和平安銀行的整合工作。平安的綜合金融戰(zhàn)略實(shí)施將進(jìn)入更高階段，但筆者認(rèn)為平安還應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控:

1、平安領(lǐng)導(dǎo)層投資的風(fēng)險(xiǎn)偏好界定

投資者的風(fēng)險(xiǎn)偏好絕不是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀意志，應(yīng)該是對(duì)企業(yè)負(fù)債特點(diǎn)和外匯資金性質(zhì)的綜合反映。金融危機(jī)不僅給發(fā)達(dá)國家的保險(xiǎn)業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)，也給我國保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展帶來深刻的啟示。尤其是中國平安投資富通慘遭滑鐵盧，一度造成企業(yè)形象在公眾輿論中嚴(yán)重受損，給各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展帶來較大影響投資富通失利對(duì)平安來講確實(shí)是個(gè)教訓(xùn)，也是個(gè)很好的學(xué)習(xí)過程。因此，平安應(yīng)重新檢討公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管控和投資流程，并審慎對(duì)待海外擴(kuò)張，在今后的重大投資項(xiàng)目上，平安的管理層應(yīng)三思而后行。

2、限制內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。

金融控股集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易能充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)、減少交易成本和增加利潤。在實(shí)施混業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略下，各金融子公司之間的合作日趨加強(qiáng)，必然要求金融控股集團(tuán)內(nèi)部加強(qiáng)合作性的關(guān)聯(lián)交易，以便發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)、降低成本、資源共享。但公司實(shí)體之間的關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部交易可能會(huì)引起公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)傳播，產(chǎn)生多米諾骨牌效應(yīng)，一旦決策失誤可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司承受數(shù)倍于分業(yè)經(jīng)營時(shí)所承擔(dān)的損失。正因?yàn)槿绱?，作為集團(tuán)必須嚴(yán)格規(guī)范、管控內(nèi)部各公司之間的關(guān)聯(lián)交易: 首先，平安應(yīng)該完善現(xiàn)有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)集團(tuán)內(nèi)各子公司之間的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行細(xì)致的確認(rèn)和評(píng)估，同時(shí)依據(jù)符合業(yè)務(wù)發(fā)展、滿足內(nèi)外部監(jiān)管要求的基本原則，修訂風(fēng)險(xiǎn)管控政策;其次，在內(nèi)部樹立法規(guī)大于利益的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加各種內(nèi)部交易的透明度，按照內(nèi)外部法令法規(guī)正常開展業(yè)務(wù)，定期開展自查自糾，杜絕經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)部各子公司及部門的利益整合與規(guī)范。

平安推行業(yè)務(wù)交叉銷售，致力于培養(yǎng)員工從單一的保險(xiǎn)推銷到滿足客戶的全部金融需求，轉(zhuǎn)型成為多元產(chǎn)品的綜合理財(cái)師;從普通的管理者，轉(zhuǎn)型成為綜合金融經(jīng)驗(yàn)豐富的全能人才。這樣一來各子公司的業(yè)務(wù)人員都可以銷售平安的各類金融產(chǎn)品，從保險(xiǎn)到證券，從信托到銀行;當(dāng)一家企業(yè)客戶有保險(xiǎn)需求，“嗅覺靈敏”的業(yè)務(wù)員們可能會(huì)同時(shí)爭(zhēng)奪客戶。例如，平安產(chǎn)險(xiǎn)公司和養(yǎng)老險(xiǎn)公司都可以銷售團(tuán)體意外險(xiǎn)，當(dāng)一家企業(yè)客戶有保險(xiǎn)需求，“嗅覺靈敏”的業(yè)務(wù)員們可能會(huì)同時(shí)爭(zhēng)奪客戶，而壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)員和電話營銷之間爭(zhēng)搶車險(xiǎn)客戶的情況也比較常見。平安應(yīng)在易于產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制沖突的業(yè)務(wù)之間建立“防火墻”，應(yīng)當(dāng)控制一些信息在控股公司內(nèi)部不同子公司之間的傳遞，建立行之有效的項(xiàng)目沖突管理辦法，保護(hù)業(yè)務(wù)人員的正當(dāng)權(quán)益。

4、防止制度與文化的沖突。

過去金融行業(yè)有句俗話:“銀行是躺著吃飯，證券是坐著吃飯，保險(xiǎn)是跑著吃飯”。在很多人看來，保險(xiǎn)、銀行和證券的經(jīng)營模式、管理理念和企業(yè)文化完全不同，不管是讓保險(xiǎn)、證券還是銀行的銷售人員出去跑客戶，這種跨界經(jīng)營和文化都是不相通的，不能簡(jiǎn)單的移植保險(xiǎn)的方法去經(jīng)營銀行或證券，反之亦然。6在平安收購深發(fā)展之后，○平安集團(tuán)對(duì)深發(fā)展的第一刀動(dòng)在了人事上。擁有豐富保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高官入駐，為深發(fā)展這家銀行植入了保險(xiǎn)基因。以上舉措肯定會(huì)給原來的深發(fā)展員工帶來較大工作壓力，平安應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部文化整合、建立完善現(xiàn)有公司管理體制

三、平安具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

（一）保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)于保險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率、嚴(yán)重程度及退保情況等因素估計(jì)不足，導(dǎo)致本集團(tuán)遭受潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)此，平安集團(tuán)采取相應(yīng)的敏感性分析、壓力分析等技術(shù)評(píng)估和監(jiān)控此類風(fēng)7 險(xiǎn)。例○

平安集團(tuán)通過下列機(jī)制和流程管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：

1通過實(shí)施有效的產(chǎn)品開發(fā)管理制度提高產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管控能力；

2制定簽署保險(xiǎn)合同和承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指引，并通過核保制度有效防范和降低逆選擇風(fēng)險(xiǎn)； 3對(duì)不同保險(xiǎn)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀況設(shè)置自留風(fēng)險(xiǎn)限額，利用再報(bào)安排，將超額風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給高安全性的再保險(xiǎn)公司，減小保險(xiǎn)對(duì)本公司的影響。

4通過理賠處理程序調(diào)查和評(píng)定索賠事件，甄別、防范可疑的理賠或欺詐性賠償；

5使用精算模型和相關(guān)統(tǒng)計(jì)技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)和準(zhǔn)備金評(píng)估等，并定期對(duì)模型進(jìn)行檢測(cè)。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指因股市價(jià)格、利率、匯率等的變動(dòng)而導(dǎo)致價(jià)值未預(yù)料到的潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及商品風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是壽險(xiǎn)公司的主要風(fēng)險(xiǎn)，它包含資產(chǎn)負(fù)債不匹配風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之利率風(fēng)險(xiǎn)：

評(píng)價(jià)利率風(fēng)險(xiǎn)敏感性時(shí)，假定政府債券收益率以50個(gè)基點(diǎn)為單位平行變動(dòng)的影響見下表：

對(duì)于銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債利率重新定價(jià)期限錯(cuò)配對(duì)收益的影響，主要通過缺口分析的方法進(jìn)行評(píng)估，定期分析資產(chǎn)和負(fù)債重新定價(jià)特征等指標(biāo)，并借助資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行情景分析，根據(jù)缺口現(xiàn)狀，調(diào)整重新定價(jià)頻率和設(shè)定公司類存款的期限檔次，以降低重新定價(jià)期限的不匹配。同時(shí)定期召開資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)會(huì)議，根據(jù)對(duì)未來宏觀經(jīng)濟(jì)狀況和人民銀行基準(zhǔn)利率政策的分析，適時(shí)適當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，管理利率風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外匯風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估外匯風(fēng)險(xiǎn)敏感性時(shí)，假設(shè)所有以外幣計(jì)價(jià)的貨幣型資產(chǎn)和負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值兌換人民幣時(shí)同時(shí)一致貶值5%的情況見下表：

平安集團(tuán)采用下列機(jī)制和流程管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過投資管理委員會(huì)，保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債委員會(huì)和投資決策委員會(huì)，執(zhí)行自上而下的投資決策來確保健全的風(fēng)險(xiǎn)管理。

1制定和實(shí)施一系列有關(guān)投資的內(nèi)部管理制度，以安全性、流動(dòng)性、效益型為原則，以資產(chǎn)負(fù)債匹配為目標(biāo)制定戰(zhàn)略配置和投資指引，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2根據(jù)資金投資及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，日常采用情景分析，在險(xiǎn)價(jià)值與壓力測(cè)試等方法，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。

3為每類資產(chǎn)設(shè)定最高風(fēng)險(xiǎn)限額，控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)定這些限額，充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)決策及財(cái)務(wù)狀況的影響。限額的設(shè)定亦取決于資產(chǎn)負(fù)債管理策略。

參考文獻(xiàn)：

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