第一篇：企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)

企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)是什么？

明確了風(fēng)險管理的目標(biāo)，就明確了企業(yè)風(fēng)險管理的方向，對企業(yè)全面風(fēng)險管理作用的發(fā)揮以及管理活動本身具有極其重要的意義。陳秉正在其所著《公司整體化風(fēng)險管理》（清華大學(xué)出版社）認為，風(fēng)險管理的整體目標(biāo)是使企業(yè)價值最大化。風(fēng)險管理就是通過減緩風(fēng)險給企業(yè)價值造成的損失，來增加企業(yè)的價值。這一目標(biāo)實際上也是當(dāng)今公司財務(wù)管理以及經(jīng)營管理的基本目標(biāo)，即公司經(jīng)營的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，或者說是通過使股東財富保值和增值從而實現(xiàn)價值最大化。

我國某中央企業(yè)全面風(fēng)險管理手冊是指出，風(fēng)險管理的總目標(biāo)是：建立風(fēng)險戰(zhàn)略清晰、風(fēng)險管理組織機構(gòu)健全、內(nèi)控制度完善、風(fēng)險管理職責(zé)明確、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)有效運行的全面風(fēng)險管理體系，使公司的風(fēng)險管理工作有序開展，形成公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展的長效機制。

國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》第七條指出，企業(yè)開展全面風(fēng)險管理要努力實現(xiàn)以下風(fēng)險管理總體目標(biāo)：

(一)確保將風(fēng)險控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；

(二)確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實、可靠的財務(wù)報告；

(三)確保遵守有關(guān)法律法規(guī)；

(四)確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；

(五)確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。

COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》認為，企業(yè)風(fēng)險管理的一個基本前提是每一個主體，不管是營利性的、非營利性的，還是政府機構(gòu)，存在的目的都是為它的利益相關(guān)者提供價值。企業(yè)風(fēng)險管理使管理當(dāng)局能夠有效地處理不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機會，從而提高主體創(chuàng)造價值的能力。當(dāng)管理當(dāng)局制定戰(zhàn)略和目標(biāo)，去追求增長和報酬目的以及相關(guān)的風(fēng)險之間的最優(yōu)平衡，并且為了實現(xiàn)主體的目標(biāo)而高效率和有效地配置資源時，價值得以最大化。企業(yè)風(fēng)險管理能夠幫助管理當(dāng)局實現(xiàn)主體的業(yè)績和盈利目標(biāo)，并防止資源的損失。企業(yè)風(fēng)險管理有助于確保有效的報告。它還有助于確保主體符合法律和法規(guī)，避免對主體聲譽的損害以及由此帶來的后果?？傊?，企業(yè)風(fēng)險管理不僅幫助每一個主體達到期望的目的地，還有助于避開前進途中的隱患和意外。簡單地說，企業(yè)風(fēng)險管理的目的就是增加企業(yè)的價值。并且，COSO整合框架將主體的目標(biāo)分為四類：

戰(zhàn)略——與高層次的目的相關(guān)，協(xié)調(diào)并支撐主體的目標(biāo)； 經(jīng)營——與利用主體資源的有效性和效率相關(guān)； 報告——與主體報告的可靠性相關(guān)；

合規(guī)——與主體符合適用的法律和法規(guī)相關(guān)。

COSO的這種分類使我們可以關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理的不同側(cè)面。這些各不相同卻又相互交叉的類別——一個特定的目標(biāo)可以歸入多個類別，反映了不同的主體需要，并且可能成為不同管理者的直接責(zé)任。

《3C框架——全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)》認為，根據(jù)我國企業(yè)的實際情況，現(xiàn)階段開展全面風(fēng)險管理工作，至少應(yīng)達到以下總體目標(biāo)：

控制風(fēng)險目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險水平要永遠控制在可接受的范圍內(nèi)，也就是要將風(fēng)險控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)，這是全面風(fēng)險管理的主要目標(biāo)。

處理危機目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險一旦發(fā)生就變成危機，造成程度不同的損失，這是全面風(fēng)險管理不期望看到的結(jié)果。處理企業(yè)危機，即提供危機處理解決方案，將危機造成的損失降低到最低程度，是全面風(fēng)險管理不可忽視的目標(biāo)。

把握機會目標(biāo)。企業(yè)坐失良機，實際上最大的風(fēng)險。企業(yè)發(fā)展，不僅要管理風(fēng)險，還應(yīng)抓住機會，促使企業(yè)把握發(fā)展的良機，是全面風(fēng)險管理的一個積極目標(biāo)。

增強風(fēng)險意識目標(biāo)。我國企業(yè)風(fēng)險意識不強，通過全面風(fēng)險管理工作，促進企業(yè)增強風(fēng)險意識，進而增強全社會的風(fēng)險意識，是全面風(fēng)險管理總體上期望達到的一個基本目標(biāo)。

可見，風(fēng)險管理的目標(biāo)具有不同的層次和不同的側(cè)面。既有遠期目標(biāo)，又有近期目標(biāo)；既有總目標(biāo)，又有分解目標(biāo)。不同的企業(yè)經(jīng)營和管理版塊又有自己不同的目標(biāo)。各類目標(biāo)還可以分出等級。

我們根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)總體目標(biāo)的關(guān)系以及風(fēng)險管理的作用，將企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)分為三個層級：

第一層級：實現(xiàn)企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這是風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。

第二層級：達到控制風(fēng)險的目標(biāo)，這是風(fēng)險管理的直接目標(biāo)，這個層級的目標(biāo)可細分為控制風(fēng)險目標(biāo)、處理危機目標(biāo)和把握機會目標(biāo)。

第三層級：增進企業(yè)文化建設(shè)。通過風(fēng)險管理意識的增強、風(fēng)險管理制度的建立、風(fēng)險管理組織的設(shè)置以及風(fēng)險管理流程的運行，使風(fēng)險管理融入企業(yè)文化之中，使企業(yè)建立起與現(xiàn)代經(jīng)濟社會相適應(yīng)的企業(yè)文化，并實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這是風(fēng)險管理的精神目標(biāo)。

第二篇：庫存管理目標(biāo)及風(fēng)險

庫存管理目標(biāo)及風(fēng)險

一． 管理目標(biāo)

存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)對各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、代銷代管存貨、委托加工存貨、代修存貨等進行經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中應(yīng)達到的目標(biāo)

1.優(yōu)化人員配置，執(zhí)行有效職責(zé)分工和權(quán)限范圍

2.確定合理的庫存，防止存貨積壓閑置，造成浪費

3..科學(xué)保管，定期盤點，保證數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格.4..規(guī)范存貨處置，避免造成企業(yè)資產(chǎn)流失.5.存貨保管符合國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定.6.存貨交易合同符合合同法等國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度.二．財務(wù)目標(biāo)

存貨財務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)通過對存貨進行內(nèi)部控制，確保存貨賬目與實際相符.1.保證存貨賬目真實、準(zhǔn)確、完整

2.財務(wù)賬表與實物核對相符

3.存貨成本計價準(zhǔn)確

4.存貨的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度

三．管理風(fēng)險

存貨管控風(fēng)險是指企業(yè)在管理與控制存貨業(yè)務(wù)過程中可能存在的風(fēng)險.1.存貨業(yè)務(wù)違反國家安全、消防、環(huán)保等法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失

2.存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失

3.請購依據(jù)不充分，采購批量、采購時點不合理、相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊

4.驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符和損失

5.存貨儲量不足影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，儲量過高造成存貨成本過大

6.對市場的形勢把握不當(dāng)，導(dǎo)致存貨跌價損失

7.因保管不善，發(fā)生被盜、毀損或其他事故，造成資產(chǎn)流失

8.存貨盤點工作不規(guī)范，由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增

9.長期呆滯造成存貨揮發(fā)、失效、銹蝕等，導(dǎo)致資產(chǎn)損失

10.未及時辦理完整的保險，造成巨大經(jīng)濟損失，發(fā)生地震、洪水、戰(zhàn)爭等不可抗力因素，造成巨大損失

四.財務(wù)風(fēng)險

存貨財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在存貨業(yè)務(wù)會計核算過程中出現(xiàn)的風(fēng)險.1.財務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真

2.存貨計價錯誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)確

3.賬、實不符造成潛虧（盈）

第三篇：2012法律風(fēng)險管理目標(biāo)責(zé)任書

機具公司2012法律風(fēng)險管理目標(biāo)責(zé)任書

為全面貫徹落實集團公司法律事務(wù)工作會議精神，加強企業(yè)法律風(fēng)險防范制度建設(shè)，防控我公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理中面臨的現(xiàn)有以及潛在的法律風(fēng)險，減免可能出現(xiàn)的法律損失，建立健全以事先防范為主、事中控制和事后補救為輔的風(fēng)險防范體系，強化責(zé)任及措施的落實?，F(xiàn)公司與各單位簽訂2010法律風(fēng)險管理責(zé)任書。

一、法律風(fēng)險管理目標(biāo)

明確法律風(fēng)險管理責(zé)任，落實法律風(fēng)險防范措施，對法律風(fēng)險及時收集、預(yù)防、有效控制，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

1、法律風(fēng)險管理責(zé)任落實率100%。按照各責(zé)任單位職責(zé)落實法律風(fēng)險責(zé)任，各責(zé)任單位按照工作流程和崗位職責(zé)落實到人。

2、法律風(fēng)險管理信息收集率100%。

3、法律風(fēng)險預(yù)測、評估、分析率100%。

4、風(fēng)險防控有效，指標(biāo)符合率100%。

5、法律風(fēng)險宣傳教育率100%。

6、重大風(fēng)險預(yù)警、預(yù)報率100%。

二、法律風(fēng)險管理工作進度與要求

1、各單位要在2012年5月底以前建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，進行風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價，制定防范對策，落實內(nèi)控措施，把法律風(fēng)險防范工作納入工作流程。

2、各單位要在2012年5月底以前確定本部門法律風(fēng)險防范的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點崗位，落實風(fēng)險責(zé)任，簽訂《法律風(fēng)險防范責(zé)任書》。工作在重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的責(zé)任人要熟知本崗位存在的法律風(fēng)險和防控措施，以及因防范不力造成企業(yè)受損要承擔(dān)的責(zé)任。

3、各單位要在2012年6月底以前完成對本部門、本系統(tǒng)人員的法律風(fēng)險培訓(xùn)，使相關(guān)人員能夠了解、認識法律風(fēng)險信息，初步具備判斷、化解法律風(fēng)險的能力。增強職工風(fēng)險管理意識，培育和營造法律風(fēng)險管理文化。

4、各單位要在2012年6月底以前建立重大風(fēng)險預(yù)警機制。對可能造成我公司重大人身、財產(chǎn)安全的風(fēng)險建立應(yīng)急預(yù)案。不斷監(jiān)測風(fēng)險信息，對突發(fā)的重大法律風(fēng)險要在第一時間進行匯報，經(jīng)公司研究確定后采取風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險控制等方法予以防控。

5、各單位要對法律風(fēng)險實行動態(tài)管理，適時辨識、分析、評價新的法律風(fēng)險，及時通報廠部和部門相關(guān)工作人員。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程的相關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前、在崗法律風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。

6、各單位要嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)、集團公司法律風(fēng)險管理規(guī)定及機具公司《法律風(fēng)險防范制度》，接受法律風(fēng)險管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和考核，防范法律風(fēng)險，規(guī)避法律損失。

三、獎懲措施

1、加強對責(zé)任單位法律風(fēng)險管理情況進行監(jiān)督、檢查，對認真開展法律風(fēng)險防范工作，取得良好效果的單位給于100-200元獎勵。對重大法律風(fēng)險提前預(yù)警、報告或者對重大法律風(fēng)險采取有效措施，減免、挽回企業(yè)重大損失的給予嘉獎。

2、對敷衍法律風(fēng)險防范工作，不按法律風(fēng)險管理工作進度與要求開展工作及未采取有效措施的，考核責(zé)任單位200元，考核責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)100元。對法律風(fēng)險轉(zhuǎn)化為企業(yè)損失的，按照損失比例，由責(zé)任單位和責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)賠償責(zé)任。對法律風(fēng)險防范不當(dāng)，造成企業(yè)重大損失的，啟動干部問責(zé)程序，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

3、完不成法律風(fēng)險管理目標(biāo)的取消責(zé)任單位和責(zé)任人的各種評先資格。

機具公司 ：

單位名稱：

責(zé) 任 人： 責(zé) 任 人：

簽署日期：二O一二年二月二十九日

第四篇：企業(yè)風(fēng)險管理匯報

新疆亞鑫國際經(jīng)貿(mào)股份有限公司

企業(yè)全面風(fēng)險管理情況匯報材料

一、公司概況：

新疆亞鑫國際經(jīng)貿(mào)股份有限公司（簡稱亞鑫公司）是2000年12月經(jīng)原國家對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部和自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)成立的股份制企業(yè)，享有一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權(quán)。公司現(xiàn)投資控股和參股的企業(yè)有：新疆新建國際招標(biāo)有限責(zé)任公司、新疆奎屯綠源醬業(yè)有限公司和新疆鴻翔番茄制品有限責(zé)任公司。公司注冊資金5000萬元，股本總額4776.32萬元，現(xiàn)有股東：兵團農(nóng)十四師國資公司2334.50萬元，占總股本48.88%；新疆中基實業(yè)股份有限公司1447.12萬元，占總股本的30.3%；新疆兵團農(nóng)十四師中匯投資有限公司361.7萬元，占總股本的7.57%；徐永強361.7萬元，占總股本的7.57%；向艷華271.3萬元，占總股本的5.68%。截止2009年12月31日止，公司資產(chǎn)總額8221萬元，負債總額2959萬元，凈資產(chǎn)5262萬元，資產(chǎn)負債率為35.99%。

二、工作思路及經(jīng)營運作：

（一）亞鑫公司自2000年12月改制成立股份制企業(yè)后，制定了相應(yīng)的公司內(nèi)部管理制度：

1、亞鑫公司組織管理機構(gòu)；

2、亞鑫公司董事會工作制度和規(guī)則；

3、亞鑫公司總經(jīng)理工作條例；

4、亞鑫公司高層領(lǐng)導(dǎo)分工；

5、亞鑫公司辦公室職責(zé)范圍及工作細則；

6、亞鑫公司財務(wù)管理制度；

7、亞鑫公司考勤制度及假休制 度；

8、亞鑫公司員工工作報告制度；

9、亞鑫公司人事部門職責(zé)范圍及工作細則；

10、亞鑫公司差旅費開支及費用開支管理辦法；

11、亞鑫公司車輛管理辦法；

12、亞鑫公司電腦及網(wǎng)絡(luò)信息的使用管理規(guī)定；

13、亞鑫公司印鑒及公章使用管理辦法；

14、亞鑫公司經(jīng)濟合同管理辦法；

15、亞鑫公司文檔管理辦法；

16、亞鑫公司進出口業(yè)務(wù)管理規(guī)定。

（二）公司設(shè)有財務(wù)部，實行財務(wù)監(jiān)督，建立了會計核算體系，在經(jīng)濟活動中的資金開支實行聯(lián)簽制度，即：對每一筆開支由財務(wù)人員審核制單，公司主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核簽批，公司主要領(lǐng)導(dǎo)最后簽字后才能辦理款項的支付手續(xù)。對應(yīng)收賬款當(dāng)月可以收回的不跨月，年終決算前對應(yīng)收款項實行全面清收，按照誰經(jīng)辦誰負責(zé)清收欠款的原則辦理，對收不回的應(yīng)收款項將追究經(jīng)辦人員的責(zé)任。對“三重一大”事項中的“重大決策”，必須實行公開決策、民主決策和科學(xué)決策；對“重大項目”安排必須建立“五項制度”，即：重大項目安排集體決策制度、重大項目立項專家咨詢論證制度、重大項目公開招投標(biāo)制度、重大項目評價制度和重大項目責(zé)任追究制度；對大額資金的安排和支付，必須經(jīng)過公司集體討論通過后，再按照正常的審批程序辦理。

（三）對經(jīng)營過程中的物資購進和發(fā)出，實行嚴格的出入庫手續(xù)，建立和健全了購進物資先入庫，物資出庫實行財務(wù)、保管、主管領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，物資出庫手續(xù)齊全后，保管人員才能發(fā)放物資，每月安排對庫存物資進行清倉盤庫工作，確保庫存物資不短缺、不變質(zhì)，減少風(fēng)險，避免損失。

（四）在經(jīng)營活動過程中，對每一筆經(jīng)濟合同的簽訂，先由公司法律顧問審核確認，公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，公司主要領(lǐng)導(dǎo)最終簽字認可后，才能辦理合同蓋章手續(xù)。對每一筆經(jīng)濟合同的履行，實行先收款后發(fā)貨，對賒賬發(fā)貨必須要有資產(chǎn)抵押手續(xù)或先支付預(yù)付款，避免資產(chǎn)流失，確保資金安全。對以銀行信用證方式辦理國內(nèi)貿(mào)易發(fā)出的貨物，公司采用在對方辦理信用證業(yè)務(wù)時，必須要有對方銀行100%信用保函手續(xù)，一旦貨物發(fā)出要確保資金全額收回，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，減少資金損失。

（五）公司對外長期股權(quán)投資都實行了資金跟蹤監(jiān)管?，F(xiàn)公司對外投資合營在農(nóng)七師和農(nóng)九師的兩個番茄醬廠都派出了公司高管人員進駐廠家，實行經(jīng)營活動、財務(wù)開支和物資進出手續(xù)的監(jiān)督和管理工作，對每一筆經(jīng)濟活動都做到了心中有數(shù)，并能在監(jiān)督和管理過程中提出合理化建議，供經(jīng)營者參與，有利于公司的規(guī)范運作和有序發(fā)展，確保了公司對外長期股權(quán)投資的資產(chǎn)在保值的基礎(chǔ)上得到了增值。

（六）重視和加強了對公司員工的培訓(xùn)工作，使公司每一位員工在熟悉業(yè)務(wù)工作的同時，增強了法律意識，在經(jīng)營活動運作中，依照法律、法規(guī)和公司的各種規(guī)章制度處理每一項業(yè)務(wù)，對每一項貿(mào)易業(yè)務(wù)的運作，首先要保護好公司自身的利益，考慮到此筆貿(mào)易經(jīng)營的風(fēng)險程序和應(yīng)對措施，防患于未然。

（七）公司每年對應(yīng)納稅事項都聘請了稅務(wù)代理辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免了因漏交和少交稅款導(dǎo)致罰款事情的發(fā)生。

（八）公司在2006年出現(xiàn)對外單位銀行貸款辦理貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)，出現(xiàn)擔(dān)保連帶責(zé)任后，至今從未再給任何單位辦理過擔(dān)保業(yè)務(wù)，徹底杜絕了對外單位銀行貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的再次發(fā)生。

三、存在的問題和應(yīng)加強的工作：

（一）應(yīng)全面建立和健全風(fēng)險管理制度，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中都應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，在公司內(nèi)部應(yīng)培育良好的風(fēng)險管理文化，全面建立健全風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)。

（二）應(yīng)加強企業(yè)在銀行的融資能力，增強企業(yè)資金流動的正常周轉(zhuǎn)和連續(xù)性，要避免企業(yè)資金鏈斷裂后給企業(yè)造成資金風(fēng)險。

（三）企業(yè)應(yīng)注重和加強對供應(yīng)商的商品質(zhì)量的控制風(fēng)險，稅收風(fēng)險，應(yīng)收款項的風(fēng)險，對外投資的風(fēng)險，在經(jīng)營活動中經(jīng)濟糾紛的風(fēng)險，對外擔(dān)保的風(fēng)險，經(jīng)營擴張的風(fēng)險，銀行借貸的風(fēng)險，管理失控的風(fēng)險，經(jīng)濟合同糾紛的風(fēng)險，經(jīng)營理財?shù)娘L(fēng)險。通過以上風(fēng)險的控制，從而加強企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營運作職能，發(fā)揮企業(yè)的整體運營機制，使企業(yè)在規(guī)范運作、避免風(fēng)險、減少損失、增加效益的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮企業(yè)的整體形象和得到良好的發(fā)展。

新疆亞鑫國際經(jīng)貿(mào)股份有限公司

二〇一〇年元月二十六日

第五篇：企業(yè)風(fēng)險管理和審計

摘 要

論文摘要：本篇論文通過先進的風(fēng)險管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險管理的研究成果，以COSO2004年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以某集團為案例研究對象，運用內(nèi)部審計方法和程序?qū)δ臣瘓F風(fēng)險管理要素進行審計分析和評價，對風(fēng)險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立完善風(fēng)險管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場經(jīng)濟的大潮中保駕護航。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理；審計；案例研究

目錄

1.企業(yè)風(fēng)險理論………………………………………………………………………………………………………….(3)1.1企業(yè)風(fēng)險管理定義???????????????????????(3)1.2風(fēng)險分類???????????????????????(3)1.3風(fēng)險管理的內(nèi)容???????????????????????(3)

2.風(fēng)險管理審計………………………………………………………………………………………………….(4)2．1風(fēng)險管理審計的目標(biāo)??????????????????(3)2.2風(fēng)險管理審計的內(nèi)容?????????????????(4)2.2風(fēng)險管理審計的程序?????????????????(4)3.基于企業(yè)風(fēng)險管理和審計的案例分析…………………………………………………………(4)3.1企業(yè)簡介??????????????????(5)3.2公司風(fēng)險管理和審計評價程序及結(jié)論???????????????(6)4.總結(jié)……………………………………………………………………………………………………………………………….(7)5.參考文獻………………………………………………………………………………………………………………………..(9)6.謝辭…………………………………………………………………………………(10)

論企業(yè)風(fēng)險管理要和審計

一、企業(yè)風(fēng)險理論

（一）企業(yè)風(fēng)險管理定義

（1）企業(yè)風(fēng)險理論是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。

（2）企業(yè)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。

（二）風(fēng)險分類

風(fēng)險分類按照風(fēng)險的來源不同，可以分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。

（1）企業(yè)外部風(fēng)險包括：顧客風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險、政治環(huán)境風(fēng)險、法律環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險等；

（2）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險包括：產(chǎn)品風(fēng)險、營銷風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、組織與管理風(fēng)險等。

立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行企業(yè)風(fēng)險評估，主要評估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，兼顧企業(yè)外部風(fēng)險。

（三）風(fēng)險管理的意義

風(fēng)險管理的意義有效地對各種風(fēng)險進行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動目標(biāo)，對企業(yè)來說具有重要的意義。

（四）風(fēng)險管理的內(nèi)容

企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險識別、企業(yè)風(fēng)險衡量和企業(yè)風(fēng)險處理三個方面。

企業(yè)風(fēng)險識別是風(fēng)險分析和管理中的一項基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險的存在，并找到主要的風(fēng)險因素，為后面的風(fēng)險度量和風(fēng)險決策奠定基礎(chǔ)。

在風(fēng)險識別之后必須進行企業(yè)風(fēng)險衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴重性并采取相應(yīng)的措施，它其實就是運用一定方法對風(fēng)險發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量。

企業(yè)風(fēng)險處理是針對不同類型、不同規(guī)模、不同概率的企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，采取相應(yīng)的對策、措施或方法，使風(fēng)險損失對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響降到最小限度。

二、風(fēng)險管理審計

（一）風(fēng)險管理審計的目標(biāo)

風(fēng)險管理審計是指勝任的專職機構(gòu)和專業(yè)人員對組織內(nèi)部風(fēng)險管理程序、風(fēng)險反應(yīng)、管理制度及機制的合理性、有效性進行獨立的審查和評價過程。風(fēng)險管理審計的根本目的是最大限度地增加組織價值。

審計目標(biāo)是回答“通過審計要證明什么”的理論問題，是審計行為的出發(fā)點，是審計工作的指南，也是審查和評價審計內(nèi)容所期望達到的境地和最終結(jié)果。審計目標(biāo)體系由總目標(biāo)、一般目標(biāo)和項目目標(biāo)構(gòu)建。

（二）風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

審計內(nèi)容是回答“審計什么”的問題。根據(jù)ERM框架中的要素，風(fēng)險管理審計的內(nèi)容主要包括：

1.風(fēng)險管理程序的科學(xué)性和合理性，主要包括風(fēng)險管理開發(fā)階段所制訂的風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險管理試探階段所實施風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險管理回顧階段所豐富并增強風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險管理展開階段所推廣并實施風(fēng)險管理框架的情況；風(fēng)險管理支持階段所需要提供的各種基礎(chǔ)組織以及服務(wù)。

2.風(fēng)險反應(yīng)的周密性和可行性，主要包括風(fēng)險反應(yīng)計劃的周密性（如有否考慮風(fēng)險的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可減少性、可接受性）；風(fēng)險應(yīng)對策略的可行性（如是否采取了風(fēng)險控制、風(fēng)險自留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移）。

3.風(fēng)險管理制度的合法性和完善性，主要包括風(fēng)險管理制度的合法性（如建立風(fēng)險管理制度是否經(jīng)過充分論證）；風(fēng)險管理體制的完善性（如考核評價體制和責(zé)任追究制度是否健全）。

4.風(fēng)險管理機制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性，主要包括高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險管理理念及對風(fēng)險管理的重視程度；風(fēng)險管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)；全員風(fēng)險管理的情況。

（三）風(fēng)險管理審計的程序

1.審計規(guī)劃階段，包括選定被審計對象和制定風(fēng)險管理審計計劃。被審計對象選定工作包括識別被審計對象的策略、識別潛在被審計對象和排列被審計對象的順序。制定風(fēng)險管理審計計劃包括制訂財務(wù)風(fēng)險管理、生產(chǎn)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理、會計風(fēng)險管理、人事風(fēng)險管理和其他風(fēng)險管理審計計劃，確定風(fēng)險管理審計的位置和背景。

2.審計測評階段，包括風(fēng)險的分析、評估和監(jiān)控。（1）分析風(fēng)險。審計人員應(yīng)對風(fēng)險跡象進行深入了解、描述和記錄，并對風(fēng)險的可能性和發(fā)生頻率進行分類。風(fēng)險可能性分析結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能”、“基本確定”等類別，風(fēng)險發(fā)生頻率分析結(jié)果一般可分為“高頻率、高損害風(fēng)險”，“高頻率、低損害風(fēng)險”，“低頻率、低損害風(fēng)險”，“低頻率、高損害風(fēng)險”等類別。（2）評估風(fēng)險。審計人員應(yīng)分析風(fēng)險的成因及其影響，并確定風(fēng)險程度及等級。風(fēng)險程度一般分為“極高”、“高”、“中等”、“低”和“極低”等級別。風(fēng)險概率用風(fēng)險發(fā)生可能性的百分比表示，風(fēng)險量＝風(fēng)險概率×風(fēng)險損失量。（3）監(jiān)控風(fēng)險。審計人員應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險和損失進行跟蹤檢查。跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況，包括在整個項目生命周期內(nèi)，風(fēng)險產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，作出減緩風(fēng)險的方案，調(diào)整風(fēng)險管理計劃。

3.審計報告階段，包括匯總審計結(jié)果、出具審計報告和追加后續(xù)審計。（1）匯總審計結(jié)果，包括審計現(xiàn)狀、標(biāo)準(zhǔn)、差異、原因和建議等部分。如審計建議中對損失大、概率大的災(zāi)難性的風(fēng)險要避免；對損失小、概率大的風(fēng)險，可采取措施來降低風(fēng)險量；對損失大、概率小的風(fēng)險，可通過保險或合同條款將責(zé)任轉(zhuǎn)移；對損失小、概率小的風(fēng)險，可采取積極手段來控制。（2）出具審計報告，包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素。審計報告正文部分主要內(nèi)容有：審計目標(biāo)、風(fēng)險概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計評價和審計建議等。（3）追加后續(xù)審計。ERM是一個動態(tài)的過程，審計測試應(yīng)與之相協(xié)調(diào)，追加后續(xù)審計顯得重要。后續(xù)審計應(yīng)將重點放在最嚴重的問題上，相關(guān)部門是否予以糾正，若不糾正，責(zé)任和原因到底在哪兒；對一般事項可僅限于詢問和簡短的討論。

二、基于風(fēng)險管理和審計的案例分析

（一）企業(yè)簡介

某集團有限公司是世界上最大的制藥企業(yè)之一，產(chǎn)品包括了處方藥、疫苗、營養(yǎng)品、消費保健品、動物保健品等。集團總部設(shè)于美國，擁有多處制藥開發(fā)基地及生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨有的技術(shù)方法，研制出世界先進藥物?；谪S富的制藥管理經(jīng)驗，創(chuàng)建于1849年，是世界領(lǐng)先的以研發(fā)為基礎(chǔ)的生物醫(yī)學(xué)和制藥公司。每天，分布于90個國家的大約80,000名員工致力于探索、研發(fā)、生產(chǎn)和推廣各種領(lǐng)先的處方藥，為全球患者帶來高質(zhì)、安全的處方產(chǎn)品。2008年，公司年銷售額為483億美元，并投資75億用于研發(fā)。

（二）公司風(fēng)險管理和審計評價程序及結(jié)論

公司審計部作為監(jiān)督檢查部門，每年至少兩次從集團層面對風(fēng)險管理進行整體評價，并在每季度對分、子公司執(zhí)行例行審計過程中，重點關(guān)注風(fēng)險管理狀況。以下試從集團公司層面，以《COSO風(fēng)險管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對公司風(fēng)險管理進行分析、設(shè)計審計評價程序、提出審計評價結(jié)論。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險意識，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

2.審計評價程序。

（1）設(shè)計風(fēng)險相關(guān)文化調(diào)查表對風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境進行調(diào)查；

（2）審查公司經(jīng)營決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險管理理念、誠信和道德價值觀

3.審計評價結(jié)論。公司的風(fēng)險管理理念屬于風(fēng)險偏好型，提倡抓住機會，大膽開拓。但對風(fēng)險管理理念沒有一個書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會及高級管理層的頭腦中，通過收購決策、發(fā)布政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來并加以強化。

（二）目標(biāo)設(shè)定

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險，確定目標(biāo)是有效的事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。

2.審計評價程序。

（1）獲取管理層對目標(biāo)的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息；（3）通過查閱管理層的述職報告，獲取目標(biāo)實現(xiàn)進展情況的信息。3.審計評價結(jié)論。

經(jīng)審計調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下： 積極履行企業(yè)社會責(zé)任，并努力在衛(wèi)生健康產(chǎn)品的研究、開發(fā)和制造過程中確立其質(zhì)量、安全和價值基準(zhǔn)。實踐我們真誠合作、社區(qū)精神、客戶至上、革新創(chuàng)造、道德觀念、領(lǐng)導(dǎo)人才、力爭上游、尊重他人和追求品質(zhì)等企業(yè)核心價值觀，來衡量我們的發(fā)展。我們將全身心地投入衛(wèi)生健康事業(yè)，努力致力于人民健康狀況的改善。

（三）事項識別

1.理論描述。管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項——如果存在的話，并確定它們是否代表機會，或者是否會對主體成功地實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負面影響。帶來負面影響的事項代表風(fēng)險，它要求管理當(dāng)局予以評估和應(yīng)對。

2.審計評價程序。

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險識別是否充分、全面；

（2）審查風(fēng)險識別過程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進行修正。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗總結(jié)，識別、列出公司面臨的四大類（行業(yè)風(fēng)險，業(yè)務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，合規(guī)風(fēng)險）十三種主要風(fēng)險：

（1）新型病毒的產(chǎn)生和大范圍疫情的爆發(fā)；（2）企業(yè)之間的不利競爭導(dǎo)致業(yè)務(wù)的干擾；（3）消費者對產(chǎn)品信任度和支持度的下降；

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題而導(dǎo)致對人身的傷害；

（5）原材料價格波動；（6）產(chǎn)品未能迎合市場需求；（7）主要管理層的流失；

（8）其他實體誤用、盜用本公司商號（商標(biāo)）；（9）資金安全管理；（10）資產(chǎn)安全管理；（11）會計系統(tǒng)故障；（12）違反《上市規(guī)則》；

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對風(fēng)險識別較為充分，且計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，即使進行調(diào)整，但未能嚴格實施。而對于機會，管理層沒有進行專門識別。

（四）風(fēng)險評估

1.理論描述。風(fēng)險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標(biāo)實現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個角度——可能性和影響——對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。

2.審計評價程序。獲取管理層對風(fēng)險進行定性評估的資料，評價其評估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行動態(tài)修正。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的十三種風(fēng)險根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗和過去的風(fēng)險發(fā)生的記錄進行了定性的評估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對風(fēng)險進行過定量分析。公司管理層計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，及使進行調(diào)整修正，但未能嚴格實施。

（五）風(fēng)險應(yīng)對

1.理論描述。在評估了相關(guān)的風(fēng)險之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對。應(yīng)對包括風(fēng)險回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對的過程中，管理當(dāng)局評估對風(fēng)險的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險處于期望的風(fēng)險容限以內(nèi)的應(yīng)對。

2.審計評價程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風(fēng)險應(yīng)對策略及理由，評價其合理性。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的重要風(fēng)險制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險應(yīng)對的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，而沒有采取購買保險等風(fēng)險分擔(dān)措施。

（六）控制活動

1.理論描述?？刂苹顒邮菐椭_保管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對得以實施的政策和程序?？刂苹顒拥陌l(fā)生貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構(gòu)。它們包括一系列不同的活動，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。

2.十三種風(fēng)險審計評價程序。公司管理層針對識別出來的十三種風(fēng)險，制定了防范措施，審計部門相應(yīng)地制訂了審計評價程序。

3.審計評價結(jié)論。經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對于風(fēng)險管理的控制活動要素較為重視，制定的風(fēng)險防范措施較為全面、嚴密、可操作，大部分得到了嚴格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能嚴格執(zhí)行風(fēng)險防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時機予以識別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動。

2.審計評價程序。

（1）走訪公司IT部和公司內(nèi)部報刊編輯部，了解評價公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運轉(zhuǎn)情況。

（2）訪問公司網(wǎng)站，觀察其運轉(zhuǎn)情況；

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報刊，評價其運轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司設(shè)立了IT部，建立了較為完備、先進的信息管理系統(tǒng)，通過因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)、內(nèi)部報刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進行傳遞，并制定各種級別的會議制度進行面對面的信息溝通。但沒有建立專門的風(fēng)險信息生成及傳遞通道。

（八）監(jiān)控

1.理論描述。對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)控——隨時對其構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。這些是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價或者兩者相結(jié)合來完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動的正常進程中。

2.審計評價程序。

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報的管理報表（報告），評價風(fēng)險管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況；

（2）審查內(nèi)部審計部門的審計計劃、風(fēng)險管理審計報告，評價其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層通過例行的控制活動、信息報告反饋系統(tǒng)對經(jīng)營管理狀況進行日常的監(jiān)控；通過內(nèi)部審計部門對公司所控制的所有單位、項目進行例行審計，報告中時常反映一些被審單位風(fēng)險管理狀況的信息，對風(fēng)險管理的監(jiān)控較為及時，但對公司總部層面的風(fēng)險監(jiān)控較為薄弱。

三、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒先進的風(fēng)險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，不斷的創(chuàng)新。對內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風(fēng)險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險識別、評估、排序、風(fēng)險管理策略與方法、風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險管理流程采取措施不斷完善，逐步完善企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險管理問題的最佳實務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險意識，逐步建立險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險審計》，第一版，中國時代經(jīng)濟出版社，2005。

［2］江蘇省電力公司、南京大學(xué)會計系，《風(fēng)險管理審計評價》，第一版，中國財政經(jīng)濟出版社，2005。

［3］孫班軍，郝建新，《風(fēng)險管理案例分析與公司治理》，第一版，中國財政經(jīng)濟出版社，2006。

謝辭

此論文得以順利的完成.首先,感謝我的指導(dǎo)老師xxx,他為我的論文提供了不少寶貴的意見,也為我論文的整理和修改提供了大量幫助.在此感謝他的付出!其次,我要感謝我的實習(xí)單位,是她給了我創(chuàng)意的來源.也謝謝她!最后,感謝支持和幫助我完成該論文的各位朋友們!謝謝大家!