第一篇：計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

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計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

根據(jù)公司執(zhí)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，特制定本制度。

第一章適用范圍

公司在進(jìn)行財務(wù)決算時，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定檢查公司的存貨、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項相關(guān)資產(chǎn)，遵循本制度規(guī)定，提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：存貨跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第二章提取減值準(zhǔn)備的程序

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公司按以下程序規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

1、公司負(fù)責(zé)項目管理的項目公司、負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的部門期末終了，應(yīng)調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)資產(chǎn)的情況及市場行情并書面報告計劃財務(wù)部。

2、計劃財務(wù)部依據(jù)該報告，按照本制度規(guī)定的減值準(zhǔn)備提取原則和方法，確定各項資產(chǎn)是否需要提取減值準(zhǔn)備。計劃財務(wù)部根據(jù)金融資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)和計提方法，對應(yīng)收款項計提減值準(zhǔn)備。單項計提減值500萬元以上（含500萬元）的，按照本章第6條程序執(zhí)行。

3、對須提取減值準(zhǔn)備的事項，計劃財務(wù)部根據(jù)公司重大事項匯報制度書面報管理層審批。

4、管理層對批準(zhǔn)提取減值準(zhǔn)備的事項書面報告董事會并詳細(xì)說明損失估計及會計處理的具體方法、依據(jù)及數(shù)額；需要核銷相關(guān)項目的，法律咨詢s.yingle.com

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管理層應(yīng)向董事會提供具體核銷依據(jù)。

5、董事會根據(jù)管理層報告作出專門決議。

6、單次單項核銷和提取減值準(zhǔn)備金額500萬元以上（含500萬元）的事項，須由董事會報告股東大會審議批準(zhǔn)，報告內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章信息披露原則

1、根據(jù)本制度提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(根據(jù)賬齡計提的的應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備除外)，均須報告董事會，董事會則應(yīng)作出專門決議予以披露。

2、監(jiān)事會應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督職能，對董事會的決議提出專門意見，形成決議予以披露；

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3、按照提取準(zhǔn)備程序規(guī)定金額在500萬元以上，應(yīng)報告股東大會審議批準(zhǔn)，作出決議予以披露。

第四章減值準(zhǔn)備提取的原則和方法

公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，于中期期末或年度終了，對減值范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，確定減值準(zhǔn)備，具體各項減值準(zhǔn)備的提取原則和方法如下：

一、存貨

期末對各項庫存開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)在產(chǎn)品等存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。

開發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可

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變現(xiàn)凈值；

為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；

對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

二、金融資產(chǎn)

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期末對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。

判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括以下各項：

（一）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；

（二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

（三）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

來源：（計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度http://s.yingle.com/cm/308702.html）公司經(jīng)營.相關(guān)法律知識

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第二篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

上海電氣印包機(jī)械集團(tuán)

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

第一章

總則

第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)減值管理的行為并完善相應(yīng)的制度，依據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》等相關(guān)法律法規(guī)和電氣集團(tuán)有關(guān)制度的規(guī)定，特制訂本制度。

第二條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照集團(tuán)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對預(yù)計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對該項資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行的各項管理工作。

第三條

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照集團(tuán)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)

第四條 企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第五條 短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資跌價準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

（1）上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（2）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（3）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（4）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（5）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（6）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第六條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

（1）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（2）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（3）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；（4）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（5）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（6）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（7）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的相關(guān)資料；（8）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)總經(jīng)理（廠長）辦公會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；（9）其他足以證明應(yīng)收款項確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第七條 委托貸款減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第八條 存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

（1）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（2）報廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定第九條

第十條 報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。3）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

4）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明； 5）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

6）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進(jìn)賬單；

7）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明； 8）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

1）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；

2）已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；

3）其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷程序

公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照集團(tuán)有關(guān)財務(wù)會計制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真做好公司的資產(chǎn)減（（（（（（（（（值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。

第十一條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)；

（二）企業(yè)財務(wù)部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見；

（三）財務(wù)核銷的審批流程如下：

（1）存貨、固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)損失在100萬元以

下的，由企業(yè)管理層討論通過后報集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部備案。（2）存貨、固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)損失在100（含）

--500萬元，短期投資、長期投資、委托貸款在500萬元以下的，先由企業(yè)管理層討論通過，然后報集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部初審，并經(jīng)集團(tuán)管理層會議審批通過。

（3）上述七類核銷資產(chǎn)在500萬元以上的，先由企業(yè)管理層討

論通過，然后報集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部預(yù)審，并經(jīng)集團(tuán)管理層會議初審，最后報集團(tuán)董事會審批通過。

（4）以上所說的損失均指單次單筆賬面損失，即扣除資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備前的賬面凈值。

（四）公司向資產(chǎn)財務(wù)部備案時應(yīng)提供如下資料：

（1）本半內(nèi)發(fā)生財務(wù)核銷的基本情況 ：包括：核銷資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因等。

（2）企業(yè)總經(jīng)理辦公會議同意核銷的決議。（3）核銷的合法依據(jù)。（4）其他相關(guān)資料。

（五）公司向集團(tuán)申報核銷時應(yīng)提供如下資料：

（1）公司的資產(chǎn)核銷申請報告。

（2）企業(yè)總經(jīng)理辦公會議同意核銷的文件及決議。（3）核銷的合法依據(jù)。（4）其他認(rèn)為對申報核銷重要或必須的材料。

（六）根據(jù)企業(yè)會議紀(jì)要、集團(tuán)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷。

第十二條 對于應(yīng)收賬款壞賬核銷則遵循以下規(guī)定：

1.單次單筆壞賬損失在20萬元（不含）以下的，須企業(yè)管理層討論通過，并于每半年報集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部備案；單次單筆在20萬元（含）以上的，首先須企業(yè)管理層討論通過，然后報集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部預(yù)審，并經(jīng)集團(tuán)管理層會議審批通過。

2.如單次單筆損失在50萬元（含）以上的，在集團(tuán)管理層會議通過后上報董事會審批，在審批通過后，印包集團(tuán)將向相關(guān)企業(yè)簽發(fā)批復(fù)，企業(yè)憑此批復(fù)核銷相關(guān)賬目余額。

3.對于壞賬核銷所應(yīng)提交的資料，參考第十一條

（四）、（五）兩點(diǎn)的規(guī)定。

第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的監(jiān)督

第十二條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)以計提資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時，不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財務(wù)核銷。

第十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向集團(tuán)或中介機(jī)構(gòu)提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

第十五條 企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷過程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團(tuán)將責(zé)令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第五章 附則

第十六條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：新舊會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提與核算的比較

新舊會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提與核算的比較

-------------------------編輯:王菲 文章來源：會計網(wǎng)校哪個好新浪

中華人民共和國頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，與現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則相比較在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面的變化主要表現(xiàn)在計提減值準(zhǔn)備的確認(rèn)時間、計提范圍、計提金額的計算以及核算等方面。企業(yè)會計準(zhǔn)則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2006年2月15日，中華人民共和國頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，與現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則相比較各個方面都發(fā)生了很大變化，為了規(guī)范資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計量和相關(guān)信息的披露，新準(zhǔn)則增加了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則，資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其帳面價值，本文就資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提與核算方面新舊準(zhǔn)則的不同點(diǎn)談一點(diǎn)見解。

一、確認(rèn)時間、計提范圍及計提金額的計算方面的比較

（一）根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期或至少每年終了時檢查各項資產(chǎn)，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。然而，對于“定期”，會計制度沒有說明，這使企業(yè)在操作時有一定的隨意性，同時企業(yè)之間缺乏可比性。而新的會計準(zhǔn)則對計提時間作了明確說明，規(guī)定在“資產(chǎn)負(fù)債表日”企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對于發(fā)生了減值的應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。

（二）資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額。

新準(zhǔn)則明確了資產(chǎn)可收回金額的計量方法，使資產(chǎn)減值損失的確定具有較好的可操作性。為了計算確定資產(chǎn)減值損失，現(xiàn)行會計制度及準(zhǔn)則中使用的計量基礎(chǔ)包括：公允價值、可收回金額、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、銷售凈價、市價等多個標(biāo)準(zhǔn)，在不同的準(zhǔn)則中又各有表述，對未來現(xiàn)金流量的計量方法沒有明確的規(guī)定，計算現(xiàn)值時折現(xiàn)率的選取沒有規(guī)定明確的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)計算有關(guān)指標(biāo)時難以掌握，因而可操作性差，存在較大的調(diào)節(jié)空間。新準(zhǔn)則明確規(guī)定，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。同時，對資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值提供了較為詳細(xì)的應(yīng)用指南，使一些較為抽象的概念易于理解，且具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作性。

資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定。

在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行估計。

企業(yè)按照上述規(guī)定仍然無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項：

1．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

2．為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）。該現(xiàn)金流出應(yīng)當(dāng)是可直接歸屬于或者可通過合理和一致的基礎(chǔ)分配到資產(chǎn)中的現(xiàn)金流出。

3．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計處置費(fèi)用后的金額。

預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)在合理和有依據(jù)的基礎(chǔ)上對資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)整個經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行最佳估計。

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長率為基礎(chǔ)。企業(yè)管理層如能證明遞增的增長率是合理的，可以以遞增的增長率為基礎(chǔ)。

建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間。

在對預(yù)算或者預(yù)測期之后年份的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計時，所使用的增長率除了企業(yè)能夠證明更高的增長率是合理的之外，不應(yīng)當(dāng)超過企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品、市場、所處的行業(yè)或者所在國家或者地區(qū)的長期平均增長率，或者該資產(chǎn)所處市場的長期平均增長率。

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

（三）新準(zhǔn)則引入了資產(chǎn)組的概念?，F(xiàn)有會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)應(yīng)按單項資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。但是企業(yè)的長期資產(chǎn)往往沒有銷售市價，只有使用價值，單項資產(chǎn)一般不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，這導(dǎo)致單項資產(chǎn)無法確定可收回金額，實(shí)務(wù)中對于這類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提不具有可操作性。

新準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項資產(chǎn)產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入難以獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的，則不應(yīng)按照該單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定其可收回金額，而應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定，然后，據(jù)以確定資產(chǎn)的減值損失。資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認(rèn)定資產(chǎn)組時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）存在活躍市場的，即使部分或者所有這些產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）均供內(nèi)部使用，也應(yīng)當(dāng)在符合前款規(guī)定的情況下，將這幾項資產(chǎn)的組合認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。

資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如需變更，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)證明該變更是合理的，并應(yīng)當(dāng)披露變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況。

（四）新準(zhǔn)則引入了總部資產(chǎn)的概念。企業(yè)總部資產(chǎn)包括企業(yè)集團(tuán)或其事業(yè)部的辦公樓、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備等資產(chǎn)。總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。

（五）現(xiàn)有會計制度沒有涉及商譽(yù)的減值問題，新準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，企業(yè)至少每年終了進(jìn)行減值測試，而且商譽(yù)必須分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組組合后才能確定是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失，二、會計核算方面的區(qū)別

在會計核算方面的最大區(qū)別在于現(xiàn)有會計制度規(guī)定，已經(jīng)計提減值損失的資產(chǎn)，如果資產(chǎn)價值恢復(fù)，則資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回。新準(zhǔn)則規(guī)定，大多數(shù)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。這條規(guī)定將對上市公司經(jīng)營業(yè)績有重大影響，尤其是對暫停上市的公司及ST公司。目前，很多暫停上市的公司得以恢復(fù)上市，就是采用“巨額計提，大額轉(zhuǎn)回”的方法以實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的。因此，本準(zhǔn)則實(shí)施后將有效地遏止利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤。暫停上市公司恢復(fù)上市的難度將加大。具體到各種資產(chǎn)的減值損失核算在新舊準(zhǔn)則下其核算有以下的不同點(diǎn)：

（一）存貨跌價準(zhǔn)備及壞帳準(zhǔn)備 新舊準(zhǔn)則下，核算的不同點(diǎn)在于按舊準(zhǔn)則計提存貨跌價準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款計提壞帳準(zhǔn)備時記入“管理費(fèi)用”科目，按新準(zhǔn)則記入“資產(chǎn)減值損失”科目，資產(chǎn)負(fù)債表日通過計算若需在計提的“存貨跌價準(zhǔn)備”或“壞賬準(zhǔn)備”金額范圍內(nèi)調(diào)整時，舊準(zhǔn)則應(yīng)為借記“存貨跌價準(zhǔn)備”或“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用”，新準(zhǔn)則應(yīng)為借記“存貨跌價準(zhǔn)備”或“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”，另新準(zhǔn)則明確說明領(lǐng)用存貨時，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。(二)持有至到期投資減值準(zhǔn)備

該科目是新準(zhǔn)則新增的會計科目，其核算方法為：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

（三）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。處置長期股權(quán)投資時,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。

（四）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

舊準(zhǔn)則計提減值準(zhǔn)備時借記“營業(yè)外支出”貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，而且，若減值的跡象消失可在原計提的范圍內(nèi)恢復(fù)；新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。

（五）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

舊準(zhǔn)則計提減值準(zhǔn)備時借記”營業(yè)外支出”貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，而且，若減值的跡象消失可在原計提的范圍內(nèi)恢復(fù)；新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。

（六）在建工程減值準(zhǔn)備

舊準(zhǔn)則計提減值準(zhǔn)備時借記“營業(yè)外支出”貸記“在建工程減值準(zhǔn)備”，而且，若減值的跡象消失可在原計提的范圍內(nèi)恢復(fù)；新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定在建工程發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“在建工程——減值準(zhǔn)備”科目。在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。

（七）商譽(yù)減值準(zhǔn)備

該科目是新準(zhǔn)則新增的會計科目，其核算方法為：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定商譽(yù)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備”科目。

第四篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提及核銷管理制度

XX有限公司

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提及核銷管理制度

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范XX有限公司（以下簡稱“公司”）各項資產(chǎn)的會計核算和財務(wù)管理工作，維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，同時為了準(zhǔn)確計量公司各項資產(chǎn)的價值，確保財務(wù)狀況的客觀性、真實(shí)性，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)（或資產(chǎn)組，下同）的未來現(xiàn)金流量凈值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價值。

第三條 公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日檢查、測試各項資產(chǎn)，判斷是否存在可能減值的跡象，如有客觀證據(jù)表明某項資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)后述的方法提取減值準(zhǔn)備。

第四條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取范圍包括金融資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。

第五條 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及公司會計政策規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)，或因公允價值的變動計入了當(dāng)期損益，不屬于本制度規(guī)范范圍。

第二章 資產(chǎn)減值認(rèn)定的一般原則

第六條 存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)進(jìn)行減值測試：

（一）資產(chǎn)的市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌。

（二）公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產(chǎn)生不利影響。

（三）市場利率或其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。

（五）該項資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置。

（六）公司內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期。

（七）金融資產(chǎn)的債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

（八）金融資產(chǎn)的債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。

（九）金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易或因其他原因難以收回投資成本。

（十）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

第三章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷依據(jù)

第七條 公司進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機(jī)構(gòu)的法律簽證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第八條 短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資跌價準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

（一）上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第九條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明幾其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；

（九）其他足以證明應(yīng)收款項確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十條 委托貸款減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第十一條 存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家命令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完比畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生實(shí)事?lián)p失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被迫賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在在建工程確定發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十二條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷：

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第四章 主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的提取辦法

第十三條 根據(jù)公司的實(shí)際情況，本制度對公司經(jīng)營過程中最可能發(fā)生減值的資產(chǎn)項目的提取辦法進(jìn)行了規(guī)范，未作出規(guī)范的項目發(fā)生減值的，可根據(jù)本制度規(guī)定的程序，參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十四條 金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難或市場情況異常變化等原因造成金融資產(chǎn)價值全部或部分不能收回的，公司對其賬面價值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額提取減值準(zhǔn)備。

（二）應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備的提取辦法

1、壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)期末財務(wù)部對應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）進(jìn)行全面檢查，對于單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨(dú)進(jìn)行減值測試。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再將這些應(yīng)收款項組合按資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。（1）賬齡分析法

財務(wù)部期末對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，對其賬齡進(jìn)行分析，按照賬齡計提壞賬準(zhǔn)備。賬 齡 計 提 比 例(%)如下：

賬齡在1年（含1年）以內(nèi)的提取比例為0%；

賬齡在1-2年（含2年）的提取比例為3%；

賬齡在2-3年（含3年）的提取比例為30%；

賬齡在3-5年（含5年）的提取比例為80%。

賬齡在5年以上的提取比例為100%。（2）單項分析

對于單項金額重大的款項（占應(yīng)收款項賬面余額10%以上的款項），單獨(dú)進(jìn)行減值測試。

（3）3年以上預(yù)付賬款100%計提壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬損失的核算方法：公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款采用賬齡分析法和個別認(rèn)定法相結(jié)合計提壞賬準(zhǔn)備，與已提壞賬準(zhǔn)備的差額計入當(dāng)期損益。對于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款，沖銷其提取的壞賬準(zhǔn)備。

（三）持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取辦法

1、持有至到期投資是指公司準(zhǔn)備持有至到期以取得利息收益的國債、企業(yè)債券以及其他理財工具投資。

2、持有至到期投資減值準(zhǔn)備的提取，比照應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的提取辦法進(jìn)行處理。

第十五條 存貨跌價準(zhǔn)備的提取辦法

（一）因存貨全部或部分陳舊過時以及由于市場價格或供需情況發(fā)生變化等原因造成存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。

（二）公司對會計期末存貨按賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，其中庫存商品、在制品、外購商品按照單個項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；原材料、低值易耗品、委托加工物資和包裝物按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。

（三）以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已提取的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

第十六條 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）出現(xiàn)下列情況時，公司對相應(yīng)長期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備：

1、由于被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因，導(dǎo)致其預(yù)期可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)見的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。

2、被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損或持續(xù)虧損。

3、被投資企業(yè)發(fā)生清理、整頓，不能持續(xù)經(jīng)營。

4、其他導(dǎo)致長期股權(quán)投資可收回金額在一定期限內(nèi)無法恢復(fù)的情況。

（二）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取范圍包括長期股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，如沒有明確清收計劃且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回的長期債權(quán)等。

（三）按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定采用成本法核算的、在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值按其賬面價值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額確定。

（四）第（三）項外的其他長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按其賬面價值高于可收回金額的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備。

（五）長期投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十七條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計入當(dāng)期損益。

（二）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，進(jìn)行單項減值測試，按單項提取。

（三）難以對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行單項可收回金額估計或某項固定資產(chǎn)不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測試并提取減值準(zhǔn)備。

（四）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十八條 在建工程減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）在建工程發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計入當(dāng)期損益。

（二）在建工程發(fā)生減值的，按單項資產(chǎn)進(jìn)行減值測試和減值準(zhǔn)備提取。

（三）難以對某項在建工程進(jìn)行單項可收回金額估計或某項在建工程不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，可以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)測試并提取減值準(zhǔn)備。

（四）在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第十九條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法

（一）無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準(zhǔn)備提取金額，計入當(dāng)期損益。

（二）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項進(jìn)行減值測試并提取。

（三）無形資產(chǎn)不能獨(dú)立于其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流的，以無形資產(chǎn)和所關(guān)聯(lián)資產(chǎn)合并作為資產(chǎn)組，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行減值測試和減值準(zhǔn)備提取。

（四）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。

第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取的程序

第二十條 資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額，減記的金額根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益，同時提取相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（一）每期末市場部對單項占應(yīng)收款項賬面余額10%以上的款項的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，并書面向財務(wù)部提交單項計提壞賬準(zhǔn)備報告，經(jīng)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。扣除單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，財務(wù)部每期末按賬齡計提壞賬準(zhǔn)備。

（二）每期末財務(wù)部對單項超過30萬元的其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測試，提交單項計提壞賬準(zhǔn)備報告，經(jīng)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。扣除單項計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款，財務(wù)部每期末按賬齡計提壞賬準(zhǔn)備。

（三）每期末財務(wù)部對3年以上預(yù)付賬款100%計提壞賬準(zhǔn)備，并報分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)審核審批。

（四）公司的財務(wù)部（負(fù)責(zé)短期投資、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)）、采購部（負(fù)責(zé)外購商品、原材料、低值易耗品、包裝物等）、生產(chǎn)管理部（負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、庫存商品、在制品等）每年年末根據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，以及市場價值對各項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額作出合理判斷和估計，提出擬提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的意見，并提供必要的減值依據(jù)。

（五）財務(wù)部對資產(chǎn)的數(shù)據(jù)、減值的依據(jù)進(jìn)行核實(shí)和收集，分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)對擬定的各項準(zhǔn)備的提取方法、比例和金額等進(jìn)行核查，在征求負(fù)責(zé)公司財務(wù)報告審計的注冊會計師意見的基礎(chǔ)上，制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取方案，按審批權(quán)限報告。

（六）各項減值準(zhǔn)備提取方案經(jīng)審批后，由財務(wù)部作出會計處理。

第二十一條 計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批權(quán)限

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，年初至報告期末新計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)報董事會審議批準(zhǔn)：

（一）對單項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備金額占公司最近一個會計經(jīng)審計的歸屬于母公司所有者的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）絕對值的比例在10%以上且絕對金額超過人民幣50萬元的；

（二）對全部資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備總額占公司最近一個會計經(jīng)審計的凈利潤絕對值的比例在20%以上且絕對金額超過人民幣100萬元的；

（三）對全部資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備總額占年初至報告期末扣除本次所計提減值準(zhǔn)備后凈利潤（即凈利潤與本次所計提減值準(zhǔn)備總額之和）絕對值的比例在100%以上。

除上述規(guī)定外，公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提由公司董事長審批。

第六章 資產(chǎn)減值核銷程序及審批權(quán)限

第二十二條 資產(chǎn)減值核銷程序

1、對已提減值準(zhǔn)備確需核銷的資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門向生產(chǎn)管理部提交固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等資產(chǎn)報廢、閑置處置申請并組織相關(guān)部門進(jìn)行鑒定，經(jīng)財務(wù)部、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。由資產(chǎn)使用部門提交書面核銷申請報告。

2、資產(chǎn)使用部門提交的固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等核銷資料，經(jīng)相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具鑒定報告后，報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理或董事會、監(jiān)事會、股東大會審批。

3、申請核銷資產(chǎn)的書面報告至少包括以下內(nèi)容：

（1）核銷數(shù)額和書面證據(jù)；

應(yīng)當(dāng)列表至少說明計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)名稱、賬面價值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計算過程、本次計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)、數(shù)額。

（2）形成的過程及原因；

（3）追蹤催收和改進(jìn)措施；

（4）對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；

（5）涉及關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)有關(guān)聯(lián)方償付能力及是否損害其他股東利益的說明；

（6）董事會認(rèn)為必要的其他書面材料。

4、擬核銷資產(chǎn)的書面報告，由公司管理層辦公會討論通過后提交公司董事會審批。

5、若原已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價值得以恢復(fù)，應(yīng)由公司相關(guān)責(zé)任部門做出專項說明并提供依據(jù)，由公司審計部核實(shí)后提交財務(wù)總監(jiān)審核，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。

第七章 資產(chǎn)減值及核銷的披露

第二十三條 公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)銷的情況應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行披露，并根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)報告附注中披露當(dāng)期和累計確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額等有關(guān)情況，當(dāng)期發(fā)生重大資產(chǎn)減值的，還應(yīng)披露減值資產(chǎn)性質(zhì)及減值金額確定方法等內(nèi)容。

第二十四條 公司在終了對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，應(yīng)當(dāng)在次年的1月底前提交董事會審議，并在董事會審議通過后兩個交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)，且披露時間不得晚于公司報告披露時間。

第八章 附則

第二十五條 本制度經(jīng)董事會審議通過后執(zhí)行。

第二十六條 本制度由董事會授權(quán)財務(wù)部解釋。

第五篇：公司資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備和損失處理管理制度

公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理管理制度 總則

1.1 根據(jù)財政部、證監(jiān)會關(guān)于上市公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策、原則及處理規(guī)定，公司的各項資產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

1.2 為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部各項資產(chǎn)管理，真實(shí)反映公司的財務(wù)狀況，確保各項資產(chǎn)的安全完整，結(jié)合公司的具體情況，特制定本制度。

1.3 本制度所涉及的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指應(yīng)收款項壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。應(yīng)收款項壞帳準(zhǔn)備的核算管理

2.1 本條例中的“應(yīng)收款項”指應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。

2.2 應(yīng)收款項的壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算，于中期期末或終了，按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備。

2.2.1 帳齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項入帳時間的長短來估計壞帳損失的方法。2.2.2 在對公司以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理估計后，確定了公司壞帳準(zhǔn)備的計提比例為：

a.逾期1年（含1年）以內(nèi)的，按其余額的5%計提；b.逾期1-2年的，按其余額的10%計提；c.逾期2-3年的，按其余額的30%計提；d.逾期3-4年的，按其余額的50%計提；e.逾期4-5年的，按其余額的80%計提；f.逾期5年以上的，按其余額的100%計提；g.特殊情況下對沒有把握可以收回的應(yīng)收帳款單獨(dú)計提。

2.2.3 除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收帳款不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收帳款可能發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收帳款逾期5年以上），下列情況不能全額提取壞帳準(zhǔn)備：

a.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收帳款；b.計劃對應(yīng)收帳款進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；c.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收帳款，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收帳款；d.其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收帳款。

2.2.4 本公司“其他應(yīng)收款”的核算內(nèi)容為與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項，產(chǎn)生壞帳的可能性較小，故對本公司應(yīng)收款項中的其他應(yīng)收款不按帳齡法計提，而對其已有證據(jù)

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第1頁 證明可能收不回的款項單獨(dú)計提壞帳準(zhǔn)備。

2.3 壞帳、呆帳的損失處理

2.3.1 列入呆帳管理的應(yīng)收款項是指二年以上無往來或客戶經(jīng)營狀況不好，已產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的往來款項。

應(yīng)收帳款由銷售部門負(fù)責(zé)定期與客戶對帳，提供可靠的對帳依據(jù)，查明誤差原因，及時進(jìn)行帳務(wù)處理，并對對帳單和確認(rèn)結(jié)果及原始依據(jù)建立檔案妥善保管。銷售部門每季度對呆滯應(yīng)收帳款的清理情況進(jìn)行分析研究，制訂相應(yīng)的措施并作出書面報告。銷售人員對可能出現(xiàn)的收款風(fēng)險要及時報告，以便采取相應(yīng)的措施，減少不必要呆帳的發(fā)生。

2.3.2 列入其他應(yīng)收款呆帳的項目由財務(wù)部門重點(diǎn)加強(qiáng)管理，責(zé)任到人，措施到位。

2.3.3 公司對不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，由于經(jīng)辦人員未及時掌握情況，未采取措施而形成呆帳，死帳的追究責(zé)任，對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作壞帳損失處理，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。

a.壞帳損失的確認(rèn)必須符合三個條件：債務(wù)單位破產(chǎn)撤銷或債務(wù)人死亡，依照法律清償后確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收款項，債務(wù)人發(fā)生長期性財務(wù)困難、毫無轉(zhuǎn)機(jī)、事實(shí)上無能力清償債務(wù)的。

b.壞帳核銷由責(zé)任部門提出書面報告，包括單位名稱、欠款金額、最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、壞帳形成的原因、對帳情況及對帳人員、對方態(tài)度、歷次催討情況及經(jīng)辦人和責(zé)任人、經(jīng)辦人失誤應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

c.書面報告由責(zé)任部門負(fù)責(zé)人簽字后交財務(wù)部門審核，單筆金額在20萬元以下的，由分管銷售和財務(wù)的副總經(jīng)理會簽后核銷，20萬元以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷。

2.4 對于核銷后的應(yīng)收款項，威孚公司仍保留債權(quán)，因此責(zé)任部門要指定專人建立輔助臺帳，對于核銷后仍收回的應(yīng)收款項，作增加公司利潤處理。存貨跌價準(zhǔn)備的核算管理

3.1 中期期末或終了，公司應(yīng)根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”的計價原則，計提存貨跌價準(zhǔn)備。

3.1.1 公司每季度應(yīng)對公司存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，不論其存放地點(diǎn)是否在公司，只

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第2頁 要產(chǎn)權(quán)屬于公司，均屬盤點(diǎn)范圍。

3.1.2 對出現(xiàn)的盤盈（虧）存貨，分別由各部門（分廠）負(fù)責(zé)查明原因，編制存貨盤點(diǎn)清冊，由生產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門會簽，將盈（虧）結(jié)果報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。

3.1.3 中期期末或終了，在對存貨進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”原則提取存貨跌價準(zhǔn)備。

3.1.4 成本可變現(xiàn)凈值孰低原則，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計價的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按成本計價；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計價。

3.1.5 存貨跌價準(zhǔn)備按存貨帳面價值高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。

3.2 公司的超儲、積壓、呆滯存貨必須單獨(dú)保管，需作損失處理的存貨由其主管部門負(fù)責(zé)提出處理申請和主觀意見，經(jīng)公司專家組討論審核，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。短期投資跌價準(zhǔn)備的核算管理

4.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，預(yù)計各項短期投資可能發(fā)生的損失。

4.2 有市價的短期投資，應(yīng)以成本與市價孰低計量，當(dāng)市價低于成本時，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。

4.3 無市價的短期投資，公司應(yīng)根據(jù)具體情況，對有確鑿證據(jù)證明不能收回的短期投資按單項計提跌價準(zhǔn)備。

4.4 公司進(jìn)行短期投資，由資產(chǎn)提出部門對受資單位進(jìn)行資信調(diào)查，測算投資項目的內(nèi)含報酬率、投資回收期等指標(biāo)，并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)投出手續(xù)及在存續(xù)期內(nèi)的保管、登領(lǐng)和到期的資金回收工作。長期投資減值準(zhǔn)備的核算管理

5.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對按成本法核算的長期股權(quán)投資逐項進(jìn)行檢查，如果由于被投資單位出現(xiàn)下列跡象時，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

5.1.1 影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

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第3頁 5.1.2 被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

5.1.3 被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如清理整頓、清算等；

5.1.4 有確鑿證據(jù)證明該項投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

5.2 如果已計提減值準(zhǔn)備的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

5.3 對采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不再計提減值準(zhǔn)備。

5.4公司長期投資的評估立項由資產(chǎn)投資部門和工程部門對受資單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和綜合分析，并會同生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門進(jìn)行可行性論證，出具可行性報告，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

5.5 公司長期投資的日常產(chǎn)權(quán)管理由資產(chǎn)投資部門負(fù)責(zé)歸口，建立對外投資信息檔案，跟蹤受資單位產(chǎn)權(quán)變動和經(jīng)濟(jì)效益情況，對公司投出資產(chǎn)的保值、增值狀況進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，以維護(hù)公司的合法權(quán)益。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算管理

6.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行重點(diǎn)檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

6.2 當(dāng)存在以下情況之一時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的帳面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

6.2.1 長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 6.2.2 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；

6.2.3 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； 6.2.4 已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 6.2.5 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

6.3 公司固定資產(chǎn)的增減變動和日常產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負(fù)責(zé)歸口，建立固定資產(chǎn)檔案，跟蹤固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動和使用情況，對提高公司固定資產(chǎn)的使用效率負(fù)責(zé)，并確保公司固定資產(chǎn)的安全和完整。

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第4頁 7 在建工程減值準(zhǔn)備的核算管理

7.1 中期期末或終了，公司應(yīng)對在建工程全面進(jìn)行檢查，如有確鑿證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備：

7.1.1 長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；

7.1.2 所建項目無論在性能上還是技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性；

7.1.3 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

7.2 已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

7.3 公司在建工程的增減變動和日常產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負(fù)責(zé)歸口，建立在建工程檔案，跟蹤在建工程的實(shí)施情況和完工進(jìn)度，并確保公司在建工程的安全和完整。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算管理

8.1 中期期末或終了，公司應(yīng)檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)效益的能力，對有確鑿證據(jù)表明其預(yù)計可收回金額低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。

8.2 當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)按照其帳面價值高于可收回金額的差額計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

8.2.1 某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力受到重大不利影響；

8.2.2 某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷期限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； 8.2.3 某項無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值； 8.2.4 其他足以證明某項無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情況。

8.3 已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

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