第一篇：關(guān)于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的調(diào)研報告

關(guān)于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的調(diào)研報告

根據(jù)財務(wù)會計部下發(fā)的《關(guān)于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研的通知》的要求，我分理處高度重視，認(rèn)真組織人員調(diào)查研究上繳款項業(yè)務(wù)實操流程，分析上解款項出現(xiàn)差錯的原因，業(yè)務(wù)辦理中存在的問題和困難，并提出上解款項管理工作的優(yōu)化建議。

一，上解款項業(yè)務(wù)流程

上解款項將超過庫存的無息存款上解到人民銀行，屬分理處綜合柜員的崗位職責(zé)。上解款項的業(yè)務(wù)流程包括網(wǎng)點清點超過庫存的現(xiàn)金、裝箱、加鎖、押運，營業(yè)部開鎖、清點、上繳人民銀行，以上所有操作均應(yīng)在有效視頻監(jiān)控下進(jìn)行，并由雙人共同操作。

二，上解款項過程中可能出現(xiàn)的差錯及分析

在上解款項業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)中均有可能出現(xiàn)差錯。最有可能出現(xiàn)差錯的是清點環(huán)節(jié)，若復(fù)核過程中仍點錯現(xiàn)金數(shù)量則會造成現(xiàn)金多缺。

三，優(yōu)化建議

從以上分析可以看出，上解款項過程中出現(xiàn)的差錯主要是由于工作人員業(yè)務(wù)能力不夠、責(zé)任心確實造成的。上解流程中涉及到多個清點環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都有挽回差錯的可能。所以應(yīng)當(dāng)加強工作人員業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)和責(zé)任意識培養(yǎng)。

第二篇：關(guān)于現(xiàn)金業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險調(diào)研報告

關(guān)于現(xiàn)金業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險調(diào)研報告

目前我行在現(xiàn)金管理方面執(zhí)行的政策有《關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》、《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》、《反洗錢現(xiàn)場檢查管理辦法（試行）》、《中國人民銀行反洗錢調(diào)查實施細(xì)則（試行）》、關(guān)于金融機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行反洗錢規(guī)定防范洗錢風(fēng)險的通知、金融機構(gòu)大額和可疑外匯資金交易報告管理辦法、人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法、金融機構(gòu)大額和可疑外匯資金交易報告管理辦法等。

我行目前對大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)嚴(yán)格遵循“了解你的客戶，了解你的客戶業(yè)務(wù)”原則，認(rèn)真核對存款人的有效身份證件，對由他人代理辦理的，嚴(yán)格審核存款人及代理人的身份證件，并留存存款人及代理人的身份證件復(fù)印件；對大額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)我行實行集中授權(quán)制度，不存在未經(jīng)授權(quán)支付大額現(xiàn)金的情況；我行建立了大額現(xiàn)金支取登記簿，對于每天發(fā)生的大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行登記。

反洗錢內(nèi)部控制建設(shè)的核心在于如何防范各種洗錢風(fēng)險，提高識別和防范洗錢犯罪的能力。這是成熟的商業(yè)銀行反洗錢職能管理的一種自律機制，但從目前我行反洗錢工作開展的情況看，反洗錢內(nèi)部控制的建設(shè)工作已經(jīng)取得實效，但仍有以下難點：

一、未在銀行開立賬戶的個人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的手續(xù)費較高且比較麻煩，使得部分經(jīng)營者大量使用現(xiàn)金交易。

二、目前在各種支付工具中，現(xiàn)金最靈活、方便，有其它支付工具無法替代的優(yōu)越性，社會中已形成一種“現(xiàn)金愛好”。為滿足客戶的偏好，客觀上縱容客戶現(xiàn)金需求，因此在現(xiàn)金管理上表現(xiàn)為“放任自流”。

三、隨著銀行間競爭的不斷加劇，放松對客戶的現(xiàn)金管理，任意擴大現(xiàn)金支付范圍已成為許多銀行爭奪黃金客戶的重要手段。另外存款是銀行的立行之本，對于商業(yè)銀行來說，拒絕一筆存款，特別是數(shù)額巨大的存款極其困難，因此在吸收存款時，沒有調(diào)查資金來源的積極性。

四、隨著金融工具不斷創(chuàng)新，部分私營經(jīng)濟實體特別是個體工商戶，利用信用卡、儲蓄卡等電子貨幣的方便快捷，將大量的生產(chǎn)經(jīng)營性資金以個人名義存入儲蓄賬戶，把儲蓄賬戶當(dāng)作個人銀行結(jié)算賬戶使用，給人民銀行實施反洗錢資金監(jiān)測帶來難題。

為進(jìn)一步加強現(xiàn)金管理，規(guī)避洗錢風(fēng)險我行有以下對策與建議：

一、細(xì)化到每個支行、每個責(zé)任人。要貫徹落實反洗錢的制度要求，進(jìn)一步建立健全反洗錢工作網(wǎng)絡(luò)和工作制度，必須在橫向上擴展到每個崗位，縱向上擴展到每個層級。以此將該項工作延伸到每個網(wǎng)點，落實到每個責(zé)任人，以責(zé)任制的形式，督促基層工作人員認(rèn)真執(zhí)行《反洗錢法》，在反洗錢工作中做到了解客戶、大額交易報告、可疑交易報告和保存記錄等多項制度要求。

二、認(rèn)真落實反洗錢的各項制度，建立考核機制。在制度執(zhí)行上要做到獎罰分明，并對反洗錢工作的有效性定期進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險與漏洞，確保反洗錢制度執(zhí)行的連續(xù)性、有效性，真正實現(xiàn)反洗錢工作的自我約束、自我監(jiān)督、自我管理和自我完善的有效機制。

三、全面提升銀行服務(wù)層次，降低支付性現(xiàn)金需求。首先，基層網(wǎng)點要全面深入了解不同客戶群體的各種結(jié)算業(yè)務(wù)需求，積極探索差別化、個性化服務(wù)手段，滿足不同存款人的結(jié)算需要。同時要進(jìn)一步加大支付結(jié)算辦法的宣傳力度，讓客戶熟悉各種支付結(jié)算辦法，并讓客戶切實感受到轉(zhuǎn)賬結(jié)算的優(yōu)越性。其次，基層網(wǎng)點要認(rèn)真執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，恪守信用，嚴(yán)格遵守支付結(jié)算辦法的相關(guān)規(guī)定，確?？蛻裟芗皶r、準(zhǔn)確地匯劃資金，提高客戶資金使用效益，從而有效拓展轉(zhuǎn)賬結(jié)算發(fā)展空間。再次，基層網(wǎng)點要不斷創(chuàng)新服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)手段，大力拓展各種代收代付業(yè)務(wù)。特別是拓寬卡的使用范圍，加長卡的使用鏈，逐漸代替現(xiàn)金，充分發(fā)揮卡的優(yōu)勢。

第三篇：現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理風(fēng)險分析報告

現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理風(fēng)險分析報告

江灣分理處 張建華

通過本次柜面現(xiàn)金業(yè)務(wù)“學(xué)制度、講規(guī)范、抓落實”系列活動，我網(wǎng)點對現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理風(fēng)險作出全面分析，并通過舉一反三，使全體人員樹立內(nèi)控優(yōu)先、審慎經(jīng)營的理念。同時也利用此次活動的契機，進(jìn)一步提升了我網(wǎng)點內(nèi)控管理水平和員工職業(yè)素養(yǎng)，強化了各種防控措施，完善各項內(nèi)控機制，防微杜漸，避免案件和重大資金風(fēng)險發(fā)生。

一、強調(diào)風(fēng)險類型

為加強自查工作的組織管理，確保自查效果，我網(wǎng)點對現(xiàn)金及尾箱管理、賬戶管理、印鑒卡管理、重要空白憑證管理、印章及重要物品管理、掛賬管理等關(guān)鍵部位、重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵風(fēng)險點開展了全方位自查。

二、嚴(yán)查風(fēng)險點、提高執(zhí)行力

加強現(xiàn)金及尾箱管理。主管對現(xiàn)金柜員（含普通柜員）的尾箱同時進(jìn)行突擊檢查，并與網(wǎng)點現(xiàn)金余額進(jìn)行比對，未發(fā)現(xiàn)空庫、短款情況；同時通過調(diào)閱近段的柜臺監(jiān)控操作錄像，對柜員操作進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)日終雙人封包碰庫、日常查庫流于形式的漏洞，未發(fā)現(xiàn)通過虛增存款、虛假現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬調(diào)撥、盜取尾箱現(xiàn)金等手段侵吞庫款的情況。柜員辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付都嚴(yán)格按照收付流程辦理，未發(fā)現(xiàn)逆流程辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的現(xiàn)象；柜員在接送頭寸做到了雙人接送并簽字，但存在柜員之間現(xiàn)金調(diào)撥，業(yè)務(wù)主管及時監(jiān)交。

由于人員變動（辭職或交流），為落實崗位制衡制度，網(wǎng)點進(jìn)行了柜員崗位輪換。調(diào)整了部分現(xiàn)金柜員，及時更新崗位職責(zé)，并按照要求對現(xiàn)金柜員及每臺自助設(shè)備設(shè)置現(xiàn)金庫存控制。

三、深入分析原因、杜絕屢查屢犯

對于崗位職責(zé)、賬戶及印鑒卡管理、重要空白憑證管理等方面存在的問題，分析原因：工作責(zé)任心不強，對于人員變動、崗位調(diào)整等未及時更新崗位職責(zé)，造成了工作的滯后；前臺操作業(yè)務(wù)不熟悉，對于部分單位的所屬性質(zhì)，經(jīng)辦人員把握不準(zhǔn)，授權(quán)人員也未切實起到授權(quán)把關(guān)的作用；臨柜人員工作粗心，下班后

急于結(jié)帳，對表外單證核算不規(guī)范，未引起足夠的重視。

杜絕空存空取?，F(xiàn)金存入業(yè)務(wù)先收款后記帳，現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)要先記帳后付款，大額現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)運營主管授權(quán)前必須卡現(xiàn)金大把，經(jīng)辦柜員必須逐張清點。不論何種原因，一律不得受理因客戶原因進(jìn)行抹帳。嚴(yán)格柜員現(xiàn)金箱管理。柜員離柜但未離開營業(yè)場所的，必須簽退DCC系統(tǒng)，并將現(xiàn)金、重要空白憑證、印章等入現(xiàn)金箱上鎖保管并放置在監(jiān)控錄像范圍內(nèi)。嚴(yán)禁在無監(jiān)控錄像的情況下辦理臨柜業(yè)務(wù)。柜員辦理業(yè)務(wù)要全過程監(jiān)控錄像覆蓋，要在營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金箱押運車輛到達(dá)前檢查監(jiān)控錄像是否正常工作，嚴(yán)禁在無監(jiān)控錄像的情況下辦理業(yè)務(wù)。

第四篇：現(xiàn)金業(yè)務(wù)檢查報告(四季度)

2014年現(xiàn)金業(yè)務(wù)專項檢查的報告

XX聯(lián)社：

根據(jù)審計部2013年稽核審計工作意見，為加強現(xiàn)金管理，完善內(nèi)控制度，規(guī)范經(jīng)營行為，增強和提高農(nóng)村信用社防范化解風(fēng)險的能力。稽核審計部對所轄信用社的現(xiàn)金操作流程、現(xiàn)金管理和風(fēng)險狀況進(jìn)行了排查?，F(xiàn)將排查情況報告如下：

一、基本情況

本次共檢查了全轄xx個分社2013年10月-12月現(xiàn)金業(yè)務(wù)開展情況，覆蓋面達(dá)100%。檢查采取稽核員序時稽核到現(xiàn)場檢查的方式，主要通過調(diào)閱相關(guān)賬薄、會計憑證，抽查視頻監(jiān)控，實地盤點現(xiàn)金、重空憑證，詢問相關(guān)人員等方法，對各自包片分社現(xiàn)金管理部位進(jìn)行了風(fēng)險排查。

二、存在的主要問題

（一）查庫內(nèi)容不完整、不規(guī)范，制度執(zhí)行不到位。分社主任查庫次數(shù)不夠。截止10月23日，XX分社主任10月17日查庫有1次記錄；截止10月22日，XX分社10月無查庫記錄。未按規(guī)定每周查庫一次；營業(yè)部主任、主辦會計11月查庫次數(shù)不夠。調(diào)閱安全檢查登記簿，11月25日主辦會計XX查庫1次, 11月29日主任XX與XX共同查庫1次。

（二）未堅持碰庫制度。

1.調(diào)閱XX分社10月21日監(jiān)控錄像，當(dāng)日營業(yè)終第二天值班柜員管理的尾箱，監(jiān)督柜員對其現(xiàn)金卡了大把，但未對重空進(jìn)行清點。（檢查當(dāng)日對此問題已向分社提出，當(dāng)天下午現(xiàn)場觀察分

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社已對此問題進(jìn)行了整改）。

2.調(diào)閱XX分社2013年10月22日8:30-8:50分、XX分社2013年10月30日8:10-8:50監(jiān)控錄像，發(fā)現(xiàn)該分社記賬人員辦理交接，未在旁邊監(jiān)督接收柜員進(jìn)行重空清點。

（三）領(lǐng)用重空憑證登記簿登記不及時。

1.營業(yè)部2013年12月11日、XX分社2013年10月30日在運管部領(lǐng)回重空憑證，未及時登記《現(xiàn)金（單、證）運送登記簿》，已現(xiàn)場補登。

2.XX分社2013年10月30日在運管部領(lǐng)回重空憑證未登記《重要空白憑證領(lǐng)用登記簿》，已現(xiàn)場補登。

（四）XX分社U盾未納入表外科目核算。

三、違規(guī)問責(zé)與整改意見

（一）聯(lián)社處罰委員會研究決定對此次現(xiàn)金檢查所涉及的相關(guān)責(zé)任人，進(jìn)行問責(zé)處理如下：

分別給予XX分社主任500元經(jīng)濟處罰。分別給予營業(yè)部主任500 元經(jīng)濟處罰。

（二）對上述檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查人員與被查單位交換了意見,責(zé)令分社對照此次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金、重空、安全檢查及五十個嚴(yán)禁的規(guī)定，會計、出納制度的要求進(jìn)行整改。并將相關(guān)情況向職能部門進(jìn)行了移交，建議加強管理、規(guī)范操作、防范風(fēng)險、督促指導(dǎo)、整改到位。

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檢查人員(簽字)：

2014年十二月十九日

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第五篇：對新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報告

對新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與分析的幾點思考

新準(zhǔn)則框架下的現(xiàn)金流量表部分，較之先前的規(guī)定，有著較強的可操作性。隨著現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的實施，有關(guān)現(xiàn)金流量表的分析也應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整，以全面、準(zhǔn)確在解釋企業(yè)流量信息，幫助決策者用以決策。下面談?wù)劚救说膸c看法：

一、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制

（一）編制基礎(chǔ)。編

制基礎(chǔ)是編制現(xiàn)金流量表的出發(fā)點，它明確了現(xiàn)金流量表所涉及會計要素的范圍。我國現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

1．現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。

2．現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將現(xiàn)金等價物定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價值變動風(fēng)險小的投資”?，F(xiàn)金等價物的核心是“支付能力大小?？煞褚暈楝F(xiàn)金”而不在于其是否是“投資”。例如，企業(yè)持有的3個月期的應(yīng)收銀行承兌匯票雖然不是投資，但它的支付能力不次于3個月到期的短期債券投資，并且由于銀行承兌匯票能隨時貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓，其到期收回幾乎無風(fēng)險，所以，其應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物。

（二）現(xiàn)金流量表項目分類及內(nèi)容。除特殊項目（自然災(zāi)害損失、保險索賠等項目）外，對于企業(yè)一般活動應(yīng)按經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量分類別列示。

1．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的稅費返還；收到其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金，支付的各項稅費；支付其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

2．投資活動現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：收回投資收到的現(xiàn)金；取得投資收益收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；處理子公司及其它營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；收到其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；投資支付的現(xiàn)金；取得子公司及其它營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，支付其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

3．籌資活動的現(xiàn)金流量?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：吸收投資收到的現(xiàn)金；取得借款收到的現(xiàn)金；收到其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；支付其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

二、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的分析

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析

1．經(jīng)營活動與現(xiàn)金流量的定性描述。一般而言，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，經(jīng)營活動對企業(yè)現(xiàn)金流量的變化應(yīng)占較大的比重。經(jīng)營活動中的購、產(chǎn)、銷等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展是企業(yè)維持進(jìn)一步正常生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，這些業(yè)務(wù)要保持良性循環(huán)，必然會引起大量的現(xiàn)金流入或流出，因而成為引起現(xiàn)金流量變動的主要原因。

對企業(yè)而言，如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量，說明經(jīng)營活動的現(xiàn)金適應(yīng)能力較強，通過經(jīng)營活動收取的現(xiàn)金，不僅能夠滿足經(jīng)營本身的需要，而且剩余的部分還可以用于投資或償債。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量大于零，是企業(yè)在沒有舉借新債的情況下進(jìn)行再投資和理財?shù)闹С帜芰Γ搀w現(xiàn)企業(yè)成長和支付能力較好。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)階段流出量，反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金適應(yīng)能力較差，經(jīng)營不僅不能支持投資或償債，而且還要借助于收回投資或舉借新債所取得現(xiàn)金才能維持正常的經(jīng)營。形成這個情況的主要原因，可能是銷售貨款的回籠不及時，或存貨大量積壓無法變現(xiàn)。所有這些情況，都說明企業(yè)管理上出現(xiàn)了問題。

如果報表閱讀者注意把不同的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化情況以及各經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占企業(yè)凈利潤的比例進(jìn)行分析，就可以了解企業(yè)的盈利能力和盈利趨勢。

2．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的比率分析。比率分析法是現(xiàn)金流量表分析常用方法，通過現(xiàn)金流量表項目與其它財務(wù)報表項目比率關(guān)系，可以揭示企業(yè)經(jīng)營的一般情況。

（1）盈利質(zhì)量分析。企業(yè)在賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，因為存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，為此要進(jìn)一步降低經(jīng)營風(fēng)險，需要再進(jìn)一步分析企業(yè)的收益質(zhì)量。這里常用的兩個指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收益差異率。

主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入

在分析判斷時，有以下三種情況：一是企業(yè)的銷貨收到的現(xiàn)金與本期的銷售收入基本一致，說明企業(yè)的銷貨沒有形成掛賬，資金周轉(zhuǎn)良好。二是本期收到的銷貨現(xiàn)金大于本期的銷貨收入，說明企業(yè)當(dāng)期的銷貨全部變現(xiàn)，而且又收回了部分前期的應(yīng)收賬款，這種狀況應(yīng)當(dāng)與應(yīng)收賬款的下降相對應(yīng)。三是本期銷貨收到的現(xiàn)金小于當(dāng)期的銷貨收入，說明賬面收入高，而變現(xiàn)收入低，應(yīng)收賬款掛賬增多，必須關(guān)注其債權(quán)

資產(chǎn)的質(zhì)量。

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收益差異率=（凈利潤-經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額）/上年總資產(chǎn)

分子采用凈利潤與現(xiàn)金流量的差額、分母采用上年資產(chǎn)總額，分子出現(xiàn)負(fù)值時為正常情況，而分母基本為正值，因此指標(biāo)失效的可能性降低。該指標(biāo)將凈利潤和現(xiàn)金流量結(jié)合起來，通過比較兩者的差異來綜合分析公司盈余質(zhì)量，這一點比單純應(yīng)用凈利潤

或經(jīng)營活動現(xiàn)金流量要完整得多。

（2）支付能力分析。在企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出的情況下，企業(yè)的付現(xiàn)基本上體現(xiàn)在為生產(chǎn)產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本方面，在現(xiàn)金流量表中就是購買產(chǎn)品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目。于是，衡量支付能力的指標(biāo)為主營業(yè)務(wù)成本付現(xiàn)比率。

主營業(yè)務(wù)成本付現(xiàn)比率=購買產(chǎn)品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)成本

（3）償債能力分析。償還債務(wù)一般而言是需要有一定數(shù)量現(xiàn)金來做保障的，除非企業(yè)與債權(quán)人之間存在交易關(guān)系。因此，對償還債務(wù)能力分析主要集中在兩個方面：現(xiàn)金流動負(fù)債比率和現(xiàn)金債務(wù)總額比率。

現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債

現(xiàn)金債務(wù)總額比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額

有關(guān)這兩個指標(biāo)的分析相似，即指標(biāo)值越大，說明企業(yè)有足夠的現(xiàn)金用以償債，償債能力越強。

（二）投資活動現(xiàn)金流量分析。

1．投資活動與現(xiàn)金流量的定性描述。投資活動是企業(yè)投資能力，也可以表明企業(yè)的發(fā)展能力。尤為重要的是，現(xiàn)金流量中投資活動不僅包括對外投資，還包括對內(nèi)進(jìn)行的長期資產(chǎn)投資。所以，通過對投資活動引起的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，可以直接子解企業(yè)在內(nèi)是否進(jìn)行了廠房、設(shè)備的擴建、更新或改良等行為，是否購買了股票和債券，是否通過處理長期資產(chǎn)而取得了現(xiàn)金等。

2．投資活動現(xiàn)金流量的比率分析。

（1）企業(yè)投資活動發(fā)展能力分析。企業(yè)投資活動的發(fā)展能力可以稱之為企業(yè)的成長性。企業(yè)只有擁有足夠的現(xiàn)金才能維護現(xiàn)有的資本性資產(chǎn)和必要的財務(wù)支出，并在此基礎(chǔ)上，擴大資本性資產(chǎn)投入，保證企業(yè)持續(xù)投資能力。衡量投資活動發(fā)展能力的指標(biāo)有：

資本購置比率=（經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈流量-流動負(fù)債總額）/資本支出

該指標(biāo)是一正指標(biāo)，指標(biāo)值越大，說明企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金用于新投資項目。

（2）企業(yè)投資活動收益質(zhì)量分析。投資收益質(zhì)量涉及兩個方面：投資收益收現(xiàn)的比例大小和投資成本的回收。

現(xiàn)金投資收益比率=投資收益所收到的現(xiàn)金/投資收益

投資成本回收比率=收回投資收到現(xiàn)金/長期投資

對于現(xiàn)金投資收益比率，該指標(biāo)比率越大，說明企業(yè)所實現(xiàn)的變現(xiàn)投資收益越多，投資收益風(fēng)險越低，投資收益質(zhì)量越高。而對于投資成本回收比率，該比率越大，投資成本的回收期就越短，投資成本收回的風(fēng)險也就越低；反之，比率越小，投資成本的回收期就越長，投資成本收回的風(fēng)險也就越大。

（三）籌資活動現(xiàn)金流量分析。可以從籌資方式、籌資用途以及籌資效益等方面對企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。常采用的指標(biāo)包括：債務(wù)債權(quán)比率、籌資償還債務(wù)比率、籌資補充流動資金比率、籌資效益比率。其計算公式分別為：

債務(wù)權(quán)益比率=取得借款所收到現(xiàn)金/吸收投資所收到現(xiàn)金

籌資償還債務(wù)比率=償還債務(wù)數(shù)額/籌資活動取得現(xiàn)金流量

籌資補充流動資金比率=補充流動資金數(shù)額/籌資活動現(xiàn)金流量

籌資效益比率=主營業(yè)務(wù)利潤增減額/（籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-償還債務(wù)數(shù)額-在建工程增加額）

對于籌資效益比率，分子的數(shù)據(jù)來源于分析營業(yè)利潤與上一營業(yè)利潤的差額。由于籌資活動現(xiàn)金流入量用于償還到期債務(wù)的部分，沒有投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中去，更談不上對企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤作出貢獻(xiàn)，同時用于投資活動在建工程項目在沒有完工之前，一般也不會對企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤作出貢獻(xiàn)，所以將該部分從籌資活動現(xiàn)金流入量中扣除，余額部分作為分母。