第一篇：AO應(yīng)用實例--AO在信貸業(yè)務(wù)及其管理系統(tǒng)中的應(yīng)用

AO應(yīng)用實例--AO在信貸業(yè)務(wù)及其 管理系統(tǒng)審計中的應(yīng)用

（二〇一一年十二月六日）

作者單位：陜西省審計廳派出經(jīng)濟執(zhí)法審計處 作者姓名：趙國星 陳思旺 黨亞峰 王輝

一、實例概述

（一）審計項目名稱：XX農(nóng)村商業(yè)銀行2010年度資產(chǎn)負債及損益情況的審計調(diào)查

（二）所屬行業(yè)：金融

（三）項目實施時間：2011年10至11月

（四）項目背景介紹

在國際金融危機背景下，為防范區(qū)域性金融風(fēng)險，促進金融機構(gòu)健康安全發(fā)展，提高合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范管理水平，使農(nóng)村金融機構(gòu)更好的服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，我們對XX農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱“XX銀行”）2010年度資產(chǎn)、負債及損益情況進行了審計，目的是掌握該行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策中采取的信貸措施及成效，揭示其信貸業(yè)務(wù)管理中存在的突出風(fēng)險和重大問題，分析影響當(dāng)前農(nóng)村金融機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的體制、機制性問題，促進農(nóng)村金融機構(gòu)深化改革、加強管理、提高效益和增強服務(wù)“三農(nóng)”的能力。

XX縣地處能源開發(fā)基地，區(qū)域經(jīng)濟較為活躍，農(nóng)村商業(yè)銀行貸款主體主要是法人企業(yè)及農(nóng)戶，貸款特點為額度小、范圍廣、筆數(shù)多，為提高審計效率和審計質(zhì)量，本次審計采用了計算機審計。在審計中，審計人員全面應(yīng)用AO，在確定審計重點、查處重大違紀(jì)違規(guī)問題及揭露信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)不完善等方面發(fā)揮了重大作用。通過全面應(yīng)用AO，查出XX銀行違規(guī)發(fā)放貸款、農(nóng)業(yè)貸款占比不實、借款人及擔(dān)保人主體不合規(guī)、黨政機關(guān)干部違規(guī)取得經(jīng)營性貸款、信息系統(tǒng)不完善等違紀(jì)違規(guī)問題。

第二篇：AO應(yīng)用實例--XX證券公司業(yè)務(wù)審計AO應(yīng)用實例

AO 應(yīng) 用 實 例

--XX證券公司 業(yè)務(wù)審計AO應(yīng)用實例

（二〇一二年十月二十二日）

作者單位：陜西省審計廳派出經(jīng)濟執(zhí)法審計處 作者姓名： 趙國星

一、實例概述

（一）審計項目名稱：XX證券有限責(zé)任公司2011資產(chǎn)負債及損益情況的審計

（二）所屬行業(yè)：金融

（三）項目實施時間：2012年2至5月

（四）項目背景介紹

為防范區(qū)域性金融風(fēng)險，促進金融機構(gòu)健康安全發(fā)展，提高合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范管理水平，我們以“促進加強管理，健全內(nèi)控制度，規(guī)范經(jīng)營，防范風(fēng)險”為總體目標(biāo)，對XX證券公司2011資產(chǎn)、負債及損益情況進行了審計，對其資產(chǎn)和經(jīng)營的效益性進行了審計評價。主要目的是審查各項業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)、合法性，分析尋找影響其經(jīng)營及效益的原因，揭示經(jīng)營管理中存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，切實防范和化解金融風(fēng)險，并從制度、機制上提出進一步深化改革發(fā)展的建議，充分發(fā)揮國家審計的“免疫系統(tǒng)”功能，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展。

XX證券公司是我省國有獨資的兩家省級證券公司之一，在全國證券公司分類監(jiān)管評級中被評為A類A級。該公司主要以開展證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為主，客戶資金由客戶、銀行、證券公司三方共管?；诮鼛啄曜C券市場低迷、業(yè)務(wù)競爭激烈、市場機制不成熟等原因，證券公司可能會出現(xiàn)違規(guī)操作、惡意競爭等問題，嚴(yán)重影響證券市場的健康發(fā)展。本次審計為提高審計效率和審計質(zhì)量，采用了計算機審計，在審計中，審計人員全面應(yīng)用AO，在確定審計重點、查處違規(guī)問題等方面發(fā)揮了重大作用。通過全面應(yīng)用AO，查出XX證券公司違規(guī)為同一客戶開設(shè)多個證券賬戶、

第三篇：AO系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題及改進

AO系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題及改進

現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)軟件，具有實用、高效等特性，普及應(yīng)用勢在必行。但是在應(yīng)用中，AO軟件卻遲遲得不到普及，存在在以下三方面問題：

一、認識方面。雖然審計署、審計廳多次進行了強調(diào)，市審計局在年初更是花大力氣進行了培訓(xùn)，但是存在“突擊學(xué)、考得過、忘得快”現(xiàn)象。計算機基礎(chǔ)知識雖然得到普及，但很多審計人員對計算機審計的認識與應(yīng)用仍停留在用電腦打打字，畫畫表格。即使使用AO軟件，也只是使用AO軟件來填寫審計日記、審計底稿和審計證據(jù)，而對數(shù)據(jù)的采用、分析則一概不用。

二、人員結(jié)構(gòu)方面。由于人員編制、工作經(jīng)費上的限制，審計機關(guān)只能靠對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來適應(yīng)計算機審計。而培訓(xùn)又是淺嘗即止，由于大多審計人員，知識結(jié)構(gòu)不同，要普及計算機基礎(chǔ)知識尚可以達到，但要熟練應(yīng)用AO軟件則有困難。AO軟件需要較深的計算機知識，要了解各種類型的數(shù)據(jù)庫、各種類型的財務(wù)軟件，特別是SQL語句的編寫，普通審計人員很難完成。

三、環(huán)境方面。一是內(nèi)部環(huán)境。主要表現(xiàn)在硬件配置跟不上，比如我們在對地稅進行審計時，僅數(shù)據(jù)庫就2G多，而AO軟件大多是安裝在筆機本電腦上，對這么大型的數(shù)據(jù)庫進行檢索就死機，根本無法進行運算。二是外部環(huán)境。審計機關(guān)被審計單位會計電算化工作開展不多，絕大部分單位依然是手工記賬，真正意義上的電算化審計根本無從談起。即使部分單位實行了電算化管理，采用的數(shù)據(jù)庫也五花八門，基于的平臺各不相同，而大多單位人員只會機械的使用，根本不知道所用的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、基于什么類型的平臺、用的什么版本，完全靠審計人員自行摸索了解，如果不是專業(yè)的計算機人員，采集數(shù)據(jù)十分困難。甚至還有的單位使用盜版軟件，軟件部分功能不能使用，不能備份數(shù)據(jù)庫，從而不能采集數(shù)據(jù)。

由于以上三方面的的問題存在，所以AO軟件在基層審計機關(guān)遲遲得不到普及。我們認為，要使AO軟件在基層審計機關(guān)得到廣泛應(yīng)用，必須要結(jié)合基層審計機關(guān)的現(xiàn)狀與實情，在以下幾個方面加以改進：

（一）加強對計算機審計的認知度。計算機審計絕不僅是“打打字、畫畫表”，而是對數(shù)據(jù)的綜合分析利用。審計人員要一改以往的認識，充分利用各種機會開展計算機審計，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭使用計算機。要把使用計算機審計的項目與沒有使用計算機審計的項目的工作效率進行對比，從而認識到之間的差距，以加強對計算機審計的認知度。

（二）改善人員知識結(jié)構(gòu)。一是盡可能的爭取人員編制和經(jīng)費，引進一些既懂計算機又懂財務(wù)的專業(yè)人才。二是加強對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)。要改變以前那種僅僅兩、三天“淺嘗即止”的培訓(xùn)模式，要集中選擇部分基礎(chǔ)較好的同志，開展系統(tǒng)的、周期較長的培訓(xùn)，而且培訓(xùn)的演示數(shù)據(jù)也不能僅僅使用最簡單、最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)類型，應(yīng)該盡可能的把各種類型的、較為復(fù)雜的數(shù)據(jù)都演示到。

（三）進一步加強硬件配置。審計機關(guān)要保證經(jīng)費加強計算機硬件配置，以適應(yīng)電算化發(fā)展的需要。特別是對一些規(guī)模較大的數(shù)據(jù)庫，要保證有一臺服務(wù)器級的計算機來對其進行運算，以解決大型數(shù)據(jù)庫“無機可用”的尷尬境地。

（四）建立技術(shù)支持專線。建議上級審計機關(guān)利用電話、互聯(lián)網(wǎng)等手段建立AO軟件的技術(shù)支持專線，在基層審計人員使用AO軟件遇到困難時，能及時的提供技術(shù)支持。

第四篇：杞縣審計局在2011年全省審計機關(guān)AO應(yīng)用實例征集評選活動中取得優(yōu)異成績

杞縣審計局在2011年全省審計機關(guān)AO應(yīng)用實例征集評選活動中取得優(yōu)異成績

據(jù)悉，近日在省審計廳公布的2011AO應(yīng)用實例評選結(jié)果中，杞縣審計局社保股報送的《企業(yè)養(yǎng)老保險基金管理與發(fā)放審計調(diào)查AO應(yīng)用實例》和財經(jīng)股報送的《地方稅收收入混庫問題審計案例》同時獲得河南省審計廳鼓勵獎。

這一殊榮的獲得，主要得做法：一是局領(lǐng)導(dǎo)對信息化建設(shè)工作高度重視。該局一直由局長任信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組和督導(dǎo)組組長，親自抓信息化工作，并將審計信息化工作列為全“五個一工程”來抓，要求每個股室至少要完成一個計算機審計項目，為做好計算機AO審計工作奠定了制度基礎(chǔ)。二是認真組織開展AO培訓(xùn)工作。邀請市審計局周長增主任到我局進行計算機AO案例講座，同時選派業(yè)務(wù)骨干參加省廳組織的AO應(yīng)用實例培訓(xùn)班。三是積極開展了計算機審計工作。在廣泛應(yīng)用《2008版現(xiàn)場實施系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，并加大了對《2011版現(xiàn)場實施系統(tǒng)》在審計實踐中的推廣應(yīng)用力度，為進一步提高全局審計人員使用AO（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）開展審計的水平，促進了AO應(yīng)用經(jīng)驗的積累與推廣。四是繼續(xù)做好計算機審計方法及AO審計實例的征集報送工作。以業(yè)務(wù)股室為單位，要求每個業(yè)務(wù)股室至少報送1篇計算機審計方法或1篇AO應(yīng)用實例。由評審組評選出優(yōu)秀審計實例，逐級上報。

開封市審計局組織2011考核領(lǐng)導(dǎo)組

到我局考核工作落實情況

第五篇：AO在某縣教育系統(tǒng)績效工資發(fā)放審計中的應(yīng)用

江蘇省AO應(yīng)用案例（）

AO在某縣義務(wù)教育學(xué)校績效工資改革落實

情況審計中的應(yīng)用

高淳縣審計局

作者：湯春紅、李曉軍 日期：20010-10-25

AO在某縣義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY改革落實

情況審計中的應(yīng)用

高淳縣審計局 湯春紅、李曉軍

一、實例概述

（一）審計項目名稱: XX縣義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY改革落實情況審計。

（二）所屬行業(yè):行政事業(yè)審計

（三）項目實施時間 2010年3月24日至2010年4月9日。

（四）項目背景介紹

2010年根據(jù)江蘇省審計廳統(tǒng)一部署，對2009XX縣義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY政策落實情況進行專項審計調(diào)查。通過調(diào)查，旨在全面掌握并如實反映全縣義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY政策的落實情況，評價義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY實施的效果，揭示存在的突出問題和困難，提出審計建議，以推動義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY改革的實施，促進義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY制度的健全和完善。在審計調(diào)查過程中有些校長、教師反映：實施義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY政策總體是好的，但在“優(yōu)績優(yōu)酬”這一原則上體現(xiàn)不充分，實施績效工資考核后，很可能教學(xué)水平高的學(xué)校教師付出的多，而收入并不比教學(xué)水平低的教師高，受工資總額限制，在自主獎勵方面學(xué)校受到有限，在“優(yōu)績優(yōu)酬”方面不能拉開差距，這些都可能會影響到部分教師的教學(xué)積極性。針對這些問題，審計組決定采集數(shù)據(jù)，對全縣義務(wù)教育學(xué)校的人均績效工資進行比對；抽查兩所小學(xué)（其中一所教學(xué)質(zhì)量高，一所相對較低）進行數(shù)據(jù)對比；抽取已由民辦改為公辦的第一中學(xué)，比對實施績效工資后的收入變化；抽取特殊教育學(xué)校，比對在師資力量不足的情況下，實施績效工資以后的收入變化。

審計組成員通過OA系統(tǒng)實現(xiàn)文書的交換，審計現(xiàn)場全程應(yīng)用AO軟件對項目進行了管理，審計中應(yīng)用了AO的項目管理、數(shù)據(jù)采集、審計日記、審計底稿以及審計證據(jù)的編制等常用功能，本案例著重介紹運用AO的數(shù)據(jù)分析功能對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，從而得出審計結(jié)論的過程。

（五）項目審查數(shù)據(jù)量 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄592條。

（六）項目最終結(jié)果

目前這種考核辦法，雖然在同一學(xué)校內(nèi)體現(xiàn)了向一線骨干教師、優(yōu)秀教師傾斜的政策，但在學(xué)校與學(xué)校之間未得到充分體現(xiàn)。教學(xué)水平高的學(xué)校教師收入未與教學(xué)水平低的學(xué)校之間拉開差距，績效考核結(jié)果可能教學(xué)水平高的學(xué)校教師收入不如教學(xué)水平低的學(xué)校教師收入。實施績效工資要求避免同一地區(qū)、同一崗位級別的教師在不同學(xué)校之間的工資收入差距過大，但沒有差距，也會影響到學(xué)校創(chuàng)先創(chuàng)優(yōu)的積極 性。而且，由于受獎勵性績效工資總額控制以及有關(guān)政策規(guī)定，學(xué)校無法對工作量超額部分進行額外補助，付出多回報少，不利于調(diào)動教師的工作積極性。

二、項目具體實施過程

（一）AO應(yīng)用介紹

1．導(dǎo)入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)至09年電子賬內(nèi)

2．五張Excel數(shù)據(jù)導(dǎo)入成功。

3．編寫SQL語句計算分析平均績效工資。

審計事項：計算全體教師績效工資發(fā)放的平均水平、最大值和最小值。

SQL語句為：

Select max([人均績效工資])as 最大人均績效工資,min([人均績效工資])as 最小人均績效工資,avg([人均績效工資])as平均人均績效公資 From [業(yè)務(wù)_2009績效工資] 6

4．編寫SQL語句計算分析特殊教育學(xué)?？冃ЧべY。審計事項：計算特殊教育學(xué)校全體教師績效工資發(fā)放的平均水平、最大值和最小值。

Sql語句為：

Select max([合計])as 最大特殊績效工資,min([合計])as 最小特殊績效工資,avg([合計])as平均特殊績效工資From [業(yè)務(wù)_特殊教育學(xué)校] 7

5．編寫SQL語句計算分析陽江中心小學(xué)績效工資。

審計事項：計算陽江中心小學(xué)全體教師績效工資發(fā)放的平均水平、最大值和最小值。

Sql語句為：

Select max([合計1])as 最大陽江績效工資,min([合 計1])as 最小陽江績效工資,avg([合 計1])as平均陽江績效工資 From [業(yè)務(wù)_陽江中心小學(xué)] 8

6.編寫SQL語句計算分析淳溪中心小學(xué)績效工資。審計事項：計算淳溪中心小學(xué)全體教師績效工資發(fā)放的平均水平、最大值和最小值。

Sql語句為：

Select max([合計])as 最大淳溪績效工資,min([合計])as 最小淳溪績效工資,avg([合計])as平均淳溪績效工資 From [業(yè)務(wù)_淳溪中心小學(xué)] 9 7.編寫SQL語句計算分析第一中學(xué)績效工資 審計事項：計算第一中學(xué)全體教師績效工資發(fā)放的平均水平、最大值和最小值。

Sql語句為：

Select max([總計])as 最大第一績效工資,min([總計])as 最小第一績效工資,avg([總計])as平均第一績效工資 From [業(yè)務(wù)_第一績效工資] 10

（二）項目取得成果。

使用SQL語言分別計算各個學(xué)校的績效工資最高、最低和平均發(fā)放額度，減少了手工計算的誤差，并對數(shù)據(jù)和會計資料進行核對。從四所學(xué)?？己私Y(jié)果看：最高與最低相差2500-3000元，獎金最高者比平均數(shù)高1500元左右，獎金最低者比平均數(shù)低1000-1500元。淳溪小學(xué)（教學(xué)質(zhì)量高）獎勵最高的只比陽江小學(xué)高237元，最低的也只相差19元。教學(xué)質(zhì)量高的學(xué)校教師收入差距變小，受獎勵性績效工資總額控制的影響，學(xué)校通過運用激勵機制拉大差距來提高教師積極性的自主性受到了限制。如第一中學(xué)，實施績效工資之前，教師年收入收入相差10000元以上，現(xiàn)在半年收入只相差2500元。

審計小組就審計結(jié)果與教育部門進行了交流，并建議教育部門要充分發(fā)揮主管部門職能作用，通過統(tǒng)籌、調(diào)配等手 段，促使績效工資考核分配更加科學(xué)化、合理化。同時對績效工資實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時解決，加強管理。

三、提交資料說明 1．歸檔數(shù)據(jù)包 2．項目包 3．項目人員包 4．現(xiàn)場數(shù)據(jù)包 5．AO案例 6．審計報告

7．SQL語句包及SQL文本文件 9．09業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 10.審計工作底稿