第一篇：ERP 管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

公司ERP管理系統(tǒng)在公司內(nèi)部控制中的應(yīng)用

廣東省農(nóng)業(yè)機(jī)械研究所曾瑞勇

摘要：本文從ERP管理系統(tǒng)的特點(diǎn)結(jié)合內(nèi)部控制的要素和內(nèi)部控制的措施入手，闡述了在公司ERP管理中如何提升公司的內(nèi)部控制效率。關(guān)鍵字：ERP、內(nèi)部控制、ERP管理 隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，現(xiàn)代企業(yè)的有效管理已經(jīng)離不開(kāi)ERP系統(tǒng)管理。而基于ERP信息系統(tǒng)管理平臺(tái)的內(nèi)部控制有效提高公司的內(nèi)部控制效率，保證了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

1、內(nèi)部控制和ERP管理的定義。

1.1 內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是指由公司治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，其目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1.2 ERP定義：ERP(Enterprise Resource Planning)即公司資源計(jì)劃，是融合了先進(jìn)的管理理念的管理信息化系統(tǒng)。ERP管理的應(yīng)用是運(yùn)用公司先進(jìn)管理理念以信息化管理手段把公司內(nèi)的所有資源（人、財(cái)、物）信息化、集成化，使其協(xié)調(diào)動(dòng)作，從而實(shí)現(xiàn)公司最優(yōu)化管理。ERP系統(tǒng)管理作為一種管理工具或者手段在一定程度上優(yōu)化的公司的治理結(jié)構(gòu)，改善了公司內(nèi)部控制，提高的公司治理水平，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、ERP管理的特點(diǎn)

ERP 系統(tǒng)管理的實(shí)施在很大程度上改變了公司的原有業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)流程化、程序化管理，打破部門(mén)分割,實(shí)現(xiàn)了公司資源的統(tǒng)一管理和共享。

2.1 ERP管理是協(xié)同作業(yè)，集中管理。ERP管理的協(xié)同作業(yè)、數(shù)據(jù)集中處理極大提高公司的信息化管理水平，切實(shí)解決內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而提高公司競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.2 ERP管理促使公司趨向扁平化管理。ERP系統(tǒng)管理使得公司管理部門(mén)合理設(shè)置，部門(mén)權(quán)責(zé)分明，促使公司管理結(jié)構(gòu)趨向于扁平化，公司法人治理結(jié)構(gòu)合理，這有利于提高公司法人治理能力。

2.3 ERP系統(tǒng)管理是流程化管理，它使得公司日常業(yè)務(wù)流程化，使得公司員工崗位責(zé)任明確，形成相互制約，確實(shí)提高公司內(nèi)部控制能力。

2.4 ERP管理是系統(tǒng)管理，它大大避免了人為管理的隨意性，保證財(cái)務(wù)控制、預(yù)算控制，業(yè)績(jī)考評(píng)控制的獨(dú)立性，極大提高了內(nèi)部控制的效率。2.5 ERP系統(tǒng)管理的開(kāi)放性（有管理的開(kāi)放）。

通過(guò)對(duì)ERP系統(tǒng)管理的主要特點(diǎn)的分析，ERP管理能極大的提升公司內(nèi)部控制能力，進(jìn)而提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

3、運(yùn)用ERP管理提升公司內(nèi)部控制效率。

我們談公司的內(nèi)部控制離不開(kāi)公司的內(nèi)部控制要素和內(nèi)部控制措施，一個(gè)完善的公司內(nèi)部控制是離不開(kāi)內(nèi)部控制要素、內(nèi)部控制措施與控制手段－ERP的完美結(jié)合。

3.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，公司運(yùn)用ERP管理前要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部控制）進(jìn)行評(píng)估，并在ERP實(shí)施時(shí)重點(diǎn)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，納入公司ERP實(shí)施事前的考慮范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。公司必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，在充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)），并把公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略在公司ERP實(shí)施時(shí)體現(xiàn)在ERP運(yùn)用管理中。利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段確定公司中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程及ERP控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)整個(gè)流程和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，確定控制制度及其執(zhí)行有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，把上述關(guān)鍵點(diǎn)體現(xiàn)在ERP實(shí)施管理中。3.2 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，結(jié)合公司ERP系統(tǒng)管理，分析如下：

3.2.1公司的治理結(jié)構(gòu)，比如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的分工制衡及其在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，各機(jī)構(gòu)盡量扁平化，部門(mén)的管理職能不能有重疊，即各個(gè)部門(mén)權(quán)責(zé)、權(quán)限必須分明；

3.2.2公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配明確，保證信息通暢流動(dòng)，這是公司ERP管理的基本要求，也是有效內(nèi)部控制的基本要求；

3.2.3ERP流程化管理有利于提升內(nèi)部審計(jì)能力。由于ERP 管理下的內(nèi)部牽制和流程化管理保證了內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行有效性，保證審計(jì)的獨(dú)立性。3.2.4ERP管理便于公司文化管理。ERP管理對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位流程化管理，使得公司內(nèi)部每一個(gè)機(jī)構(gòu)和職工成為ERP系統(tǒng)的一部分，而促使公司管理趨向扁平化。這利于公司核心文化和管理理念的傳遞到每一員工，這一點(diǎn)在集團(tuán)公司中體現(xiàn)的特別明顯。3.3 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指公司管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

3.3.1 ERP管理下不相容職務(wù)分離控制容易實(shí)施，避免人為干擾。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查，它的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，公司ERP管理流程設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)把握“內(nèi)部牽制關(guān)鍵點(diǎn)”的設(shè)計(jì)，在建立ERP管理的內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定內(nèi)部牽制關(guān)鍵點(diǎn)，并明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。3.3.2ERP系統(tǒng)管理提升授權(quán)審批控制能力。公司ERP管理必須建立授權(quán)審批體系：（1）授權(quán)審批的范圍；（2）授權(quán)審批的層次；（3）授權(quán)審批的程序；（4）授權(quán)審批的責(zé)任。把授權(quán)審批體系嵌入在ERP應(yīng)用管理中，ERP系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化、信息化和流程化管理可避免人為干擾，隨意授權(quán)。這里特別指出，特別授權(quán)一般不適用在ERP應(yīng)用系統(tǒng)中進(jìn)行系統(tǒng)管理。

3.3.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。ERP管理系統(tǒng)的核心是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。ERP管理應(yīng)用下的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)控制能夠?qū)?huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行快速和準(zhǔn)確記錄、歸集、分類，進(jìn)而達(dá)到實(shí)時(shí)控制，條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制能力。3.3.4便于實(shí)行財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。（2）定期盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。（3）限制接近。公司ERP管理中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的最大優(yōu)點(diǎn)在于它可隨時(shí)調(diào)用財(cái)產(chǎn)記錄，并明確了財(cái)產(chǎn)接觸的授權(quán)人員，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)直接接觸。

3.3.5 ERP管理是信息化、流程化管理，這提高公司的預(yù)算控制效率。公司ERP管理使公司管理趨于扁平化、流程化，這使得管理的高層能快速實(shí)施預(yù)算管理，這一點(diǎn)是其他管理系統(tǒng)無(wú)法比擬的。它極大提高的預(yù)算控制的效率，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的效率。

3.3.6提升運(yùn)營(yíng)分析控制能力。公司ERP管理下，由于數(shù)據(jù)的集中管理，借助ERP運(yùn)營(yíng)分析工具，提高了運(yùn)營(yíng)分析控制能力。

3.3.7完善績(jī)效考評(píng)控制。公司依靠ERP管理系統(tǒng)科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，能快速、準(zhǔn)確對(duì)公司內(nèi)部各職能部門(mén)和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，避免了人為干擾的因素，這一點(diǎn)在集團(tuán)企業(yè)中體現(xiàn)的尤為明顯。

ERP管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)是流程化管理、信息化管理、系統(tǒng)化管理，把上述控制措施有機(jī)融入到ERP管理中，這有利于內(nèi)控控制措施的實(shí)施，避免了過(guò)多的人為干擾，提高了公司內(nèi)部控制管理能力。

3.4 ERP系統(tǒng)管理提高了信息與溝通能力。

信息與溝通是指單位及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。在公司ERP管理中，數(shù)據(jù)的記錄、傳遞信息化管理，有力地保證信息的真實(shí)性、及時(shí)性和有用性，為內(nèi)部控制信息傳遞提供有力保證，提高了內(nèi)部控制的效率，這是傳統(tǒng)手段無(wú)法比擬的。

3.5 ERP系統(tǒng)管理提高內(nèi)部監(jiān)督。

由于ERP管理流程化管理下，內(nèi)部業(yè)務(wù)一環(huán)扣一環(huán)，使得公司內(nèi)部控制缺陷很容易被發(fā)現(xiàn)，這有利于內(nèi)部控制機(jī)制的進(jìn)一步完善。

4、ERP管理下的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則基于全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。公司應(yīng)根據(jù)ERP管理的流程化管理結(jié)合內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)公司內(nèi)部控制制度。在ERP管理下的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵要建立崗位分工控制、不相容崗位分離控制關(guān)鍵點(diǎn)；明確各個(gè)部門(mén)、崗位的權(quán)利、義務(wù)和工作范圍；明確授權(quán)審批的范圍，并根據(jù)上述要點(diǎn)設(shè)計(jì)合理的流程化管理。下面以“銷售與收款內(nèi)部控制”為例子進(jìn)行說(shuō)明： 4.1崗位分工控制

4.1.1在ERP系統(tǒng)中建立和明確銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確銷售部門(mén)（銷售）、財(cái)務(wù)（收、退款）、倉(cāng)庫(kù)（出庫(kù)）的崗位職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

4.1.1在ERP系統(tǒng)中將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)分別設(shè)立，不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程，并明確各自的職責(zé)和權(quán)限。4.2授權(quán)審批控制

4.2.1在ERP系統(tǒng)中明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。4.2.2在ERP系統(tǒng)中明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。4.3銷售與發(fā)貨控制

4.3.1在ERP系統(tǒng)建立銷售預(yù)算管理制度，并確立銷售管理責(zé)任制。

4.3.2在ERP系統(tǒng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策和賒銷管理政策并嚴(yán)格執(zhí)行，這一點(diǎn)必須結(jié)合授權(quán)審批實(shí)施。

4.3.3在ERP系統(tǒng)明確規(guī)定銷售談判、合同訂立、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施。

4.3.4在ERP系統(tǒng)建立銷售退回管理制度。銷售退回須經(jīng)過(guò)授權(quán)銷售主管的審批。4.4收款控制

4.41銷售收入及時(shí)在系統(tǒng)中進(jìn)行銷售結(jié)算并在ERP系統(tǒng)中記錄。

4.4.2在ERP系統(tǒng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。4.4.3定期與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。4.5 定期檢查ERP系統(tǒng)中的“銷售與收款內(nèi)部控制”及其關(guān)聯(lián)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否存在問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)以糾正，完善ERP管理的內(nèi)部控制。4.6所有的銷售與收款業(yè)務(wù)必須在ERP系統(tǒng)中完成。

5、ERP管理下應(yīng)制定相應(yīng)措施，以保證其內(nèi)部控制的有效實(shí)施。由于ERP系統(tǒng)管理的開(kāi)放性和數(shù)據(jù)的集中管理，外部人員和未經(jīng)授權(quán)人員較為容易獲取數(shù)據(jù)信息和系統(tǒng)容易遭受人為攻擊，所以，ERP管理下制定相應(yīng)措施，以保證其內(nèi)部控制的有效實(shí)施，如下：

5.1ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)與應(yīng)用必須有明確授權(quán)，且開(kāi)發(fā)、維護(hù)與應(yīng)用層授權(quán)不能重疊。

5.2加強(qiáng)計(jì)算機(jī)病毒控制。由于ERP系統(tǒng)開(kāi)放性，在系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中容易遭受破壞，盡量采用無(wú)盤(pán)工作站，以維護(hù)ERP系統(tǒng)安全。5.3加強(qiáng)員工的職業(yè)道德操守培訓(xùn)，降低道德風(fēng)險(xiǎn)。

5.4 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制，包括：硬件設(shè)備安全控制、系統(tǒng)軟件安全控制、信息安全控制、系統(tǒng)入侵防范控制、交易安全控制，以保護(hù)ERP系統(tǒng)應(yīng)用安全。結(jié)論：ERP 系統(tǒng)管理全方位改變公司的管理環(huán)境和管理理念，并影響著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。在公司管理實(shí)踐中，若能把公司內(nèi)部控制與ERP管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，公司才能提高內(nèi)部控制的效率。在現(xiàn)代企業(yè)信息化管理的今天，我們可以利用ERP 系統(tǒng)平臺(tái)承載內(nèi)部控制，提升公司內(nèi)部控制效率。

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第二篇：淺談財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

淺談財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

摘要：企業(yè)的環(huán)境通過(guò)組織結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性和資金流動(dòng)的延續(xù)性共同維持，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用非同小可，直接決定著企業(yè)對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化的適應(yīng)能力，建立財(cái)務(wù)管理和各個(gè)部門(mén)之間良好的關(guān)系將有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；發(fā)展

目標(biāo)管理成為保障企業(yè)活力的穩(wěn)定保證，在企業(yè)中建立有效財(cái)務(wù)管理模式可以直接增強(qiáng)企業(yè)活力，以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整內(nèi)在要求。

1.財(cái)務(wù)管理意義

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理及銷售管理等內(nèi)容在內(nèi)的統(tǒng)籌安排。財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)信息和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的資本要素籌集與使用提供參考的決策依據(jù)，財(cái)務(wù)管理基本環(huán)節(jié)之中短期資本籌集與投入直接決定著整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)況，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障；長(zhǎng)期投資決策和籌集資金過(guò)程中決定著企業(yè)擁有長(zhǎng)期現(xiàn)金的持有量與固定資產(chǎn)數(shù)量，從而影響企業(yè)的預(yù)算和廠商產(chǎn)品組合及勞動(dòng)要素與資本比例關(guān)系，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響，總之財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的內(nèi)部控制中意義深遠(yuǎn)，至關(guān)重要。

2．財(cái)務(wù)管理弊病

我國(guó)一般的小型企業(yè)采取家族管理模式，知識(shí)及管理水平?jīng)]有達(dá)到相應(yīng)的高度，工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性。例如，沒(méi)有對(duì)于閑置資金的合理使用計(jì)劃，沒(méi)有在遭遇市場(chǎng)特殊情況時(shí)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案等，這樣的財(cái)務(wù)管理極其容易陷企業(yè)于危險(xiǎn)的邊緣，在意外情況來(lái)臨的時(shí)候產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)而誘發(fā)企業(yè)倒閉。此外，內(nèi)部審計(jì)存在不獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該是獨(dú)立運(yùn)行的小部門(mén)，但是受制于企業(yè)規(guī)模和管理意識(shí)淡薄的諸多因素影響，大多小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依附于其它部門(mén)而不能發(fā)揮應(yīng)有作用，起不到對(duì)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。

企業(yè)應(yīng)該打破這種家族式的傳統(tǒng)模式，根據(jù)各自企業(yè)不同特點(diǎn)制定科學(xué)合理化的管理制度，分析發(fā)展的目標(biāo)與方向，對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略深入調(diào)整，在財(cái)務(wù)管理上形成行之有效的機(jī)制，無(wú)論是對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理還是財(cái)務(wù)部門(mén)的運(yùn)行都要以公司為

本，達(dá)到內(nèi)部控制最佳效果。

3.財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)解析

財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)的內(nèi)部控制中起到了財(cái)務(wù)控制的作用。一方面，從管理角度而言，財(cái)務(wù)控制本質(zhì)是財(cái)務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)實(shí)施管理控制。因?yàn)槠髽I(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程之中與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源密切相關(guān)，財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分，另一方面，內(nèi)部控制理論在財(cái)務(wù)管理中不斷得到應(yīng)用，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制的需求也不斷增加，由此可以看出財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用。

資金成本包括內(nèi)含成本與外顯成本兩方面，內(nèi)含成本考慮資金是生產(chǎn)要素，針對(duì)特定用途產(chǎn)生收益的機(jī)會(huì)成本，機(jī)會(huì)成本分析工具在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中主要表現(xiàn)為內(nèi)部收益率的核算指標(biāo)，外顯成本主要包括金融市場(chǎng)交易利息支出和銀行存款利率這些進(jìn)行資本籌集的籌資成本。

資金價(jià)值的分析指在考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下對(duì)不同時(shí)間序列順序位置資金現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的考量，主要體現(xiàn)于時(shí)間序列順序位置上的資金流量在時(shí)間點(diǎn)上表現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的大小。對(duì)于資金價(jià)值改進(jìn)，首先依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求將相關(guān)聯(lián)的計(jì)算方式逐步調(diào)整，根據(jù)假定的資金流入流出進(jìn)行計(jì)算概括，同時(shí)利用電子信息技術(shù)精密核算，減少誤差。

現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型是指未來(lái)現(xiàn)金價(jià)值思想和資金時(shí)間價(jià)值思想，未來(lái)的現(xiàn)金價(jià)值是把在財(cái)務(wù)工作實(shí)際之中分眾資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值看作企業(yè)所持有的該資產(chǎn)在未來(lái)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的增量現(xiàn)金流。財(cái)務(wù)工作基本思想是將企業(yè)全部資產(chǎn)計(jì)算成在營(yíng)業(yè)周期內(nèi)各時(shí)間點(diǎn)的增量現(xiàn)金流。

4．財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建

第一，財(cái)務(wù)管理和成本控制協(xié)同模式。在材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)及產(chǎn)品銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制上都存在成本控制的要求，成本控制和財(cái)務(wù)管理是一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，但是成本控制和財(cái)務(wù)管理往往處于脫節(jié)狀態(tài)，所以，在運(yùn)用工程技術(shù)的措施來(lái)實(shí)施成本控制的同時(shí)，還應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理全面預(yù)算的管理辦法對(duì)成本控制建立外部約束，并且給出明確的價(jià)值導(dǎo)向。

第二，財(cái)務(wù)管理部門(mén)和各部門(mén)聯(lián)系模式。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)形態(tài)上表現(xiàn)以財(cái)務(wù)管理部門(mén)為核心的同心圓形式。財(cái)務(wù)部門(mén)管理者通過(guò)賬戶管理監(jiān)督來(lái)管理資金的流動(dòng)方向和資金流量等信息，可是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的很多其他信息沒(méi)有辦法通過(guò)資金的層面

給予充分的反映，這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)管理者主動(dòng)和各個(gè)部門(mén)建立起一種關(guān)系，根據(jù)這種關(guān)系獲取企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的具體要求，并且能夠圍繞要求進(jìn)行功能的調(diào)整。

第三，財(cái)務(wù)管理輔助內(nèi)控制度模式。每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身的具體情況以財(cái)經(jīng)法律法規(guī)為基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行細(xì)化。在制度上建立績(jī)效考核指標(biāo)，引入財(cái)務(wù)人員約束機(jī)制是財(cái)務(wù)管理輔助內(nèi)控制度模式的一種方式。

5．財(cái)務(wù)管理制度

建立完善的會(huì)計(jì)控制體系是財(cái)務(wù)管理制度的一種行之有效的方式。規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制賦予會(huì)計(jì)控制內(nèi)容之一的審計(jì)以適當(dāng)權(quán)力來(lái)確保審計(jì)職責(zé)履行。職責(zé)履行過(guò)程中相互牽制相互制約，財(cái)務(wù)管理在會(huì)計(jì)常規(guī)核算基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算控制與運(yùn)營(yíng)分析控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且查明問(wèn)題和原因，并且提高事后會(huì)計(jì)監(jiān)督總結(jié)，形成從事前到事中再到事后的三位一體監(jiān)督防線。

一些小企業(yè)的本身資金不足，在對(duì)資金的使用方面要做到合理，不僅要符合企業(yè)本身的特點(diǎn)也要滿足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃需要。長(zhǎng)期的籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理工程。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要涉及杠桿效應(yīng)，經(jīng)營(yíng)杠桿是成本固定時(shí)收入變化引起利潤(rùn)的變化，企業(yè)收入成本減少時(shí)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)降低。在長(zhǎng)期的籌資中應(yīng)該逐步降低杠桿效應(yīng)比重，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)目標(biāo)，在財(cái)務(wù)杠桿降低中應(yīng)該努力減少企業(yè)負(fù)債在總資產(chǎn)中的比重以達(dá)到去除杠桿的目的，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)，建立一個(gè)完善的制度合理進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金動(dòng)態(tài)平衡，良性循環(huán)，有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

6．信息化財(cái)務(wù)管理

管理依賴于決策，決策依賴于信息，運(yùn)用信息化的系統(tǒng)進(jìn)行管理能夠拉近企業(yè)各部門(mén)距離，及時(shí)掌握公司經(jīng)營(yíng)信息，加大信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用是將科技手段運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中。例如建立ERP核算平臺(tái)，企業(yè)的相關(guān)聯(lián)人員可以在ERP系統(tǒng)的平臺(tái)上進(jìn)行財(cái)務(wù)的核算，查詢企業(yè)業(yè)務(wù)信息，直接或者間接對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，有助于上下級(jí)別溝通交流，將財(cái)務(wù)內(nèi)容合理化，這樣利于發(fā)現(xiàn)決策遺漏與不足的風(fēng)險(xiǎn)，也有助于執(zhí)行資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。信息化的財(cái)務(wù)管理是建立在企業(yè)制度內(nèi)在要求的基礎(chǔ)之上，為成功實(shí)施內(nèi)部控制掃清信息障礙，通過(guò)完善信息化的財(cái)務(wù)管理理念保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)的、有序的、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

7.財(cái)務(wù)管理市場(chǎng)考核

市場(chǎng)是檢驗(yàn)企業(yè)最好的方式，集成市場(chǎng)中目標(biāo)任務(wù)的資料和數(shù)據(jù)以便與財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)狀態(tài)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，找到差異和聯(lián)系，控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)遇，做到引導(dǎo)和補(bǔ)救的及時(shí)性。針對(duì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)是否分配合理，對(duì)支出實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，關(guān)注考核政策、差旅費(fèi)及通訊費(fèi)支出報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、工資標(biāo)準(zhǔn)等，計(jì)算關(guān)聯(lián)合同發(fā)貨款和回收款的提成、其它費(fèi)用結(jié)余狀況及構(gòu)成說(shuō)明等。市場(chǎng)考核也是內(nèi)部控制系統(tǒng)包含內(nèi)容的一部分，是自我調(diào)節(jié)與自行制約的實(shí)施工具，在財(cái)務(wù)管理上也擔(dān)任著中樞神經(jīng)的樞紐關(guān)鍵部分，能夠保障公司經(jīng)營(yíng)的方針正確和合法有效，使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的效率性得到提升，貫徹執(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)決策，使企業(yè)如魚(yú)得水，活力無(wú)限。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想提高競(jìng)爭(zhēng)力就要加強(qiáng)內(nèi)部控制作用，而加強(qiáng)內(nèi)部控制作用，首要解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理能否運(yùn)行順暢，工作能否行之有效是至關(guān)重要的，也相信在企業(yè)全體員工不斷的努力下，財(cái)務(wù)管理將會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

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（10）：152-153.

第三篇：ERP 系統(tǒng)在庫(kù)存控制管理中的運(yùn)用

ERP 系統(tǒng)在庫(kù)存控制管理中的運(yùn)用

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)采用現(xiàn)代管理方式，徹底改變傳統(tǒng)的思維方式和作業(yè)模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)從分散化向集約化管理的轉(zhuǎn)變、從粗放型向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變、從個(gè)性化向標(biāo)準(zhǔn)化管理的轉(zhuǎn)變。ERP作為一種先進(jìn)的、適應(yīng)現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的管理哲理和方法論，其在庫(kù)存控制管理中的運(yùn)用，可以改變企業(yè)庫(kù)存管理的落后狀況，提高企業(yè)的管理水平和贏利能力，創(chuàng)造更多的社會(huì)財(cái)富。

一、問(wèn)題的提出 任何實(shí)體企業(yè)，都離不開(kāi)倉(cāng)庫(kù)，傳統(tǒng)的倉(cāng)庫(kù)管理存在很多弊 端。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，通過(guò)ERP系統(tǒng)有效地設(shè)置相關(guān)限制來(lái)進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)管理控制，可以最大程度地保障企業(yè) 庫(kù)存的準(zhǔn)確性與安全性，幫助企業(yè)更好地管理好庫(kù)存物資，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。

（一）現(xiàn)實(shí)問(wèn)題 領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，管理松散。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把倉(cāng)庫(kù)看作是照 顧老弱病殘的場(chǎng)所，一部分員工長(zhǎng)期處于半空閑狀態(tài)，拿著工資卻不工作。員工素質(zhì)低下，對(duì)本職工作不盡心盡力，工作缺乏積 極性和創(chuàng)造性。布局不夠合理。由于企業(yè)業(yè)務(wù)的不確定性，導(dǎo)致物品品種繁多，占據(jù)著很大的倉(cāng)庫(kù)面積，大大降低了倉(cāng)庫(kù)的利用率；而且堆碼、分區(qū)混亂，給入（出）庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)等帶來(lái)諸多不便，降低了工作效率。現(xiàn)代化程度低。許多企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)備陳舊落后，致使很多工 作仍處于以人工作業(yè)為主的原始狀態(tài)，工作效率低。信息化程度低。倉(cāng)庫(kù)管理信息系統(tǒng)不完備，信息化和網(wǎng)絡(luò) 化的程度低。訂單、入（出）庫(kù)、入（出）賬、退貨處理、報(bào)損、查詢 等工作，工作量大而繁，出錯(cuò)率高，影響了整個(gè)管理鏈條中的信 息傳遞和庫(kù)存管理控制。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存物資金額占企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)大的比例，一般在 50%以上，甚至有的達(dá)到 80%，而且還存在因?yàn)閹?kù)存不合理存放而造成呆料、廢料或報(bào)廢等現(xiàn)象。每當(dāng)年 底盤(pán)點(diǎn)時(shí)，花大量的時(shí)間、人力、物力、財(cái)力，也無(wú)法查明倉(cāng)庫(kù)帳 目與實(shí)際庫(kù)存量不符的具體原因，倉(cāng)庫(kù)管理員自己也不清楚，最 后只好做報(bào)損處理。這些損失使得企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）重要意義 運(yùn)用 ERP 系統(tǒng)，建立起企業(yè)信息化管理平臺(tái)，將徹底改變傳統(tǒng)的思維方式和作業(yè)模式，并最大程度地保障企業(yè)庫(kù)存的準(zhǔn) 確性與安全性，幫助企業(yè)更好地管理好庫(kù)存物資，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。ERP 軟件系統(tǒng)在庫(kù)存控制管理中運(yùn)用，把企業(yè)管理推上一個(gè)新的臺(tái)階，讓物流、資金流、信息流三流合一，融為一體，經(jīng)營(yíng)效果直觀有效，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)快捷明確，可以有效地控制成本費(fèi)用。這無(wú)疑是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的重要基礎(chǔ)。

二、ERP 軟件系統(tǒng)在庫(kù)存控制管理中的系統(tǒng)設(shè)置

（一）ERP 軟件系統(tǒng)運(yùn)用的準(zhǔn)備 選用合適的ERP 軟件系統(tǒng)。20 世紀(jì) 90 年代，美國(guó)GartnerGroupInc公司提出了ERP（EnterpriseResourcePlanning）的概念。到今天，已經(jīng)有許多公司開(kāi)發(fā)了適合各行業(yè)的 ERP 軟件系統(tǒng)，主流品牌有SAP 公司Oracle 公司、金蝶公司、用友公司，還有適合中小企業(yè)的某些行業(yè)、某個(gè)領(lǐng)域的 ERP 軟件，如浪潮、神州數(shù)碼、博科、新中大等公司。無(wú)論選用哪種 ERP 軟件，前期準(zhǔn)備必須要充分。已成功運(yùn)用的企業(yè)都有一個(gè)共性：做過(guò)大量調(diào)研，符合企業(yè)的實(shí)際情況，包括功能方面的考慮和成本方面的評(píng)估等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要十分重視。ERP 軟件產(chǎn)品選好后，關(guān)鍵是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要十分重視，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行針對(duì)性地開(kāi) 發(fā)，以銷售為主線、財(cái)務(wù)為重點(diǎn)，建立起各個(gè)相關(guān)分支模塊的綜 合開(kāi)發(fā)，要從組織、資金、設(shè)備等方面充分保證其暢通無(wú)阻，并及 時(shí)解決出現(xiàn)的困難。要組建專業(yè)的 ERP 人才班子。ERP 軟件是高科技的應(yīng)用軟件，具有高科技產(chǎn)品的共同屬性，這就需要有專業(yè)的 ERP 人才為主的組織框架，負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)制定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、培訓(xùn)、轉(zhuǎn)擋上線和 日常維護(hù)等工作。培訓(xùn)工作需同步跟上。ERP 的操作涉及到職能部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)并與倉(cāng)庫(kù)管理員、科室管理人員聯(lián)系密切。與 ERP 有關(guān)的人員熟練操作ERP 系統(tǒng)的關(guān)鍵是掌握ERP 流程與操作方法。ERP是連貫性較強(qiáng)的操作系統(tǒng)，一旦出錯(cuò)，后續(xù)相關(guān)人員會(huì)跟著 錯(cuò)，或者無(wú)法操作，造成系統(tǒng)混亂，影響整體運(yùn)行。因此，相關(guān)人 員的培訓(xùn)必須及時(shí)跟進(jìn)。確保日常的數(shù)據(jù)維護(hù)和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)升級(jí)。從 ERP 的運(yùn)行看，轉(zhuǎn)擋上線后的錯(cuò)誤發(fā)生頻率比較高，主要是操作不熟悉、方法有失誤造成的，還有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)有問(wèn)題，這些缺陷，都必須立刻糾正。ERP項(xiàng)目組的管理人員，既要經(jīng)常檢查輔導(dǎo)相關(guān)人員的操作，還要進(jìn)行日常的數(shù)據(jù)維護(hù)和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)升級(jí)，保證ERP 的快捷運(yùn)行。

（二）ERP 軟件系統(tǒng)設(shè)置的思路 ERP 軟件的模塊系統(tǒng)。ERP 軟件系統(tǒng)包含許多模塊系統(tǒng)，有生產(chǎn)計(jì)劃管理、銷售管理、采購(gòu)管理、庫(kù)存管理、質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、人力資源管理、設(shè)備管理、工作流管理、系統(tǒng)管理等。作為倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存控制管理使用的相關(guān) ERP 系統(tǒng)軟件有 6 個(gè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）、成本控制(CO)、銷售分銷(SD)、物料管理(MM)、生產(chǎn)計(jì)劃(PP)、工廠維護(hù)（PM）。物料管理(MM)的范圍。ERP 的物料管理是將采購(gòu)管理、銷售管理和庫(kù)存管理有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)模塊，物料管理主要管理原輔料、包裝材料、機(jī)物料和產(chǎn)品成品。物料管理控制重點(diǎn)放在原輔料、包裝材料和產(chǎn)品成品上。①所有物料必須有代碼；②流通過(guò)程中必須是訂單管理；③有效地進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制；④為財(cái)務(wù)管理提供有力保障；⑤為成本有效控制奠定基礎(chǔ)。庫(kù)存管理主要業(yè)務(wù)和存貨核算。庫(kù)存管理主要業(yè)務(wù)有到貨、入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)撥、盤(pán)點(diǎn)。ERP 系統(tǒng)的庫(kù)存管理將上述主要業(yè)務(wù)，建立統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，在 ERP 系統(tǒng)平臺(tái)上共享，使銷售、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)公司、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)等一體化運(yùn)行，產(chǎn)品需求、產(chǎn)品庫(kù)存，隨時(shí)可以調(diào)配，剩余原料也可以在同類生產(chǎn)工廠中調(diào)配。通過(guò) ERP 系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理，把到貨、入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)撥、盤(pán)點(diǎn)納入到日常庫(kù)存跟蹤管理中，定額消耗得到控制。庫(kù)存管理應(yīng)該注意事項(xiàng)：防止斷檔，保證適當(dāng)?shù)膸?kù)存量，節(jié)約庫(kù)存費(fèi)用。物料管理的 ERP 主數(shù)據(jù)設(shè)置。物料管理的核心是物料主數(shù)據(jù)設(shè)置，負(fù)責(zé)采購(gòu)、存儲(chǔ)、銷售的所有產(chǎn)品、材料、服務(wù)等。無(wú) 論采購(gòu)、庫(kù)存管理、應(yīng)收應(yīng)付、成本管理、生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì) 劃、車間管理等系統(tǒng)都要用到物料主數(shù)據(jù)。物料主數(shù)據(jù)設(shè)置首先要符合客觀實(shí)際需求，各個(gè)模塊之間充分考慮相互銜接作用，操作流程暢通。主數(shù)據(jù)包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、ERP 系統(tǒng)操作人員編號(hào)、設(shè)置操作流程、權(quán)限設(shè)置、需求設(shè)置。

三、ERP 系統(tǒng)在庫(kù)存控制管理中運(yùn)用的方法

（一）以銷定產(chǎn)，訂單管理 銷售是龍頭，建立以銷定產(chǎn)的原則，銷售品種、時(shí)間、數(shù)量是 否正確決定生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)的正確性，同時(shí)為采購(gòu)管理提供合理 的原輔料、包裝材料的庫(kù)存，減少產(chǎn)成品庫(kù)存數(shù)量，都有重要的 作用。銷售訂單是庫(kù)存控制的先決因素。銷售訂單是庫(kù)存控制的決定因素，企業(yè)應(yīng)注重以銷定產(chǎn)。銷售公司從各地獲取產(chǎn)品需求量，按照品種（成品物料代碼）、區(qū)域（銷售代碼）、銷售商（銷售商代碼）以及數(shù)量、需要時(shí)間、銷售價(jià)格、運(yùn)輸方式和運(yùn)費(fèi)、總金額、提貨倉(cāng)庫(kù)、結(jié)算方式等內(nèi)容建立 ERP 系統(tǒng)銷售訂單。根據(jù)市場(chǎng)需求發(fā)展趨勢(shì)，建立 5 天、10 天、20 天的銷售預(yù)測(cè)計(jì)劃，利用 ERP 系統(tǒng)的信息共享，區(qū)域銷售一旦發(fā)生變化，能夠及時(shí)修正并在較短時(shí)間內(nèi)調(diào)整，使生產(chǎn)更加符合市場(chǎng)需求的實(shí)際情況。生產(chǎn)訂單是連接銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)的紐帶。在獲得銷售訂單后，根據(jù)生產(chǎn)廠的生產(chǎn)能力，下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃訂單。訂單內(nèi)容有產(chǎn)品所需的原料、包裝材料、配輔料的需求額度及指定生產(chǎn)廠，同時(shí)將銷售訂單審核轉(zhuǎn)發(fā)生產(chǎn)廠。依據(jù)銷售預(yù)報(bào)計(jì)劃，安排生產(chǎn)廠生產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)發(fā)銷售公司。因此生產(chǎn)計(jì)劃訂單是連接銷售— 采購(gòu)—生產(chǎn)的紐帶，生產(chǎn)訂單是否及時(shí)、準(zhǔn)確對(duì)庫(kù)存控制影響很大。采購(gòu)訂單是庫(kù)存控制的關(guān)鍵要素。生產(chǎn)計(jì)劃訂單到手，采購(gòu)員就有目的地在供應(yīng)商之間選擇物料下采購(gòu)訂單。采購(gòu)訂單內(nèi)容有物料（物料代碼）、供應(yīng)商（供應(yīng)商代碼）、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、金額、交貨時(shí)間、交貨倉(cāng)庫(kù)及付款等。為控制合理的庫(kù)存量。在下采購(gòu)訂單前，應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)計(jì)劃訂單需求數(shù)+安全庫(kù)存量—現(xiàn)庫(kù)存量”來(lái)確定采購(gòu)訂單，并經(jīng)過(guò)主管領(lǐng)導(dǎo)審批才能有效。在 ERP 系統(tǒng)的采購(gòu)訂單中，采購(gòu)要素和交貨時(shí)間（貨到做待檢狀態(tài)）、數(shù)量和后面質(zhì)檢報(bào)告單號(hào)、入庫(kù)情況都詳細(xì)記錄在內(nèi)。如果發(fā)生延時(shí)、數(shù)量短缺、質(zhì)量差，將嚴(yán)重影響生產(chǎn)廠的正常生產(chǎn)，這對(duì)供應(yīng)商來(lái)講，會(huì)造成供貨資格等級(jí)下降而失去供貨機(jī)會(huì)。

（二）就近采購(gòu)、就近生產(chǎn)、就近銷售 物料的采購(gòu)，成品的銷售，通常是南來(lái)北往，時(shí)間跨度大，氣 候變化多，較難控制，質(zhì)量得不到保證，費(fèi)用高，甚至影響生產(chǎn)和 銷售。采取就近采購(gòu)、就近生產(chǎn)、就近銷售的原則，避免倉(cāng)庫(kù)間 物料搬運(yùn)造成的破損，降低運(yùn)輸成本，有效控制庫(kù)存成本，ERP 系統(tǒng)在這方面的作用越來(lái)越大?，F(xiàn)在，銷售預(yù)報(bào)—計(jì)劃—采購(gòu) —生產(chǎn)—銷售—結(jié)算，還有庫(kù)存，只要在 ERP 系統(tǒng)輕巧地點(diǎn)一下鼠標(biāo)，就可以一目了然。庫(kù)位利用率明顯提高，倉(cāng)庫(kù)間物料搬 運(yùn)造成的破損和浪費(fèi)明顯下降，運(yùn)輸成本自然就低下來(lái)了。

（三）調(diào)撥、盤(pán)點(diǎn)和存貨核算一盤(pán)棋 倉(cāng)庫(kù)管理制度中有日盤(pán)點(diǎn)、月存貨核算的工作流程，是倉(cāng)庫(kù)管理的老規(guī)矩。以往拿著帳本在倉(cāng)庫(kù)折騰，費(fèi)人費(fèi)時(shí)，還漏洞百出。建立 ERP 系統(tǒng)后，日盤(pán)點(diǎn)工作，可以首先將 ERP 系統(tǒng)的庫(kù)存數(shù)據(jù)調(diào)出打印，再到倉(cāng)庫(kù)實(shí)物一盤(pán)，批號(hào)、金額等清清楚楚，盤(pán)盈盤(pán)虧操作記錄都能在ERP 系統(tǒng)中完成，幫助倉(cāng)庫(kù)保管員查明盈虧的原因，時(shí)間短，效率高，還可以督促倉(cāng)庫(kù)保管員盡心盡職。由于銷售變化，庫(kù)存物料和產(chǎn)成品能否及時(shí)調(diào)撥，是庫(kù)存控 制管理的一個(gè)重要內(nèi)容。依靠 ERP 系統(tǒng)，可以將零星剩余庫(kù)存物料及時(shí)調(diào)撥到需要的同類產(chǎn)品中使用，減少浪費(fèi)。

（四）分析市場(chǎng)趨勢(shì)，靈活應(yīng)變 市場(chǎng)價(jià)格趨向下降時(shí)候，采購(gòu)要求零庫(kù)存；市場(chǎng)價(jià)格趨向看 漲，采購(gòu)囤貨，這是 ERP 系統(tǒng)貢獻(xiàn)的一大特點(diǎn)?，F(xiàn)在處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，庫(kù)存存貨管理一定要考慮市場(chǎng)行情，ERP系統(tǒng)對(duì)信息處理和趨勢(shì)判斷比較方便，運(yùn)用 ERP 系統(tǒng)，可以參考?xì)v史的市場(chǎng)行情變化來(lái)確定市場(chǎng)價(jià)格發(fā)展趨勢(shì)，以選擇那些 信用度好的、采購(gòu)量大的供應(yīng)商。

四、結(jié)論與建議 ERP 是一種基于供應(yīng)鏈的管理思想，打通了企業(yè)內(nèi)部的信息流，受到企業(yè)的廣泛關(guān)注，有許多成功例子：如蒙牛集團(tuán)用金 蝶ERP 軟件，中國(guó)網(wǎng)通采用用友 ERP 軟件，招商銀行用 SAP 公司 ERP 軟件，都取得了顯著成效。但 ERP 是新舊管理模式的變革，有不少企業(yè)開(kāi)始轟轟烈烈地推行 ERP 系統(tǒng)，但由于傳統(tǒng)管理模式不放棄，對(duì)新系統(tǒng)缺乏了解認(rèn)識(shí)，扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，相當(dāng)長(zhǎng) 時(shí)間不能有效運(yùn)行。也有相當(dāng)多的企業(yè)在運(yùn)用 ERP 系統(tǒng)后，走了不少?gòu)澛?，甚至半途而廢。因此，要有效推行和運(yùn)用 ERP 系統(tǒng)，一是思想認(rèn)識(shí)要提高，要摒棄傳統(tǒng)管理模式的習(xí)慣；二是既要重建設(shè)，更要重應(yīng)用，ERP系統(tǒng)建成后，要不斷學(xué)習(xí)提高改進(jìn)完善，逐步熟悉與掌握新系統(tǒng)； 三是相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，防止相互扯皮誤工現(xiàn)象的出現(xiàn)； 四是加強(qiáng)制度建設(shè)，提高標(biāo)準(zhǔn)化程度；五是加強(qiáng) ERP 專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，使之持續(xù)有效地運(yùn)行。

第四篇：試析企業(yè)內(nèi)部控制基本原理在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

試析企業(yè)內(nèi)部控制基本原理在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

企業(yè), 內(nèi)部控制, 基本原理, 會(huì)計(jì), 應(yīng)用

摘要：內(nèi)部控制作為管理的一種手段，在企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)中時(shí)刻發(fā)揮作用。文章主要論述內(nèi)部控制基本原理在會(huì)計(jì)有關(guān)方面中的應(yīng)用，從現(xiàn)金、銀行存款、存貸業(yè)務(wù)幾方面論述內(nèi)部控制的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；基本原理；會(huì)計(jì)；應(yīng)用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，任何會(huì)計(jì)行為都不僅僅是本單位內(nèi)部的事情，它影響到整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序是否正常和健康，甚至影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與安全。因此，任何一個(gè)單位，只有建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能及時(shí)、完整地提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，有利于投資者、經(jīng)營(yíng)者做出合理、正確的決策。同時(shí)才能真正保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與完整，盡可能地降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。下面僅就內(nèi)部控制基本原理在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用談一下自己的想法。

一、內(nèi)部控制在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最大的財(cái)產(chǎn)，它易于攜帶，也容易被挪用、貪污或盜竊。因此，現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度顯得尤為必要。

（一）現(xiàn)金管理的目標(biāo)

保證現(xiàn)金的安全、完整，是現(xiàn)金管理的首要目標(biāo)。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)上，要求做到現(xiàn)金的賬面數(shù)額與實(shí)存數(shù)額日日相符。此外，還應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保證有足額的現(xiàn)金供企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用。在國(guó)有企業(yè)，現(xiàn)金管理還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家相關(guān)政策的要求。

（二）現(xiàn)金管理的措施

為達(dá)到上述目標(biāo)，必須采取必要的措施，歸納起來(lái)有以下幾個(gè)方面：

1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中相關(guān)職務(wù)必須分離。現(xiàn)金收付及保管只能由經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)的出納來(lái)負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金。而且出納也不得從事除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬抄、其他賬簿憑證的登記、填制工作。這也就是日常所說(shuō)的“管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)。”

2.現(xiàn)金收付必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定。如按銀行的規(guī)定，把超過(guò)限額的現(xiàn)金及時(shí)全部送交銀行，出納不得坐支；現(xiàn)金的使用范圍符合國(guó)家的規(guī)定；現(xiàn)金的收付必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度及時(shí)、正確地填制有關(guān)憑證，并登記入賬。

3.建立靈活的稽核制度。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清、日結(jié)、日對(duì)，保證賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)應(yīng)隨時(shí)派除出納以外的其他人員抽查盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，檢查現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。

二、內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

企業(yè)主要資金收付都是通過(guò)銀行辦理的，因此，銀行存款的管理是否有效，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的魂定性因素之一。通過(guò)設(shè)立有效的銀行存款內(nèi)部控制制度，可“防患于未然”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)乃至杜絕諸如挪用資金、貪污等行為。

（一）銀行存款管理的目標(biāo)

與現(xiàn)金管理目標(biāo)類似，銀行存款管理的目標(biāo)分為兩項(xiàng)：

1.保證銀行存款的安全、完整。從會(huì)計(jì)技術(shù)角度看，要求定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的企業(yè)銀行存款對(duì)賬單核對(duì)相符；

2.確保銀行存款賬戶有足夠得數(shù)額，以保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需的資金。

在現(xiàn)實(shí)中，有部分企業(yè)因缺乏足夠的銀行存款而喪失了好的投資機(jī)會(huì)，更有甚者陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)而瀕于破產(chǎn)。因此，保證留有一定余額的銀行存款是內(nèi)部控制的又一目的。

（二）銀行存款管理的措施

不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)，在銀行存款的使用要求上存在差異，在其管理措施也就相應(yīng)不同。但有一些基本措施是共有的，包括：

1.銀行存款收付業(yè)務(wù)的相關(guān)人員職責(zé)分離。在銀行存款收付業(yè)務(wù)中，涉及到出納、會(huì)計(jì)、主管及銀行相關(guān)人員。在企業(yè)中，應(yīng)做到銀行存款的審批人同出納、支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離，負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來(lái)賬的人員同出納、支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離，負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來(lái)賬的人員同現(xiàn)金收付、負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付的人員職責(zé)分離。

2.嚴(yán)格支票管理。所有的空白支票必須連續(xù)編號(hào)，空白支票要妥善保管，支票存根要按有關(guān)規(guī)定妥善保存。任何有文字或數(shù)字更改的支票應(yīng)予作廢，并且同其他支票存根一起，按順序編號(hào)并保留。每項(xiàng)支票支出，都必須經(jīng)過(guò)指定的支票簽署者審批和簽發(fā)。所有已簽發(fā)的支票，應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)人賬，并定期與相關(guān)賬戶核對(duì)。

3.要定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的企業(yè)銀行存款對(duì)賬單核對(duì)相符。如不符，應(yīng)及時(shí)查找原因，力爭(zhēng)將損失控制在最低水平。此外，應(yīng)當(dāng)特別加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)銀行存款的管理，以保證國(guó)有資產(chǎn)不受侵害。例如，銀行賬戶的設(shè)立須經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以免發(fā)生出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象，也可防止在開(kāi)設(shè)銀行賬戶中為個(gè)人牟取私利，進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)。

三、內(nèi)部控制在存貨業(yè)務(wù)的應(yīng)用

制造業(yè)的存貨一般包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，商業(yè)企業(yè)的存貨包括庫(kù)存商品、辦公用品、低值易耗品等，在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大。由于其種類繁多，存放分散，變動(dòng)頻繁，較易發(fā)生記賬錯(cuò)誤、損壞變質(zhì)甚至盜竊流失等情況，而且存貨計(jì)價(jià)合理與否對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響也較大。因此，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。

（一）存貨控制的目標(biāo)。

1.保證存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符。這一目標(biāo)是對(duì)任何財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行內(nèi)部控制的共同目標(biāo)。對(duì)于存貨而言，不但要保證數(shù)量上相符，還要保證存貨的價(jià)值相同，即不發(fā)生存貨變質(zhì)、損壞現(xiàn)象。

2.保證存貨的計(jì)價(jià)正確合理，以確保列入損益表的成本正確。由于市場(chǎng)價(jià)格不斷波動(dòng)，以及因通貨膨脹（緊縮）的影響，采用不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)結(jié)果。如在持續(xù)通貨膨脹的情況下，采用先進(jìn)后出法會(huì)低估存貨成本，高估銷貨成本進(jìn)而低估當(dāng)期利潤(rùn)。如采用先進(jìn)先出法，高估存貨成本，低估銷貨成本進(jìn)而高估當(dāng)期利潤(rùn)。為較真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方式。

3.合理經(jīng)濟(jì)地購(gòu)入材料（商品）及制造商品。購(gòu)貨是存貨控制的第一步。不合理地購(gòu)入原材料等，要么導(dǎo)致大量存貨積壓，要么導(dǎo)致存貨短缺而停工待料或脫銷，這兩者會(huì)給企業(yè)造成巨大浪費(fèi)或損失。

（二）存貨控制的方法

1.存貨業(yè)務(wù)中相關(guān)職務(wù)分離。存貨業(yè)務(wù)涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄等工作，從事這些工作的人員應(yīng)適當(dāng)分離。如來(lái)購(gòu)部門(mén)人員與驗(yàn)收1保管人員適當(dāng)分離，產(chǎn)成品驗(yàn)收部門(mén)同產(chǎn)品制造部門(mén)人員分離，保管人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離等。

2.建立存貨盤(pán)存控制制度。對(duì)存貨的會(huì)計(jì)記錄一般采用永續(xù)盤(pán)存制。為避免永續(xù)盤(pán)存制的弊病，一般應(yīng)在年末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)來(lái)校對(duì)賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)的差異及存貨的質(zhì)量差異以確保企業(yè)存貨的安全和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

3.建立合理的存貨計(jì)價(jià)及管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，使財(cái)務(wù)報(bào)表盡可能反映存貨的真實(shí)價(jià)值，確定合理準(zhǔn)確的銷貨成本。存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選定，不得任意更改，否則易導(dǎo)致利用存貨計(jì)價(jià)方法操縱利潤(rùn)的現(xiàn)象。如確因經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化需改變計(jì)價(jià)方法，應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明改變計(jì)價(jià)方法的原因及對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況的影響。

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和整個(gè)會(huì)計(jì)工作的狀況都發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，從而使內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用越來(lái)越多。內(nèi)部控制是各級(jí)管理部門(mén)為了保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)及其他數(shù)據(jù)的正確可靠，保證國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，利用單位內(nèi)部分工產(chǎn)生的互相制約、相互聯(lián)系而形成的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化使之組成—個(gè)有效的控制機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制作為管理的一種手段，在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)中時(shí)時(shí)刻刻在發(fā)生作用，其作用是潛移默化的。

摘要:資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ),是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈,必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)資金的管理,確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用,減少和避免損失浪費(fèi)。而資金集中管理又是財(cái)務(wù)集中管理的重中之重,包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行賬戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個(gè)方面。

關(guān)鍵詞:企業(yè);資金管理;內(nèi)控制度;

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ),是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈,其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn),極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此,必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)資金的管理,確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用,減少和避免損失浪費(fèi)。而要建立健全行之有效的內(nèi)控制度,應(yīng)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)業(yè)務(wù)流程重新組合,按照“職能分割,制約監(jiān)督”的原則,建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺(tái),完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系。

一、事前防范,建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度

集中、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制是目前較為先進(jìn)科學(xué)的體制,其運(yùn)作模式為“三個(gè)統(tǒng)一、一個(gè)體系”,即資金管理統(tǒng)計(jì)核算統(tǒng)一、會(huì)計(jì)統(tǒng)一、財(cái)務(wù)人員管理統(tǒng)一和一套科學(xué)的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系。

而資金集中管理又是財(cái)務(wù)集中管理的重中之重,包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行賬戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個(gè)方面。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財(cái)務(wù)預(yù)算,核定資金額度,集中管理投資資金,引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)業(yè)務(wù)上;融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)統(tǒng)一管理起來(lái),有效控制資金使用風(fēng)險(xiǎn),杜絕由于擔(dān)保而產(chǎn)生的或有負(fù)債;銀行賬戶集中管理是對(duì)所屬單位的銀行賬戶實(shí)行審批制,強(qiáng)制核銷與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)或功能重復(fù)的銀行賬戶,并通過(guò)安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向,控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn),保障資金安全;現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線,即管理部門(mén)按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報(bào)的資金用款額度,撥付資金;所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團(tuán)公司的賬戶內(nèi)。通過(guò)資金的集中管理,大大減少了資金的沉淀,利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金,內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺,從而大大降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用。而且將集團(tuán)內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運(yùn)作,也能大大提高閑置資金的收益水平。

財(cái)務(wù)管理體制確立后,就需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控制度實(shí)施,包括《公司財(cái)務(wù)管理辦法》、《公司預(yù)算管理暫行辦法》、《公司產(chǎn)品銷售結(jié)算管理辦法》、《貨幣資金集中管理操作程序》、《銀行賬戶開(kāi)立、變更、關(guān)閉的審批程序》、《公司債務(wù)融資管理辦法》、《公司資產(chǎn)管理辦法》、《資金審批支付程序》、《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)使用規(guī)定》、《貨幣資金內(nèi)控實(shí)施辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《公司資金授權(quán)審批管理辦法》等等與資金管理相關(guān)的制度。

二、事中控制,保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性

在資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制,可保障資金的安全,預(yù)防被盜、詐騙和挪用;保障資金的完整,保證企業(yè)收到的資金全部入賬,杜絕“小金庫(kù)”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生;保障貨幣資金的合法,按照國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金;保障資金的效益,合理調(diào)度使用資金,選擇低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的投資方案,使其發(fā)揮最大的效益。

1.資金完整性控制.即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種:

(1)發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性,核對(duì)收到的貨幣資金,以確保收到的貨幣資金全部入賬。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作,建賬核算,定期抽查核對(duì)存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián),及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

(2)銀行對(duì)賬單控制。通過(guò)及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因,發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

(3)物料平衡控制。按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中的量的平衡關(guān)系,檢查資金收支的完整性。

(4)業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小,復(fù)核其貨幣資金完整性。例如,旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量,汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量,復(fù)核貨幣資金收入支出。

(5)往來(lái)賬核對(duì)控制。定期與對(duì)方進(jìn)行往來(lái)賬余額的簽認(rèn),確認(rèn)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí),及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款,了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。其控制方法一般有以下幾種:

(1)賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。即對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)票據(jù)等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn),日清月結(jié),嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金,嚴(yán)禁白條抵庫(kù),確保企業(yè)資產(chǎn)帳實(shí)相符。

(2)庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額,超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。

(3)實(shí)物隔離控制。建立控制制度確保除實(shí)物保管之外的人員接觸不到實(shí)物,明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,專設(shè)登記簿記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜;對(duì)于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù),建立專門(mén)臺(tái)賬,專人管理,以保證票據(jù)安全和及時(shí)兌現(xiàn)。

(4)崗位分離控制。將不相容崗位分離,相互牽制、相互監(jiān)督。比如,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;出納人員連續(xù)工作不應(yīng)超過(guò)三年;空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離;實(shí)行回避制度,單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不擔(dān)任出納工作;嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

3.貨幣資金合法性控制。主要是針對(duì)貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù),按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度,合規(guī)合法地辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù),重點(diǎn)控制大額資金的支付;通過(guò)嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為;通過(guò)公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站,從公眾中取得不合法收、付的線索。

4.貨幣資金效益性控制。服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。

(1)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,資金是以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu),可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi),加速資金的周轉(zhuǎn),促進(jìn)資金的有效使用。通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段,制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃,實(shí)施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策,解決貨幣支出的缺口;或者通過(guò)加快資金支付(可降低采購(gòu)成本)、一定的賒銷政策(可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量)、參與各種投資,提高收益,降低資金儲(chǔ)量。

(2)制定科學(xué)的信用政策,加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競(jìng)爭(zhēng)能力,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件,同時(shí)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用和減少應(yīng)收賬款和壞賬損失,制定科學(xué)的收賬政策,減少應(yīng)收賬款、壞賬損失,加速資金周轉(zhuǎn)。

(3)加強(qiáng)資金使用管理,減少資金浪費(fèi)。企業(yè)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對(duì)實(shí)際情況,制定先進(jìn)合理的消耗定額,嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍,杜絕一切不合理開(kāi)支,減少浪費(fèi),降低消耗,促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)存貨管理,合理控制存貨的儲(chǔ)備,減少存貨的浪費(fèi),加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性,減少資金的占?jí)?提高資金的利用效果。

三、事后監(jiān)督,注重信息反饋

在資金管理過(guò)程中,除事前防范,事中控制環(huán)節(jié)之外,資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序,審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);各職能部門(mén)也要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門(mén),及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致,資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符,產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策,存貨的控制是否與指標(biāo)的一致,人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符,產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性,也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息,隨時(shí)采取調(diào)整措施,以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí),將各部門(mén)的資金管理狀況與部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤,做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合,調(diào)動(dòng)資金管理部門(mén)和職工的積極性,更好地進(jìn)行資金管理。

資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié),能有效地保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行,保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。還可加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高,增強(qiáng)法律意識(shí),樹(shù)立現(xiàn)代的資金管理意識(shí),掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能,積極參與資金管理,促進(jìn)企業(yè)資金管理的深化,從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。

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第五篇：ERP系統(tǒng)在能源企業(yè)中的應(yīng)用

ERP系統(tǒng)在能源企業(yè)中的應(yīng)用

發(fā)表時(shí)間：2010-6-5 佟巍 郭莉莉 來(lái)源：萬(wàn)方數(shù)據(jù)

關(guān)鍵字：ERP 生產(chǎn)流程 效益分析 企業(yè)管理

本文介紹了企業(yè)資源規(guī)劃的基本概念并分析了ERP在幾家大型能源公司上的應(yīng)用，論述了企業(yè)在實(shí)施ERP的過(guò)程中需要注意的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，為企業(yè)成功實(shí)施ERP系統(tǒng)給出了建議，最后分析了ERP能夠在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、產(chǎn)品營(yíng)銷、資金管理以及人力資源等方面給企業(yè)帶來(lái)的效益。

ERP(Enterprise Resource Planning)，即企業(yè)資源規(guī)劃，它是一種基于先進(jìn)的企業(yè)管理理念、高度集成化的信息系統(tǒng)，是“一套將財(cái)務(wù)、分銷、制造和其它業(yè)務(wù)功能合理集成的應(yīng)用軟件系統(tǒng)”，也是幫助企業(yè)提高管理水平的新型企業(yè)管理模式。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的物流、信息流，資金流、工作流加以集成和綜合。成功實(shí)施ERP可以優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，改善管理信息系統(tǒng)，提升企業(yè)的決策支持能力，給企業(yè)帶來(lái)廣泛的效益。ERP系統(tǒng)在國(guó)際大型能源公司的應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1 英國(guó)石油公司(BP)

BP是世界上最大的能源公司之一，向顧客提供運(yùn)輸燃料、光熱能源、油品零售服務(wù)以及與人們?nèi)粘Ｉ蠲芮邢嚓P(guān)的各種石化產(chǎn)品。BP從2000年開(kāi)始實(shí)施ERP系統(tǒng)，采用SAP解決方案。包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(FI)、管理會(huì)計(jì)(CO)、銷售與分銷(SD)，物料管理(MM)、流程行業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃(PP)，工廠與設(shè)備維護(hù)(PM)、人力資源(HR)。IBM公司和埃森哲公司為其提供ERP系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)。2003年以前，采取分散式構(gòu)架。2003年初開(kāi)始整合其全球ERP系統(tǒng)，為期18個(gè)月，現(xiàn)已全部完成。BP的ERP系統(tǒng)上線后，實(shí)現(xiàn)了跨行業(yè)和跨地區(qū)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化；提升了總體管理水平；減少了庫(kù)存；加快了財(cái)務(wù)月結(jié)速度，提高了工作效率。

1.2 殼牌公司(Shell)

英荷(英國(guó)、荷蘭聯(lián)營(yíng))皇家殼牌集團(tuán)，簡(jiǎn)稱殼牌公司，其組建始于1907年英國(guó)殼牌運(yùn)輸和貿(mào)易有限公司與荷蘭皇家石油公司股權(quán)的合并。殼牌從1999年開(kāi)始實(shí)施ERP系統(tǒng)，其早期基本采取分散式系統(tǒng)架構(gòu)，僅SAP系統(tǒng)就達(dá)60多套，現(xiàn)在考慮進(jìn)一步規(guī)范和新業(yè)務(wù)流程和降低IT運(yùn)行成本，將IT系統(tǒng)變成集中式的架構(gòu)。目前，以殼牌石油主要業(yè)務(wù)殼牌化工為例，因?yàn)槭褂肊RP系統(tǒng)為核心的信息化系統(tǒng)，殼牌化工一年節(jié)省的費(fèi)用在1億美元以上。

1.3 中石化

2001年初，中國(guó)石化通過(guò)ERP總體規(guī)劃，提出“國(guó)際水平、中國(guó)國(guó)情、石化特色”的建設(shè)思路。核心思想是借助ERP系統(tǒng)的實(shí)施，使企業(yè)在管理理念、管理能力和管理水平等方面逐步向國(guó)際水準(zhǔn)看齊。它采取了分散式系統(tǒng)架構(gòu)。埃森哲公司和石化盈科公司為其提供ERP系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)。通過(guò)ERP項(xiàng)目的實(shí)施，效益開(kāi)始顯現(xiàn)，其中用戶最深刻的感受是通過(guò)ERP的實(shí)施促進(jìn)了管理體耕和機(jī)制的改革、管理的提升及流程的改進(jìn)，形成了高效運(yùn)作的企業(yè)組織。構(gòu)建ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

2.1 強(qiáng)化ERP的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作

數(shù)據(jù)對(duì)ERP的重要性不言而喻，因此搜集數(shù)據(jù)要靠合理的方法和步驟來(lái)進(jìn)行。首先要明確各類編碼的規(guī)范。如物料代碼、供應(yīng)商代碼、客戶代碼等。有了規(guī)范的編碼方法，才能盡可能的最大限度地保證了編碼的唯一性。準(zhǔn)確性。其次設(shè)計(jì)和準(zhǔn)備好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備表，在數(shù)據(jù)準(zhǔn)備表上要安排如部門(mén)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備人、審核人、錄入人、校對(duì)人、完成日期等用于實(shí)施控制的項(xiàng)目。最后，為了確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及時(shí)，必須責(zé)成專人整錄入、檢查，并做好備份。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)流程優(yōu)化和再造

為了讓ERP系統(tǒng)能夠更順利的實(shí)施，就要調(diào)整企業(yè)管理上存在的不合理的工藝流程和物流過(guò)程。在實(shí)施中我們可以先確定企業(yè)所需要的運(yùn)作模式即流程。將流程進(jìn)行分析，確定關(guān)鍵流程。與ERP要求差距較大的流程要進(jìn)行流程再造。最后將經(jīng)過(guò)梳理的企業(yè)流程進(jìn)行信息化，企業(yè)在這一環(huán)節(jié)需要做到各級(jí)部門(mén)和業(yè)務(wù)人員全面配合實(shí)施，結(jié)果既要符合ERP的要求，又要符合業(yè)務(wù)操作的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與再造。

2.3 強(qiáng)化員工培訓(xùn)，盡快融入ERP文化

ERP不但是一種技術(shù)手段，更是一種現(xiàn)代管理思想的綜合。為了能夠讓ERP更好的實(shí)施，減小風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容不應(yīng)該只限干流程、技術(shù)和技巧層面，而應(yīng)該將培育團(tuán)隊(duì)合作精神和態(tài)度養(yǎng)成作為重點(diǎn)內(nèi)容。將ERP的理念融入到員工的心里。不但要在培訓(xùn)中將本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念灌輸給員工，也要把ERP提供商的理念也融入進(jìn)來(lái)，使員工盡快接納ERP特有的文化，保證系統(tǒng)順利上線實(shí)施。成功實(shí)施ERP的效益分析

ERP通過(guò)對(duì)企業(yè)擁有的資源進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理，并協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向開(kāi)展企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。從而能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

(1)ERP能夠使企業(yè)決策者快速便捷地獲得各種關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)和分析信息，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況有更清晰、完整、準(zhǔn)確和快速的了解。并且在企業(yè)需要重大決策時(shí)，可以通過(guò)ERP系統(tǒng)分析有關(guān)歷史數(shù)據(jù)，分析趨勢(shì)和變化，為科學(xué)決策提供依據(jù)。

(2)ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)各類原輔料、產(chǎn)品進(jìn)行成本核算，將各項(xiàng)生產(chǎn)消耗進(jìn)行合理分?jǐn)偅龅狡髽I(yè)精細(xì)化管理。并且通過(guò)對(duì)企業(yè)的資金預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行精細(xì)規(guī)劃來(lái)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金，降低資金運(yùn)營(yíng)成本。

(3)通過(guò)ERP系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)查詢可用庫(kù)存、客戶信用和產(chǎn)品價(jià)格，為銷售人員提供全方位信息。并且能夠結(jié)合銷售運(yùn)營(yíng)計(jì)劃、生產(chǎn)能力和產(chǎn)品庫(kù)存，自動(dòng)產(chǎn)生最優(yōu)的生產(chǎn)計(jì)劃，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(4)通過(guò)ERP的在人力資源上的應(yīng)用，能夠建立全員信息庫(kù)，提高人工成本核算的精確性、合理性。在ERP實(shí)施的過(guò)程中，優(yōu)化了企業(yè)流程，剔除了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的一些弊端，為企業(yè)培養(yǎng)了一批既了解企業(yè)綜合業(yè)務(wù)管理又具有現(xiàn)代化管理理念、既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的復(fù)合性人才，為企業(yè)轉(zhuǎn)型和深化改革積蓄了人才力量。結(jié) 語(yǔ)

ERP系統(tǒng)的實(shí)施和應(yīng)用是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，管理體制、工作方式等一系列重大問(wèn)題角色，是現(xiàn)代企業(yè)的客觀需要和必然趨勢(shì)。但ERP的運(yùn)用，既不能生搬硬套先進(jìn)的做法，也不能牽強(qiáng)附會(huì)不合適宜地追求完善。只有認(rèn)真分析ERP實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取有針對(duì)性的策略，才能提高ERP實(shí)施的效率，真促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

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