第一篇：審計(jì)管理制度(修訂稿)20120

重慶財(cái)信企業(yè)集團(tuán)

審計(jì)管理制度（修訂稿）總則

第一條為了規(guī)范重慶財(cái)信企業(yè)集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”)的內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，促進(jìn)集團(tuán)規(guī)范化發(fā)展，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制配套指引》及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)通過開展獨(dú)立、客觀的保證性與服務(wù)性活動(dòng)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營過程，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營效果，以優(yōu)化內(nèi)部控制，提高運(yùn)營效率，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。

第三條本制度適用于集團(tuán)及所轄各子公司、各部門、全體員工。參股公司參照本制度執(zhí)行。第二章組織架構(gòu)及人員

第四條集團(tuán)設(shè)立法務(wù)審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱“本部”），在部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，向集團(tuán)董事長(zhǎng)及分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。第五條本部應(yīng)配備具有必要專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱或?qū)I(yè)執(zhí)業(yè)資格，專職人員不少于三人，根據(jù)工作需要抽調(diào)人員時(shí)，集團(tuán)各單位、部門、個(gè)人不得拒絕。必要時(shí)可外聘專家和相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員。

第六條審計(jì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德及高度的職業(yè)責(zé)任感，應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)、企業(yè)（包括集團(tuán)及所轄各子公司）內(nèi)部管理規(guī)章制度及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)，堅(jiān)持原則、忠于職守、廉潔奉公、勤勉盡責(zé)，獨(dú)立、客觀、公正，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第七條審計(jì)人員應(yīng)具有較高的理論水平、技術(shù)水平和政策水平，較高的審計(jì)知識(shí)及技巧，較強(qiáng)的職業(yè)敏銳性及前瞻性，審計(jì)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)及企業(yè)管理知識(shí)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)。

第八條審計(jì)工作實(shí)行回避制度，與在審單位（個(gè)人）、事項(xiàng)有緊密關(guān)聯(lián)性的審計(jì)人員不得參與相關(guān)審計(jì)工作。

第九條審計(jì)人員對(duì)在工作中知曉的企業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。第十條審計(jì)人員依照本制度執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，受集團(tuán)董事會(huì)的支持與有關(guān)制度的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)。第三章審計(jì)原則

第十一條審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持的原則：

（一）堅(jiān)持審計(jì)工作目標(biāo)服務(wù)于集團(tuán)總體發(fā)展目標(biāo)的原則；

（二）堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則；

（三）堅(jiān)持防微杜漸、防患于未然的原則；

（四）堅(jiān)持全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的原則；

（五）堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的原則；

（六）堅(jiān)持常規(guī)審計(jì)與后續(xù)審計(jì)相結(jié)合的原則；

（七）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的原則；

（八）堅(jiān)持根據(jù)國家和地方法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)的原則；

（九）堅(jiān)持既適合企業(yè)發(fā)展又具有前瞻性的審計(jì)思維原則； 第四章審計(jì)工作職責(zé)

第十二條本部應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，其年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十三條審計(jì)工作按審計(jì)目的分為常規(guī)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、特殊事項(xiàng)審計(jì)。常規(guī)審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容分為內(nèi)控制度流程審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。

特殊事項(xiàng)審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容分為重大違規(guī)違紀(jì)審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)（或管理）責(zé)任審計(jì)、重大失職行為審計(jì)、重大職務(wù)侵占審計(jì)，以及其他情況復(fù)雜、后果嚴(yán)重的審計(jì)事項(xiàng)。第十四條本部應(yīng)積極開展內(nèi)控制度流程審計(jì)工作：

（一）檢查各責(zé)任主體在企業(yè)運(yùn)營過程中國家法律、法規(guī)執(zhí)行情況；

（二）檢查各責(zé)任主體對(duì)企業(yè)頒布執(zhí)行的規(guī)章、制度、流程等的實(shí)際執(zhí)行情況；

（三）分析各單位規(guī)章、制度、流程等建立、健全、執(zhí)行情況，進(jìn)一步梳理、優(yōu)化以強(qiáng)化企業(yè)管控能力；

第十五條本部應(yīng)積極開展企業(yè)運(yùn)營審計(jì)工作：

（一）開展人力資源管理審計(jì)；

（二）開展行政管理審計(jì)；

（三）開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理審計(jì)；

（四）開展成本管理審計(jì)；

（五）開展?fàn)I銷管理審計(jì)；

（六）開展招投標(biāo)、采供審計(jì)；

（七）開展項(xiàng)目管理審計(jì)；

（八）開展法務(wù)審計(jì)；

（九）開展其他運(yùn)營流程審計(jì)；

第十六條本部應(yīng)積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作：

（一）開展第十五條單項(xiàng)內(nèi)容的專項(xiàng)審計(jì)；

（二）開展預(yù)算管控審計(jì)、績(jī)效管理審計(jì)、重大投融資審計(jì)；

（三）開展企業(yè)高層管理人員（副總經(jīng)理級(jí)以上）的離任審計(jì)；

（四）根據(jù)需要，開展重要崗位人員實(shí)施任中、離任審計(jì)；

（五）開展其他專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)； 第十七條本部應(yīng)根據(jù)需要，對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的重大整改事項(xiàng)及審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第十八條本部應(yīng)積極執(zhí)行上級(jí)部署的特殊事項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

第十九條受理投訴及檢舉事項(xiàng)，對(duì)違法違規(guī)、侵占企業(yè)資產(chǎn)、重大損失浪費(fèi)等損害企業(yè)利益的行為提出處理意見，并將調(diào)查處理情況反饋給投訴人、檢舉人。

第二十條本部應(yīng)及時(shí)處理被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見和申訴，進(jìn)行深入溝通說明，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，審計(jì)報(bào)告有誤時(shí)應(yīng)及時(shí)更正處理。第二十一條本部對(duì)各單位員工提供的審計(jì)線索認(rèn)真記錄，經(jīng)本部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，及時(shí)開展調(diào)查工作，并將調(diào)查結(jié)果反饋給線索提供人。第二十二條指導(dǎo)各子公司內(nèi)部審計(jì)工作。第二十三條開展審計(jì)服務(wù)活動(dòng)，為各責(zé)任主體提供企業(yè)管理咨詢、專業(yè)咨詢和相關(guān)培訓(xùn)等服務(wù)。

第二十四條本部應(yīng)收集行業(yè)信息、國家相關(guān)政策法規(guī)，適時(shí)開展專項(xiàng)調(diào)查分析工作，進(jìn)行前瞻性研究，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。

第二十五條本部應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作資料，按照檔案管理規(guī)定建立審計(jì)工作檔案。第五章審計(jì)工作權(quán)限

第二十六條本部審計(jì)范圍包括集團(tuán)及所轄各子公司，各部門、全體員工。經(jīng)其他參股公司董事會(huì)提請(qǐng)，本集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；或本集團(tuán)董事長(zhǎng)提請(qǐng)，參股公司董事會(huì)同意，本部可對(duì)參股公司進(jìn)行審計(jì)。

第二十七條本部可以根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃，確定具體審計(jì)范圍和審計(jì)程序，必要時(shí)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、擴(kuò)大審計(jì)范圍或進(jìn)行追溯、延伸審計(jì)。第二十八條本部根據(jù)工作需要，在征得部門負(fù)責(zé)人同意后，可以聘請(qǐng)外部單位或?qū)I(yè)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。

第二十九條根據(jù)審計(jì)工作的需要，審計(jì)人員可以查閱、調(diào)取（“絕密級(jí)”應(yīng)經(jīng)相應(yīng)級(jí)別人員批準(zhǔn)）與審計(jì)任務(wù)有關(guān)的檔案、資料及實(shí)物；在收集證據(jù)時(shí)，對(duì)不便取得原件的資料和實(shí)物進(jìn)行復(fù)制、拍照、錄像。

第三十條本部可以向被審計(jì)或調(diào)查單位的有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭調(diào)查，并取得證明材料。在征得被審計(jì)或調(diào)查人的同意后，可以對(duì)調(diào)查活動(dòng)進(jìn)行錄音錄像。第三十一條本部可以提請(qǐng)召開與審計(jì)有關(guān)的工作會(huì)議。

第三十二條本部可以根據(jù)需要選擇參加各公司、各部門相關(guān)工作會(huì)議。第三十三條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，本部審計(jì)職能不參與日常 經(jīng)營活動(dòng)，但可以根據(jù)需要選擇經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。

第三十四條本部在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)情況嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣（如嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、重大商業(yè)賄賂、侵占企業(yè)資產(chǎn)等）的行為時(shí)，有權(quán)采取阻止其正在實(shí)施的行為、暫停職務(wù)、暫停簽字審批權(quán)等緊急措施，防止事態(tài)擴(kuò)大或損失加重，并及時(shí)向上匯報(bào)。第三十五條對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，本部有權(quán)按相關(guān)制度提出獎(jiǎng)勵(lì)及處罰建議，或提交有關(guān)部門進(jìn)行處理。

第六章被審計(jì)單位（個(gè)人）職責(zé)權(quán)限 第三十六條各公司應(yīng)將工作計(jì)劃、計(jì)劃完成情況、客服投訴信息等與經(jīng)營管理相關(guān)的資料以電子（或紙質(zhì)）形式抄送本部。

第三十七條各公司應(yīng)將其財(cái)務(wù)分析報(bào)告、巡檢報(bào)告、工作案例、半年工作總結(jié)、年度工作匯報(bào)等管理分析類資料抄送本部。

第三十八條各單位和個(gè)人應(yīng)自覺接受審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)為審計(jì)人員提供滿足審計(jì)工作需要的必要工作條件。

第三十九條被審計(jì)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求提供相關(guān)資料，被審計(jì)單位或個(gè)人提供的資料應(yīng)準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。

第四十條審計(jì)人員開展調(diào)查工作時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)積極支持、協(xié)助，被調(diào)查人員應(yīng)客觀、真實(shí)、全面地回答審計(jì)人員提出的問題，并提供證明材料，不得隱瞞、偏袒或誣陷。第四十一條被審計(jì)單位（個(gè)人）應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)報(bào)告批復(fù)、審計(jì)決定及審計(jì)預(yù)警，并將執(zhí)行情況及時(shí)報(bào)告本部。

第四十二條各單位人員應(yīng)積極主動(dòng)提供審計(jì)線索、檢舉侵害企業(yè)利益行為，本部應(yīng)對(duì)線索提供人、檢舉人的檢舉行為保密，線索提供人、檢舉人可以了解提供線索事項(xiàng)、檢舉事項(xiàng)的調(diào)查處理結(jié)果。

第四十三條被審計(jì)單位或個(gè)人可以了解與本公司、部門或個(gè)人相關(guān)的審計(jì)結(jié)果，有權(quán)對(duì)審計(jì)結(jié)果提出意見和申訴。第七章審計(jì)程序及有關(guān)事項(xiàng)

第四十四條審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束整個(gè)審計(jì)實(shí)施過程，主要包括：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知、實(shí)施審計(jì)、審計(jì)報(bào)告征求意見、出具正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、申訴、審計(jì)歸檔等階段。

第四十五條常規(guī)審計(jì)由本部按照公司實(shí)際情況編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，并報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第四十六條后續(xù)審計(jì)可隨后期的常規(guī)審計(jì)工作附帶進(jìn)行，也可根據(jù)需要臨時(shí)申請(qǐng)專項(xiàng)后續(xù)審計(jì)。

第四十七條特殊事項(xiàng)的審計(jì)任務(wù)由分管領(lǐng)導(dǎo)以書面或口頭方式下達(dá)，本部根據(jù)要求實(shí)施。由于特殊專項(xiàng)審計(jì)工作具有不可預(yù)見性和及時(shí)處理性，遇特殊事項(xiàng)時(shí)，年度或月度審計(jì)工作計(jì)劃在報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，允許進(jìn)行調(diào)整。

第四十八條本部負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃安排常規(guī)審計(jì)工作，在開展各項(xiàng)審計(jì)工作前，本部負(fù)責(zé)人應(yīng)確定審計(jì)組，指定審計(jì)組組長(zhǎng)（審計(jì)組只有一名審計(jì)人員時(shí)，該審計(jì)人員兼審計(jì)組組長(zhǎng)）。

第四十九條審計(jì)組應(yīng)在開展審計(jì)工作前編制審計(jì)方案，確定被審計(jì)單位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)期間、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工、審計(jì)工作時(shí)間等，審計(jì)方案報(bào)本部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施，特殊事項(xiàng)審計(jì)方案經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第五十條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)五個(gè)工作日前應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)“審計(jì)通知書”（特殊事項(xiàng)審計(jì)除外），時(shí)間緊急時(shí)可口頭通知，明確告知本次審計(jì)的目的、審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容、需提供的資料、審計(jì)人員、審計(jì)工作時(shí)間等，要求被審計(jì)單位提前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。第五十一條審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照本制度開展各項(xiàng)審計(jì)工作。

（一）審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱有關(guān)文件資料、工程資料、各類單據(jù)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，檢查貨幣資金、實(shí)物、有價(jià)證券資料等，以及向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所獲得的審計(jì)資料、證據(jù)等進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)判各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性。

（二）審計(jì)人員可以用檢查、觀察、調(diào)查、實(shí)地踏勘、模擬實(shí)驗(yàn)、破壞性檢驗(yàn)、盤點(diǎn)、計(jì)算、對(duì)比、函證等方法實(shí)施審計(jì)，以獲得必要的審計(jì)證據(jù)。

（三）審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計(jì)單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，并根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的客觀情況，結(jié)合自身的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過詳細(xì)的分析判斷，得出準(zhǔn)確、公正和客觀的審計(jì)結(jié)論。

（四）審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)執(zhí)行過程、證據(jù)及取得證據(jù)的方法、審計(jì)結(jié)論等記錄于審計(jì)工作底稿，并交由審計(jì)組組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)組員交叉進(jìn)行復(fù)核（審計(jì)組的完整工作底稿由本部負(fù)責(zé)人復(fù)核）。審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行深入查證。

（五）審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，保證審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)認(rèn)真復(fù)核組員工作底稿，并對(duì)審計(jì)組工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

（六）審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)向本部負(fù)責(zé)人匯報(bào)，對(duì)于重大事項(xiàng)還應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（七）審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)積極關(guān)注被審計(jì)單位管理情況，并在審計(jì)報(bào)告中提出企業(yè)管理方面的改進(jìn)建議。

第五十二條審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)匯總審計(jì)結(jié)果并擬定審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)本部負(fù)責(zé)人審核報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，就審計(jì)事實(shí)及管理建議向被審計(jì)單位（個(gè)人）征求意見。

對(duì)于不需要（不便于）提交給被審計(jì)單位（個(gè)人）的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，可以口頭征求意見，或直接出具正式審計(jì)報(bào)告。

第五十三條被審計(jì)單位（個(gè)人）在收到征求意見的相關(guān)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容后，應(yīng)積極核對(duì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、客觀性及建議的可行性，并于三個(gè)工作日內(nèi)向本部回復(fù)意見，超過期限未回復(fù)視為無異議。

第五十四條審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位（個(gè)人）反饋的意見，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，審計(jì)實(shí)施全面完成后形成正式審計(jì)報(bào)告，本部負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后形成審計(jì)批復(fù)或決定，同時(shí)下發(fā)執(zhí)行。

審計(jì)報(bào)告（決定）主送被審計(jì)單位（個(gè)人），抄送相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于不需要（或不便于）提交給被審計(jì)單位（個(gè)人）及其他部門的審計(jì)報(bào)告，由分管領(lǐng)導(dǎo)及本部保留。第五十五條被審計(jì)單位（個(gè)人）如對(duì)正式下發(fā)的審計(jì)報(bào)告（或決定）持有異議，可在接到報(bào)告（或決定）之日起三個(gè)工作日內(nèi)，向本部分管領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)董事長(zhǎng)提出口頭或書面申訴，申訴期間，原審計(jì)報(bào)告（或決定）仍須執(zhí)行。

第五十六條本部對(duì)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的可能給企業(yè)帶來損失或影響的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，經(jīng)本部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)下發(fā)。

第五十七條審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告僅供企業(yè)內(nèi)部使用，未經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)任何單位和個(gè)人不得對(duì)外披露。

第五十八條特殊事項(xiàng)審計(jì)參照常規(guī)審計(jì)程序執(zhí)行。第八章獎(jiǎng)懲

第五十九條對(duì)忠于職守、秉公辦理、客觀公正、實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員和揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員應(yīng)給予表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)（具體參照重慶財(cái)信企業(yè)集團(tuán)《獎(jiǎng)懲管理制度》執(zhí)行）。

第六十條對(duì)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)的，打擊報(bào)復(fù)檢舉人和審計(jì)人員的，誣告、陷害他人的，拒不執(zhí)行報(bào)告（決定）、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的，視其情節(jié)輕重和損失大小，對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分（通報(bào)批評(píng)、降薪、降級(jí)或者解除勞動(dòng)合同等）或經(jīng)濟(jì)處罰（收繳違法違紀(jì)所得、賠償直接經(jīng)濟(jì)損失,以及合計(jì)扣發(fā)月綜合表現(xiàn)獎(jiǎng)及年終獎(jiǎng)200～10000元，從處理決定下發(fā)之月起扣應(yīng)扣金額，本月（年）獎(jiǎng)金不足以扣除，應(yīng)扣余額部分下月（年）扣除，應(yīng)扣金額累計(jì)扣完為止），二者可并用，造成嚴(yán)重后果的移交司法機(jī)關(guān)處理。

第六十一條審計(jì)人員泄露機(jī)密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假和惡意報(bào)復(fù)給企業(yè)造成損失或不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰（收繳違法違紀(jì)所得、賠償直接經(jīng)濟(jì)損失,以及合計(jì)扣發(fā)月綜合表現(xiàn)獎(jiǎng)及年終獎(jiǎng)200～10000元從處理決定下發(fā)之月起扣應(yīng)扣金額，本月（年）獎(jiǎng)金不足以扣除，應(yīng)扣余額部分下月（年）扣除，應(yīng)扣金額累計(jì)扣完為止），二者可并用，造成嚴(yán)重后果的移交司法機(jī)關(guān)處理。

第九章附則

第六十二條本制度是審計(jì)管理的基本制度，是制定其他審計(jì)實(shí)施細(xì)則、辦法的依據(jù)。

第六十三條本制度由集團(tuán)法務(wù)審計(jì)部修訂及解釋。

第六十四條本制度從頒布之日起施行，原有制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

重慶財(cái)信企業(yè)集團(tuán)有限公司 二○一二年月日

第二篇：內(nèi)部審計(jì)管理制度

內(nèi)部審計(jì)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司章程》以及其他相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度適用于對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：

1、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

2、保障公司資產(chǎn)的安全；

3、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

4、提高經(jīng)營效率和效果；

5、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條 公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會(huì)審議通過。公司董事會(huì)及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)限和工作原則

第六條 公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)部受公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開展工作，審計(jì)部向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，提交給公司管理層的各類審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

第七條 公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)

1、監(jiān)督及評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；

2、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度制定及其實(shí)施；

3、批準(zhǔn)審計(jì)部的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

4、批準(zhǔn)審計(jì)部的審計(jì)工作報(bào)告；

5、審閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并對(duì)其發(fā)表意見；

6、評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；

7、對(duì)認(rèn)為必須采取措施改善的事項(xiàng)向董事會(huì)報(bào)告，并提出建議；

8、協(xié)調(diào)公司管理層、內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通；

9、公司董事會(huì)授權(quán)的其他事宜及相關(guān)法律法規(guī)中涉及的其他事項(xiàng)。第八條 公司配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職人員不少于2人。必要時(shí)，可從公司財(cái)務(wù)部門臨時(shí)抽調(diào)會(huì)計(jì)人員組成審計(jì)臨時(shí)小組，各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合，不得以任何借口拒絕抽調(diào)。

第九條 審計(jì)部主要工作內(nèi)容

對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性、內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

第十條 審計(jì)部主要工作職責(zé)

1、依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程擬定、修訂完善公司有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的制度，擬定審計(jì)計(jì)劃，并按公司批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃開展內(nèi)部審計(jì)工作。

2、實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)公司財(cái)務(wù)核算工作及其結(jié)果的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查；對(duì)財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

3、實(shí)施內(nèi)控審計(jì)：對(duì)公司內(nèi)部控制制度的合法性、健全性和有效性及其是否能有效提高工作效率進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督檢查。

4、實(shí)施基建項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)公司基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、進(jìn)度計(jì)劃、合同簽訂與執(zhí)行、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)控制、概預(yù)算、決算等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

5、實(shí)施合同審計(jì)：對(duì)公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

6、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)公司負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員離任、調(diào)職，對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

7、實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)：對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)組織專項(xiàng)調(diào)查，并向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

8、對(duì)公司對(duì)外投資及收益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

9、協(xié)調(diào)并配合外部審計(jì)工作，聽取外部審計(jì)就公司年報(bào)審計(jì)情況的匯報(bào)，并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

11、做好公司內(nèi)部審計(jì)人員的管理、監(jiān)督、培訓(xùn)及考核工作。

12、公司董事會(huì)及總裁交辦的其他工作。第十一條 審計(jì)人員職權(quán)與責(zé)任

1、有權(quán)讓被審計(jì)公司（部門）按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料；

2、有權(quán)參加本公司和被審計(jì)公司（部門）的有關(guān)會(huì)議，主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

3、有權(quán)檢查被審計(jì)公司（部門）相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)；

4、有權(quán)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

5、有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；

6、對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

7、有權(quán)向被審計(jì)公司（部門）提出改進(jìn)管理、完善內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

8、對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個(gè)人，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

9、對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議；

10、在公司董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰；

11、審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司（部門）提供的資料真實(shí)齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實(shí)，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)人員因被審公司（部門）未如實(shí)提供全部審計(jì)所需資料而導(dǎo)致無法做出正確判斷時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)，審計(jì)人員不負(fù)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

第十二條 公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙審計(jì)部工作。

第十三條 公司實(shí)現(xiàn)審計(jì)回避制度，審計(jì)人員在與被審計(jì)公司（部門）、個(gè)人及被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接利害關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)回避。

第十四條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于公司其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與其他部門合署辦公。

第十五條 審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計(jì)工作紀(jì)律，在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性，忠于職守、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，對(duì)知悉的公司機(jī)密嚴(yán)守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。

第十六條 審計(jì)人員要自覺接受集團(tuán)下屬各公司各級(jí)員工的監(jiān)督，對(duì)審計(jì)人員不遵守審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的行為，各公司各級(jí)人員可以向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)舉報(bào)。

第第十七條 審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作或?qū)嵤徲?jì)程序的過程中，若被審計(jì)公司（部門）對(duì)審計(jì)人員的工作方式方法或?qū)嵤┑膶徲?jì)程序有異議或爭(zhēng)議時(shí)；審計(jì)人員在與被審計(jì)公司（部門）相關(guān)人員溝通交流有異議或爭(zhēng)議時(shí)，各公司各級(jí)人員可以向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)反映和匯報(bào)。

第三章 工作具體要求

第十八條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交下一內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

第十九條

審計(jì)部至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

第二十條

審計(jì)部應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

第二十一條

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。

第二十二條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。第二十三條 審計(jì)部對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

第二十四條 審計(jì)部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告。

第二十五條

審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容

1、對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3、是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

4、涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)授予經(jīng)營管理層行使，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行理財(cái)。

5、涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資。

第二十六條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要資產(chǎn)的購買和出售事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容

1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3、購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；

4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

第二十七條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容

1、對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

2、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況 和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

4、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。

第二十八條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容

1、是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

2、關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

3、關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

4、交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；

5、交易對(duì)手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

6、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。

第四章 審計(jì)工作程序

第二十九條 編制審計(jì)工作計(jì)劃：審計(jì)部在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束前根據(jù)公司部署和公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制提交下一內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三十條 確定審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃或董事會(huì)決定，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)項(xiàng)目，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目所涉及的被審計(jì)公司（部門）相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)狀況等方面的基本情況作初步的了解后編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：

1、被審計(jì)公司（部門）名稱；

2、審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；

3、各項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間安排；

4、其他事項(xiàng)。

第三十一條 下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，于實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)公司（部門）書面下達(dá)審計(jì)通知書（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。審計(jì)通知書主要包括以下內(nèi)容：

1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；

2、對(duì)被審計(jì)公司（部門）接受審計(jì)、配合工作的要求。

被審計(jì)公司（部門）在收到審計(jì)通知后，必須做好審計(jì)準(zhǔn)備，并為審計(jì)工作提供必要的工作條件。

第三十二條

實(shí)施審計(jì)：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。

第三十三條 編寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)決定：審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)公司（部門）交換意見后，于審計(jì)終結(jié)后15日內(nèi)編寫審計(jì)報(bào)告草稿。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告草稿之日起5日內(nèi)，將其意見書面反饋給審計(jì)組，被審計(jì)者未提出書面意見，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告必須附有證明材料和有關(guān)資料。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核、簽字后，方能向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)出。

第三十四條 《審計(jì)報(bào)告》主要內(nèi)容包括：（1）審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式；（2）被審單位基本情況；

（3）通過審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問題；

（4）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概括已審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容，對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定、提出糾正、改進(jìn)意見和建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。

第三十五條 審計(jì)部提交審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)復(fù)核后，由審計(jì)部在公司董事會(huì)規(guī)定或授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理

1、被審計(jì)部門、個(gè)人沒有或有輕微違反國家、公司制度規(guī)定行為的，出具審計(jì)意見書；

2、對(duì)被審計(jì)部門、個(gè)人違反國家、公司制度規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計(jì)決定；處理和處罰的審計(jì)決定以公司名義發(fā)文，審計(jì)委員會(huì)召集人簽發(fā)，并附審計(jì)報(bào)告。

第三十六條 《審計(jì)處理決定》主要內(nèi)容

1、審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；

2、審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

3、對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

4、需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)及整改時(shí)限要求；

5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

第三十七條 審計(jì)的復(fù)審：被審計(jì)公司（部門）對(duì)審計(jì)決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在5天內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)，審計(jì)委員會(huì)在接到復(fù)審申請(qǐng)后3天內(nèi)作出是否復(fù)審決定。確定不需復(fù)審的，按原審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行，需要復(fù)審的，由審計(jì)委員會(huì)指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)報(bào)告并向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行說明，屬審計(jì)人員惡意行為的，由審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行處罰決定。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定暫不執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)公司（部門）必須執(zhí)行。

第三十八條

公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實(shí)整改措施。被審計(jì)公司（部門）或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告批示意見之日起七個(gè)工作日內(nèi)將整改計(jì)劃及落實(shí)情況書面反饋給審計(jì)部。

第三十九條 審計(jì)部實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。

第四十條

審計(jì)部編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告后，應(yīng)提交審計(jì)委員會(huì)審閱，審計(jì)委員會(huì)審閱通過后提交董事會(huì)審議。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)控制度是否建立健全；

2、內(nèi)控制度是否有效實(shí)施；

3、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的情況；

4、內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況；

5、對(duì)本內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)；

6、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施；

7、下一內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃。

第五章 審計(jì)證據(jù)及工作底稿

第四十一條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第四十二條 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括

（1）審計(jì)人員取得的以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)。包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄（記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件；各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等資料的復(fù)印件；

（2）通過實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；

（3）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄；（4）其他證據(jù)。

第四十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

第四十四條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來源和時(shí)間等。

1、主要內(nèi)容包括：（1）被審計(jì)者名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；（4）審計(jì)過程記錄；（5）編制者姓名及編制日期；（6）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（7）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

2、審計(jì)過程記錄的內(nèi)容包括：

（1）實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；（2）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄；

（3）審計(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；（4）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議；（5）審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；

（6）審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見的情況說明；（7）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料。

3、審計(jì)工作底稿附件包括：（1）與被審計(jì)者財(cái)務(wù)相關(guān)資料；

（2）與被審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；

（3）其他有關(guān)的審計(jì)資料。

第六章 審計(jì)檔案管理

第四十五條 根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計(jì)過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定歸入審計(jì)檔案。

第四十六條 審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)建立審計(jì)檔案，審計(jì)檔案實(shí)行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計(jì)項(xiàng)目類文件和內(nèi)部審計(jì)制度、管理類文件不能混合立卷，審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

第四十七條 當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在本立卷歸檔；跨的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)終結(jié)的立卷歸檔；審計(jì)檔案的移交時(shí)間不得遲于審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年6月底。

第四十八條 審計(jì)檔案保管時(shí)間分為永久、長(zhǎng)期（10年至50年）和短期（10年以下）三種類型，存檔時(shí)應(yīng)標(biāo)明保存期限。

第四十九條 審計(jì)檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計(jì)部門內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部門或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的，應(yīng)由審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第七章 獎(jiǎng) 懲

第五十條 公司建立激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。第五十一條 審計(jì)部對(duì)有下列行為之一的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會(huì)給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料等證明材料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計(jì)監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

4、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和向?qū)徲?jì)部如實(shí)反映真實(shí)情況的員工的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十二條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會(huì)給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任：

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八章 附 則

第五十三條 對(duì)違反和影響本制度執(zhí)行的人，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。

第五十四條 本制度接受中國相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控控制規(guī)范有關(guān)規(guī)定以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。

第五十五條 本制度在實(shí)施過程中，應(yīng)以有利于公司有效運(yùn)行，健康發(fā)展為根本原則，如違背上述原則，公司將合理調(diào)整。

第五十六條 本制度由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織編制并解釋，經(jīng)總經(jīng)理審批之日起生效。

第三篇：離任審計(jì)管理制度

離任審計(jì)管理制度

第一條目的為評(píng)價(jià)XX集團(tuán)及體系內(nèi)離任者在任職期間的工作業(yè)績(jī)，界定離任者在任期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及存在的潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助離任者與接任者完成工作交接，特制定本規(guī)定。

第二條適用范圍

本規(guī)定適用于XX集團(tuán)及XX體系內(nèi)各管理平臺(tái)。

第三條離任審計(jì)定義

本規(guī)定中的離任審計(jì)，是指XX集團(tuán)及體系內(nèi)具有財(cái)務(wù)審批權(quán)的人員（如經(jīng)營實(shí)體負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）及公司認(rèn)為需要審計(jì)的其他人員，因辭職、解聘、調(diào)離等原因，不再擔(dān)任本職務(wù)，對(duì)其任期內(nèi)的工作目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)完成情況實(shí)施的審計(jì)。

第四條離任人員名單提供及績(jī)效考核資料提供

一、離任人員名單提供：由集團(tuán)及體系內(nèi)人力資源管理中心總監(jiān)根據(jù)人員的變動(dòng)情況提出離任審計(jì)人員名單，經(jīng)分管人力的副總裁審核（各平臺(tái)需經(jīng)平臺(tái)總裁審核）、分管審計(jì)的副總裁審批，交集團(tuán)審計(jì)管理中心實(shí)施。流程見《離任審計(jì)人員名單提報(bào)審批工作流程》

二、績(jī)效考核資料提供：由集團(tuán)及體系內(nèi)人力資源管理中心、預(yù)算管理中心、企管中心等相關(guān)職能部門提供離任者任期內(nèi)的績(jī)效考核資料，主要包括：

（1）離任者崗位職責(zé)—集團(tuán)：IT&企業(yè)管理中心/平臺(tái)：人力條線部門；

（2）離任者任期內(nèi)的績(jī)效考核記錄—集團(tuán)：人力資源管理中心/平臺(tái)：人力條線部門；

（3）離任者任期內(nèi)的工作計(jì)劃及工作目標(biāo)—集團(tuán)：IT&企業(yè)管理中心（提供部門工作計(jì)劃）人力資源管理中心（提供個(gè)人工作計(jì)劃、績(jī)效總結(jié)、述職報(bào)告等）/平臺(tái)：信企條線部門（提供部門工作計(jì)劃）人力條線部門（提供個(gè)人工作計(jì)劃、績(jī)效總結(jié)、述職報(bào)告等）；

（4）離任者任期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)—集團(tuán)：預(yù)算管理中心/平臺(tái)：預(yù)算條線部門。

第五條審計(jì)時(shí)間安排

集團(tuán)審計(jì)管理中心接到離任審計(jì)人員名單及審計(jì)資料后，一周內(nèi)組織實(shí)施審計(jì)，并在一個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)特殊、重大的事項(xiàng)，經(jīng)分管總裁室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間。

第六條審計(jì)內(nèi)容

一、任期內(nèi)工作計(jì)劃和工作目標(biāo)完成情況；

二、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法性；

三、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減變化；

四、任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況和分析；

五、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；

六、任期內(nèi)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；

七、任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營合同執(zhí)行情況；

八、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)；

九、離任者工作交接清單。

第七條審計(jì)工作程序

按《XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》執(zhí)行

第八條本規(guī)定的執(zhí)行、培訓(xùn)、檢查責(zé)任崗

一、執(zhí)行責(zé)任崗：制度涉及的人力、審計(jì)及被審計(jì)單位相關(guān)崗位；

二、培訓(xùn)責(zé)任崗：集團(tuán)各部門負(fù)責(zé)人；

三、檢查責(zé)任崗：集團(tuán)審計(jì)管理中心總監(jiān)。

第九條附則

一、本規(guī)定由集團(tuán)審計(jì)管理中心負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充。

二、本規(guī)定自簽發(fā)之日起執(zhí)行，此前相關(guān)文件同時(shí)廢止。

附件：

1、離任審計(jì)人員名單提報(bào)審批工作流程(集團(tuán))

2、離任審計(jì)人員名單提報(bào)審批工作流程(平臺(tái))

3、審計(jì)報(bào)告審批工作流程（集團(tuán)）

4、審計(jì)報(bào)告審批工作流程（平臺(tái)）

第四篇：審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度

審計(jì)、財(cái)務(wù)管理工作制度

一、審計(jì)工作制度

為加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》精神，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。

第一條：審計(jì)組織

醫(yī)院審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第二條：審計(jì)依據(jù)

(一)《中華人民共和國審計(jì)法》(二)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》(三)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計(jì)范圍

(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算。

(二)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。著重對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行審計(jì)。(三)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。著重審查(醫(yī)院財(cái)務(wù)制度)、(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)執(zhí)行情況，檢查有無違反開支標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)不全等。

(四)內(nèi)部控制制度的建立、健全及藥房、器械、行政庫房等一系列購銷活動(dòng)。

(五)國有資產(chǎn)購置、使用和管理。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)10萬元以上設(shè)備和購置進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)并進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)投資決策提出意見。

(六)基本建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)1萬元以上5萬元以下修繕項(xiàng)目的預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)。(對(duì)5萬元以上修繕項(xiàng)目、基建項(xiàng)目，選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。)(七)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行

(八)上級(jí)主管部門及院部交辦的其他審計(jì)事項(xiàng) 第四條：審計(jì)人員權(quán)限

(一)根據(jù)內(nèi)審工作需要，要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決策、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。

(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

(三)參加與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

(四)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并向有關(guān)部門索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

(五)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為 的意見。

(六)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。

(七)對(duì)涉及金額較大、審計(jì)難度較大的項(xiàng)目，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有權(quán)選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。

(八)院領(lǐng)導(dǎo)授予的其他權(quán)限。第五條：審計(jì)程序

(一)根據(jù)上級(jí)部署和本單位具體情況擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

(二)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)部門。

(三)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門提出意見和建議。

(四)審計(jì)終結(jié)，寫出審計(jì)報(bào)告，并征求被審部門意見，審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告和被審部門書面意見一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。

(五)對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

(五)對(duì)一些特殊的急需項(xiàng)目，經(jīng)院長(zhǎng)同意后，可先辦理，后審計(jì)，但應(yīng)通報(bào)審計(jì)部門。

第六條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

二、財(cái)務(wù)工作制度 1.正確貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，嚴(yán)以律己，依法辦事，堅(jiān)決抵制違法行為。

2.根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，合理編制財(cái)務(wù)計(jì)劃(預(yù)算)，并按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。按照規(guī)定的格式和期限，報(bào)送會(huì)計(jì)月報(bào)和年報(bào)(決算)。

3.合理組織收入，嚴(yán)格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。凡是預(yù)算外的、無計(jì)劃的開支應(yīng)堅(jiān)決杜絕。對(duì)于臨時(shí)必須的開支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。

4.加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，并會(huì)同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算的管理工作。

5.凡對(duì)外開支一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據(jù)等)，并填列支出審批單方能開支。支出審批單由經(jīng)手人、分管部門負(fù)責(zé)人或驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能以據(jù)報(bào)銷。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。出差或因公借支，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時(shí)辦理結(jié)帳報(bào)銷手續(xù)。

6.及時(shí)清理債權(quán)和債務(wù)，防止拖欠，減少呆帳。

7.建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，定期或不定期對(duì)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，對(duì)盈虧及時(shí)處理，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。

8.增強(qiáng)安全意識(shí)，防范事故隱患，杜絕責(zé)任性事故發(fā)生。9.原始憑證、帳本、工資清冊(cè)、財(cái)務(wù)決算以及會(huì)計(jì)人員交接等資料，均應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行歸檔。

三、醫(yī)療收費(fèi)管理制度

1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行物價(jià)部門規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分解收費(fèi)項(xiàng)目。

2.收集整理上級(jí)物價(jià)部門下發(fā)的各類收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)文件，對(duì)有關(guān)變更內(nèi)容及時(shí)通知有關(guān)部門執(zhí)行。

3.建立和健全由分管領(lǐng)導(dǎo)、職能科室負(fù)責(zé)人、物價(jià)員及臨床收費(fèi)部門負(fù)責(zé)人組成的收費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)有關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

4.對(duì)本單位開展的新技術(shù)、新項(xiàng)目，需要收取費(fèi)用的，應(yīng)協(xié)助臨床根據(jù)成本測(cè)算方法，計(jì)算收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由臨床科室提出申請(qǐng)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按規(guī)定程序及時(shí)上報(bào)物價(jià)部門。

5.積極與臨床溝通，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)部門的管理，對(duì)臨床不合理收費(fèi)情況及時(shí)通報(bào)，要求整改，確保無亂收費(fèi)行為，并不定期清理收費(fèi)項(xiàng)目。

6.定期對(duì)各部門醫(yī)療收費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與科室聯(lián)系，季度收費(fèi)檢查情況作為科室考核考績(jī)內(nèi)容。

7.建立收費(fèi)管理登記簿，分別將檢查、調(diào)價(jià)、整改等情況記載于登記簿上，并妥善保管有關(guān)資料。

四、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

1.按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)以及有關(guān)政策法規(guī)，對(duì)本院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督審查。

2.審查現(xiàn)金收付及現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

3.審核財(cái)務(wù)計(jì)劃，審查各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的計(jì)算是否正確，指標(biāo)之間是 否銜接平衡，計(jì)劃是否切實(shí)可行，對(duì)問題提出修改意見和建議。

4.根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取措施，進(jìn)行處理。

5.對(duì)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確等進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)確的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)及時(shí)通知有關(guān)人員更正和處理。

6.經(jīng)常了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，提出執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

五、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算由財(cái)務(wù)科根據(jù)預(yù)算事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預(yù)算建議數(shù)。

2.設(shè)備購置及大型修繕項(xiàng)目，由主管科室編制設(shè)備購置及大型修繕的詳細(xì)計(jì)劃，由財(cái)務(wù)科編制完整的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。

3.萬元以上的設(shè)備購置及修繕還需經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)討論同意。4.醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論同意后，提交職工代表大會(huì)審議通過。

5.財(cái)務(wù)部門將審議通過后的財(cái)務(wù)收支預(yù)算上報(bào)衛(wèi)生局主管部門，并以此作為當(dāng)財(cái)務(wù)收支的依據(jù)。

6.財(cái)務(wù)收支預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)平時(shí)不予調(diào)整，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，但如遇國家重大政策措施出臺(tái)或發(fā)生其他特殊情況以及上半財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)較大波動(dòng)，財(cái)務(wù)科在下半年可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。

六、重大項(xiàng)目報(bào)批制度

1.下列特殊項(xiàng)目必須向衛(wèi)生局辦理報(bào)批手續(xù)：①所有基本建設(shè)項(xiàng)目；②辦公和娛樂場(chǎng)所的裝璜裝飾；③購置各類機(jī)動(dòng)車輛；④對(duì)外投資和外來投資等經(jīng)濟(jì)合作項(xiàng)目；⑤融資租人固定資產(chǎn)；⑥購置專項(xiàng)控制商品；⑦壞帳處理；⑧10萬元以上的設(shè)備；⑨30萬元以上的大型修繕項(xiàng)目。

2.購置50萬元以上的設(shè)備，根據(jù)省儀器設(shè)備管理辦法，分別報(bào)省衛(wèi)生廳或衛(wèi)生部審批。

3.單位價(jià)值在50000元以下或總金額在50000元以下的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、有償調(diào)撥或變賣，由主管局審批，報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門備案。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，本單位應(yīng)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管局審核同意后，報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門及財(cái)政部門審批。

4.經(jīng)批準(zhǔn)有償處置的資產(chǎn)，單位原值在3萬元以上的要進(jìn)行評(píng)估，資產(chǎn)的成交價(jià)原則上不低于經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估價(jià)。

七、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)劃采購、供應(yīng)、報(bào)銷制度

1.凡屬政府采購規(guī)定項(xiàng)目須按政府采購有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)、報(bào)批、招投標(biāo)等手續(xù)。未經(jīng)政府采購辦同意，本院不能自行購買以上物品。

2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)列入財(cái)務(wù)收支預(yù)算，因特殊原因辦理計(jì)劃外急購手續(xù)后置的，應(yīng)納人預(yù)算調(diào)整。凡列人預(yù)算的項(xiàng)目，采購部門辦理采購時(shí)，應(yīng)提交“固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)表”，并經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批方能辦理，其中萬元以上的設(shè)備，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行設(shè)備購置論證，并經(jīng)院長(zhǎng)審 批，10萬元以上設(shè)備購置須附衛(wèi)生局審批表，50萬元以上的設(shè)備購置須附衛(wèi)生廳審批表。

3.辦公用品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等物品的采購，各科室于每月20日前將下月請(qǐng)領(lǐng)數(shù)上報(bào)物資采購部門，采購部門根據(jù)請(qǐng)領(lǐng)數(shù)，結(jié)合去年同期和上月用量以及庫存情況，于25日前編制“庫存物資采購計(jì)劃明細(xì)表”，并報(bào)分管院長(zhǎng)審核，月底前由院長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別送物資采購部門及財(cái)務(wù)部。審批后的采購計(jì)劃是財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)的依據(jù)，凡未列入采購計(jì)劃的或單價(jià)、數(shù)量大于采購計(jì)劃的財(cái)務(wù)部門不予報(bào)支。

4.凡因急需或特殊需要未列入采購計(jì)劃的開支，應(yīng)辦理急需物品特批手續(xù)，由使用部門提出申請(qǐng)，科室負(fù)責(zé)人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)同意，院長(zhǎng)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部門才能予以報(bào)支。

5.所有涉及當(dāng)月入庫的物品，應(yīng)在當(dāng)月末辦理完畢，報(bào)財(cái)務(wù)部門及時(shí)入帳。

八、資金使用審批制度

1.所有開支須由經(jīng)辦人、及項(xiàng)目分管科室領(lǐng)導(dǎo)、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)開支憑證予以財(cái)務(wù)審核，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。3.項(xiàng)目分管院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開支憑證簽注意見。4.分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所有開支予以審批。

5.消費(fèi)基金(包括福利基金)以及萬元以上的重大開支項(xiàng)目還須同時(shí)由院長(zhǎng)審批。

九、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)定期分析制度

1.財(cái)務(wù)部門要做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)定期分析工作，會(huì)計(jì)月度結(jié)束后進(jìn)行月度財(cái)務(wù)收支簡(jiǎn)要分析，報(bào)告月度財(cái)務(wù)收支簡(jiǎn)要情況。

2.季度結(jié)束后，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支分析，并上報(bào)主管局。

3.半結(jié)束后，進(jìn)行半財(cái)務(wù)收支分析，并將分析報(bào)告提交職代會(huì)審議，同時(shí)上報(bào)主管局。

4.終了后對(duì)全年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行綜合分析，并將分析報(bào)告提交職代會(huì)審議，同時(shí)上報(bào)主管局。

5.平時(shí)根據(jù)工作需要，及時(shí)提供各類信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀。

十、收入管理制度

1.認(rèn)真執(zhí)行收入統(tǒng)一核算制度。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設(shè)小金庫、帳外帳。醫(yī)院各項(xiàng)正常收入未經(jīng)主管部門同意不能劃轉(zhuǎn)食堂、工會(huì)、經(jīng)營部等帳戶或列入往來帳戶核算。凡體現(xiàn)政府衛(wèi)生管理職能的各項(xiàng)收入，必須按縣政府預(yù)算外資金管理辦法的有關(guān)精神，實(shí)行收支兩條線管理。

2.嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，新設(shè)醫(yī)療項(xiàng)目必須辦理收費(fèi)報(bào)批手續(xù)，同時(shí)按申請(qǐng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)收費(fèi)，待有關(guān)部門批準(zhǔn)后按批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。

3.醫(yī)院取得的收入，必須使用國家財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，財(cái)務(wù)部門印刷專用收費(fèi)票據(jù)，到指定的印刷廠印刷，其票據(jù)只能用于醫(yī) 療業(yè)務(wù)的收費(fèi)。屬于政府性預(yù)算外資金的收入，使用縣財(cái)政局印刷的服務(wù)性收據(jù)并交財(cái)政局審驗(yàn)。

4.醫(yī)院的收入原則上應(yīng)當(dāng)及時(shí)入帳，以便及時(shí)理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。社會(huì)組織、個(gè)人向醫(yī)院的捐贈(zèng)、贊助費(fèi)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度要求，在規(guī)定的科目中核算。

5.醫(yī)院藥品收入應(yīng)分開核算、分別管理、實(shí)行收支兩條線管理。

十一、支出管理制度

1.堅(jiān)持量入為出、合理安排、自求平衡原則，合理安排預(yù)算支出，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算。

2.嚴(yán)格劃分醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用界限，劃分收益性支出和資本性支出界限。

3.嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)范圍，按規(guī)定正確計(jì)提人員經(jīng)費(fèi)、折舊基金和壞帳準(zhǔn)備金。

4.各項(xiàng)資金的使用要?jiǎng)澢遒Y金渠道、分別列支，專項(xiàng)資金要專款專用。

十二、貨幣資金管理制度

1.現(xiàn)金：

(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門收取，其他部門非授權(quán)一律不得收取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金后應(yīng)隨即開具合法的收款憑證。

(2)門診掛號(hào)收費(fèi)處和住出院處收取的現(xiàn)金，須當(dāng)日解繳銀行、并注明款項(xiàng)來源。財(cái)務(wù)部出納的庫存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理，不得白條抵庫 或坐支。

(3)加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，帳帳相符，不定期進(jìn)行現(xiàn)金庫存檢查。

(4)嚴(yán)格按國家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。2.銀行存款：

(1)按國家規(guī)定開立賬戶，據(jù)以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算。遵守銀行有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，嚴(yán)禁將賬戶出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用。

(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領(lǐng)用、核銷。印鑒章實(shí)行分開保管。

(3)月底記帳完畢，及時(shí)對(duì)帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時(shí)清理未達(dá)帳項(xiàng)。

(4)嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁挪用和公款私借，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。

十三、往來款項(xiàng)管理制度

1.按項(xiàng)目分類核算醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)，并做到每季清理及時(shí)催交，對(duì)超過規(guī)定期限尚未歸還的應(yīng)收帳款，按院內(nèi)規(guī)定，從經(jīng)辦人的工資中扣除，特殊原因，需經(jīng)院長(zhǎng)同意。

2.對(duì)“醫(yī)療應(yīng)收款”項(xiàng)目要做好清理核對(duì)工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費(fèi)的催收工作，對(duì)期限超過3年，確實(shí)無法追回的醫(yī)療欠費(fèi)，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在“壞帳準(zhǔn)備”中沖銷。3.其他確實(shí)無法追回的呆帳，要視具體情況，經(jīng)縣衛(wèi)生局和有關(guān)部門批準(zhǔn)后方可處理。

十四、固定資產(chǎn)管理制度

1.按照固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，核算和管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門設(shè)置總帳，財(cái)產(chǎn)物資管理職能部門設(shè)置明細(xì)帳，使用部門設(shè)置卡片帳。

2.定期核對(duì)固定資產(chǎn)核算情況，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。

3.定期清點(diǎn)存量資產(chǎn)，每年要對(duì)固定資產(chǎn)作全面盤點(diǎn)。

4.盤盈、盤虧數(shù)需經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)后，方可作帳務(wù)處理，凡盤盈盤虧金額在3萬元以上的，需報(bào)送清點(diǎn)報(bào)告。

5.對(duì)已交付使用但未辦妥竣工決算的工程項(xiàng)目，以及已經(jīng)投入使用但未付款或尚未全部付款的設(shè)備投資，都應(yīng)在交付使用之日起按暫估價(jià)計(jì)人固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊基金。

6.做好國有資產(chǎn)年檢工作，單位土地面積和房屋建筑面積變動(dòng)的，必須分別到土地管理局和房產(chǎn)監(jiān)理所辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，年檢時(shí)帶好變更憑證作單位資產(chǎn)總量調(diào)整。

7.逐步做好固定資產(chǎn)利用效果、效益的分析工作，單價(jià)在10萬元以上的醫(yī)療設(shè)備，必須進(jìn)行單項(xiàng)設(shè)備效益分析。

十五、消費(fèi)基金管理制度

1.醫(yī)院的消費(fèi)基金應(yīng)按縣人事、財(cái)政和衛(wèi)生局核定數(shù)和有關(guān)規(guī)定計(jì) 提。

2.醫(yī)院辦“三產(chǎn)”所獲利潤(rùn)可在扣除應(yīng)交資產(chǎn)占用費(fèi)之后按40％的比例計(jì)提。

3.店面租金收入在扣除各稅費(fèi)后按20％計(jì)提。

4.醫(yī)院因發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)和正常業(yè)務(wù)工作需要，可以在成本中開支或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提一定額度以內(nèi)的招待費(fèi)用(院長(zhǎng)基金)。

5.醫(yī)院發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等人員經(jīng)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格操作和審批程序。工資性支出由人事部門辦理，分管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批；獎(jiǎng)勵(lì)性支出由院辦公會(huì)討論決定，財(cái)務(wù)部門具體操作，分管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批。

6.款項(xiàng)發(fā)放時(shí)必須編造詳細(xì)清單并由收款人簽收。

十六、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1.會(huì)計(jì)終了后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將本單位在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等資料，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊(cè)，編號(hào)蓋章，立卷歸檔。

2.歸檔后的會(huì)計(jì)檔案，暫由財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后由財(cái)務(wù)部門編造清冊(cè)移交檔案部門，不屬檔案部門保管但需保存的其他會(huì)計(jì)資料由財(cái)務(wù)部門保管。

3.財(cái)務(wù)部門在移交會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)面進(jìn)行清點(diǎn)，并在移交清冊(cè)上簽名蓋章。

4.檔案部門接收保管的檔案，原則上應(yīng)保持原案卷的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)同財(cái)務(wù)部門共同拆封整理。5.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行保管，未達(dá)到保管期限的檔案，不得任意銷毀；對(duì)到期的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由檔案部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門組織審定后，提出處理意見，確需銷毀的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，并報(bào)衛(wèi)生主管部門和縣檔案局批準(zhǔn)后，方可銷毀。

十七、會(huì)計(jì)電算化操作制度

為了確保會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行，加強(qiáng)操作管理和計(jì)算機(jī)軟硬件管理，明確操作責(zé)任，嚴(yán)明牽制關(guān)系，根據(jù)財(cái)政部(會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范)和本單位實(shí)際，特制定如下制度：

1.根據(jù)本單位財(cái)會(huì)人員情況及會(huì)計(jì)電算崗位設(shè)置原則，會(huì)計(jì)電算崗位設(shè)系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)復(fù)核、帳簿登記、系統(tǒng)維護(hù)等崗位。

2.嚴(yán)格職責(zé)分工，對(duì)不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔。系統(tǒng)維護(hù)、日常操作、現(xiàn)金出納、銀行出納崗位之間，相互不兼任；系統(tǒng)操作人員中錄入和憑證的審核由不同人員擔(dān)任。

3.嚴(yán)格控制和監(jiān)督，每個(gè)操作人員必須設(shè)置自己的口令密碼，并應(yīng)經(jīng)常更換和對(duì)他人保密，定期打印工作人員上機(jī)操作登記記錄，并作為會(huì)計(jì)檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。

4.對(duì)會(huì)計(jì)軟件某些工作模塊需要調(diào)整或修改時(shí)，必須報(bào)經(jīng)上報(bào)主管部門審批，并在財(cái)務(wù)主管的組織監(jiān)督下實(shí)施，若遇重要模塊修整或版本升級(jí)，還必須將過程形成文檔存檔保管。

5.會(huì)計(jì)軟件源程序的文檔資料嚴(yán)格保管。建立借閱登記制度，并嚴(yán)格控制借閱范圍，一般情況下，系統(tǒng)操作人員無權(quán)借閱。6.對(duì)每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤實(shí)行專人保管，并建立必要的登記，對(duì)于記錄在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，定期將其翻刻成只讀光盤進(jìn)行保存。

7.加強(qiáng)機(jī)房管理，嚴(yán)禁外來人員進(jìn)入機(jī)房，嚴(yán)禁在網(wǎng)絡(luò)及有站點(diǎn)上進(jìn)行游戲操作，嚴(yán)禁未經(jīng)允許將外來盤片在站點(diǎn)上運(yùn)行，保持機(jī)房整潔，嚴(yán)禁吸煙和丟棄雜物。

8.系統(tǒng)維護(hù)人員要定期對(duì)軟硬件進(jìn)行檢測(cè)，確保硬件完好和軟件的正常安全運(yùn)行。

十八、會(huì)計(jì)交接制度

1.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的不得離職。

2.會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。

3.會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)填制完畢。(2)尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。(3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面材料。(4)編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。4.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交，會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

5.移交人員要按照移交清冊(cè)，逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。(1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，必須與帳簿余額一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查處理。

(2)會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，要查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)，銀行存款帳戶余額要與對(duì)帳單核對(duì)相符。

(3)移交人經(jīng)管的公章和其他實(shí)物，也必須交接清楚。

6．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等，移交清冊(cè)一般填制一式三份，交換雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

7.接替的會(huì)計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

十九、掛號(hào)收費(fèi)處、住出院處工作制度

1.嚴(yán)禁本部門工作人員以外人員進(jìn)入收款重地。

2.每天所收現(xiàn)金、支票與日?qǐng)?bào)表應(yīng)收金額核對(duì)無誤后各自解交收款人員，雙方方簽字。

3.交接班時(shí)，交接雙方應(yīng)同時(shí)確認(rèn)交接款項(xiàng)金額、票據(jù)起止號(hào)碼等 并簽名確認(rèn)。

4.嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，妥善保管現(xiàn)金、支票標(biāo)據(jù)及有價(jià)憑據(jù)下班前現(xiàn)金余額存放保險(xiǎn)箱內(nèi)嚴(yán)禁保險(xiǎn)箱存放私款或私自挪用公款或?qū)⒐顒e處存放。

5.各種票據(jù)、憑證未經(jīng)同意不得外借或轉(zhuǎn)讓使用，各種票據(jù)、憑證應(yīng)按順序使用，每天電腦開機(jī)前應(yīng)核對(duì)票據(jù)號(hào)碼，不得錯(cuò)位跳號(hào)。作廢發(fā)票，應(yīng)整聯(lián)與存根號(hào)核對(duì)相符交財(cái)務(wù)科保存，廢票丟失，個(gè)人按票據(jù)存根金額賠償。電腦如發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)通知計(jì)算機(jī)維護(hù)員，不得擅自操作，因不規(guī)范操作產(chǎn)生的后果由具體操作人員負(fù)責(zé)制。

6.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分解收費(fèi)項(xiàng)目，若發(fā)現(xiàn)收費(fèi)結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)不符而產(chǎn)生后果者由本操作人員負(fù)責(zé)。

7.不得私自隨意調(diào)換班次，如有特殊原因需調(diào)班者應(yīng)提前通過班長(zhǎng)進(jìn)行調(diào)換。

8.掛號(hào)時(shí)處方、門診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章，同時(shí)完整注明要求注明的其他內(nèi)容。

二十、支票管理和使用制度

1.支票應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，按序購入、領(lǐng)用，并在支票領(lǐng)用登記本上進(jìn)行登記。

2.不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠(yuǎn)期支票，作廢支票應(yīng)妥善保存。3.支票須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用時(shí)需填明用途、金額、領(lǐng)用人。領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管，嚴(yán)防丟失被盜，業(yè)務(wù)處理完畢應(yīng)及時(shí)報(bào)賬 核銷。

4.支票管理人員應(yīng)定期做好領(lǐng)用支票的核銷、催交工作，對(duì)催交無果的取消其領(lǐng)用資格。

5.支票印鑒應(yīng)由兩人以上分別保管。

二十一、票據(jù)管理制度

1.對(duì)于各類票據(jù)應(yīng)按其使用范圍正確使用(1)(2)(3)門診收據(jù)：限用于門診醫(yī)療、藥品費(fèi)用的結(jié)算。住院收據(jù)：限用于住院醫(yī)療、藥品費(fèi)用的結(jié)算。財(cái)政收據(jù)：

①結(jié)算憑證限用于單位結(jié)算暫存、暫付、分?jǐn)傎M(fèi)用、沖減經(jīng)費(fèi)支出等。

②收費(fèi)收據(jù)：限用于收取有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府基金等收入。

(4)內(nèi)部收據(jù)：除上述用途外的費(fèi)用結(jié)算(5)處方及定額收據(jù)：限用于就醫(yī)患者 2.票據(jù)的購入、領(lǐng)用、回收、核銷及保管

(1)購入：財(cái)務(wù)部門根據(jù)票據(jù)的使用情況及時(shí)購入票據(jù)保證業(yè)務(wù)需要，同時(shí)做好購入票據(jù)登記工作。

(2)領(lǐng)用：各各使用人根據(jù)各自業(yè)務(wù)量做好票據(jù)領(lǐng)用。

(3)回收：各票據(jù)使用人應(yīng)按照領(lǐng)用時(shí)間和編號(hào)依次使用，嚴(yán)禁跳號(hào)使用，如有作廢票據(jù)中聯(lián)應(yīng)保存齊全，使用完畢應(yīng)隨同現(xiàn)金一并上交。(4)核銷：票據(jù)核銷人員應(yīng)及時(shí)做好票據(jù)的復(fù)核工作，復(fù)核結(jié)果及時(shí)反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因，予以糾正。

(5)保管：票據(jù)應(yīng)由專人保管，平時(shí)做好防火、防潮、防盜工作，確保票據(jù)的安全、完整。經(jīng)核銷后的票據(jù)應(yīng)按檔案管理制度歸檔。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)管理制度（范文模版）

內(nèi)部審計(jì)管理制度

1.目的：為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行，制定本制度。2.適用范圍：內(nèi)部審計(jì)工作。3.內(nèi)容： 3.1總則 3.1.1 釋義

公司的審計(jì)工作分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

A.1 內(nèi)部審計(jì)是指公司審計(jì)經(jīng)理在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)效益開展監(jiān)督、稽核、評(píng)價(jià)工作，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)工作直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)經(jīng)理發(fā)表審計(jì)意見及審計(jì)決定，并向董事會(huì)報(bào)告工作；同時(shí)將審計(jì)結(jié)論和有關(guān)決定通報(bào)經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進(jìn)工作。

A.2 外部審計(jì)指由董事會(huì)代表股東委托公司以外的會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見和管理建議。

外部審計(jì)工作直接對(duì)董事會(huì)和股東負(fù)責(zé)，由審計(jì)經(jīng)理配合工作，審計(jì)報(bào)告直接呈報(bào)董事會(huì)。3.1.2 目的

通過審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)以下目的：

A.1 加強(qiáng)公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律； A.2 查錯(cuò)揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益； A.3 加強(qiáng)對(duì)公司各部門的監(jiān)督與控制；

A.4 確保有關(guān)規(guī)章制度的切實(shí)有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理； A.5 為董事會(huì)的經(jīng)營決策提供相對(duì)獨(dú)立、客觀的資料。3.1.3 范圍

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本辦法適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、公司高級(jí)管理人員、公司各部門。3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部組成。3.2.1 董事會(huì)

董事會(huì)是審計(jì)工作的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會(huì)負(fù)責(zé)依據(jù)公司的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，委托公司內(nèi)部或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體的審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)；根據(jù)董事會(huì)授權(quán)，決定外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)和改聘，審批審計(jì)結(jié)果和審計(jì)決定等。3.2.2 審計(jì)委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)為董事會(huì)下設(shè)專業(yè)委員會(huì)，是公司審計(jì)工作的最高管理機(jī)構(gòu)。構(gòu)成：董事會(huì)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任，成員包括外聘相關(guān)審計(jì)專家，總經(jīng)理和審計(jì)經(jīng)理列席審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)工作會(huì)議。

職責(zé)：

A.1 確定內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，審議、批準(zhǔn)公司內(nèi)部審計(jì)制度和公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；

A.2 監(jiān)督公司的審計(jì)制度執(zhí)行及其實(shí)施； A.3 提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；

A.4 組織協(xié)調(diào)和配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的審計(jì)工作； A.5 組織公司本部各部門、項(xiàng)目部召開審計(jì)工作會(huì)議； A.6 審議核定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)決定。3.2.3 審計(jì)人員

A.1 內(nèi)部審計(jì)人員，是指所有在公司參加審計(jì)工作的人員。

A.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專門學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。

A.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進(jìn)行有效的溝通。

A.4 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

A.5 內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)遵循獨(dú)立性和客觀性原則。

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本章程所稱獨(dú)立性，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

本章程所稱客觀性，是指內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。

A.6內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律的保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對(duì)其進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。3.2.4 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)

A.1 有權(quán)查閱被審部門及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)（決）算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿等文件資料；

A.2 檢查被審部門的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn)、有關(guān)文件和資料； A.3 對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門和個(gè)人提供證明材料； A.4 編制審計(jì)報(bào)告，并提出改進(jìn)建議； A.5 依法審計(jì)、堅(jiān)持原則，客觀公正；

A.6 按程序開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)嚴(yán)守秘密，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)； A.7 嚴(yán)守公司秘密，不得向任何第三方泄露公司情況。3.3 內(nèi)部審計(jì)的范圍、依據(jù) 3.3.1 內(nèi)部審計(jì)范圍

A.1 公司高級(jí)管理人員、各部門經(jīng)理、各職能部門； A.2 各項(xiàng)目部；

A.3 董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。3.3.2 審計(jì)依據(jù)

A.1 國家法律、法規(guī)、政策； A.2 公司規(guī)章制度；

A.3 公司經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)； A.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)規(guī)范； A.5 其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。3.4內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

3.4.1 經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)和管理流程審計(jì)； 3.4.2 績(jī)效審計(jì)； 3.4.3 財(cái)務(wù)核算審計(jì)；

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3.4.4 舞弊審計(jì)； 3.4.5 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； 3.4.6 重大事項(xiàng)審計(jì)； 3.4.7 離職審計(jì)；

3.4.8 各類審計(jì)調(diào)研及調(diào)查； 3.4.9 其他審計(jì)事項(xiàng)。3.5 內(nèi)部審計(jì)工作程序 3.5.1公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 A.1 審計(jì)工作會(huì)議

審計(jì)委員會(huì)于年末召開審計(jì)工作會(huì)議，總結(jié)本內(nèi)部審計(jì)工作，并根據(jù)董事會(huì)經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，形成會(huì)議記錄。

A.2 制定公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)會(huì)議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定公司的《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》，明確將進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的部門、下屬公司以及重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、工程項(xiàng)目等；計(jì)劃要求明確列示重點(diǎn)審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、重點(diǎn)審計(jì)方案等內(nèi)容。

A.3 公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的審批

審計(jì)經(jīng)理將《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》由審計(jì)員負(fù)責(zé)存檔保管。

A.4 公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整修正

內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的，由董事會(huì)直接通知審計(jì)經(jīng)理調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，或由審計(jì)經(jīng)理提請(qǐng)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。調(diào)整計(jì)劃的審批程序與計(jì)劃制定環(huán)節(jié)相同。3.5.2 內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng) A.1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》，審計(jì)經(jīng)理按時(shí)間進(jìn)度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》，包括審計(jì)對(duì)象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項(xiàng)工作執(zhí)行的時(shí)間表和人員配備，報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)。

A.2 立項(xiàng)審批

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董事會(huì)根據(jù)經(jīng)營周期、工程進(jìn)程等審議批準(zhǔn)審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)，對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)要求在1個(gè)工作日內(nèi)完成。

A.3實(shí)施方案歸檔

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號(hào)，并注明既定審計(jì)項(xiàng)目的直接工作負(fù)責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，所有資料和文件相應(yīng)按該審計(jì)項(xiàng)目歸檔。

A.4審計(jì)通知書

審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，審計(jì)經(jīng)理按方案規(guī)定的時(shí)間進(jìn)度向?qū)徲?jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人發(fā)布審計(jì)通知書，《內(nèi)部審計(jì)通知書》由被審單位負(fù)責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計(jì)員歸檔。3.5.3 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行 A.1 內(nèi)部審計(jì)前期準(zhǔn)備

審計(jì)經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》與有關(guān)被審計(jì)單位協(xié)調(diào)，進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。

A.2 內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)

審計(jì)經(jīng)理可根據(jù)實(shí)際情況，安排對(duì)被審單位有關(guān)人員就審計(jì)配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。

A.3 內(nèi)部審計(jì)操作的注意事項(xiàng)

由審計(jì)經(jīng)理專責(zé)對(duì)被審部門進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)操作過程中對(duì)機(jī)密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計(jì)部經(jīng)董事會(huì)的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)董事會(huì)簽字，并向被審部門（個(gè)人）出示。

內(nèi)審過程的所有資料由審計(jì)員專責(zé)統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對(duì)所有接觸的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息要求審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)員對(duì)內(nèi)對(duì)外嚴(yán)格保密，只能通過審計(jì)報(bào)告渠道單向匯報(bào)給董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。

審計(jì)經(jīng)理必須嚴(yán)格按審計(jì)方案的時(shí)間進(jìn)度要求開展審計(jì)工作，不得擅自拖延審計(jì)時(shí)間，影響正常經(jīng)營活動(dòng)，由于被審計(jì)單位配合不利或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)新的問題需要擴(kuò)大審計(jì)范圍，而須延期審計(jì)時(shí)，需要及時(shí)上報(bào)董事會(huì)，并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)調(diào)整原審計(jì)實(shí)施方案；對(duì)審計(jì)延期的責(zé)任人，須上報(bào)董事會(huì)，在審計(jì)決定中統(tǒng)一作出處理決定。

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3.5.4 專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì) A.1 內(nèi)部審計(jì)委托

由董事會(huì)或公司總經(jīng)理向?qū)徲?jì)部提出專項(xiàng)審計(jì)委托，出據(jù)《內(nèi)部審計(jì)委托書》；《內(nèi)部審計(jì)委托書》由審計(jì)員存檔。

A.2 專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行

專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)須執(zhí)行方案制定、立項(xiàng)和審計(jì)操作的程序，規(guī)范與4.5.2一致。3.5.5 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 A.1 審計(jì)報(bào)告草稿

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查完成后，審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員將根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具體情況整理審計(jì)工作底稿，并與被審計(jì)部門就初步結(jié)論進(jìn)行溝通，被審計(jì)部門首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員可以采納或維護(hù)報(bào)告結(jié)論。

審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員與被審計(jì)部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)根據(jù)初步審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)報(bào)告草稿。

A.2 審計(jì)報(bào)告定稿

審計(jì)經(jīng)理對(duì)審計(jì)員提交的審計(jì)報(bào)告草稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，對(duì)重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題可與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實(shí)而非對(duì)審計(jì)結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》，在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實(shí)未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計(jì)員盡快予以落實(shí)，或補(bǔ)充工作程序。

審計(jì)報(bào)告的要求為:事實(shí)清楚；數(shù)據(jù)確實(shí)；依法有據(jù)；建議恰當(dāng)。A.3 審計(jì)報(bào)告報(bào)送

審計(jì)報(bào)告通過并簽署意見后，《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》報(bào)董事會(huì)； 專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》還須有一份向?qū)徲?jì)委托方報(bào)送。3.5.6 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的處理 A.1 內(nèi)審結(jié)果溝通

董事會(huì)應(yīng)審查審計(jì)報(bào)告是否符合《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》，并召開審計(jì)工作會(huì)議，就審計(jì)報(bào)告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負(fù)責(zé)人，征求被審計(jì)單位意見。

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A.2 內(nèi)審申訴

如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果表示異議，可向董事會(huì)提交《內(nèi)部審計(jì)申訴報(bào)告》，具體闡述對(duì)內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對(duì)審計(jì)依據(jù)的置疑、對(duì)審計(jì)工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。

A.3 內(nèi)審會(huì)審

董事會(huì)審議申訴報(bào)告，根據(jù)實(shí)際情況決定是否召開由董事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)委托方、被審計(jì)單位參加的內(nèi)部審計(jì)討論會(huì)。

A.4 內(nèi)審決定

內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計(jì)討論會(huì)形成審計(jì)決定，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，相關(guān)部門限期整改。

3.5.7 內(nèi)部審計(jì)檔案管理 A.1 內(nèi)審資料歸檔

所有內(nèi)部審計(jì)的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的編號(hào)為基本索引，審計(jì)員專責(zé)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔；對(duì)電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。

A.2 內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限

原則上審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請(qǐng)示，并獲得董事會(huì)主任批準(zhǔn)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對(duì)審計(jì)檔案須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級(jí)別，一般限制級(jí)別的檔案調(diào)用由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；特殊限制級(jí)別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為董事會(huì)。3.5.8 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核

A.1 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核范圍和權(quán)限

審計(jì)經(jīng)理應(yīng)依照公司高級(jí)管理人員及董事會(huì)的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項(xiàng)、重大合同、投資立項(xiàng)、融資決策等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對(duì)決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計(jì)經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見。

A.2 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見呈報(bào)

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計(jì)經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向董事會(huì)以《重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見書》形式陳述詳細(xì)意見；該意見書經(jīng)董事會(huì)批示意見后由審計(jì)員存檔。

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A.3 意見處理

經(jīng)董事會(huì)認(rèn)定的監(jiān)核意見，如確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關(guān)規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。3.6 外部審計(jì)管理

3.6.1 由董事會(huì)挑選合格的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；

3.6.2 董事會(huì)制定外部審計(jì)工作計(jì)劃，組織外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)； 3.6.3 董事會(huì)向被審計(jì)部門發(fā)布《審計(jì)通知書》，說明審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間及其他準(zhǔn)備工作事項(xiàng)和具體審計(jì)工作配合的要求；

3.6.4 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。審計(jì)中應(yīng)做好工作底稿，記錄審計(jì)過程，各種旁證材料都應(yīng)齊全，做好調(diào)查記錄并有相關(guān)人員的簽名蓋章；

審計(jì)過程中審計(jì)經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。

3.6.5 審計(jì)中如有爭(zhēng)議，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)如實(shí)向董事會(huì)反映，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是提出解決方法；

3.6.6 每項(xiàng)審計(jì)工作最遲不得超過現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后兩星期提交審計(jì)報(bào)告； 3.6.7 審計(jì)報(bào)告的要求: A.1 事實(shí)清楚； A.2 數(shù)據(jù)確實(shí)； A.3 依法有據(jù)； A.4 建議恰當(dāng)；

3.6.8 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見，提交給董事會(huì)；

3.6.9 由董事會(huì)下達(dá)審查處理決定。

3.6.10復(fù)審。被審部門或個(gè)人自接到審查處理決定15天內(nèi)，可向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng)，闡明對(duì)審計(jì)結(jié)論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)董事會(huì)組織仲裁聽證會(huì)，（具體程序內(nèi)容參見第二十條相關(guān)規(guī)定）可要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)審； 3.6.11 每個(gè)審計(jì)報(bào)告及工作底稿附件等必須在一個(gè)月內(nèi)整理裝訂成冊(cè)，交審計(jì)員歸檔備查。3.7 內(nèi)部審計(jì)權(quán)限

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3.7.1為有效地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，董事會(huì)授予公司審計(jì)部以下權(quán)限，審計(jì)部可在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的處理權(quán)限。

A.1 根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

A.2 根據(jù)審計(jì)工作需要，實(shí)地進(jìn)行工作流程測(cè)試。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行審計(jì)，并取得證明資料。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內(nèi)容包含但不限于：

A.2.1戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度、會(huì)議記要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料； A.2.2會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、對(duì)賬記錄等會(huì)計(jì)資料； A.2.3各類合同、招投標(biāo)活動(dòng)紀(jì)錄、材料物資核價(jià)單、供應(yīng)商信息檔案等資料；

A.2.4工程計(jì)劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料； A.2.5行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料； A.2.6計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)資料； A.2.7其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。

A.3 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)督促被審計(jì)對(duì)象限期整改。

A.4 在履行職責(zé)過程中，對(duì)以下行為有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)建議，并報(bào)告公司最高管理層、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)：

A.4.1 阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為；

A.4.2提供虛假信息和拒絕提供資料的部門或人員；

A.4.3 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資料；

A.4.4 截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)行為； A.4.5 其他違反法律法規(guī)、違反公司內(nèi)部規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

A.4.6 董事會(huì)賦予審計(jì)部的其他職權(quán)。3.8 審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲

被審計(jì)對(duì)象有以下行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：

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3.8.1 拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料； 3.8.2 弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相；

3.8.3 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資料；

3.8.4 以各種方式逃避、阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)人員提出處理處罰建議； 3.8.5拖延或拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定；

3.8.6污辱、威脅、打擊報(bào)復(fù)、陷害、侵犯審計(jì)人員及檢舉人。3.9 內(nèi)部審計(jì)通知書

審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)《審計(jì)通知書》，特殊情況下可以在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部的工作并提供必要的工作條件?！秾徲?jì)通知書》的內(nèi)容應(yīng)包括： 3.9.1 審計(jì)項(xiàng)目名稱； 3.9.2 被審計(jì)對(duì)象名稱； 3.9.3 審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容； 3.9.4 審計(jì)時(shí)間；

3.9.5 需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求； 3.9.6 審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單； 3.9.7 審計(jì)部的印章和簽發(fā)日期。

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