第一篇：安全審計管理制度

安全審計管理制度

第一條 安全審計是從管理和技術兩個方面檢查安全策略和控制措施的執(zhí)行情況，進而發(fā)現(xiàn)安全隱患的過程。

第二條

信息安全管理部門定期進行安全審計工作，應根據審計內容確定安全審計周期。第三條

信息安全管理部門負責制定信息安全審計工作的組織方式和對審計結果的處理方法。

第四條

安全審計分為管理和技術兩個方面。所有人員（包括第三方）都應履行其在業(yè)務流程中承擔的職責，管理人員應在其職責范圍內確保安全策略和控制措施得到有效落實。管理審計側重檢查以上內容的執(zhí)行結果和執(zhí)行過程。技術審計檢查安全策略和控制措施中技術層面的落實情況。必要時技術審計可以利用專業(yè)技術手段和適當?shù)膶徲嫻ぞ哌M行。

第五條 安全審計范圍包括： 1：服務器和重要客戶端上的所有操作系統(tǒng)用戶和其他用戶； 2：網絡、安全設備上的所有用戶； 3：執(zhí)行安全管理制度填寫各類記錄表單的相關人員。

第六條 資產責任人為安全審計提供支持，對安全審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，確定并采取必要的整改措施。網絡與信息安全領導小組應跟蹤督促責任人按期完成整改。

第七條 制定基于審計結果的獎懲措施，納入被審計方的考核內容。

第八條 安全審計方應秉承客觀、公正、公平的原則實施審計活動。審計方與被審計方保持相對獨立，包括審計職責和流程，以確保審計結果的公正可靠。

第九條 審計方應詳細記錄安全審計活動過程和后續(xù)整改工作過程。安全審計活動和后續(xù)整改工作應被正式記錄并保存。

第十條 為最大限度降低安全審計對正常運營造成的影響，采用以下措施控制安全審計過程：

1：審計時間、內容和范圍應得到網絡與信息安全領導小組辦公室的批準； 2：有可能對關鍵業(yè)務系統(tǒng)造成負面影響的安全審計活動必須經過網絡與信息安全領導小組的批準；

3：明確審計所需的資源，做好工作計劃和安排； 4：檢查應僅限于對系統(tǒng)的“只讀”訪問；非“只讀”訪問僅限于被隔離的數(shù)據拷貝，并在檢查結束后刪除全部修改的內容；

5：特殊或者額外的處理要求應與相關業(yè)務部門確認，并得到管理部門批準； 6：審計所涉及的所有訪問過程都應被監(jiān)控并記錄，以便跟蹤調查； 7：審計過程的所有程序、要求和職責都應被記錄在案。

第十一條 嚴密保護審計記錄，防止審計記錄用于不良目的，避免泄露被審計對象的安全屬性。嚴密保護審計工具，防止任何不當使用行為對系統(tǒng)的安全性造成威脅。

第二篇：內部審計管理制度

內部審計管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內部審計工作，提高內部審計工作質量，明確內部審計人員職責，發(fā)揮內部審計強化企業(yè)內部控制、改善企業(yè)經營管理、提高企業(yè)經濟效益的作用，保護投資者的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《公司章程》以及其他相關法律、法規(guī)及規(guī)定，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度適用于對公司各內部機構及與財務報告相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)所進行的內部審計工作。

第三條 本制度所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員依據國家有關法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、準確性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第四條 本制度所稱內部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：

1、企業(yè)經營管理合法合規(guī)；

2、保障公司資產的安全；

3、財務報告及相關信息真實完整；

4、提高經營效率和效果；

5、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條 公司董事會應當對內部控制制度的建立健全和有效實施負責，重要的內部控制制度應當經公司董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應當保證內部控制相關信息披露內容的真實、準確、完整。

第二章 內部審計機構、人員、職責、權限和工作原則

第六條 公司設立審計部，負責公司內部審計。審計部受公司董事會領導，在公司董事會審計委員會指導下獨立開展工作，審計部向公司董事會審計委員會報告工作，提交給公司管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送公司董事會審計委員會。

第七條 公司董事會審計委員會的主要職責

1、監(jiān)督及評估外部審計機構工作；

2、指導內部審計工作，監(jiān)督內部審計制度制定及其實施；

3、批準審計部的內部審計工作計劃；

4、批準審計部的審計工作報告；

5、審閱公司的財務報告并對其發(fā)表意見；

6、評估內部控制的有效性；

7、對認為必須采取措施改善的事項向董事會報告，并提出建議；

8、協(xié)調公司管理層、內部審計部門及相關部門與外部審計機構的溝通；

9、公司董事會授權的其他事宜及相關法律法規(guī)中涉及的其他事項。第八條 公司配置專職人員從事內部審計工作，且專職人員不少于2人。必要時，可從公司財務部門臨時抽調會計人員組成審計臨時小組，各單位財務部門應積極配合，不得以任何借口拒絕抽調。

第九條 審計部主要工作內容

對公司財務信息的真實性、準確性和完整性、內部控制制度建立和實施情況進行檢查監(jiān)督。

第十條 審計部主要工作職責

1、依據國家有關法律、法規(guī)及公司章程擬定、修訂完善公司有關內部審計的制度，擬定審計計劃，并按公司批準的審計計劃開展內部審計工作。

2、實施財務審計：對公司財務核算工作及其結果的合法性、真實性、準確性、完整性和效益性等進行監(jiān)督檢查；對財務管理和資產管理情況進行監(jiān)督評價。

3、實施內控審計：對公司內部控制制度的合法性、健全性和有效性及其是否能有效提高工作效率進行測評和監(jiān)督檢查。

4、實施基建項目審計：對公司基本建設、技術改造等工程項目的立項、進度計劃、合同簽訂與執(zhí)行、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預算、決算等情況進行內部審計監(jiān)督。

5、實施合同審計：對公司大宗物資采購合同、產品營銷合同、承包租賃合同、技術轉讓合同等合同執(zhí)行情況進行內部審計監(jiān)督。

6、實施經濟責任審計：對公司負有經濟責任的管理人員離任、調職，對其任職期間履行職責情況、經濟活動及財務收支進行經濟責任審計。

7、實施專項審計：對與公司經濟活動有關的特定事項組織專項調查，并向公司董事會審計委員會報告審計調查結果。

8、對公司對外投資及收益情況進行審計監(jiān)督。

9、協(xié)調并配合外部審計工作，聽取外部審計就公司年報審計情況的匯報，并對其工作質量進行審查和評價。

11、做好公司內部審計人員的管理、監(jiān)督、培訓及考核工作。

12、公司董事會及總裁交辦的其他工作。第十一條 審計人員職權與責任

1、有權讓被審計公司（部門）按時報送生產、財務報表及其他有關資料；

2、有權參加本公司和被審計公司（部門）的有關會議，主持召開與審計事項有關的會議；

3、有權檢查被審計公司（部門）相關生產、經營和財務活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察有關實物資產；

4、有權對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

5、有權對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；

6、對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經董事會批準，有權予以暫時封存；

7、有權向被審計公司（部門）提出改進管理、完善內部控制和提高經濟效益的建議；

8、對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的單位和個人，經總裁批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

9、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，有權提出追究責任的建議；

10、在公司董事會授權范圍內，對違反公司有關規(guī)章、制度的責任部門、單位和個人進行處理和處罰；

11、審計人員應保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司（部門）提供的資料真實齊全的情況下，應客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實，應負審計責任。審計人員因被審公司（部門）未如實提供全部審計所需資料而導致無法做出正確判斷時，應及時報告董事會，審計人員不負相應的審計責任。

第十二條 公司各內部機構應當配合審計部依法履行職責，提供必要的工作條件，不得妨礙審計部工作。

第十三條 公司實現(xiàn)審計回避制度，審計人員在與被審計公司（部門）、個人及被審計事項有直接或間接利害關系時應當回避。

第十四條 審計部應當保持獨立性，不得置于公司其他部門的領導之下，或者與其他部門合署辦公。

第十五條 審計人員必須嚴格遵守職業(yè)道德和審計工作紀律，在審計過程中保持獨立性，忠于職守、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，對知悉的公司機密嚴守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。

第十六條 審計人員要自覺接受集團下屬各公司各級員工的監(jiān)督，對審計人員不遵守審計人員職業(yè)道德規(guī)范的行為，各公司各級人員可以向董事會審計委員會舉報。

第第十七條 審計人員在執(zhí)行審計工作或實施審計程序的過程中，若被審計公司（部門）對審計人員的工作方式方法或實施的審計程序有異議或爭議時；審計人員在與被審計公司（部門）相關人員溝通交流有異議或爭議時，各公司各級人員可以向董事會審計委員會反映和匯報。

第三章 工作具體要求

第十八條 審計部應當在每個會計結束前兩個月內向董事會審計委員會提交下一內部審計工作計劃。

第十九條

審計部至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

第二十條

審計部應在每個會計結束后兩個月內向審計委員會提交內部審計工作報告。

第二十一條

內部審計應當涵蓋公司經營活動中與財務報告相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。

第二十二條 審計部應當按照有關規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價公司內部控制的有效性，并至少每年向公司董事會審計委員會提交一次內部控制評價報告。評價報告應當說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審查結論及對改善內部控制的建議。第二十三條 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。審計部負責人應當適時安排內部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入內部審計工作計劃。

第二十四條 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向公司董事會審計委員會或董事會報告。

第二十五條

審計部應當在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注以下內容

1、對外投資是否按照有關規(guī)定履行審批程序；

2、是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

3、是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；

4、涉及委托理財事項的，關注公司是否將委托理財審批權授予經營管理層行使，是否在授權范圍內進行理財。

5、涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資。

第二十六條 審計部應當在重要資產的購買和出售事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注以下內容

1、購買和出售資產是否按照有關規(guī)定履行審批程序；

2、是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

3、購入資產的運營狀況是否與預期一致；

4、購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

第二十七條 審計部應當在重要的對外擔保事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容

1、對外擔保是否按照有關規(guī)定履行審批程序；

2、擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況 和財務狀況是否良好；

3、被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；

4、是否指派專人持續(xù)關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。

第二十八條 審計部應當在重要的關聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關聯(lián)交易事項時，應當重點關注以下內容

1、是否確定關聯(lián)方名單，并及時予以更新；

2、關聯(lián)交易是否按照有關規(guī)定履行審批程序，審議關聯(lián)交易時關聯(lián)股東或關聯(lián)董事是否回避表決；

3、關聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；

4、交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

5、交易對手方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

6、關聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計或評估，關聯(lián)交易是否會侵占公司利益。

第四章 審計工作程序

第二十九條 編制審計工作計劃：審計部在每個會計結束前根據公司部署和公司生產經營的需要，確定審計重點，編制提交下一內部審計工作計劃，報請董事會審計委員會批準后實施。

第三十條 確定審計項目，編制項目審計計劃：審計部根據批準的審計工作計劃或董事會決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人和審計組。審計組應對審計項目所涉及的被審計公司（部門）相關業(yè)務流程、內部控制制度及財務狀況等方面的基本情況作初步的了解后編制項目審計計劃，經審計部負責人批準后實施。

項目審計計劃主要包括以下內容：

1、被審計公司（部門）名稱；

2、審計目的、范圍、內容、目標；

3、各項目審計時間安排；

4、其他事項。

第三十一條 下達審計通知書：審計組根據批準的項目審計計劃，于實施審計前3日，向被審計公司（部門）書面下達審計通知書（特殊審計項目除外）。審計通知書主要包括以下內容：

1、審計的范圍、內容、方式、時間；

2、對被審計公司（部門）接受審計、配合工作的要求。

被審計公司（部門）在收到審計通知后，必須做好審計準備，并為審計工作提供必要的工作條件。

第三十二條

實施審計：在審計過程中，審計人員要根據審計工作具體要求，認真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據。

第三十三條 編寫審計報告，做出審計決定：審計組在審計結束后，應進行綜合分析，在與被審計公司（部門）交換意見后，于審計終結后15日內編寫審計報告草稿。被審計者應當自接到審計報告草稿之日起5日內，將其意見書面反饋給審計組，被審計者未提出書面意見，可視為對審計報告無異議。內部審計報告必須附有證明材料和有關資料。內部審計報告經審計部負責人審核、簽字后，方能向審計委員會報出。

第三十四條 《審計報告》主要內容包括：（1）審計時間、內容、范圍、方式；（2）被審單位基本情況；

（3）通過審計揭示的有關事實，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；

（4）對審計事項的評價。概括已審計項目的內容，對已審事項的真實性、合法性、風險性、效益性及內控制度等進行評價；

（5）依據有關法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行責任界定、提出糾正、改進意見和建議；對違規(guī)違紀行為提出處理、處罰的意見和建議。

第三十五條 審計部提交審計報告后，經審計委員會復核后，由審計部在公司董事會規(guī)定或授權的職權范圍內按以下規(guī)定辦理

1、被審計部門、個人沒有或有輕微違反國家、公司制度規(guī)定行為的，出具審計意見書；

2、對被審計部門、個人違反國家、公司制度規(guī)定的行為，在職權范圍內作出處理和處罰的審計決定；處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。

第三十六條 《審計處理決定》主要內容

1、審計內容、范圍、方式和時間；

2、審計報告認定的被審計者違規(guī)違紀的行為事實；

3、對違規(guī)違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；

4、需要進行整改的事項及整改時限要求；

5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

第三十七條 審計的復審：被審計公司（部門）對審計決定和結論如有異議，應在5天內向審計委員會提出復審申請，審計委員會在接到復審申請后3天內作出是否復審決定。確定不需復審的，按原審計結論和決定執(zhí)行，需要復審的，由審計委員會指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內進行復審，在復審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告并向審計委員會進行說明，屬審計人員惡意行為的，由審計委員會對審計人員進行處罰決定。復審期間原審計結論和決定暫不執(zhí)行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計公司（部門）必須執(zhí)行。

第三十八條

公司審計委員會批準審計報告后，審計部負責督促有關職能部門落實整改措施。被審計公司（部門）或者協(xié)助執(zhí)行的有關單位、部門應當自收到審計報告批示意見之日起七個工作日內將整改計劃及落實情況書面反饋給審計部。

第三十九條 審計部實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價公司內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。評價報告應當說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審查結論、檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷和異常事項及對改善內部控制的建議。

第四十條

審計部編制內部控制評價報告后，應提交審計委員會審閱，審計委員會審閱通過后提交董事會審議。內部控制評價報告至少應當包括以下內容：

1、內控制度是否建立健全；

2、內控制度是否有效實施；

3、內部控制監(jiān)督檢查工作的情況；

4、內控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風險及其處理情況；

5、對本內部控制監(jiān)督檢查工作計劃完成情況的評價；

6、完善內控制度的有關措施；

7、下一內部控制有關工作計劃。

第五章 審計證據及工作底稿

第四十一條 內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第四十二條 審計證據是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括

（1）審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據。包括與審計事項有關的各種原始憑證、會計記錄（記帳憑證、會計帳簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；

（2）通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關的事實是否確實存在的取證簽證單；

（3）就審計事項向有關人員進行口頭調查所形成的審計調查記錄；（4）其他證據。

第四十三條 內部審計人員在審計工作中應當按照本制度規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

第四十四條 審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。

1、主要內容包括：（1）被審計者名稱；（2）審計項目名稱；（3）實施審計的時間；（4）審計過程記錄；（5）編制者姓名及編制日期；（6）復核者姓名及復核日期；（7）其他應說明的事項。

2、審計過程記錄的內容包括：

（1）實施審計具體程序的記錄及資料；（2）審計測試評價記錄；

（3）審計方式及其調整變更情況記錄；（4）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（5）審計組討論記錄和審計復核記錄；

（6）審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；（7）其他與審計事項有關的記錄和證明資料。

3、審計工作底稿附件包括：（1）與被審計者財務相關資料；

（2）與被審計者審計事項有關的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；

（3）其他有關的審計資料。

第六章 審計檔案管理

第四十五條 根據公司相關規(guī)定，應將記錄和反映內部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。

第四十六條 審計終結后，審計部應在15個工作日內對辦理的審計事項建立審計檔案，審計檔案實行誰主審誰立卷、審結卷成、定期歸檔責任制。審計項目類文件和內部審計制度、管理類文件不能混合立卷，審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

第四十七條 當年完成的審計項目應在本立卷歸檔；跨的審計項目，在審計終結的立卷歸檔；審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。

第四十八條 審計檔案保管時間分為永久、長期（10年至50年）和短期（10年以下）三種類型，存檔時應標明保存期限。

第四十九條 審計檔案的借閱，一般應限定在公司審計部門內部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結論證明的，應由審計部負責人批準。

第七章 獎 懲

第五十條 公司建立激勵與約束機制，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。第五十一條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據情節(jié)輕重，向董事會給予相應的處分、追究經濟責任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料等證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

4、打擊報復審計人員和向審計部如實反映真實情況的員工的。

上述行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。第五十二條 內部審計人員有下列行為之一的，根據情節(jié)輕重，董事會給予相應的處分、追究經濟責任：

1、利用職權謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、給公司造成經濟損失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。

第八章 附 則

第五十三條 對違反和影響本制度執(zhí)行的人，應當追究其責任。

第五十四條 本制度接受中國相關法律法規(guī)、內控控制規(guī)范有關規(guī)定以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜，依照有關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，以有關法律法規(guī)的規(guī)定為準。

第五十五條 本制度在實施過程中，應以有利于公司有效運行，健康發(fā)展為根本原則，如違背上述原則，公司將合理調整。

第五十六條 本制度由總經理負責組織編制并解釋，經總經理審批之日起生效。

第三篇：離任審計管理制度

離任審計管理制度

第一條目的為評價XX集團及體系內離任者在任職期間的工作業(yè)績，界定離任者在任期間應承擔的經濟責任及存在的潛在經營風險，協(xié)助離任者與接任者完成工作交接，特制定本規(guī)定。

第二條適用范圍

本規(guī)定適用于XX集團及XX體系內各管理平臺。

第三條離任審計定義

本規(guī)定中的離任審計，是指XX集團及體系內具有財務審批權的人員（如經營實體負責人、財務負責人）及公司認為需要審計的其他人員，因辭職、解聘、調離等原因，不再擔任本職務，對其任期內的工作目標和經營目標完成情況實施的審計。

第四條離任人員名單提供及績效考核資料提供

一、離任人員名單提供：由集團及體系內人力資源管理中心總監(jiān)根據人員的變動情況提出離任審計人員名單，經分管人力的副總裁審核（各平臺需經平臺總裁審核）、分管審計的副總裁審批，交集團審計管理中心實施。流程見《離任審計人員名單提報審批工作流程》

二、績效考核資料提供：由集團及體系內人力資源管理中心、預算管理中心、企管中心等相關職能部門提供離任者任期內的績效考核資料，主要包括：

（1）離任者崗位職責—集團：IT&企業(yè)管理中心/平臺：人力條線部門；

（2）離任者任期內的績效考核記錄—集團：人力資源管理中心/平臺：人力條線部門；

（3）離任者任期內的工作計劃及工作目標—集團：IT&企業(yè)管理中心（提供部門工作計劃）人力資源管理中心（提供個人工作計劃、績效總結、述職報告等）/平臺：信企條線部門（提供部門工作計劃）人力條線部門（提供個人工作計劃、績效總結、述職報告等）；

（4）離任者任期內經營計劃和經營目標—集團：預算管理中心/平臺：預算條線部門。

第五條審計時間安排

集團審計管理中心接到離任審計人員名單及審計資料后，一周內組織實施審計，并在一個月內出具審計報告。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)特殊、重大的事項，經分管總裁室領導批準，可適當延長審計時間。

第六條審計內容

一、任期內工作計劃和工作目標完成情況；

二、任期內財務收支合規(guī)、合法性；

三、任期內凈資產的增減變化；

四、任期內經營目標完成情況和分析；

五、任期內重大經營決策和法律訴訟（包括重大擔保）等情況；

六、任期內內部控制制度的執(zhí)行情況；

七、任期內各項經營合同執(zhí)行情況；

八、其他需要審計的事項；

九、離任者工作交接清單。

第七條審計工作程序

按《XX集團內部審計管理規(guī)定》執(zhí)行

第八條本規(guī)定的執(zhí)行、培訓、檢查責任崗

一、執(zhí)行責任崗：制度涉及的人力、審計及被審計單位相關崗位；

二、培訓責任崗：集團各部門負責人；

三、檢查責任崗：集團審計管理中心總監(jiān)。

第九條附則

一、本規(guī)定由集團審計管理中心負責解釋、補充。

二、本規(guī)定自簽發(fā)之日起執(zhí)行，此前相關文件同時廢止。

附件：

1、離任審計人員名單提報審批工作流程(集團)

2、離任審計人員名單提報審批工作流程(平臺)

3、審計報告審批工作流程（集團）

4、審計報告審批工作流程（平臺）

第四篇：審計財務管理制度

審計、財務管理工作制度

一、審計工作制度

為加強對醫(yī)院經濟活動的監(jiān)督，規(guī)范經濟行為，維護醫(yī)院合法權益，改善經營管理，提高經濟效益，根據《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強醫(yī)療衛(wèi)生單位財務管理的若干規(guī)定》精神，結合本單位實際，制定本制度。

第一條：審計組織

醫(yī)院審計聯(lián)絡人員在單位負責人的直接領導下，依法對本單位財務經濟活動進行內部審計監(jiān)督，對本單位領導負責并報告工作。

第二條：審計依據

(一)《中華人民共和國審計法》(二)《中華人民共和國會計法》(三)《審計署關于內部審計》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計范圍

(一)財務計劃或預算的執(zhí)行和決算。

(二)財務收支及有關經濟活動。著重對財務數(shù)據的真實性、合法性和效益情況進行審計。(三)醫(yī)院財務制度、財經紀律執(zhí)行情況。著重審查(醫(yī)院財務制度)、(醫(yī)院會計制度)執(zhí)行情況，檢查有無違反開支標準、審批手續(xù)不全等。

(四)內部控制制度的建立、健全及藥房、器械、行政庫房等一系列購銷活動。

(五)國有資產購置、使用和管理。固定資產投資項目，對10萬元以上設備和購置進行事前、事中、事后審計并進行預測、分析、評價，對投資決策提出意見。

(六)基本建設項目，對1萬元以上5萬元以下修繕項目的預算、決算進行審計。(對5萬元以上修繕項目、基建項目，選擇審計事務所代理審計。)(七)經濟合同的簽訂和執(zhí)行

(八)上級主管部門及院部交辦的其他審計事項 第四條：審計人員權限

(一)根據內審工作需要，要求有關部門按時報送計劃、預算、決策、報表和有關文件、資料等。

(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。

(三)參加與經濟事項有關的會議。

(四)對審計涉及的有關事項進行調查，并向有關部門索取有關文件、資料等證明材料。

(五)提出改進管理、提高效益的建議和糾正處理違反財經法規(guī)行為 的意見。

(六)對審計工作的重大事項，按照有關規(guī)定向上級內審機構或審計機關反映。

(七)對涉及金額較大、審計難度較大的項目，經院領導同意有權選擇審計事務所代理審計。

(八)院領導授予的其他權限。第五條：審計程序

(一)根據上級部署和本單位具體情況擬定審計項目計劃報經本單位負責人批準后實施。

(二)實施審計前，應當通知被審計部門。

(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可隨時向有關部門提出意見和建議。

(四)審計終結，寫出審計報告，并征求被審部門意見，審計部門將審計報告和被審部門書面意見一并送領導審批。

(五)對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

(五)對一些特殊的急需項目，經院長同意后，可先辦理，后審計，但應通報審計部門。

第六條：內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

二、財務工作制度 1.正確貫徹執(zhí)行國家各項財經政策，加強財務監(jiān)督，嚴格財經紀律。以《會計法》為準繩，嚴以律己，依法辦事，堅決抵制違法行為。

2.根據事業(yè)發(fā)展計劃，合理編制財務計劃(預算)，并按照預算嚴格執(zhí)行。按照規(guī)定的格式和期限，報送會計月報和年報(決算)。

3.合理組織收入，嚴格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。凡是預算外的、無計劃的開支應堅決杜絕。對于臨時必須的開支，應按審批手續(xù)辦理。

4.加強醫(yī)院經濟管理，定期進行經濟活動分析，并會同有關部門做好經濟核算的管理工作。

5.凡對外開支一切會計事項，均應取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據等)，并填列支出審批單方能開支。支出審批單由經手人、分管部門負責人或驗收人、財務負責人和分管領導簽字后，才能以據報銷。一切空白紙條，不能作為正式憑據。出差或因公借支，須經分管領導批準，任務完成后及時辦理結帳報銷手續(xù)。

6.及時清理債權和債務，防止拖欠，減少呆帳。

7.建立健全單位內部會計監(jiān)督制度，定期或不定期對貨幣資金、財產物資進行清查，對盈虧及時處理，保護各項資產的安全和完整，防止資產流失。

8.增強安全意識，防范事故隱患，杜絕責任性事故發(fā)生。9.原始憑證、帳本、工資清冊、財務決算以及會計人員交接等資料，均應按會計檔案管理辦法進行歸檔。

三、醫(yī)療收費管理制度

1.認真貫徹執(zhí)行物價部門規(guī)定的醫(yī)療收費服務項目收費標準，不得擅自設立收費項目，提高收費標準和分解收費項目。

2.收集整理上級物價部門下發(fā)的各類收費標準文件，對有關變更內容及時通知有關部門執(zhí)行。

3.建立和健全由分管領導、職能科室負責人、物價員及臨床收費部門負責人組成的收費管理網絡，指導有關部門認真執(zhí)行收費標準。

4.對本單位開展的新技術、新項目，需要收取費用的，應協(xié)助臨床根據成本測算方法，計算收費標準，由臨床科室提出申請，經分管領導批準后按規(guī)定程序及時上報物價部門。

5.積極與臨床溝通，加強對收費部門的管理，對臨床不合理收費情況及時通報，要求整改，確保無亂收費行為，并不定期清理收費項目。

6.定期對各部門醫(yī)療收費執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時與科室聯(lián)系，季度收費檢查情況作為科室考核考績內容。

7.建立收費管理登記簿，分別將檢查、調價、整改等情況記載于登記簿上，并妥善保管有關資料。

四、財務監(jiān)督制度

1.按照《醫(yī)院財務制度》和(醫(yī)院會計制度)以及有關政策法規(guī)，對本院財務收支情況進行監(jiān)督審查。

2.審查現(xiàn)金收付及現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

3.審核財務計劃，審查各項計劃指標的計算是否正確，指標之間是 否銜接平衡，計劃是否切實可行，對問題提出修改意見和建議。

4.根據財務收支計劃和財務會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見并向領導報告，采取措施，進行處理。

5.對會計憑證、報表是否合法，內容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準確等進行認真準確的復核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯及時通知有關人員更正和處理。

6.經常了解財務會計制度的執(zhí)行情況，提出執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進建議。

五、醫(yī)院財務收支預算制度

1.醫(yī)院財務收支預算由財務科根據預算事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務，結合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預算建議數(shù)。

2.設備購置及大型修繕項目，由主管科室編制設備購置及大型修繕的詳細計劃，由財務科編制完整的財務收支預算。

3.萬元以上的設備購置及修繕還需經醫(yī)院領導討論同意。4.醫(yī)院財務收支預算經院領導集體討論同意后，提交職工代表大會審議通過。

5.財務部門將審議通過后的財務收支預算上報衛(wèi)生局主管部門，并以此作為當財務收支的依據。

6.財務收支預算一經批準平時不予調整，應嚴格執(zhí)行，但如遇國家重大政策措施出臺或發(fā)生其他特殊情況以及上半財務收支出現(xiàn)較大波動，財務科在下半年可按規(guī)定程序進行調整。

六、重大項目報批制度

1.下列特殊項目必須向衛(wèi)生局辦理報批手續(xù)：①所有基本建設項目；②辦公和娛樂場所的裝璜裝飾；③購置各類機動車輛；④對外投資和外來投資等經濟合作項目；⑤融資租人固定資產；⑥購置專項控制商品；⑦壞帳處理；⑧10萬元以上的設備；⑨30萬元以上的大型修繕項目。

2.購置50萬元以上的設備，根據省儀器設備管理辦法，分別報省衛(wèi)生廳或衛(wèi)生部審批。

3.單位價值在50000元以下或總金額在50000元以下的固定資產盤盈、盤虧、報廢、有償調撥或變賣，由主管局審批，報同級國有資產管理部門和財政部門備案。超過上述標準的，本單位應提出申請，經主管局審核同意后，報同級國有資產管理部門及財政部門審批。

4.經批準有償處置的資產，單位原值在3萬元以上的要進行評估，資產的成交價原則上不低于經國有資產管理部門確認的評估價。

七、財產物資計劃采購、供應、報銷制度

1.凡屬政府采購規(guī)定項目須按政府采購有關規(guī)定辦理申請、報批、招投標等手續(xù)。未經政府采購辦同意，本院不能自行購買以上物品。

2.固定資產購置應列入財務收支預算，因特殊原因辦理計劃外急購手續(xù)后置的，應納人預算調整。凡列人預算的項目，采購部門辦理采購時，應提交“固定資產購置申請表”，并經分管院領導審批方能辦理，其中萬元以上的設備，應同時進行設備購置論證，并經院長審 批，10萬元以上設備購置須附衛(wèi)生局審批表，50萬元以上的設備購置須附衛(wèi)生廳審批表。

3.辦公用品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等物品的采購，各科室于每月20日前將下月請領數(shù)上報物資采購部門，采購部門根據請領數(shù)，結合去年同期和上月用量以及庫存情況，于25日前編制“庫存物資采購計劃明細表”，并報分管院長審核，月底前由院長批準后分別送物資采購部門及財務部。審批后的采購計劃是財務部門支付款項的依據，凡未列入采購計劃的或單價、數(shù)量大于采購計劃的財務部門不予報支。

4.凡因急需或特殊需要未列入采購計劃的開支，應辦理急需物品特批手續(xù)，由使用部門提出申請，科室負責人簽字，分管領導同意，院長批準后財務部門才能予以報支。

5.所有涉及當月入庫的物品，應在當月末辦理完畢，報財務部門及時入帳。

八、資金使用審批制度

1.所有開支須由經辦人、及項目分管科室領導、分管院領導簽字。2.財務部門對開支憑證予以財務審核，并由財務負責人簽字。3.項目分管院領導對開支憑證簽注意見。4.分管財務領導對所有開支予以審批。

5.消費基金(包括福利基金)以及萬元以上的重大開支項目還須同時由院長審批。

九、經濟活動定期分析制度

1.財務部門要做好經濟活動定期分析工作，會計月度結束后進行月度財務收支簡要分析，報告月度財務收支簡要情況。

2.季度結束后，進行財務收支分析，并上報主管局。

3.半結束后，進行半財務收支分析，并將分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。

4.終了后對全年財務收支情況進行綜合分析，并將分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。

5.平時根據工作需要，及時提供各類信息資料，當好領導的經濟參謀。

十、收入管理制度

1.認真執(zhí)行收入統(tǒng)一核算制度。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設小金庫、帳外帳。醫(yī)院各項正常收入未經主管部門同意不能劃轉食堂、工會、經營部等帳戶或列入往來帳戶核算。凡體現(xiàn)政府衛(wèi)生管理職能的各項收入，必須按縣政府預算外資金管理辦法的有關精神，實行收支兩條線管理。

2.嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目和收費標準，新設醫(yī)療項目必須辦理收費報批手續(xù)，同時按申請收費標準暫時收費，待有關部門批準后按批準標準收費。

3.醫(yī)院取得的收入，必須使用國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據，財務部門印刷專用收費票據，到指定的印刷廠印刷，其票據只能用于醫(yī) 療業(yè)務的收費。屬于政府性預算外資金的收入，使用縣財政局印刷的服務性收據并交財政局審驗。

4.醫(yī)院的收入原則上應當及時入帳，以便及時理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。社會組織、個人向醫(yī)院的捐贈、贊助費，應按照財務制度要求，在規(guī)定的科目中核算。

5.醫(yī)院藥品收入應分開核算、分別管理、實行收支兩條線管理。

十一、支出管理制度

1.堅持量入為出、合理安排、自求平衡原則，合理安排預算支出，嚴禁編制赤字預算。

2.嚴格劃分醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用界限，劃分收益性支出和資本性支出界限。

3.嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務制度和開支標準范圍，按規(guī)定正確計提人員經費、折舊基金和壞帳準備金。

4.各項資金的使用要劃清資金渠道、分別列支，專項資金要專款專用。

十二、貨幣資金管理制度

1.現(xiàn)金：

(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務部門收取，其他部門非授權一律不得收取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金后應隨即開具合法的收款憑證。

(2)門診掛號收費處和住出院處收取的現(xiàn)金，須當日解繳銀行、并注明款項來源。財務部出納的庫存現(xiàn)金應實行限額管理，不得白條抵庫 或坐支。

(3)加強現(xiàn)金的內部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結，帳帳相符，不定期進行現(xiàn)金庫存檢查。

(4)嚴格按國家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。2.銀行存款：

(1)按國家規(guī)定開立賬戶，據以辦理存款、取款、轉帳結算。遵守銀行有關制度，接受銀行監(jiān)督，嚴禁將賬戶出租、出借、套用或轉讓給其他單位和個人使用。

(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領用、核銷。印鑒章實行分開保管。

(3)月底記帳完畢，及時對帳，編制銀行存款調節(jié)表，及時清理未達帳項。

(4)嚴禁公款私存，嚴禁挪用和公款私借，未經單位領導批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。

十三、往來款項管理制度

1.按項目分類核算醫(yī)院業(yè)務活動中發(fā)生的債權、債務，并做到每季清理及時催交，對超過規(guī)定期限尚未歸還的應收帳款，按院內規(guī)定，從經辦人的工資中扣除，特殊原因，需經院長同意。

2.對“醫(yī)療應收款”項目要做好清理核對工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費的催收工作，對期限超過3年，確實無法追回的醫(yī)療欠費，報經主管部門批準，在“壞帳準備”中沖銷。3.其他確實無法追回的呆帳，要視具體情況，經縣衛(wèi)生局和有關部門批準后方可處理。

十四、固定資產管理制度

1.按照固定資產計價標準和管理辦法，核算和管理醫(yī)院的固定資產，財務部門設置總帳，財產物資管理職能部門設置明細帳，使用部門設置卡片帳。

2.定期核對固定資產核算情況，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。

3.定期清點存量資產，每年要對固定資產作全面盤點。

4.盤盈、盤虧數(shù)需經國有資產管理部門核準后，方可作帳務處理，凡盤盈盤虧金額在3萬元以上的，需報送清點報告。

5.對已交付使用但未辦妥竣工決算的工程項目，以及已經投入使用但未付款或尚未全部付款的設備投資，都應在交付使用之日起按暫估價計人固定資產，并按規(guī)定計提折舊基金。

6.做好國有資產年檢工作，單位土地面積和房屋建筑面積變動的，必須分別到土地管理局和房產監(jiān)理所辦理產權變更手續(xù)，年檢時帶好變更憑證作單位資產總量調整。

7.逐步做好固定資產利用效果、效益的分析工作，單價在10萬元以上的醫(yī)療設備，必須進行單項設備效益分析。

十五、消費基金管理制度

1.醫(yī)院的消費基金應按縣人事、財政和衛(wèi)生局核定數(shù)和有關規(guī)定計 提。

2.醫(yī)院辦“三產”所獲利潤可在扣除應交資產占用費之后按40％的比例計提。

3.店面租金收入在扣除各稅費后按20％計提。

4.醫(yī)院因發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)和正常業(yè)務工作需要，可以在成本中開支或按規(guī)定標準計提一定額度以內的招待費用(院長基金)。

5.醫(yī)院發(fā)放職工工資、獎金等人員經費，應嚴格操作和審批程序。工資性支出由人事部門辦理，分管財務院長、院長審批；獎勵性支出由院辦公會討論決定，財務部門具體操作，分管財務院長、院長審批。

6.款項發(fā)放時必須編造詳細清單并由收款人簽收。

十六、會計檔案管理制度

1.會計終了后，財務部門應將本單位在單位經濟活動中形成的會計憑證、帳冊、報表等資料，按《會計檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊，編號蓋章，立卷歸檔。

2.歸檔后的會計檔案，暫由財務部門保管一年，期滿后由財務部門編造清冊移交檔案部門，不屬檔案部門保管但需保存的其他會計資料由財務部門保管。

3.財務部門在移交會計檔案時，交接雙方應當面進行清點，并在移交清冊上簽名蓋章。

4.檔案部門接收保管的檔案，原則上應保持原案卷的封裝，個別需要拆封重新整理的，應同財務部門共同拆封整理。5.會計檔案應按規(guī)定進行保管，未達到保管期限的檔案，不得任意銷毀；對到期的會計檔案，應由檔案部門會同財務部門組織審定后，提出處理意見，確需銷毀的，經單位領導同意，并報衛(wèi)生主管部門和縣檔案局批準后，方可銷毀。

十七、會計電算化操作制度

為了確保會計核算軟件的正常運行，加強操作管理和計算機軟硬件管理，明確操作責任，嚴明牽制關系，根據財政部(會計電算化工作規(guī)范)和本單位實際，特制定如下制度：

1.根據本單位財會人員情況及會計電算崗位設置原則，會計電算崗位設系統(tǒng)管理、數(shù)據錄入、數(shù)據復核、帳簿登記、系統(tǒng)維護等崗位。

2.嚴格職責分工，對不相容的職責進行分隔。系統(tǒng)維護、日常操作、現(xiàn)金出納、銀行出納崗位之間，相互不兼任；系統(tǒng)操作人員中錄入和憑證的審核由不同人員擔任。

3.嚴格控制和監(jiān)督，每個操作人員必須設置自己的口令密碼，并應經常更換和對他人保密，定期打印工作人員上機操作登記記錄，并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據。

4.對會計軟件某些工作模塊需要調整或修改時，必須報經上報主管部門審批，并在財務主管的組織監(jiān)督下實施，若遇重要模塊修整或版本升級，還必須將過程形成文檔存檔保管。

5.會計軟件源程序的文檔資料嚴格保管。建立借閱登記制度，并嚴格控制借閱范圍，一般情況下，系統(tǒng)操作人員無權借閱。6.對每日備份的機內數(shù)據資料的軟磁盤實行專人保管，并建立必要的登記，對于記錄在磁介質上的會計數(shù)據，定期將其翻刻成只讀光盤進行保存。

7.加強機房管理，嚴禁外來人員進入機房，嚴禁在網絡及有站點上進行游戲操作，嚴禁未經允許將外來盤片在站點上運行，保持機房整潔，嚴禁吸煙和丟棄雜物。

8.系統(tǒng)維護人員要定期對軟硬件進行檢測，確保硬件完好和軟件的正常安全運行。

十八、會計交接制度

1.會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的不得離職。

2.會計人員離職前，必須將本人所經管的會計工作，在規(guī)定的期限內，全部移交清楚，接替人員應認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經管的會計業(yè)務有違反財會制度和財經紀律等問題，仍由原移交人負責。

3.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：(1)已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應填制完畢。(2)尚未登記的帳目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。(3)整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。(4)編制移交清冊，列明應該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內容。4.會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領導人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。

5.移交人員要按照移交清冊，逐項移交，接替人員要逐項核對點收。(1)現(xiàn)金、有價證券要根據帳簿余額進行點交，必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內負責清查處理。

(2)會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，要查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責，銀行存款帳戶余額要與對帳單核對相符。

(3)移交人經管的公章和其他實物，也必須交接清楚。

6．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等，移交清冊一般填制一式三份，交換雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

7.接替的會計人員應繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

十九、掛號收費處、住出院處工作制度

1.嚴禁本部門工作人員以外人員進入收款重地。

2.每天所收現(xiàn)金、支票與日報表應收金額核對無誤后各自解交收款人員，雙方方簽字。

3.交接班時，交接雙方應同時確認交接款項金額、票據起止號碼等 并簽名確認。

4.嚴格遵守財經紀律，妥善保管現(xiàn)金、支票標據及有價憑據下班前現(xiàn)金余額存放保險箱內嚴禁保險箱存放私款或私自挪用公款或將公款別處存放。

5.各種票據、憑證未經同意不得外借或轉讓使用，各種票據、憑證應按順序使用，每天電腦開機前應核對票據號碼，不得錯位跳號。作廢發(fā)票，應整聯(lián)與存根號核對相符交財務科保存，廢票丟失，個人按票據存根金額賠償。電腦如發(fā)生故障應及時通知計算機維護員，不得擅自操作，因不規(guī)范操作產生的后果由具體操作人員負責制。

6.嚴格執(zhí)行收費標準，不得擅自提高收費標準和分解收費項目，若發(fā)現(xiàn)收費結果與標準不符而產生后果者由本操作人員負責。

7.不得私自隨意調換班次，如有特殊原因需調班者應提前通過班長進行調換。

8.掛號時處方、門診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章，同時完整注明要求注明的其他內容。

二十、支票管理和使用制度

1.支票應由專人負責保管，按序購入、領用，并在支票領用登記本上進行登記。

2.不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保存。3.支票須經院領導簽字同意后方可領用，領用時需填明用途、金額、領用人。領用人應妥善保管，嚴防丟失被盜，業(yè)務處理完畢應及時報賬 核銷。

4.支票管理人員應定期做好領用支票的核銷、催交工作，對催交無果的取消其領用資格。

5.支票印鑒應由兩人以上分別保管。

二十一、票據管理制度

1.對于各類票據應按其使用范圍正確使用(1)(2)(3)門診收據：限用于門診醫(yī)療、藥品費用的結算。住院收據：限用于住院醫(yī)療、藥品費用的結算。財政收據：

①結算憑證限用于單位結算暫存、暫付、分攤費用、沖減經費支出等。

②收費收據：限用于收取有關部門批準的行政事業(yè)性收費及政府基金等收入。

(4)內部收據：除上述用途外的費用結算(5)處方及定額收據：限用于就醫(yī)患者 2.票據的購入、領用、回收、核銷及保管

(1)購入：財務部門根據票據的使用情況及時購入票據保證業(yè)務需要，同時做好購入票據登記工作。

(2)領用：各各使用人根據各自業(yè)務量做好票據領用。

(3)回收：各票據使用人應按照領用時間和編號依次使用，嚴禁跳號使用，如有作廢票據中聯(lián)應保存齊全，使用完畢應隨同現(xiàn)金一并上交。(4)核銷：票據核銷人員應及時做好票據的復核工作，復核結果及時反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，予以糾正。

(5)保管：票據應由專人保管，平時做好防火、防潮、防盜工作，確保票據的安全、完整。經核銷后的票據應按檔案管理制度歸檔。

第五篇：內部審計管理制度（范文模版）

內部審計管理制度

1.目的：為規(guī)范內部審計執(zhí)行，制定本制度。2.適用范圍：內部審計工作。3.內容： 3.1總則 3.1.1 釋義

公司的審計工作分為內部審計和外部審計。

A.1 內部審計是指公司審計經理在董事會的直接領導下，依據國家法律法規(guī)、企業(yè)內部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關規(guī)章制度，獨立行使審計職權，對公司各部門以及公司的業(yè)務經營各環(huán)節(jié)、財務系統(tǒng)和經濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經濟監(jiān)督活動。

內部審計工作直接對董事會負責，審計經理發(fā)表審計意見及審計決定，并向董事會報告工作；同時將審計結論和有關決定通報經理層，以督促經理層改進工作。

A.2 外部審計指由董事會代表股東委托公司以外的會計師（審計）事務所或其他專業(yè)機構，對公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經濟事項獨立進行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨立審計意見和管理建議。

外部審計工作直接對董事會和股東負責，由審計經理配合工作，審計報告直接呈報董事會。3.1.2 目的

通過審計工作，實現(xiàn)以下目的：

A.1 加強公司的經營管理和業(yè)務監(jiān)督，嚴肅財經紀律； A.2 查錯揭弊，改善經營管理，提高經濟效益； A.3 加強對公司各部門的監(jiān)督與控制；

A.4 確保有關規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經營管理； A.5 為董事會的經營決策提供相對獨立、客觀的資料。3.1.3 范圍

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本辦法適用于公司內部審計機構、公司高級管理人員、公司各部門。3.2內部審計機構

公司內部審計機構由審計委員會和審計部組成。3.2.1 董事會

董事會是審計工作的最高決策機構。董事會負責依據公司的規(guī)章制度，管理及決策要求，結合股東的具體利益要求等因素，委托公司內部或外部審計機構具體的審計監(jiān)察事項；根據董事會授權，決定外部審計機構的聘請和改聘，審批審計結果和審計決定等。3.2.2 審計委員會

審計委員會為董事會下設專業(yè)委員會，是公司審計工作的最高管理機構。構成：董事會擔任審計委員會主任，成員包括外聘相關審計專家，總經理和審計經理列席審計委員會的審計工作會議。

職責：

A.1 確定內部審計工作重點，審議、批準公司內部審計制度和公司內部審計計劃；

A.2 監(jiān)督公司的審計制度執(zhí)行及其實施； A.3 提議聘請或更換外部審計機構；

A.4 組織協(xié)調和配合外部審計機構對公司的審計工作； A.5 組織公司本部各部門、項目部召開審計工作會議； A.6 審議核定內部審計報告和內部審計決定。3.2.3 審計人員

A.1 內部審計人員，是指所有在公司參加審計工作的人員。

A.2 內部審計人員應具備專門學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。

A.3 內部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。

A.4 內部審計人員應當依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，應保持應有的職業(yè)謹慎。

A.5 內部審計人員在執(zhí)行審計工作時，應遵循獨立性和客觀性原則。

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本章程所稱獨立性，是指內部審計機構和人員在進行內部審計活動時，不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性指內部審計機構的獨立性。

本章程所稱客觀性，是指內部審計人員在進行內部審計活動時，應以事實為依據，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性指內部審計人員的客觀性。

A.6內部審計人員依法行使職權受國家法律的保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內審人員執(zhí)行職務，不得對其進行打擊報復。3.2.4 外部審計機構職責

A.1 有權查閱被審部門及時提供計劃、預（決）算、合同協(xié)議、會計憑證、會計帳簿等文件資料；

A.2 檢查被審部門的憑證、帳簿、報表、資產、有關文件和資料； A.3 對有關事項進行調查，有權要求有關部門和個人提供證明材料； A.4 編制審計報告，并提出改進建議； A.5 依法審計、堅持原則，客觀公正；

A.6 按程序開展審計工作，對審計事項嚴守秘密，對董事會負責； A.7 嚴守公司秘密，不得向任何第三方泄露公司情況。3.3 內部審計的范圍、依據 3.3.1 內部審計范圍

A.1 公司高級管理人員、各部門經理、各職能部門； A.2 各項目部；

A.3 董事會認為需要檢查的其他事項和人員。3.3.2 審計依據

A.1 國家法律、法規(guī)、政策； A.2 公司規(guī)章制度；

A.3 公司經營方針、計劃、目標； A.4 企業(yè)內部審計協(xié)會規(guī)范； A.5 其他有關標準。3.4內部審計內容

3.4.1 經營活動審計和管理流程審計； 3.4.2 績效審計； 3.4.3 財務核算審計；

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3.4.4 舞弊審計； 3.4.5 經濟責任審計； 3.4.6 重大事項審計； 3.4.7 離職審計；

3.4.8 各類審計調研及調查； 3.4.9 其他審計事項。3.5 內部審計工作程序 3.5.1公司內部審計計劃 A.1 審計工作會議

審計委員會于年末召開審計工作會議，總結本內部審計工作，并根據董事會經營指導思想，確定下內部審計工作規(guī)劃和內部審計工作重點，形成會議記錄。

A.2 制定公司內部審計計劃

審計經理在審計會議的方針原則指導下，組織制定公司的《內部審計計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務項目、業(yè)務項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預計審計時間、重點審計方案等內容。

A.3 公司內部審計計劃的審批

審計經理將《內部審計計劃》報董事會審議批準，批準后的《內部審計計劃》由審計員負責存檔保管。

A.4 公司內部審計計劃的調整修正

內由于經營環(huán)境、業(yè)務情況等因素的變化而需要調整審計計劃的，由董事會直接通知審計經理調整審計計劃，或由審計經理提請調整審計計劃。調整計劃的審批程序與計劃制定環(huán)節(jié)相同。3.5.2 內部審計立項 A.1 內部審計實施方案

根據批準的《內部審計計劃》，審計經理按時間進度定期負責制定《內部審計實施方案》，包括審計對象及其責任人、內容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報董事會進行審計立項申請。

A.2 立項審批

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董事會根據經營周期、工程進程等審議批準審計立項申請，對立項申請的批復要求在1個工作日內完成。

A.3實施方案歸檔

《內部審計實施方案》要求內連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負責人，該方案留檔為開口檔案，即當該審計項目結束時，所有資料和文件相應按該審計項目歸檔。

A.4審計通知書

審計項目立項后，審計經理按方案規(guī)定的時間進度向審計對象負責人發(fā)布審計通知書，《內部審計通知書》由被審單位負責人簽字后，統(tǒng)一由審計員歸檔。3.5.3 內部審計執(zhí)行 A.1 內部審計前期準備

審計經理根據《內部審計實施方案》與有關被審計單位協(xié)調，進行前期準備工作，包括資料準備、人員配合以及工作安排等。

A.2 內部審計培訓

審計經理可根據實際情況，安排對被審單位有關人員就審計配合或資料提供情況予以培訓。

A.3 內部審計操作的注意事項

由審計經理專責對被審部門進行審計，包括財務審計、業(yè)務稽核等內容。內部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務中特定保密程序的接觸要求審計部經董事會的授權，取得書面形式的《授權書》，經董事會簽字，并向被審部門（個人）出示。

內審過程的所有資料由審計員專責統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務、財務信息要求審計經理、審計員對內對外嚴格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給董事會和審計委員會；擅自泄漏經營信息的，則給予開除的處分，并將根據情節(jié)的嚴重性追究其法律責任。

審計經理必須嚴格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經營活動，由于被審計單位配合不利或審計中發(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報董事會，并報請董事會調整原審計實施方案；對審計延期的責任人，須上報董事會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。

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3.5.4 專項內部審計 A.1 內部審計委托

由董事會或公司總經理向審計部提出專項審計委托，出據《內部審計委托書》；《內部審計委托書》由審計員存檔。

A.2 專項內部審計執(zhí)行

專項內部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序，規(guī)范與4.5.2一致。3.5.5 內部審計報告 A.1 審計報告草稿

審計現(xiàn)場調查完成后，審計經理/審計員將根據現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結論進行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據是否確切可提出補充意見，經審計經理/審計員查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據、處理建議的內容也可以提出不同的看法，審計經理/審計員可以采納或維護報告結論。

審計經理/審計員與被審計部門就初步結論溝通后，應根據初步審計結論形成審計報告草稿。

A.2 審計報告定稿

審計經理對審計員提交的審計報告草稿進行重點復核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負責人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則提交正式《內部審計報告》，在復核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應責成審計員盡快予以落實，或補充工作程序。

審計報告的要求為:事實清楚；數(shù)據確實；依法有據；建議恰當。A.3 審計報告報送

審計報告通過并簽署意見后，《內部審計報告》報董事會； 專項審計項目的《內部審計報告》還須有一份向審計委托方報送。3.5.6 內部審計結果的處理 A.1 內審結果溝通

董事會應審查審計報告是否符合《內部審計計劃》，并召開審計工作會議，就審計報告結論及其所反映的重要問題通告被審單位負責人，征求被審計單位意見。

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A.2 內審申訴

如被審計單位對審計結果表示異議，可向董事會提交《內部審計申訴報告》，具體闡述對內審結論持有的異議和原因（包括對審計依據的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。

A.3 內審會審

董事會審議申訴報告，根據實際情況決定是否召開由董事會、財務總監(jiān)、總經理、審計經理、審計委托方、被審計單位參加的內部審計討論會。

A.4 內審決定

內審部結合內部審計討論會形成審計決定，經董事會批準后，相關部門限期整改。

3.5.7 內部審計檔案管理 A.1 內審資料歸檔

所有內部審計的過程資料和程序控制文件須以內部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責負責統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。

A.2 內審檔案調用權限

原則上審計機構以外的人員一般情況下不得接觸內審檔案；如有特殊情況需要調閱內審檔案，須書面請示，并獲得董事會主任批準。

審計機構內有關人員對審計檔案須按權限進行調檔，按內審檔案資料的類別制定檔案的調用限制級別，一般限制級別的檔案調用由財務總監(jiān)審批；特殊限制級別的檔案調用最高權限審批人為董事會。3.5.8 重大經濟事項監(jiān)核

A.1 重大經濟事項監(jiān)核范圍和權限

審計經理應依照公司高級管理人員及董事會的要求，參與招標采購、重大金額日常經營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經濟事項的業(yè)務決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據的合法、有效性發(fā)表意見；但審計經理不得發(fā)表決策性意見。

A.2 重大經濟事項監(jiān)核意見呈報

重大經濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計經理在相關決議文件上簽署意見；并向董事會以《重大經濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細意見；該意見書經董事會批示意見后由審計員存檔。

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A.3 意見處理

經董事會認定的監(jiān)核意見，如確認該項業(yè)務決策程序或決策依據不符合公司有關規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。3.6 外部審計管理

3.6.1 由董事會挑選合格的外部審計機構；

3.6.2 董事會制定外部審計工作計劃，組織外部審計機構進行審計； 3.6.3 董事會向被審計部門發(fā)布《審計通知書》，說明審計內容、時間及其他準備工作事項和具體審計工作配合的要求；

3.6.4 外部審計機構實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實物，向有關單位和人員調查取證等措施。審計中應做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料都應齊全，做好調查記錄并有相關人員的簽名蓋章；

審計過程中審計經理應予以工作配合和協(xié)調。

3.6.5 審計中如有爭議，外部審計機構應如實向董事會反映，必須依法有據，實事求是提出解決方法；

3.6.6 每項審計工作最遲不得超過現(xiàn)場工作結束后兩星期提交審計報告； 3.6.7 審計報告的要求: A.1 事實清楚； A.2 數(shù)據確實； A.3 依法有據； A.4 建議恰當；

3.6.8 外部審計機構提出審計報告，作出審計結論及審計處理意見，提交給董事會；

3.6.9 由董事會下達審查處理決定。

3.6.10復審。被審部門或個人自接到審查處理決定15天內，可向公司提出書面復審申請，闡明對審計結論或處理意見的異議及依據，經董事會組織仲裁聽證會，（具體程序內容參見第二十條相關規(guī)定）可要求外部審計機構復審； 3.6.11 每個審計報告及工作底稿附件等必須在一個月內整理裝訂成冊，交審計員歸檔備查。3.7 內部審計權限

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3.7.1為有效地履行內部審計職責，董事會授予公司審計部以下權限，審計部可在其管理權限范圍內，授予內部審計人員相應的處理權限。

A.1 根據需要參加與內部審計職責有關的會議，參與研究與咨詢有關制度規(guī)定，召開與審計事項有關的會議。

A.2 根據審計工作需要，實地進行工作流程測試。就審計事項的有關問題向有關部門或個人進行審計，并取得證明資料。內部審計人員經董事會批準后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內容包含但不限于：

A.2.1戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結等內部文件資料； A.2.2會計憑證、會計賬簿、報表、財務會計報告、對賬記錄等會計資料； A.2.3各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應商信息檔案等資料；

A.2.4工程計劃、施工圖紙、預算、結算、決算等文件資料； A.2.5行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料； A.2.6計算機信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據資料； A.2.7其他與審計工作相關的資料。

A.3 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權督促被審計對象限期整改。

A.4 在履行職責過程中，對以下行為有權作出制止的決定，提出改進建議，并報告公司最高管理層、審計委員會、董事會：

A.4.1 阻撓、妨礙審計工作的行為；

A.4.2提供虛假信息和拒絕提供資料的部門或人員；

A.4.3 轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與經營管理、財務活動有關的資料；

A.4.4 截留、挪用公司資金，轉移、隱匿、侵占公司財產行為； A.4.5 其他違反法律法規(guī)、違反公司內部規(guī)章制度，侵害公司經濟利益的行為。

A.4.6 董事會賦予審計部的其他職權。3.8 審計結果的評價與獎懲

被審計對象有以下行為之一，構成犯罪的依法追究刑事責任；未構成犯罪的根據情節(jié)輕重給予行政處分、經濟處罰或提請有關部門處理：

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3.8.1 拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料； 3.8.2 弄虛作假、隱瞞事實真相；

3.8.3 轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與經營管理、財務活動有關的資料；

3.8.4 以各種方式逃避、阻撓、妨礙內部審計人員提出處理處罰建議； 3.8.5拖延或拒不執(zhí)行審計處理處罰決定；

3.8.6污辱、威脅、打擊報復、陷害、侵犯審計人員及檢舉人。3.9 內部審計通知書

審計部在實施審計三日前，向被審計對象送達《審計通知書》，特殊情況下可以在審計實施時送達審計通知書。被審計對象應當配合審計部的工作并提供必要的工作條件。《審計通知書》的內容應包括： 3.9.1 審計項目名稱； 3.9.2 被審計對象名稱； 3.9.3 審計范圍和審計內容； 3.9.4 審計時間；

3.9.5 需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求； 3.9.6 審計組組長及審計組成員名單； 3.9.7 審計部的印章和簽發(fā)日期。

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