第一篇：財政部關(guān)于印發(fā)《衛(wèi)星發(fā)射保險基金管理辦法》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《衛(wèi)星發(fā)射保險基金管理辦法》的通知 財商字[1997]472號

頒布時間：1997-10-8發(fā)文單位：財政部

中保再保險有限公司、中保財產(chǎn)保險有限公司、中國太平洋保險公司、中國平安保險股份有限公司、華泰財產(chǎn)保險股份有限公司、天安保險公司、大眾保險公司、華安財產(chǎn)保險股份有限公司、永安財產(chǎn)保險股份有限公司、新疆兵團保險公司：

為支持中國航天事業(yè)的發(fā)展，擴大我國保險界對航天風(fēng)險的承保能力，保證航天保險聯(lián)合體的正常動作，我部制定了《衛(wèi)星發(fā)射保險基金管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。

衛(wèi)星發(fā)射保險基金管理辦法

第一條 為支持我國航天工業(yè)的發(fā)展，增強國防實力和綜合國力，擴大保險企業(yè)航天保險的承保能力，促進中國保險界的合作，根據(jù)《中華人民共和國保險法》和國務(wù)院、中央軍委辦公廳《關(guān)于對外發(fā)射服務(wù)有關(guān)問題的復(fù)函》（國辦函〔1996〕85號）以及《關(guān)于研究衛(wèi)星發(fā)射保險有關(guān)問題的會議紀(jì)要》（國發(fā)〔1997〕39號）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 衛(wèi)星發(fā)射保險基金是指對按保險合同規(guī)定的衛(wèi)星發(fā)射損失進行償付的專項基金，即經(jīng)國家批準(zhǔn)組成的航天保險聯(lián)合體（以下簡稱聯(lián)合體）取得衛(wèi)星發(fā)射保險保費收入和中保再保險公司接受衛(wèi)星發(fā)射保險法定分保費收入，扣除依法繳納營業(yè)稅及附加、業(yè)務(wù)管理費用、分保費支出，加上攤回分保費用后的凈收入及利息收入。

第三條 本辦法前條所稱業(yè)務(wù)管理費用，是指聯(lián)合體日常的業(yè)務(wù)經(jīng)營、調(diào)查、會議、有關(guān)衛(wèi)星發(fā)射宣講等費用，以及支付經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費。聯(lián)合體應(yīng)設(shè)立業(yè)務(wù)管理費用帳戶，單獨核算，業(yè)務(wù)管理費由聯(lián)合體對承保衛(wèi)星收取的保費收入扣除應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加后按0.3％統(tǒng)一提取和使用。

年度終了，業(yè)務(wù)管理費用若有節(jié)余，應(yīng)按聯(lián)合體各公司承保份額由聯(lián)合體分配給各成員公司。各成員公司收到分回的業(yè)務(wù)管理費用直接并入衛(wèi)星發(fā)射保險基金。

第四條 被保險人應(yīng)按保險合同規(guī)定的期限將衛(wèi)星發(fā)射應(yīng)交保費繳納至聯(lián)合體設(shè)立的衛(wèi)星發(fā)射保險基金帳戶。聯(lián)合體的衛(wèi)星發(fā)射保險基金總帳戶下設(shè)人民幣帳戶和外幣帳戶。

衛(wèi)星發(fā)射保險費收入由聯(lián)合體統(tǒng)一代收，并照章繳納營業(yè)稅及附加，按規(guī)定扣除費用，并在衛(wèi)星發(fā)射成功后10日內(nèi)，將保費凈收入按承保份額轉(zhuǎn)入聯(lián)合體成員的指定帳戶。

第五條 聯(lián)合體各成員公司均應(yīng)設(shè)立衛(wèi)星發(fā)射保險基金分帳戶，下設(shè)人民幣分帳戶和外幣分帳戶。專項用于核算衛(wèi)星發(fā)射的保費收入和賠款支出，并將衛(wèi)星發(fā)射保險基金的開戶銀行、帳戶、帳號報聯(lián)合體及財政部備案。

衛(wèi)星發(fā)射保險基金是聯(lián)合體各成員公司的長期負債，必須專戶存儲，專戶存儲的銀行限于工、農(nóng)、中、建四家國有獨資商業(yè)銀行。衛(wèi)星發(fā)射保險基金僅限于購買可以隨時變現(xiàn)的政府債券。按國家有關(guān)規(guī)定納稅后的政府債券利息凈收入和存款利息收入，全額轉(zhuǎn)入衛(wèi)星發(fā)射保險基金。

第六條 聯(lián)合體衛(wèi)星發(fā)射保險基金累計達到25億元后，對超過的部分由聯(lián)合體通知各成員公司將超過部分作為各成員公司營業(yè)收入，納入損益核算并計繳所得稅。

第七條 聯(lián)合體各成員公司在承保衛(wèi)星發(fā)射保險后，應(yīng)積極尋求國際分保。實現(xiàn)國際分保后，應(yīng)將分保費支出和攤回分保費用分別在分保費支出和攤回分保費用科目中單獨設(shè)立子目核算。年終，按衛(wèi)星保費收入的凈額調(diào)整衛(wèi)星發(fā)射保險基金的余額。

第八條 聯(lián)合體負責(zé)承保衛(wèi)星的勘查、理賠，并將經(jīng)聯(lián)合體認定的理賠報告上報財政部。衛(wèi)星發(fā)射保險理賠時，營業(yè)稅具體返還辦法按財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定辦理。

第九條 聯(lián)合體核定賠款額后，聯(lián)合體按聯(lián)合體各成員公司所應(yīng)承保的賠款責(zé)任（不含國家應(yīng)退營業(yè)稅），下達賠款通知。各成員公司應(yīng)按下達賠款通知規(guī)定的期限，將專戶存儲的衛(wèi)星發(fā)射保險基金匯入聯(lián)合體，由聯(lián)合體負責(zé)統(tǒng)一代付賠款。

衛(wèi)星發(fā)射保險理賠時，首先用財政返還的營業(yè)稅和衛(wèi)星發(fā)射保險基金支付賠款，不足的余額部分，各成員公司按承保比例分?jǐn)傊Ц丁?/p>

第十條 年度終了，聯(lián)合體負責(zé)向財政部上報衛(wèi)星發(fā)射保險基金的收支和業(yè)務(wù)管理費的提取、支出決算。以外幣繳納的保費收入的期末余額，按照期末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為記帳本位幣金額，折算差額并入基金核算。

第十一條 聯(lián)合體撤銷解散時，衛(wèi)星發(fā)射保險基金余額和業(yè)務(wù)管理費用余額按承保比例分配給各成員公司，計入業(yè)務(wù)收入。

第十二條 聯(lián)合體應(yīng)依法接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督管理，負責(zé)聯(lián)合體內(nèi)部衛(wèi)星發(fā)射保險基金的收付、劃撥、統(tǒng)計等職責(zé)。聯(lián)合體各成員公司應(yīng)嚴(yán)格按本辦法及聯(lián)合體章程執(zhí)行。必要時，財政部可直接或委托派出機構(gòu)對聯(lián)合體和聯(lián)合體成員的衛(wèi)星發(fā)射保險基金使用和管理情況進行專項檢查。

第十三條 本辦法由財政部負責(zé)解釋，修訂亦同。

第十四條 本辦法自航天保險聯(lián)合體成立之日起執(zhí)行。

第二篇：財政部國家林業(yè)局關(guān)于印發(fā)《中央財政森林生態(tài)效益補償基金管理辦法》的通知

財 政 部

文 件

國 家 林 業(yè) 局

財農(nóng)［2007］7號

財政部 國家林業(yè)局關(guān)于印發(fā)《中央

財政森林生態(tài)效益補償基金

管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、林業(yè)廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、林業(yè)局，解放軍總后勤部財務(wù)部、基建營房部，內(nèi)蒙古、龍江森工集團: 為進一步規(guī)范和加強中央財政森林生態(tài)效益補償基金管理，提高資金使用效益，我們對《中央森林生態(tài)效益補償基金管理辦法》（財農(nóng)[2004］169號）進行了修訂，制定了《中央財政森林生態(tài)效益補償基金管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：中央財政森林生態(tài)效益補償基金管理辦法

中華人民共和國財政部 國家林業(yè)局

（?。ㄓ。?/p>

二ＯＯ七年三月十五日

附件：

中央財政森林生態(tài)效益補償基金管埋辦法

第一章 總 則

第一條 為保護公益林資源，維護生態(tài)安全，根據(jù)《中華人民共和國森林法》和中共中央、國務(wù)院《關(guān)于加快林業(yè)發(fā)展的決定》(中發(fā)［2003］9號)，各級政府按照事權(quán)劃分建立森林生態(tài)效益補償基金。中央財政安排專項資金建立中央財政森林生態(tài)效益補償基金(簡稱中央財政補償基金)，為規(guī)范和加強中央財政補償基金管理，特制定本辦法。

第二條 森林生態(tài)效益補償基金用于公益林的營造、撫育、保護和管理，中央財政補償基金是森林生態(tài)效益補償基金的重要來源，用于重點公益林的營造、撫育、保護和管理。

第三條 本辦法所稱重點公益林是指國家林業(yè)局會同財政部，按照國家林業(yè)局、財政部印發(fā)的《重點公益林區(qū)劃界定辦法》(林策發(fā)［2004］94號)核查認定的，生態(tài)區(qū)位極為重要或生態(tài)狀況極其脆弱的公益林林地。

第二章 補償標(biāo)準(zhǔn)

第四條 中央財政補償基金平均標(biāo)準(zhǔn)為每年每畝5元，其中4.75元用于國有林業(yè)單位、集體和個人的管護等開支； 0.25元由省級財政部門(含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，下同)列支，用于省級林業(yè)主管部門（含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團林業(yè)局，下同)組織開展的重點公益林管護情況檢查驗收、跨重點公益林區(qū)域開設(shè)防火隔離帶等森林火災(zāi)預(yù)防、以及維護林區(qū)道路的開支。

第五條 重點公益林所有者或經(jīng)營者為個人的，中央財政補償基金支付給個人，由個人按照合同規(guī)定承擔(dān)森林防火、林業(yè)有害生物防治、補植、撫育等管護責(zé)任。

重點公益林所有者或經(jīng)營者為林場、苗圃、自然保護區(qū)等國有林業(yè)單位或村集體、集體林場的，中央財政補償基金的管護開支范圍是:對重點公益林管護人員購買勞務(wù)、建立森林資源檔案、森林防火、林業(yè)有害生物防治、補植、撫育以及其他相關(guān)支出。

第六條 省級財政部門應(yīng)會同林業(yè)主管部門，根據(jù)管護任務(wù)、經(jīng)營狀況、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平等因素，合理確定國有林業(yè)單位和集體的重點公益林管護人員委派標(biāo)準(zhǔn)、開支水平。

第七條 省級財政部門應(yīng)會同林業(yè)主管部門，在本辦法規(guī)定的開支范圍內(nèi)，明確中央財政補償基金的具體開支范圍和要求。各級財政部門和林業(yè)主管部門發(fā)生的相關(guān)管理經(jīng)費由同級財政預(yù)算另行安排，不得在中央財政補償基金中列支。

第三章 資金撥付與管理

第八條 省級財政部門和林業(yè)主管部門應(yīng)于每年3月31日之前，聯(lián)合向財政部和國家林業(yè)局報送中央財政補償基金申請報告、森林防火計劃、當(dāng)年林區(qū)道路維護計劃、上中央財政補償基金使用情況、重點公益林管護情況總結(jié)，以及上批準(zhǔn)的征占用重點公益林林地情況。

第九條 中央財政補償基金預(yù)算確定后，財政部根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市重點公益林面積和平均標(biāo)準(zhǔn)，按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定撥付。

第十條 各級財政部門應(yīng)對中央財政補償基金實行專項管理，分賬核算。已實行國庫集中支付的，資金撥付按照國庫集中支付有關(guān)規(guī)定辦理;未實行國庫集中支付的，資金由縣級財政部門或林業(yè)主管都門采取報賬制等方式撥付，確保中央財政補償基金及時足額撥付，?？顚Ｓ?。各級財政部門和林業(yè)主管部門應(yīng)分別建立健全中央財政補償基金撥付、使用和管理檔案。

國有林業(yè)單位和集體應(yīng)建立健全財務(wù)管理和會計核算制度，對中央財政補償基金實行分賬核算。

第十一條 林業(yè)主管部門應(yīng)與承擔(dān)管護任務(wù)的國有林業(yè)單位和集體簽定重點公益林管護合同，國有林業(yè)單位應(yīng)與管護人員、集體應(yīng)與個人簽定管護合同。林業(yè)主管部門與國有林業(yè)單位、集體簽定合同使用統(tǒng)一格式(附后)。國有林業(yè) 單位、集體與個人簽定合同的內(nèi)容與格式，由省級林業(yè)主管部門商財政部門統(tǒng)一制定。

第十二條 國有林業(yè)單位、集體和個人都應(yīng)按照合同規(guī)定履行管護義務(wù)，承擔(dān)管護責(zé)任，根據(jù)管護合同履行情況領(lǐng)取中央財政補償基金。

第十三條 各級財政部門和林業(yè)主管部門不得脫離管護任務(wù)隨意切塊下達資金，也不得搞平均分配。

第十四條 財政部根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市上報的征占用重點公益林情況，調(diào)減中央財政補償基金。國家林業(yè)局對重點公益林征占用林地情況進行檢查。

第四章 檢查與監(jiān)督

第十五條 凡存在下列問題之一的，財政部將在下一次性調(diào)減有關(guān)省區(qū)1%的中央財政補償基金。

1．中央財政補償基金使用和重點公益林管護違反有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)嚴(yán)重問題的;2．征用占用重點公益林林地情況弄虛作假的;3．連續(xù)兩年逾期１個月以上不報送有關(guān)材料或報送的材料內(nèi)容不符合規(guī)定的。

第十六條 調(diào)減的資金用于管理水平較高省區(qū)的獎勵，被獎勵省區(qū)相應(yīng)增加省級財政部門列支經(jīng)費;有關(guān)省區(qū)相應(yīng)減少省級財政部門列支經(jīng)費。

第十七條 各級財政部門和林業(yè)主管部門應(yīng)加強對中 央財政補償基金的監(jiān)督管理，對違反本規(guī)定截留、擠占、挪用中央財政補償基金的，按照《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)及其他法律法規(guī)追究有關(guān)單位及其責(zé)任人的法律責(zé)任。

第十八條 凡違反重點公益林管理規(guī)定，或因管護不善造成重點公益林破壞及生態(tài)功能持續(xù)下降的，省級林業(yè)主管部門應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對責(zé)任單位采取適當(dāng)處罰措施。具體措施由省級林業(yè)主管部門會同財政部門制定。

第五章 附 則

第十九條 省級財政部門應(yīng)會同林業(yè)主管部門根據(jù)本規(guī)定制訂實施細則，并抄報財政部和國家林業(yè)局備案。

第二十條 軍事管理區(qū)的中央財政補償基金管理和重點公益林管護按照本規(guī)定執(zhí)行，并由軍隊制定實施細則，抄報財政部和國家林業(yè)局備案。

第二十一條 本辦法由財政部負責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。財政部和國家林業(yè)局印發(fā)的《中央森林生態(tài)效益補償基金管理辦法》(財農(nóng)[2004]169號)同時廢止。

附:重點公益林管護合同(樣本)7 附：

重點公益林管護合同(樣本)

編號：

甲方: 林業(yè)主管都門(林業(yè)廳、局)乙方: 管護單位(國有林場、苗圃、自然保護區(qū)、村集體、集體林場等)為切實加強重點公益林管護，甲乙雙方根據(jù)財政部和國家林業(yè)局印發(fā)的《中央財政森林生態(tài)效益補償基金管理辦法》，以及其他有關(guān)文件精神，經(jīng)協(xié)商一致，就重點公益林管護達成下列協(xié)議：

一、管護區(qū)域與面積

甲方將 畝重點公益林委托(承包)給乙方管護。四至界限為東至:，南至，西至，北至。管護區(qū)域包括 村（林班、小班），分別是: 村（林班、小班）畝，村（林班、小班）畝，……(具體情況詳見附圖)。

二、甲方權(quán)利與義務(wù)

1．向乙方指明管護區(qū)域、面積、四至界限，明確管護要求。

2．及時向乙方支付中央補償基金，標(biāo)準(zhǔn)為 元/畝〃年，全年總額 元。

3．對乙方工作進行監(jiān)督指導(dǎo)、檢查和考核。4．對乙方因故意或重大過失未能履行合同規(guī)定管護義務(wù)的，甲方有權(quán)責(zé)令乙方整改；對乙方拒不整改或整改后仍不合格的，甲方有權(quán)不予支付或扣減乙方中央補償基金；對亂砍濫伐、濫捕亂獵、侵占林地情況嚴(yán)重的，甲方可中止合同，并按有關(guān)規(guī)定追究乙方相應(yīng)責(zé)任。

三、乙方責(zé)任與權(quán)利

１．依法組織人員對管護區(qū)域內(nèi)的重點公益林進行管護，加強對管護人員上山巡查管護的監(jiān)督。

2．建立健全重點公益林森林火災(zāi)、林業(yè)有害生物防治、盜砍濫伐、亂捕濫獵和侵占林地的防范機制，有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、撲救重點公益林管護區(qū)域內(nèi)火災(zāi)，并及時報告；監(jiān)測林業(yè)有害生物防治，發(fā)現(xiàn)后及時上報和治理，保證管護區(qū)域內(nèi)的重點公益林、林地不受破壞，無濫捕濫獵現(xiàn)象。

3．嚴(yán)格執(zhí)行財政部和國家林業(yè)局印發(fā)的《中央財政森林生態(tài)效益補償基金管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定，加強資金管理，確保?？顚Ｓ?。

4．接受、服從甲方等上級有關(guān)部門對重點公益林管護和中央補償基金使用管理的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并將有關(guān)情況定期向甲方等上級有關(guān)部門匯報。

5．履行了本合同規(guī)定的各項義務(wù)的，有獲得中央財政補償基金的權(quán)利。

四、其他 １．本合同有效期為一年，從 年 月 日起至 年 月 日止。

2．本合同一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

3．本合同未盡事宜，以及在履行合同中發(fā)生的爭議問題，雙方協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)執(zhí)行。

甲 方:(公章)乙 方：（公章）負責(zé)人:(簽名)負責(zé)人：（簽名）

主題詞:林業(yè) 資金 辦法 通知 抄送:有關(guān)計劃單列市財政局、林業(yè)局，財政部駐各省、自 治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。財政部辦公廳 印發(fā)200份 2007年3月21日印發(fā)

第三篇：財政部印發(fā)《會計電算化管理辦法》

關(guān)于印發(fā)《會計電算化管理辦法》等規(guī)

章的通知

財會字[1994]27號 頒布時間：1994-6-30 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院各部、委、局財務(wù)（經(jīng)調(diào)）司（局）：

為了加強對會計電算化工作的管理，促進我國會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，我部根據(jù)《會計法》的規(guī)定，研究制定了《會計電算化管理辦法》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》和《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)你們，請研究執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，及時向我部反映。有關(guān)問題要求如下：

（一）認真做好會計電算化管理制度的宣傳培訓(xùn)工作。要通過廣泛宣傳培訓(xùn)，提高對會計電算化工作的認識，逐步把會計電算化管理工作納入各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門的議事日程。宣傳工作可以結(jié)合會計電算化知識培訓(xùn)進行。

（二）不斷完善會計電算化管理制度。各地區(qū)、各部門要根據(jù)我部〔94〕財會字第15號《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》的精神和印發(fā)的三個會計電算化規(guī)定的要求，結(jié)合本地區(qū)、本部門的實際情況，制定具體實施辦法，使會計電算化管理工作逐步納入制度化的軌道。

（三）繼續(xù)搞好商品化會計核算軟件評審工作。今后，我部主要負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督全國商品化會計核算軟件評審工作的開展，具體評審工作由各省、自治區(qū)、直轄市和具備一定條件的計劃單列市財政廳（局）組織。各地區(qū)、各部門向我部推薦要求評審的商品化會計核算軟件，每年應(yīng)不超過兩個，今年下半年推薦應(yīng)不超過一個。

附件：

一、會計電算化管理辦法

二、商品化會計核算軟件評審規(guī)則

三、會計核算軟件基本功能規(guī)范

附件一：會計電算化管理辦法

第一條 為了加強對會計電算化工作的管理，促進我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展，逐步實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 財政部管理全國的會計電算化工作。

地方各級財政部門管理本地區(qū)的會計電算化工作。

第三條 財政部門管理會計電算化工作的基本任務(wù)是：

（一）研究制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃，并組織實施；

（二）制定會計電算化管理規(guī)章及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，并組織實施；

（三）評審會計核算軟件，引導(dǎo)會計核算軟件質(zhì)量不斷提高；

（四）會同有關(guān)部門管理會計軟件市場；

（五）組織和管理會計電算化人才培訓(xùn)工作；

（六）總結(jié)、交流、推廣會計電算化經(jīng)驗，指導(dǎo)基層單位開展會計電算化工作。

第四條 國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門按照本辦法的規(guī)定，依據(jù)業(yè)務(wù)分工具體負責(zé)本部門的會計電算化管理工作。

中國人民解放軍總后勤部財務(wù)部具體負責(zé)軍隊的會計電算化管理工作。

第五條 各單位使用的會計核算軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

第六條 在我國境內(nèi)銷售的商品化會計核算軟件應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評審。

商品化會計核算軟件評審工作由省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）或者財政部組織進行。計劃單列市財政局經(jīng)財政部批準(zhǔn)，也可以組織商品化會計核算軟件的評審。

通過評審的商品化會計核算軟件，由組織評審的財政部門核發(fā)財政部統(tǒng)一印制的《商品化會計核算軟件評審合格證》。

取得《商品化會計核算軟件評審合格證》的商品化會計核算軟件，在國內(nèi)的銷售不受地區(qū)的限制。

第七條 在國外開發(fā)研制并經(jīng)過實際運行的商品化會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過財政部組織的評審，確認符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)定后?？梢栽谖覈袌錾箱N售。

第八條 會計核算軟件開發(fā)銷售單位必須為使用單位提供會計核算軟件操作人員培訓(xùn)、會計核算軟件維護、版本更新等方面的服務(wù)。

第九條 采用電子計算機替代手工記帳的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：

（一）使用的會計核算軟件達到財政部發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》 的要求；

（二）配有專門或主要用于會計核算工作的電子計算機或電子計算機終端并配有熟練的專職或者兼職操作人員；

（三）用電子計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行三個月以上，取得相一致的結(jié)果。

（四）有嚴(yán)格的操作管理制度。主要內(nèi)容包括：

1.操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限；

2.預(yù)防原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施；

3.預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)帳簿的措施；

4.必要的上機操作記錄制度。

（五）有嚴(yán)格的硬件、軟件管理制度。主要內(nèi)容包括：

1.保證機房設(shè)備安全和電子計算機正常運轉(zhuǎn)的措施；

2.會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保密的措施；

3.修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

（六）有嚴(yán)格的會計檔案管理制度。

第十條 已經(jīng)采用電子計算機替代手工記帳的，其會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計檔案保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)加強對開展會計電算化單位，用計算機替代手工記帳單位、定點開發(fā)會計核算軟件單位和研制非商品化通用會計核算軟件單位業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理，具體管理辦法各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門制定，報財政部備案。

第十二條 本辦法由財政部負責(zé)解釋，自1994年7月1日起施行。財政部于1989年12月9日發(fā)布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》同時廢止。

附件二：商品化會計核算軟件評審規(guī)則

第一章 總則

第一條 為了保證會計核算軟件的質(zhì)量，維護使用商品化會計核算軟件單位的利益，推動會計電算化事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 本規(guī)則所稱商品化會計核算軟件，是指用于公開在市場銷售的通用會計核算軟件，會計核算軟件的功能模塊，是指會計核算軟件中有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。

第三條 商品化會計核算軟件評審由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）或者財政部組織。具備條件的計劃單列市財政局經(jīng)財政部批準(zhǔn)也可以組織評審。

財政部門組織商品化會計核算軟件評審依照本規(guī)定執(zhí)行。

第四條 對商品化會計核算軟件的評審，主要審查軟件的功能符合會計基本原理和我國法律、法規(guī)、規(guī)章的情況，檢測軟件的主要技術(shù)性能，對財務(wù)會計分析功能和相關(guān)信息處理的功能以及軟件開發(fā)經(jīng)銷單位的售后服務(wù)能力也適當(dāng)予以評價。

第五條 商品化會計核算軟件必須達到《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

第六條 通過省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）或者財政部評審的商品化會計核算軟件在國內(nèi)的銷售不受地區(qū)的限制。

第七條 組織評審的財政部門應(yīng)當(dāng)定期在報刊上或者采取其他形式公布通過評審的商品化會計核算軟件的名單及有關(guān)情況。

第八條 財政部對各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）評審工作進行指導(dǎo)，對其通過評審的商品化會計核算軟件進行抽查。

第二章 申請評審的條件和程序

第九條 申請評審的商品化會計核算軟件應(yīng)當(dāng)具備以下基本要求：

（一）軟件開發(fā)研制單位是在我國注冊的經(jīng)濟實體；具有與軟件開發(fā)規(guī)模相適應(yīng)的專職軟件開發(fā)人員；

（二）軟件經(jīng)銷單位（包括分支機構(gòu)和代理銷售機構(gòu)），其經(jīng)營范圍包括軟件產(chǎn)品，且具有與軟件銷售規(guī)模相適應(yīng)的專職售后服務(wù)人員。

（三）軟件開發(fā)和經(jīng)銷單位（包括分支機構(gòu)和代理銷售機構(gòu)）能夠依法開展經(jīng)營活動。

第十條 申請省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）評審的商品化會計核算軟件，除具備第九條的要求外，還要達到以下基本條件：

（一）有三種或者三種以上功能模塊，其中包括帳務(wù)處理功能模塊；

（二）有三個或者三個以上單位運用并與手工會計核算同時運行三個月，取得與手工會計核算相一致的數(shù)據(jù)，且至少有兩個單位運用了軟件的全部功能模塊；

（三）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）要求的其他條件。

第十一條 申請財政部評審的商品化會計核算軟件，除具備本規(guī)則第九條的要求外，還要達到以下基本條件：

（一）有六種或者六種以上功能模塊，其中包括帳務(wù)處理和報表處理功能模塊；

（二）在十個或者十個以上單位運用并與手工會計核算同時跨運行，取開發(fā)研制的商品化會計核算軟件要求評審的，應(yīng)當(dāng)先由各部門參照本辦法的規(guī)定組織對軟件進行審查。審查通過一年后，認為具備本規(guī)則第十一條規(guī)定的條件，可以推薦由財政部組織評審（推薦表格式見附一）。

第十四條 財政部門接到要求商品化會計核算軟件評審的申請后，應(yīng)當(dāng)審查其是否具備評審條件，在兩個月內(nèi)作出是否進行評審的決定，并將決定通知申請單位或者推薦單位。

第十五條 為了保護會計核算軟件著作權(quán)，軟件開發(fā)單位在申請評審之前，應(yīng)當(dāng)?shù)杰浖怯洐C構(gòu)進行登記。

第十六條 申請商品化會計核算軟件評審的單位接到財政部們同意評審的通知后，應(yīng)當(dāng)及時向組織評審的財政部門提交下列資料：

（一）會計核算軟件簡介（包括：開發(fā)和經(jīng)銷單位介紹、會計核算軟件開發(fā)過程、基本功能介紹、銷售情況及用戶使用情況）；

（二）會計核算軟件概要設(shè)計說明書；

（三）用戶操作于冊；

（四）規(guī)定數(shù)量的用戶單位意見（加蓋用戶單位公章）；

（五）用戶單位打印輸出的會計憑證、會計帳簿、會計報表樣本。

以上

（一）、（二）、（三）項資料按照國家有關(guān)計算機軟件開發(fā)文件編制標(biāo)準(zhǔn)的要求編寫。

第十七條 評審資料的編寫要實事求是、簡明扼要，重點說明會計核算軟件達到《會計核算軟件基本功能規(guī)范》要求的情況。

第十八條 已經(jīng)通過評審的商品化會計核算軟件，如果經(jīng)過重大修改，其軟件開發(fā)單位應(yīng)當(dāng)及時將修改的情況以書面形式報組織評審的財政部門，財政部門認為有必要時，可以對修改后的軟件進行重新評審。

第三章 評審工作的組織

第十九條 組織評審商品化會計核算軟件的財政部門，應(yīng)當(dāng)設(shè)立由財政部門領(lǐng)導(dǎo)的商品化會計核算軟件評審委員會，負責(zé)評審組織工作。必要時，可以在商品化會計核算軟件評審委員會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立評審工作組，負責(zé)評審的日常事務(wù)。評審工作組可以由財政部門自己組織，也可委托經(jīng)評審委員會認定的單位組織。

商品化會計核算軟件評審委員會及其工作組成員應(yīng)當(dāng)相對穩(wěn)定，一般應(yīng)在工作兩至三年后根據(jù)需要進行必要調(diào)整，每次調(diào)整名額不應(yīng)超過組成人員的1／3.省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）成立的商品化會計核算軟件評審委員會的組成人員名單，或組成人員作調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)報財政部備案。

第二十條 每個商品化會計核算軟件的評審委員會由1-7名會計電算化專家組成，設(shè)主任一人、副主任1-2人。設(shè)立評審工作組的評審委員會，其主要職責(zé)如下：

（一）審查申請評審單位提交的各項評審資料；

（二）指導(dǎo)評審工作組完成工作任務(wù)；

（三）審議評審工作組的評審工作報告書；

（四）擬定通過評審意見。

第二十一條 每個商品化會計核算軟件評審工作組由3-7名在會計電算化方面具有較豐富理論或?qū)嵺`經(jīng)驗的人員組成，設(shè)組長一人，其主要職責(zé)如下：

（一）審查申請評審單位提交的各項評審資料；

（二）調(diào)查用戶單位使用軟件的情況：

1.隨機選擇用戶單位發(fā)放《商品化會計核算軟件用戶使用情況調(diào)查問卷》

（見附二），保證問卷的回收數(shù)量不低于申請評審規(guī)定的用戶單位數(shù)量；

2.實地調(diào)查一個以上用戶單位的使用情況；

（三）擬定會計核算軟件測試大綱和模擬測試數(shù)據(jù)，并根據(jù)測試大綱和模擬數(shù)據(jù)對申請評審的會計核算軟件進行審查和測試；

（四）形成評審工作組報告書、提交評審委員會審議。

評審工作組全體成員以集中評審的方式為主。如果回收的問卷不能確定該軟件達到了申請評審的條件，或者多數(shù)用戶單位反映使用情況不好，則應(yīng)推遲或者停止評審。

第二十二條 評審工作組報告書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）評審工作的主要工作步驟和內(nèi)容；

（二）對評審的商品化會計核算軟件提出的建議修改和必須限期修改的意見，以及開發(fā)單位的修改情況、評審工作組對修改內(nèi)容的審查情況等；

（三）對評審的商品化會計核算軟件的基本評價和是否提交評審委員會審議的意見。

第二十三條 對于評審工作組認為不能提交評審委員會審議的商品化會計核算軟件，評審工作組應(yīng)當(dāng)向評審委員會主任提出書面報告，由評審委員會主任決定是否召開評審委員會認定。

第二十四條 評審委員會對評審工作組提交的評審工作組報告書應(yīng)當(dāng)進行認真的審議，發(fā)現(xiàn)所提交的資料不充分或者評價不準(zhǔn)確的，要責(zé)成評審工作組進行修改補充或者重新審查。

第二十五條 不設(shè)立評審工作組的評審委員會，評審工作組的工作由評審委員會組成人員完成。

第二十六條 評審委員會應(yīng)當(dāng)結(jié)合評審工作組的工作報告書，對申請評審的商品化會計核算軟件進行審查，提出評審意見，報組織評審的財政部門審批。評審意見的通過方式，可由評審委員會主任、副主任決定，可以召開全體會議討論后以無記名投票方式通過，也可以用通信方式表決通過。評審委員會的評審意見必須獲得2／3以上（含2／3）評審委員同意才能通過。評審意見主要包括以下內(nèi)容：

（一）進行評審的日期，地點和工作方式；

（二）是否同意評審工作組報告書對軟件的評價；

（三）會計核算軟件的名稱和版本號、通過或不通過評審的功能模塊名稱；

（四）會計核算軟件的適用范圍；

（五）對軟件開發(fā)銷售單位售后服務(wù)的要求。

第二十七條 組織評審商品化會計核算軟件的財政部門應(yīng)當(dāng)對評審委員會的評審意見進行審查。經(jīng)審查同意通過評審的，應(yīng)當(dāng)以正式文件通知推薦單位和申請評審單位，并核發(fā)由財政部統(tǒng)一印制的《商品化會計核算軟件評審合格證》。

第二十八條 省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）在每年年底，應(yīng)當(dāng)將本年組織通過評審的商品化會計核算軟件按照評審先后順序填制《商品化會計核算軟件評審備案表》（格式見附三）報財政部備案。

第二十九條 商品化會計核算軟件重新進行評審的程序可適當(dāng)簡化。

第四章 對外國商品化會計核算軟件的評審

第三十條 在中國境外研制開發(fā)并廣泛應(yīng)用的商品化會計核算軟件，經(jīng)過評審確認符合我國有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，可以頒發(fā)《商品化會計核算軟件評審合格證》。

第三十一條 外國商品化會計核算軟件的評審工作由財政部組織。

外國商品化會計核算軟件申請財政部評審的，其軟件開發(fā)研制單位應(yīng)當(dāng)在提出申請前三個月將開發(fā)研制單位背景情況和會計核算軟件簡介提交財政部備案。

第三十二條 申請財政部評審的外國商品化會計核算軟件，除應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)則第九條和第十一條的要求外，還要具備以下條件：

（一）外國商品化會計核算軟件開發(fā)單位在我國依法設(shè)有辦事機構(gòu)和經(jīng)銷單位；

（二）軟件的屏幕畫面提示及打印輸出的資料均采用中文或者中外文對照；

（三）證明軟件著作權(quán)的合法文件。

第三十三條 申請評審的外國商品化會計核算軟件提交的有關(guān)評審資料，均采用中文或中外文對照。

第三十四條 申請評審的外國商品化會計核算軟件，其軟件開發(fā)單位應(yīng)當(dāng)提交書面申請報告，連同《外國商品化會計核算軟件評審申請表》（格式見附四）

報財政部。其它申報程序和評審過程與一般商品化會計核算軟件相同。

第三十五條 港澳地區(qū)和臺灣省的商品化會計核算軟件申請評審，按照本章的原則辦理。

第三十六條 外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)開發(fā)的商品化會計核算軟件，按照一般商品化會計核算軟件的要求申請和進行評審。

第五章 商品化會計核算軟件通過評審后的管理

第三十七條 商品化會計核算軟件開發(fā)經(jīng)銷單位經(jīng)銷會計核算軟件必須遵守下列規(guī)定：

（一）軟件的價格應(yīng)當(dāng)合理，并明碼標(biāo)價；

（二）應(yīng)當(dāng)承擔(dān)用戶使用軟件的培訓(xùn)、軟件維護、軟件版本更新、應(yīng)用咨詢等項售后服務(wù)工作，并對其分支機構(gòu)及代理銷售機構(gòu)的售后服務(wù)工作承擔(dān)責(zé)任；

（三）向用戶單位提供組織評審財政部門印制的《商品化會計核算軟件用戶證》；

（四）據(jù)實進行廣告宣傳，不得采用不正當(dāng)手段進行市場競爭；

（五）在每年 2月底前，將上一的用戶情況（見附五）報組織評審的財政部門，以便財政部門對用戶使用會計核算軟件的情況進行調(diào)查；

（六）每兩年向組織評審的財政部門報告軟件版本更新的情況。

第三十八條 組織評審商品化會計核算軟件的財政部門，對通過評審的商品化會計核算軟件開發(fā)銷售單位的軟件宣傳、售后服務(wù)的情況進行監(jiān)督：

（一）監(jiān)督其按照評審意見進行廣告宣傳，對夸大或者容易引起誤解的宣傳，要及時進行制止和糾正；

（二）每年對通過評審的商品化會計核算軟件的用戶進行一次抽樣調(diào)查，調(diào)查數(shù)量應(yīng)占用戶總數(shù)的5％以上；

（三）對抽樣調(diào)查結(jié)果，采用適當(dāng)方式予以公布。

第三十九條 有下列情況的，組織評審的財政部門可以取消商品化會計核算軟件通過評審的資格，收回頒發(fā)的《商品化會計核算軟件評審合格證》：

（一）售后服務(wù)水平較差，經(jīng)限期整頓后仍沒有較大改進的；

（二）進行不實的廣告宣傳，采用不正當(dāng)手段進行市場競爭，不聽從財政部門的勸告，情節(jié)嚴(yán)重的；

（三）連續(xù)兩次不按照規(guī)定報送用戶情況和會計核算軟件版本更新情況，及其他有關(guān)情況的；

（四）有1／2的用戶對其會計核算軟件不滿意的；

（五）對會計核算軟件進行了錯誤的改進，造成用戶不能正常進行會計核算的。

第六章 附則

第四十條 組織商品化會計核算軟件評審工作發(fā)生的費用開支，包括聘請評審人員和審查人員的技術(shù)咨詢費、財政部門對用戶情況調(diào)查費用等，由申請評審單位負擔(dān)。

第四十一條 財政部將采用適當(dāng)方式公布通過財政部和省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）評審的商品化會計核算軟件名單，以便用戶選用。

第四十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本原則制定具體實施辦法，報財政部備案。

第四十三條 本規(guī)則由財政部負責(zé)解釋，自1994年7月1日起實施，財政部1990年7月發(fā)布的《關(guān)于會計核算軟件評審問題的補充規(guī)定（試行）》同時廢止。

附：

一、商品化會計核算軟件評審?fù)扑]表（略）

二、商品化會計核算軟件用戶使用情況調(diào)查問卷（略）

三、商品化會計核算軟件評審備案表（略）

四、外國商品化會計核算軟件評審申請表（略）

五、用戶情況統(tǒng)計表（略）

附件三：會計核算軟件基本功能規(guī)范第一章 總則

第一條 為了規(guī)范會計核算軟件，保證會計核算軟件質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的電子計算機應(yīng)用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。

本規(guī)范所稱會計核算軟件基本功能是指會計核算軟件必須具備的功能和完成這些功能的基本步驟。

本規(guī)范所稱會計核算軟件的功能模塊，是指會計核算軟件中具備相對獨立地完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個部分。例如：功能模塊可劃分為帳務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務(wù)分析等。

本規(guī)范有關(guān)規(guī)定除特別指出外，均指采用借貸記帳法。

本規(guī)范所稱對記帳憑證和原始憑證修改、審核和查詢的功能，均指對輸入計算機的機內(nèi)記帳憑證和原始憑證的修改、審核和查詢。

第三條 會計核算軟件分為在一定范圍內(nèi)適用的通用會計核算軟件和僅運用于個別單位的定點開發(fā)會計核算軟件。

第四條 中國境內(nèi)各單位應(yīng)用的會計核算軟件應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的基本要求。

第五條 會計核算軟件設(shè)計應(yīng)當(dāng)符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，保證會計數(shù)據(jù)合法、真實、準(zhǔn)確、完整，有利于提高會計核算工作效率。

第六條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計核算軟件可以根據(jù)用戶需要同時具有提供按照其他會計生成參考性會計資料的功能。

第七條 會計核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，也可以同時提供少數(shù)民族文字或者外國文字對照。

第八條 會計核算軟件在設(shè)計性能允許使用范圍內(nèi)，不得出現(xiàn)由于自身原因造成死機或者非正常退出等情況。

第二章 會計數(shù)據(jù)的輸入第九條 會計核算軟件的會計數(shù)據(jù)輸入采用鍵盤手工輸入、軟盤轉(zhuǎn)入和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葞追N形式。

第十條 會計核算軟件具備的初始化功能，主要應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）輸入會計核算所必需的期初數(shù)字及有關(guān)資料，包括：總分類會計科目和明細分類會計科目名稱、編號、年初數(shù)、累計發(fā)生額及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)等；

（二）輸入需要在本期進行對帳的未達帳項；

（三）選擇會計核算方法，包括：記帳方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、成本核算方法等。

（四）定義自動轉(zhuǎn)帳憑證（包括會計制度允許的自動沖回憑證等）；

（五）輸入操作人員崗位分工情況，包括：操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等。

上述初始化功能也可以在程序中加以固定。

第十一條 初始化功能運行結(jié)束后，會計核算軟件必須提供必要的方法對初始數(shù)據(jù)進行正確性校驗。

第十二條 會計核算軟件中采用的總分類會計科目名稱、編號方法，必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第十三條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供輸入記帳憑證的功能，輸入項目包括：填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目或編號、金額等。輸入的記帳憑證的格式和種類應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第十四條 記帳憑證的編號可以由手工輸入，也可以由會計核算軟件自動產(chǎn)生。會計核算軟件應(yīng)當(dāng)對記帳憑證編號的連續(xù)性進行控制。

第十五條 在輸入記帳憑證過程中，會計核算軟件必須提供以下提示功能：

（一）正在輸入的記帳憑證編號是否與已輸入的機內(nèi)記帳憑證編號重復(fù)；

（二）以編號形式輸入會計科目的，應(yīng)當(dāng)提示該編號所對應(yīng)的會計科目名稱；

（三）正在輸入的記帳憑證中的會計科目借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額，應(yīng)予提示并拒絕執(zhí)行；

（四）正在輸入的記帳憑證有借方會計科目而無貸方會計科目或者有貸方會計科目而無借方會計科目的，應(yīng)予提示并拒絕執(zhí)行；

（五）正在輸入的收款憑證借方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目、付款憑證貸方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行。

第十六條 會計核算軟件應(yīng)提供對已經(jīng)輸入但未登記會計帳簿的機內(nèi)記帳憑證（不包括會計核算軟件自動產(chǎn)生的機內(nèi)記帳憑證）進行修改的功能，在修改過程中，應(yīng)同樣給出第十五條的各項提示。

第十七條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對已經(jīng)輸入但未登帳記帳憑證的審核功能，審核通過后即不能再提供對機內(nèi)憑證的修改。會計核算軟件應(yīng)當(dāng)分別提供對審核功能與輸入、修改功能的使用權(quán)限控制。

第十八條 發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登帳的記帳憑證有錯誤的，可以采用紅字憑證沖銷法或者補充憑證法進行更正；記帳憑證輸入時，紅字可用“－”號或者其它標(biāo)記表示。

第十九條 會計核算軟件對需要輸入的原始憑證，可以按照以下方法進行處理：

（一）輸入記帳憑證的同時，輸入相應(yīng)原始憑證；輸入的有關(guān)原始憑證匯總金額與輸入的記帳憑證相應(yīng)金額不等，軟件應(yīng)當(dāng)給予提示并拒絕通過；在對已經(jīng)輸入的記帳憑證進行審核的同時，應(yīng)對輸入的所附原始憑證進行審核；輸入的記帳憑證通過審核或登帳后，對輸入的相應(yīng)原始憑證不能直接進行修改；

（二）記帳憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會計核算軟件自動生成記帳憑證；會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對已經(jīng)輸入但未予審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，即可生成相應(yīng)的記帳憑證；記帳憑證審核通過或者登帳后，對輸入的相應(yīng)原始憑證不能直接進行修改；

（三）在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過或者相應(yīng)記帳憑證審核通過或者登帳后，原始憑證確需修改，會計核算軟件在留有痕跡的前提下，可以提供修改和對修改后的機內(nèi)原始憑證與相應(yīng)記帳憑證是否相符進行校驗的功能。

第二十條 會計核算軟件提供的原始憑證輸入項目應(yīng)當(dāng)齊全，主要項目有：

填制憑證日期、填制憑證單位或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。

第二十一條 會計核算軟件一個功能模塊中所需的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要從另一功能模塊中取得，也可以根據(jù)另一功能模塊中的數(shù)據(jù)生成。

第二十二條 適用于外國貨幣核算業(yè)務(wù)的會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)提供輸入有關(guān)外國貨幣憑證的功能。通用會計核算軟件還可以在初始化功能中提供選擇記帳本位幣的功能。

第二十三條 采用統(tǒng)帳制核算外國貨幣的會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)提供在當(dāng)期外國貨幣業(yè)務(wù)發(fā)生期初和業(yè)務(wù)發(fā)生時，輸入期初和當(dāng)時的外匯牌價的功能，記帳憑證中外國貨幣金額輸入后，會計核算軟件應(yīng)當(dāng)立即自動折合為記帳本位幣金額。

第三章 會計數(shù)據(jù)的處理

第二十四條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供根據(jù)審核通過的機內(nèi)記帳憑證及所附原始憑證登記帳簿的功能。在計算機中，帳簿文件或者數(shù)據(jù)庫可以設(shè)置一個或者多個。

（一）根據(jù)審核通過的機內(nèi)記帳憑證或者計算機自動生成的記帳憑證或者記帳憑證匯總表登記總分類帳；

（二）根據(jù)審核通過的機內(nèi)記帳憑證和相應(yīng)機內(nèi)原始憑證登記明細分類帳；

（三）總分類帳和明細分類帳可以同時登記或者分別登記，可以在同一個功能模塊中登記或者在不同功能模塊中登記；

（四）會計核算軟件可以提供機內(nèi)會計憑證審核通過后直接登帳或成批登帳的功能；

（五）機內(nèi)總分類帳和明細分類帳登記時，應(yīng)當(dāng)計算出各會計科目的發(fā)生額和余額。

第二十五條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供自動進行銀行對帳的功能，根據(jù)機內(nèi)銀行存款日記帳與輸入的銀行對帳單及適當(dāng)?shù)氖止ぽo助，自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

第二十六條 通用會計核算軟件應(yīng)當(dāng)同時提供國家統(tǒng)一會計制度允許使用的多種會計核算方法，以供用戶選擇。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內(nèi)應(yīng)有相應(yīng)的記錄。

第二十七條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國家統(tǒng)，會計制度規(guī)定的自動編制會計報表的功能，通用會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供會計報表的自定義功能，包括定義會計報表的格式、項目、各項目的數(shù)據(jù)來源、表內(nèi)和表間的數(shù)據(jù)運算和核對關(guān)系等。

第二十八條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供機內(nèi)會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會計期間進行結(jié)帳的功能。結(jié)帳前，會計核算軟件應(yīng)當(dāng)自動檢查本期輸入的會計憑證是否全部登記入帳，全部登記入帳后才能結(jié)帳。

機內(nèi)總分類帳和明細分類帳可以同時結(jié)帳，也可以由處理明細分類帳的功能模塊先結(jié)帳、處理總分類帳的功能模塊后結(jié)帳。

機內(nèi)總分類帳結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)與機內(nèi)明細分類帳進行核對，如果不一致，總分類帳不能結(jié)帳。

結(jié)帳后，上一會計期間的會計憑證即不能再輸入，下一個會計期間的會計憑證才能輸入。本規(guī)范第二十九條的情況除外。

第二十九條 會計核算軟件可以提供在本會計結(jié)束，但仍有一部分轉(zhuǎn)帳憑證需要延續(xù)至下一會計第一個月或者第一個季度進行處理而沒有結(jié)帳時，輸入下一會計第一個月或者第一個季度會計憑證的功能。

第四章 會計數(shù)據(jù)的輸出

第三十條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的查詢功能：

（一）查詢機內(nèi)總分類會計科目和明細分類會計科目的名稱、編號、年初余額、期初余額、累計發(fā)生額、本期發(fā)生額和余額等項目；

（二）查詢本期已經(jīng)輸入并登帳和未登帳的機內(nèi)記帳憑證、原始憑證；

（三）查詢機內(nèi)本期和以前各期的總分類帳和明細分類帳簿；

（四）查詢往來帳款項目的結(jié)算情況；

（五）查詢到期票據(jù)的結(jié)算情況；

（六）查詢出來的機內(nèi)數(shù)據(jù)如果已經(jīng)結(jié)帳，屏幕顯示應(yīng)給予提示。

第三十一條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供機內(nèi)記帳憑證打印輸出的功能，打印格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第三十二條 會計核算軟件可以提供機內(nèi)原始憑證的打印輸出功能，打印輸出原始憑證的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第三十三條 會計核算軟件必須提供會計帳簿、會計報表的打印輸出功能，打印輸出的會計帳簿、會計報表的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

（一）會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供日記帳的打印輸出功能；

（二）會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供三欄帳、多欄帳、數(shù)量金額帳等各種會計帳簿 的打印輸出功能；

（三）在機內(nèi)總分類帳和明細分類帳的直接登帳依據(jù)完全相同的情況下，總分類帳可以用總分類帳戶本期發(fā)生額對照表替代；

（四）在保證會計帳簿清晰的條件下，計算機打印輸出的會計帳簿中的表格線條可以適當(dāng)減少；

（五）會計核算軟件可以提供機內(nèi)會計帳簿的滿頁打印輸出功能；

（六）打印輸出的機內(nèi)會計帳簿、會計報表，如果是根據(jù)已結(jié)帳數(shù)據(jù)生成的，則應(yīng)當(dāng)在打印輸出的會計帳簿、會計報表上打印一個特殊標(biāo)記，以示區(qū)別。

第三十四條 對根據(jù)機內(nèi)會計憑證和據(jù)以登記的相應(yīng)的帳簿生成的各種機內(nèi)會計報表數(shù)據(jù)，會計核算軟件不能提供直接修改功能。

第三十五條 會計終了進行結(jié)帳時，會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供在數(shù)據(jù)磁帶、可裝卸硬磁盤或者軟磁盤等存儲介質(zhì)上的強制備份功能。

第五章 會計數(shù)據(jù)的安全

第三十六條 會計核算軟件具有按照初始化功能中的設(shè)定，防止非指定人員擅自使用的功能，和對指定操作人員實行使用權(quán)限控制的功能。

第三十七條 會計核算軟件遇有以下情況時，應(yīng)予提示，并保持正常運行：

（一）會計核算軟件在執(zhí)行備份功能時，存儲介質(zhì)無存儲空間、數(shù)據(jù)磁帶或者軟磁盤未插入，軟磁盤貼有寫保護標(biāo)簽；

（二）會計核算軟件執(zhí)行打印時，打印機未聯(lián)接或未打開電源開關(guān)；

（三）會計核算軟件操作過程中、輸入了與軟件當(dāng)前要求輸入項目不相關(guān)的數(shù)字或字符。

第三十八條 對存儲在磁性介質(zhì)或者其他介質(zhì)上的程序文件和相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件，會計核算軟件應(yīng)當(dāng)有必要的加密或者其他保護措施，以防止被非法篡改。一旦發(fā)現(xiàn)程序文件和相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件被非法篡改，應(yīng)當(dāng)能夠利用標(biāo)準(zhǔn)程序和備份數(shù)據(jù)，恢復(fù)會計核算軟件的運行。

第三十九條 會計核算軟件應(yīng)當(dāng)具有在計算機發(fā)生故障或者由于強行關(guān)機及其他原因引起內(nèi)存和外存會計數(shù)據(jù)被破壞的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

第六章 附則

第四十條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋，自1994年7月1日起施行。

第四篇：財政部關(guān)于印發(fā)《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的通知

（財金[2005]53號）

（相關(guān)資料: 部門規(guī)章1篇 地方法規(guī)9篇）

國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，中國建銀投資有限責(zé)任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團）總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為規(guī)范銀行抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時化解金融風(fēng)險，促進銀行穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，現(xiàn)將《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

附件：銀行抵債資產(chǎn)管理辦法

二00五年五月二十七日

銀行抵債資產(chǎn)管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時化解金融風(fēng)險，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行和商業(yè)銀行（以下簡稱“銀行”）。信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和信用社比照執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。

本辦法所稱以物抵債是指銀行的債權(quán)到期，但債務(wù)人無法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權(quán)雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營問題或其他足以嚴(yán)重影響債務(wù)人按時足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機構(gòu)依法裁決，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利作價抵償銀行債權(quán)的行為。

第四條 本辦法所稱抵債資產(chǎn)入賬價值是指銀行取得抵債資產(chǎn)后，按照相關(guān)規(guī)定計入抵債資產(chǎn)科目的金額。

抵債金額是指取得抵債資產(chǎn)實際抵償銀行債務(wù)的金額。

抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)賬面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。

取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費是指銀行收取抵債資產(chǎn)過程中所繳納的契稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過戶費、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費、水利建設(shè)基金、交易管理費、資產(chǎn)評估費等直接費用。

第五條 以物抵債管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價、妥善保管、及時處臵的原則。

（一）嚴(yán)格控制原則。銀行債權(quán)應(yīng)首先考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債。受償方式以現(xiàn)金受償為第一選擇，債務(wù)人、擔(dān)保人無貨幣資金償還能力時，要優(yōu)先選擇以直接拍賣、變賣非貨幣資產(chǎn)的方式回收債權(quán)。當(dāng)現(xiàn)金受償確實不能實現(xiàn)時，可接受以物抵債。

（二）合理定價原則。抵債資產(chǎn)必須經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估來確定價值，評估程序應(yīng)合法合規(guī)，要以市場價格為基礎(chǔ)合理定價。

（三）妥善保管原則。對收取的抵債資產(chǎn)應(yīng)妥善保管，確保抵債資產(chǎn)安全、完整和有效。

（四）及時處臵原則。收取抵債資產(chǎn)后應(yīng)及時進行處臵，盡快實現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。

第六條 銀行應(yīng)建立健全抵債資產(chǎn)收取和處臵的內(nèi)部申報審批制度，明確申報流程、部門職責(zé)、審批權(quán)限，并對申報方案的內(nèi)容、要件和所需材料作出規(guī)定。

第二章 抵債資產(chǎn)的收取

第七條 以物抵債主要通過以下兩種方式：

（一）協(xié)議抵債。經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以其擁有所有權(quán)或處臵權(quán)的資產(chǎn)作價，償還銀行債權(quán)。

（二）法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債。通過訴訟或仲裁程序，由終結(jié)的裁決文書確定將債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人擁有所有權(quán)或處臵權(quán)的資產(chǎn)，抵償銀行債權(quán)。

訴訟程序和仲裁程序中的和解，參照協(xié)議抵債處理。

第八條 債務(wù)人出現(xiàn)下列情況之一，無力以貨幣資金償還銀行債權(quán)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)，或擔(dān)保人根本無貨幣支付義務(wù)的，銀行可根據(jù)債務(wù)人或擔(dān)保人以物抵債協(xié)議或人民法院、仲裁機構(gòu)的裁決，實施以物抵債：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營已中止或建設(shè)項目處于停、緩建狀態(tài)。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，財務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)。

（三）已宣告破產(chǎn)，銀行有破產(chǎn)分配受償權(quán)的。

（四）對債務(wù)人的強制執(zhí)行程序無法執(zhí)行到現(xiàn)金資產(chǎn)，且執(zhí)行實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利按司法慣例降價處臵仍無法成交的。

（五）債務(wù)人及擔(dān)保人出現(xiàn)只有通過以物抵債才能最大限度保全銀行債權(quán)的其他情況。

第九條 銀行要根據(jù)債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人可受償資產(chǎn)的實際情況，優(yōu)先選擇產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)證齊全、具有獨立使用功能、易于保管及變現(xiàn)的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)。

第十條 下列財產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)：

（一）法律規(guī)定的禁止流通物。

（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價值的。

（三）權(quán)屬不明或有爭議的資產(chǎn)。

（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲存、保管期限很短的資產(chǎn)。

（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)（銀行有優(yōu)先受償權(quán)的資產(chǎn)除外）。

（七）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等。

（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)。

（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)。

（十）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

第十一條 劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨用于抵償債務(wù)，如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù)，但應(yīng)首先取得獲有審批權(quán)限的人民政府或土地行政管理部門的批準(zhǔn)，并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定應(yīng)補交的土地出讓金及相關(guān)稅費。

第十二條 銀行辦理以物抵債前，應(yīng)當(dāng)進行實地調(diào)查，并到有關(guān)主管部門核實，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)上的瑕疵，是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押等他項權(quán)利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關(guān)查封、凍結(jié)，是否屬限制、禁止流通物等情況。

第十三條 銀行應(yīng)對抵債資產(chǎn)建立登記制度，并對每筆以物抵債設(shè)定抵債資產(chǎn)收取責(zé)任人，負責(zé)以物抵債的申報和抵債資產(chǎn)的收取、移交、登記等工作。

第十四條 銀行應(yīng)合理確定抵債金額。

（一）協(xié)議抵債的，原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估確值的基礎(chǔ)上，與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債金額。評估時，應(yīng)要求評估機構(gòu)以公開市場價值標(biāo)準(zhǔn)為原則，確定資產(chǎn)的市場價值，在可能的情況下應(yīng)要求評估機構(gòu)提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費應(yīng)在確定抵債金額時予以扣除。

（二）采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權(quán)的，如債務(wù)人和擔(dān)保人確無現(xiàn)金償還能力，銀行要及時申請法院或仲裁機構(gòu)對債務(wù)人、擔(dān)保人的財產(chǎn)進行拍賣或變賣，以拍賣或變賣所得償還債權(quán)。若拍賣流拍后，銀行要申請法院或仲裁機構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定或司法慣例降價后繼續(xù)拍賣。確需收取抵債資產(chǎn)時，應(yīng)比照協(xié)議抵債金額的確定原則，要求法院、仲裁機構(gòu)以最后一次的拍賣保留價為基礎(chǔ)，公平合理地確定抵債金額。

第三章 抵債資產(chǎn)的保管

第十五條 銀行要按照有利于抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理和保管的原則，確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理主責(zé)任人，指定保管責(zé)任人，并明確各自職責(zé)。

第十六條 銀行在辦理抵債資產(chǎn)接收后應(yīng)根據(jù)抵債資產(chǎn)的類別（包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利等）、特點等決定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式。

第十七條 在抵債資產(chǎn)的收取直至處臵期間，銀行應(yīng)妥善保管抵債資產(chǎn)，對抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實核對制度。

（一）銀行要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進行檢查和維護，及時掌握抵債資產(chǎn)實物形態(tài)及價值形態(tài)的變化情況，及時發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價值的風(fēng)險隱患并采取有針對性的防范和補救措施。

（二）每個季度應(yīng)至少組織一次對抵債資產(chǎn)的賬實核對，并作好核對記錄。核對應(yīng)做到賬簿一致和賬實相符，若有不符的，應(yīng)查明原因，及時報告并據(jù)實處理。

第四章 抵債資產(chǎn)的處臵

第十八條 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處臵變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處臵；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處臵，最長不得超過自取得日起的2年；動產(chǎn)應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處臵。

第十九條 銀行處臵抵債資產(chǎn)應(yīng)堅持公開透明的原則，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險。

抵債資產(chǎn)原則上應(yīng)采用公開拍賣方式進行處臵。選擇拍賣機構(gòu)時，要在綜合考慮拍賣機構(gòu)的業(yè)績、管理水平、拍賣經(jīng)驗、客戶資源、拍賣機構(gòu)資信評定結(jié)果及合作關(guān)系等情況的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)選用。拍賣抵債金額1000萬元（含）以上的單項抵債資產(chǎn)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定拍賣機構(gòu)。

抵債資產(chǎn)拍賣原則上應(yīng)采用有保留價拍賣的方式。確定拍賣保留價時，要對資產(chǎn)評估價、同類資產(chǎn)市場價、意向買受人詢價、拍賣機構(gòu)建議拍賣價進行對比分析，考慮當(dāng)?shù)厥袌鰻顩r、拍賣付款方式及快速變現(xiàn)等因素，合理確定拍賣保留價。

不適于拍賣的，可根據(jù)資產(chǎn)的實際情況，采用協(xié)議處臵、招標(biāo)處臵、打包出售、委托銷售等方式變現(xiàn)。采用拍賣方式以外的其他處臵方式時，應(yīng)在選擇中介機構(gòu)和抵債資產(chǎn)買受人的過程中充分引入競爭機制，避免暗箱操作。

第二十條 抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時間內(nèi)確實無法處臵的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑臵造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處臵的情況下，可在處臵時限內(nèi)暫時出租。

第二十一條 銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。

第五章 賬務(wù)處理

第二十二條 銀行以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。銀行應(yīng)在取得抵債資產(chǎn)后，及時進行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁違規(guī)賬外核算。

第二十三條 銀行取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入抵債資產(chǎn)價值。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。

銀行在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務(wù)人收取補價的，按照實際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補價，作為抵債資產(chǎn)入賬價值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補價的，則按照實際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計應(yīng)支付的補價作為抵債資產(chǎn)入賬價值。

第二十四條 抵債金額超過債權(quán)本息總額的部分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a價，如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補價的，待抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處臵過程中發(fā)生的各項支出、加上抵債資產(chǎn)在保管、處臵過程中的收入后，將實際超出債權(quán)本息的部分退給對方。

第二十五條 抵債金額超過貸款本金和表內(nèi)利息的部分，在未實際收回現(xiàn)金時，暫不確認為利息收入，待抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認為利息收入。

第二十六條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，追償未果的，按規(guī)定進行核銷和沖減。

第二十七條 抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費用計入營業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處臵前取得的租金等收入計入營業(yè)外收入；處臵過程中發(fā)生的費用，從處臵收入中抵減。

第二十八條 抵債資產(chǎn)處臵時，抵債資產(chǎn)處臵損益為實際取得的處臵收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費以及可確認為利息收入的表外利息的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差額為負時，計入營業(yè)外支出。公式表示為：

營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）＝實際取得的處臵收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）-變現(xiàn)稅費-可確認為利息收入的表外利息

涉及補價的，抵債資產(chǎn)處臵損益為實際取得的處臵收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費、可確認為利息收入的表外利息、實際支付的補價超出（或少于）預(yù)計應(yīng)支付補價部分的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差額為負時，計入營業(yè)外支出。公式表示為：

營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）＝實際取得的處臵收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）-變現(xiàn)稅費-可確認為利息收入的表外利息-（實際支付的補價-預(yù)計負債）

第二十九條 銀行應(yīng)當(dāng)在每季度末對抵債資產(chǎn)逐項進行檢查，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。如已計提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處臵時，應(yīng)將已計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。

第六章 監(jiān)督檢查

第三十條 銀行應(yīng)當(dāng)對抵債資產(chǎn)收取、保管和處臵情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。在收取、保管、處臵抵債資產(chǎn)過程中，有下列情況之一者，應(yīng)視情節(jié)輕重進行處理；涉嫌違法犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)，依法追究法律責(zé)任：

（一）截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營處臵收入的。

（二）擅自動用抵債資產(chǎn)的。

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)收取、處臵抵債資產(chǎn)的。

（四）惡意串通抵債人或中介機構(gòu)，在收取抵債資產(chǎn)過程中故意高估抵債資產(chǎn)價格，或在處理抵債資產(chǎn)過程中故意低估價格，造成銀行資產(chǎn)損失的。

（五）玩忽職守，怠于行使職權(quán)而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的。

（六）擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的。

（七）其他在抵債資產(chǎn)的收取、保管、處臵過程中，違反本辦法有關(guān)規(guī)定的行為。

第三十一條 財政主管部門應(yīng)當(dāng)加強對當(dāng)?shù)劂y行抵債資產(chǎn)收取、保管和處臵情況的監(jiān)督檢查，對不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時進行制止和糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進行處理和處罰。

財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)抵債資產(chǎn)收取、保管和處臵的監(jiān)督管理。

第七章 附則

第三十二條 銀行可以根據(jù)本辦法制定實施細則，報主管財政部門備案。

第三十三條 本辦法自2005年7月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)抵債資產(chǎn)管理的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

chl_58681

第五篇：建設(shè)部、財政部關(guān)于印發(fā)《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》的通知（范文）

建設(shè)部、財政部關(guān)于印發(fā)《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》的通知

建住房[1998]213號

各省、自治區(qū)建委（建設(shè)廳）、財政廳，直轄市、計劃單列市建委、房地局、財政局：

為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》，我們制定了《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

附件：《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》

一九九八年十一月九日

附：

住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法

第一條 為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》（國發(fā)[1998]23號），保障住房售后的維修管理，維護住房產(chǎn)權(quán)人和使用人的共同利益，制定本辦法。

第二條 在直轄市、市、建制鎮(zhèn)和未設(shè)鎮(zhèn)建制的工礦區(qū)范圍內(nèi)，新建商品住房（包括經(jīng)濟適用住房，以下簡稱“商品住房”）和公有住房出售后的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的管理，均適用本辦法。

本辦法所稱公有住房是指在住房制度改革和拆遷安置中向個人出售的公有住房。

第三條 本辦法所稱共用部位是指住宅主體承重結(jié)構(gòu)部位（包括基礎(chǔ)、內(nèi)外承重墻體、柱、梁、樓板、屋頂?shù)龋?、戶外墻面、門廳、樓梯間、走廊通道等。

共用設(shè)施設(shè)備是指住宅小區(qū)或單幢住宅內(nèi)，建設(shè)費用已分?jǐn)傔M入住房銷售價格的共用的上下水管道、落水管、水箱、加壓水泵、電梯、天線、供電線路、照明、鍋爐、暖氣線路、煤氣線路、消防設(shè)施、綠地、道路、路燈、溝渠、池、井、非經(jīng)營性車場車庫、公益性文體設(shè)施和共用設(shè)施設(shè)備使用的房屋等。

第四條 凡商品住房和公有住房出售后都應(yīng)當(dāng)建立住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金（以下簡稱“維修基金”）。

維修基金的使用執(zhí)行《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》（財政部財基字[1998]7號），專項用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的大修、更新、改造。

第五條 商品住房在銷售時，購房者與售房單位應(yīng)當(dāng)簽定有關(guān)維修基金繳交約定。購房者應(yīng)當(dāng)按購房款2—3％的比例向售房單位繳交維修基金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業(yè)主共同所有，不計入住宅銷售收入。

維修基金收取比例由省、自治區(qū)、協(xié)轄市人民政府房地產(chǎn)行政主管部門確定。

第六條 公有住房售后的維修基金來源于兩部分：

1、售房單位按照一定比例從售房款中提取，原則上多層住宅不低于售房款的20％，高層住宅不低于售房款的30％。該部分基金屬售房單位所有。

2、購房者按購房款2％的比例向售房單位繳交維修基金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業(yè)主共同所有，不計入住宅銷售收入。

公有住房售后維修基金管理與使用的具體辦法，由市、縣財政部門和房地產(chǎn)行政主管部門共同制定，經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn)后實施。

第七條 維修基金應(yīng)當(dāng)在銀行專戶存儲，專款專用。為了保證維修基金的安全，維修基金閑置時，除可用于購買國債或者用于法律、法規(guī)規(guī)定的其他范圍外，嚴(yán)禁挪作他用。

維修基金明細戶一般按單幢住宅設(shè)置，具體辦法由市、縣房地產(chǎn)行政主管部門制定。

第八條 維修基金存入維修基金專戶之日起按規(guī)定計息。維修基金計息凈收益轉(zhuǎn)作維修基金滾存使用和管理。

第九條 在業(yè)主辦理房屋權(quán)屬證書時，商品住房銷售單位應(yīng)當(dāng)將代收的維修基金稱交給當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門代管。

第十條 業(yè)主委員會成立后，經(jīng)業(yè)主委員會同意，房地產(chǎn)行政主管部門將維修基金移交給物業(yè)管理企業(yè)代管。物業(yè)管理企業(yè)代管的維修基金，應(yīng)當(dāng)定期接受業(yè)主委員會的檢查與監(jiān)督。

第十一條 業(yè)主委員會成立前，維修基金的使用由售房單位或售房單位委托的管理單位提出使用計劃，經(jīng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門審核后劃撥。業(yè)主委員會成立后，維修基金的使用由物業(yè)管理企業(yè)提出使用計劃，經(jīng)業(yè)主委員會審定后實施。

維修基金不敷使用時，經(jīng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門或業(yè)主委員會研究決定，按業(yè)主占有的住宅建筑面積比例向業(yè)主續(xù)籌。具體辦法由市、縣人民政府制定。

第十二條 物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生變換時，代管的維修基金帳目經(jīng)業(yè)主委員會審核無誤后，當(dāng)應(yīng)辦理帳戶轉(zhuǎn)移手續(xù)。帳戶轉(zhuǎn)移手續(xù)應(yīng)當(dāng)自雙方簽字蓋章之日起十日內(nèi)送當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門和業(yè)主委員會備案。

第十三條 業(yè)主轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)時，結(jié)余維修基金不予退還，隨房屋所有權(quán)同時過戶。

第十四條 因房屋拆遷或者其他原因造成住房滅失的，維修基金代管單位應(yīng)當(dāng)將維修基金帳面余額按業(yè)主個人繳交比例退還給業(yè)主。

第十五條 各級房地產(chǎn)行政主管部門和財政部門負責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督維修基金的管理與使用。

市、縣財政部門和房地產(chǎn)行政主管部門應(yīng)當(dāng)制定維修基金使用計劃報批管理制度、財務(wù)預(yù)決算管理制度、審計監(jiān)督制度以及業(yè)主的查詢和對帳制度等。

第十六條 業(yè)主或使用人、物業(yè)管理企業(yè)、開發(fā)建設(shè)單位之間就維修基金發(fā)生糾紛的，當(dāng)事人可以通過協(xié)商、協(xié)調(diào)解決，協(xié)商、協(xié)調(diào)不成的，可以依法向仲裁機構(gòu)申請仲裁，或者向人民法院起訴。

第十七條 公有住房售房單位未按照本辦法規(guī)定足額提取維修基金的，財政部門和房地產(chǎn)行政主管部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期補提維修基金本息；逾期仍不足額提取的，應(yīng)當(dāng)處以自應(yīng)提取之日起未提取額每日萬分之三的罰款。

第十八條 維修基金代管單位違反本辦法規(guī)定，挪用維修基金或者造成維修基金損失的，由當(dāng)?shù)刎斦块T和房地產(chǎn)行政主管部門按規(guī)定進行處理。情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追究直接責(zé)任人員和領(lǐng)導(dǎo)人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

第十九條 本辦法實施前，商品住房和公有住房出售后未建立維修基金或維修基金的建立標(biāo)準(zhǔn)低于本辦法規(guī)定的，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定制定建立或補充維修基金的具體辦法。

第二十條 公有住房出售后維修基金的財務(wù)管理按照財務(wù)部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府房地產(chǎn)行政主管部門會同財政部門可以根據(jù)本辦法制定實施細則。

第二十二條 非住宅商品房維修基金的管理可以參照本辦法執(zhí)行。

第二十三條 本辦法由建設(shè)部負責(zé)解釋。

第二十四條 本辦法自一九九九年一月一日起實行。原有的有關(guān)政策和規(guī)定，凡與本辦法不一致的，一律以本法為準(zhǔn)。