第一篇：淺議建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

淺議建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒(méi)有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)“不等亡羊先補(bǔ)牢”，避免造成不可挽回的損失。

一、加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性

1、有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為。近些年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域一直存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，防而不止，堵而不絕。造成這種狀況的重要原因之一，就是缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。其中，審計(jì)本來(lái)作為重要的監(jiān)督部門(mén)，但卻只是在工程竣工后才開(kāi)始進(jìn)行，這時(shí)“木已成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多已難以改變和挽回。而實(shí)行跟蹤審計(jì)，有利于審計(jì)人員從投資決策開(kāi)始就參與到對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督之中，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見(jiàn)，及時(shí)揭露工程建設(shè)過(guò)程中的舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為，制止不正之風(fēng)，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，相互配合，正確運(yùn)用權(quán)力，實(shí)施科學(xué)決策和管理，提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度，遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，防范產(chǎn)生錯(cuò)誤和腐敗行為。

2、有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律、法規(guī)。目前，建設(shè)項(xiàng)目主要由《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》等法規(guī)來(lái)規(guī)制。在項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)除按要求依據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定外，還須要依據(jù)其他法律的規(guī)定。但是，由于這些法律法規(guī)之間缺乏有效銜接，傳統(tǒng)的審計(jì)方式往往造成對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在法律適用上的困難。如對(duì)工程造價(jià)審計(jì)爭(zhēng)議是適用《審計(jì)法》還是《合同法》的問(wèn)題；施工方利用建設(shè)單位某些失誤套走建設(shè)資金的問(wèn)題等。而開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門(mén)及時(shí)參加工程建設(shè)的每個(gè)主要階段和環(huán)節(jié)，就能清晰當(dāng)時(shí)的情況和應(yīng)當(dāng)適用的法律，并從整個(gè)法律法規(guī)體系出發(fā)做出恰當(dāng)?shù)呐袛?，避免理解和?zhí)行的偏差。

3、有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。采取跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過(guò)程，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場(chǎng)管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見(jiàn)的或苗頭性的問(wèn)題，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，有效遏止對(duì)建設(shè)工程實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

4、有利于提高建設(shè)投資績(jī)效。在我國(guó)，建設(shè)工程項(xiàng)目損失浪費(fèi)、擠占挪用、權(quán)錢(qián)交易等現(xiàn)象屢禁不止，嚴(yán)重降低了建設(shè)投資績(jī)效。如果實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，就可以給建設(shè)項(xiàng)目的所有參加方套上法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，強(qiáng)化他們?cè)谄渎男懈髯月毮苓^(guò)程中的責(zé)任意識(shí)，及時(shí)梳理建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中各方之間的利益關(guān)系，明確各方在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中處理有關(guān)問(wèn)題的依據(jù)和規(guī)范，從而最大程度的引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為，防微杜漸，整體上提高建設(shè)投資績(jī)效。

二、我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題

1、管理體制不明確

建設(shè)工程實(shí)施一般由決策（可行性研究與論證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)）、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評(píng)估等階段組成，是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。我國(guó)現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問(wèn)題。另外，一些地方政府官員為追求政績(jī)，以行政權(quán)力決定工程項(xiàng)目建設(shè)，形成了“首長(zhǎng)工程”和“條子工程”。這些建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)充分的可行性分析，有的甚至未落實(shí)資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項(xiàng)目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。所有這些，反映了我國(guó)現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目決策和管理體制缺乏“剛性”，存在著嚴(yán)重的制度性缺失。

2、暗箱操作，假招標(biāo)

建設(shè)工程招投標(biāo)本是我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大改革，目的在于通過(guò)建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的工程項(xiàng)目投資建設(shè)機(jī)制，達(dá)到革除建設(shè)工程領(lǐng)域暗箱操作，節(jié)約建設(shè)資金，實(shí)現(xiàn)較好投資經(jīng)濟(jì)效果的目的。但是，由于傳統(tǒng)審計(jì)普遍把審計(jì)重點(diǎn)放在工程竣工結(jié)算審計(jì)上，是一種事后的審計(jì)監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，因而在整個(gè)工程實(shí)施中存在著嚴(yán)重的有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題。有些工程發(fā)包單位不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，而是私下搞“暗箱”操作，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi)；還有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買(mǎi)標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位甚至采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”

建設(shè)程序是投資項(xiàng)目建設(shè)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。長(zhǎng)期以來(lái)，不少部門(mén)跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金比較積極，但對(duì)前期工作卻不夠重視。有的往往為了“搭車(chē)”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒(méi)有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作；有的在尚未得到建設(shè)主管部門(mén)確定意見(jiàn)的情況下，僅憑上級(jí)部門(mén)“可以考慮”就自行開(kāi)工建設(shè)；有的則干脆先斬后奏，開(kāi)工建設(shè)后再逼迫有關(guān)部門(mén)“就范”。在這些項(xiàng)目中，許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒(méi)有審批，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

4、建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范

近些年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長(zhǎng)，建筑市場(chǎng)也在快速發(fā)展，但市場(chǎng)的不規(guī)范也很?chē)?yán)重。主要表現(xiàn)在：一是基建工程竣工決算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。一些建設(shè)單位為了消化和掩飾在決策或者建設(shè)過(guò)程中的“攻關(guān)成本”，編造虛假的建設(shè)過(guò)程不可抗力信息，粉飾會(huì)計(jì)資料，抬高建設(shè)工程造價(jià)。二是現(xiàn)場(chǎng)管理粗放，簽證失范。部分項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理三位一體，缺乏有效的制衡機(jī)制；有的建設(shè)單位管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能恪盡職守；有的施工單位與監(jiān)理方沆瀣一氣，蒙騙建設(shè)方，人為提高工程造價(jià)；有的監(jiān)理機(jī)構(gòu)不認(rèn)真履行職責(zé)，進(jìn)行虛假簽證，把關(guān)不嚴(yán)。三是工程設(shè)計(jì)變更增加，資金投入大。有的建設(shè)單位為了以較低的投資規(guī)模獲得項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)，人為操控設(shè)計(jì)方案，而在設(shè)計(jì)方案批準(zhǔn)并開(kāi)工建設(shè)后，又不斷地修改設(shè)計(jì)，致使投資額不斷增加。

5、承包合同條款不清，責(zé)任不明確

有的工程項(xiàng)目合同格式過(guò)于簡(jiǎn)化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在閉口包干合同中，往往對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒(méi)有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，閉口合同形同虛設(shè)，最終還是按實(shí)結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的創(chuàng)新

1、堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的有機(jī)結(jié)合

績(jī)效審計(jì)是對(duì)投資行為利用資源的財(cái)務(wù)性、經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保性、社會(huì)性進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)，是建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。在審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目投資是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程，由于其投資額大、周期長(zhǎng)、涉及領(lǐng)域廣、可變因素多，所以，加強(qiáng)和搞好建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，能夠有效地監(jiān)督和控制不合規(guī)、無(wú)效益或效益低下的投資項(xiàng)目，使有限的資金得到優(yōu)化配置并產(chǎn)生最大的效益，充分體現(xiàn)審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。在跟蹤審計(jì)中，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中邊設(shè)計(jì)、邊施工造成損失浪費(fèi)的現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)披露，促進(jìn)優(yōu)化科學(xué)決策，改善資源管理，逐漸融入投資績(jī)效審計(jì)的世界潮流。

2、正確把握建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系

政府投資由于資金雄厚，往往從事的是一些大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目以及社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的項(xiàng)目。跟蹤審計(jì)應(yīng)正確把握對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益關(guān)系的評(píng)價(jià)。為此，要正確區(qū)分建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)，在此基礎(chǔ)上，既要分析、對(duì)比建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)反映那些盲目建設(shè)的“形象工程”、“政績(jī)工程”，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)政府投資的特點(diǎn)，按照社會(huì)效益先于經(jīng)濟(jì)效益的要求，綜合評(píng)價(jià)社會(huì)效益，突出經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)結(jié)合。

3、新國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制

當(dāng)前的突出問(wèn)題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門(mén)監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機(jī)制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰(shuí)都管，誰(shuí)也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一是實(shí)行以審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制。為此，要以加強(qiáng)監(jiān)管，提高監(jiān)管質(zhì)量為目標(biāo)，修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來(lái)分散在有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督職能，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，改變長(zhǎng)期存在的建設(shè)項(xiàng)目投資、管理、監(jiān)督“三位一體”體制，實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。要以形成審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系，使各部門(mén)之間通力合作，相互支持，形成監(jiān)督合力為目標(biāo)，確立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的地位。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核的，有關(guān)部門(mén)不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門(mén)，要本著“有所為，有所不為”，收攏拳頭，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報(bào)投資、損失浪費(fèi)、侵占國(guó)家權(quán)益等行為，為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。

4、確立建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全方位監(jiān)督模式

改革傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督模式，建立起真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)“三同步”的全方位監(jiān)督模式。一是注重對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)程序的監(jiān)督，防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生，把好決策關(guān)口，向決策要效益。二是注重對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制、工程監(jiān)理制等落實(shí)情況的檢查，確保項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，把好管理關(guān)口，向管理要效益。三是注重研究制訂重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，以嚴(yán)格的程序、有力的手段，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范執(zhí)法行為，提升審計(jì)質(zhì)量和水平，把好監(jiān)督關(guān)口，向監(jiān)督要效益。

第二篇：建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

蘭州大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，提高建設(shè)資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《甘肅省建設(shè)工程造價(jià)管理?xiàng)l例》、《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》、《蘭州大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，制定本細(xì)則。

第二條

本細(xì)則所稱(chēng)建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)跟蹤審計(jì)），是指審計(jì)處在主管校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以工程管理的法律法規(guī)和制度規(guī)范為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理工作的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行的與建設(shè)進(jìn)度同步的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 跟蹤審計(jì)的目的是在保證工程質(zhì)量的前提下，提高工程管理水平，努力降低工程建設(shè)成本，維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益，真實(shí)合理地反映工程造價(jià)。

第四條 跟蹤審計(jì)涵蓋建設(shè)工程的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等各階段。審計(jì)處可根據(jù)具體情況，對(duì)上述所有階段實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，也可以選取部分階段跟蹤審計(jì)。

第二章 職責(zé)分工

第五條 主管部門(mén)（建設(shè)單位）主要職責(zé)

（一）支持和配合審計(jì)處開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作；

（二）及時(shí)、完整地向?qū)徲?jì)處提供相關(guān)的資料，及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)情況，通知審計(jì)處參加圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、關(guān)鍵部位的隱蔽工程驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等活動(dòng)；

（三）督促監(jiān)理單位和施工單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)；

（四）協(xié)同審計(jì)處及時(shí)解決跟蹤審計(jì)中遇到的問(wèn)題。第六條

審計(jì)處主要職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)，處理跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題；

（二）組織委托跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的招標(biāo)工作；

（三）審核跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，確認(rèn)和完善社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)；

（四）管理和監(jiān)督社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作；

（五）審核審計(jì)報(bào)告，審定最終工程造價(jià)。第七條

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

（一）遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，履行工作職責(zé)，并對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（二）做好與審計(jì)處、建設(shè)單位及其他相關(guān)單位的溝通和協(xié)調(diào)，確保跟蹤審計(jì)工作順利開(kāi)展；

（三）及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，形成詳細(xì)的過(guò)程記錄；

（四）審核設(shè)計(jì)概算、投標(biāo)報(bào)價(jià)、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證、工程進(jìn)度款、索賠費(fèi)用、竣工結(jié)算等，并對(duì)二次分包等項(xiàng)目提供審計(jì)意見(jiàn)；

（五）審查招標(biāo)文件、合同（協(xié)議），提出改進(jìn)意見(jiàn)；

（六）審查隱蔽工程，參與工程驗(yàn)收；

（七）參與材料和設(shè)備的采購(gòu)，審查材料和設(shè)備的價(jià)格，并進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析；

（八）向?qū)徲?jì)處項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并征求審計(jì)處意見(jiàn)；

（九）按照要求出具分階段、最終跟蹤審計(jì)報(bào)告。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

(三)審核工程進(jìn)度款支付是否與實(shí)際進(jìn)度相符合；(四)審核設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證的真實(shí)、合規(guī)、合理，分析設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響；

(五)審核索賠程序是否規(guī)范、內(nèi)容是否準(zhǔn)確、責(zé)任是否清楚、費(fèi)用是否合理；

（六）審核工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此對(duì)工程造價(jià)和工期的影響。

第十二條 竣工階段審計(jì)內(nèi)容

（一）審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、結(jié)算方式是否正確、是否符合合同約定；

（二）審查合同履行是否全面，合同變更是否真實(shí)，合同終止是否合規(guī)，檢查索賠及反索賠的處理是否符合合同規(guī)定；

（三）審查工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、項(xiàng)目投資計(jì)劃執(zhí)行情況、交付使用資產(chǎn)和結(jié)余資金情況。

第四章 審計(jì)實(shí)施

第十三條 跟蹤審計(jì)實(shí)行自行審計(jì)與委托審計(jì)相結(jié)合的方式。審計(jì)處可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模和特點(diǎn)，并考慮跟蹤審計(jì)的必要性和審計(jì)力量的可能性，決定自行審計(jì)或者委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十四條 跟蹤審計(jì)的建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告通過(guò)后，審計(jì)處向主管部門(mén)下達(dá)《蘭州大學(xué)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)通知書(shū)》。主管部門(mén)須按規(guī)定向?qū)徲?jì)組提供審計(jì)資料。

第十五條 跟蹤審計(jì)的工作時(shí)限應(yīng)以滿足工程進(jìn)度的需求為原則，主管部門(mén)應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)工作量的大小，為審計(jì)工作預(yù)留充足、合理的時(shí)間，以確保審計(jì)工作質(zhì)量。

第十六條 審計(jì)組應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)對(duì)經(jīng)主管部門(mén)、監(jiān)理單-45-

第三篇：工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。第一部分 審計(jì)程序

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。

三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。

五、審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明。

六、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。

七、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見(jiàn)附件）。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送備案。

八、審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)

一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開(kāi)工程序

1、項(xiàng)目是否未批先建?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。

2、項(xiàng)目主體工程是否擅自開(kāi)工建設(shè)。落實(shí)項(xiàng)目開(kāi)工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開(kāi)工報(bào)批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)?、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運(yùn)。

二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況

1、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)國(guó)家環(huán)保部門(mén)驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。

三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合× 公司工程設(shè)計(jì)要求。主要包括：

1、是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。

2、設(shè)計(jì)是否全過(guò)程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開(kāi)初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。

3、初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問(wèn)題（原則上不能超過(guò)估算），是否經(jīng)上級(jí)公司批復(fù)后實(shí)施。

4、工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。對(duì)已聘請(qǐng)審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見(jiàn)。（2）項(xiàng)目超過(guò)規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)上級(jí)公司審批。

四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況

1、建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。

3、是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購(gòu)建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。

五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況

1、項(xiàng)目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購(gòu)、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計(jì)劃管理方面（隱蔽工程驗(yàn)收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國(guó)家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。

3、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。

六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)貸款實(shí)行全過(guò)程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺(tái)賬、銀行承兌匯票臺(tái)賬等；建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。

七、審查建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)用管理情況。

1、前期費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專(zhuān)題報(bào)告的編制、評(píng)審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。前期管理費(fèi)包含項(xiàng)目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、審查（評(píng)估）費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它日常管理費(fèi)。重點(diǎn)審查前期費(fèi)用的真實(shí)性、合理性。

（1）前期費(fèi)列支人工費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規(guī)購(gòu)置車(chē)輛現(xiàn)象。

（3）項(xiàng)目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計(jì)收口前，項(xiàng)目公司是否將前期費(fèi)報(bào)請(qǐng)上級(jí)公司或受委托的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計(jì)列入工程概算。

2、前期費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理和計(jì)劃管理、專(zhuān)款專(zhuān)用。不得挪用，不得將其他階段或項(xiàng)目的管理費(fèi)用支出移至前期費(fèi)中。

第二部分：項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)

八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和× 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：

1、是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（1）是否根據(jù)工程進(jìn)度編制招標(biāo)工作計(jì)劃并履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（3）是否組織工程招標(biāo)和評(píng)標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（4）是否按照審批意見(jiàn)和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。

（5）是否落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書(shū)、招標(biāo)文件的審定。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級(jí)公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。

2、招標(biāo)程序是否符合規(guī)定

（1）招標(biāo)方式。國(guó)家有規(guī)定要求公開(kāi)招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

（2）是否公開(kāi)發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，邀請(qǐng)的投標(biāo)單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個(gè)標(biāo)段同時(shí)招標(biāo)時(shí)，每單個(gè)標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于 3 家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專(zhuān)業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)、增加工程成本和管理成本的問(wèn)題。

（5）是否進(jìn)行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。

3、審查招投標(biāo)文件是否合規(guī)

（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。

（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計(jì)原則、選型和技術(shù)參數(shù)。

（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價(jià)款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對(duì)招標(biāo)文件的審查。

（4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。

（5）投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。

4、審查投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進(jìn)行分包的，是否在投標(biāo)文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。

（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過(guò) GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)場(chǎng)管理?；痣姽こ逃袃膳_(tái)機(jī)組時(shí)可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過(guò) 5家。

（5）對(duì)于已經(jīng)在上級(jí)公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽(yù)差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。

（6）是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加，開(kāi)標(biāo)過(guò)程是否進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。（7）否依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。其評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項(xiàng)目評(píng)標(biāo)的專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門(mén)提供的專(zhuān)家名冊(cè)或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專(zhuān)家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家名單中確定。（8）評(píng)標(biāo)是否根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同類(lèi)型按國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司管理要求，采用“ 經(jīng)過(guò)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法”、“ 綜合評(píng)估法” 及行政法規(guī)允許的其他評(píng)標(biāo)方法。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出投標(biāo)人綜合排序意見(jiàn)。評(píng)標(biāo)報(bào)告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評(píng)委全體成員和監(jiān)督人員簽字。

（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見(jiàn)履行上報(bào)審批程序確定最終的中標(biāo)人。中標(biāo)人確定后，是否及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書(shū)，在中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出后的× 個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書(shū)面合同，同時(shí)簽訂保廉合同。中標(biāo)人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標(biāo)人擬將中標(biāo)項(xiàng)目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭(zhēng)議等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。

1、是否存在無(wú)合同付款現(xiàn)象。

2、合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。

3、是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過(guò)程中未出現(xiàn)且無(wú)法預(yù)見(jiàn)的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報(bào)原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)；合同是否有過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。

5、是否全面、真實(shí)地履行合同。履行合同有無(wú)隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實(shí)履行合同條款，有無(wú)違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式和交貨進(jìn)度執(zhí)行；設(shè)計(jì)合同是否按合同及時(shí)全面提供設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時(shí)全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無(wú)影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況、最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進(jìn)度控制情況

1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)。

2、審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。

3、審查工程、設(shè)備、材料進(jìn)度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質(zhì)量控制情況

1、審查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系。

2、審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)。

3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格的處理是否適當(dāng)。

4、審查評(píng)定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況。

5、審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對(duì)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等進(jìn)行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。

2、對(duì)預(yù)先設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制點(diǎn)的控制是否到位。

3、施工過(guò)程中對(duì)關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng) 旁站監(jiān)督

4、對(duì)工程進(jìn)度款、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否監(jiān)理到位。

十三、審查現(xiàn)場(chǎng)簽證情況

1、項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格控制施工過(guò)程中的甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證，是否有現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法并報(bào)上一級(jí)主管單位備案

2、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價(jià)等有關(guān)部門(mén)會(huì)簽程序。

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

4、現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。

5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書(shū)作簽證附件。

6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

十四、審查設(shè)備、物資管理情況

1、工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否做好入庫(kù)、出庫(kù)登記；是否定期與物資部門(mén)進(jìn)行稽核，每年至少一次進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，做到賬實(shí)、賬表、賬賬相符。

2、財(cái)務(wù)部門(mén)是否建立臺(tái)賬，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)備品備件進(jìn)行價(jià)值管理，定期與物資部門(mén)進(jìn)行核對(duì)并參與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作。

3、支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進(jìn)度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。

4、是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨(dú)建立臺(tái)賬，登記領(lǐng)用單位、使用項(xiàng)目、實(shí)際采購(gòu)價(jià)格、合同價(jià)格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計(jì)算用量及套取材料價(jià)差。

5、基建項(xiàng)目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進(jìn)行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執(zhí)行情況

1、是否按照《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。

2、是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無(wú)超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問(wèn)題。

3、基本預(yù)備費(fèi)的列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，動(dòng)用超過(guò) 30%以上基本預(yù)備費(fèi)部分和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金是否報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后使用。

4、是否按照中國(guó)華電集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)（趕工獎(jiǎng)、節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、節(jié)油獎(jiǎng)、催運(yùn)費(fèi)等），有無(wú)向參建單位及個(gè)人支付工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況；有無(wú)向本單位參加人員發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況。

5、是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置車(chē)輛情況，購(gòu)置車(chē)輛是否按規(guī)定上報(bào)審批程序。

6、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、援助情況。

十六、審查工程結(jié)算情況

1、工程結(jié)算情況是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

2、單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計(jì)方案、會(huì)審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、合理。

3、單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類(lèi)別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

4、單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報(bào)工程價(jià)款；單項(xiàng)工程結(jié)算是否多計(jì)重計(jì)，增大工程造價(jià)，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；審查設(shè)計(jì)（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專(zhuān)項(xiàng)咨詢服務(wù)類(lèi)合同結(jié)算，有無(wú)未按約定完成委托事項(xiàng)，有無(wú)多結(jié)算合同價(jià)款的情況；審查與單項(xiàng)工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項(xiàng)目法人。

6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請(qǐng)結(jié)算的全部費(fèi)用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時(shí)補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。

7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說(shuō)明、合同范圍內(nèi)單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。

8、項(xiàng)目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的審核（如沒(méi)有能力自行審核，應(yīng)委托集團(tuán)公司技經(jīng)中心組織審核）。設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專(zhuān)人參加工程竣工結(jié)算審核工作。

9、對(duì)于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材 料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。對(duì)于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析。

（1）對(duì)于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對(duì)施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。

（2）對(duì)于一般設(shè)計(jì)變更（單項(xiàng)變更 50 萬(wàn)元以下）、現(xiàn)場(chǎng)簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。

（3）對(duì)于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對(duì)標(biāo)積累資料。

（4）對(duì)于單項(xiàng) 50 萬(wàn)元以上的重大設(shè)計(jì)變更，工程竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)審核是否履行申報(bào)程序、是否取得有關(guān)部門(mén)批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計(jì)列等問(wèn)題。

10、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)集團(tuán)公司審批。

11、基建工程價(jià)款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。

（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價(jià)款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報(bào)表或結(jié)算單審核無(wú)誤后辦理支付手續(xù)，累計(jì)支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。（3）項(xiàng)目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費(fèi)等在結(jié)算中是否一并計(jì)算。（4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。

（5）工程物資（含設(shè)備）價(jià)款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專(zhuān)用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗(yàn)收合格文件按規(guī)定程序支付。

十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況

1、審查新建項(xiàng)目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設(shè)項(xiàng)目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)，價(jià)格確定是否符合市場(chǎng)原則。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時(shí)，達(dá)到國(guó)家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場(chǎng)合理價(jià)格。

第三部分：項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)

十八、審查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況

1、會(huì)計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定。

2、基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無(wú)混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問(wèn)題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。

5、征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對(duì)應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

6、工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫(kù)，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問(wèn)題。

7、建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無(wú)將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中列支的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無(wú)違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

9、是否存在有虛列工程投資的問(wèn)題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。

10、建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開(kāi)具發(fā)票的情況。

11、工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書(shū)等的支持。

12、各項(xiàng)建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。

13、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。

14、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定，有無(wú)未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金（設(shè)計(jì)變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金額度超過(guò) 40％（水電項(xiàng)目 30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。

15、是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)象。

十九、審查工程項(xiàng)目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家和《中國(guó)華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。竣工決算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式、編制及報(bào)送是否符合，報(bào)表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實(shí)、合規(guī)。

2、審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。核查工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷(xiāo)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。

4、審查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)形成賬外資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實(shí)、完整，處置是否合規(guī)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。

6、審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過(guò)審批等問(wèn)題，嚴(yán)禁利用工程尾工項(xiàng)目“ 搭車(chē)” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。

7、審查工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（1）“ 基建項(xiàng)目概況表”、“ 基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 編制的真實(shí)性、合法性和完整性。

（2）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過(guò)程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。第四部分：項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。

二十一、對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià) 依據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果，對(duì)照項(xiàng)目可研指標(biāo)，分析差異，對(duì)投產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、造價(jià)及工期進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。附件一：階段性審計(jì)報(bào)告

附件二：全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告

附件一： 全過(guò)程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）全過(guò)程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）

一、標(biāo)題；

二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開(kāi)工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來(lái)源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。

三、本次審計(jì)基本情況（審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結(jié)論和評(píng)價(jià)；

五、存在問(wèn)題和具體改進(jìn)建議；

六、上次審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況；

七、報(bào)告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計(jì)工作底稿

2、內(nèi)控制度情況調(diào)查表

3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表 中國(guó)華電集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 被審計(jì)單位: 編 號(hào)： 審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)日期： 問(wèn)題摘要： 問(wèn)題摘要： 審計(jì)依據(jù)： 審計(jì)意見(jiàn)： 審計(jì)意見(jiàn)： 被審計(jì)單位意見(jiàn)： 被審計(jì)單位意見(jiàn)： 簽字： 審計(jì)人員： 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱(chēng)： 序號(hào) 主要管理 制度名稱(chēng) 文號(hào)

一、制度評(píng)價(jià)情況

二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計(jì)表 序號(hào) 合同 編號(hào) 合同 名稱(chēng) 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報(bào)價(jià)合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同、咨詢類(lèi)合、其他類(lèi)合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）中國(guó)華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對(duì)#在建工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的通知》（中國(guó)華電審#號(hào)）文件要求，我們對(duì)#在建工程項(xiàng)目進(jìn)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、項(xiàng)目概況

1、項(xiàng)目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開(kāi)工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。

2、項(xiàng)目“ 五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。

二、交付使用資產(chǎn)情況 審計(jì)確認(rèn)：該項(xiàng)目實(shí)際完成投資 萬(wàn)元，其中：建筑安裝工程 萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 萬(wàn)元、其他 萬(wàn)元。該項(xiàng)目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)#萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)#萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)#萬(wàn)元、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用#萬(wàn)元。

三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）

1、資金來(lái)源及到位情況

2、實(shí)際投資完成情況： 該項(xiàng)目執(zhí)行概算總金額為#萬(wàn)元（無(wú)執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至#年#月#日止，實(shí)際完成投資總額#萬(wàn)元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約#萬(wàn)元，節(jié)約#%。具體情況如下： 項(xiàng)目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設(shè)備購(gòu)置

三、其他費(fèi)用

四、基本預(yù)備費(fèi)

五、建設(shè)期貸款利息

六、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金

七、鋪底流動(dòng)資金 項(xiàng)目總投資 項(xiàng)目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執(zhí)行概算#萬(wàn)元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設(shè)備購(gòu)置。。。。。。。

3、其他費(fèi)用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對(duì)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專(zhuān)項(xiàng)資金的情況要特別說(shuō)明。

四、工程結(jié)算審核情況 工程項(xiàng)目合計(jì)投資為#萬(wàn)元，其中，設(shè)備購(gòu)置支出#萬(wàn)元，其他費(fèi)用等支出#萬(wàn)元，建安裝工程支出#萬(wàn)元，其中送審建 32 安工程金額#萬(wàn)元，最終審定金額#萬(wàn)元，審減金額#萬(wàn)元，占送審計(jì)金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項(xiàng)目#項(xiàng)#萬(wàn)元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實(shí)、合理，是否屬項(xiàng)目需要的投資，有無(wú)概算外新增工程內(nèi)容（概算外項(xiàng)目預(yù)留#項(xiàng)，#萬(wàn)元，是否經(jīng)審批）等問(wèn)題。概算外預(yù)留項(xiàng)目說(shuō)明如下：

六、工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)情況?？⒐Q算編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底, 對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷(xiāo)是否真實(shí)、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）情況。

七、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、整改情況

1、####問(wèn)題，根據(jù)###規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。

2、####問(wèn)題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見(jiàn)。

八、審計(jì)建議

附送:

一、竣工決算審核報(bào)告

二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33

第四篇：蘭州大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則 - 蘭州大學(xué)學(xué)校

附件：

蘭州大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，提高建設(shè)資金使用效益，根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《蘭州大學(xué)建設(shè)工程管理審計(jì)實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條

本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處依法依規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性、適當(dāng)性、有效性實(shí)施的與建設(shè)進(jìn)度同步的、獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。

第三條 學(xué)校審計(jì)處根據(jù)成本效益原則，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、綜合樓、綜合性管網(wǎng)改造、保護(hù)性加固工程等投資高、難度大、工期長(zhǎng)的建設(shè)工程項(xiàng)目，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

第四條 全過(guò)程跟蹤審計(jì)涵蓋建設(shè)工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等各階段。審計(jì)處可根據(jù)具體情況，對(duì)上述所有階段實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，也可以選取部分階段實(shí)施跟蹤審計(jì)。

第五條 全過(guò)程跟蹤審計(jì)以審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，關(guān)注建設(shè)工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程和建設(shè)效果，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施、工程管理等方面存在的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，并督促相關(guān)單位整改落實(shí)。

（二）工程進(jìn)度款審計(jì)

審核經(jīng)監(jiān)理單位、歸口管理部門(mén)初審的工程進(jìn)度報(bào)表。

（三）設(shè)計(jì)變更、施工簽證審計(jì)

1.審查設(shè)計(jì)變更、施工簽證的合規(guī)性及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性；

2.審核設(shè)計(jì)變更、施工簽證金額的合理性、準(zhǔn)確性。

（四）索賠費(fèi)用審計(jì)

1.審查索賠事項(xiàng)的真實(shí)性、審查索賠程序的合規(guī)性及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性；

2.審核索賠金額的合理性、準(zhǔn)確性；

3.收集相關(guān)證據(jù)，配合相關(guān)單位開(kāi)展反索賠。

（五）其他

1.參與工程管理相關(guān)會(huì)議，協(xié)調(diào)解決工程管理相關(guān)事宜；根據(jù)實(shí)際情況參與重要隱蔽工程勘驗(yàn)、分部工程驗(yàn)收、主體工程驗(yàn)收、監(jiān)理例會(huì)等；

2.根據(jù)需要對(duì)工程價(jià)款支付進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

3.審查工程實(shí)際投資、進(jìn)度與計(jì)劃投資、進(jìn)度的偏差，分析偏差的原因及影響，并提出建議；

4.根據(jù)需要出具中期審計(jì)報(bào)告或管理建議書(shū)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促歸口管理部門(mén)及時(shí)整改。

第十條 竣工驗(yàn)收階段

（一）參與竣工驗(yàn)收，審查施工合同完成情況；

（二）審核竣工結(jié)算，出具竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定；

（三）根據(jù)需要實(shí)施項(xiàng)目后評(píng)價(jià)或開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。

第三章 審計(jì)實(shí)施

第十五條 本實(shí)施細(xì)則未盡事宜，執(zhí)行《蘭州大學(xué)建設(shè)工程管理審計(jì)實(shí)施辦法》。

第十六條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行，原《蘭州大學(xué)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》（校審計(jì)〔2016〕2號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

工程審計(jì)監(jiān)察工作

工程審計(jì)監(jiān)察工作范圍:

-------攀枝花：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

--------云南：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

---------貴州：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營(yíng)工程項(xiàng)目

工程審計(jì)監(jiān)察工作內(nèi)容：

-------工程合同檢查：合同編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱(chēng)、工程實(shí)施地點(diǎn)、合同開(kāi)工日期、合同竣工日期、合同工期

-------工程立項(xiàng)預(yù)算檢查：立項(xiàng)報(bào)送時(shí)間、立項(xiàng)完成時(shí)間、立項(xiàng)編號(hào)、立項(xiàng)報(bào)送預(yù)算價(jià)、報(bào)送人、審批人、立項(xiàng)金額

-------施工單位檢查：施工單位名稱(chēng)、資質(zhì)證書(shū)、法人代表、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、造價(jià)人員、-------合同承辦單位檢查：承辦單位名稱(chēng)、單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)代表、-------工程開(kāi)工檢查：開(kāi)工報(bào)告日期、審批人、審批日期、批準(zhǔn)開(kāi)工日期

-------工程隱蔽驗(yàn)收檢查：隱蔽工程驗(yàn)收部位、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、隱蔽工程驗(yàn)收日期、、隱蔽工程驗(yàn)收及復(fù)核人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證編號(hào)

-------資金支付檢查：合同價(jià)款、合同約定的結(jié)算方式、約定的資金支付方式

------工程竣工驗(yàn)收檢查：竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程項(xiàng)目核查

------結(jié)算工程檢查：工程量、合同規(guī)定的定額、套用定額子項(xiàng)目、材料價(jià)差、重復(fù)計(jì)量（工作內(nèi)容已列出、請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)安排具體工作時(shí)間）