第一篇：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

工程審計(jì)監(jiān)察工作

工程審計(jì)監(jiān)察工作范圍:

-------攀枝花：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營工程項(xiàng)目

--------云南：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營工程項(xiàng)目

---------貴州：井下工程項(xiàng)目、地面土建工程項(xiàng)目、已結(jié)算工程項(xiàng)目、自營工程項(xiàng)目

工程審計(jì)監(jiān)察工作內(nèi)容：

-------工程合同檢查：合同編號、工程項(xiàng)目名稱、工程實(shí)施地點(diǎn)、合同開工日期、合同竣工日期、合同工期

-------工程立項(xiàng)預(yù)算檢查：立項(xiàng)報(bào)送時(shí)間、立項(xiàng)完成時(shí)間、立項(xiàng)編號、立項(xiàng)報(bào)送預(yù)算價(jià)、報(bào)送人、審批人、立項(xiàng)金額

-------施工單位檢查：施工單位名稱、資質(zhì)證書、法人代表、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、造價(jià)人員、-------合同承辦單位檢查：承辦單位名稱、單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場代表、-------工程開工檢查：開工報(bào)告日期、審批人、審批日期、批準(zhǔn)開工日期

-------工程隱蔽驗(yàn)收檢查：隱蔽工程驗(yàn)收部位、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、隱蔽工程驗(yàn)收日期、、隱蔽工程驗(yàn)收及復(fù)核人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證人員、隱蔽工程驗(yàn)收簽證編號

-------資金支付檢查：合同價(jià)款、合同約定的結(jié)算方式、約定的資金支付方式

------工程竣工驗(yàn)收檢查：竣工圖與現(xiàn)場實(shí)際工程項(xiàng)目核查

------結(jié)算工程檢查：工程量、合同規(guī)定的定額、套用定額子項(xiàng)目、材料價(jià)差、重復(fù)計(jì)量（工作內(nèi)容已列出、請領(lǐng)導(dǎo)安排具體工作時(shí)間）

第二篇：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

湖北工程學(xué)院建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作，規(guī)范建設(shè)工程管理，合理控制工程造價(jià)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，提高投資效益，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》等國家有關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)（以下簡稱“全過程審計(jì)”）是指審計(jì)部門對建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工結(jié)算各階段經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督、控制和評價(jià)活動。包括五個(gè)階段的過程跟蹤審計(jì)：項(xiàng)目建設(shè)前期審計(jì)、招投標(biāo)過程審計(jì)、施工合同審計(jì)、施工過程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)及財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

第三條 本辦法所指建設(shè)工程項(xiàng)目是指學(xué)?；ǎê陆?、改建、擴(kuò)建）工程項(xiàng)目及修繕工程項(xiàng)目。學(xué)校凡符合建設(shè)工程項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算造價(jià)超過200萬元（含200萬元）的基建工程和30萬元以上的修繕工程實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)。

第四條 學(xué)校審計(jì)處是負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的職能部門，具體承擔(dān)組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)工作。在報(bào)請學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，可以委托社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作，具體按照《湖北工程學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目委托社會審計(jì)管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過招標(biāo)確定社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的全過程審計(jì)，所產(chǎn)生的咨詢費(fèi)用按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建?2002?394號）列入工程建設(shè)成本。

第五條 全過程審計(jì)的原則與方法：建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨(dú)立高效、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作原則，以控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督過程中，采取口頭或書面的形式提出審計(jì)意見或建議，對建設(shè)工程項(xiàng)目管理與技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)與咨詢服務(wù)，并出具綜合審計(jì)報(bào)告。

全過程審計(jì)的內(nèi)容與要求

第六條 工程項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)，投資與建設(shè)規(guī)模是否適度。

2、項(xiàng)目投資慨算是否合理，是否經(jīng)過評審，建設(shè)資金來源是否落實(shí)。

3、監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)全期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的過程及服務(wù)性費(fèi)用的洽談。

4、審查勘察、設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合規(guī)合法性。

5、審查初步設(shè)計(jì)方案的有效性、合理性，審核設(shè)計(jì)概算費(fèi)用構(gòu)成的準(zhǔn)確性、完整性與合理性。

第七條 工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)：是對建設(shè)工程項(xiàng)目施工招標(biāo)活動的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價(jià)。

審計(jì)的主要內(nèi)容與要求包括：

1、資格預(yù)審及招標(biāo)文件審計(jì)。審查資格預(yù)審程序及評審標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；審核招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)文件、施工招標(biāo)文件、工程監(jiān)理招標(biāo)文件等文件內(nèi)容的完整性、嚴(yán)密性、合規(guī)性；審核招標(biāo)時(shí)間、澄清時(shí)間、投標(biāo)有效期是否符合相關(guān)要求；審核投標(biāo)保證金、履約擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定；審核計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要條款等是否明確、合理；監(jiān)督招標(biāo)程序的合規(guī)、合法性，評標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性。

2、工程量清單審計(jì)。審核工程量清單內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，清單項(xiàng)目的編制、特征描述是否全面準(zhǔn)確，措施項(xiàng)目內(nèi)容是否完整，規(guī)費(fèi)和稅金計(jì)算是否準(zhǔn)確合規(guī)。

3、審核招標(biāo)控制價(jià)。審核招標(biāo)控制價(jià)的編制與確定是否準(zhǔn)確合理，材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否合理。

4、審核招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)報(bào)價(jià)。審核招標(biāo)答疑文件內(nèi)容表述的準(zhǔn)確性及完整性；審核招標(biāo)文件邀約與投標(biāo)文件響應(yīng)是否一致，審核投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性，是否有不平衡報(bào)價(jià)；審核材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否與招標(biāo)文件一致；審核總包服務(wù)費(fèi)、措施費(fèi)的計(jì)算是否與招標(biāo)文件及施工組織設(shè)計(jì)方案一致。

5、審計(jì)過程中應(yīng)根據(jù)招標(biāo)階段發(fā)現(xiàn)的工程投資控制中存在的主要問題，審計(jì)處及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、咨詢單位等進(jìn)行溝通，提出合理的意見與建議。

第八條 工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)。對工程施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計(jì)與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過程驗(yàn)收、材料（設(shè)備）采購、進(jìn)度款支付、工程索賠等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1、工程施工合同的審計(jì)。對建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位的分包合同審計(jì)。審計(jì)處參與合同的商務(wù)談判活動，審核合同主體的合法性及擬定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)、合法，表述是否準(zhǔn)確、完整、清晰。經(jīng)充分協(xié)商，達(dá)成一致意見后由基建管理部門簽訂正式合同。

2、設(shè)計(jì)與施工變更的審計(jì)。參與圖紙會審、設(shè)計(jì)與施工變更論證會。審核設(shè)計(jì)與施工變更是否按審批程序報(bào)批，變更費(fèi)用預(yù)算是否合理、準(zhǔn)確、規(guī)范，計(jì)量計(jì)價(jià)方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審核變更內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實(shí)、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項(xiàng)目或零星工程的計(jì)量計(jì)價(jià)的合理性、準(zhǔn)確性；重大設(shè)計(jì)變更，特別是可能引起工程造價(jià)超出計(jì)劃投資金額較大的變

更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責(zé)任主體及對工程造價(jià)的影響，并按審批程序報(bào)批。所有變更簽證資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，手續(xù)必須齊全、有效，以工程項(xiàng)目建設(shè)管理負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì)人員、承包方負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的變更事項(xiàng)，其工程量才能進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

3、大宗物資采購的審計(jì)。大宗物資是指總價(jià)大于5萬元的同類材料或單價(jià)大于1萬元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購計(jì)劃清單中的材料、設(shè)備的種類、品牌、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設(shè)備采購程序的合規(guī)性，采購方式的合理性。對于招標(biāo)采購的甲方直接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標(biāo)采購程序要求，審計(jì)全程參與招標(biāo)采購活動的審核監(jiān)督；對于非招標(biāo)采購的甲控乙供材料、設(shè)備，按規(guī)定要求會同有關(guān)部門確定品牌、規(guī)格、型號，進(jìn)行廠家（商家）考察、市場詢價(jià)、認(rèn)質(zhì)定價(jià)及物資驗(yàn)收等。

4、隱蔽工程簽證的審計(jì)。主要隱蔽工程包括：預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計(jì)參與隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，現(xiàn)場核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說明、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范等相符。通過現(xiàn)場測量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對工程造價(jià)有影響的隱蔽工程項(xiàng)目在施工過程中應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)到達(dá)現(xiàn)場，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計(jì)及相關(guān)單位負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的隱蔽項(xiàng)目及零星工程不得進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

5、工程進(jìn)度款的審計(jì)。根據(jù)工程形象進(jìn)度，審核實(shí)物工程量及工程進(jìn)度款，分析實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差以及對工期和造價(jià)的影響。審核工程進(jìn)度款的支付是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；審核進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)與支付方式、支付時(shí)間是否與合同約定相符；審核進(jìn)度款申報(bào)支付金額計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，是否扣除工程減項(xiàng)內(nèi)容，有無超額支付情況，有無變更價(jià)款未經(jīng)簽證就直接進(jìn)行支付；審

核是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒓追街苯硬少彽牟牧稀⒃O(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象；審核工程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。

6、工程驗(yàn)收審計(jì)。參與工程驗(yàn)收主要包括：基礎(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收?，F(xiàn)場核查基礎(chǔ)做法、開挖尺寸、土質(zhì)類別、邊坡系數(shù)、排水方式、正負(fù)零標(biāo)高、土方回填及運(yùn)距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運(yùn)輸方式及運(yùn)距，鋼材的類型及進(jìn)場數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實(shí)際做法等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性； 核查工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容完成情況，核查實(shí)際工期及涉及工程造價(jià)變化的驗(yàn)收資料及索賠資料的完整性、真實(shí)性及合規(guī)性。

7、工程索賠審計(jì)。在工程實(shí)施過程中，對可能引起索賠的事項(xiàng)重點(diǎn)跟蹤與提前評估，及時(shí)提供咨詢建議與應(yīng)對措施，力求避免索賠事件的發(fā)生。對已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時(shí)處理索賠事件，審核索賠資料，確認(rèn)索賠費(fèi)用。對于因設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積極協(xié)助工程建設(shè)管理部門做好反索賠工作。

第九條 工程竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收合格后，審計(jì)對工程項(xiàng)目建設(shè)管理部門報(bào)送的最終工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算審核。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門初審、審計(jì)部門終審。工程竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)管理部門對施工單位報(bào)送的《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書》等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見書及時(shí)送交審計(jì)處，審計(jì)處確定直接進(jìn)行審計(jì)或委托社會審計(jì)，審計(jì)完結(jié)后，及時(shí)辦理資料歸還交接手續(xù)，并將《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式五份交給工程建設(shè)管理部門。

第十條 工程竣工決算審計(jì)。審計(jì)對建設(shè)工程從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工及交付使用全過程進(jìn)行的財(cái)務(wù)決算審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)完成后，工程建設(shè)管理部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部門及時(shí)開展工程項(xiàng)目竣工決算工作，編寫工程項(xiàng)目

竣工決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門將完整的竣工決算文件及相關(guān)資料一并報(bào)送審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)，形成《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》。工程建設(shè)管理部門憑《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》到國資部門辦理固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。

第三章 審計(jì)的時(shí)限與職責(zé)要求

第十一條 審計(jì)咨詢的工作時(shí)限要求。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)咨詢工作量的大小，按合同約定或國家有關(guān)文件規(guī)定的時(shí)限要求完成審計(jì)咨詢工作，及時(shí)出具審計(jì)咨詢意見或報(bào)告。

審計(jì)咨詢開始時(shí)間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料開始計(jì)算。結(jié)算審計(jì)過程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)組織工程建設(shè)管理部門、社會咨詢機(jī)構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo)致的反復(fù)協(xié)商、驗(yàn)證、申請仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計(jì)入審計(jì)工作時(shí)間。因相關(guān)部門不按時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計(jì)時(shí)限延長造成的后果由相關(guān)部門（人員）負(fù)責(zé)。

工程建設(shè)管理部門應(yīng)提前通報(bào)工程建設(shè)過程中需要審核咨詢的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)送工程項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為審計(jì)咨詢工作預(yù)留合理時(shí)間，以不影響工程建設(shè)進(jìn)度及審計(jì)咨詢質(zhì)量。

第十二條 審計(jì)咨詢工作的職責(zé)要求。

1、審計(jì)咨詢部門的職責(zé)。遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，組織實(shí)施全過程審計(jì)工作；制定相應(yīng)的工程項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)方案；切實(shí)履行審計(jì)的“確認(rèn)、評價(jià)、咨詢、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題，提出審計(jì)咨詢意見和建議，并督促整改；對受托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，對出具的審核報(bào)告承擔(dān)法律 6

和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立健全全過程審計(jì)檔案管理制度；對重大事項(xiàng)和綜合審計(jì)報(bào)告及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請示匯報(bào)。

2、工程建設(shè)管理部門的職責(zé)。遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目管理工作；支持和配合審計(jì)處及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實(shí)審計(jì)意見和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。

3、工程施工承包單位的職責(zé)。施工單位應(yīng)依法合規(guī)、積極主動地配合、接受工程建設(shè)全過程審計(jì)工作，及時(shí)、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并保證送審資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；必須遵守國家及行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)及合同約定，實(shí)事求是編制工程竣工結(jié)算書，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。

為倡導(dǎo)誠實(shí)守信，嚴(yán)禁高估虛報(bào)行為，對施工承包單位報(bào)送的竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單位應(yīng)承擔(dān)的咨詢費(fèi)用，在擬訂招標(biāo)文件時(shí)一并納入其中的響應(yīng)條款，并在施工合同中約定。即：當(dāng)工程結(jié)算綜合審減率≤8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由建設(shè)方全額承擔(dān)；工程結(jié)算綜合審減率>8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由施工承包方全額承擔(dān)。

結(jié)算審計(jì)咨詢費(fèi)=（施工單位送審金額-審定金額）×審減金額報(bào)酬率 其中，綜合審減率=審減金額/送審金額；審減金額報(bào)酬率以委托社會中介機(jī)構(gòu)咨詢合同為準(zhǔn)。

第四章 附 則

第十三條 本辦法與國家和行業(yè)有關(guān)法律規(guī)章與現(xiàn)行政策制度不一致的，以國家和行業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度為準(zhǔn)。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。修訂說明：

1、國家對內(nèi)部審計(jì)職能重新調(diào)整為：“確認(rèn)、評價(jià)、咨詢、服務(wù)”。

2、工程建設(shè)全過程審計(jì)的內(nèi)容及要求更加全面、深化。

3、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建?2004?369號）正在修訂。

4、在實(shí)際開展全過程審計(jì)工作中，需要更加全面、具體、明確的規(guī)定條款與指導(dǎo)原則。

第三篇：加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)

加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)，對于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化工程項(xiàng)目過程監(jiān)控，提高資金使用效益，發(fā)揮著十分重要的作用。工程項(xiàng)目審計(jì)作為項(xiàng)目管理控制體系的一個(gè)重要組成部分，其宗旨和任務(wù)是幫助項(xiàng)目業(yè)主改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這也是工程項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。目前工程項(xiàng)目審計(jì)普遍采用的是工程結(jié)算審計(jì)，只對事后進(jìn)行審計(jì)鑒定，不能及時(shí)有效針對項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種管理問題提出合理的解決意見和建議。如何加強(qiáng)對施工項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過程審計(jì)，充分利用審計(jì)資源把握好各個(gè)審計(jì)階段的審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有限的審計(jì)資源合理分配化、項(xiàng)目管理規(guī)范化，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。本人結(jié)合工作實(shí)際，就如何針對項(xiàng)目全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，如何加強(qiáng)和注重內(nèi)部控制的執(zhí)行，談幾點(diǎn)膚淺看法和思考。

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度是指為加強(qiáng)施工項(xiàng)目各環(huán)節(jié)和各項(xiàng)目管理部門之間的相互關(guān)系、相互制約而建立的一系列程序、制度、方法和措施的總稱。內(nèi)部控制審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的了解和掌握，檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行是否規(guī)范，內(nèi)部控制運(yùn)行是否按照設(shè)計(jì)要求，評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對監(jiān)督控制過程中發(fā)現(xiàn)的施工項(xiàng)目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)采取和措施，定期或不定期地進(jìn)行檢查，提出審計(jì)改進(jìn)意見和建議，針對工程結(jié)算審計(jì)日常管理，應(yīng)做好以下方面的工作：

一、做好資料收集整理

資料是工程項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)。完整的審計(jì)資料，可以全面掌握工程項(xiàng)目建設(shè)情況，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目審計(jì)資料主要包括項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、招投標(biāo)資料、中標(biāo)通知書、建設(shè)合同、施工圖紙、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更書、工程量清單、工程量簽證記錄、主要材料單價(jià)、竣工決算書、項(xiàng)目建設(shè)會議記錄和相應(yīng)管理制度等。對審計(jì)資料原則上一次性送審到位，并填寫“工程項(xiàng)目審計(jì)資料交接清單”，注明收到的每一種資料名稱，簽注收到人和送交人姓名和簽收時(shí)間等。

二、審查工程合同內(nèi)容

簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施的有效保證措施。因而，要重點(diǎn)審查合同條款是否符合招標(biāo)文件及有關(guān)規(guī)定；合同價(jià)款的確定，調(diào)整計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的約定是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)；重大隱蔽工程、重大變更事項(xiàng)的施工監(jiān)督的約定是否有明確約定等相關(guān)內(nèi)容。

三、做好現(xiàn)場踏勘記錄 加強(qiáng)對現(xiàn)場的實(shí)地測量、重點(diǎn)抽查，凡是對基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，不管投資額多少，都必須深入現(xiàn)場，采取測量、挖鉆、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入了解和掌握工程建設(shè)的實(shí)際情況、實(shí)際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)格等關(guān)鍵資料和數(shù)據(jù)。對現(xiàn)場審計(jì)必須做好記載，填寫記錄，收集保存。

四、強(qiáng)化項(xiàng)目搜集調(diào)查

一是要集中聽取被審計(jì)單位及其它有關(guān)部門對被審計(jì)對象做出的情況介紹，做到心中有數(shù)；二是要根據(jù)搜集到的有關(guān)審計(jì)資料，結(jié)合實(shí)地踏勘項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場，掌握總體情況；三是要根據(jù)掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的單位進(jìn)行延伸走訪；四是要根據(jù)聽到的、看到的情況和資料，結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的總體情況，及時(shí)進(jìn)行討論審議，為審計(jì)實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

五、精準(zhǔn)工程計(jì)量計(jì)算

對多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)，或只增項(xiàng)少減項(xiàng)等較為突出的問題，注重帳表核對，賬實(shí)核對，只到查清查實(shí)為止。在審計(jì)工程量時(shí)注重以下內(nèi)容：一是審計(jì)建筑工程立項(xiàng)過程是否正確，有無多列、少列或錯(cuò)列現(xiàn)象；二是審計(jì)工程量計(jì)算規(guī)則。根據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則認(rèn)真審計(jì)工程實(shí)體，杜絕高估冒算、虛增工程量現(xiàn)象。要通過審計(jì)為國家節(jié)省建設(shè)資金，并針對存在的問題向建設(shè)單位及有關(guān)部門提出整改意見，對規(guī)范有關(guān)建設(shè)單位行為、加強(qiáng)管理能夠起到重要作用。

六、準(zhǔn)確套用工程定額

審計(jì)定額的選用是否正確、合理，審計(jì)其套用的定額使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯(cuò)套定額現(xiàn)象。如：工程決算中選用的定額編號所對應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價(jià)所包含的項(xiàng)目內(nèi)容是否重復(fù)計(jì)算，定額基價(jià)的換算過程是否完全正確等。

七、摸清工程材料信息

注意材料差價(jià)記取的時(shí)間與施工進(jìn)度是否一致。對于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)，以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加強(qiáng)審計(jì)力度。

八、檢查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)施工企業(yè)在取費(fèi)時(shí)是否提高了取費(fèi)檔次提取相關(guān)費(fèi)用，審計(jì)建筑工程取費(fèi)計(jì)算過程。重點(diǎn)是審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費(fèi)是否與工程類別一致，費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算等問題。

九、注重項(xiàng)目管理審計(jì)

項(xiàng)目管理審計(jì)是對施工項(xiàng)目中標(biāo)后至施工項(xiàng)目竣工結(jié)算的全過程審計(jì)，為保證項(xiàng)目管理審計(jì)的順利開展，審計(jì)單位內(nèi)部也應(yīng)做好以下工作：

（一）在建立項(xiàng)目管理審計(jì)方面，應(yīng)重點(diǎn)做好：一是創(chuàng)建項(xiàng)目管理審計(jì)文化；二是提升項(xiàng)目管理審計(jì)力量；三是完善項(xiàng)目管理審計(jì)制度；四是拓寬項(xiàng)目管理審計(jì)范圍。

（二）在完善項(xiàng)目管理制度方面。重點(diǎn)完善項(xiàng)目管理評價(jià)指標(biāo)、項(xiàng)目管理策劃書、項(xiàng)目考核激勵(lì)辦法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度。通過完善項(xiàng)目管理制度，使各項(xiàng)工作有序開展，提高工作效率，明確管理者的責(zé)、權(quán)、利，也可以為項(xiàng)目管理審計(jì)提供審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）在項(xiàng)目管理審計(jì)行為方面。項(xiàng)目管理審計(jì)行為活動通常是指施工項(xiàng)目審計(jì)活動的內(nèi)涵，也可以認(rèn)為是管理審計(jì)行為主體的相關(guān)活動，為達(dá)到某一特定管理審計(jì)目標(biāo)所采取的行為活動，具有環(huán)境性和動機(jī)性等特征，在一定環(huán)境制約下，形成一定行為活動。在項(xiàng)目管理審計(jì)的不同階段，同一審計(jì)行為主體，其動機(jī)可能顯著不同，具有高度的復(fù)雜性。在內(nèi)部動因驅(qū)動和外部環(huán)境的刺激下，依照審計(jì)行為目標(biāo)的要求，遵循一定的行為規(guī)范，對某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性進(jìn)行評價(jià)，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者。（

第四篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)的重要性（范文）

建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)的重要性

摘要：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是合理確定和有效控制工程造價(jià)、確保工程資金合理合法合規(guī)使用，并提高其投資效益的一種有效途徑。本文對建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性及工程項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)注意的問題進(jìn)行論述。

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是合理確定和有效控制工程造價(jià)、確保工程資金合理合法合規(guī)使用，并提高其投資效益的一種有效途徑。通過審計(jì)，可以對建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價(jià)，可以有效控制并真實(shí)反映工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，提高投資效益。本文對建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性及工程項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)注意的問題進(jìn)行論述。

一、加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性

1、有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為。近些年來，工程建設(shè)領(lǐng)域一直存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，防而不止，堵而不絕。造成這種狀況的重要原因之一，就是缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。其中，審計(jì)本來作為重要的監(jiān)督部門，但卻只是在工程竣工后才開始進(jìn)行，這時(shí)“木已成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大多已難以改變和挽回。而實(shí)行審計(jì)，有利于審計(jì)人員從投資決策開始就參與到對工程項(xiàng)目的監(jiān)督之中，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，及時(shí)揭露工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為，制止不正之風(fēng)，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，相互配合，正確運(yùn)用權(quán)力，實(shí)施科學(xué)決策和管理，提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度，遵循國家有關(guān)規(guī)定，防范產(chǎn)生錯(cuò)誤和腐敗行為。

2、有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律、法規(guī)。目前，建設(shè)項(xiàng)目主要由《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》等法規(guī)來規(guī)制。在項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，審計(jì)部門除按要求依據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定外，還須要依據(jù)其他法律的規(guī)定。但是，由于這些法律法規(guī)之間缺乏有效銜接，傳統(tǒng)的審計(jì)方式往往造成對所發(fā)現(xiàn)問題在法律適用上的困難。如對工程造價(jià)審計(jì)爭議是適用《審計(jì)法》還是《合同法》的問題；施工方利用建設(shè)單位某些失誤套走建設(shè)資金的問題等。而開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)部門及時(shí)參加工程建設(shè)的每個(gè)主要階段

關(guān)注工程項(xiàng)目的事前審計(jì)

工程項(xiàng)目按審計(jì)內(nèi)容分類有很多，本文立足內(nèi)部審計(jì)，從工程造價(jià)管理角度談?wù)劰こ添?xiàng)目事前審計(jì)的主要內(nèi)容，供大家交流學(xué)習(xí)。這里我們把工程項(xiàng)目開工前的審計(jì)活動稱為事前審計(jì)，為工程項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后至工程項(xiàng)目具備開工前這一階段的審計(jì)，主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容。

一、審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序合法性

工程項(xiàng)目的建設(shè)需要經(jīng)過勘探、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料設(shè)備供應(yīng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，在各個(gè)環(huán)節(jié)，工程建設(shè)的透明度尤其重要，必須走招投標(biāo)程序，且程序必須合法，才能確保工程項(xiàng)目的陽光操作，確保工程質(zhì)量，維護(hù)各方的合法權(quán)益。

招投標(biāo)法第三條規(guī)定：“大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目，必須實(shí)行招投標(biāo)?！?/p>

上述規(guī)定從項(xiàng)目大小、建設(shè)性質(zhì)、資金來源等方面界定了招投標(biāo)的范圍。因此審計(jì)活動應(yīng)按照上述規(guī)定，審查參與工程項(xiàng)目的建設(shè)者是否經(jīng)過招投標(biāo)；審查招投標(biāo)程序是否正規(guī)、完善；審查是否有招標(biāo)文件、投標(biāo)預(yù)算或工程量清單、中標(biāo)通知書等。

二、審查擬簽訂施工合同的主要條款合規(guī)性

招投標(biāo)法第十九條規(guī)定：“招標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)包括招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款?！?/p>

按照上述規(guī)定，擬簽訂施工合同的主要條款應(yīng)載入招標(biāo)文件。擬訂條款載入招標(biāo)文件后是一把雙刃劍，投標(biāo)人投標(biāo)則表示同意了擬訂條款，擬訂條款經(jīng)過招標(biāo)程序招標(biāo)人不得隨意變更。因此招標(biāo)人應(yīng)重視擬訂條款的起草、擬訂工作，并須載入招標(biāo)文件告知投標(biāo)人。擬訂條款越詳細(xì)、越具體，合同執(zhí)行者的責(zé)任和義務(wù)越清晰、越明確，執(zhí)行中的糾紛和爭議也越小。

對擬訂條款應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：（1）工程中主要材料是否符合設(shè)計(jì)質(zhì)量要求和不超投標(biāo)報(bào)價(jià)，在同質(zhì)同價(jià)的條件下，擇優(yōu)選擇供貨廠家；（2）按照招標(biāo)文件和投標(biāo)文件在簽定承包合同的同時(shí)，應(yīng)將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；（3）簽訂合同時(shí)合同協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書及其附件、通用條款、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件、圖紙、工程量清單、工程報(bào)價(jià)單或預(yù)算書、雙方有關(guān)工程的洽商、變更等書面協(xié)議或文件應(yīng)為合同的組成部分。

合同正式簽訂前應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（1）審查工程量清單，合同主體是否合法，內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)，形式是否符合該工程特點(diǎn)，文字表達(dá)是否準(zhǔn)確，合同條款是否完整；

（2）合同簽訂的內(nèi)容是否依據(jù)招標(biāo)文件，是否改變或削弱了招標(biāo)文件提出的執(zhí)行條

三、審查施工合同條款與招標(biāo)文件的一致性

招投標(biāo)法第二十七條規(guī)定：“投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件。投標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)對招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件做出響應(yīng)?！?/p>

按照這一規(guī)定，施工合同的簽訂應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)文件為依據(jù)。為了保障施工合同簽訂與招標(biāo)文件相一致，建設(shè)單位應(yīng)制定相應(yīng)的管理制度，制定合同正式簽訂前的審查程序、審查部門等。

件和執(zhí)行效力；

（3）招標(biāo)文件以外新增補(bǔ)的合同內(nèi)容，是否維護(hù)和保障了雙方經(jīng)濟(jì)利益，是否屬于失衡或無效條款；

（4）格式文本合同不明確或顯失公平的條款或內(nèi)容，是否進(jìn)行了針對性的刪改或修訂；（5）合同審查部門提出的審查意見和修改建議，是否在正式簽訂合同時(shí)進(jìn)行了更正和采納。

四、審查工程項(xiàng)目內(nèi)部管理控制制度的完善性

工程項(xiàng)目管理工作繁雜，視項(xiàng)目大小成立臨時(shí)管理機(jī)構(gòu)和建立內(nèi)控制度可以保障項(xiàng)目建設(shè)有序有效進(jìn)行。

工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（1）是否建立材料設(shè)備價(jià)格管理方面的內(nèi)控制度，保障對工程主要材料設(shè)備進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，保障材料設(shè)備招標(biāo)工作有效施行，杜絕乙方在材料設(shè)備上賺取不正當(dāng)利潤；

（2）是否建立工程變更管理方面的內(nèi)控制度，保障工程變更程序規(guī)范、變更簽證清晰，變更責(zé)任及時(shí)追償，變更造價(jià)及時(shí)納入結(jié)算；

（3）是否建立審批權(quán)限管理方面的內(nèi)控制度，保障工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)批管有序，發(fā)生前經(jīng)過論證研究，發(fā)生后得到妥善處置；（4）是否建立工程資產(chǎn)管理方面的內(nèi)控制度，保障工程財(cái)務(wù)收支，工程資產(chǎn)購置、清理合規(guī)合法。

（作者單位：南豐縣審計(jì)局）

論述工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)

摘 要：眾所周知，工程項(xiàng)目審計(jì)的范圍，涵蓋了項(xiàng)目開工前、在建期間和竣工驗(yàn)收階段的所有工作，不僅涉及到建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支，更重要的是涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動。它側(cè)重于管理活動的檢查和評價(jià)，目的在于督促和幫助被審計(jì)單位堵塞管理漏洞、完善內(nèi)部控制、提高管理效率。但是，往日的工程項(xiàng)目審計(jì)重視竣工決算審計(jì)，忽視項(xiàng)目開工前和建設(shè)中審計(jì)，使項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督效率大打折扣。?

關(guān)鍵詞：工程監(jiān)督；工程審計(jì)事后審計(jì)盲點(diǎn)多?

（1）事后的審計(jì)，由于缺少對工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，造成設(shè)計(jì)不規(guī)范，給工程招標(biāo)、施工、竣工審計(jì)帶來困難，引起工程項(xiàng)目技資的損失浪費(fèi)。?

（2）招投標(biāo)不規(guī)范。比如，一些單位通過邀標(biāo)確定施工單位，工程項(xiàng)目沒有標(biāo)底造價(jià)，誰家報(bào)價(jià)低誰中標(biāo)，工程質(zhì)量難以保證；還有個(gè)別施工單位以低于成本價(jià)投標(biāo)，中標(biāo)后在施工過程中再想方設(shè)法辦理各種簽證來增加工程價(jià)款。?

（3）合同管理出現(xiàn)漏洞。有些合同條款與招投標(biāo)規(guī)定不相符，如招標(biāo)文件規(guī)定承包形式為固定價(jià)承包，而合同卻是可調(diào)價(jià)合同，在此情況下，承受風(fēng)險(xiǎn)因素的主體從施工單位轉(zhuǎn)移到建設(shè)單位了；某些施工單位為了中標(biāo)，在投標(biāo)時(shí)作了一系列承諾，合同中卻沒有相應(yīng)的條款，或者相應(yīng)條款的內(nèi)容出現(xiàn)縮水；某些合同規(guī)定的工程預(yù)付款比例過高，當(dāng)審計(jì)后造價(jià)低于已付工程款時(shí)，施工單位不再配合審計(jì)簽字確認(rèn)，使建設(shè)單位蒙受損失；有些合同條款表達(dá)模糊，使工程結(jié)算時(shí)建設(shè)單位與施工單位各執(zhí)一詞，造成工程難于結(jié)算。?

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)要緊抓要點(diǎn)?

目前，一些建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“關(guān)口”實(shí)現(xiàn)了前移，由“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯颓奥泛蟆笔降娜^程審計(jì)，全過程審計(jì)有利于有效遏制建設(shè)項(xiàng)目的損失浪費(fèi)，更好地發(fā)揮審計(jì)部門對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。但是，在全過程審計(jì)中有時(shí)會出現(xiàn)“胡子眉毛一把抓”，結(jié)果什么都沒抓?。换蛘咧攸c(diǎn)不突出，審計(jì)參與切入點(diǎn)含糊，全過程審計(jì)如同虛設(shè)。因而，在工程項(xiàng)目審計(jì)工作中，我們要正確處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系，把“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針貫徹到審計(jì)工作的全過程。?

2.1 開工前審計(jì)的重點(diǎn)?

開工前審計(jì)內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目開工前的有關(guān)批復(fù)、資金來源、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)過程、合同、“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計(jì)或參與監(jiān)控，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：?

（1）審查施工組織結(jié)構(gòu)是否合理，施工隊(duì)伍和設(shè)備配置能否滿足施工需要，項(xiàng)目指揮部的人員配備及素質(zhì)能否達(dá)到要求。審查建設(shè)單位與工程相關(guān)的各項(xiàng)制度是否建立健全，是否建立了工程預(yù)算、合同、工資、成本、設(shè)備材料、安全質(zhì)量、財(cái)務(wù)等一系列制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。?

（2）審查設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、物資供應(yīng)企業(yè)等承接單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求，財(cái)務(wù)狀況是否良好。?

（3）審查總概算內(nèi)容的全面性、真實(shí)性，有無夾帶計(jì)劃外工程、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，或者用計(jì)劃外項(xiàng)目擠占計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目的情況；有無少列、漏列工程和費(fèi)用項(xiàng)目，或者故意留缺口，將限額以上項(xiàng)目壓為限額以下項(xiàng)目的問題。編制概算所依據(jù)的指標(biāo)、定額、費(fèi)率、材料（設(shè)備）的預(yù)算價(jià)格等是否現(xiàn)行適用，費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。?

（4）對初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。初步設(shè)計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體描述實(shí)施意圖的過程，是工程建設(shè)的靈魂，是確定與控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)是否經(jīng)濟(jì)合理，對控制造價(jià)具有十分重要的意義。優(yōu)化設(shè)計(jì)的方法和措施很多，如推行限額設(shè)計(jì)；引入競爭機(jī)制實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo)；引入設(shè)計(jì)監(jiān)理加強(qiáng)設(shè)計(jì)審查；運(yùn)用價(jià)值工程從功能和價(jià)值上優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。（5）加強(qiáng)招標(biāo)及合同管理環(huán)節(jié)審計(jì)。

在招標(biāo)、合同管理環(huán)節(jié)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

第一，審查圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程，特別是三邊（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）工程、三超（超計(jì)劃、超面積、超標(biāo)準(zhǔn)）工程，不得招標(biāo)。

第二，要加強(qiáng)施工單位資質(zhì)審查，預(yù)防掛靠承包工程。有些個(gè)體無資質(zhì)建筑商利用掛靠資質(zhì)，獲取工程施工資格。因項(xiàng)目被層層轉(zhuǎn)包或分包，真正形成項(xiàng)目實(shí)體的價(jià)值愈來愈少，據(jù)對該類工程的初步統(tǒng)計(jì)，個(gè)別項(xiàng)目的實(shí)體投入不足總投入的60%，同時(shí)伴隨著極大的質(zhì)量隱患。第三，要預(yù)防建設(shè)單位搞小標(biāo)底大合同，采取虛假招標(biāo)。建設(shè)單位有時(shí)想把工程發(fā)包給自己熟悉的施工企業(yè)，通常把同一項(xiàng)目肢解，采用大頭小尾進(jìn)行招標(biāo)，即先將少量工程進(jìn)行公開招標(biāo)，若由意向單位中標(biāo)，則再進(jìn)行追加投資，簽訂陰陽合同，否則剩余工程另行招標(biāo)發(fā)包，形成了建筑市場的不平等競爭，同時(shí)滋生了建筑市場新的腐敗。

第四，要搞好施工合同審計(jì)，在建設(shè)工程全過程審計(jì)中，合同審計(jì)是重中之重。在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)注意：在合同簽訂前，審查合同的合法、合規(guī)、公平、完整性。重點(diǎn)要審查施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標(biāo)的標(biāo)書一致，投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)得是否充分，如質(zhì)量保證、工期保證、違約責(zé)任等。防止定標(biāo)時(shí)嚴(yán)格要求，訂合同時(shí)遷就照顧的情況出現(xiàn)。如有些工程招標(biāo)時(shí)規(guī)定：施工單位的中標(biāo)價(jià)即可作為竣工決算價(jià)，如有其他變更、簽證應(yīng)按招標(biāo)文件精神或合同中相關(guān)條款結(jié)算。然而，經(jīng)招標(biāo)后，在施工承包合同簽定時(shí)，在合同中再約定按實(shí)際結(jié)算，招標(biāo)只起到確定施工單位的作用，合同管理存在漏洞，造價(jià)控制乏力。?

2.2 項(xiàng)目建設(shè)過程的跟蹤審計(jì)?

隨著工程進(jìn)度的開展，到工程完成時(shí)，有些施工內(nèi)容和工程量為不可見，而監(jiān)理證詞不足用來反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況。為真實(shí)、準(zhǔn)確的判斷工程施工情況，開展中間過程跟蹤審計(jì)就顯得非常必要。中間過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證。?

現(xiàn)場簽證是工程在實(shí)施過程中對未盡事項(xiàng)或變更項(xiàng)目的說明和記錄，是施工過程中的動態(tài)調(diào)整，從合理控制造價(jià)的角度出發(fā)，對涉及費(fèi)用的簽證應(yīng)把握以下原則：

一是簽證要及時(shí)，尤其是一些隱蔽工程的簽證，最好在隱蔽之前核定，避免事后扯皮；二是盡量做到有據(jù)可依。變更和簽證要注明工程量與事由，并且盡量把簽證圖紙化；三是嚴(yán)格履行簽字程序，簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章；四是所有對于不符合合同要求的現(xiàn)場變更和現(xiàn)場簽證，一律不得增加費(fèi)用，不得進(jìn)入結(jié)算。特別要注意那些只是對合同中工程情況作進(jìn)一步說明的工程聯(lián)系單。一些建設(shè)方監(jiān)理人員對定額不熟悉，對施工過程中發(fā)生的一些本應(yīng)包含在定額子目內(nèi)容中的費(fèi)用另行簽證，甚至連金額都簽好，施工隊(duì)以“甲方已簽證”的理由“據(jù)理力爭”，給審計(jì)造成一定的麻煩。審計(jì)人員審核施工過程中的變更簽證時(shí)，要與現(xiàn)場勘察相結(jié)合，深入現(xiàn)場，以書面手續(xù)為依據(jù)，對照圖紙位置，對照建筑物進(jìn)行測量核實(shí)，去偽存真，認(rèn)真核準(zhǔn)工程量。審計(jì)部門要對簽證進(jìn)行具體細(xì)致的分析，有效地控制工程造價(jià)。對本階段的審計(jì)要做好原始記錄，必要時(shí)可寫出階段性審計(jì)報(bào)告，將各類資料整理歸檔，為完工結(jié)算審計(jì)做好準(zhǔn)備。?

2.3 竣工結(jié)算期審計(jì)?

工程竣工結(jié)算審計(jì)在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目中所占比例較大，在這個(gè)階段中應(yīng)做好工程量、設(shè)備及主材價(jià)、工程取費(fèi)以及定額的審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)組織審計(jì)人員、建設(shè)單位和施工單位有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場勘測，核對工程量并審核工程造價(jià)；嚴(yán)格審查各種定額套用和取費(fèi)，并要與有關(guān)合同條款詳細(xì)比對，避免高套、錯(cuò)套定額。?

在結(jié)算審計(jì)中容易出現(xiàn)施工單位有意加大工程決算價(jià)的問題。這是由現(xiàn)行工程項(xiàng)目審計(jì)政策環(huán)境造成的。首先，由社會審計(jì)或建設(shè)單位審核，工程結(jié)算被核減，送審單位（施工單位）不需承擔(dān)任何責(zé)任，這就等于給施工單位有意編制不實(shí)工程決算網(wǎng)開一面。對施工單位而言，有意加大工程決算價(jià)，無論是否被審核出，只有利，沒有害。其次，社會審計(jì)是以核減額提取審核費(fèi)，使執(zhí)業(yè)審計(jì)人員存在縱容施工單位編制不實(shí)工程決算的可能。因?yàn)槭┕挝坏倪@種行為對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)也有利。以上兩點(diǎn)，可以說是現(xiàn)行基建工程審核政策法規(guī)存在的漏洞。?結(jié)語?

綜上所述，工程項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)該建立基建管理人員的責(zé)任考核制度。施工單位編制不實(shí)工程決算，處于第一線的基建管理人員（含預(yù)決算人員）在審核時(shí)未發(fā)現(xiàn)，這是一種失職或不稱職的表現(xiàn)，應(yīng)對其進(jìn)行責(zé)任考核，這樣有利于加強(qiáng)基建管理人員的責(zé)任心。或者，為杜絕工程結(jié)算審計(jì)機(jī)構(gòu)與施工單位共謀擅自提高結(jié)算申報(bào)金額，應(yīng)該在簽訂施工合時(shí)，必須在合同中約定：當(dāng)審減金額超過一定幅度時(shí)，超過部分審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)并承擔(dān)一定違約責(zé)任。同時(shí)受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的控制制度，防止現(xiàn)場審計(jì)人員與有關(guān)利益方共謀。

1.放水關(guān)于XX2010年工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告

關(guān)于XX公司工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告

XX內(nèi)審字（2010）第6號

XX公司：

受審計(jì)委員會委托，我們對XX公司（以下簡稱XX）2010年工程項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢問每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會計(jì)憑證與合同、進(jìn)行現(xiàn)場觀察等程序。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、整體情況如下表：

二、審計(jì)結(jié)論

經(jīng)過審計(jì)，對XX公司的工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論： ① 項(xiàng)目未按規(guī)定審批。XX項(xiàng)目6000 m2未經(jīng)批復(fù)已經(jīng)施 工（后補(bǔ)批復(fù)），XX項(xiàng)目新增XXm2未經(jīng)批復(fù)；XX項(xiàng)目施工圖尚在審查中，但已經(jīng)施工；XX項(xiàng)目的處理能力由XX擴(kuò)容到XX、投資由XX萬元增加到XX萬元沒有報(bào)批。

② 工程項(xiàng)目資料檔案管理不到位。各工程項(xiàng)目都存在資料 不全、沒有資料清單的情況。

③ 工程項(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。XX項(xiàng)目基礎(chǔ)隱蔽工程在施 工階段沒有按規(guī)定及時(shí)驗(yàn)收，導(dǎo)致完工后無法驗(yàn)收；XX m2的XX截止XX還沒有按規(guī)定完成最終驗(yàn)收。

④ 材料、設(shè)備采購管理不規(guī)范。XX項(xiàng)目材料供應(yīng)商的 選擇、價(jià)格的確定、質(zhì)量的驗(yàn)收由施工方負(fù)責(zé)，XX公司對其缺乏監(jiān)控；XX項(xiàng)目沒有要求供應(yīng)商提供專利設(shè)備的專利證書及資質(zhì)證明、對采購價(jià)格的確定沒有書面記錄。

⑤ 賬務(wù)處理不規(guī)范。XX項(xiàng)目已使用但財(cái)務(wù)上沒有作為 固定資產(chǎn)賬務(wù)處理、已付款的5.9萬元材料沒有驗(yàn)收單；XX項(xiàng)目對棄標(biāo)單位收取的履約保證金5萬元沒有及時(shí)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。

⑥ 合同管理不規(guī)范。XX項(xiàng)目施工合同及增補(bǔ)合同未經(jīng) 律師審核、合同條款“合同價(jià)款及付款方式”中對施工方與材料供應(yīng)商的職責(zé)不明確；XX項(xiàng)目臨時(shí)路合同沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字、采購鋼材45,226.56元沒有簽訂合同、施工合同工期由XX天變更為XX天只是口頭溝通，沒有書面性證明。

三、審計(jì)建議

（1）問題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行；

（2）問題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行；

（3）問題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

執(zhí)行。

（4）問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行；

同時(shí)，我們建議XX公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并明 確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

注：后附各項(xiàng)目的詳細(xì)報(bào)告。

審計(jì)部

2010年10月12日

關(guān)于XX項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告

一、項(xiàng)目概況

根據(jù)戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批準(zhǔn)，在XX啟動干煤棚項(xiàng)目，在原XX西側(cè)建設(shè)一座XXm2的XX。概況如下：

1.項(xiàng)目投資：計(jì)劃投資65萬元，實(shí)際合同金額為63萬元。

2.資金來源：自有資金。

3.計(jì)劃建設(shè)周期：2010年3月8日至2010年4月18日。

二、審核情況

1.工程立項(xiàng)：原計(jì)劃6000m2戰(zhàn)略與發(fā)展委員會于2010年3月19日批復(fù)，實(shí)際XX公司于2010年1月30日已與施工方簽訂合同；之后增補(bǔ)的2500m2沒有得到戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批復(fù)，目前已完工使用。XX共計(jì)8500m2。

2.工程用地：占用XX約3000 m2土地。

3.工程進(jìn)度：原計(jì)劃6000 m2的XX定于2010年4月17 日完成驗(yàn)收，新增補(bǔ)的2500 m2XX定于9月15日完成驗(yàn)收；實(shí)際都沒有按規(guī)定完成最終驗(yàn)收。

4.投資情況：建設(shè)的6000m2XX，實(shí)際合同金額63萬元；增補(bǔ)的2500m2XX合同于2010年5月4日簽訂，截止2010年10月

7日價(jià)格還沒有確定。

5.資金使用：經(jīng)審核，截止2010年10月7日，已支付資金18.9萬元，其中施工費(fèi)13萬元、材料費(fèi)5.9萬元，符合合同規(guī)定。

6.工程資料清單方面：應(yīng)查45項(xiàng)，實(shí)查45項(xiàng)。其中22項(xiàng)符合規(guī)定，占49%，23項(xiàng)不符合規(guī)定，占51%。詳見“表1.1XX項(xiàng)目資料清單檢查結(jié)果匯總表”。

三、審計(jì)結(jié)論及建議

（一）審計(jì)結(jié)論

經(jīng)過審計(jì)，對XX公司的XX項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論： 本次審計(jì)主要對工程項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)場管理三個(gè)方面進(jìn)行了關(guān)注，我們發(fā)現(xiàn)了21個(gè)問題（詳見表1.2XX項(xiàng)目審計(jì)問題匯總表），主要表現(xiàn)為

①項(xiàng)目本身不合規(guī)、未經(jīng)批復(fù)已經(jīng)動工、增補(bǔ)的2500m2未經(jīng)批復(fù)；

②占用XX近3000m2土地沒有土地使用證；

③工程項(xiàng)目管理資料存在不全、沒有資料清單的情況； ④材料供應(yīng)商的選擇、價(jià)格的確定、質(zhì)量的驗(yàn)收由施工方負(fù)責(zé)，XX公司對其缺乏監(jiān)控；

⑤工程項(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。XX項(xiàng)目基礎(chǔ)隱蔽工程在施工階段沒有按規(guī)定及時(shí)驗(yàn)收，導(dǎo)致完工后無法驗(yàn)收；8500 m2的XX截止2010年10月7日還沒有按規(guī)定完成最終驗(yàn)收；

⑥施工合同及增補(bǔ)合同未經(jīng)律師審核，合同條款“合同價(jià)款及付款方式”中對施工方與材料供應(yīng)商的職責(zé)不明確；

⑦XX已使用但財(cái)務(wù)上沒有作為固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。截止2010年10月7日計(jì)入在建工程金額是309,733.34元。

（二）審計(jì)建議

1.問題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行；

2.問題②、③、④、⑤項(xiàng)按XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行； 3.問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行；

4.問題⑦工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。

同時(shí)，我們建議XX公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并明 確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

四、附件

表1.1XX項(xiàng)目資料清單檢查結(jié)果匯總表 表1.2XX項(xiàng)目審計(jì)問題匯總表

審計(jì)部

2010年10月12日

關(guān)于XX項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告

一、項(xiàng)目概況

根據(jù)戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批準(zhǔn)，在XX啟動三期項(xiàng)目，建設(shè)一臺XX及配套主廠房。概況如下：

1.項(xiàng)目投資：計(jì)劃投資2540萬元。

2.項(xiàng)目基本內(nèi)容包括：（1）主廠房建設(shè)；（2）XX；（3）XX。

3.資金來源：XX銀行貸款XX萬，其余XX萬由企業(yè)利潤加折舊自籌。

4.計(jì)劃建設(shè)周期：2010年1月至2010年12月。

二、審核情況

1.工程立項(xiàng)：經(jīng)檢查，XX工程經(jīng)戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批復(fù)后

開始啟動。

2.工程進(jìn)度：主體廠房建設(shè)基本完成。

3.資金使用：經(jīng)審核，截止2010年10月7日，XX項(xiàng)目計(jì)入“在建工程”科目的金額為8,151,381.30元；已付金額8,756,894.99 元（含稅），其中土建已付2,221,504.10元，XX安裝費(fèi)已付750,000.00元，材料、設(shè)備款已付5,541,130.89元，利息資本化金額為244,260.00元，符合合同規(guī)定。

4.工程資料清單方面：應(yīng)查62項(xiàng)，實(shí)查62項(xiàng)。其中54項(xiàng)符合規(guī)定，占87%，8項(xiàng)不符合規(guī)定，占13%。詳見“表2.1XX項(xiàng)目資料清單檢查結(jié)果匯總表”

三、審計(jì)結(jié)論及建議

（一）審計(jì)結(jié)論

經(jīng)過審計(jì)，對XX項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論：

本次審計(jì)主要對工程項(xiàng)目資料清單管理、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)場管理三個(gè)方面進(jìn)行了關(guān)注，我們發(fā)現(xiàn)了7個(gè)問題（詳見“表2.2XX項(xiàng)目審計(jì)問題匯總表”），主要表現(xiàn)為

1.三期項(xiàng)目施工圖尚在審查中但已經(jīng)動工；

2.首次招標(biāo)流標(biāo)后沒有按規(guī)定繼續(xù)招標(biāo)而是直接采用議標(biāo)方式，并且與現(xiàn)施工方的議標(biāo)沒有書面記錄；

3.沒有向現(xiàn)施工方收取履約保證金；

4.臨時(shí)路合同沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字、采購鋼材45,226.56元沒有簽訂合同、施工合同工期由90天變更為180天只是口頭溝通，沒

有書面性證明；

5.對棄標(biāo)單位收取的履約保證金5萬元沒有及時(shí)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。

（二）審計(jì)建議 1.為確保工程質(zhì)量，應(yīng)在施工圖審核后再施工； 2.嚴(yán)格按照公司《招標(biāo)管理規(guī)定（試行版）》執(zhí)行； 3.為降低公司風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)向施工方收取履約保證金； 4.合同的訂立、變更、審批應(yīng)按XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行；

5.應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。

同時(shí)，我們建議XX公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

四、附件

表2.1XX項(xiàng)目資料清單檢查結(jié)果匯總表 表2.2XX項(xiàng)目審計(jì)問題匯總表

審計(jì)部

2010年10月12日

關(guān)于XX項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告

一、項(xiàng)目概況

根據(jù)戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批準(zhǔn)，在XX啟動利用XX項(xiàng)目。概況如下：

1.項(xiàng)目投資：計(jì)劃投資146.5萬元。

2.項(xiàng)目內(nèi)容：采用XX，同時(shí)實(shí)現(xiàn)污泥穩(wěn)定化、無害化和資源化處理；同時(shí)也為后期實(shí)現(xiàn)區(qū)域性XX處理提供依據(jù)。

3.資金來源：自有資金。

4.計(jì)劃建設(shè)周期：2010年1月至2010年11月。

二、審核情況

1.工程立項(xiàng)：原計(jì)劃處理能力為50t/日，計(jì)劃投資146.5萬元，已經(jīng)過戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批復(fù)；實(shí)際變更為54t/日，合同金額為160萬元，沒有報(bào)批。

2.工程進(jìn)度：暫未施工。

3.資金使用情況：暫未付款。

三、審計(jì)結(jié)論及建議

（一）審計(jì)結(jié)論

經(jīng)過審計(jì)，對XX公司的XX項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論： 本次審計(jì)主要對工程項(xiàng)目資料清單管理進(jìn)行關(guān)注，我們發(fā)現(xiàn)了3個(gè)問題（詳見“表3XX項(xiàng)目審計(jì)問題匯總表”），主要表現(xiàn)為

1.處理能力由50t/日擴(kuò)容到54t/日、投資由146.5萬元

增加到160萬元沒有報(bào)批；

2.沒有要求供應(yīng)商提供專利設(shè)備的專利證書及資質(zhì)證明、對采購價(jià)格的確定沒有書面記錄。

（二）審計(jì)建議

1.項(xiàng)目變更應(yīng)按公司治理文件規(guī)定經(jīng)過戰(zhàn)略與發(fā)展委 員會審批；

2.如果該設(shè)備屬于專利產(chǎn)品，應(yīng)獲取設(shè)備的專利證書； 采購價(jià)格的確定應(yīng)做書面記錄。

同時(shí)，我們建議XX公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并明 確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

三、附件

表3.1XX項(xiàng)目資料清單檢查結(jié)果匯總表

表3.2XX項(xiàng)目審計(jì)問題匯總表

審計(jì)部

2010年10月12日

關(guān)于XX項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告

一、項(xiàng)目概況

根據(jù)戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批準(zhǔn)，在XX啟動XX項(xiàng)目，主要目的是節(jié)能減排。概況如下：

1.項(xiàng)目模式：本項(xiàng)目采用合同能源管理模式，總計(jì)投資XX萬元，由XX能源投資有限公司一次性全資投入，節(jié)能效益雙方共同分享。合同規(guī)定6年后項(xiàng)目所有權(quán)和全部技術(shù)資料歸熱電公司所有。

節(jié)能效益分配如下：

2.項(xiàng)目內(nèi)容：利用吸收式熱泵技術(shù)對XX空壓機(jī)循環(huán)冷卻水余熱進(jìn)行嘗試性回收，用來加熱鍋爐補(bǔ)給水。

3.計(jì)劃建設(shè)周期：2010年1月至2010年5月。

二、審核情況

1.工程立項(xiàng)：經(jīng)檢查，XX項(xiàng)目經(jīng)戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批復(fù)后啟動。

2.工程進(jìn)度：已經(jīng)試用。

三、審計(jì)結(jié)論及建議

（一）審計(jì)結(jié)論

經(jīng)過審計(jì)，對XX公司的XX項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論：

根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，就項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、合同簽訂方面進(jìn)行了 審查，結(jié)論為立項(xiàng)與合同簽訂審批手續(xù)完備。

（二）審計(jì)建議

因該項(xiàng)目按節(jié)能效益進(jìn)行分配，我們建議XX公司加強(qiáng) 對生產(chǎn)運(yùn)行的原始數(shù)據(jù)的管理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；同時(shí)，嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行。

2010審計(jì)部 年10月12日

工程分包結(jié)算審計(jì)目的與重點(diǎn)

摘要：文章闡述工程分包結(jié)算審計(jì)的目的、內(nèi)容與關(guān)注重點(diǎn)，通過審計(jì)獨(dú)立客觀的審查活動，真實(shí)評價(jià)工程分包與結(jié)算控制效果。

關(guān)鍵詞：工程分包 結(jié)算審計(jì)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，工程分包施工已經(jīng)普遍存在并廣泛應(yīng)用于工程建設(shè)的各個(gè)方面，為國家建設(shè)和民生發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，工程分包施工也存在一些問題。由于工程分包在法律法規(guī)層面沒有更為詳盡的規(guī)定，在實(shí)際施工操作過程中，容易引起分包各方的法律糾紛，而且這種糾紛也常常因?yàn)闆]有統(tǒng)一的規(guī)定，解決起來當(dāng)對困難，結(jié)果就會造成工程分包結(jié)算無法正常進(jìn)行。

本文將從工程分包的不同角度，通過審計(jì)獨(dú)立客觀的審查活動，真實(shí)評價(jià)工程分包所產(chǎn)生的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益，以及分包結(jié)算控制效果是否合理展開論述。

1.工程分包結(jié)算審計(jì)目的開展工程分包結(jié)算審計(jì)的目的，就是希望通過審查工程分包管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，查找其中還存在哪些問題和不足之處，從而幫助工程分包單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高工程分包管理水平，避免出現(xiàn)不必要的法律糾紛。同時(shí)通過審計(jì)，從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角度，真實(shí)而客觀地反映工程分包結(jié)算管理執(zhí)行情況。

2.工程分包結(jié)算審計(jì)內(nèi)容與關(guān)注重點(diǎn)

工程分包施工內(nèi)容豐富，這在2000年1月30日國務(wù)院頒布的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（279號）第二條規(guī)定中可以了解。但工程分包形式只有專業(yè)工程分包與勞務(wù)分包兩種，審計(jì)工作可以從這兩種分包形式展開。審計(jì)內(nèi)容不能只局限于分包結(jié)算審查，同時(shí)需要審查工程分包企業(yè)資質(zhì)、人員資格；市場準(zhǔn)入許可；招（投）標(biāo)程序；合同簽訂；工程分包機(jī)構(gòu)設(shè)置；分包工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資管理文件；材料、設(shè)備管理；現(xiàn)場變更簽證；分包施工資料；財(cái)務(wù)掛賬及付款情況等。這些與工程結(jié)算息息相關(guān)的不同方面，構(gòu)成了工程分包結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容，當(dāng)然，具體實(shí)施審計(jì)過程中，受人力、物力、時(shí)間等的限制，審計(jì)工作需要突出關(guān)注重點(diǎn)。

2.1招投標(biāo)與合同管理

工程分包是否合規(guī)合法，取決于工程分包招投標(biāo)過程是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。許多違規(guī)工程分包情況的出現(xiàn)，很大程度上就是由于發(fā)包方不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定造成的。

審計(jì)對工程分包招投（議）標(biāo)與合同管理的審查，需要不斷拓寬視角，深入細(xì)化審查內(nèi)容：招標(biāo)是否經(jīng)過授權(quán)，投標(biāo)單位是否辦理相關(guān)市場準(zhǔn)入手續(xù)，招標(biāo)文件所確定的投標(biāo)人條件、評標(biāo)方法等是否符合相關(guān)規(guī)定；評標(biāo)過程是否合規(guī)，招標(biāo)單位按照招標(biāo)文件所確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法組織招標(biāo)；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求一致，合同約定的結(jié)算和付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期目標(biāo)及雙方權(quán)利義務(wù)等條款是否清晰、明確；簽訂的勞務(wù)分包合同是否存在事后合同，是否存在簽訂補(bǔ)充合同規(guī)避招標(biāo)的情況；勞務(wù)分包合同的履約過程是否存在違約情況，違約后有無依據(jù)合同相關(guān)條款執(zhí)行。

2.2工程設(shè)備與材料管理

勞務(wù)分包一般不存在，它主要是指專業(yè)工程分包對于工程設(shè)備、材料的管理。發(fā)包方、分包方對于這種管理如果不到位，容易出現(xiàn)工程設(shè)備、材料丟失或過度浪費(fèi)，往往直接抵消分包施工費(fèi)用，造成工程分包方財(cái)務(wù)虧損，發(fā)方包管理被動。

審計(jì)工作需要審查發(fā)包方與分包方設(shè)備、材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制制度是否健全，領(lǐng)用、登記手續(xù)是否完備，料單是否齊全；分包方自購料的相關(guān)資料是否齊全，指導(dǎo)價(jià)中未包含的自購料是否及時(shí)報(bào)上級部門進(jìn)行批價(jià)并按程序組織采購；工程分包結(jié)算中發(fā)方包是否按分包方實(shí)際領(lǐng)用設(shè)備、材料抵扣其分包施工費(fèi)；發(fā)方包設(shè)備租賃是否執(zhí)行相關(guān)規(guī)定等。

需要特別注意審查發(fā)包方的概預(yù)算管理部、物資供應(yīng)站、財(cái)務(wù)科、現(xiàn)場施工項(xiàng)目部等各方所持領(lǐng)用設(shè)備、材料清單是否完整一致，避免出現(xiàn)分包結(jié)算費(fèi)用未扣、少扣或者多扣設(shè)備、材料費(fèi)的情況。

2.3工程質(zhì)量、安全與進(jìn)度控制

根據(jù)工程分包的實(shí)際情況，發(fā)包方應(yīng)該就工程分包制訂專門的分包工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度控制制度，嚴(yán)格工程分包質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面的管理，這里所指不是建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方與分包方的管理與控制，而是指總承包方作為發(fā)包方，它對分包方在工程質(zhì)量、安全與進(jìn)度上的管理與控制。實(shí)際上，目前很多工程項(xiàng)目均缺少總承包方對分包方層面的管理與控制措施，總承包方常把建設(shè)方、監(jiān)理方的管理與控制，等同于它對分包方的管理與控制，這種做法欠妥。工程分包在質(zhì)量、安全與進(jìn)度上的管理與控制，既有建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方、分包方層面的，又有總承包方對分包方層面的，二者相輔相承，不能混淆。對于工程分包結(jié)算審計(jì)，要側(cè)重關(guān)注總承包方對分包方層面的質(zhì)量、安全、進(jìn)度的控制和管理。

審計(jì)審查主要方面有：是否成立專門機(jī)構(gòu)對分包隊(duì)伍進(jìn)行管理；施工單位、材料機(jī)具進(jìn)場、關(guān)鍵工序檢查、隱蔽工程驗(yàn)收等技術(shù)資料是否與工程同步；出現(xiàn)不合格項(xiàng)等質(zhì)量問題是否按要求返修；是否制訂專門的安全管理應(yīng)急制度；是否定期檢查分包方進(jìn)度控制情況，出現(xiàn)進(jìn)度拖延情況是否及時(shí)分析原因并采取措施，有無按合同條款進(jìn)行處罰等。

2.4分包結(jié)算管理

分包結(jié)算作為審計(jì)核心內(nèi)容，其審查質(zhì)量直接決定了工程分包結(jié)算審計(jì)的效果。工程分包結(jié)算審計(jì)也與一般的工程造價(jià)審計(jì)，存在不同。一般工程造價(jià)審計(jì)，關(guān)注的是整個(gè)工程的造價(jià)；工程分包結(jié)算審計(jì)，關(guān)注的重點(diǎn)則是整個(gè)工程的分包結(jié)算，以及與它相關(guān)的其它方面。審計(jì)過程中，區(qū)別二者的不同，隨時(shí)調(diào)整審查內(nèi)容。

審計(jì)在工程分包結(jié)算審查過程中需要側(cè)重的方面有：分包結(jié)算管理制度是否健全；分包結(jié)算是否執(zhí)行工程分包合同約定；分包結(jié)算中工程量計(jì)量、定額子目套用、材料價(jià)格及取費(fèi)等是否合理；分包方上報(bào)的資料是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，重大變更是否按程序進(jìn)行，相關(guān)記錄是否齊全；分包工程結(jié)算金額是否超出建設(shè)單位與總包單位的結(jié)算金額，并分析超出原因等。

2.5財(cái)務(wù)掛帳與付款

資金是否及時(shí)到位往往在很大程度上決定著工程分包進(jìn)度，進(jìn)而會影響到整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)工期，如果處理不當(dāng)，可能引起勞資或者法律糾紛。在審計(jì)過程中，對財(cái)務(wù)掛帳與付款情況的審查自然相當(dāng)嚴(yán)格。需要審核對外分包工程款項(xiàng)是否按工程項(xiàng)目列帳，掛帳依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確；支付進(jìn)度款是否有相關(guān)部門簽字確認(rèn)，形象進(jìn)度是否符合工程實(shí)際；支付結(jié)算款是否符合合同約定，手續(xù)是否完備，甲供料是否按規(guī)定在結(jié)算時(shí)全部扣回，有無存在超付款情況；質(zhì)量保證金是否按規(guī)定預(yù)留，質(zhì)保期滿、質(zhì)保金支付手續(xù)是否齊全等。

審查翻閱財(cái)務(wù)掛帳與付款等憑證工作量巨大，對開展企業(yè)工程分包結(jié)算審計(jì)或是某項(xiàng)工程分包結(jié)算審計(jì)，需要審計(jì)人員事前做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，抓住重點(diǎn)深入審計(jì)，以提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

3.結(jié)束語

工程分包作為我國工程建設(shè)項(xiàng)目組織施工的一種合法而有效的承包形式，既有利于降低工程建設(shè)成本，又有利于提高企業(yè)綜合管理水平，還在一定程度上解決就業(yè)問題，其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與社會效益不言而喻。因此，如何更好地發(fā)揮建設(shè)工程分包作用，合理控制工程分包結(jié)算費(fèi)用，有效引導(dǎo)工程分包健康發(fā)展，將是工程建設(shè)施工行業(yè)長期努力的目標(biāo)，也是審計(jì)工作今后持續(xù)關(guān)注的重點(diǎn)。

第五篇：淺議建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

淺議建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長期以來，我國建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)也很難真正對工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，實(shí)現(xiàn)“不等亡羊先補(bǔ)牢”，避免造成不可挽回的損失。

一、加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性

1、有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為。近些年來，工程建設(shè)領(lǐng)域一直存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，防而不止，堵而不絕。造成這種狀況的重要原因之一，就是缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。其中，審計(jì)本來作為重要的監(jiān)督部門，但卻只是在工程竣工后才開始進(jìn)行，這時(shí)“木已成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大多已難以改變和挽回。而實(shí)行跟蹤審計(jì)，有利于審計(jì)人員從投資決策開始就參與到對工程項(xiàng)目的監(jiān)督之中，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，及時(shí)揭露工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為，制止不正之風(fēng)，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，相互配合，正確運(yùn)用權(quán)力，實(shí)施科學(xué)決策和管理，提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度，遵循國家有關(guān)規(guī)定，防范產(chǎn)生錯(cuò)誤和腐敗行為。

2、有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律、法規(guī)。目前，建設(shè)項(xiàng)目主要由《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》等法規(guī)來規(guī)制。在項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，審計(jì)部門除按要求依據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定外，還須要依據(jù)其他法律的規(guī)定。但是，由于這些法律法規(guī)之間缺乏有效銜接，傳統(tǒng)的審計(jì)方式往往造成對所發(fā)現(xiàn)問題在法律適用上的困難。如對工程造價(jià)審計(jì)爭議是適用《審計(jì)法》還是《合同法》的問題；施工方利用建設(shè)單位某些失誤套走建設(shè)資金的問題等。而開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門及時(shí)參加工程建設(shè)的每個(gè)主要階段和環(huán)節(jié)，就能清晰當(dāng)時(shí)的情況和應(yīng)當(dāng)適用的法律，并從整個(gè)法律法規(guī)體系出發(fā)做出恰當(dāng)?shù)呐袛啵苊饫斫夂蛨?zhí)行的偏差。

3、有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。采取跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性的問題，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識，有效遏止對建設(shè)工程實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

4、有利于提高建設(shè)投資績效。在我國，建設(shè)工程項(xiàng)目損失浪費(fèi)、擠占挪用、權(quán)錢交易等現(xiàn)象屢禁不止，嚴(yán)重降低了建設(shè)投資績效。如果實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，就可以給建設(shè)項(xiàng)目的所有參加方套上法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，強(qiáng)化他們在其履行各自職能過程中的責(zé)任意識，及時(shí)梳理建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中各方之間的利益關(guān)系，明確各方在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中處理有關(guān)問題的依據(jù)和規(guī)范，從而最大程度的引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為，防微杜漸，整體上提高建設(shè)投資績效。

二、我國建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問題

1、管理體制不明確

建設(shè)工程實(shí)施一般由決策（可行性研究與論證、經(jīng)濟(jì)評價(jià)）、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評估等階段組成，是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。我國現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。另外，一些地方政府官員為追求政績，以行政權(quán)力決定工程項(xiàng)目建設(shè)，形成了“首長工程”和“條子工程”。這些建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)充分的可行性分析，有的甚至未落實(shí)資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項(xiàng)目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。所有這些，反映了我國現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目決策和管理體制缺乏“剛性”，存在著嚴(yán)重的制度性缺失。

2、暗箱操作，假招標(biāo)

建設(shè)工程招投標(biāo)本是我國建設(shè)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大改革，目的在于通過建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的工程項(xiàng)目投資建設(shè)機(jī)制，達(dá)到革除建設(shè)工程領(lǐng)域暗箱操作，節(jié)約建設(shè)資金，實(shí)現(xiàn)較好投資經(jīng)濟(jì)效果的目的。但是，由于傳統(tǒng)審計(jì)普遍把審計(jì)重點(diǎn)放在工程竣工結(jié)算審計(jì)上，是一種事后的審計(jì)監(jiān)督，沒有對建設(shè)工程實(shí)施全過程審計(jì)，因而在整個(gè)工程實(shí)施中存在著嚴(yán)重的有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)等問題。有些工程發(fā)包單位不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，而是私下搞“暗箱”操作，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi)；還有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位甚至采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”

建設(shè)程序是投資項(xiàng)目建設(shè)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。長期以來，不少部門跑項(xiàng)目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視。有的往往為了“搭車”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作；有的在尚未得到建設(shè)主管部門確定意見的情況下，僅憑上級部門“可以考慮”就自行開工建設(shè)；有的則干脆先斬后奏，開工建設(shè)后再逼迫有關(guān)部門“就范”。在這些項(xiàng)目中，許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒有審批，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

4、建筑市場不夠規(guī)范

近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長，建筑市場也在快速發(fā)展，但市場的不規(guī)范也很嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在：一是基建工程竣工決算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。一些建設(shè)單位為了消化和掩飾在決策或者建設(shè)過程中的“攻關(guān)成本”，編造虛假的建設(shè)過程不可抗力信息，粉飾會計(jì)資料，抬高建設(shè)工程造價(jià)。二是現(xiàn)場管理粗放，簽證失范。部分項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理三位一體，缺乏有效的制衡機(jī)制；有的建設(shè)單位管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能恪盡職守；有的施工單位與監(jiān)理方沆瀣一氣，蒙騙建設(shè)方，人為提高工程造價(jià)；有的監(jiān)理機(jī)構(gòu)不認(rèn)真履行職責(zé)，進(jìn)行虛假簽證，把關(guān)不嚴(yán)。三是工程設(shè)計(jì)變更增加，資金投入大。有的建設(shè)單位為了以較低的投資規(guī)模獲得項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)，人為操控設(shè)計(jì)方案，而在設(shè)計(jì)方案批準(zhǔn)并開工建設(shè)后，又不斷地修改設(shè)計(jì)，致使投資額不斷增加。

5、承包合同條款不清，責(zé)任不明確

有的工程項(xiàng)目合同格式過于簡化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在閉口包干合同中，往往對包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，閉口合同形同虛設(shè)，最終還是按實(shí)結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的創(chuàng)新

1、堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)的有機(jī)結(jié)合

績效審計(jì)是對投資行為利用資源的財(cái)務(wù)性、經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保性、社會性進(jìn)行的綜合評價(jià)，是建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。在審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目投資是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程，由于其投資額大、周期長、涉及領(lǐng)域廣、可變因素多，所以，加強(qiáng)和搞好建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)，能夠有效地監(jiān)督和控制不合規(guī)、無效益或效益低下的投資項(xiàng)目，使有限的資金得到優(yōu)化配置并產(chǎn)生最大的效益，充分體現(xiàn)審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。在跟蹤審計(jì)中，應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)過程中邊設(shè)計(jì)、邊施工造成損失浪費(fèi)的現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)披露，促進(jìn)優(yōu)化科學(xué)決策，改善資源管理，逐漸融入投資績效審計(jì)的世界潮流。

2、正確把握建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的關(guān)系

政府投資由于資金雄厚，往往從事的是一些大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目以及社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的項(xiàng)目。跟蹤審計(jì)應(yīng)正確把握對建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會效益關(guān)系的評價(jià)。為此，要正確區(qū)分建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)，在此基礎(chǔ)上，既要分析、對比建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)反映那些盲目建設(shè)的“形象工程”、“政績工程”，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)政府投資的特點(diǎn)，按照社會效益先于經(jīng)濟(jì)效益的要求，綜合評價(jià)社會效益，突出經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有機(jī)結(jié)合。

3、新國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制

當(dāng)前的突出問題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機(jī)制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一是實(shí)行以審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制。為此，要以加強(qiáng)監(jiān)管，提高監(jiān)管質(zhì)量為目標(biāo)，修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，改變長期存在的建設(shè)項(xiàng)目投資、管理、監(jiān)督“三位一體”體制，實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。要以形成審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，使各部門之間通力合作，相互支持，形成監(jiān)督合力為目標(biāo)，確立審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的地位。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，或社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核的，有關(guān)部門不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，要本著“有所為，有所不為”，收攏拳頭，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報(bào)投資、損失浪費(fèi)、侵占國家權(quán)益等行為，為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。

4、確立建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全方位監(jiān)督模式

改革傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督模式，建立起真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)“三同步”的全方位監(jiān)督模式。一是注重對項(xiàng)目決策、立項(xiàng)程序的監(jiān)督，防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生，把好決策關(guān)口，向決策要效益。二是注重對項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制、工程監(jiān)理制等落實(shí)情況的檢查，確保項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，把好管理關(guān)口，向管理要效益。三是注重研究制訂重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，以嚴(yán)格的程序、有力的手段，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范執(zhí)法行為，提升審計(jì)質(zhì)量和水平，把好監(jiān)督關(guān)口，向監(jiān)督要效益。