第一篇：建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用

建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指在工程實(shí)施階段，審計(jì)部門或其委托的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的控制。全過(guò)程跟蹤審計(jì)由竣工決算事后的靜態(tài)審計(jì)，發(fā)展到“駐場(chǎng)動(dòng)態(tài)審計(jì)”，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過(guò)程。要全面有效地控制工程造價(jià)并及時(shí)糾正項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中可能發(fā)生的偏差，取得社會(huì)效益與投資效益的最優(yōu)化，就有必要對(duì)影響工程造價(jià)的各階段實(shí)施全過(guò)程的控制，將可能的問(wèn)題處理在萌芽狀態(tài)，達(dá)到基建審計(jì)的目的。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價(jià)控制越應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。審計(jì)部門的事前加入、全程跟蹤，能及時(shí)提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要作用

1．跟蹤審計(jì)對(duì)工程前期工作的監(jiān)管作用

跟蹤審計(jì)工作是全程性的，審計(jì)工作涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、決策、項(xiàng)目立項(xiàng)等一系列活動(dòng)。工程前期工作的跟蹤審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、前期審批工作的審核，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算編制的科學(xué)性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全以及前期費(fèi)用支出的真實(shí)、合理性，確保建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)、合理，有效地控制前期費(fèi)用的發(fā)生，規(guī)避建設(shè)單位的投資風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目合法、合規(guī)建設(shè)。

2、跟蹤審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的作用

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

3、跟蹤審計(jì)對(duì)工程招投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督作用

建設(shè)單位審計(jì)部門根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計(jì)劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全面、全方位的審計(jì)，審計(jì)是否按主管部門核準(zhǔn)方式招標(biāo)，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中是否存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)工作存在錯(cuò)漏，避免影響中標(biāo)結(jié)果，確保招投評(píng)標(biāo)過(guò)程的客觀、公正，規(guī)范了招投標(biāo)管理工作，達(dá)到了招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的的實(shí)現(xiàn)。

4、跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用

基本建設(shè)項(xiàng)目中的一系列的活動(dòng)都是通過(guò)合同實(shí)現(xiàn)的，合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過(guò)有效地合同管理來(lái)控制工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對(duì)合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實(shí)性，作出判斷。對(duì)合同涉及的專業(yè)性強(qiáng)的條款，審計(jì)人員進(jìn)行咨詢或通過(guò)專家論證。重點(diǎn)關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在履約能力上、售后服務(wù)方面、質(zhì)量保證方面的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，提請(qǐng)項(xiàng)目管理單位修正、補(bǔ)充。

5、跟蹤審計(jì)對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的價(jià)格審定作用

材料價(jià)格對(duì)整個(gè)工程成本有著相當(dāng)大的影響，而目前的材料中一物多價(jià)、材料采購(gòu)過(guò)程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對(duì)此種現(xiàn)象，審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度，按照施工方報(bào)出的所需材料，堅(jiān)持執(zhí)行“貨比三家”的原則，通過(guò)詢價(jià)，搜集所有材料價(jià)格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設(shè)備價(jià)格，通過(guò)跟蹤定價(jià)，進(jìn)一步避免了材料、設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為的發(fā)生，維護(hù)了建設(shè)單位的利益。

6、跟蹤審計(jì)對(duì)變更的約束作用

在工程建設(shè)項(xiàng)目中，常常存在超概算的情況，其中相當(dāng)一部分是由于變更原因引起的，因此審計(jì)人員嚴(yán)格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方位地進(jìn)行跟蹤，對(duì)屬設(shè)計(jì)自身的失誤或施工不當(dāng)造成的不合理的變更，認(rèn)為屬于有失誤方承擔(dān)的責(zé)任要求追究責(zé)任方責(zé)任；增加投資額超出概算的變更及時(shí)提請(qǐng)項(xiàng)目管理單位辦理相應(yīng)的審批，防止隨意增加工程成本。

7、跟蹤審計(jì)對(duì)重大現(xiàn)場(chǎng)簽證的鑒證作用

針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的隨意性大、不切實(shí)際的現(xiàn)象，建設(shè)單位審計(jì)部門重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進(jìn)行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時(shí)間、部位，是否存在應(yīng)在合同中約定而以簽證形式出現(xiàn)或是否存在應(yīng)在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細(xì)計(jì)算式及相關(guān)圖形等，對(duì)數(shù)額較大的簽證，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)鑒證，使工程成本更加切合實(shí)際。

8、對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)的把關(guān)作用

建設(shè)單位審計(jì)人員對(duì)平時(shí)跟蹤審計(jì)的資料進(jìn)行匯集、整理，進(jìn)行全面復(fù)核，防止了缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)算，對(duì)竣工結(jié)算書(shū)的工程量、費(fèi)率等進(jìn)行最終審定，確保工程造價(jià)真實(shí)、完整。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

為確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，避免資金損失浪費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包括以下幾個(gè)方面：

1．工程前期（1）.審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對(duì)和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作?！且獔?jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng)；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。

（2）.審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理勝。語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判斷其對(duì)造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。

（3）.審查項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金合法使用。

2．工程施工階段

工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評(píng)審，隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查，設(shè)計(jì)變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場(chǎng)材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價(jià)款結(jié)算審查等。

（1）.工程項(xiàng)目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況的評(píng)審。一是督促職能部門在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門事先編制好施工過(guò)程的資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進(jìn)行投資跟蹤控制，定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取糾正措施。

（2）.隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查。主要檢查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。—是參與工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實(shí)實(shí)物工程量；二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距；三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（3）.設(shè)計(jì)變更審查。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性。一是審查設(shè)計(jì)變更的處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實(shí)；三是審查設(shè)計(jì)變更價(jià)款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減，對(duì)必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。

（4）.合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無(wú)更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對(duì)合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來(lái)的合同變更情況；三是審查合同價(jià)款的變更或增減費(fèi)用的合理性、合規(guī)性和合法性。

（5）.工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理，索賠款計(jì)算是否正確；三是審查索賠費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。

（6）.設(shè)備、材料價(jià)格的審查。重點(diǎn)審查設(shè)備、大宗材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員應(yīng)參與設(shè)備、大宗材料價(jià)恪的詢價(jià)與核定工作，以及參與采購(gòu)招標(biāo)活動(dòng)。對(duì)設(shè)備、大宗材料的價(jià)格提出核定意見(jiàn)。對(duì)項(xiàng)目中特殊材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。

材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促項(xiàng)目法人及時(shí)處理，避免造成更大損失。

（7）.工程價(jià)款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項(xiàng)和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項(xiàng)目管理部門簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單，提出資金撥付意見(jiàn)。3．工程竣工階段

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

（1）.全面掌握項(xiàng)目的批復(fù)立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等，在對(duì)項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時(shí)辦理了工程決算，審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。查看現(xiàn)場(chǎng)與資料是否相符。

（2）.充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查，具體可從工程量計(jì)算是否正確，工程定額的套用是否存在錯(cuò)套或高套現(xiàn)象，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性等方面來(lái)進(jìn)行。

三、目前了解到的云南省內(nèi)全工程過(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目情況

目前了解到的云南省內(nèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，如昆明市審計(jì)局的部分項(xiàng)目的主要工作內(nèi)容為：在項(xiàng)目的前期主要審查建設(shè)工程合同及程序部分，實(shí)施過(guò)程中做好監(jiān)督、旁站記錄為結(jié)算收集資料，所有的工作圍繞結(jié)算提前展開(kāi)，便于快速準(zhǔn)確的完成工程竣工決算。咨詢費(fèi)用支付方面由審計(jì)局暫行支付過(guò)程審計(jì)費(fèi)用，最終等完成跟蹤審計(jì)后由審計(jì)局跟被審計(jì)單位收取費(fèi)用后支付咨詢單位。

第二篇：政府工程如何實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)

淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義及相應(yīng)措施 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，為保證充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證建設(shè)工程的順利實(shí)施，通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制行之有效辦法之一。如何做好一個(gè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為在實(shí)施前應(yīng)認(rèn)真做好全過(guò)程的跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案。如何做好實(shí)施方案，筆者認(rèn)為應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手：供廣大同行參考。

一、首先需要確定全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案編制的依據(jù)。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目方案編制的依據(jù)首先應(yīng)要符合國(guó)家和地方的相關(guān)法律法規(guī)、文件規(guī)定。在此原則下根據(jù)具體的項(xiàng)目特點(diǎn)結(jié)合委托方提出的工作要求來(lái)認(rèn)真制定。

二、了解項(xiàng)目概況、通過(guò)資料初步對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行分析

政府工程中往往都是相對(duì)規(guī)模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、交叉作業(yè)多、造價(jià)過(guò)程控制復(fù)雜多變，因此在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，容易出現(xiàn)造價(jià)失控現(xiàn)象。

通過(guò)資料對(duì)項(xiàng)目首先要有初步了解項(xiàng)目的所屬的專業(yè)。項(xiàng)目的特點(diǎn)、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應(yīng)對(duì)道路工程的起訖點(diǎn)、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內(nèi)容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內(nèi)容有哪些，并統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)主要工程所占總項(xiàng)目造價(jià)的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工程等，根據(jù)各主要專業(yè)占投標(biāo)報(bào)價(jià)的比例大小可以排出跟蹤評(píng)審的造價(jià)控制重點(diǎn)順序。

三、確定評(píng)審工作的重點(diǎn)

筆者認(rèn)為要做好全過(guò)程跟蹤評(píng)審必須抓住“動(dòng)態(tài)控制”的重點(diǎn)。跟蹤評(píng)審區(qū)別于結(jié)算審核的重要特點(diǎn)就在于為動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)反饋。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)一般體現(xiàn)在工程量大、涉及面廣、影響因素多，施工周期長(zhǎng)，政策性變化快，材料設(shè)備價(jià)格，市場(chǎng)供求波動(dòng)大等等要完成評(píng)審目標(biāo)，提高建設(shè)質(zhì)量，控制工程造價(jià)，發(fā)揮投資效益，就要在工程實(shí)施階段加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的全方位、全過(guò)程的動(dòng)態(tài)造價(jià)控制。由于建設(shè)工程的復(fù)雜性，影響因素的多邊形的特點(diǎn)，工程實(shí)施階段往往會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的費(fèi)用，僅靠事后工程結(jié)算審核是根本無(wú)法進(jìn)行核對(duì)和控制的。動(dòng)態(tài)控制要做到嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用，審核評(píng)估相關(guān)索賠等。同時(shí)對(duì)工程付款進(jìn)度進(jìn)行控制負(fù)責(zé)，防止工程款超付。要對(duì)工程造價(jià)的概算、預(yù)算、承包合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、竣工決算實(shí)行“一體化”的管理，改變過(guò)去分段管理的狀況。加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的控制，強(qiáng)化全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，對(duì)進(jìn)一步提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資效益具有很重要的意義。

四、跟蹤評(píng)審實(shí)施方案

第一章 施工跟蹤評(píng)審 第一節(jié)、審核目標(biāo)

協(xié)審單位利用自身的項(xiàng)目投資控制經(jīng)驗(yàn)，對(duì)施工過(guò)程中的造價(jià)變 動(dòng)進(jìn)行控制，提出審核成果報(bào)送高鐵新城財(cái)政局，使財(cái)政局對(duì)整個(gè)項(xiàng) 目造價(jià)動(dòng)態(tài)了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價(jià)，主要目標(biāo)： 項(xiàng)目的工程造價(jià)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。第二節(jié)、審核流程

（一）、前期準(zhǔn)備

1.收集有關(guān)過(guò)程控制的造價(jià)咨詢資料（立項(xiàng)批復(fù)文件、設(shè)計(jì)圖 紙、招標(biāo)文件、答疑、投標(biāo)文件（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、標(biāo)底編制報(bào) 告、施工合同、設(shè)計(jì)變更圖紙以及其他有關(guān)造價(jià)控制的資料等）。2.了解立項(xiàng)批復(fù)文件，主要是工程范圍及計(jì)劃書(shū)的資金批復(fù)情 況。

3.現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)原始地貌、管線狀況、綠化帶、人行道等進(jìn)行

第三篇：建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本做法

建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本做法

近幾年來(lái)，不少建設(shè)項(xiàng)目特別是國(guó)家投資的重大項(xiàng)目，在確保工程質(zhì)量的前提下，為更加公正、合理、及時(shí)、準(zhǔn)確地確定和控制工程造價(jià)，達(dá)到有效節(jié)約建設(shè)資金的目的，在進(jìn)行竣工決(結(jié))算審計(jì)的同時(shí)紛紛引入工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，收到了明顯的效果。下面就建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本做法簡(jiǎn)述如下。

由于單純的工程竣工結(jié)算審計(jì)存在著諸多不足，如時(shí)間介入滯后，了解信息不全，審計(jì)人員看不到項(xiàng)目招投標(biāo)、施工以及設(shè)備材料進(jìn)出、工程安裝等具體過(guò)程，只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)是審計(jì)對(duì)象的東西作為審計(jì)依據(jù)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，需要經(jīng)過(guò)反復(fù)討價(jià)還價(jià)甚至艱苦的談判才能達(dá)成審計(jì)結(jié)論，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議難以得到徹底地執(zhí)行，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。這種做法雖然形式上核減了部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但對(duì)于工程造價(jià)成本控制而言，只能說(shuō)是亡羊補(bǔ)牢。審核認(rèn)定的工程價(jià)款與真實(shí)造價(jià)多少存在一些差距，對(duì)于可能出現(xiàn)的嚴(yán)重偏離預(yù)算指標(biāo)、打亂整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的情況，達(dá)不到主動(dòng)控制、歸避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指在工程實(shí)施階段，審計(jì)部門或其委托的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的控制。全過(guò)程跟蹤審計(jì)由竣工決算事后的靜態(tài)審計(jì)，發(fā)展到“駐場(chǎng)動(dòng)態(tài)審計(jì)”，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過(guò)程。要全面有效地控制工程造價(jià)并及時(shí)糾正項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中可能發(fā)生的偏差，取得社會(huì)效益與投資效益的最優(yōu)化，就有必要對(duì)影響工程造價(jià)的各階段實(shí)施全過(guò)程的控制，將可能的問(wèn)題處理在萌芽狀態(tài)，達(dá)到基建審計(jì)的目的。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價(jià)控制越應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。審計(jì)部門的事前加入、全程跟蹤，能及時(shí)提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

為確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，避免資金損失浪費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包括以下幾個(gè)方面：

1．工程前期

（1）.審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對(duì)和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作。—是要堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng)；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。

（2）.審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理勝。語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判斷其對(duì)造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。

（3）.審查項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金合法使用。

2．工程施工階段

工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評(píng)審，隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查，設(shè)計(jì)變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場(chǎng)材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價(jià)款結(jié)算審查等。

（1）.工程項(xiàng)目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況的評(píng)審。一是督促職能部門在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門事先編制好施工過(guò)程的資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進(jìn)行投資跟蹤控制，定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取糾正措施。

（2）.隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查。主要檢查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性?！菂⑴c工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實(shí)實(shí)物工程量；二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距；三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（3）.設(shè)計(jì)變更審查。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性。一是審查設(shè)計(jì)變更的處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實(shí)；三是審查設(shè)計(jì)變更價(jià)款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減，對(duì)必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。

（4）.合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無(wú)更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對(duì)合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來(lái)的合同變更情況；三是審查合同價(jià)款的變更或增減費(fèi)用的合理性、合規(guī)性和合法性。

（5）.工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理，索賠款計(jì)算是否正確；三是審查索賠費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。

（6）.設(shè)備、材料價(jià)格的審查。重點(diǎn)審查設(shè)備、大宗材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員應(yīng)參與設(shè)備、大宗材料價(jià)恪的詢價(jià)與核定工作，以及參與采購(gòu)招標(biāo)活動(dòng)。對(duì)設(shè)備、大宗材料的價(jià)格提出核定意見(jiàn)。對(duì)項(xiàng)目中特殊材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。

材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促項(xiàng)目法人及時(shí)處理，避免造成更大損失。

（7）.工程價(jià)款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項(xiàng)和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項(xiàng)目管理部門簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單，提出資金撥付意見(jiàn)。

3．工程竣工階段

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

（1）.全面掌握項(xiàng)目的批復(fù)立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等，在對(duì)項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與

2施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時(shí)辦理了工程決算，審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。查看現(xiàn)場(chǎng)與資料是否相符。

（2）.充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查，具體可從工程量計(jì)算是否正確，工程定額的套用是否存在錯(cuò)套或高套現(xiàn)象，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性等方面來(lái)進(jìn)行。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作方法

首先，跟蹤審計(jì)人員必須常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加被審計(jì)單位的定期例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)隋況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且做好會(huì)議記錄。參加工程例會(huì)，參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動(dòng)。同時(shí)做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求自覺(jué)接受審計(jì)。另外，審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程施工圖紙，對(duì)合同和招投標(biāo)文件中未明確的部分應(yīng)及時(shí)指出，督促建設(shè)單位進(jìn)行明確界定。

其次，應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證和材料價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。一是設(shè)計(jì)變更確認(rèn)；二是施工現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)；三是要求審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)變更的工程量，在隱蔽工程覆蓋以前進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；四是收集每個(gè)時(shí)段的市場(chǎng)信息價(jià)格，并作充分的市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于特殊材料或?qū)徲?jì)員認(rèn)為有必要的材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)留樣，以便結(jié)算時(shí)進(jìn)行核對(duì)。

最后，收集相關(guān)資料。一是收集工程施工過(guò)程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，材料合格證及樣本，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的照片等，并按類別整理編號(hào)，避免添加涂改等現(xiàn)象。二是按時(shí)做好跟蹤審計(jì)工作日記，注意原始資料的積累，為補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。三是應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)，包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)重視的問(wèn)題

審計(jì)人員必須具備工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)具備較強(qiáng)的現(xiàn)場(chǎng)溝通、協(xié)調(diào)的能力。良好的文字編寫能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，這樣才能更好地提供全方位服務(wù)。由于審計(jì)工作底稿隨時(shí)都有可能作為法庭證據(jù)，因此審計(jì)人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)收集資料，取證要準(zhǔn)確，工作要全面徹底，要站在客觀公正的立場(chǎng)上對(duì)待每個(gè)環(huán)節(jié)，注意調(diào)查研究。不得有個(gè)人色彩。

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)知識(shí)面廣、綜合性強(qiáng)的工作。因此，審計(jì)完畢要認(rèn)真地研究總結(jié)，不僅要總結(jié)工作的方法方式，審計(jì)中還存在哪些技術(shù)問(wèn)題，以后如何進(jìn)行改進(jìn)，如何協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系以及他們有什么好的建議，而且還要探討項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題和不足，分析共性問(wèn)題；要不斷地進(jìn)行探索，不斷完善跟蹤審計(jì)工作。要形成工作制度，這對(duì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)工作水平意義重大。

因?yàn)楣こ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程較長(zhǎng)，工作中的底稿、照片等資料要特別注意保存，要建立審計(jì)復(fù)核制，審計(jì)責(zé)任追究制。

2014年6月9日調(diào)整

第四篇：工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目管理方法，主要是以國(guó)家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過(guò)程、施工過(guò)程和竣工過(guò)程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過(guò)程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來(lái)，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過(guò)程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)影響到工程造價(jià)的變動(dòng)。所以，采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)，在施工過(guò)程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場(chǎng)簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)前期和實(shí)施過(guò)程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過(guò)程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過(guò)程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問(wèn)題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過(guò)竣工驗(yàn)收。

四、配合全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

1、對(duì)于已招標(biāo)的工程，合約部提供投標(biāo)人的報(bào)價(jià)及調(diào)整后的報(bào)價(jià)、清單預(yù)算價(jià)、業(yè)主控制價(jià)供審計(jì)審查。

2、施工合同審查：施工合同簽訂后，合約部將施工合同（包括材料采購(gòu)合同）正本報(bào)送跟蹤審計(jì)組，審計(jì)組審查合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實(shí)性和合法性，合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在合同中有無(wú)體現(xiàn)，若無(wú)體現(xiàn)，則要求簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確審計(jì)條款，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行回復(fù)。

3、承包人的計(jì)量臺(tái)帳：合約部將核實(shí)后的計(jì)量臺(tái)帳報(bào)送一份給各跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組審核并出具意見(jiàn)，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行回復(fù)，合約部將意見(jiàn)與臺(tái)帳一起存檔。

4、隱蔽工程覆蓋之前由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)查勘后方能覆蓋，對(duì)于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的隱蔽工程，審計(jì)組將采取開(kāi)窗檢驗(yàn)。

5、跟蹤審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行定期和不定期的巡查，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范和設(shè)計(jì)要求的施工提出整改意見(jiàn)，施工單位回復(fù)整改意見(jiàn)并應(yīng)積極配合整改到位。

6、工程變更：

①、變更方案的確定：方案變更會(huì)議由工作站通知審計(jì)人員到會(huì)參加，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，審計(jì)組對(duì)施工進(jìn)度、工藝、方案需要改進(jìn)的方案提出合理化建議，并于會(huì)后兩天內(nèi)提供方案變更意見(jiàn)單給工作站，承包人拿到方案變更意見(jiàn)單后與方案變更的其它資料一起報(bào)送方案變更。②、變更的試驗(yàn)數(shù)據(jù)和工程數(shù)量的確定：在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，因現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)、土質(zhì)、地形、地貌、路系、水系及其它不可預(yù)見(jiàn)因素原因提出工程設(shè)計(jì)變更時(shí)，由監(jiān)理處通知跟蹤審計(jì)人員第一時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，現(xiàn)場(chǎng)的試驗(yàn)以及三方（承包人、監(jiān)理處、工作站）聯(lián)測(cè)的原始數(shù)據(jù)一式兩份，跟蹤審計(jì)留一份存檔。五萬(wàn)元以上的變更由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)查勘后方能覆蓋，對(duì)于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的變更工程，審計(jì)組將采取開(kāi)窗檢驗(yàn)。③、單價(jià)變更：當(dāng)有新增單價(jià)或原清單單價(jià)發(fā)生變更時(shí)，承包人申報(bào)變更技術(shù)方案時(shí)，均應(yīng)同時(shí)申報(bào)單價(jià)分析，公司審查后由合約部負(fù)責(zé)將單價(jià)變更資料報(bào)送跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組對(duì)認(rèn)為不合理的單價(jià)變更提出意見(jiàn)，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行回復(fù)。④、變更資料：變更資料經(jīng)監(jiān)理處、工作站和瀏醴公司批復(fù)后，由工作站計(jì)量人員負(fù)責(zé)將變更資料提供給審計(jì)組審核，審計(jì)組對(duì)有問(wèn)題的變更出具審計(jì)證據(jù)底稿并提出審計(jì)意見(jiàn)，施工單位積極簽署審計(jì)證據(jù)底稿，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行回復(fù)。

7、計(jì)量支付：

①、中間交工：監(jiān)理工程師收到承包人提出交工申請(qǐng)后應(yīng)上報(bào)工作站，工作站組織與跟蹤審計(jì)人員、監(jiān)理、承包人一起進(jìn)行交工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后簽認(rèn)中間交工證書(shū)。

②、中間計(jì)量：中間交工流程生效后生成中間計(jì)量單，監(jiān)理處和工作站應(yīng)對(duì)中間計(jì)量表及所附計(jì)算資料進(jìn)行審查，審核后合約部直接在系統(tǒng)計(jì)量程序中進(jìn)行中間計(jì)量單的批復(fù)。批復(fù)后通知承包人生成并打印計(jì)量月報(bào)表。計(jì)量月報(bào)表按程序簽認(rèn)后與附件一起裝訂成冊(cè)，工作站計(jì)量人員及時(shí)將裝訂好的計(jì)量月報(bào)表及附件送給跟蹤審計(jì)審查，審計(jì)人員在下一期計(jì)量前出具中間計(jì)量意見(jiàn)單，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見(jiàn)單進(jìn)行回復(fù)。

8、結(jié)算審計(jì)：瀏醴公司負(fù)責(zé)提供結(jié)算審計(jì)的相關(guān)資料，審計(jì)人員根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的留存證據(jù)及相關(guān)資料、規(guī)范等進(jìn)行審計(jì)。

9、工程形象進(jìn)度月報(bào)表

承包人上報(bào)的工程形象進(jìn)度月報(bào)經(jīng)審批后，工作站報(bào)送一份給跟蹤審計(jì)，以便于審計(jì)人員對(duì)我們的總體進(jìn)度有一個(gè)全面的了解，并歡迎提出寶貴的意見(jiàn)。

第五篇：淺論內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

摘 要：工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向之一。企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員較少、難以做到各方面審計(jì)內(nèi)容均面面俱到的實(shí)際，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)和主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)、關(guān)鍵，講究工作方法，達(dá)到以點(diǎn)帶面、事半功倍的效果，從而提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)工作目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 工程項(xiàng)目 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，較好地履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。

對(duì)于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)力量通常有限，開(kāi)展工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)常有力不從心之感。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認(rèn)為完全可以從熟悉全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。

二、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

首先，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是全過(guò)程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過(guò)程審計(jì)人員都要介入，通過(guò)事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過(guò)程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。

再次，項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。

三、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過(guò)程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

6、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過(guò)程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開(kāi)展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無(wú)變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無(wú)高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過(guò)跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）內(nèi)審部門在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過(guò)程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過(guò)程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開(kāi)展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開(kāi)的有關(guān)會(huì)議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)。

（五）審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)記錄。

（六）跟蹤審計(jì)過(guò)程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計(jì)意見(jiàn)，下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，下達(dá)審計(jì)決定。對(duì)重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進(jìn)的管理問(wèn)題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的形式表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，經(jīng)查證證實(shí)后，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)匯報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達(dá)審計(jì)決定，同時(shí)要求相關(guān)單位、部門反饋審計(jì)決定的執(zhí)行情況。