第一篇：淺談稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及建議

近年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)影響的逐步擴(kuò)大，稅務(wù)機(jī)關(guān)也開(kāi)始對(duì)稅收征繳、稅源核查、政策執(zhí)行等方面進(jìn)行有計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)工作從無(wú)到有，從虛到實(shí)，發(fā)揮了重大作用，但內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)日益顯現(xiàn)。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)審存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)不夠。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)大多沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，稅務(wù)的中心工作在于加強(qiáng)稅收監(jiān)管，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也只是財(cái)務(wù)的一次檢查與分析，從而忽略了內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)效機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度偏弱。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法單一，延伸審計(jì)不足。目前大量的稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作還是針對(duì)財(cái)務(wù)收支的合理性審查，僅僅是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，憑證的合法性、有效性等，沒(méi)有深入分析資金的使用效益。內(nèi)部審計(jì)大多是以傳統(tǒng)的事后監(jiān)督審計(jì)為主，較少開(kāi)展事前審計(jì)和事中審計(jì)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)不高。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員大多從財(cái)務(wù)崗位或一線執(zhí)法單位轉(zhuǎn)崗而來(lái)，缺少不僅懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，而且懂經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才，知識(shí)面較窄，缺乏必要地審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，很難在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二、提升內(nèi)審工作水平的建議

一是強(qiáng)化內(nèi)審組織領(lǐng)導(dǎo)，提升內(nèi)審服務(wù)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該成立內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，精心組織，整合資源，積極做好內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，努力營(yíng)造理解內(nèi)審、尊重內(nèi)審、支持內(nèi)審的良好氛圍。同時(shí)要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，使其獨(dú)立行使客觀工作的審計(jì)職能，為內(nèi)審人員提供強(qiáng)有力的保障。

二是突出內(nèi)審工作重點(diǎn)，提升內(nèi)審工作質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)要有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大內(nèi)審工作的范圍和外延，將內(nèi)審的工作職能由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建審計(jì)、離任(換崗)審計(jì)拓展到稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)延伸到收入質(zhì)量，收入進(jìn)度，收入級(jí)次，收入合法性，征管質(zhì)量，票證安全等層面，把內(nèi)審監(jiān)督作為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，確保依法行政，保障隊(duì)伍要安全的核心環(huán)節(jié)來(lái)抓，著力發(fā)揮內(nèi)審“防火墻”的作用。

三是加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，提升內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)樹立內(nèi)部審計(jì)新理念，形成內(nèi)部審計(jì)新思路，提高在新形勢(shì)下從事內(nèi)審工作的能力。首先，進(jìn)門要嚴(yán)格，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度；其次，要加強(qiáng)后續(xù)教育，對(duì)審計(jì)人員定期培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)，熟練地掌握現(xiàn)代計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)控制能力、文字表達(dá)能力和語(yǔ)言表達(dá)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要；再次，要加強(qiáng)理論研究，把實(shí)踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗(yàn)做法加以總結(jié)提煉，上升為理論知識(shí)，以理論指導(dǎo)實(shí)踐，再?gòu)膶?shí)踐中升華理論，不斷總結(jié)出新的理論、經(jīng)驗(yàn)、方法，在創(chuàng)新中求發(fā)展，求進(jìn)步。

第二篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題和建議

1999年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的通知（中辦發(fā)〔1999〕20號(hào)）以來(lái)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)依法行政、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、揭露和查處財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題等方面，發(fā)揮了重要的作用。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，基本摸清了被審計(jì)單位的家底，增強(qiáng)了被審計(jì)對(duì)象加強(qiáng)管理，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的意識(shí)。同時(shí)，也為各級(jí)黨委、政府和干部管理部門選拔任用干部，加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，提供了一定的參考依據(jù)。經(jīng)過(guò)多年的努力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，得到了社會(huì)各界和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同，并形成了“有離必審”的制度。但也應(yīng)看到，目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在一定的問(wèn)題，有待以進(jìn)一步的研究和解決。

一、存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性

依照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、政府的意見(jiàn)，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托建議后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能依法實(shí)施審計(jì)，因而是一項(xiàng)非經(jīng)常性的受托審計(jì)，不能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自行安排計(jì)劃或設(shè)定審計(jì)范圍，這必將形成審計(jì)業(yè)務(wù)的不確定性和被動(dòng)性。在實(shí)際工作中，由于缺乏相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，有關(guān)部門在向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦審計(jì)任務(wù)時(shí)，沒(méi)有征求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，沒(méi)有考慮內(nèi)部審計(jì)部門自身的承受能力，尤其是在村級(jí)“兩委”換屆，部門中層及所屬單位主要負(fù)責(zé)人輪崗交流時(shí)，大量干部離任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目“撞車”，導(dǎo)致審計(jì)工作不適宜地進(jìn)入搶時(shí)搶量的“雙搶”季節(jié)，審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中，審計(jì)資源過(guò)度透支，加大了審計(jì)實(shí)施的難度，使審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。

（二）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展存在滯后性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的在于正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況，為組織人事部門考核和選拔使用干部提供依據(jù)，也是實(shí)施對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要措施。按規(guī)定，應(yīng)先審計(jì)，后離任，未經(jīng)審計(jì)不得離任，這樣才能發(fā)揮真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。但從實(shí)際情況來(lái)看，目前，對(duì)大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行的是“先離任、后審計(jì)”。這種做法的不利影響主要表現(xiàn)為：一是離任審計(jì)事實(shí)上成為一種事后行為，這種“馬后炮”，喪失了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督的作用，審計(jì)的時(shí)效性差，難以防患于未然。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)任期較長(zhǎng)，而離任審計(jì)通常只著重對(duì)其近三年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來(lái)或漏審或?qū)彽牟煌?，同時(shí)也使一些本可以及時(shí)制止的責(zé)任問(wèn)題，因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計(jì)效果。如招待費(fèi)超標(biāo)問(wèn)題，挪用?？顔?wèn)題等。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還未開(kāi)展，組織人事部門的任命文件已經(jīng)下達(dá)，即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計(jì)不相聯(lián)系的局面，無(wú)法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，審歸審，用歸用，未審先用，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用無(wú)從體現(xiàn)。同時(shí)也影響了審計(jì)人員的積極性。三是審計(jì)建議難以落實(shí)，前任遺留問(wèn)題讓后任去處理，繼任者積極性無(wú)法調(diào)動(dòng)，措施也不會(huì)得力，往往新官不理舊賬。審計(jì)成果的利用、轉(zhuǎn)化率較低，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

（三）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量與要求存在差異性

當(dāng)前，由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可資借鑒，同時(shí)大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單

一、老化，政策水平、業(yè)務(wù)能力偏低，缺乏積極探索，勇于創(chuàng)新的精神，工作中仍沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)方法，“就賬論賬”成為普遍存在的問(wèn)題。一是缺少對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過(guò)程和實(shí)施結(jié)果、內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制等實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，缺少對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法決策、民主決策以及管理控制的能力及職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二是由于缺乏部門之間的溝通聯(lián)系，缺少召開(kāi)座談會(huì)、設(shè)意見(jiàn)箱等相應(yīng)的制度，信息渠道閉塞，對(duì)深入揭露領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定的問(wèn)題很難有所突破。三是審計(jì)人員缺乏綜合分析能力，不能夠針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，沒(méi)有能夠抓住重點(diǎn)，起到懲一儆百的效果，更沒(méi)能跳出審計(jì)看審計(jì)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的服務(wù)作用。

二、建議

（一）建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，加強(qiáng)管理指導(dǎo)

市（縣）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組要加強(qiáng)對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門單位要建立由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)調(diào)小組，健全相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。協(xié)調(diào)小組領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌本鄉(xiāng)鎮(zhèn)、本部門單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)制度和措施，定期交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的突出問(wèn)題。協(xié)調(diào)小組要在聽(tīng)取有關(guān)部門提出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，充分考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際承受能力，根據(jù)黨委政府的工作重點(diǎn)、干部監(jiān)督管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等需要，合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象和數(shù)量，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案進(jìn)行審核把關(guān)。干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察等部門應(yīng)當(dāng)

將了解掌握的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況、有關(guān)舉報(bào)材料和其他相關(guān)情況，及時(shí)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其作為重點(diǎn)，查深查透。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的職權(quán)以外的情況或問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要及時(shí)地移交給有關(guān)部門處理。協(xié)調(diào)小組要健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公示制度、設(shè)立意見(jiàn)（舉報(bào)）箱制度，廣開(kāi)信息渠道，充分發(fā)揮社會(huì)力量對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用，切實(shí)提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（二）改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平和質(zhì)量

一是分類選擇審計(jì)時(shí)機(jī)。依照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要堅(jiān)持先審計(jì)后離任，其精神實(shí)質(zhì)就是為了使審計(jì)與任用干部統(tǒng)一起來(lái)，讓審計(jì)更好地為任用干部提供依據(jù)、搞好服務(wù)。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，應(yīng)在把握法規(guī)精神實(shí)質(zhì)的前提下，堅(jiān)持客觀靈活的原則，區(qū)別不同情況，分類選擇審計(jì)時(shí)機(jī)。凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，審出了問(wèn)題，也能及時(shí)下結(jié)論和處理，避免給社會(huì)上造成“走過(guò)場(chǎng)”的感覺(jué)，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開(kāi)展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。

二是積極推行“任中審計(jì)”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)干部所任職務(wù)期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，它沒(méi)有必須在離任時(shí)才能審計(jì)的限制，先離后審、先審后離的矛盾也不突出，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來(lái)澄清問(wèn)題，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)部門可以根據(jù)具體情況，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)適當(dāng)安排“任中審計(jì)”，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也可以根據(jù)委托，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)分期實(shí)施。

三是將正常審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展日常的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、家底清理審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等各類常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要注意收集和保存與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料，做到一次審計(jì)滿足多種需要。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要充分利用以往檢查和審計(jì)的成果，避免重復(fù)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作效率。

四是突出審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益的同時(shí)，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)、招商引資、舉債融資、物資采購(gòu)、資產(chǎn)處置、企業(yè)改革改制、土地使用權(quán)出讓等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過(guò)程和實(shí)施結(jié)果等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門單位的經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)，發(fā)展能力指標(biāo)，職工群眾生活質(zhì)量指標(biāo)，社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)和人財(cái)物管理控制情況等進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策，遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定等進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)提高領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策的能力和自我約束能力。

（三）規(guī)范成果運(yùn)用，充分發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

要充分發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，必須規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用?？h（市）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組要加強(qiáng)對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的監(jiān)督檢查。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)調(diào)小組，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用制度，關(guān)鍵是要把審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)。組織人事部門要把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，寫進(jìn)干部考察材料，歸入干部實(shí)績(jī)檔案，在可行的前提下，列入干部任前公示，作為考察、管理、推選使用干部的重要依據(jù)，對(duì)經(jīng)審計(jì)政績(jī)突出、廉政勤政的，按照規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)有問(wèn)題的，視情況由組織出面談話提醒，或予以誡勉；對(duì)因工作失誤造成嚴(yán)重?fù)p失或有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的，予以調(diào)整職務(wù)或免職處理，構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。紀(jì)檢監(jiān)察部門要把運(yùn)用審計(jì)結(jié)果與解決黨風(fēng)廉政建設(shè)中的熱點(diǎn)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，將審計(jì)結(jié)果歸入干部廉政檔案，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)調(diào)小組相關(guān)部門要分工負(fù)責(zé)，通過(guò)落實(shí)整改措施來(lái)推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，要分析研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、苗頭性問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策，為從體制上、機(jī)制上尋求解決問(wèn)題的根本方法提供依據(jù)，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。

第三篇：淺談內(nèi)部審計(jì)管理存在的問(wèn)題

淺談內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題及解決途

農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作是農(nóng)村信用社對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)自律、自控機(jī)制進(jìn)行的再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的保證和咨詢活動(dòng)，目的是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社企業(yè)價(jià)值和組織經(jīng)營(yíng)效率的提升。隨著農(nóng)村信用社系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力建設(shè)、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的不斷加強(qiáng)，各級(jí)農(nóng)信系統(tǒng)管理理念、管理方式和工作重點(diǎn)有了根本性的轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作已成為不可或缺的監(jiān)督工具，被賦予了更大的重任，這無(wú)疑增加了審計(jì)工作的責(zé)任和壓力，使得現(xiàn)行的審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn).一、當(dāng)前內(nèi)審工作存在的問(wèn)題

㈠內(nèi)審工作的權(quán)威性不高。一是各級(jí)農(nóng)村信用社部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是監(jiān)督，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)除監(jiān)督職能之外，還有參謀、助手的作用。對(duì)內(nèi)審工作的重視往往停在口頭上，存在著“講起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”的傾向。二是內(nèi)審部門在各級(jí)信用社中的地位不高。按規(guī)定，內(nèi)審部門有權(quán)參與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門的重大事項(xiàng)的決策。但事實(shí)上，各級(jí)信用社內(nèi)審部門無(wú)法參與業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)部門許多重大決策。

㈡內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)審部門和內(nèi)審工作缺乏相

對(duì)的獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)本級(jí)各部門的一些重大違規(guī)、違紀(jì)事項(xiàng)進(jìn)行客觀有效的監(jiān)督。從現(xiàn)有農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)設(shè)置看，內(nèi)部審計(jì)只是作為一個(gè)普通職能部門存在，內(nèi)部審計(jì)一方面根據(jù)國(guó)家有關(guān)金融方針、政策及相關(guān)法律、法規(guī)做好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督考核工作；另一方面其審計(jì)范圍、權(quán)限及職能作用的發(fā)揮受同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)制約，即內(nèi)審必須在服從全局利益的前提下開(kāi)展工作，特別是內(nèi)審人員的配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資待遇等都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定，這就使得內(nèi)審人員 在開(kāi)展工作時(shí)縮手縮腳，對(duì)涉及全局甚至領(lǐng)導(dǎo)層的問(wèn)題不能做出正確的處理，內(nèi)審工作受到局限，其監(jiān)督職能得不到有效行使，內(nèi)審的獨(dú)立性得不到有效保證。

㈢內(nèi)審職能廣而職權(quán)較小。信用社的內(nèi)審工作貫穿于信用社業(yè)務(wù)和管理的全過(guò)程，要對(duì)信用社的計(jì)劃、存貸等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支以及人事安排等進(jìn)行全方位的稽核審計(jì)監(jiān)督，其職能廣泛，但是，目前內(nèi)審部門的職權(quán)相對(duì)過(guò)小，普遍只有查出問(wèn)題、揭露問(wèn)題和建議處理問(wèn)題的職能，卻沒(méi)有參與計(jì)劃信貸等有關(guān)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支以及人事安排等的決策和直接處理問(wèn)題的職權(quán)，這種職能廣泛而職權(quán)相對(duì)過(guò)小的因素存在，造成了問(wèn)題的查處脫節(jié)，使稽核查出的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到處理，影響稽核審計(jì)工作的效能。

㈣內(nèi)審工作方式過(guò)于單調(diào)和呆板。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)審工作更多的是事后監(jiān)督，縣聯(lián)社內(nèi)審人員主要是對(duì)基層信

用社的會(huì)計(jì)賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進(jìn)行稽核檢查，稽核的目的主要在于查錯(cuò)防弊、糾正違規(guī)，滿足于真實(shí)性、合規(guī)性檢查。而對(duì)改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中深層次的矛盾和問(wèn)題不敢大膽觸及，也就是說(shuō)內(nèi)審工作在方法上仍停留在會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)的老路上，達(dá)不到審計(jì)再監(jiān)督的目的，使內(nèi)審工作缺乏生機(jī)和活力。這種傳統(tǒng)的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補(bǔ)牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種差錯(cuò)、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。

㈤內(nèi)審力量不足，人員素質(zhì)偏低。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社內(nèi)審隊(duì)伍人員少，專業(yè)比較單一，大部分學(xué)歷低、年齡大，計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較差，法律知識(shí)匱乏。一是缺乏“業(yè)務(wù)全能型”人才，同時(shí)具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和文字功底的人很少，在收集信息、評(píng)價(jià)檢查和提出合理化建議等方面不能適應(yīng)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的變化。二是部分審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，政治素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位，有些人員甚至連會(huì)計(jì)工作都不熟悉，有的對(duì)新業(yè)務(wù)不及時(shí)學(xué)習(xí)，持有“應(yīng)付”態(tài)度，對(duì)工作敷衍了事，不能高質(zhì)量完成內(nèi)審任務(wù)。

二、對(duì)策思考

㈠提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。審計(jì)作離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)審監(jiān)督效果一定程度

上取決于領(lǐng)導(dǎo)層的政策水平和管理觀念，領(lǐng)導(dǎo)支持，內(nèi)審監(jiān)督的效果才能得到有效的保障。領(lǐng)導(dǎo)重視是改善審計(jì)環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作作用的首要前提。因此，在稽核工作遇到困難時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)一定要為稽核人員撐腰壯膽，幫助他們弘揚(yáng)正氣，抑制邪惡。對(duì)嚴(yán)肅執(zhí)行稽核制度和決定的要給予表?yè)P(yáng)，對(duì)不執(zhí)行的要批評(píng)處理，對(duì)實(shí)事求是、堅(jiān)持原則的稽核工作人員應(yīng)給予保護(hù)和鼓勵(lì)，對(duì)玩忽職守者要嚴(yán)肅處理，為內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，保證已確定的工作目標(biāo)順利實(shí)施和如期保質(zhì)完成。㈡強(qiáng)化制度約束，樹立審計(jì)權(quán)威。積極探索改革現(xiàn)行的內(nèi)審體制，建立和完善內(nèi)審制度，初步形成一套規(guī)范的稽核審計(jì)工作制度和體系，使審計(jì)工作逐步走向制度化、法制化、規(guī)范化，真正樹立起審計(jì)權(quán)威。切實(shí)加大內(nèi)部監(jiān)控力度，賦予內(nèi)審部門對(duì)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、審查權(quán)和獨(dú)立的依法處罰權(quán)。筆者認(rèn)為農(nóng)村信用社的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行“上一級(jí)管理”為好，即：縣、市聯(lián)社的內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為上一級(jí)主管部門派駐下級(jí)的機(jī)構(gòu)，人員歸派出部門管理，履行向派出部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的職責(zé)，日常的審計(jì)工作和人員管理由總稽核全面負(fù)責(zé)。這樣不僅能改變當(dāng)前存在的“審計(jì)難”、“審計(jì)處理更難”的弊端，而且還可以提高內(nèi)審部門的超脫地位，增強(qiáng)審計(jì)處理的權(quán)威性，有利于上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)如實(shí)掌握基層社的全面情況。

㈢實(shí)施稽核理念方式的“變性”手術(shù)，以求實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。一是在稽核方式上實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督為主向事前防范和事中控制為主轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)稽核工作的前瞻性和預(yù)防性。二是在稽核內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)由單一的合規(guī)性檢查向合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性并重的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前稽核工作需要突出防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，突出對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性的監(jiān)督檢查，注重資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理，對(duì)業(yè)務(wù)中有苗頭傾向性的問(wèn)題及時(shí)做出分析判斷，并提出切實(shí)可行的整改措施和建議，增強(qiáng)信用社風(fēng)險(xiǎn)防范能力。三是在稽核手段上實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)操作轉(zhuǎn)變。充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)手段，組織開(kāi)發(fā)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，改造傳統(tǒng)的稽核流程，將稽核監(jiān)控系統(tǒng)與信用社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有機(jī)結(jié)合，提高工作效率，降低審計(jì)成本。四是在稽核目的要求上實(shí)現(xiàn)由“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為導(dǎo)向”向“督導(dǎo)改進(jìn)為導(dǎo)向” 的轉(zhuǎn)變。通過(guò)稽核工作幫助被稽核單位改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，為農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持、保證和增值服務(wù)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范和完善。

㈣多措并舉，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)審工作質(zhì)量的高低，在很大程度上取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著內(nèi)審工作日益復(fù)雜，地位日益重要，內(nèi)審人員的素質(zhì)也亟待提高。首先，要提高內(nèi)審人員準(zhǔn)入門檻。對(duì)內(nèi)審人員實(shí)行任職資格制度，通

過(guò)崗位培訓(xùn)和任職資格考試，實(shí)行審計(jì)人員持證上崗制度，通過(guò)公開(kāi)、公平、擇優(yōu)的原則，選拔一批業(yè)務(wù)精通、知識(shí)面寬、眼界開(kāi)闊的優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)審崗位，對(duì)不符合條件的，特別是不具備良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神的人員，要調(diào)離稽核崗位。其次，要加大培訓(xùn)力度。每年要保證稽核人員不少于一周的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)審人員應(yīng)從相關(guān)法律知識(shí)、各項(xiàng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)發(fā)展的新情況、新問(wèn)題以及電腦技能、綜合分析等方面進(jìn)行培訓(xùn)，以提高稽核人員的政治思想和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新審計(jì)觀念，應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作的復(fù)雜變化。再次，加強(qiáng)對(duì)稽核人員工作業(yè)績(jī)的考核評(píng)比。每年要組織評(píng)選出一批省、市級(jí)稽核工作先進(jìn)單位和優(yōu)秀稽核人員予以表彰，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)稽核人員學(xué)習(xí)、工作的積極性。㈤加大懲處力度，有效落實(shí)責(zé)任追究制度。許多地方對(duì)內(nèi)審所查問(wèn)題不進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，對(duì)有關(guān)責(zé)任人和單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)處理，動(dòng)搖了內(nèi)審紀(jì)律的嚴(yán)肅性，助長(zhǎng)了違規(guī)違章的歪風(fēng)邪氣，使違規(guī)違紀(jì)人員更加膽大妄為。查處力度不嚴(yán)弱化了內(nèi)審監(jiān)督，助長(zhǎng)了違紀(jì)人員的囂張氣焰，更不利于風(fēng)險(xiǎn)防范。為嚴(yán)肅內(nèi)審紀(jì)律，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果的利用程度，就必須加大對(duì)查出問(wèn)題的懲處力度，取得“罰一儆百”的效果。首先，應(yīng)對(duì)內(nèi)審查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅處理，涉及有關(guān)責(zé)任人的，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償。其次，對(duì)嚴(yán)重問(wèn)題實(shí)行

通報(bào)制度。對(duì)重要問(wèn)題、普遍存在的問(wèn)題在全轄進(jìn)行通報(bào)，可以預(yù)防類似問(wèn)題的再次發(fā)生，減少同一風(fēng)險(xiǎn)的頻繁出現(xiàn)。

第四篇：我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

寫 作 提 綱

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過(guò)低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

三、發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義體系的重要組成部分，他對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開(kāi)始。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)當(dāng)前加強(qiáng)管理提供經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。文章從內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)涵及特征入手，分析了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，力求為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特征；問(wèn)題；對(duì)策 ；

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。與1995年頒布的原規(guī)定《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》比較，其定義的變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1、審計(jì)目標(biāo)由監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，以確定其是否遵循真實(shí)、合法、效益性原則轉(zhuǎn)向監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和服務(wù)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)——價(jià)值最大化。

2、內(nèi)部審計(jì)職能由單一的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。

3、從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。

4、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)已不再定位于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其本質(zhì)是職能的延伸。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

1、服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理和

經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2、工作的相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過(guò)程中必須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國(guó)家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。

3、審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門和單位出具審計(jì)意見(jiàn)書或做出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。審計(jì)人員一般應(yīng)做到其審查內(nèi)容與本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查的內(nèi)容一致。

5、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、完善

內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。

6、審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門、本單位的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門、本單位進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時(shí)開(kāi)展審計(jì)。二是可以通過(guò)日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來(lái)的，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往被要求代表國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。在此意識(shí)指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因使其成為了一個(gè)很不光彩的角色，仿佛是國(guó)家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認(rèn)識(shí)的影響，加之內(nèi)部審計(jì)的無(wú)作為表現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。而實(shí)際狀況是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒(méi)有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)會(huì)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門。這表明我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，從而大大影響了其獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過(guò)低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的順利開(kāi)展，必須具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。但在某些情況下，被審計(jì)的部門可能會(huì)存在抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是隨著國(guó)家審計(jì)的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，即過(guò)分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評(píng)價(jià)的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會(huì)解決問(wèn)題的內(nèi)部審計(jì)模式無(wú)法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中多數(shù)來(lái)自于企業(yè)財(cái)會(huì)部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學(xué)歷，但專業(yè)知識(shí)面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來(lái)解決。發(fā)展我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，單憑政府的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒(méi)有時(shí)間和精力去做的事；內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問(wèn)。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)

部審計(jì)的結(jié)果直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)。其次，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使各部門認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對(duì)某個(gè)部門、某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

由于內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的工作重心必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)，即由過(guò)去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的，在審計(jì)方法上也要由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。面對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關(guān)部門應(yīng)通過(guò)績(jī)效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

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第五篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場(chǎng)秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了許多問(wèn)題。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國(guó)際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國(guó)家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一箱獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國(guó)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，解決目前存在的問(wèn)題成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

一、目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞

目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重的影響了商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)安全，大大的提高了運(yùn)營(yíng)成本。

（二）． 內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱

目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒(méi)起到實(shí)質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨(dú)立性之弱，信息鏈過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問(wèn)題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中有較大的困難。

在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門與運(yùn)營(yíng) 部門保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長(zhǎng)等一系列后遺癥。而且我國(guó)并沒(méi)有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒(méi)有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計(jì)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。我們雖然起步晚，但面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)審機(jī)制，就可完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級(jí)相交互，使資源整合優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）． 改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過(guò)程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、4 預(yù)警并提出對(duì)策。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)章程來(lái)明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過(guò)程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來(lái)，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。

對(duì)于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國(guó)際國(guó)內(nèi)最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。

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