第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題及改善措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題及改善措施

摘要：內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、人員素質(zhì)水平不足和方法與內(nèi)容落后等問題。因此，本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的改善措施，以便為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;問題;改善;內(nèi)部審計

引言

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計具有保證國有資產(chǎn)完整、促進(jìn)廉政建設(shè)、提高資金使用效益和促進(jìn)單位正常運(yùn)營等多種作用。但在現(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計作用卻無法得到全面的發(fā)揮。因此，有必要對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題展開分析，以便更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題分析

(1)內(nèi)部審計缺乏重視

就現(xiàn)階段來看，行政事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識到單位內(nèi)部審計工作的重要性。在這種思想下，單位的管理人員只是將內(nèi)部審計工作當(dāng)做是經(jīng)濟(jì)收支活動，僅僅需要完成對單位收支情況的記錄。而一些行政事業(yè)單位為了應(yīng)付上級檢查，甚至將審計工作當(dāng)做是一種形式化的工作，并未落實(shí)內(nèi)部審計對單位財務(wù)收支情況的監(jiān)督管理工作，以至于內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督、約束作用。

(2)相關(guān)制度體系不健全

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動開展形式也發(fā)生了變化。但是，單位的內(nèi)部審計制度和體系卻沒能得到改進(jìn)，以至于無法滿足對單位財務(wù)收支情況的管理需求。從國家法律層面上來看，目前仍然沒有出臺有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計管理的法律法規(guī)，以至于行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的開展無法獲得應(yīng)有的法律支持[1]。而這直接導(dǎo)致了單位的內(nèi)部審計操作缺乏規(guī)范性，并且導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門無法形成一定的約束力，繼而給審計工作的落實(shí)帶來了困難。

(3)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置角度來看，行政事業(yè)單位沒能進(jìn)行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置。從職能角度出發(fā)，單位內(nèi)部審計部門應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督檢查職能的履行，所以機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該有一定的獨(dú)立性。但就現(xiàn)實(shí)情況來看，多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，總是以人員編制有限為理由而不進(jìn)行內(nèi)部審計部門的設(shè)置。而即使一些單位設(shè)置了這一機(jī)構(gòu)，也會安排財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計員，以至于無法真正實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)收支活動的監(jiān)督。

(4)審計人員素質(zhì)水平不足

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作無法得到落實(shí)，與單位人員的專業(yè)素質(zhì)水平不高也有著直接的聯(lián)系。作為專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計工作需要由思想覺悟高和技術(shù)水平高的人員完成。但是，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員都是之前從事紀(jì)檢監(jiān)察或財會工作的人員，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也無法掌握有關(guān)法律、經(jīng)濟(jì)和管理知識[2]。而這些人員在開展內(nèi)部審計工作的過程中，幾乎很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而使內(nèi)部審計工作的力度遭到了削弱。

(5)審計方法與內(nèi)容落后

目前，一些行政事業(yè)單位將內(nèi)部審計工作內(nèi)容局限于進(jìn)行財務(wù)收支審計，所以只能發(fā)揮內(nèi)部審計的事后監(jiān)督和糾正違紀(jì)事項(xiàng)的作用。而在審計方法的選擇上，也多采取傳統(tǒng)的查賬方法，很難對一般性財務(wù)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行全面監(jiān)督管理。在這種情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作無法對各部門的職能發(fā)揮進(jìn)行監(jiān)督，也無法對單位運(yùn)營的潛在風(fēng)險進(jìn)行客觀評價，以至于難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

二、改善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀的措施

(1)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視程度

為了進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的改進(jìn)，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視程度。具體來講，就是單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)該直接進(jìn)行內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，以便使內(nèi)部審計人員擁有足夠的權(quán)利進(jìn)行審計職能的發(fā)揮[3]。此外，作為內(nèi)部審計人員，本身也應(yīng)該努力做好內(nèi)部審計工作情況的整理工作，并進(jìn)行高質(zhì)量的審計報告的提出，以便使單位領(lǐng)導(dǎo)采納自己提出的合理建議，繼而使領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性。

(2)健全內(nèi)部審計制度體系

想要使單位內(nèi)部審計工作水平得到提高，還要做到使審計工作有法可依。一方面，政府相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，以便使行政事業(yè)單位按照國家規(guī)定做好內(nèi)部審計工作。另一方面，根據(jù)國家的財經(jīng)法規(guī)和審計法規(guī)，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度體系，以便使審計工作能夠按照固定的程序和方法開展。而為了達(dá)成這一目的，單位內(nèi)部審計人員需要加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并且單位也需要建立相應(yīng)的激勵機(jī)制和責(zé)任制度，以便使單位的內(nèi)部審計工作向著制度化和規(guī)范化的方向發(fā)展。

(3)設(shè)立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)

為了確保單位內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，需要進(jìn)行科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立。一方面，單位需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且給予審計人員獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職能的權(quán)利。而通過直接向領(lǐng)導(dǎo)提供內(nèi)部審計報告，則可以幫助內(nèi)部審計部門樹立一定的權(quán)威性。另一方面，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員可以加強(qiáng)與外部審計人員的合作，以便在提升審計工作的廣度和深度的同時，提高單位內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量[4]。此外，通過與外部審計加強(qiáng)合作，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也可以更好的進(jìn)行單位內(nèi)部各部門關(guān)系的協(xié)調(diào)。

(4)提高審計人員素質(zhì)水平

想要使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作水平得到提高，還要使內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平得到提高。一方面，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，并為內(nèi)部審計人員樹立業(yè)務(wù)精、品德好和作風(fēng)硬的隊伍建設(shè)目標(biāo)，以便盡快完成高效的內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)。另一方面，行政事業(yè)單位需要為內(nèi)部審計人員提供更多的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)會，并為審計人員將理論知識用于實(shí)踐提供機(jī)會，從而使內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平得到盡快提高。

(5)改進(jìn)審計方法與內(nèi)容

為了適應(yīng)時代的發(fā)展需要，行政事業(yè)單位需要盡快改進(jìn)現(xiàn)有的審計方法與內(nèi)容。一方面，需要將內(nèi)部審計工作內(nèi)容擴(kuò)充到實(shí)現(xiàn)對單位的內(nèi)部控制方面，以便使內(nèi)部審計部門為營造良好的財務(wù)控制環(huán)境提供助力。另一方面，需要實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)有審計方法的轉(zhuǎn)變，即通過實(shí)現(xiàn)財務(wù)收支情況的全過程監(jiān)督來做好單位的內(nèi)部審計工作，以便進(jìn)行單位內(nèi)部審計工作的事前預(yù)防作用的發(fā)揮。此外，針對內(nèi)部審計報告中提出的問題，審計部門需要提出一定的改進(jìn)對策，從而更好的督促單位解決目前存在的問題。

三、結(jié)論

總而言之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計目前仍然存在著較多的問題，所以無法發(fā)揮內(nèi)部審計的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部隱患、預(yù)測風(fēng)險和促進(jìn)單位正常運(yùn)營的作用。因此，行政事業(yè)單位還應(yīng)該從思想、制度體系、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)水平和方法及內(nèi)容等方面進(jìn)行內(nèi)部審計工作的改進(jìn)，以便使內(nèi)部審計為促進(jìn)單位發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

>參考文獻(xiàn)：

[1] 王琴.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在問題原因剖析及建議[J].甘肅科技，2015，14：86-88.[2] 王寶玲.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，01：257+259.[3] 謝慶芳.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計控制的工作重點(diǎn)及應(yīng)對措施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，36：192-193.[4] 王貽剛.淺析行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題及健全措施[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2012，12：206.環(huán)境污染審計最早涉及的是水污染，美國在50年前就本土水污染項(xiàng)目初次進(jìn)行環(huán)境審計。美國環(huán)境審計數(shù)量上的分析和對決策模型的研究在政府審計之中占有的地位很高，相應(yīng)的，環(huán)境審計部門的工作人員中層次性與多樣性特點(diǎn)突出，主要包括會計專家、技術(shù)專家、政策專家等，他們的存在確保了分析與決策的科學(xué)性與可靠性。層次性是環(huán)境審計理論的重要特點(diǎn)，研究歷史悠久，寶貴的經(jīng)驗(yàn)是在長期的探索與環(huán)境審計材料的收集中積累的。環(huán)境審計署向國會定期提交的報告中，披露了包含水資源審計，環(huán)保資金審計，管理活動審計，研究績效審計等一系列的內(nèi)容，披露的報告內(nèi)容為美國環(huán)境審計的法律法規(guī)的制定起到了至關(guān)重要的作用。

4、環(huán)境審計政策的比較

因?yàn)榄h(huán)保法律法規(guī)的制定與執(zhí)行效果與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐不想匹配，頒布的法規(guī)之間沒有一致的協(xié)調(diào)性，政策的執(zhí)行體系和保障體系也不夠完善，所以我國環(huán)境質(zhì)量總體上來說并不樂觀。

而西方發(fā)達(dá)國家隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府與企事業(yè)單位越來越重視環(huán)保工作，環(huán)境審計工作開展的如火如荼，關(guān)于環(huán)境審計的相關(guān)技術(shù)與措施不斷進(jìn)步，在推行的道路上更暢通，并且其制度體系較為健全、完善。我國的工業(yè)化進(jìn)程較西方起步的晚、發(fā)展的慢，處于現(xiàn)在這種全球經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，中國環(huán)境政策覆蓋的領(lǐng)域還不全面，法律法規(guī)與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不匹配，這些因素都成為制約我國環(huán)境審計前進(jìn)的障礙。公眾、社會與政府和企事業(yè)單位相比參與環(huán)境審計的程度低，大眾還沒有這種意識。

美國實(shí)施開展環(huán)境審計工作的法律依據(jù)是《國家標(biāo)準(zhǔn)》，是由聯(lián)邦審計總署起草制定的黃皮書。為了開展環(huán)境審計，美國聯(lián)邦政府擁有一套完整的《國家標(biāo)準(zhǔn)》，再加上一系列針對環(huán)境審計特別制定的標(biāo)準(zhǔn)，這些都為美國的環(huán)境審計提供了審計依據(jù)。美國進(jìn)行環(huán)境審計依據(jù)的環(huán)境與資源保護(hù)系統(tǒng)既有聯(lián)邦成文法，又涉及習(xí)慣法，這些法律文獻(xiàn)都成為環(huán)境審計重要且必要的法律基石。

四、我國環(huán)境審計的建議

審計行為活動存在與發(fā)展的法律法規(guī)基礎(chǔ)是審計依據(jù)。我們并不是要照搬外國環(huán)境審計的相關(guān)理論，我們只是借鑒與我國國情相適應(yīng)的發(fā)達(dá)國家環(huán)境審計的先進(jìn)理論和技術(shù)，加快我國環(huán)境審計執(zhí)行工作的步伐，環(huán)境審計依據(jù)的開展得以實(shí)施。因?yàn)槲覈h(huán)境會計發(fā)展落后，國家并沒有制定出相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)并不強(qiáng)化環(huán)保成本的控制、環(huán)境收益的確認(rèn)，企業(yè)環(huán)境會計信息對外披露很少，外部人員是難以從對外的會計報告中直接獲取可利用的審計證據(jù)，所以我國要重視強(qiáng)化環(huán)境會計信息披露機(jī)制的建立和執(zhí)行效果的監(jiān)督。審計實(shí)質(zhì)將某一項(xiàng)活動執(zhí)行結(jié)果與事先確定準(zhǔn)則進(jìn)行比較的過程，在這個過程中發(fā)表保留或確定意見，加快中國環(huán)境審計的準(zhǔn)則是勢在必行的。積極推進(jìn)和促進(jìn)環(huán)境審計主體多元化，我國目前的環(huán)境審計就是政府審計，這種畸形的發(fā)展會阻礙環(huán)境審計的前進(jìn)，更何況未來的中國，環(huán)境保護(hù)治理項(xiàng)目會越來越多樣化，過分依賴政府的審計并不是長遠(yuǎn)之計。加強(qiáng)與外國環(huán)境審計組織的溝通與合作，就環(huán)境問題開展國際聯(lián)合審計。借鑒外國經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮國家審計、內(nèi)部審計和會計師事務(wù)所艾環(huán)境審計中各自獨(dú)立且統(tǒng)一的作用，實(shí)現(xiàn)三方審計的有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)好環(huán)境審計的各方力量。

>參考文獻(xiàn)：

[1] 蔡春，陳曉媛.2000.環(huán)境審計倫.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社

[2] 袁廣達(dá).2013.中國上市公司環(huán)境審計理論與應(yīng)用.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

[3] 陳思維.1998.環(huán)境審計.經(jīng)濟(jì)管理出版社

[4] 李學(xué)柔，秦榮生.2002.國際審計.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社

[5] 劉長翠.2005.企業(yè)環(huán)境審計研究.中國人民大學(xué)出版社

[6] 邱玉紅，邱改紅，戴紅霞.2011.中美環(huán)境審計的計較研究.財政監(jiān)督

[7] 李雪，楊智慧，王健姝.2002.環(huán)境審計回顧：回顧與評價.審計研究

[8] 李明輝，張艷，張娟.2011.國外環(huán)境審計研究述評.審計與經(jīng)濟(jì)研究

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策

當(dāng)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計監(jiān)督職能上發(fā)揮了重要作用，內(nèi)審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計建議合理，促進(jìn)了增收節(jié)支，內(nèi)部審計成效明顯，監(jiān)督作用發(fā)揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問題，需要進(jìn)一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡科學(xué)合理。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內(nèi)審人員不能獨(dú)立的開展內(nèi)部審計工作。雖然審計機(jī)關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)審系統(tǒng)從上至下缺乏統(tǒng)籌工作的計劃和標(biāo)準(zhǔn)?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)每年都會對內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)審工作計劃，明確內(nèi)審工作的項(xiàng)目內(nèi)容、時間安排和方法步驟以及審計目標(biāo)。上級內(nèi)審主管部門對內(nèi)審工作沒有作出統(tǒng)一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計項(xiàng)目的安排上只能各自為政，內(nèi)審項(xiàng)目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時代審計工作新形勢、新任務(wù)、新特點(diǎn)有效開展工作。上級審計機(jī)關(guān)明確要求開展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。

（三）內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多數(shù)人員由財務(wù)人員兼任，對財務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對審計業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。內(nèi)審人員科班出身的少，知識結(jié)構(gòu)單一，缺少復(fù)合型人才。個別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。由于專業(yè)知識與技能滯后，工作創(chuàng)新不夠，尤其是在內(nèi)部控制、內(nèi)審實(shí)務(wù)、內(nèi)審方法和內(nèi)審質(zhì)量管理方面不能與時俱進(jìn)，甚至把內(nèi)部審計當(dāng)成財務(wù)檢查，不能適應(yīng)新時期內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的要求。

（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。在審計執(zhí)法程序方面，大部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計過程中，程序不到位，業(yè)務(wù)不規(guī)范。主要表現(xiàn)在沒有制定審計實(shí)施方案，審計證據(jù)不足，工作底稿缺失，問題定性不準(zhǔn)確，審計建議操作性不強(qiáng)等方面。在審計監(jiān)督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監(jiān)督力度不夠，個別單位對內(nèi)審工作不太重視，“免疫功能”發(fā)揮不好。在審計整改方面，對審計查出的問題沒有跟蹤問效，審計成果有效運(yùn)用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。

二、對策和建議

（一）健全組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)審工作統(tǒng)籌。一是上級主管部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出內(nèi)審工作要點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點(diǎn)、目的，使基層審計機(jī)關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時，具有針對性和可操作性。在制定審計工作計劃中，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部審計工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項(xiàng)目，評分細(xì)則，便于區(qū)級審計機(jī)關(guān)開展內(nèi)審工作檢查。二是基層審計機(jī)關(guān)要高度重視內(nèi)審工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作規(guī)劃、審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理，堅持把內(nèi)部審計工作擺在重要位置，分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽取內(nèi)審工作匯報，了解工作進(jìn)展，并提出相關(guān)要求，及時研究解決內(nèi)審單位存在的困難和問題。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計人員，把政治思想強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。按照內(nèi)審

工作計劃，狠抓工作落實(shí)。

（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實(shí)開展內(nèi)審工作。一是認(rèn)真謀劃內(nèi)審工作。新形勢下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來越明顯。要把內(nèi)審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結(jié)合各單位安排的審計項(xiàng)目，匯總編制內(nèi)審工作計劃，明確審計項(xiàng)目、范圍和完成時限，為內(nèi)審工作定下目標(biāo)，指明方向。二是扎實(shí)完成內(nèi)審項(xiàng)目。結(jié)合各單位實(shí)際，要求按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)的原則，依法對各單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立的審計監(jiān)督，督促內(nèi)審項(xiàng)目落到實(shí)處，三是開展內(nèi)部審計工作質(zhì)量檢查。按照上級要求，圍繞內(nèi)部審計制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計工作規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目完成情況、內(nèi)審問題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。及時指出問題，規(guī)范管理。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過硬的內(nèi)審隊伍。一是舉辦各類內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。采取“以會代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。聘請業(yè)務(wù)骨干和專家授課，在培訓(xùn)課程設(shè)置上，要切合基層單位實(shí)際，授課內(nèi)容突出經(jīng)驗(yàn)介紹，傳授審計方法，加強(qiáng)審計案例和審計實(shí)務(wù)操作的分析探討。二是組織現(xiàn)場座談會，總結(jié)各單位內(nèi)審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，收集建議意見。通過大家相互學(xué)習(xí)，互相借鑒，探索內(nèi)部審計工作的新思路、新方法，達(dá)到了共同提高的目的，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力，專業(yè)精神。三是加強(qiáng)理論研究。鼓勵內(nèi)審人員平時勤思考、善總結(jié)、常積累、多動筆，從實(shí)踐中提煉好的經(jīng)驗(yàn)做法，結(jié)合單位實(shí)際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業(yè)務(wù)水平。

（四）強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用?！秲?nèi)部審計工作規(guī)定》對審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計提出了明確要求。審計機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮機(jī)關(guān)引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機(jī)制。在開展內(nèi)部審計過程中，搭建內(nèi)審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強(qiáng)指導(dǎo)，答疑解惑。加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。二是加強(qiáng)現(xiàn)場指導(dǎo)。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。深入內(nèi)審單位，加強(qiáng)財經(jīng)制度政策的宣傳培訓(xùn)，提高法律法規(guī)意識。到內(nèi)部審計一線，了解內(nèi)審項(xiàng)目開展情況，進(jìn)行面對面的指導(dǎo)幫帶。三是建立獎懲機(jī)制，每年推薦1-2個內(nèi)審單位參加評比，對內(nèi)審項(xiàng)目開展優(yōu)秀、審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范的單位，給予表彰。對未能按時完成內(nèi)審計劃，審計質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報。四是規(guī)范聘請社會審計的程序。由于內(nèi)部審計力量比較薄弱，有的項(xiàng)目專業(yè)性很強(qiáng)，需要利用社會審計力量來完成?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)要不斷規(guī)范社會購買服務(wù)行為，嚴(yán)格遴選程序，聘請資質(zhì)過硬的社會審計力量，保證審計質(zhì)量。

（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計結(jié)果。一是提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實(shí)內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。按照審計工作準(zhǔn)則的要求，不斷完善調(diào)查了解、實(shí)施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環(huán)節(jié)。精心組織審計項(xiàng)目計劃的制定，充分調(diào)動內(nèi)審人員積極性，按時按量完成內(nèi)審項(xiàng)目，提高內(nèi)審效率。二是加強(qiáng)審計問題的跟蹤整改力度。對內(nèi)審指出的問題，督促被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，逐項(xiàng)對賬銷號，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；對內(nèi)審提出的合理化建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時采納，督促審計意見得到真正落實(shí)。三是推進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化和利用。充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項(xiàng)中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。避免內(nèi)審結(jié)果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問題進(jìn)行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)確,目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)

內(nèi)部審計作為一種獨(dú)立的職業(yè),經(jīng)過百年發(fā)展,至今已趨于成熟,而我國內(nèi)部審計起步較晚,不太成熟。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作更是相對滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動。應(yīng)當(dāng)是服從、服務(wù)于本單位,應(yīng)緊緊圍繞本單位總體目標(biāo)為中心開展內(nèi)審工作。但是,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善,政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,致使一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作目標(biāo)與本單位總體目標(biāo)出現(xiàn)脫離現(xiàn)象,因而削弱了內(nèi)部審計工作的效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計工作目標(biāo),但在實(shí)際工作中,忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則,沒有對審計目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵機(jī)制和責(zé)任制度,致使內(nèi)部審計在實(shí)際工作中找不到準(zhǔn)確定位,內(nèi)部審計效果不明顯。

(二)制度不完善,導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中,除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外,與社會審計和國家審計相比,國家審計機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實(shí)施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強(qiáng)制性,帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中,常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制, 使審計意見和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

(三)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性得不到保障

內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)愈高、內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性愈有保障。但是,目前我國多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,有的受所屬財會、辦公室、紀(jì)委或監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo);有的受主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,缺乏應(yīng)用的權(quán)威性,導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果處理、審計建議的落實(shí)等受到較大程度的制約。內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性難以得到保證,使內(nèi)部審計工作也只流于形式,大大影響了審計結(jié)論的客觀性和公正性。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計的防范及控制措施

內(nèi)審工作要減少和規(guī)避風(fēng)險,既有賴于內(nèi)審工作環(huán)境的進(jìn)一步改善,又更需要內(nèi)審人員的自身努力,防范和減少審計風(fēng)險。

(一)采用先進(jìn)的審計理論和審計技術(shù)方法

隨著會計操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化,傳統(tǒng)的“一把算盤一支筆”的手工審計向計算機(jī)輔助審計轉(zhuǎn)變,需要審計人員掌握運(yùn)用計算機(jī)等輔助手段進(jìn)行跟蹤性的在線實(shí)時審計的知識和能力。此外,還應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計,對被審單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視,結(jié)合被審單位特點(diǎn),正確地評價其內(nèi)控制度,從而準(zhǔn)確地把握審計重點(diǎn)和范圍,獲取應(yīng)有的審計資料。

(二)切實(shí)加強(qiáng)與國家審計機(jī)關(guān)和民間審計組織的聯(lián)系與協(xié)調(diào)

企業(yè)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)主動與國家審計機(jī)關(guān)聯(lián)系,依法接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo),并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)了解內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時,要經(jīng)常保持與民間審計組織和其他企業(yè)審計部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)系,交流內(nèi)部審計技術(shù)和方法。

(三)把握審計工作的精髓——審計的獨(dú)立性

審計工作具有獨(dú)立性,《審計法》第五條規(guī)定:“審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉?！眱?nèi)部審計也具有獨(dú)立性,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的決定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和政策,對本單位以及下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報告工作?！眱?yōu)化審計活動的外部環(huán)境,必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,充分實(shí)現(xiàn)其職能,就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),配置專職審計人員。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計單位,獨(dú)立行使審計職權(quán),不受其他職能部門和個人干預(yù)。只有這樣才能保證審計機(jī)構(gòu)和審計人員在制定審計計劃、實(shí)施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾,保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度,圓滿完成審計任務(wù),有效降低審計風(fēng)險。

(四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,要求審計人員必須具有過硬的思想政治素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任感,具有扎實(shí)的會計、審計理論和審計技能,以及敏銳的分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力及較強(qiáng)的語言和文字表達(dá)能力;還要具備經(jīng)營管理知識,熟悉財政經(jīng)濟(jì)法規(guī),對本部門、本單位業(yè)務(wù)工作有較深入的了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先,必須改變用人機(jī)制,選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊伍;其次,培養(yǎng)內(nèi)審人員客觀公正、廉潔自律的職業(yè)道德;第三,要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,以適應(yīng)發(fā)展需要。

第四篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施

【摘 要】 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的提高行政事業(yè)單位財產(chǎn)的使用效率，本文闡述了行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題，產(chǎn)生的原因，提出了增強(qiáng)內(nèi)部控制建議。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 原因 措施

會計內(nèi)部控制制度是指一個單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計真實(shí)、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益，而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

1.當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有以下幾個方面：

1.1費(fèi)用支出缺乏有效控制。行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報實(shí)銷制。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占，挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

1.2固定資產(chǎn)控制薄弱。實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點(diǎn)制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

1.3財務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位財務(wù)部門對于工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程進(jìn)度、價款支付、價款支付方式及金額發(fā)生變動、竣工決算全然不知，往往只負(fù)責(zé)對支出登賬核算，而對支出額確定是否合理，是否按預(yù)算執(zhí)行等卻未能實(shí)施必要的財務(wù)監(jiān)控。

1.4崗位設(shè)置不夠合理。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

1.5預(yù)算控制比較薄弱。單位預(yù)算是全方位的，但相當(dāng)多的部門負(fù)責(zé)人，沒有認(rèn)識到預(yù)算的必要性和重要性，認(rèn)為預(yù)算編制可有可無，即便有預(yù)算，也不按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算成為應(yīng)付工作的形式。預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)財政下達(dá)數(shù)，上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因有以下幾個方面：

2.1內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。

2.2內(nèi)部控制制度不完善。財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差。有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.3信息與溝通銜接不夠。行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

2.4管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

2.5外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機(jī)制。

3.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念，設(shè)立并遵守內(nèi)部控制制度。同時設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等，以增強(qiáng)組織的控制意識。靈活運(yùn)用計劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點(diǎn)和控制措施。

3.2健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預(yù)算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有行政事業(yè)單位會計管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

3.3進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度，強(qiáng)化預(yù)算控制。財政預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強(qiáng)預(yù)算管理，是確保內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。完善部門的預(yù)算制度，主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。最重要的是明確各項(xiàng)收支費(fèi)用的方向及用途，專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目，防止支出超預(yù)算、隨意擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。第二，在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)將部門的預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合，建立規(guī)范、有效的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化剛性預(yù)算意識，使財政預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。

3.4加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念及一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。同時各財政部門也要加強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，堅持理論聯(lián)系實(shí)際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部審計，強(qiáng)化政府監(jiān)督。內(nèi)部控制制度建立后能否切實(shí)實(shí)施，需外部力量予以保證。按照國際慣例是首先對自身內(nèi)部控制狀況進(jìn)行全面深入地自我評價，出具自查報告，然后由審計機(jī)關(guān)再對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況進(jìn)行審計。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。行政事業(yè)單位應(yīng)建立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或指定專門人員對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，寫出檢查報告，并對各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部會計控制的建議，以確保內(nèi)部會計控制制度的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 何寒冰.《我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的問題與對策》，企業(yè)家天地，2009.01.[2] 田英華.《如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度》，科技向?qū)В?010.04.[3] 陳元芳.《內(nèi)部會計控制》，武漢：華中科技大學(xué)出版社，2005.（作者單位：遼寧阜新市運(yùn)輸管理處）

第五篇：淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題及對策

淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題及對策

【摘要】

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，發(fā)揮好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督職能的作用日益彰顯。內(nèi)部審計不僅可以促進(jìn)廉政建設(shè)，提升政府形象，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，而且能促進(jìn)現(xiàn)代管理制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部的完善。但是長期以來由于各種原因，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用沒有完全發(fā)揮，還存在著一系列的問題，本文主要從內(nèi)部審計的作用，存在的問題和在工作中應(yīng)該采取的措施幾個方面加以論述。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計 國有資產(chǎn) 存在問題 有效措施

一、內(nèi)部審計可以發(fā)揮以下作用

1.保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。內(nèi)部審計是外部審計的有效補(bǔ)充，又具自身特點(diǎn)，相對外部審計，可以節(jié)約成本，更易了解單位情況，能促使各單位通過自檢自審，即時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，以防范風(fēng)險，從而保護(hù)國有資產(chǎn)完整不受侵犯。

2.通過內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏洞，揭露以權(quán)謀私、貪污受賄等現(xiàn)象，促進(jìn)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

3.杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象，減少損失，提出審計建議和意見，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有建設(shè)性的意見和改革方案，幫助被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理，提高財政性資金的使用效率。

4.幫助管理者優(yōu)化資源配置，提高單位的競爭力。通過內(nèi)部審計，可以督促被審計單位建立完善的內(nèi)部控制制度，杜絕潛在的管理漏洞，更經(jīng)濟(jì)更合理的利用資源，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

一直以來，很多行政事業(yè)單位沒有把內(nèi)部審計擺上議事日程，內(nèi)部審計的作用未完全發(fā)揮好，審計功能相對薄弱，造成我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在很多問題。

1、內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)有待于進(jìn)一步完善，程序有待于進(jìn)一步規(guī)范。我國盡管制定了《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，但還處于不斷的制定和完善過程中，可操作性不強(qiáng)。很多單位也沒有指定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度和規(guī)范的審計程序，使得內(nèi)審工作缺乏制度化、規(guī)范化和約束力。法律法規(guī)的缺乏，也使得預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)化，透明度不夠。

2、單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不夠，不重視。許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)只是出于上級要求和機(jī)構(gòu)設(shè)置要求而設(shè)立了內(nèi)審部門，流于形式，對內(nèi)審部門不重視，或者只是把內(nèi)審作為財務(wù)部門的一個組成部分，只是抽調(diào)一部分財務(wù)人員兼職內(nèi)審工作，還有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識發(fā)生了錯位。這些現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，設(shè)置不到位。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職能是對單位內(nèi)部的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，是行使獨(dú)立檢查職能的部門。它的前提是該機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性。但現(xiàn)狀是多數(shù)行政事業(yè)單位雖設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其獨(dú)立性較弱，或者是由財務(wù)人員兼任，沒有配備相應(yīng)的審計人員。即使進(jìn)行了內(nèi)部審計，也只能向領(lǐng)導(dǎo)匯報、建議，按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計結(jié)果。因此也就不能更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

4、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)確，目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)。目前各行政事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計部門主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，還沒上升到治理的角度。內(nèi)部審計的治理職能還未引起人們的認(rèn)識。許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標(biāo)的變化適時調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計工作目標(biāo)脫離本部門、本單位的總體目標(biāo)，大大削弱了內(nèi)部審計的工作效果。甚至有少數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作定位在按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對本部門、本單位的開支進(jìn)行整頓，應(yīng)付財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，致使內(nèi)審效果不理想。

5、不具備較高的政治素質(zhì)和過硬的專業(yè)知識。內(nèi)審工作是專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)要求熟練的工作，因此內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較好的專業(yè)知識，甚至還要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理、工程預(yù)決算等專業(yè)知識及法律法規(guī)的熟悉。但目前是情況是多數(shù)內(nèi)審人員是由長期擔(dān)任財會工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，知識面窄，沒有較強(qiáng)的求知欲和學(xué)習(xí)能力。因此也就無從談起內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

6、傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方法落后，內(nèi)容單一，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。僅僅局限于傳統(tǒng)的手工操作和賬目檢查，僅僅局限于開展事后的財務(wù)收支審計，不能將事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，不能幫助單位開展風(fēng)險防范。審計的監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮。

三、解決當(dāng)前內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的主要措施

1、通過綜合手段，提高對開展內(nèi)部審計工作的認(rèn)識和重視程度。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來。提高認(rèn)識，不斷拓寬行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的路子，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護(hù)航，服務(wù)本部門、本單位中心任務(wù)的作用。

2、建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，正確定位內(nèi)部審計工作的落腳點(diǎn)。要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。就要從機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)等方面保證內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該直屬于本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，可建立上下結(jié)合、下審一級的內(nèi)部審計體系，由上級審計部門負(fù)責(zé)對下級管理層的審計，多層次開展內(nèi)部審計工作，從而不僅把內(nèi)審工作定位點(diǎn)確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，而且對各管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3、建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計。必須堅持解放思想、實(shí)事求是、一切從實(shí)際出發(fā)，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

4、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、專業(yè)要求較高的工作，因此內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較好的專業(yè)知識、理論水平和良好的職業(yè)道德，甚至還要掌握一定的經(jīng)濟(jì)法、金融、稅收、統(tǒng)計、工程預(yù)決算及計算機(jī)等專業(yè)理論知識及相關(guān)的法律法規(guī)。因此要不斷加強(qiáng)審計人員的政治思想水平、后續(xù)教育、實(shí)務(wù)的研討和職業(yè)道德教育等途徑，吸收經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員，組建一支專業(yè)知識技能化、知識結(jié)構(gòu)多元化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計隊伍。

5、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)審工作理念和工作重點(diǎn)，積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)審理念，由原來的事后監(jiān)督――查錯防弊為主的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；由以?nèi)容單一的財務(wù)會計審計轉(zhuǎn)到經(jīng)濟(jì)活動的各個領(lǐng)域；由傳統(tǒng)的手工操作和賬目檢查，轉(zhuǎn)向信息技術(shù)和計算機(jī)為主的多種方式方法轉(zhuǎn)變，充分運(yùn)用各種審計方法和計算機(jī)輔助審計軟件進(jìn)行審計，不斷提高審計效率，降低審計方法，使審計的監(jiān)督的職能得到發(fā)揮。

6、建立并推行內(nèi)部審計問責(zé)制度。對內(nèi)部審計活動進(jìn)行有效約束，對專業(yè)能力不足或職業(yè)審慎性不強(qiáng)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)、隱瞞不報或未如實(shí)反映審計發(fā)現(xiàn)問題，審計結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符，未按要求執(zhí)行保密制度的行為進(jìn)行責(zé)任追究。同時對盡職盡責(zé)的人員進(jìn)行表彰和獎勵，做到獎懲分明。

參考文獻(xiàn)：

[1]王娜.企業(yè)如何有效提升內(nèi)部審計的執(zhí)行力，中國審計.2009（376）

[2]賈明.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計，現(xiàn)代商業(yè).2009（36）