行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策

當(dāng)前，內(nèi)審機構(gòu)在履行審計監(jiān)督職能上發(fā)揮了重要作用，內(nèi)審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計建議合理，促進(jìn)了增收節(jié)支，內(nèi)部審計成效明顯，監(jiān)督作用發(fā)揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問題，需要進(jìn)一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡科學(xué)合理。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，明確了內(nèi)部審計機構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內(nèi)審人員不能獨立的開展內(nèi)部審計工作。雖然審計機關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)審系統(tǒng)從上至下缺乏統(tǒng)籌工作的計劃和標(biāo)準(zhǔn)?；鶎訉徲嫏C關(guān)每年都會對內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實際制定年度內(nèi)審工作計劃，明確內(nèi)審工作的項目內(nèi)容、時間安排和方法步驟以及審計目標(biāo)。上級內(nèi)審主管部門對內(nèi)審工作沒有作出統(tǒng)一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內(nèi)審機構(gòu)在審計項目的安排上只能各自為政，內(nèi)審項目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時代審計工作新形勢、新任務(wù)、新特點有效開展工作。上級審計機關(guān)明確要求開展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。

（三）內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)能力不強。由于基層內(nèi)審機構(gòu)大多數(shù)人員由財務(wù)人員兼任，對財務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對審計業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。內(nèi)審人員科班出身的少，知識結(jié)構(gòu)單一，缺少復(fù)合型人才。個別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運動員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。由于專業(yè)知識與技能滯后，工作創(chuàng)新不夠，尤其是在內(nèi)部控制、內(nèi)審實務(wù)、內(nèi)審方法和內(nèi)審質(zhì)量管理方面不能與時俱進(jìn)，甚至把內(nèi)部審計當(dāng)成財務(wù)檢查，不能適應(yīng)新時期內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的要求。

（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。在審計執(zhí)法程序方面，大部分內(nèi)審機構(gòu)在實施審計過程中，程序不到位，業(yè)務(wù)不規(guī)范。主要表現(xiàn)在沒有制定審計實施方案，審計證據(jù)不足，工作底稿缺失，問題定性不準(zhǔn)確，審計建議操作性不強等方面。在審計監(jiān)督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監(jiān)督力度不夠，個別單位對內(nèi)審工作不太重視，“免疫功能”發(fā)揮不好。在審計整改方面，對審計查出的問題沒有跟蹤問效，審計成果有效運用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。

二、對策和建議

（一）健全組織領(lǐng)導(dǎo)，加強內(nèi)審工作統(tǒng)籌。一是上級主管部門應(yīng)加強對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出年度內(nèi)審工作要點，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點、目的，使基層審計機關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時，具有針對性和可操作性。在制定年度審計工作計劃中，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部審計工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項目，評分細(xì)則，便于區(qū)級審計機關(guān)開展內(nèi)審工作檢查。二是基層審計機關(guān)要高度重視內(nèi)審工作，加強內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理，堅持把內(nèi)部審計工作擺在重要位置，分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽取內(nèi)審工作匯報，了解工作進(jìn)展，并提出相關(guān)要求，及時研究解決內(nèi)審單位存在的困難和問題。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計人員，把政治思想強，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。按照年度內(nèi)審

工作計劃，狠抓工作落實。

（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實開展內(nèi)審工作。一是認(rèn)真謀劃年度內(nèi)審工作。新形勢下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險，實現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來越明顯。要把內(nèi)審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結(jié)合各單位安排的審計項目，匯總編制年度內(nèi)審工作計劃，明確審計項目、范圍和完成時限，為內(nèi)審工作定下目標(biāo)，指明方向。二是扎實完成年度內(nèi)審項目。結(jié)合各單位實際，要求按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點的原則，依法對各單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨立的審計監(jiān)督，督促年度內(nèi)審項目落到實處，三是開展內(nèi)部審計工作質(zhì)量檢查。按照上級要求，圍繞內(nèi)部審計制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計工作規(guī)定》的貫徹落實情況、年度內(nèi)審項目完成情況、內(nèi)審問題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。及時指出問題，規(guī)范管理。

（三）加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過硬的內(nèi)審隊伍。一是舉辦各類內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。采取“以會代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。聘請業(yè)務(wù)骨干和專家授課，在培訓(xùn)課程設(shè)置上，要切合基層單位實際，授課內(nèi)容突出經(jīng)驗介紹，傳授審計方法，加強審計案例和審計實務(wù)操作的分析探討。二是組織現(xiàn)場座談會，總結(jié)各單位年度內(nèi)審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗，收集建議意見。通過大家相互學(xué)習(xí)，互相借鑒，探索內(nèi)部審計工作的新思路、新方法，達(dá)到了共同提高的目的，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力，專業(yè)精神。三是加強理論研究。鼓勵內(nèi)審人員平時勤思考、善總結(jié)、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經(jīng)驗做法，結(jié)合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業(yè)務(wù)水平。

（四）強化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用?！秲?nèi)部審計工作規(guī)定》對審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計提出了明確要求。審計機關(guān)要充分發(fā)揮機關(guān)引領(lǐng)作用，加強對內(nèi)審機構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機制。在開展內(nèi)部審計過程中，搭建內(nèi)審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強指導(dǎo)，答疑解惑。加強機關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。二是加強現(xiàn)場指導(dǎo)。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。深入內(nèi)審單位，加強財經(jīng)制度政策的宣傳培訓(xùn)，提高法律法規(guī)意識。到內(nèi)部審計一線，了解內(nèi)審項目開展情況，進(jìn)行面對面的指導(dǎo)幫帶。三是建立獎懲機制，每年推薦1-2個內(nèi)審單位參加評比，對內(nèi)審項目開展優(yōu)秀、審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范的單位，給予表彰。對未能按時完成內(nèi)審計劃，審計質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報。四是規(guī)范聘請社會審計的程序。由于內(nèi)部審計力量比較薄弱，有的項目專業(yè)性很強，需要利用社會審計力量來完成?；鶎訉徲嫏C關(guān)要不斷規(guī)范社會購買服務(wù)行為，嚴(yán)格遴選程序，聘請資質(zhì)過硬的社會審計力量，保證審計質(zhì)量。

（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運用內(nèi)部審計結(jié)果。一是提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。按照審計工作準(zhǔn)則的要求，不斷完善調(diào)查了解、實施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環(huán)節(jié)。精心組織審計項目計劃的制定，充分調(diào)動內(nèi)審人員積極性，按時按量完成內(nèi)審項目，提高內(nèi)審效率。二是加強審計問題的跟蹤整改力度。對內(nèi)審指出的問題，督促被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，逐項對賬銷號，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)；對內(nèi)審提出的合理化建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時采納，督促審計意見得到真正落實。三是推進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化和利用。充分運用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。避免內(nèi)審結(jié)果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問題進(jìn)行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。