第一篇：農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問題及其對策

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農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問題及其對策 作者：林大龐

來源：《沿海企業(yè)與科技》2006年第03期

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要組成部分，是信用社持續(xù)經(jīng)營、健康發(fā)展不可缺少的保障。文章通過分析農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

【中圖分類號(hào)】F239.45

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A

第二篇：我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

寫 作 提 綱

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國社會(huì)主義體系的重要組成部分，他對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開始。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對當(dāng)前加強(qiáng)管理提供經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。文章從內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)涵及特征入手，分析了我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對策，力求為我國內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特征；問題；對策 ；

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。與1995年頒布的原規(guī)定《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》比較，其定義的變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1、審計(jì)目標(biāo)由監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，以確定其是否遵循真實(shí)、合法、效益性原則轉(zhuǎn)向監(jiān)督、評價(jià)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和服務(wù)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)——價(jià)值最大化。

2、內(nèi)部審計(jì)職能由單一的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評價(jià)為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。

3、從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。

4、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)已不再定位于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其本質(zhì)是職能的延伸。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

1、服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和

經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2、工作的相對獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，維護(hù)國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。

3、審計(jì)程序的相對簡化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，各個(gè)階段的工作都大為簡化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程，針對性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門和單位出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。審計(jì)人員一般應(yīng)做到其審查內(nèi)容與本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查的內(nèi)容一致。

5、對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理、完善

內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。

6、審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門、本單位的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對本部門、本單位進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡化審計(jì)程序，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時(shí)開展審計(jì)。二是可以通過日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

我國內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來的，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往被要求代表國家對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。在此意識(shí)指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因使其成為了一個(gè)很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認(rèn)識(shí)的影響，加之內(nèi)部審計(jì)的無作為表現(xiàn)，我國企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。而實(shí)際狀況是我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)會(huì)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門。這表明我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，從而大大影響了其獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的順利開展，必須具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。但在某些情況下，被審計(jì)的部門可能會(huì)存在抵觸情緒，對內(nèi)部審計(jì)工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

我國的內(nèi)部審計(jì)是隨著國家審計(jì)的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，即過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評價(jià)的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會(huì)解決問題的內(nèi)部審計(jì)模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中多數(shù)來自于企業(yè)財(cái)會(huì)部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學(xué)歷，但專業(yè)知識(shí)面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)展我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，單憑政府的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時(shí)間和精力去做的事；內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

對于國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體等，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)

部審計(jì)的結(jié)果直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)。其次，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使各部門認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對某個(gè)部門、某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

由于內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的工作重心必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，即由過去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的，在審計(jì)方法上也要由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。面對現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過接受培訓(xùn)和教育來不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關(guān)部門應(yīng)通過績效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

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第三篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題及對策

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題及對策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過程中也發(fā)現(xiàn)了許多問題。近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 問題 對策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一箱獨(dú)立公正的客觀評價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對策來避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，解決目前存在的問題成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞

目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重的影響了商業(yè)銀行的運(yùn)營安全，大大的提高了運(yùn)營成本。

（二）． 內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱

目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實(shí)質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨(dú)立性之弱，信息鏈過長，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過程中有較大的困難。

在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門與運(yùn)營 部門保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后

目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計(jì)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對策

正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。我們雖然起步晚，但面對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國國情的內(nèi)審機(jī)制，就可完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）． 改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測、評價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、4 預(yù)警并提出對策。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計(jì)章程來明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。

對于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國際國內(nèi)最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是我國商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

三、結(jié)束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。

四、參考文獻(xiàn)

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第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

當(dāng)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)監(jiān)督職能上發(fā)揮了重要作用，內(nèi)審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計(jì)建議合理，促進(jìn)了增收節(jié)支，內(nèi)部審計(jì)成效明顯，監(jiān)督作用發(fā)揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問題，需要進(jìn)一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡科學(xué)合理。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內(nèi)審人員不能獨(dú)立的開展內(nèi)部審計(jì)工作。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)審系統(tǒng)從上至下缺乏統(tǒng)籌工作的計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)每年都會(huì)對內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)審工作計(jì)劃，明確內(nèi)審工作的項(xiàng)目內(nèi)容、時(shí)間安排和方法步驟以及審計(jì)目標(biāo)。上級內(nèi)審主管部門對內(nèi)審工作沒有作出統(tǒng)一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目的安排上只能各自為政，內(nèi)審項(xiàng)目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時(shí)代審計(jì)工作新形勢、新任務(wù)、新特點(diǎn)有效開展工作。上級審計(jì)機(jī)關(guān)明確要求開展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。

（三）內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多數(shù)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對審計(jì)業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。內(nèi)審人員科班出身的少，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少復(fù)合型人才。個(gè)別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。由于專業(yè)知識(shí)與技能滯后，工作創(chuàng)新不夠，尤其是在內(nèi)部控制、內(nèi)審實(shí)務(wù)、內(nèi)審方法和內(nèi)審質(zhì)量管理方面不能與時(shí)俱進(jìn)，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成財(cái)務(wù)檢查，不能適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的要求。

（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。在審計(jì)執(zhí)法程序方面，大部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過程中，程序不到位，業(yè)務(wù)不規(guī)范。主要表現(xiàn)在沒有制定審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)證據(jù)不足，工作底稿缺失，問題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)建議操作性不強(qiáng)等方面。在審計(jì)監(jiān)督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計(jì)工作抓得比較緊，對本級的監(jiān)督力度不夠，個(gè)別單位對內(nèi)審工作不太重視，“免疫功能”發(fā)揮不好。在審計(jì)整改方面，對審計(jì)查出的問題沒有跟蹤問效，審計(jì)成果有效運(yùn)用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。

二、對策和建議

（一）健全組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)審工作統(tǒng)籌。一是上級主管部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出內(nèi)審工作要點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點(diǎn)、目的，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時(shí)，具有針對性和可操作性。在制定審計(jì)工作計(jì)劃中，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部審計(jì)工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項(xiàng)目，評分細(xì)則，便于區(qū)級審計(jì)機(jī)關(guān)開展內(nèi)審工作檢查。二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)要高度重視內(nèi)審工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理，堅(jiān)持把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置，分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽取內(nèi)審工作匯報(bào)，了解工作進(jìn)展，并提出相關(guān)要求，及時(shí)研究解決內(nèi)審單位存在的困難和問題。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計(jì)人員，把政治思想強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。按照內(nèi)審

工作計(jì)劃，狠抓工作落實(shí)。

（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實(shí)開展內(nèi)審工作。一是認(rèn)真謀劃內(nèi)審工作。新形勢下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來越明顯。要把內(nèi)審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結(jié)合各單位安排的審計(jì)項(xiàng)目，匯總編制內(nèi)審工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍和完成時(shí)限，為內(nèi)審工作定下目標(biāo)，指明方向。二是扎實(shí)完成內(nèi)審項(xiàng)目。結(jié)合各單位實(shí)際，要求按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)的原則，依法對各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督，督促內(nèi)審項(xiàng)目落到實(shí)處，三是開展內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查。按照上級要求，圍繞內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目完成情況、內(nèi)審問題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。及時(shí)指出問題，規(guī)范管理。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過硬的內(nèi)審隊(duì)伍。一是舉辦各類內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。采取“以會(huì)代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。聘請業(yè)務(wù)骨干和專家授課，在培訓(xùn)課程設(shè)置上，要切合基層單位實(shí)際，授課內(nèi)容突出經(jīng)驗(yàn)介紹，傳授審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)案例和審計(jì)實(shí)務(wù)操作的分析探討。二是組織現(xiàn)場座談會(huì)，總結(jié)各單位內(nèi)審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，收集建議意見。通過大家相互學(xué)習(xí)，互相借鑒，探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路、新方法，達(dá)到了共同提高的目的，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力，專業(yè)精神。三是加強(qiáng)理論研究。鼓勵(lì)內(nèi)審人員平時(shí)勤思考、善總結(jié)、常積累、多動(dòng)筆，從實(shí)踐中提煉好的經(jīng)驗(yàn)做法，結(jié)合單位實(shí)際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業(yè)務(wù)水平。

（四）強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)提出了明確要求。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮機(jī)關(guān)引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機(jī)制。在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，搭建內(nèi)審工作溝通交流平臺(tái)，暢通信息共享渠道，及時(shí)協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強(qiáng)指導(dǎo)，答疑解惑。加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。二是加強(qiáng)現(xiàn)場指導(dǎo)。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。深入內(nèi)審單位，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度政策的宣傳培訓(xùn)，提高法律法規(guī)意識(shí)。到內(nèi)部審計(jì)一線，了解內(nèi)審項(xiàng)目開展情況，進(jìn)行面對面的指導(dǎo)幫帶。三是建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，每年推薦1-2個(gè)內(nèi)審單位參加評比，對內(nèi)審項(xiàng)目開展優(yōu)秀、審計(jì)業(yè)務(wù)工作規(guī)范的單位，給予表彰。對未能按時(shí)完成內(nèi)審計(jì)劃，審計(jì)質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報(bào)。四是規(guī)范聘請社會(huì)審計(jì)的程序。由于內(nèi)部審計(jì)力量比較薄弱，有的項(xiàng)目專業(yè)性很強(qiáng)，需要利用社會(huì)審計(jì)力量來完成?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要不斷規(guī)范社會(huì)購買服務(wù)行為，嚴(yán)格遴選程序，聘請資質(zhì)過硬的社會(huì)審計(jì)力量，保證審計(jì)質(zhì)量。

（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。一是提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。從審計(jì)工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實(shí)內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。按照審計(jì)工作準(zhǔn)則的要求，不斷完善調(diào)查了解、實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。精心組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性，按時(shí)按量完成內(nèi)審項(xiàng)目，提高內(nèi)審效率。二是加強(qiáng)審計(jì)問題的跟蹤整改力度。對內(nèi)審指出的問題，督促被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，逐項(xiàng)對賬銷號(hào)，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；對內(nèi)審提出的合理化建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采納，督促審計(jì)意見得到真正落實(shí)。三是推進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化和利用。充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎(jiǎng)等事項(xiàng)中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。避免內(nèi)審結(jié)果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時(shí)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問題進(jìn)行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策 論文 最新

題目：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

學(xué)院

會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文

院（系）：

專業(yè)年級： 會(huì)計(jì) 姓 名： 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)老師：

2013年12月

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

【摘 要】行政單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。本文通過分析目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并提出改革行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的對策，以達(dá)到查隱患、堵漏洞、測風(fēng)險(xiǎn)、提建議、促管理等重要功能。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問題 解決對策

Internal Audit Institutions problems and countermeasures

【Abstract】 Chief Internal audit is an important part of economic supervision of administrative units, and is the administrative institutions legally independent internal audit unit to monitor and evaluate the financial revenues and expenditures, economic activity authenticity, completeness, legality and strengthen internal controls and an act of risk management.General administrative units under the internal audit unit primarily responsible for the leadership of the working, responsible only to the leaders of the unit, aims to promote the sector, management and use of the units to improve efficiency.This paper analyzes the current administrative units the problems of internal audit, internal audit and proposed countermeasures reform of administrative institutions, in order to reach potential hazards, loopholes, measuring risk, suggestions, an important feature to promote management.【Key words】 Administrative units

Internal audit

Problems Solutions

目錄

引言...........................................................................................................................................1

一、內(nèi)部審計(jì)的概念...............................................................................................................1

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念.................................................................................................2

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn).........................................................................2

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容.........................................................................2

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀.......................................................................................5

（一）事業(yè)單位人員對完善內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)有偏差.....................................................5

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位, 獨(dú)立性不強(qiáng)..........................................................5

（三）內(nèi)部人員素質(zhì)較低, 影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量..........................................................6

（四）內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境制約審計(jì)職能.....................................................................6

三、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析...........................................................7

（一）從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度.............................7

（二）從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級專業(yè)人員等現(xiàn)象.................7

（三）從認(rèn)識(shí)層面看，存在對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象.............................8

四、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對策.......................................................9

（一）從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。.........9

（二）以解決內(nèi)部矛盾為本。規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。提高審計(jì)效率.......10 結(jié)語.........................................................................................................................................11 致謝語..................................................................12 參考文獻(xiàn).................................................................................................................................13

引言

近年來，“審計(jì)風(fēng)暴”愈刮愈烈，一份份“審計(jì)清單”觸目驚心，“審計(jì)”受到人們越來越多的關(guān)注．審計(jì)的作用也越來越大地顯現(xiàn)出來。但人們從電視、網(wǎng)絡(luò)等大眾媒體所接觸到的大多是“外部審計(jì)”的成果，作為審計(jì)重要類型之一的“內(nèi)部審計(jì)”，雖然在一些國有大型企業(yè)、大型外資企業(yè)中蓬勃發(fā)展，但目前在我國大多數(shù)行政和事業(yè)單位中尚未受到充分薰視，內(nèi)部審計(jì)職能尚未得到有效發(fā)揮。我認(rèn)為，作為行使圍家政治權(quán)力機(jī)關(guān)的行政單位和具有行政管理職能的事業(yè)單位，除了掌握著大量行政審批權(quán)、執(zhí)法權(quán)等權(quán)力和行使這些權(quán)力自由裁量權(quán)外，還掌握著大量資金的管理支配權(quán)。如果這部分資金在管理和使用過程中出現(xiàn)問題，其負(fù)面影響是相當(dāng)大的。對這部分資金的管理僅靠外部審計(jì)的外部監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有內(nèi)外一起發(fā)力，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能真正加強(qiáng)對行政事業(yè)單位權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，防患于未然。因此，當(dāng)前加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)力度迫在眉睫。本文從加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性人手，從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并提出了從外部矛盾和內(nèi)部矛盾兩方面進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，離開了監(jiān)督，審計(jì)也就變異了，國家審計(jì)是這樣，內(nèi)部審計(jì)是這樣，民間審計(jì)也是這樣。評價(jià)也好，鑒證也好，它們都是為監(jiān)督而工作，其本質(zhì)是監(jiān)督。人們通常說內(nèi)部審計(jì)要搞好服務(wù)，本質(zhì)上是要把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，而決不是放棄監(jiān)督。

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是在國家審計(jì)的直接推下設(shè)立的,這個(gè)過程體現(xiàn)了政府的意志,行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)任內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)延伸的雙重角色。行政單位內(nèi)部審計(jì)是政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分,是行政事業(yè)單位內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真性、完整性、合法性以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

１、保障國有資產(chǎn)的安全和完整

摸清行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向, 發(fā)現(xiàn)并揭露行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中存在的違法違紀(jì)問題, 防止國有資產(chǎn)流失。

２、促進(jìn)廉政建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)并揭露以權(quán)謀私、貪污腐敗等問題, 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

３、提高財(cái)政性資金的使用效益

可以發(fā)現(xiàn)并揭露資金使用不合理或損失浪費(fèi)的問題, 提出審計(jì)建議, 促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理, 提高財(cái)政性資金的使用效益。

４、為國家宏觀調(diào)控服務(wù)

及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在執(zhí)行國家法律法規(guī)、方針政策中存在的問題,保證國家宏觀調(diào)控措施的落實(shí)和國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。通過審計(jì), 能夠掌握行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)情況, 發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理中帶有普遍性的問題,為國家有關(guān)部門制定政策提供可靠的信息。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為對象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營管理活動(dòng)為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。但在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)人員正

是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。一般地，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容包括以下幾部分。

1、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

同外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的真實(shí)、合法和效益審計(jì)。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負(fù)債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也各不相同。對有國家財(cái)政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財(cái)務(wù)狀況，還須重點(diǎn)檢查財(cái)政資金的使用渠道和使用方向。

（1）行政單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各黨派、社會(huì)團(tuán)體及其在境外的派出機(jī)構(gòu)的行政經(jīng)費(fèi)、罰沒收入和行政性收費(fèi)的真實(shí)、合法和效益性。

（2）事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)、合法和效益性，包括用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)。這里，既包括財(cái)政預(yù)算撥款的審查，也包括財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費(fèi)的審查。

（3）企業(yè)單位(包括金融企業(yè))的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容：企業(yè)制定的各項(xiàng)制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求；企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營成果及其分配情況的真實(shí)、合法性；企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。而且，隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的加劇，質(zhì)量和效益已成為每個(gè)企業(yè)發(fā)展的直接決定力；通過內(nèi)部審計(jì)找出經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施，以提高經(jīng)濟(jì)效益，也成為企業(yè)管理者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的主要目的。內(nèi)部審計(jì)人員在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行效益審計(jì)，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細(xì)致的調(diào)查工作；二是有足夠的時(shí)間深入生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)取得有關(guān)資料和信息；三是內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立地位，有

利于提供客觀、真實(shí)、可靠的信息，更好地為改善本部或本單位的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

（1）行政單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合行政單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審查，通過對行政經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促使行政單位節(jié)約開支，提高行政經(jīng)費(fèi)管理水平，提高行政效能，同時(shí)也促進(jìn)行政單位商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗(yàn)的廉政建設(shè)。

（2）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合事業(yè)經(jīng)費(fèi)籌集、管理、分配和使用等財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審查，通過對事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促進(jìn)有關(guān)事業(yè)單位加強(qiáng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理，提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（3）企業(yè)單位(包括金融企業(yè))內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要從改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營和完善內(nèi)部管理制度兩個(gè)方面入手。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各要素的檢查、分析，提出建設(shè)性意見，可以幫助本部門、本單位負(fù)責(zé)人制定改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)本部門、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)人員依法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是結(jié)合日常的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的，一般側(cè)重于經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)；并通過審計(jì)資料和信息的積累，為離任責(zé)任審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)審計(jì)時(shí)，首先通過分析企業(yè)盈虧指標(biāo)、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)和企業(yè)職工收入分配指標(biāo)及各項(xiàng)指標(biāo)的影響因素，確定審查的重點(diǎn)；然后再抓住幾個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo)，進(jìn)行局部審查以便及時(shí)找出錯(cuò)誤所在，糾正偏差，改進(jìn)提高，最終促進(jìn)任期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

財(cái)政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓(xùn)，由此想到我國相關(guān)法律法規(guī)對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問題。

（一）事業(yè)單位人員對完善內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)有偏差

是各級政府領(lǐng)導(dǎo)還是部門單位領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為, 行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能, 沒有成本核算,財(cái)務(wù)只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行記賬活動(dòng), 業(yè)務(wù)簡單, 不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。特別是近年來, 很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計(jì)又產(chǎn)生了新的偏差, 認(rèn)為近年來財(cái)務(wù)部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理, 資金實(shí)施了國庫集中支付, 物品購買實(shí)施了政府采購, 每年又有行政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)、任職期滿和離任審計(jì)等, 行政事業(yè)單位就不需要安排內(nèi)部審計(jì)了。有些領(lǐng)導(dǎo)甚至將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)督, 對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。正是這些錯(cuò)誤的觀念, 嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位, 獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門。主要職能是對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督, 看其各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī), 并對檢查的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出分析評價(jià)意見。它的前提是該機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性,否則, 內(nèi)部審計(jì)就很難開展工作。但由于部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都不很理想。如: 大部分行

政部門雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu), 但基本上都沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,而是和財(cái)務(wù)人員兩塊牌子一班人馬;有些單位財(cái)務(wù)本身隸屬于辦公室, 而審計(jì)也同樣附屬于辦公室。這就使獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)無從談起;有的單位雖然也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì), 但對被審計(jì)單位存在的問題無處理權(quán), 只能向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議,按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計(jì)結(jié)果。

（三）內(nèi)部人員素質(zhì)較低, 影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。審計(jì)人員的精神狀態(tài)、業(yè)務(wù)能力、思想水平、廉政素質(zhì)及創(chuàng)新精神都直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí),還要掌握法律、經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等其他方面的知識(shí)。但從目前行政事業(yè)單位來看, 內(nèi)部審計(jì)人員主要是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任或其他紀(jì)檢部門的人員兼職, 這些人缺乏一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧,不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。還有一些兼職的審計(jì)人員對內(nèi)審工作崗位不重視、不滿意, 得過且過, 不能補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)和內(nèi)審專業(yè)知識(shí), 嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量, 也削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的力度, 起不到內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境制約審計(jì)職能

一是內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位關(guān)系長期固定不變, 審計(jì)范圍相對封閉, 造成部分審計(jì)人員與被審計(jì)單位人際關(guān)系熟悉, 審計(jì)中容易導(dǎo)致感情用事, 影響執(zhí)法的公正性和嚴(yán)肅性。二是內(nèi)部審計(jì)人員之間長期同崗, 有一定的感情基礎(chǔ),往往內(nèi)部制約弱化, 影響審計(jì)質(zhì)量。

三、我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

當(dāng)前，有的行政事業(yè)單位已經(jīng)注意到了內(nèi)部審計(jì)的巨大作用，內(nèi)部計(jì)在一些行政事業(yè)單位已經(jīng)扮演著越來越重要的角色，但就目前總體況來看．大多數(shù)行政事業(yè)單位還處于被動(dòng)接受外部審計(jì)的狀態(tài)，內(nèi)部計(jì)尚未受到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)工作在許多行政事業(yè)單位開展相對落后。從理論、技術(shù)、認(rèn)識(shí)以及實(shí)踐等四個(gè)層面來看，主要存在以下幾個(gè)的問題。

（一）從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度

目前，從宏觀來說，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)主要包括《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，其法律級別明顯偏低，亟待建立一套比較完備、健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系。就具體行政事業(yè)單位個(gè)體來說，根據(jù)已有內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并結(jié)合自身特點(diǎn)所制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范非常少，導(dǎo)致在具體內(nèi)部審計(jì)工作中，常常遇到依據(jù)不明確，無法定性的問題．無形中給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了許多障礙。

（二）從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級專業(yè)人員等現(xiàn)象

1．內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)水平有待進(jìn)一步提高

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要采取包括詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊、會(huì)計(jì)憑汪等財(cái)務(wù)資料。抽查有代表性的業(yè)務(wù)案卷等方法，使用技術(shù)過于單一，使許多內(nèi)部審計(jì)工作只停留在了解基本情況、統(tǒng)計(jì)基本數(shù)據(jù)，以及差錯(cuò)防弊等初級階段。

2．內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員必須具

有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線形規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。但是，目前一般行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員中受過系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人少之又少，大多是抽調(diào)單位骨干會(huì)計(jì)參加，這樣能夠確保參加內(nèi)審的審計(jì)人員所掌握的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)無可質(zhì)疑，但大多數(shù)財(cái)務(wù)人員審計(jì)知識(shí)匱乏，實(shí)際操作能力較差，系統(tǒng)深入地排查線索的能力有待進(jìn)一步提高。

3．內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化

合理的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多樣化的．應(yīng)該包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)人員。還有法律、統(tǒng)計(jì)、金融和企業(yè)管理專業(yè)以及與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)人員。但放眼行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)人員主力大都是單位的會(huì)計(jì)人員，這樣的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，無法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。

（三）從認(rèn)識(shí)層面看，存在對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不平衡現(xiàn)象

對內(nèi)部審計(jì)工作的重視與否在很大程度上影響著內(nèi)部審汁的工作效果，重視內(nèi)部審計(jì)工作，就為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境，有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能；反之．將阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的開展。降低內(nèi)部審計(jì)工作效率。但目前在許多行政事業(yè)單位中，仍存在兩類錯(cuò)目前，從宏觀來說，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)主要包括《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，其法律級別明顯偏低，亟待建立一套比較完備、健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系。就具體行政事業(yè)單位個(gè)體來說，根據(jù)已有內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并結(jié)合自身特點(diǎn)所制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范非常少，導(dǎo)致在具體內(nèi)部審計(jì)工作中，常常遇到依據(jù)不明確，無法定性的問題．無形中給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了許多障礙。誤認(rèn)識(shí)：一類可以概括為內(nèi)部審計(jì)否定論，這種觀點(diǎn)中有人認(rèn)為，行政事業(yè)單位不存在經(jīng)濟(jì)效益問題，無需進(jìn)行成本核算，財(cái)務(wù)只是對單位財(cái)務(wù)收支行為的記賬工作．從成本效益原則分析，不需要內(nèi)部審計(jì)；有人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)都是自己人審自己人。不過足走過場。沒有任何實(shí)際作用；還有人認(rèn)為，如今的收支兩條線、國庫集中支付、政府采購等制度的實(shí)行．以及比較頻繁的政府審計(jì)，對于行政事業(yè)單位來說已經(jīng)足夠，內(nèi)部審計(jì)沒有存在的必要。還有另一類是內(nèi)部審計(jì)絕對論，這種觀點(diǎn)夸大了內(nèi)部審計(jì)的作用。希望內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)

單位存在的所有問題。這兩種錯(cuò)跌認(rèn)識(shí)都不利于單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，尤其是第一種觀點(diǎn)更加普遍。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對策

盡管目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多的問題，但仔細(xì)分析并非都是無法逾越的障礙。只要我們能夠從解決外部矛盾入手，逐步為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造—個(gè)良好的外部環(huán)境；更重要的是以解決內(nèi)部矛盾為本，不斷規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。提高審計(jì)效率。這樣通過內(nèi)外部矛盾的解決，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)完全能夠克服目前的局限性，充分發(fā)揮其監(jiān)督、控制和服務(wù)的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)行政事業(yè)單位增值的目標(biāo)。

（一）從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

1．進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

要抓緊制定專門的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，依據(jù)國家審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化；同時(shí)，面對內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的許多新情況、新問題，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，杜絕理論滯后于實(shí)踐的現(xiàn)狀，從而逐步建立有行政事業(yè)單位特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。

2.加強(qiáng)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作

一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)工作成果的相互利用。政府審計(jì)有著更為專業(yè)的人員、更加充沛時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)要充分借鑒政府審計(jì)工作成果，最大限度地減少重復(fù)性工作。從而提高審計(jì)工作效率。二是內(nèi)部審計(jì)工作可以邀請社會(huì)審計(jì)力量的參與。邀請社會(huì)審計(jì)的參與既可以解決內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重、人手少的矛盾，又有助于提高內(nèi)審人員的專業(yè)水準(zhǔn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高工作效率。三是加強(qiáng)與外部審計(jì)人員的溝通。包括日常的業(yè)務(wù)交流、制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)的協(xié)調(diào)、具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，以及必要范圍內(nèi)審計(jì)工作底稿的交流等。

（二）以解決內(nèi)部矛盾為本。規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。提高審計(jì)效率

1．從認(rèn)識(shí)層面出發(fā)。爭取領(lǐng)導(dǎo)重視．確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展

內(nèi)部審計(jì)工作往往涉及單位的難點(diǎn)和敏感問題，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)部審計(jì)人員根本無法放開手腳。因此。必須通過各種途徑宣傳內(nèi)審的作用，一方面要引起本單位主要領(lǐng)導(dǎo)同志的重視，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠在他的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行；另一方面要幫助被審單位管理部門主觀上對內(nèi)部審計(jì)的職能有一個(gè)準(zhǔn)確的定位，使他們理解內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、職能作用，從加強(qiáng)管理的需要出發(fā)對內(nèi)部審計(jì)有功能性的需求，而不是應(yīng)付檢查。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要努力工作凸現(xiàn)內(nèi)審工作實(shí)效，不斷促使廣大內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)工作的建議，在強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高資金使用效率，規(guī)范系統(tǒng)財(cái)務(wù)運(yùn)作等面充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，從客觀上促進(jìn)管理部門對內(nèi)部審計(jì)的重視，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2．從技術(shù)層面出發(fā)，不斷提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

一是不斷改進(jìn)審計(jì)方法；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、道德修養(yǎng)和協(xié)調(diào)能力；三是改進(jìn)參與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。

3．從理論層面人手，要不斷建立健全單位自身內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

目前形勢下，內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)，因此行政事業(yè)單位要依據(jù)國家相關(guān)審計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際加強(qiáng)在內(nèi)部審計(jì)方面的凋研工作。加大內(nèi)部審計(jì)理論研究。不斷提高內(nèi)部審計(jì)的理論水平，并制定出具有前瞻性、突出專業(yè)特點(diǎn)、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。

4.從實(shí)踐層面人手，提高內(nèi)審獨(dú)立性、前移內(nèi)審關(guān)口、建立健全激勵(lì)機(jī)制

一是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。一方面對于條件允許的單位，要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并將其設(shè)置在整個(gè)單位較高的權(quán)威位置．明確它直接接受最高領(lǐng)導(dǎo)的安排和授權(quán)。對于暫時(shí)無條件設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，也要安排專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，要做到權(quán)責(zé)明確。另一方面，要保證內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，10

精神上能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性。在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，要充分考慮回避原則，避免可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。二是將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移。內(nèi)部審計(jì)不能總是盯住已經(jīng)發(fā)生的事情，而要把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中控制上，及時(shí)洞察問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取必要措施防患于未然。三是制定對內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制。對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行獎(jiǎng)罰并重。在健全崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上．把承擔(dān)責(zé)任、工作績效與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益建立起直接的聯(lián)系．為每個(gè)人創(chuàng)造參與競爭的平等機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員奮發(fā)向上，促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)形成有機(jī)統(tǒng)一?？傊覀儽仨毘浞终J(rèn)識(shí)到當(dāng)前積極開展行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的緊迫性，相信通過行政事業(yè)單位的共同努力，內(nèi)部審計(jì)工作一定能夠在廣大行政事業(yè)單位發(fā)展過程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

結(jié)語

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，是我國事業(yè)單位改革的基本要求，也是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理升級轉(zhuǎn)型的有力措施。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作上，必須給予足夠的重視，并將內(nèi)部審計(jì)工作作為事業(yè)單位提高資金利用效率以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全的重要內(nèi)容。進(jìn)而通過完善體系制度，深化工作內(nèi)容以及提高員工素質(zhì)等手段，保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

致謝語

本設(shè)計(jì)的完成是在我們的導(dǎo)師王竹萍老師的細(xì)心指導(dǎo)下進(jìn)行的。在每次設(shè)計(jì)遇到問題時(shí)老師不辭辛苦的講解才使得我的設(shè)計(jì)順利的進(jìn)行。從設(shè)計(jì)的選題到資料的搜集直至最后設(shè)計(jì)的修改的整個(gè)過程中，花費(fèi)了王老師很多的寶貴時(shí)間和精力，在此向?qū)煴硎局孕牡馗兄x！導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)態(tài)度，開拓進(jìn)取的精神和高度的責(zé)任心都將使學(xué)生受益終生！還要感謝和我同一設(shè)計(jì)小組的幾位同學(xué)，是你們在我平時(shí)設(shè)計(jì)中和我一起探討問題，并指出我設(shè)計(jì)上的誤區(qū)，使我能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題把設(shè)計(jì)順利的進(jìn)行下去，沒有你們的幫助我不可能這樣順利地結(jié)稿，在此表示深深的謝意。

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