第一篇：民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策（定稿）

民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：近年我們民辦高校的迅速發(fā)展，民辦高校內(nèi)部審計(jì)卻沒有跟上學(xué)校發(fā)展的步伐，其職能沒有得到充分的發(fā)揮。本文擬對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)地提出對(duì)策。

Abstract： In recent years，with the rapid development of private colleges and universities，the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school，its functions have not been fully exploited.This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities，and on this basis，put forward countermeasures.?P鍵詞：民辦高校；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民辦高校指的是由企業(yè)或者事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他社會(huì)組織和公民利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)，舉辦的面向社會(huì)的高等學(xué)校。內(nèi)部審計(jì)指的是由被審計(jì)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)組織人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展民辦高校的目的是為了拓展教育融資渠道，進(jìn)一步完善民辦高校運(yùn)行體制，使之形成良性競(jìng)爭(zhēng)。但從民辦高校近些年所暴露出的問(wèn)題來(lái)看，任人唯親、內(nèi)部管理混亂等問(wèn)題比比皆是，與公辦高校相比，管理上尚存在較大差距。因此，對(duì)民辦高校內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，是我國(guó)民辦高校健康發(fā)展的保障，而民辦高校的內(nèi)部審計(jì)，起著內(nèi)部管理機(jī)制中不可缺少的監(jiān)督作用。民辦高校內(nèi)部審計(jì)的職能

公辦院校推行的是校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)直接主持本校的內(nèi)部審計(jì)工作。但是許多民辦院校都設(shè)有校董事會(huì)，校長(zhǎng)和校董事會(huì)都享有學(xué)院的管理權(quán)。又因?yàn)槊褶k高校的校長(zhǎng)也要由學(xué)校董事會(huì)選任，最后形成的結(jié)果就是，行政管理工作由校長(zhǎng)主持，董事會(huì)則主司財(cái)務(wù)管理事務(wù)。這樣的管理模式下必須建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部管理活動(dòng)存在的不合規(guī)之處，促進(jìn)民辦高校向著規(guī)范化方向發(fā)展。民辦高校內(nèi)部審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督職能，它是對(duì)民辦高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作以及與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)管。在民辦院校中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照國(guó)家的財(cái)務(wù)政策和法律法規(guī)，以及院校的管理制度來(lái)執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督工作，需要對(duì)高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程和最終結(jié)果的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。除了監(jiān)督審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的服務(wù)職能。民辦高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合高校的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)提供審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，根據(jù)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果來(lái)調(diào)整內(nèi)部不合理的結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以確保資金以及各項(xiàng)資源的投入能收到預(yù)期的效果。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)職能仍局限在內(nèi)部監(jiān)督層面，應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能方面進(jìn)行有效的探索和實(shí)踐。民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 健全的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系還沒能建立起來(lái)

國(guó)家教育部2004年3月1日頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，該規(guī)范中已經(jīng)明確地為我們指出：教育系統(tǒng)按照依法治校、從嚴(yán)管理的原則，建立內(nèi)部審計(jì)制度。但我國(guó)大多數(shù)民辦高校的投資者，通常只看到了近期的盈利，注重短期經(jīng)濟(jì)利益，得了“近視病”，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，也沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)民辦高校健康發(fā)展的重要作用，反而錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只會(huì)造成人力和物力的浪費(fèi)。在這種認(rèn)識(shí)下，至今我國(guó)不少民辦高校還沒能建立起內(nèi)部審計(jì)制度，即使一些建立了內(nèi)部審計(jì)制度的民辦高校，也多數(shù)停留于形式上的建立，并未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。自1995年，中國(guó)國(guó)家審計(jì)署、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就陸續(xù)發(fā)布并實(shí)施了系列審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)規(guī)范，而且也及時(shí)就實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)范進(jìn)行了相應(yīng)修訂與調(diào)整。目前來(lái)講，獨(dú)立審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系包括了職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及后續(xù)教育準(zhǔn)則四部分，已經(jīng)算是初具規(guī)模。但內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域卻沒有專門的內(nèi)部審計(jì)法，并且其余三個(gè)層次的法規(guī)體系也是直到2003年春才初步建立。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南三個(gè)部門尚未完整建立起來(lái)，更有其他方面甚至還沒有明確的規(guī)范，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育、內(nèi)部審計(jì)資格制度等。由于法規(guī)體系的極度不健全，使內(nèi)部審計(jì)既無(wú)法可依，又缺乏必要的工作指導(dǎo)，因此內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果沒有很大改善，其形象和地位也沒有太大提高。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有待提高

隨著我國(guó)民辦高校的快速發(fā)展，高效辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。因此，對(duì)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。民辦高校內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)，還需要對(duì)現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識(shí)有一個(gè)比較熟練的了解。但是，現(xiàn)今民辦高?，F(xiàn)有的審計(jì)人員大多都是從財(cái)會(huì)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，他們很熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，但是對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)等卻比較欠缺，滿足不了現(xiàn)在的管理審計(jì)發(fā)展的需要。

2.3 審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要

由于現(xiàn)在廣泛應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，這在很大程度上增強(qiáng)了審計(jì)工作的及時(shí)性，實(shí)時(shí)性審計(jì)將逐步代替事后審計(jì)，這符合了對(duì)管理全過(guò)程進(jìn)行管理審計(jì)的要求。但是，現(xiàn)在很多民辦高校的內(nèi)部審計(jì)還僅僅停留在傳統(tǒng)手工查賬的層次上，審計(jì)方法跟不上會(huì)計(jì)方法的發(fā)展，相對(duì)落后，這就使得審計(jì)難度大大增加，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率低、準(zhǔn)確率差，對(duì)正常發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用造成了嚴(yán)重的影響，滿足不了內(nèi)部審計(jì)的需求。

上述問(wèn)題對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮極為不利，客觀上阻礙了民辦高校未來(lái)發(fā)展機(jī)制的延伸。因此，必須探索改善現(xiàn)狀的對(duì)策，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門真正發(fā)揮內(nèi)審和監(jiān)督效力，以促進(jìn)民辦高校健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展下去。完善民辦高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

3.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范體系

民辦高校要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，首先要做的就是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)建立和健全內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南構(gòu)成的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，對(duì)其他方面，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育、內(nèi)部審計(jì)資格制度等制訂具有針對(duì)性的規(guī)范性法律文件。質(zhì)量控制應(yīng)具體到每一方面以及對(duì)質(zhì)量的負(fù)責(zé)人的責(zé)任追溯制度；繼續(xù)教育應(yīng)落實(shí)到實(shí)處，應(yīng)教育內(nèi)部審計(jì)人員積極自動(dòng)學(xué)習(xí)最新的法規(guī)和審計(jì)方法，應(yīng)制訂學(xué)習(xí)考勤記錄，防止部分部門或者個(gè)人走過(guò)場(chǎng)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的資格核查必須嚴(yán)謹(jǐn)，只要達(dá)到資格才能上任，這樣才能保證審計(jì)人員的素質(zhì)。各高等院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制訂出相應(yīng)的?m合本校的相關(guān)規(guī)章制度，只有在建立了一套適合本校的管理評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，才能使內(nèi)部審計(jì)工作做到有法可依、有章可循，內(nèi)部審計(jì)人員也才能對(duì)學(xué)校的被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，并由此體系來(lái)最終確定學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和層次，并使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到法規(guī)文件的保障。只有多方面，全方位地健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則，才能保證內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)行。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)職業(yè)道德是提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的首要任務(wù)，“德者，才之帥；才者，德之資”。要審計(jì)人員在工作中檢查客觀公正的履行監(jiān)督職能，就必須要求他們具備良好的職業(yè)道德和高尚操守，只有這樣，他們才敢于同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為做斗爭(zhēng)。所以，在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德與作風(fēng)教育。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)要求審計(jì)人員定期參加繼續(xù)教育和技能培訓(xùn)，在平時(shí)組織審計(jì)人員研討民辦高校內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式，靈活定期和不定期開展提升審計(jì)隊(duì)伍的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，努力建立一支專業(yè)知識(shí)技能化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、技術(shù)職稱資格化的專業(yè)的高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以此來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)新時(shí)期對(duì)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作要求。

3.3 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，實(shí)現(xiàn)用計(jì)算機(jī)來(lái)輔助審計(jì)

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的專業(yè)性很強(qiáng)，而且內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法也多，已經(jīng)構(gòu)成了一個(gè)技術(shù)方法的體系，并貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就必須運(yùn)用合理、科學(xué)、先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法。由于電腦和辦公自動(dòng)化的廣泛普及，計(jì)把算機(jī)作為內(nèi)審工作的一個(gè)必備的工具是必然的。應(yīng)該用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)檔案等進(jìn)行管理，以提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。

綜上所述，民辦高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在關(guān)注學(xué)校資源的基礎(chǔ)上，全方位對(duì)合理利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；應(yīng)該堅(jiān)持將業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手的審計(jì)方法，開展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)；應(yīng)該堅(jiān)持既注重審計(jì)控制又注重審計(jì)評(píng)價(jià)，根據(jù)民辦高校的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的方式組織審計(jì)業(yè)務(wù)；應(yīng)根據(jù)民辦高校的治理結(jié)構(gòu)、管理體制、校園文化等內(nèi)部環(huán)境和有限的內(nèi)部審計(jì)資源狀況，把握總體性原則、重要性原則、制衡性原則、成本效益原則，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略；立足于解決問(wèn)題、促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與相關(guān)主管部門通力合作來(lái)促進(jìn)民辦高校教育事業(yè)發(fā)展。另外，民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，定期接受各級(jí)教育行政主管部門對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的質(zhì)量評(píng)估。盡管目前民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作還存在著很多問(wèn)題，也制約著民辦健康有序發(fā)展，但是其發(fā)展和應(yīng)用不容小覷、發(fā)展前景可觀。民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，讓內(nèi)部審計(jì)工作在民辦高校發(fā)展中起到更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：教育內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

教育內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是受托管理責(zé)任，對(duì)委托人或授權(quán)人交付經(jīng)營(yíng)使用的資產(chǎn)或公共資源，受托責(zé)任者要承擔(dān)安全、完整和有效的責(zé)任，這是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。教育內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。在教育管理體制改革不斷深化的情況下，各學(xué)校要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在深化教育改革中的重要性。積極發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)對(duì)教育改革發(fā)展的保駕護(hù)航作用。

當(dāng)前，教育內(nèi)部審計(jì)中存在著一些不容忽視的問(wèn)題，如：對(duì)審計(jì)工作重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)工作內(nèi)容不全面，審計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，審計(jì)覆蓋面不廣，審計(jì)職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高等等。在一些教育部門和學(xué)校存在著教育資金使用不合理、管理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)等問(wèn)題。為此，必須進(jìn)一步加大教育內(nèi)部審計(jì)力度，充分發(fā)揮教育審計(jì)監(jiān)督作用，提高單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，有力推進(jìn)教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)教育經(jīng)濟(jì)秩序健康有序運(yùn)行，促進(jìn)教育健康和諧發(fā)展。具體而言，要著重從以下幾個(gè)方面著手：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。教育部門要高度重視教育內(nèi)部審計(jì)工作，按照“領(lǐng)導(dǎo)有方，保障有力”的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

1.要加大宣傳力度，努力營(yíng)造理解審計(jì)、尊重審計(jì)、支持審計(jì)的良好氛圍，著力形成領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、被審單位理解的良好內(nèi)審環(huán)境，確保教育內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

2.要將審計(jì)工作列入重要的議事日程，定期研究、部署、檢查、落實(shí)審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見和審計(jì)決定的執(zhí)行。

3.要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，使其獨(dú)立行使客觀公正的審計(jì)職能，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威，及時(shí)協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，堅(jiān)決制止和糾正阻撓審計(jì)工作、打擊和報(bào)復(fù)審計(jì)人員的一切行為。

4.要認(rèn)真解決單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。

二、規(guī)范常規(guī)審計(jì)。審計(jì)人員要加強(qiáng)常規(guī)審計(jì)，每年定期或不定期對(duì)各類學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。要做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)投入審計(jì)調(diào)查，摸清家底、查清問(wèn)題、分析原因，同時(shí)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)，防止教育經(jīng)費(fèi)的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

1.要根據(jù)部門預(yù)算計(jì)劃，審查預(yù)算編制及調(diào)整的符合性，檢查政府采購(gòu)流程規(guī)范性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制、加強(qiáng)政府采購(gòu)規(guī)范化建設(shè)，提高教育財(cái)務(wù)常規(guī)管理水平。

2.審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)收入的來(lái)源和內(nèi)容情況，學(xué)校的所有收入是否及時(shí)全額上解財(cái)政，納入學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況；審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況，重點(diǎn)審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性，有無(wú)損失浪費(fèi)等行為，有無(wú)將人員經(jīng)費(fèi)列入公用經(jīng)費(fèi)開支。學(xué)校各項(xiàng)?？畹氖褂们闆r，是否按規(guī)定的用途和范圍?？顚Ｓ?，使用是否及時(shí)，是否出現(xiàn)赤字等等。

3.審計(jì)學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理情況。

4.其他方面：學(xué)校是否有“小金庫(kù)（賬外賬）”，是否公款私存；收費(fèi)是否執(zhí)行教育收費(fèi)制度，所有收費(fèi)是否全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)賬核算；學(xué)校場(chǎng)地出租出借情況；學(xué)校食堂、小賣部承包及經(jīng)營(yíng)收支情況。

三、突出工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的要求，圍繞服務(wù)教育中心工作，突出重點(diǎn)、改進(jìn)方法，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

1.對(duì)學(xué)校的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、預(yù)算外資金的管理使用以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況開展審計(jì)，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。

2.積極開展管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，反映經(jīng)濟(jì)管理和資金使用中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)建議，促進(jìn)各項(xiàng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資金的安全有效運(yùn)行。

3.對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面要做好離任審計(jì)，另一方面要做好任期內(nèi)定期或不定期審計(jì)，促使其認(rèn)真履行職責(zé)。

4.加大對(duì)學(xué)?；üこ獭⒕S修項(xiàng)目、裝飾工程、綠化工程審計(jì)監(jiān)督力度，重點(diǎn)在工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、項(xiàng)目變更、付款、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)揮事前、事中控制的作用，資金投資額大的基建工程必須進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

四、發(fā)揮審計(jì)職能。要充分發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，針對(duì)教育改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，通過(guò)對(duì)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果的分析研究，提出建設(shè)性意見，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策服務(wù)。

1.以審促建。要結(jié)合審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果納入審計(jì)報(bào)告，作為內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容之一。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計(jì)工作較薄弱的問(wèn)題，應(yīng)提出意見和建議。

2.以審促質(zhì)。要結(jié)合審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，主要包括內(nèi)部管理情況、遵循的會(huì)計(jì)管理工作規(guī)范以及質(zhì)量控制措施等。通過(guò)檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出針對(duì)性的指導(dǎo)意見，提高工作質(zhì)量。

3.以審促治。嚴(yán)格執(zhí)行“一費(fèi)制”和“兩免一補(bǔ)”實(shí)行后的收費(fèi)政策，清退超出規(guī)定的教科書作業(yè)費(fèi)、清退另立收費(fèi)項(xiàng)目、糾正違規(guī)資金、糾正票據(jù)的使用及賬務(wù)處理不規(guī)范的問(wèn)題，從源頭上治理教育亂收費(fèi)。

4.以審帶訓(xùn)。結(jié)合審計(jì)工作，組織相關(guān)人員積極參加相關(guān)的考試；有針對(duì)性地開展審計(jì)專題講座，更新理論知識(shí)；結(jié)合崗位資格證書年檢工作，抓好后續(xù)教育培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平和工作效率。

五、落實(shí)評(píng)價(jià)整改。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度，應(yīng)以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，在此基礎(chǔ)上完善評(píng)價(jià)體系，并做好審計(jì)意見的落實(shí)整改。

1.內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用內(nèi)控測(cè)試、分析性復(fù)核、抽樣審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等審計(jì)技術(shù)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)體現(xiàn)重要性原則，做到客觀、完整、清晰、具有建設(shè)性和可操作性。

2.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)‘要突出對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人綜合管理能力的評(píng)價(jià)，注重評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立健全，突出對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人評(píng)價(jià)的科學(xué)性。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的定性和定量指標(biāo)進(jìn)行量化，定性指標(biāo)按20％的權(quán)數(shù)計(jì)算分?jǐn)?shù)，定量指標(biāo)按80％的權(quán)數(shù)計(jì)算分?jǐn)?shù)?？己私Y(jié)果劃分為A、B、C、D四個(gè)等次，其中，90分以上為A級(jí)，考評(píng)結(jié)果為優(yōu)秀；89-75分為B級(jí)，考評(píng)結(jié)果為良好；74-60分為C級(jí)，考評(píng)結(jié)果為一般；60分以下為D級(jí)，考評(píng)結(jié)果為不合格。定性和定量指標(biāo)的量化，可規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)，減少審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在審計(jì)意見建議的整改落實(shí)上下功夫，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善。學(xué)校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出要求整改和完善的建議和意見，應(yīng)積極配合做好督促落實(shí)工作；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，要加大后續(xù)跟蹤審計(jì)力度，跟蹤落實(shí)到位，及時(shí)了解被審計(jì)單位的整改措施和整改情況，督促做好審計(jì)意見整改工作，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法合規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)工作真正取得實(shí)效。

六、注重效益審計(jì)。隨著國(guó)家對(duì)教育的資金投入規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)這部分資金的使用效益進(jìn)行審計(jì)的重要性日益顯現(xiàn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)將增加組織價(jià)值作為工作目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須著眼于提高效益，積極開展效益審計(jì)，對(duì)被審單位利用資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性進(jìn)行審計(jì)。

1.在效益審計(jì)中，首先要關(guān)注的就是被審計(jì)事項(xiàng)的科學(xué)性，即是否體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。任何一個(gè)項(xiàng)目，不管其短期取得多么好的經(jīng)濟(jì)效率和效果，如果從長(zhǎng)期看不符合科學(xué)發(fā)展觀全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的要求，就不能被評(píng)價(jià)為一個(gè)好的項(xiàng)目。反之，有的項(xiàng)目雖然短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率和效果較差，但從長(zhǎng)期看有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，這樣的項(xiàng)目應(yīng)該給予較高評(píng)價(jià)。因此審計(jì)人員要有前瞻性。

2.要抓好效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合。因?yàn)樾б鎸徲?jì)必須建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，只有在公共財(cái)政資金的管理使用情況真實(shí)，使用方向正確，符合法律法規(guī)規(guī)定的前提下，審計(jì)人員才能對(duì)資金產(chǎn)出效果進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估和計(jì)量，從而確定其與資金投入以及預(yù)期效果之間的關(guān)系，據(jù)此做出正確、恰當(dāng)?shù)男б嬖u(píng)價(jià)。

3.要堅(jiān)持效益審計(jì)與事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。事前效益審計(jì)包括：計(jì)劃、預(yù)算、一些建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、成本預(yù)測(cè)等內(nèi)容，通過(guò)事前審計(jì)可以防患于未然，對(duì)于計(jì)劃、預(yù)算以及投資項(xiàng)目實(shí)施可能出現(xiàn)的問(wèn)題和不利因素，能在事前糾正和剔除，避免因預(yù)測(cè)不準(zhǔn)或計(jì)劃不周而造成經(jīng)濟(jì)損失或效益不高；事中審計(jì)，是把項(xiàng)目實(shí)施情況與實(shí)施前的預(yù)測(cè)、預(yù)算、計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行分析比較，從中找出差距和存在的問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施加以糾正，并根據(jù)實(shí)際情況的變化，調(diào)整和修改計(jì)劃、預(yù)算，使它更加符合客觀實(shí)際，更加合理；事后審計(jì)，是一種總結(jié)性審計(jì)，主要是對(duì)已完成活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、效果、效率進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，找出問(wèn)題的原因，發(fā)掘進(jìn)一步提高的途徑。

第三篇：我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

寫 作 提 綱

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過(guò)低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

三、發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義體系的重要組成部分，他對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開始。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)當(dāng)前加強(qiáng)管理提供經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。文章從內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)涵及特征入手，分析了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，力求為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特征；問(wèn)題；對(duì)策 ；

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。與1995年頒布的原規(guī)定《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》比較，其定義的變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1、審計(jì)目標(biāo)由監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，以確定其是否遵循真實(shí)、合法、效益性原則轉(zhuǎn)向監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和服務(wù)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)——價(jià)值最大化。

2、內(nèi)部審計(jì)職能由單一的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。

3、從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。

4、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)已不再定位于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其本質(zhì)是職能的延伸。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

1、服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理和

經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2、工作的相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過(guò)程中必須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國(guó)家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。

3、審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門和單位出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。審計(jì)人員一般應(yīng)做到其審查內(nèi)容與本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查的內(nèi)容一致。

5、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、完善

內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。

6、審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門、本單位的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門、本單位進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時(shí)開展審計(jì)。二是可以通過(guò)日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來(lái)的，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往被要求代表國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。在此意識(shí)指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因使其成為了一個(gè)很不光彩的角色，仿佛是國(guó)家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認(rèn)識(shí)的影響，加之內(nèi)部審計(jì)的無(wú)作為表現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。而實(shí)際狀況是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)會(huì)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門。這表明我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，從而大大影響了其獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過(guò)低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的順利開展，必須具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。但在某些情況下，被審計(jì)的部門可能會(huì)存在抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是隨著國(guó)家審計(jì)的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，即過(guò)分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評(píng)價(jià)的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會(huì)解決問(wèn)題的內(nèi)部審計(jì)模式無(wú)法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中多數(shù)來(lái)自于企業(yè)財(cái)會(huì)部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學(xué)歷，但專業(yè)知識(shí)面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來(lái)解決。發(fā)展我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，單憑政府的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時(shí)間和精力去做的事；內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問(wèn)。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)

部審計(jì)的結(jié)果直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)。其次，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使各部門認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對(duì)某個(gè)部門、某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

由于內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的工作重心必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)，即由過(guò)去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的，在審計(jì)方法上也要由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。面對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關(guān)部門應(yīng)通過(guò)績(jī)效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

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第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場(chǎng)秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了許多問(wèn)題。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國(guó)際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國(guó)家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一箱獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國(guó)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，解決目前存在的問(wèn)題成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

一、目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞

目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重的影響了商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)安全，大大的提高了運(yùn)營(yíng)成本。

（二）． 內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱

目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實(shí)質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨(dú)立性之弱，信息鏈過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問(wèn)題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中有較大的困難。

在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門與運(yùn)營(yíng) 部門保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長(zhǎng)等一系列后遺癥。而且我國(guó)并沒有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計(jì)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。我們雖然起步晚，但面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)審機(jī)制，就可完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級(jí)相交互，使資源整合優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）． 改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過(guò)程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、4 預(yù)警并提出對(duì)策。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)章程來(lái)明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過(guò)程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來(lái)，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。

對(duì)于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國(guó)際國(guó)內(nèi)最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。

四、參考文獻(xiàn)

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第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

當(dāng)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)監(jiān)督職能上發(fā)揮了重要作用，內(nèi)審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計(jì)建議合理，促進(jìn)了增收節(jié)支，內(nèi)部審計(jì)成效明顯，監(jiān)督作用發(fā)揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢(shì)、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問(wèn)題，需要進(jìn)一步研究解決。

一、困難和問(wèn)題

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡科學(xué)合理。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內(nèi)審人員不能獨(dú)立的開展內(nèi)部審計(jì)工作。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)審系統(tǒng)從上至下缺乏統(tǒng)籌工作的計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)每年都會(huì)對(duì)內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)審工作計(jì)劃，明確內(nèi)審工作的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、時(shí)間安排和方法步驟以及審計(jì)目標(biāo)。上級(jí)內(nèi)審主管部門對(duì)內(nèi)審工作沒有作出統(tǒng)一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目的安排上只能各自為政，內(nèi)審項(xiàng)目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時(shí)代審計(jì)工作新形勢(shì)、新任務(wù)、新特點(diǎn)有效開展工作。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)明確要求開展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。

（三）內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多數(shù)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。內(nèi)審人員科班出身的少，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少?gòu)?fù)合型人才。個(gè)別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。由于專業(yè)知識(shí)與技能滯后，工作創(chuàng)新不夠，尤其是在內(nèi)部控制、內(nèi)審實(shí)務(wù)、內(nèi)審方法和內(nèi)審質(zhì)量管理方面不能與時(shí)俱進(jìn)，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成財(cái)務(wù)檢查，不能適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的要求。

（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。在審計(jì)執(zhí)法程序方面，大部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，程序不到位，業(yè)務(wù)不規(guī)范。主要表現(xiàn)在沒有制定審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)證據(jù)不足，工作底稿缺失，問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)建議操作性不強(qiáng)等方面。在審計(jì)監(jiān)督職能方面，部分單位對(duì)所屬二級(jí)單位的審計(jì)工作抓得比較緊，對(duì)本級(jí)的監(jiān)督力度不夠，個(gè)別單位對(duì)內(nèi)審工作不太重視，“免疫功能”發(fā)揮不好。在審計(jì)整改方面，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題沒有跟蹤問(wèn)效，審計(jì)成果有效運(yùn)用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。

二、對(duì)策和建議

（一）健全組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)審工作統(tǒng)籌。一是上級(jí)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出內(nèi)審工作要點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點(diǎn)、目的，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時(shí)，具有針對(duì)性和可操作性。在制定審計(jì)工作計(jì)劃中，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部審計(jì)工作。在省級(jí)綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項(xiàng)目，評(píng)分細(xì)則，便于區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展內(nèi)審工作檢查。二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)要高度重視內(nèi)審工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理，堅(jiān)持把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置，分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽取內(nèi)審工作匯報(bào)，了解工作進(jìn)展，并提出相關(guān)要求，及時(shí)研究解決內(nèi)審單位存在的困難和問(wèn)題。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計(jì)人員，把政治思想強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。按照內(nèi)審

工作計(jì)劃，狠抓工作落實(shí)。

（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實(shí)開展內(nèi)審工作。一是認(rèn)真謀劃內(nèi)審工作。新形勢(shì)下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來(lái)越明顯。要把內(nèi)審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結(jié)合各單位安排的審計(jì)項(xiàng)目，匯總編制內(nèi)審工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍和完成時(shí)限，為內(nèi)審工作定下目標(biāo)，指明方向。二是扎實(shí)完成內(nèi)審項(xiàng)目。結(jié)合各單位實(shí)際，要求按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)的原則，依法對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督，督促內(nèi)審項(xiàng)目落到實(shí)處，三是開展內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查。按照上級(jí)要求，圍繞內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目完成情況、內(nèi)審問(wèn)題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。及時(shí)指出問(wèn)題，規(guī)范管理。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過(guò)硬的內(nèi)審隊(duì)伍。一是舉辦各類內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。采取“以會(huì)代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。聘請(qǐng)業(yè)務(wù)骨干和專家授課，在培訓(xùn)課程設(shè)置上，要切合基層單位實(shí)際，授課內(nèi)容突出經(jīng)驗(yàn)介紹，傳授審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)案例和審計(jì)實(shí)務(wù)操作的分析探討。二是組織現(xiàn)場(chǎng)座談會(huì)，總結(jié)各單位內(nèi)審工作開展情況，梳理存在的問(wèn)題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，收集建議意見。通過(guò)大家相互學(xué)習(xí)，互相借鑒，探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路、新方法，達(dá)到了共同提高的目的，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力，專業(yè)精神。三是加強(qiáng)理論研究。鼓勵(lì)內(nèi)審人員平時(shí)勤思考、善總結(jié)、常積累、多動(dòng)筆，從實(shí)踐中提煉好的經(jīng)驗(yàn)做法，結(jié)合單位實(shí)際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業(yè)務(wù)水平。

（四）強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)提出了明確要求。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮機(jī)關(guān)引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機(jī)制。在開展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，搭建內(nèi)審工作溝通交流平臺(tái)，暢通信息共享渠道，及時(shí)協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問(wèn)題，從政策層面加強(qiáng)指導(dǎo)，答疑解惑。加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。二是加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。深入內(nèi)審單位，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度政策的宣傳培訓(xùn)，提高法律法規(guī)意識(shí)。到內(nèi)部審計(jì)一線，了解內(nèi)審項(xiàng)目開展情況，進(jìn)行面對(duì)面的指導(dǎo)幫帶。三是建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，每年推薦1-2個(gè)內(nèi)審單位參加評(píng)比，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目開展優(yōu)秀、審計(jì)業(yè)務(wù)工作規(guī)范的單位，給予表彰。對(duì)未能按時(shí)完成內(nèi)審計(jì)劃，審計(jì)質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報(bào)。四是規(guī)范聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)的程序。由于內(nèi)部審計(jì)力量比較薄弱，有的項(xiàng)目專業(yè)性很強(qiáng)，需要利用社會(huì)審計(jì)力量來(lái)完成?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要不斷規(guī)范社會(huì)購(gòu)買服務(wù)行為，嚴(yán)格遴選程序，聘請(qǐng)資質(zhì)過(guò)硬的社會(huì)審計(jì)力量，保證審計(jì)質(zhì)量。

（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。一是提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。從審計(jì)工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實(shí)內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。按照審計(jì)工作準(zhǔn)則的要求，不斷完善調(diào)查了解、實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。精心組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性，按時(shí)按量完成內(nèi)審項(xiàng)目，提高內(nèi)審效率。二是加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題的跟蹤整改力度。對(duì)內(nèi)審指出的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，逐項(xiàng)對(duì)賬銷號(hào)，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；對(duì)內(nèi)審提出的合理化建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采納，督促審計(jì)意見得到真正落實(shí)。三是推進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化和利用。充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評(píng)、評(píng)功評(píng)獎(jiǎng)等事項(xiàng)中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。避免內(nèi)審結(jié)果

“審而無(wú)用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問(wèn)題進(jìn)行深入分析，有針對(duì)性地提出解決意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。