第一篇：關(guān)于電廠基建期會計(jì)核算等方面的工作體會

關(guān)于電廠基建期會計(jì)核算等方面的工作體會

國電公司各位領(lǐng)導(dǎo)、各位專家：

大家好！非常高興有機(jī)會和大家一起就電廠基建期會計(jì)核算等方面的一些問題進(jìn)行交流。下面我們僅根據(jù)這些年來對電廠基建期財(cái)務(wù)審計(jì)和竣工決算編制過程中的體會，對應(yīng)注意的事項(xiàng)總結(jié)如下。不足之處，請指正。

一、會計(jì)科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”、“在建工程”和“在建工程減值準(zhǔn)備”科目。

1．“工程物資”科目，核算企業(yè)為工程建設(shè)準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

本科目下應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”、“預(yù)付設(shè)備款”、“預(yù)付材料款”、“采購保管費(fèi)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用材料的實(shí)際成本、購入需安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具的實(shí)際成本等。2．“在建工程”科目，核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需安裝設(shè)備的價(jià)值。本科目應(yīng)設(shè)置“基建工程支出”、“技改工程支出”等二級科目，并分別按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“基建工程支出”二級科目下應(yīng)設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤基建支出”、“預(yù)付工程款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

項(xiàng)目建設(shè)期間，根據(jù)概算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具、購置專利權(quán)和專有技術(shù)等的支出、購置土地使用權(quán)的支出以及發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)用支出等，不通過本科目核算，應(yīng)分別列入固定資產(chǎn)、工程物資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等科目。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“基建工程其他支出備查簿”，專門登記基建工程發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等。企業(yè)在發(fā)生上述支付時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“長期待攤費(fèi)用”（遞延資產(chǎn)）科目核算，但同時(shí)應(yīng)在“基建工程其他支出備查簿”中進(jìn)行登記。

“建筑工程”明細(xì)科目，核算項(xiàng)目建設(shè)期間為建造房屋、建筑物、設(shè)備附著物、道路、以及列入房屋工程概算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防、除塵等設(shè)備價(jià)值及裝修油飾工程，列入建筑工程概算內(nèi)的各種管道、電力電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程等建筑工程所發(fā)生的支出。應(yīng)按照概（預(yù)）算所列單項(xiàng)或單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。

“安裝工程”明細(xì)科目，核算項(xiàng)目建設(shè)期間為進(jìn)行設(shè)備安裝等所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)，以及為測定安裝工程質(zhì)量、對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出。應(yīng)按照單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。

“在安裝設(shè)備”明細(xì)科目，核算基本建設(shè)工程領(lǐng)出的正在安裝的設(shè)備的實(shí)際成本。應(yīng)按照單位工程設(shè)置明細(xì)科目，并按設(shè)備品種和規(guī)格設(shè)立“在安裝設(shè)備”臺賬進(jìn)行明細(xì)核算?！霸诎惭b設(shè)備臺賬”欄目應(yīng)包括：設(shè)備名稱、規(guī)格型號、概算價(jià)值（單價(jià)、總價(jià)）、實(shí)際價(jià)值（單價(jià)、總價(jià)）、數(shù)量（概算數(shù)、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)）、領(lǐng)用單位名稱及經(jīng)手人、安裝地點(diǎn)或部位等內(nèi)容。

“待攤基建支出”明細(xì)科目，核算基本建設(shè)期間發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

列入“待攤基建支出”明細(xì)科目核算的費(fèi)用項(xiàng)目主要有：工程管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)）、可行性研究費(fèi)、籌資費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程監(jiān)理費(fèi)、稅金、工程損失、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、概（預(yù)）算審查費(fèi)、項(xiàng)目評估費(fèi)、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、其他等。建設(shè)單位管理費(fèi)是指項(xiàng)目公司從籌建之日起至辦理竣工決算之日止發(fā)生的包括工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等管理性質(zhì)開支。其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

以上“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤基建支出”除按概（預(yù)）算所列單項(xiàng)或單位工程進(jìn)行明細(xì)核算外，還應(yīng)根據(jù)管理需要建立必要的工程臺賬，從而為工程竣工決算提供系統(tǒng)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料，待工程完工后，即可迅速編制符合要求的工程竣工決算報(bào)告。

“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤基建支出”進(jìn)行明細(xì)核算時(shí)，應(yīng)按照概（預(yù)）算所列單項(xiàng)或單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。也就是設(shè)置的明細(xì)科目盡量與概（預(yù)）算所列項(xiàng)目一致，這樣在編制竣工決算時(shí)，利于實(shí)際與概算的對比，利于填寫“竣工工程決算一覽表”（02表）。

總之，帳戶的設(shè)置，除應(yīng)按照建設(shè)單位會計(jì)制度的規(guī)定外，還應(yīng)根據(jù)概算編制的工程項(xiàng)目，適當(dāng)補(bǔ)充會計(jì)核算明細(xì)科目，以便與將來編制竣工決算的工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)目錄相銜接。

3．“在建工程減值準(zhǔn)備”科目基本上未用，這里就不多說了。4．工作中容易出現(xiàn)的問題

（1）錯(cuò)誤設(shè)置 “待攤基建支出/基本預(yù)備費(fèi)”科目，核算內(nèi)容包括工程進(jìn)度獎(jiǎng)等。

“基本預(yù)備費(fèi)”是概算中一個(gè)資金來源項(xiàng)目，不是費(fèi)用項(xiàng)目，發(fā)生時(shí)應(yīng)該直接記入在建工程科目下相關(guān)工程的的各明細(xì)項(xiàng)目中。

（2）“安裝工程”與“在安裝設(shè)備”科目下設(shè)的明細(xì)科目不對應(yīng)，造成一些系統(tǒng)只有在安裝設(shè)備而無對應(yīng)的安裝費(fèi)用或只有安裝費(fèi)用而無對應(yīng)設(shè)備的現(xiàn)象。影響了竣工決算的編制。

（3）“固定資產(chǎn)”科目未再設(shè)置下一級明細(xì)科目，不易分清是否為基建用固定資產(chǎn)。

二、工程物資、在建工程的核算

工程物資購入、發(fā)出、清查盤盈、盤虧的核算，在建工程支出及工程竣工的核算，會計(jì)核算辦法中規(guī)定的都比較詳細(xì)，這里就不詳細(xì)說了。主要說一下工作中可能出現(xiàn)的一些問題。

1．工程物資出庫時(shí)未及時(shí)辦理領(lǐng)料單，在工程完工后補(bǔ)制大量領(lǐng)料單，致使在建工程核算滯后，影響竣工決算的編制；另外，事后補(bǔ)制料單，模糊了領(lǐng)料人與保管人員各自的責(zé)任。

2．對出庫單等原始憑證審核不嚴(yán)，出現(xiàn)錯(cuò)單、重單、漏單現(xiàn)象。

3．有的工程物資出現(xiàn)發(fā)票未到等情況，未及時(shí)暫估入帳，致使部分工程物資未納入財(cái)務(wù)核算，賬實(shí)不符。竣工決算時(shí)可能漏掉這些設(shè)備。

4．工程物資內(nèi)控管理制度薄弱。如部分物資在未填制領(lǐng)料單的情況下被領(lǐng)用；部分領(lǐng)料單未及時(shí)傳遞至財(cái)物部門，致使核算滯后；工程物資的定期盤存制度流于形式，對材料的領(lǐng)用未建 立適當(dāng)?shù)膶徍酥贫?，致使工程物資核算上的差錯(cuò)長期存在。

5．會計(jì)核算時(shí)，存在設(shè)備、安裝費(fèi)用等入錯(cuò)明細(xì)科目的現(xiàn)象，不利于竣工決算的編制。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，要及時(shí)與計(jì)劃、工程等其他部門進(jìn)行溝通，掌握設(shè)備安裝的具體部位、系統(tǒng)，及各項(xiàng)費(fèi)用的性質(zhì)，在正確的明細(xì)科目核算；各部門應(yīng)積極提供相關(guān)信息，以利于會計(jì)核算的準(zhǔn)確進(jìn)行。

三、編制竣工決算應(yīng)注意的問題

編制竣工決算，一是要有專人負(fù)責(zé)編制，二是要有完整正確的資料，兩者缺一不可。這些資料的來源主要靠平時(shí)積累。因此，在日常會計(jì)核算中，從工程籌建開始，就要全面考慮到編制竣工決算的要求，為將來編制竣工決算創(chuàng)造條件。

1．建立設(shè)備臺帳。電力設(shè)備約占總投資的５５％左右，是電力基本建設(shè)會計(jì)核算的主要對象，也是編制竣工決算的基礎(chǔ)，設(shè)備核算臺帳就是給每臺設(shè)備從開始訂貨到交付使用，建立一個(gè)完整的檔案，包括設(shè)備名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、價(jià)值、訂貨、到貨、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用和交付使用等內(nèi)容。使設(shè)備管理和核算工作以設(shè)備臺帳為中心環(huán)節(jié)有序地展開。主要做法：做好合同記錄，掌握訂貨情況；控制到貨付款，縮短在途時(shí)間及時(shí)驗(yàn)收入庫；做好領(lǐng)用記錄，反映安裝部位；做好交付使用記錄，及時(shí)編制竣工決算；清理多余設(shè)備的處理。

只有建立起設(shè)備臺帳，才能對設(shè)備應(yīng)到情況、入庫、出庫、結(jié)余情況有比較詳細(xì)的了解，在財(cái)務(wù)核算時(shí)做到不重、不漏、不 出錯(cuò)。

2．建立合同臺帳

為了分清責(zé)任、避免糾紛，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，電廠基建時(shí)都推行了嚴(yán)格的合同管理制，基本能夠及時(shí)與各施工單位及設(shè)備供應(yīng)商等簽訂有關(guān)合同。

建立合同臺帳，就是要把所有簽訂的合同，建立一個(gè)完整的檔案，包括合同的名稱、單位、是否招投標(biāo)、數(shù)量、金額、執(zhí)行情況、付款、入帳等內(nèi)容。

這樣才能保證進(jìn)行核算時(shí)，不容易出現(xiàn)重復(fù)、遺漏的情況，保證會計(jì)核算、竣工決算編制的準(zhǔn)確。

3．建立各種費(fèi)用登記簿。

（1）建設(shè)場地占用及清理費(fèi)用登記簿。記錄土地征用費(fèi)金額、畝數(shù)、座落地址、收款單位、土地占用稅、舊有設(shè)施遷移賠償?shù)挠?jì)算標(biāo)準(zhǔn)等。

（2）辦公及生活家具購置費(fèi)用登記簿。此項(xiàng)購置費(fèi)是為工程投產(chǎn)后保證正常生產(chǎn)而必須購置的辦公和生活家具。記錄名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠、單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等。

（3）其余各項(xiàng)費(fèi)用的具體內(nèi)容，如：研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立費(fèi)用登記簿。

4．清理現(xiàn)場、清理帳務(wù)

工程竣工，要督促有關(guān)部門進(jìn)行一次倉庫盤點(diǎn)和現(xiàn)場清理工 作，多余的設(shè)備、材料要全部退庫。進(jìn)行帳實(shí)核對、帳帳核對，發(fā)現(xiàn)差異的要查明原因，進(jìn)行處理。

債權(quán)債務(wù)要與對方對帳落實(shí)，發(fā)現(xiàn)差異的要查明原因，及時(shí)清理，保證會計(jì)記錄的準(zhǔn)確。

5．其他有關(guān)部門的配合

編制竣工決算雖以財(cái)務(wù)部門為主，但其他有關(guān)部門如計(jì)劃、物資、勞資、工程及施工單位必須密切配合，共同研究，提供有關(guān)資料，以滿足報(bào)表編制的需要。具體資料包括批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、經(jīng)過批準(zhǔn)的調(diào)整概算文件；予備費(fèi)動(dòng)用的批準(zhǔn)文件；土地征用、青苗賠償?shù)任募秃贤?；預(yù)計(jì)５％未完掃尾工程項(xiàng)目具體內(nèi)容，根據(jù)概算中所列項(xiàng)目一一列出清單，做到不重列和漏列，進(jìn)度和統(tǒng)計(jì)數(shù)相符。

工程建設(shè)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，工程、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門在做好本部門工作的同時(shí)，部門之間只有相互多溝通、相互支持，才能使各項(xiàng)工作順利開展。

四、其他問題

1．一些費(fèi)用支出，未取得入賬票據(jù)，或入帳票據(jù)不合規(guī)。2．大額現(xiàn)金支付施工單位獎(jiǎng)金等，未通過銀行轉(zhuǎn)賬，所附附件不全。

3．基建期費(fèi)用和生產(chǎn)期費(fèi)用混淆不清，帳務(wù)處理依據(jù)不充分。4．基建期會計(jì)核算的工作量大，現(xiàn)在各電廠配備的財(cái)務(wù)人員較少。特別是進(jìn)入生產(chǎn)期后，一方面要為竣工決算做準(zhǔn)備，一方面還要進(jìn)行生產(chǎn)核算，也是竣工決算的編制工作滯后的一個(gè)原因。

以上是算是我們的一個(gè)總結(jié)。由于時(shí)間倉促，準(zhǔn)備不是很充分，內(nèi)容也很不系統(tǒng)、不全面。請各位領(lǐng)導(dǎo)、專家批評指正。

2009年6月3日

中審會計(jì)師事務(wù)所中州分所 副總審計(jì)師：蘇彩霞

*** 審計(jì)部主任：王貴寶

***

趙

恂

*** 9 參考資料：

1．關(guān)于印發(fā)《中國國電集團(tuán)公司基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理辦法（暫行）》的通知（國電集財(cái)[2004]67號）

2．關(guān)于印發(fā)《中國國電集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法（試行）》的通知（國電集財(cái)[2003]319號）

3．《中國國電集團(tuán)公司工程竣工決算管理辦法》

4．能源部關(guān)于頒發(fā)《電力發(fā)、送、變電工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程（試行）》的通知（能源經(jīng)（１９９２）９６０號）

紅旗路×政六街向北100信陽羚銳酒店，星期五早上9點(diǎn)。

國電電廠：濮陽、濟(jì)源豫源、民權(quán)、滎陽、駐馬店

審計(jì)的電廠主要有：

1． 國電的濮陽、濟(jì)源豫源；

2． 三吉利的周口、永城裕東、新密裕中3． 省建投的鶴壁電廠 4． 其他如三門峽、禹州電廠

第二篇：企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算探討

企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算探討

【摘要】基建財(cái)務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)之一，應(yīng)將其全面納入到企業(yè)管理范圍內(nèi)，在企業(yè)內(nèi)部建立起從籌資到還貸、從籌建到生產(chǎn)、從投入到產(chǎn)出的完整、連續(xù)的財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算體系?；诖它c(diǎn)，本文對企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算存在的問題及其加強(qiáng)措施進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)，基建，財(cái)務(wù)管理，會計(jì)核算。

企業(yè)基本建設(shè)活動(dòng)是一項(xiàng)投資大、周期長、業(yè)務(wù)種類繁多的綜合性工作。強(qiáng)化基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基建項(xiàng)目會計(jì)核算有利于企業(yè)及時(shí)掌握基建資金的使用及運(yùn)動(dòng)情況，提高建設(shè)資金的使用效益，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性，有效地杜絕項(xiàng)目管理過程中出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象。然而，當(dāng)前企業(yè)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在諸多亟待解決的問題，企業(yè)必須制定與此相對應(yīng)的措施以改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的不足，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

一、企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算存在的問題

就當(dāng)前情況來看，企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算普遍存在以下幾點(diǎn)問題：其一，財(cái)務(wù)管理制度不健全?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度難以滿足當(dāng)前基建發(fā)展要求，在諸多方面存在空白或存在可操作性差的問題，致使財(cái)務(wù)管理常常面臨無章可循的尷尬局面；其二，監(jiān)督約束機(jī)制失控。部分企業(yè)尚未建立起完善的監(jiān)督約束機(jī)制，將過多的精力投之于項(xiàng)目的建設(shè)上，而忽略了對財(cái)務(wù)的監(jiān)管，使得財(cái)經(jīng)法規(guī)無法貫徹執(zhí)行，甚至部分企業(yè)滋生了腐敗現(xiàn)象；其三，資金管理不到位，企業(yè)基建項(xiàng)

目管理部門疏于費(fèi)用支出管理，致使費(fèi)用支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算編制的數(shù)額，甚至存在違規(guī)使用管理費(fèi)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致基建成本難以得到有效控制；其四，會計(jì)核算不規(guī)范，部分企業(yè)基建會計(jì)在處理業(yè)務(wù)時(shí)存在建賬規(guī)范性差、會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確、成本核算不連續(xù)和不完整等問題；其五，財(cái)會人員素質(zhì)不高。企業(yè)管理層對基建項(xiàng)目的會計(jì)管理重視程度不足，沒有為其配備充足的人力、物力資源，致使財(cái)會人員的崗位安排隨意性較大。加之，所配備的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，難以處理好工程成本結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財(cái)務(wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致基建項(xiàng)目會計(jì)核算缺乏完整性和連續(xù)性。

二、加強(qiáng)企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理的措施

１．建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。

企業(yè)應(yīng)針對基建項(xiàng)目情況建立財(cái)務(wù)管理制度，包括會計(jì)核算制度、崗位責(zé)任制度、概算編審制度、報(bào)表制度、資金管理制度、竣工財(cái)務(wù)決算制度等，確?；ɑ顒?dòng)中的存貨、設(shè)備采購、材料等財(cái)產(chǎn)物資記錄齊全，根據(jù)工程的進(jìn)度及時(shí)做好財(cái)產(chǎn)清查工作。財(cái)務(wù)管理應(yīng)貫穿于工程管理的全過程之中，涉及概算編制審核、工程成本控制、資金籌集、竣工據(jù)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，并以概算編制為指導(dǎo)依據(jù)，確保工程實(shí)際施工情況與財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算工作相一致。企業(yè)還應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理流程，保證財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)評價(jià)等各項(xiàng)工作落實(shí)到位，通過準(zhǔn)確計(jì)算融資成本、投資利潤率、投資回收期等數(shù)據(jù)，從經(jīng)濟(jì)性評價(jià)的角度為基建管理層提供建議資料。此外，基建工作人員要與財(cái)務(wù)工作人員保持密切配合、及時(shí)溝通的關(guān)系，通過建立例會制度，使

兩者之間的信息資源得以共享，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決問題。通過建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，不僅有利于確保基建財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且有利于基建管理部門加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。

２．健全監(jiān)督約束機(jī)制。

全的監(jiān)督約束機(jī)制應(yīng)涉及到基建項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。在基建項(xiàng)目建設(shè)前期，以財(cái)務(wù)的角度審核相關(guān)項(xiàng)目，并綜合考慮資金成本、資金來源以及現(xiàn)金流量等因素對其進(jìn)行成本效益分析，同時(shí)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定對項(xiàng)目的概算進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止立項(xiàng)審批后出現(xiàn)隨意修改項(xiàng)目基礎(chǔ)指標(biāo)的情況；在基建項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，應(yīng)重點(diǎn)審核資金籌措方案的合理性和合法性，以及時(shí)刻監(jiān)督投資預(yù)算計(jì)劃的落實(shí)情況。通過實(shí)施監(jiān)督制度，對基建項(xiàng)目的資金管理、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等進(jìn)行定期或不定期的檢查，并對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行客觀評價(jià)，為強(qiáng)化項(xiàng)目內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)；在基建項(xiàng)目竣工決算階段，重點(diǎn)強(qiáng)化竣工驗(yàn)收和調(diào)適投產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，做好項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)清理監(jiān)督工作，確保各項(xiàng)交接手續(xù)合規(guī)合法。

３．強(qiáng)化資金管理。

資金是基建項(xiàng)目得以順利建成的命脈，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，所以必須強(qiáng)化基建項(xiàng)目資金管理。首先，實(shí)施銀行賬戶統(tǒng)一管理，確保資金的流入和流出均在可監(jiān)控的范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定開設(shè)銀行存款專戶，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和核算，嚴(yán)禁發(fā)生資金體外循環(huán)的現(xiàn)象；其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)基建項(xiàng)目的具體情況建立資金申請和撥付制度。按照投資計(jì)劃合理安排項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，制定資金使

用計(jì)劃，及時(shí)了解工程施工進(jìn)度、投資情況以及資金到位情況，將用款計(jì)劃作為資金撥付的重要依據(jù)；再次，制定規(guī)范的基建項(xiàng)目資金審核程序。資金的審批必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查、財(cái)務(wù)部門審核以及主管領(lǐng)導(dǎo)審核三個(gè)程序才可以辦理資金支付手續(xù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)全面掌握資金的使用狀況和使用效益，防止資金濫用的現(xiàn)象發(fā)生；最后，落實(shí)基建項(xiàng)目資金使用情況信息反饋制度和報(bào)告制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對資金的使用情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，重點(diǎn)審查是否存在資金挪用、擠占、人為滯留等違法違規(guī)的行為。

三、加強(qiáng)企業(yè)基建會計(jì)核算的措施

１．規(guī)范會計(jì)核算。

新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，會計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握基建核算在會計(jì)科目設(shè)置、“在建工程”核算內(nèi)容、固定資產(chǎn)核算方法、資金結(jié)轉(zhuǎn)以及竣工決算等方面的變化；建立新的會計(jì)核算流程，摒棄傳統(tǒng)的全項(xiàng)目工程成本核算模式，根據(jù)不同性質(zhì)的投資支出分別進(jìn)行會計(jì)核算；處理好項(xiàng)目概算與會計(jì)核算之間的關(guān)系，設(shè)立完善的明細(xì)賬和輔助賬，以確保財(cái)務(wù)管理部門對項(xiàng)目投資的實(shí)時(shí)監(jiān)控；規(guī)范竣工決算編制方法，保證會計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反應(yīng)出項(xiàng)目資金投入產(chǎn)出情況。

２．提高財(cái)會人員綜合素質(zhì)。

由于企業(yè)基建項(xiàng)目的內(nèi)容呈現(xiàn)出復(fù)雜性、多樣性的特點(diǎn)，所以其財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算涉及的專業(yè)知識和專業(yè)技能也較為廣泛，會計(jì)核算工作量大，這就要求財(cái)會人員應(yīng)具備多學(xué)科、多領(lǐng)域的專業(yè)知識，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程造價(jià)學(xué)、稅法、會計(jì)學(xué)等。企業(yè)應(yīng)針對基建項(xiàng)目配備

專門的基建會計(jì)，以減少會計(jì)的流動(dòng)，使會計(jì)能夠很好地完成費(fèi)用攤銷、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財(cái)務(wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)，從而確保會計(jì)核算工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能。此外，財(cái)會人員還應(yīng)增強(qiáng)法制觀念和職業(yè)道德觀念，認(rèn)真做好各項(xiàng)基建資料的收集、加工、處理、整理以及歸檔工作。同時(shí)向主管部門及時(shí)、準(zhǔn)確、如實(shí)地報(bào)送會計(jì)報(bào)表和會計(jì)資料，確?；?xiàng)目成本核算的真實(shí)性，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，避免決策的盲目性和隨意性，將決策風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視基建財(cái)務(wù)管理工作和會計(jì)核算工作，通過建立財(cái)務(wù)管理制度、健全監(jiān)督約束機(jī)制、強(qiáng)化資金管理、規(guī)范會計(jì)核算、提高財(cái)會人員素質(zhì)等一系列措施完善現(xiàn)有工作中的不足，以達(dá)到控制基建成本，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的，從而為確保基建項(xiàng)目的順利完工奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

１．蔡明亮.煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算的思考.會計(jì)之友.2010.２．吳桂祥.關(guān)于國企基建財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)體會.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.2007.

第三篇：電廠基建管理工作總結(jié)

09 年基建工作總結(jié) 在電廠的領(lǐng)導(dǎo)下，在基建管理部門的指導(dǎo)下，2009 年公司結(jié)合項(xiàng)目自身的工作特點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)工作。2009 年 項(xiàng)目獲得國家能源局關(guān)于開展前期工作的批文，列為國家火電開工備選項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)就此進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性操作階段，規(guī)劃 4 × 300MW 亞臨界供熱機(jī)組，分兩期建設(shè)。一期工程建設(shè) 2 × 300MW 亞臨界燃煤供熱機(jī)組，取得了項(xiàng)目核準(zhǔn)所需的除土地預(yù)審?fù)馑兄С中晕募?，基本具備上?bào)核準(zhǔn)條件。國家發(fā)展改革委同意該項(xiàng)目開展前期工作。一． 2009 年主要工作總結(jié) 1 ．支持性文件的跑辦工作 在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和基建管理部門的指導(dǎo)下，經(jīng)過干部員工的共同努力，目前完成的支持性文件包括：4 *300MW 供熱機(jī)組工程可行性研究報(bào)告（修編）、國土部關(guān)于 2 臺 30 萬千瓦機(jī)組供熱工程建設(shè)用地預(yù)審意見的復(fù)函、水利部海河流域委員會《建設(shè)項(xiàng)目水資源論證報(bào)告》和《工程用水的請示》、**鐵路局關(guān)于《鐵路專用線工程可行性研究報(bào)告(修編)》及《鐵路專用線在京九線接軌的意見》等支持性文件的批復(fù)；省建設(shè)廳批復(fù)《城市供熱規(guī)劃》，省發(fā)改委批復(fù)《熱電聯(lián)產(chǎn)規(guī)劃（修編)》及核準(zhǔn)“熱網(wǎng)工程項(xiàng)目”。項(xiàng)目已取得**機(jī)場管理集團(tuán)公司關(guān)于熱電工程擬選廠址位置有關(guān)問題的復(fù)函。

第四篇：電廠項(xiàng)目基建情況匯報(bào)

電廠“上大壓小”項(xiàng)目情況匯報(bào)

一、項(xiàng)目進(jìn)展

（一）前期工作

1、路條：省發(fā)改委和集團(tuán)公司已于6月初分別向國家發(fā)改委申報(bào)路條，因替代容量不足問題，至今未啟動(dòng)路條的審批程序。目前，XX電廠正積極爭取省政府和XX市政府的支持，一方面通過省、市與國家發(fā)改委溝通，盡快啟動(dòng)審批程序；另一方面協(xié)助省發(fā)改委在全省范圍內(nèi)搜尋可關(guān)停小機(jī)組容量，目前已搜尋約XX萬千瓦小容量，準(zhǔn)備上報(bào)國家發(fā)改委核定最終可用容量。

2、可研收口：本項(xiàng)目于1月通過省發(fā)改委組織的初可審查，6月通過國家電規(guī)院組織的可研審查，目前，正開展可研收口工作。

有五項(xiàng)專題報(bào)告已通過審查并取得主管部門批復(fù)意見：《職業(yè)病危害預(yù)評價(jià)報(bào)告》、《地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評價(jià)報(bào)告》、《壓覆礦產(chǎn)報(bào)告》、《文物調(diào)查報(bào)告》和《地震安全性評價(jià)報(bào)告》。

目前，公司有五項(xiàng)專題報(bào)告待審：《環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告》、《水土保持論證報(bào)告》已編制完成待審；《水資源論證報(bào)告》已由水利部長江水利委員會水資源局完成內(nèi)審，預(yù)計(jì)10月上旬完成審查；《勞動(dòng)安全預(yù)評價(jià)報(bào)告》已與中國安全生產(chǎn)科學(xué)研究院簽署審查合同，預(yù)計(jì)10月底完成審查；《接入系統(tǒng)設(shè)計(jì)報(bào)告》已報(bào)送XX省電力公司規(guī)劃投資部，預(yù)計(jì)9月下旬完成內(nèi)審，取得路條后即報(bào)國網(wǎng)公司審查?！惰F路專用線可研報(bào)告》已于8月上旬完成審查并印發(fā)會議紀(jì)要，現(xiàn)正在編制鐵路專用線接軌行政許可的有關(guān)材料。

（二）籌建工作

已完成了主廠區(qū)的征地及灰場征地工作。拆遷的XX戶中，已有XX戶簽訂《拆遷協(xié)議》并已拿到30%的拆遷補(bǔ)償款（其中XX戶已拆除民房），剩余XX戶均已基本談妥。根據(jù)村民意愿，已規(guī)劃三個(gè)備選安置地點(diǎn)，其中一處已完成招標(biāo)工作并已開工建設(shè)。

項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)工作已啟動(dòng)。

二、急需解決的問題

（一）關(guān)于催批路條

容量：目前XX“上大壓小”項(xiàng)目路條卡殼在關(guān)停容量不足。關(guān)?，F(xiàn)有XX萬千瓦機(jī)組，建XX萬千瓦機(jī)組需關(guān)停XX萬千瓦，還差XX萬千瓦；建XX萬千瓦機(jī)組需關(guān)停XX萬千瓦，還差XX萬千瓦。省里已向國家發(fā)改委承諾XX“上大壓小”不足容量優(yōu)先從全省新增規(guī)劃容量中解決，但國家發(fā)改委尚未安排各省新增容量，故未同意此方案。因此，一方面分公司繼續(xù)落實(shí)省內(nèi)關(guān)小容量和購買，力爭在江西省再收購部分關(guān)停容量（但估計(jì)量不太大，約XX萬千瓦左右）。另一方面請集團(tuán)公司從獎(jiǎng)勵(lì)容量中落實(shí)部分容量，或內(nèi)部跨省調(diào)劑出XX萬千瓦容量，先滿足1臺XX萬千瓦機(jī)組的需求，取得路條。省政府希望集團(tuán)公司能參照其他發(fā)電集團(tuán)公司調(diào)劑容量的做法，給予項(xiàng)目大力支持。

（二）關(guān)于項(xiàng)目的管理銜接 請集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目管理銜接問題，以利下一步總平面布置審查、廠區(qū)土地平整、主設(shè)備招標(biāo)和初步設(shè)計(jì)等系列工作的開展。

（三）關(guān)于緩建鐵路疏解線

請集團(tuán)公司出面做鐵道部的工作，同意項(xiàng)目本期緩建鐵路疏解線。

二XXX年XX月XX日 3

第五篇：基建工程款等報(bào)銷

二、工程款：

1）、發(fā)票或收據(jù)（背后需經(jīng)辦人和科長簽字確認(rèn)，若合同約定需達(dá)到一定條件才支付此項(xiàng)工程款，基建科需寫明該條件時(shí)候達(dá)到要求）；

2）、審計(jì)支付令（該工程有跟蹤審計(jì)時(shí)需提供）；

3）、工程當(dāng)月工程量清單、工程價(jià)款結(jié)算賬單、已完工程進(jìn)度表、工程支付申請表、監(jiān)理工程款支付證書。

4）、工程竣工驗(yàn)收時(shí)申請工程款時(shí)，需提供多方驗(yàn)收表格，施工方、發(fā)包方、監(jiān)理蓋公章加簽字確認(rèn)，另外還需使用部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。若合同里還約定符合城建歸檔標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需檔案管理員在發(fā)票上簽字確認(rèn)是否符合城建歸檔標(biāo)準(zhǔn)。

5）、若申請的為結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，有工程結(jié)算審計(jì)的需提供事務(wù)所出具的結(jié)算審計(jì)報(bào)告，其中審計(jì)報(bào)告中工程造價(jià)審定單上建設(shè)方、施工方、審計(jì)方三方需蓋公章加簽字確認(rèn)。在支付結(jié)算工程款時(shí)，請經(jīng)辦人在報(bào)銷單或者發(fā)票上列明水電費(fèi)的扣取方式。最后一筆工程結(jié)算款填寫報(bào)銷單時(shí)，金額填寫數(shù)不用扣除質(zhì)保金，財(cái)務(wù)在最終付款時(shí)，右上角會統(tǒng)一寫扣除金額，如質(zhì)保金、水電費(fèi)、審計(jì)追加費(fèi)。

三、退還履約保證金：

1）、退還履約保證金申請表（見附件），基建科需說明本工程施工方的履約情況，是否存在違約行為等，經(jīng)辦人員和科長需簽字確認(rèn)；

2）、施工方加蓋財(cái)務(wù)專用章的收據(jù)，收據(jù)背后基建科經(jīng)辦人和科長需簽字確認(rèn)；

3）、竣工驗(yàn)收合格書，施工方、發(fā)包方、監(jiān)理蓋公章加簽字確認(rèn)，另外還需使用部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

四、退還質(zhì)量保證金：

1）、退還質(zhì)量保證金申請表（見附件）

2）、施工方加蓋財(cái)務(wù)專用章的收據(jù)，收據(jù)背后基建科經(jīng)辦人和科長需簽字確認(rèn)；

五、監(jiān)理款的支付：

1）、監(jiān)理費(fèi)支付申請表（見附件）2）、發(fā)票（背后需經(jīng)辦人和科長簽字）