第一篇：關(guān)于涉煙犯罪案件問(wèn)題的思考

關(guān)于涉煙犯罪案件問(wèn)題的思考

[摘要]:某市人民檢察院2004年至2007年6月，辦理了15起涉煙刑事犯罪案件。在辦理這些涉煙刑事犯罪案件中，因法律規(guī)定不明確，分歧意見(jiàn)較大，遇到的問(wèn)題較多。針對(duì)該市檢察院辦理的涉煙刑事犯罪案件的特點(diǎn)、辦理中的分歧意見(jiàn)、存在的問(wèn)題，進(jìn)行分析并提出建議。

[關(guān)鍵詞]:人民檢察院

涉煙刑事犯罪 分歧 建議

涉煙刑事犯罪案件是指煙草專賣行政管理機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額，違法事實(shí)的情節(jié)，違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)《刑法》關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)》等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任，必須按規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送的案件。2005年至2008年6月，某市煙草專賣局按規(guī)定向該市公安局移送符合上述規(guī)定的涉煙刑事犯罪案件44件。該市公安局立案?jìng)刹楹筇嵴?qǐng)?jiān)撌腥嗣駲z察院審查批捕15件33人。經(jīng)該市人民檢察院審查，66.67%的犯罪嫌疑人被批準(zhǔn)逮捕并獲刑。本文擬就該市檢察院辦理的涉煙刑事犯罪案件的特點(diǎn)、辦理中的分歧意見(jiàn)，研究該市辦理涉煙刑事犯罪案件工作中存在的問(wèn)題。

一、涉煙刑事犯罪案件的特點(diǎn)

經(jīng)調(diào)查，某市人民檢察院辦理的涉煙刑事犯罪案件，具有以下幾個(gè)明顯的特點(diǎn)：

1、無(wú)證、跨省運(yùn)輸走私卷煙或煙葉。

2、偽裝運(yùn)輸，特種車輛運(yùn)輸，逃避檢查。

3、走私卷煙渠道不明。

4、線索明朗，但深究不力。

5、奸詐狡猾，逃避打擊。

6、幕后操縱、遙控指揮。

7、涉煙刑事犯罪案件的運(yùn)輸工具、通訊工具均沒(méi)有被依法處理。

二、分歧意見(jiàn)

無(wú)證運(yùn)輸卷煙、煙葉的行為是否應(yīng)該由《刑法》調(diào)整問(wèn)題，是否應(yīng)該作為犯罪處理，法律規(guī)定并不是很明確，因此，雖然某市在2005年初就建立了行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法相銜接工作機(jī)制，要求煙草專賣行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送此類案件，但一直到2005年底才開(kāi)始按非法經(jīng)營(yíng)罪處理此類案件，而在辦理這些案件的過(guò)程中，公、檢、法三家對(duì)如何確定行為人實(shí)施的行為是犯罪行為，涉案數(shù)額應(yīng)如何認(rèn)定，涉案人應(yīng)如何處理的問(wèn)題爭(zhēng)議比較大，存在不同意見(jiàn)，主要分歧在如下幾個(gè)方面：

1、對(duì)明知是煙草制品而運(yùn)輸?shù)男袨閼?yīng)該如何定性的問(wèn)題有二種不同的意見(jiàn)：一種意見(jiàn)認(rèn)為，無(wú)證運(yùn)輸煙草專賣品的行為不是非法經(jīng)營(yíng)行為，不涉嫌犯罪。理由是：《煙草專賣法》第31條只規(guī)定“承運(yùn)人明知是煙草專賣品而為無(wú)準(zhǔn)運(yùn)證的單位、個(gè)人運(yùn)輸?shù)?，由煙草專賣行政主管部門(mén)沒(méi)收違法所得，并處罰款?！辈](méi)有規(guī)定要追究刑事責(zé)任，不符合《刑法》第225條非法經(jīng)營(yíng)罪規(guī)定的要以違反國(guó)家規(guī)定，需追究刑事責(zé)任的前提條件，且非法運(yùn)輸不屬于非法經(jīng)營(yíng)范圍，不應(yīng)以非法經(jīng)營(yíng)罪定罪。

另一種意見(jiàn)認(rèn)為，無(wú)證運(yùn)輸煙草專賣品的行為涉嫌非法經(jīng)營(yíng)罪。理由是：⑴最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國(guó)家煙草專賣局《關(guān)于辦理假冒偽劣煙草制品等刑事案件適用法律問(wèn)題座談會(huì)紀(jì)要》第四條規(guī)定：實(shí)施下列行為之一的，應(yīng)認(rèn)定為共犯，依法追究刑事責(zé)任。

⑵對(duì)于明知他人是進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)而為其提供運(yùn)輸服務(wù)的，根據(jù)《刑法》總則共同犯罪的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)成立共同犯罪，運(yùn)輸者是相關(guān)犯罪的幫助犯或者實(shí)行犯。

⑶明知他人非法經(jīng)營(yíng)煙草制品而為他人提供運(yùn)輸服務(wù)的行為是否構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪，關(guān)鍵是看煙草制品的直接非法經(jīng)營(yíng)者是否構(gòu)成該罪。

2、對(duì)非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額應(yīng)該如何認(rèn)定的問(wèn)題有二種不同意見(jiàn)：一種意見(jiàn)認(rèn)為，既然是共同犯罪，那么其非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額應(yīng)該與直接非法經(jīng)營(yíng)煙草制品者一致，涉案煙草制品的數(shù)額即是非法經(jīng)營(yíng)的數(shù)額；另一種意見(jiàn)認(rèn)為，無(wú)證運(yùn)輸行為與一般的非法經(jīng)營(yíng)行為不同，運(yùn)費(fèi)才是其經(jīng)營(yíng)收入及違法所得，非法經(jīng)營(yíng)額應(yīng)以所得運(yùn)費(fèi)來(lái)認(rèn)定。

3、對(duì)非車輛提供者應(yīng)該如何處理的問(wèn)題有二種不同意見(jiàn)：一種意見(jiàn)認(rèn)為，雖然司機(jī)與押車人不是車輛的提供者，但他們是車主一方的人，如果他們明知貨主方是非法經(jīng)營(yíng)煙草制品而承運(yùn)或押運(yùn)，根據(jù)《刑法》總則共同犯罪的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于明知他人是進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)而為其提供服務(wù)的，應(yīng)以共同犯罪認(rèn)，即與車主一樣是非法經(jīng)營(yíng)煙草制品犯罪的幫助犯或者實(shí)行犯；另一種意見(jiàn)認(rèn)為，按《座談會(huì)紀(jì)要》第三條、第四條的規(guī)定，提供車輛用于幫助非法經(jīng)營(yíng)煙草制品的行為認(rèn)定為共同犯罪行為，依法追究刑事責(zé)任。案中，不負(fù)責(zé)聯(lián)系貨源，沒(méi)有承運(yùn)決定權(quán)的司機(jī)和押車人，都不是車輛的提供者，按照《座談會(huì)紀(jì)要》的規(guī)定，按照共同犯罪的理論去理解，他們只是從犯的從犯。參照《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第十四條關(guān)于“對(duì)運(yùn)輸人，一般追究運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人或者主要責(zé)任人的刑事責(zé)任……”的規(guī)定，追究運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人或者主要責(zé)任人的刑事責(zé)任即可，不負(fù)責(zé)聯(lián)系貨源，沒(méi)有承運(yùn)決定權(quán)的司機(jī)和押車人不應(yīng)作為犯罪追究，避免打擊面過(guò)大。

4、量刑尺度較難把握。在審判環(huán)節(jié)，有些案件案值雖然很大，但因到案的都不是直接非法經(jīng)營(yíng)煙草制品者，都是從犯，因此法院對(duì)他們的量刑普遍偏輕，甚至被告人在案中的身份、作用不同，量刑也沒(méi)有多大加區(qū)別。已經(jīng)判刑的12件案件，涉案金額在20萬(wàn)元以上的3件9人，在10萬(wàn)元至20萬(wàn)元之間的5件5人，在7萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的4件6人。而20名被告人中，判處6個(gè)月徒刑的11人，占55%，判處7個(gè)月至9個(gè)月有期徒刑的8人，占40%，判處1年有期徒刑的1人，只占5%.罰金額則在2000元至30000元之間不等。有1名被告人除涉嫌非法經(jīng)營(yíng)罪外，還涉嫌非法持有槍支罪，二罪合并執(zhí)行有期徒刑1年緩刑2年。如鄒某非法經(jīng)營(yíng)案，鄒某是車主兼司機(jī)，其無(wú)證運(yùn)輸走私香煙案值300590元，法院對(duì)其只判有期徒刑九個(gè)月罰金25000元；勞某等三人非法經(jīng)營(yíng)案，所運(yùn)輸?shù)淖咚较銦煱钢?39714元，勞某與案中的唐某是車主兼司機(jī)，法院對(duì)勞和唐判刑，前者判有期徒刑6個(gè)月，后者則判拘役6個(gè)月，罰金均為2萬(wàn)元。對(duì)于這樣的量刑，公、檢兩家以及煙草專賣行政執(zhí)法機(jī)關(guān)意見(jiàn)頗大，認(rèn)為法院量刑偏輕或畸輕。

三、辦案中遇到的問(wèn)題

某市在辦理涉煙刑事犯罪案件中，還遇到以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1、涉煙刑事犯罪案件煙草制品的封存、質(zhì)量鑒定等工作欠規(guī)范，不能確保辦案質(zhì)量。

2、未結(jié)涉煙刑事犯罪案件作案工具尤其是運(yùn)輸工具成了煙草專賣部門(mén)的累贅。

明顯應(yīng)該進(jìn)入刑事訴訟程序或已進(jìn)入刑事訴訟程序但沒(méi)有結(jié)案的涉煙刑事犯罪案件的作案工具尤其是運(yùn)輸工具，煙草專賣行政執(zhí)法機(jī)關(guān)處理無(wú)據(jù)。

3、辦案人員專業(yè)知識(shí)缺乏，案件質(zhì)量不高。煙草專賣行政執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法人員對(duì)涉煙刑事犯罪案件的調(diào)查取證缺乏專門(mén)知識(shí)，在查扣、封存、抽檢、收集言詞證據(jù)過(guò)程中很多不符合刑事案件取證要求。

四、結(jié)論

涉煙非法經(jīng)營(yíng)行為嚴(yán)重?cái)_亂煙草專賣市場(chǎng)秩序，為了維護(hù)煙草專賣市場(chǎng)秩序，并使之健康發(fā)展，應(yīng)對(duì)涉煙非法經(jīng)營(yíng)行為予以整治和嚴(yán)厲打擊，以有效遏制涉煙犯罪案件的蔓延，保護(hù)國(guó)家利益不受侵犯。

1、在法律規(guī)定上進(jìn)一步明確對(duì)涉煙刑事犯罪案件的處理。

2、出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范稽查煙草制品過(guò)程中的查扣、封存、抽檢、計(jì)量等環(huán)節(jié)的工作，規(guī)范辦案，確保辦案質(zhì)量。

3、進(jìn)入審判程序的涉煙刑事犯罪案件的作案工具應(yīng)視情況區(qū)別對(duì)待，該沒(méi)收的應(yīng)依法予以沒(méi)收，并在判決書(shū)中載明。

4、已達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)但未能進(jìn)入審判程序的涉煙刑事犯罪案件運(yùn)輸工具及通訊工具，明確授予煙草專賣行政執(zhí)法機(jī)關(guān)處理權(quán)。

5、加大查處力度及打擊力度，深究無(wú)證運(yùn)輸煙草制品犯罪后面的幕后操縱者。

6、注意總結(jié)查辦的成功大案，以偵查、經(jīng)營(yíng)、取證為重點(diǎn)，將典型案件查處的全過(guò)程整理、匯編，指導(dǎo)辦案。

7、加強(qiáng)對(duì)煙草專賣行政執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高查辦涉煙刑事犯罪案件的水平和能力，進(jìn)一步提高案件質(zhì)量。

8、進(jìn)一步加強(qiáng)司法宣傳，改革司法宣傳僅停留在文字宣傳報(bào)道層面的模式，形成有聲有色、圖文并茂的多層次立體宣傳格局，充分利用報(bào)紙、電視、電臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)等宣傳媒體，為打擊涉煙刑事犯罪活動(dòng)營(yíng)造良好的輿論氛圍，實(shí)現(xiàn)辦案法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)

1、《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法

律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》

2、最高人民法院《關(guān)于辦理假冒偽劣煙草制品等刑事案件適用法律問(wèn)題座談會(huì)紀(jì)要》

3、管友軍《非法經(jīng)營(yíng)罪實(shí)務(wù)問(wèn)題研究》中國(guó)法院網(wǎng)

4、哈斯寶力高《淺談無(wú)證運(yùn)輸卷煙案件的準(zhǔn)確定性》《內(nèi)蒙古煙草》

第二篇：審理涉煙犯罪案件應(yīng)當(dāng)注意的若干問(wèn)題

審理涉煙犯罪案件應(yīng)當(dāng)注意的若干問(wèn)題

涉煙犯罪案件的審判涉及案件事實(shí)的認(rèn)定以及案件的定性諸多問(wèn)題，容易發(fā)生認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，為了更好的審理好涉煙犯罪案件，現(xiàn)就審理涉煙犯罪案件應(yīng)當(dāng)注意的若干問(wèn)題，談一些意見(jiàn)，供刑事法官在審判涉煙犯罪案件時(shí)參考。

一、關(guān)于涉煙犯罪案件事實(shí)的認(rèn)定

首先，要查明涉煙犯罪案件中被告人有無(wú)煙草專賣許可證。我國(guó)煙草專賣法律制度對(duì)煙草專賣品的生產(chǎn)、銷售依法實(shí)行專賣管理，實(shí)行煙草專賣許可證制度，從事煙草專賣品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)，必須依法申領(lǐng)不同類別的煙草專賣許可證。因此，我們?cè)趯徖砩鏌煼缸锇讣r(shí)，一定要查明被告人有沒(méi)有煙草專賣許可證，而這恰恰是許多法官在審判時(shí)沒(méi)有查明或者雖然已經(jīng)查明但是沒(méi)有在裁判文書(shū)中加以表述。而在查明被告人有煙草專賣許可證的同時(shí)，還要查明是何種煙草專賣許可證，這是判斷被告人是否構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪的前提條件，是審理涉煙犯罪案件的基本要求。同時(shí)，煙草專賣許可證是國(guó)家對(duì)符合條件的企業(yè)或者個(gè)人頒發(fā)的允許其從事煙草經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行政許可證明，應(yīng)當(dāng)遵守行政許可法的相關(guān)規(guī)定，不得非法轉(zhuǎn)讓。煙草專賣行政規(guī)章明確規(guī)定煙草專賣許可證不得出租、轉(zhuǎn)讓。因此，租賃他人的煙草專賣許可證，是變相地承受他人轉(zhuǎn)讓的行政許可，也為法律所禁止。轉(zhuǎn)讓、出租、租賃煙草專賣許可證均是一種非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

其次，一定要確定涉煙犯罪的犯罪對(duì)象。根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，偵查機(jī)關(guān)在偵查涉煙犯罪案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)查獲的卷煙進(jìn)行品質(zhì)鑒定。鑒定意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)將查獲的卷煙區(qū)分為真品卷煙、假冒卷煙和假冒偽劣卷煙（即“假冒注冊(cè)商標(biāo)且偽劣卷煙”）。但是，在司法實(shí)踐中，司法機(jī)關(guān)對(duì)查獲的卷煙，或者是沒(méi)有進(jìn)行鑒定；或者是籠統(tǒng)地認(rèn)定為假煙，而沒(méi)有區(qū)分是假冒卷煙還是假冒偽劣卷煙；或者雖然引用了煙草質(zhì)量鑒定報(bào)告，但是這種報(bào)告的內(nèi)容基本上都是同一表述：送檢樣品是假冒偽劣卷煙。卷煙的鑒定是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理非法生產(chǎn)、銷售煙草專賣品等刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱“涉煙司法解釋”）第7條規(guī)定，“辦理非法生產(chǎn)、銷售煙草專賣品等刑事案件，需要對(duì)偽劣煙草專賣品鑒定的，應(yīng)當(dāng)委托國(guó)務(wù)院產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理部門(mén)指定的煙草質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。”國(guó)家煙草專賣局《假冒偽劣卷煙鑒別檢驗(yàn)管理辦法（試行）》和《假冒偽劣卷煙鑒別檢驗(yàn)規(guī)程（試行）》對(duì)鑒別方法、流程、依據(jù)、結(jié)論等內(nèi)容都作出了詳盡的規(guī)定，鑒定單位有義務(wù)在鑒定報(bào)告中寫(xiě)明鑒定的程序、依據(jù)。雖然在鑒定過(guò)程中可能會(huì)涉及到一些有關(guān)卷煙配方的數(shù)據(jù)，這作為商業(yè)秘密可以不予公開(kāi)，但是其他內(nèi)容都必須予以公開(kāi)。此外，涉及非法經(jīng)營(yíng)煙葉的案件時(shí)，還必須鑒定所查獲的煙葉是否屬于《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》第7條第1款規(guī)定的“烤煙和名晾曬煙”，因?yàn)樵摽蠲鞔_規(guī)定“本法所稱煙葉是指生產(chǎn)煙草制品所需的烤煙和名晾曬煙，名晾曬煙的名錄由國(guó)務(wù)院煙草專賣行政主管部門(mén)規(guī)定”，否則不能成為涉煙犯罪的對(duì)象，因?yàn)椤稛煵輰Ｙu法》第7條第2款規(guī)定，“未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙可以在集市貿(mào)易市場(chǎng)出售”。

最后，一定要準(zhǔn)確認(rèn)定涉案金額。涉煙犯罪案件中的涉案金額包括非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額、銷售金額、貨值金額以及違法所得金額。其中，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額是指行為人非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品的價(jià)值數(shù)額。對(duì)于非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額的計(jì)算，“涉煙司法解釋”第4條明確規(guī)定，“非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品，能夠查清銷售或者購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的，按照其銷售或者購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格計(jì)算非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額。無(wú)法查清銷售或者購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的，按照下列方法計(jì)算非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額：

（一）查獲的卷煙、雪茄煙的價(jià)格，有品牌的，按照該品牌卷煙、雪茄煙的查獲地省級(jí)煙草專賣行政主管部門(mén)出具的零售價(jià)格計(jì)算；無(wú)品牌的，按照查獲地省級(jí)煙草專賣行政主管部門(mén)出具的上卷煙平均零售價(jià)格計(jì)算；

（二）查獲的復(fù)烤煙葉、煙葉的價(jià)格按照查獲地省級(jí)煙草專賣行政主管部門(mén)出具的上烤煙調(diào)撥平均基準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算；

（三）煙絲的價(jià)格按照第（二）項(xiàng)規(guī)定價(jià)格計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的一點(diǎn)五倍計(jì)算；

（四）卷煙輔料的價(jià)格，有品牌的，按照該品牌輔料的查獲地省級(jí)煙草專賣行政主管部門(mén)出具的價(jià)格計(jì)算；無(wú)品牌的，按照查獲地省級(jí)煙草專賣行政主管部門(mén)出具的上煙草行業(yè)生產(chǎn)卷煙所需該類卷煙輔料的平均價(jià)格計(jì)算；

（五）非法生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買(mǎi)煙草專用機(jī)械的價(jià)格按照國(guó)務(wù)院煙草專賣行政主管部門(mén)下發(fā)的全國(guó)煙草專用機(jī)械產(chǎn)品指導(dǎo)價(jià)格目錄進(jìn)行計(jì)算；目錄中沒(méi)有該煙草專用機(jī)械的，按照省級(jí)以上煙草專賣行政主管部門(mén)出具的目錄中同類煙草專用機(jī)械的平均價(jià)格計(jì)算。”銷售金額是指已經(jīng)銷售出去的煙草專賣品的價(jià)值數(shù)額。貨值金額則是指準(zhǔn)備銷售但是尚未銷售出去的煙草專賣品的價(jià)值數(shù)額。對(duì)于查獲的未銷售的偽劣卷煙、雪茄煙價(jià)值的計(jì)算方法，“涉煙司法解釋”第2條第3款明確規(guī)定，“查獲的未銷售的偽劣卷煙、雪茄煙，能夠查清銷售價(jià)格的，按照實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算。無(wú)法查清實(shí)際銷售價(jià)格，有品牌的，按照該品牌卷煙、雪茄煙的查獲地省級(jí)煙草專賣行政主管部門(mén)出具的零售價(jià)格計(jì)算；無(wú)品牌的，按照查獲地省級(jí)煙草專賣行政主管部門(mén)出具的上卷煙平均零售價(jià)格計(jì)算。”因此，在涉及到涉案金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托價(jià)格鑒定部門(mén)對(duì)涉案的煙草專賣品數(shù)額進(jìn)行價(jià)格鑒定，以查明涉案金額，準(zhǔn)確定罪量刑。對(duì)于以非法經(jīng)營(yíng)罪定罪的案件，應(yīng)當(dāng)將煙草專用機(jī)械、原輔料等其他煙草專賣品的價(jià)值而非僅僅是將卷煙的價(jià)值計(jì)算到非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額當(dāng)中去，而在以往審結(jié)的案件中，很少有將煙草專賣機(jī)械等其他煙草專賣品的價(jià)值計(jì)算進(jìn)去的。

二、關(guān)于涉煙犯罪案件的定性

（一）根據(jù)有無(wú)煙草專賣許可證來(lái)定性

在我們目前審理的涉煙犯罪案件中，常見(jiàn)的情形主要有三種：一是無(wú)煙草零售（批發(fā)企業(yè)）專賣許可證而銷售真品卷煙或者其他合格的煙草專賣品（如烤煙、名晾曬煙）的；二是有煙草零售（批發(fā)企業(yè)）專賣許可證而銷售假冒偽劣卷煙或者其他不合格煙草專賣品的；三是無(wú)煙草生產(chǎn)企業(yè)專賣許可證、無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、無(wú)煙草零售專賣許可證而生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙及其他不合格煙草專賣品的。對(duì)上述情況具體定罪分為以下三種情形：

1．凡是無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證而銷售真品卷煙等煙草專賣品，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)以非法經(jīng)營(yíng)罪定罪。

2．凡是有煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證而銷售假冒偽劣卷煙等煙草專賣品，銷售金額在5萬(wàn)元以上或者貨值金額在15萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)以銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪。

3．凡是無(wú)煙草生產(chǎn)企業(yè)專賣許可證、煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證而生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙及其他不合格煙草專賣品，銷售金額在5萬(wàn)元或者貨值金額在15萬(wàn)元以上的，同時(shí)構(gòu)成生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪、非法經(jīng)營(yíng)罪的，根據(jù)“涉煙司法解釋”第5條的規(guī)定，依照處罰較重的罪名定罪處罰。

（二）在數(shù)罪競(jìng)合情形下的定性

在審判實(shí)踐中，涉煙犯罪中涉及即假冒偽劣卷煙的行為往往又是非法經(jīng)營(yíng)的行為，生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品的行為，假冒注冊(cè)商標(biāo)的行為和銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品的行為交織在一起，即存在著我們前面說(shuō)的無(wú)煙草生產(chǎn)企業(yè)專賣許可證、煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證而生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙的情形。生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙的犯罪行為侵害了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)秩序；如果是沒(méi)有煙草專賣許可證的犯罪分子生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙則又侵害了國(guó)家的煙草專賣制度；同時(shí)生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙還侵害了國(guó)家對(duì)商標(biāo)的管理制度，侵害了他人的商標(biāo)權(quán)，行為人的一個(gè)行為就觸犯了數(shù)個(gè)罪名。這就涉及到犯罪的競(jìng)合問(wèn)題。對(duì)于涉煙犯罪中的犯罪競(jìng)合問(wèn)題，“涉煙司法解釋”第5條明確規(guī)定，“行為人實(shí)施非法生產(chǎn)、銷售煙草專賣品犯罪，同時(shí)構(gòu)成生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪、非法經(jīng)營(yíng)罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。”我國(guó)刑法規(guī)定的所謂“處罰較重”應(yīng)當(dāng)理解為法定最高刑較重。如果法定最高刑相同，則是指法定最低刑較重；如果主刑相同，則比較附加刑。經(jīng)過(guò)對(duì)法律的分析和實(shí)證地研究認(rèn)為，涉及無(wú)煙草生產(chǎn)企業(yè)專賣許可證、煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙的案件，50萬(wàn)元的銷售金額是一個(gè)重要的分水嶺，往往是行為人生產(chǎn)、銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)且偽劣卷煙金額在50萬(wàn)元以上，才有可能構(gòu)成生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪。對(duì)于無(wú)煙草生產(chǎn)企業(yè)專賣許可證、煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證而生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙的競(jìng)合問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)分以下幾種情形進(jìn)行定性，這是對(duì)非法經(jīng)營(yíng)罪，生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪，侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪法定刑進(jìn)行比較而得出的結(jié)論：

1．凡是行為人無(wú)煙草生產(chǎn)企業(yè)專賣許可證而生產(chǎn)假冒偽劣卷煙，同時(shí)是非法經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品，假冒注冊(cè)商標(biāo)的行為，銷售金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)后，同時(shí)觸犯非法經(jīng)營(yíng)罪和生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪，假冒注冊(cè)商標(biāo)罪。分為2種情況處理：①當(dāng)銷售金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下時(shí)，非法經(jīng)營(yíng)罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按非法經(jīng)營(yíng)罪定罪處罰。②當(dāng)銷售金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在50萬(wàn)元以上時(shí)，生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪處罰。

2．凡行為人無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證而銷售假冒偽劣卷煙，同時(shí)是非法經(jīng)營(yíng)和銷售偽劣產(chǎn)品、銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品行為，銷售金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)后，同時(shí)觸犯非法經(jīng)營(yíng)罪和銷售偽劣產(chǎn)品罪、銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪。也分為2種情況處理：①當(dāng)銷售金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下時(shí)，非法經(jīng)營(yíng)罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按非法經(jīng)營(yíng)罪定罪處罰。②當(dāng)銷售金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在50萬(wàn)元以上時(shí)，銷售偽劣產(chǎn)品罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪處罰。

3．凡行為人無(wú)煙草生產(chǎn)企業(yè)專賣許可證而生產(chǎn)假冒偽劣卷煙，同時(shí)是非法經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品，假冒注冊(cè)商標(biāo)的行為，尚未銷售出去的貨值金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)后，同時(shí)觸犯非法經(jīng)營(yíng)罪和生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪，假冒注冊(cè)商標(biāo)罪。同樣分為2種情況處理：①當(dāng)貨值金額在15萬(wàn)元以上或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下時(shí)，非法經(jīng)營(yíng)罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按非法經(jīng)營(yíng)罪定罪處罰。②當(dāng)貨值金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在50萬(wàn)元以上時(shí)，生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪（未遂）處罰。

4．凡行為人無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證而銷售假冒偽劣卷煙，同時(shí)是非法經(jīng)營(yíng)、銷售偽劣產(chǎn)品行為，尚未銷售出去的貨值金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)后，由于沒(méi)有銷售金額，不涉及銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪的問(wèn)題，只同時(shí)觸犯非法經(jīng)營(yíng)罪和銷售偽劣產(chǎn)品罪。同樣分為2種情況處理：①當(dāng)貨值金額在15萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下時(shí)，非法經(jīng)營(yíng)罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按非法經(jīng)營(yíng)罪定罪處罰。②當(dāng)貨值金額或者非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在50萬(wàn)元以上時(shí)，銷售偽劣產(chǎn)品罪是重罪。因此，應(yīng)當(dāng)按銷售偽劣產(chǎn)品罪（未遂）定罪處罰。

此外，銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)且偽劣卷煙的犯罪是涉煙犯罪的主要犯罪類型。根據(jù)現(xiàn)有的法律和司法解釋，對(duì)于生產(chǎn)、銷售假冒偽劣卷煙達(dá)到一定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪處罰。當(dāng)行為人并沒(méi)有生產(chǎn)偽劣卷煙的行為時(shí)，在目前情況下，涉及到這個(gè)問(wèn)題時(shí)，對(duì)僅有生產(chǎn)行為的，要以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪；對(duì)僅有銷售行為的，以銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪，將來(lái)如果司法解釋對(duì)此進(jìn)行了明確的規(guī)定再按司法解釋操作。

三、關(guān)于運(yùn)輸煙草專賣品行為中“明知”認(rèn)定的問(wèn)題

涉煙犯罪中共同犯罪較多，主要表現(xiàn)為基于共同的犯罪故意，分區(qū)域、分環(huán)節(jié)、分工實(shí)施犯罪，運(yùn)輸煙草專賣品就是其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。近年來(lái)，涉煙犯罪分子改變了以往那種非法自運(yùn)、非法攜帶的高風(fēng)險(xiǎn)做法，而是利用目前快速發(fā)展的托運(yùn)網(wǎng)絡(luò)，將煙草專賣品偽裝后以其他商品的名義交由物流公司或者其他專門(mén)從事運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體人員托運(yùn)，人貨分流，大大降低了被查處的風(fēng)險(xiǎn)，與傳統(tǒng)運(yùn)輸方式相比，煙草專賣品的托運(yùn)更便捷、更安全，成為當(dāng)前不法分子販運(yùn)煙草專賣品的一個(gè)主要方式。因此，打擊非法運(yùn)輸者，阻斷涉煙犯罪的中間途徑，是打擊涉煙犯罪的必然選擇。“涉煙司法解釋”第6條明文規(guī)定，“明知他人實(shí)施本解釋第一條所列犯罪，而為其提供貸款、資金、賬號(hào)、發(fā)票、證明、許可證件，或者提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、郵寄、代理進(jìn)出口等便利條件，或者提供生產(chǎn)技術(shù)、卷煙配方的，應(yīng)當(dāng)按照共犯追究刑事責(zé)任?！笨梢?jiàn)，對(duì)于無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證而運(yùn)輸煙草專賣品的人必須確認(rèn)他主觀上對(duì)他人實(shí)施涉煙犯罪是“明知”才能認(rèn)定為涉煙犯罪的共同犯罪，進(jìn)而究其刑事責(zé)任。因此，如何認(rèn)定運(yùn)輸人員“明知”動(dòng)輸?shù)馁J物是煙草專賣品而參與無(wú)準(zhǔn)運(yùn)證運(yùn)輸，繼而追究其刑事責(zé)任成為實(shí)踐辦案中的一大難點(diǎn)。在審理此類案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則認(rèn)定行為人是否“明知”：

1．當(dāng)場(chǎng)查獲運(yùn)輸者無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證而運(yùn)輸煙草專賣品的，具有下列情形之一，不能作出合理解釋的，可以推定運(yùn)輸者主觀“明知”，作為涉煙犯罪共犯追究運(yùn)輸者的刑事責(zé)任：①使用偽造、變?cè)?、過(guò)期的煙草專賣許可證、準(zhǔn)運(yùn)證等證明文件，運(yùn)輸煙草專賣品的；②擅自改裝運(yùn)輸工具車廂、車體，利用暗格、夾層藏匿等隱蔽方式運(yùn)輸煙草專賣品、逃避檢查的；③運(yùn)輸者所稱運(yùn)輸物品的種類、數(shù)量、重量和承運(yùn)的煙草專賣品的數(shù)量、重量明顯不符、差別巨大，而這種差別以運(yùn)輸者的專業(yè)知識(shí)和生活常識(shí)又是很容易鑒別的；④因運(yùn)輸煙草專賣品受過(guò)行政或者刑事處罰又有上述行為的。

2．對(duì)于正規(guī)貨運(yùn)物流公司車輛無(wú)煙草專賣許可證、準(zhǔn)運(yùn)證而運(yùn)輸煙草專賣品的認(rèn)定。根據(jù)交通部《道路貨物運(yùn)輸及站場(chǎng)管理規(guī)定》的規(guī)定，正規(guī)貨運(yùn)物流公司在受理法律、行政法規(guī)規(guī)定限運(yùn)、憑證運(yùn)輸?shù)呢浳飼r(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)并確認(rèn)有關(guān)手續(xù)齊全有效后方可運(yùn)輸。因此，一旦在貨運(yùn)物流公司的汽車發(fā)現(xiàn)有大量煙草制品，只要不能提供煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證等證明文件的，一概可以視為“明知”，如果不能證明是司機(jī)或者是其他公司人員的個(gè)人行為，就按照單位犯罪的規(guī)定對(duì)貨運(yùn)物流公司按共犯定罪處罰，同時(shí)追究相關(guān)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任。

3．對(duì)于非正規(guī)貨運(yùn)物流公司的社會(huì)車輛無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證而運(yùn)輸煙草專賣品的認(rèn)定。現(xiàn)在很多貨運(yùn)物流公司、托運(yùn)部主要是委托社會(huì)車輛來(lái)完成運(yùn)輸任務(wù)，在這種再次委托、貨物偽裝性很強(qiáng)的情況下，實(shí)際運(yùn)輸者對(duì)于運(yùn)輸?shù)氖巧嫦臃缸锏臒煵輰Ｆ吩谥饔^認(rèn)識(shí)上的故意程度是不同的。有的明確知道是煙草專賣品；有的則只是猜測(cè)和懷疑其運(yùn)輸?shù)氖菬煵輰Ｙu品，而非確確實(shí)實(shí)地知道；有的則的確不知道真正的托運(yùn)人是誰(shuí)、也不知道運(yùn)輸?shù)氖鞘裁簇浳?，只是不慎成為了涉煙犯罪的工具。在具有前述第一種情況中所列情形下，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定運(yùn)輸人員“明知”，如果沒(méi)有上述情形，則不能夠以托運(yùn)了煙草專賣品而直接推定實(shí)際運(yùn)輸者“明知”，因?yàn)槿绻麩煵輰Ｙu品的真正貨主沒(méi)有歸案，卻要讓中間環(huán)節(jié)起輔助作用的運(yùn)輸人員承擔(dān)涉煙犯罪的罪責(zé)，顯然是不公平的。分為以下情形處理較為妥當(dāng)：①運(yùn)輸者查驗(yàn)托運(yùn)者具有煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證但是無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，仍然為托運(yùn)者運(yùn)輸煙草專賣品的，對(duì)運(yùn)輸者不以犯罪論處，由煙草專賣行政機(jī)關(guān)予以行政處罰。②運(yùn)輸者具有煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證但是無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，仍然自行運(yùn)輸煙草專賣品的，對(duì)運(yùn)輸者不以犯罪論處，由煙草專賣行政機(jī)關(guān)予以行政處罰。③運(yùn)輸者查驗(yàn)托運(yùn)者具煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證但是無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，且明知托運(yùn)者托運(yùn)的是假冒偽劣卷煙，仍然運(yùn)輸假冒偽劣卷煙，貨值金額在15萬(wàn)元以上的，對(duì)運(yùn)輸者按生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪的共犯定罪處罰。④運(yùn)輸者具有煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證但是無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，仍然自行運(yùn)輸假冒偽劣卷煙，貨值金額在15萬(wàn)元以上的，對(duì)運(yùn)輸者按銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪處罰。⑤運(yùn)輸者違反國(guó)家煙草專賣管理法規(guī)，未經(jīng)煙草專賣行政主管部門(mén)許可，無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證并且無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，仍然為托運(yùn)者運(yùn)輸煙草專賣品，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上的，對(duì)運(yùn)輸者按非法經(jīng)營(yíng)罪共犯定罪處罰。⑥運(yùn)輸者違反國(guó)家煙草專賣管理法規(guī)，未經(jīng)煙草專賣行政主管部門(mén)許可，無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證并且無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，仍然自行運(yùn)輸煙草專賣品，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上的，對(duì)運(yùn)輸者按非法經(jīng)營(yíng)罪定罪處罰。⑦運(yùn)輸者違反國(guó)家煙草專賣管理法規(guī)，未經(jīng)煙草專賣行政主管部門(mén)許可，無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證并且無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，明知托運(yùn)者托運(yùn)的是假冒偽劣卷煙，仍然運(yùn)輸假冒偽劣卷煙，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上或者貨值金額在15萬(wàn)元以上，同時(shí)構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪、銷售偽劣產(chǎn)品罪，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰，對(duì)運(yùn)輸者按共犯處罰。⑧運(yùn)輸者違反國(guó)家煙草專賣管理法規(guī)，未經(jīng)煙草專賣行政主管部門(mén)許可，無(wú)煙草批發(fā)企業(yè)專賣許可證、煙草零售專賣許可證并且無(wú)煙草專賣準(zhǔn)運(yùn)證，仍然自行運(yùn)輸假冒偽劣卷煙，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在5萬(wàn)元以上或者值金額在15萬(wàn)元以上，同時(shí)構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪、銷售偽劣產(chǎn)品罪，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰，對(duì)運(yùn)輸者按共犯處罰。

第三篇：互聯(lián)網(wǎng)涉煙案件查處的思考

煙草專賣互聯(lián)網(wǎng)涉煙案件查處的思考

互聯(lián)網(wǎng)涉煙案件是一種新型的卷煙銷售模式和渠道，它的主要特點(diǎn)有：

1、更具有隱蔽性；

2、涉及范圍更加廣泛；

3、危害性巨大。針對(duì)該類涉煙案件的查處，我有以下幾點(diǎn)思考：

一、線索的收集：作為一個(gè)新型的銷售網(wǎng)絡(luò)—互聯(lián)網(wǎng)，是一個(gè)龐大的，我們難以監(jiān)管的信息互動(dòng)平臺(tái)。對(duì)于一些卷煙違法交易信息更是我們無(wú)法獲知的。所以我們必須加強(qiáng)與公安網(wǎng)監(jiān)部門(mén)的合作，通過(guò)他們專業(yè)的指導(dǎo)與技術(shù)支持，才能使我們的工作事半功倍。同時(shí)，也要加強(qiáng)我們自身的互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過(guò)自身對(duì)互聯(lián)網(wǎng)信息的搜索和掌握，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)涉煙信息的掌握。

二、線索的分析及證據(jù)的采集： 由于網(wǎng)絡(luò)涉煙案件涉及面廣，牽扯的上下線較多。這就要求我們?nèi)绾螌⒈姸嗟木€索轉(zhuǎn)化為有用的證據(jù)，這也是案件偵辦的重點(diǎn)難題。除了我們辦案人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)專業(yè)法律知識(shí)外，與公安部門(mén)的協(xié)作也是密不可分的。如果能邀請(qǐng)到檢查機(jī)關(guān)的提前介入，夯實(shí)證據(jù)，那對(duì)于案件后期的起訴是非常有利的。

第四篇：涉稅犯罪案件移送的問(wèn)題與建議

文章標(biāo)題：涉稅犯罪案件移送的問(wèn)題與建議

我國(guó)現(xiàn)行的涉稅犯罪移送制度主要由《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）第六十三、六十五、六十六、六十七、七十一和七十七條和《中華人民共和國(guó)刑法》第三章第六節(jié)“危害稅收征管罪”中的諸條款加以確立。其中，稅收征管法第七十七條更明確規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任?！币虼耍婪?、準(zhǔn)確、及時(shí)移送涉稅犯罪案件，成為稅收?qǐng)?zhí)法工作的重要組成部份。現(xiàn)行稅收征管法在一定程度上改進(jìn)了我國(guó)的涉稅犯罪案件移送制度，但這些規(guī)定在實(shí)際操作過(guò)程中仍然存在不少缺陷，有待進(jìn)一步加以完善。

一、涉稅犯罪案件移送制度的現(xiàn)存問(wèn)題

1、偷稅門(mén)檻過(guò)低，打擊面較大。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，涉稅犯罪案件主要包括涉嫌偷稅、涉嫌抗稅、涉嫌逃避追繳欠稅、涉嫌騙取抵扣稅款等案件，其中又以涉嫌偷稅的發(fā)案率為最高。但目前偷稅的起刑點(diǎn)過(guò)低，因此造成打擊面過(guò)大。以廣州為例，由于是經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，偷稅金額動(dòng)輒上萬(wàn)元，甚至上百萬(wàn)元的也屢見(jiàn)不鮮，以偷稅比例達(dá)到10且1萬(wàn)元以上的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行移送，稅務(wù)稽查部門(mén)和公安經(jīng)偵部門(mén)都會(huì)不堪重負(fù)，從而直接影響到辦案效率和質(zhì)量。

2、逃避追繳欠稅定性模糊，操作困難。目前有關(guān)規(guī)定中對(duì)于如何認(rèn)定納稅人為了逃避欠繳的稅款，而實(shí)施轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的行為以及如何掌握“致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳稅款”這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題都沒(méi)有做出進(jìn)一步的解釋，從而直接影響涉稅案件的移送。例如，廣州市某稽查局查處某公司少繳稅款數(shù)萬(wàn)元，在向該公司送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，該公司沒(méi)有按規(guī)定期限繳納稅款，當(dāng)該稽查局準(zhǔn)備對(duì)其采取查封機(jī)械設(shè)備等強(qiáng)制措施時(shí)，該公司卻將其名下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給第三人用以抵債，且雙方簽訂了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，對(duì)于這種行為稅務(wù)機(jī)關(guān)很難認(rèn)定。

3、取證要求存在差異，有待明確。例如稅收征管法第三十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在特殊情形下有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額；如果納稅人的行為又符合偷稅罪的構(gòu)成要件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行移送。但這種稅務(wù)部門(mén)通過(guò)核定方式定性的偷稅案件，移送時(shí)大部分在證據(jù)方面都受到質(zhì)疑。又如行政處罰法第三十七條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí)，可以采取抽樣取證的辦法，但對(duì)于公安、檢察機(jī)關(guān)而言，在涉稅刑事程序中則很難認(rèn)可抽樣取證的方式。因此，必須及時(shí)解決涉稅犯罪案件證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定問(wèn)題，否則就會(huì)造成對(duì)涉稅犯罪行為難以及時(shí)準(zhǔn)確定罪的后果。

二、完善涉稅犯罪案件移送制度的建議

1、完善相關(guān)立法，便于實(shí)際操作。建議有關(guān)機(jī)關(guān)及時(shí)制定稅收征管法和刑法“危害稅收征管罪”的司法解釋或出臺(tái)相關(guān)工作指引。如，(1)針對(duì)偷稅罪的構(gòu)成要件，應(yīng)提高起刑點(diǎn)，從而保證有關(guān)部門(mén)能夠集中精力打擊重大涉稅案件；(2)鑒于新的偷稅手段的不斷出現(xiàn)，建議更加全面地列舉偷稅罪的客觀表現(xiàn)。如《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第一條規(guī)定的第5種偷稅手段“繳納稅款后，以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款”，稅收征管法卻沒(méi)有認(rèn)定這一手段為偷稅手段之一；(3)針對(duì)逃避追繳欠稅罪中“致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款”在執(zhí)法實(shí)踐中難以具體把握，建議將該法條修改為“妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款”。

2、健全有關(guān)制度，提高辦案效率。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全以下有關(guān)制度：(1)制定涉稅案件專項(xiàng)檢查辦法。明確檢查范圍、選案標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法、工作要求等，以規(guī)范具體工作行為；(2)制定案源分析制度。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)將掌握的資料信息認(rèn)真加以分析研究，確定所查對(duì)象，制訂切實(shí)可行的檢查方案，提高選案的準(zhǔn)確率；(3)制定信息傳遞交流制度。稅務(wù)部門(mén)與司法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常聯(lián)系交流，凡需要告之的事項(xiàng)，要及時(shí)告之，并逐步利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立健全信息交換渠道，實(shí)現(xiàn)相互之間的稽查信息資源共享，不斷提高查處涉稅案件的現(xiàn)代化水平，從而提高辦案質(zhì)量和效率。

3、加強(qiáng)相互協(xié)作，提高打擊力度。建議實(shí)現(xiàn)稅警聯(lián)合辦案或公安部門(mén)提前介入，最大限度的保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額的入庫(kù)。按照現(xiàn)行的稅務(wù)稽查工作規(guī)程的規(guī)定，涉稅案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，必須在整個(gè)稅收稽查環(huán)節(jié)完成，直至稅款入庫(kù)后才可移送公安部門(mén)處理。但在實(shí)際案件查處過(guò)程中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)涉案嫌疑人采取人身強(qiáng)制措施，若單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款難度頗大，更有甚者嫌疑人在接到處理、處罰決定前就已逃逸，致使國(guó)家稅款無(wú)從追繳。因此建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)規(guī)程進(jìn)行修改。同時(shí)，應(yīng)建立稅、警、檢、法聯(lián)席會(huì)議制度，共同防范涉稅犯罪的發(fā)生。定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)法律法規(guī)、取證要求進(jìn)行深入研究和探討，及時(shí)溝通工作情況、分析涉稅犯罪的新動(dòng)向和重大案情，研究確定整

頓和打擊重點(diǎn)對(duì)象，聯(lián)合行動(dòng)，協(xié)同作戰(zhàn)，提高打擊力度。

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第五篇：涉煙違法犯罪案件物品價(jià)格鑒定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

《山東省涉煙違法犯罪案件物品價(jià)格鑒定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的通知 各市物價(jià)局、煙草專賣局：

現(xiàn)將《山東省涉煙違法犯罪案件物品價(jià)格鑒定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：《山東省涉煙違法犯罪案件物品價(jià)格鑒定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》

二〇〇八年十二月二十五日

主題詞：印發(fā) 涉煙 計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) 通知 抄報(bào)：國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家煙草專賣局

抄送：省高級(jí)人民法院、省檢察院，省政府法制辦、省公安廳、省財(cái)政廳、省工商局，省直有關(guān)部門(mén)

附件：

山東省涉煙違法犯罪案件物品價(jià)格鑒定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《山東省物價(jià)局、山東省煙草專賣局關(guān)于規(guī)范涉煙違法犯罪案件物品價(jià)格鑒定工作的通知》（魯價(jià)認(rèn)[2008]227號(hào)文件），根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》、《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》、《中華人民共和國(guó)煙草專賣法實(shí)施條例》、《山東省涉案物品價(jià)格鑒證條例》、《國(guó)家煙草專賣局罰沒(méi)卷煙管理辦法（試行）》（國(guó)煙專[2007]413號(hào)）、《國(guó)家煙草專賣局煙草專賣執(zhí)法過(guò)程中涉案卷煙價(jià)格管理暫行規(guī)定》(國(guó)煙計(jì)[2006]67號(hào))、《國(guó)家煙草專賣局關(guān)于罰沒(méi)煙葉的管理辦法（試行）》（國(guó)煙法［2006］950號(hào)）等法律法規(guī)，制定本標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱《計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》）。

一、涉案卷煙價(jià)格鑒定

（一）運(yùn)輸、藏匿、銷售環(huán)節(jié)依法查獲的涉案真品卷煙（含雪茄煙）的價(jià)格鑒定。

1、辦案機(jī)關(guān)在煙草運(yùn)輸、藏匿環(huán)節(jié)查獲的真品卷煙，按照該產(chǎn)品在查獲地執(zhí)行的統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄對(duì)應(yīng)的批發(fā)價(jià)格計(jì)算。查獲地統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄中沒(méi)有該產(chǎn)品的，按照該產(chǎn)品在全國(guó)統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄對(duì)應(yīng)的批發(fā)價(jià)格計(jì)算。全國(guó)統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄中沒(méi)有該產(chǎn)品的，按照目錄中同類產(chǎn)品的平均批發(fā)價(jià)格計(jì)算。煙草專賣執(zhí)法過(guò)程中查獲的涉案卷煙適用本條規(guī)定。

2、辦案機(jī)關(guān)在銷售環(huán)節(jié)依法查獲的涉案真品卷煙，按照查獲地該產(chǎn)品的市場(chǎng)零售價(jià)格計(jì)算。

同類產(chǎn)品指包裝和卷制技術(shù)、感官質(zhì)量、主流煙氣成份等近似的卷煙（下同），同類產(chǎn)品的選取不得少于3種。

（二）生產(chǎn)、運(yùn)輸、藏匿、銷售環(huán)節(jié)依法查獲的涉案假冒、偽劣卷煙，有標(biāo)價(jià)的按標(biāo)價(jià)計(jì)算；沒(méi)有標(biāo)價(jià)的，按下列標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。

1、生產(chǎn)、運(yùn)輸、藏匿環(huán)節(jié)依法查獲的涉案假冒、偽劣卷煙，有侵權(quán)品牌的（假冒），按照被侵權(quán)品牌卷煙的當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一批發(fā)價(jià)格計(jì)算；不能確定侵權(quán)品牌的（偽劣），按照當(dāng)?shù)赝惥頍煹钠骄l(fā)價(jià)格計(jì)算。

2、銷售環(huán)節(jié)依法查獲的涉案假冒、偽劣卷煙，有侵權(quán)品牌的（假冒），按照被侵權(quán)品牌卷煙的當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)零售價(jià)格計(jì)算；不能確定侵權(quán)品牌的（偽劣），按照當(dāng)?shù)赝惥頍煹钠骄闶蹆r(jià)格計(jì)算。

（三）生產(chǎn)、運(yùn)輸、藏匿、銷售環(huán)節(jié)依法查獲的假冒、偽劣散支煙（未包裝成小盒）的價(jià)格鑒定：

1、生產(chǎn)、運(yùn)輸、藏匿環(huán)節(jié)依法查獲的假冒、偽劣散支煙（未包裝成小盒），有侵權(quán)品牌的按照被侵權(quán)品牌卷煙的統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格計(jì)算，并扣除相應(yīng)的包裝成本費(fèi)；無(wú)侵權(quán)品牌的（偽劣的），按照當(dāng)?shù)赝惍a(chǎn)品的平均批發(fā)價(jià)格計(jì)算，并扣除相應(yīng)的平均包裝成本費(fèi)。

2、銷售環(huán)節(jié)依法查獲的假冒、偽劣散支煙（未包裝成小盒），有侵權(quán)品牌的按照被侵權(quán)品牌卷煙的市場(chǎng)零售價(jià)格計(jì)算，并扣除相應(yīng)的包裝成本費(fèi)；無(wú)侵權(quán)品牌的（偽劣的），按照當(dāng)?shù)赝惍a(chǎn)品的平均零售價(jià)格計(jì)算，并扣除相應(yīng)的平均包裝成本費(fèi)。散支卷煙按13千克折合成為1件（萬(wàn)支）卷煙計(jì)算，并以同類合格成品卷煙價(jià)格的70％確定計(jì)算價(jià)格。

二、涉案煙葉價(jià)格鑒定

（一）違法生產(chǎn)、收購(gòu)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸過(guò)程中查獲的煙葉（含復(fù)烤煙葉、煙絲、再造煙葉、煙梗、煙棒、煙末，以下統(tǒng)稱煙葉），由省煙草質(zhì)量檢測(cè)部門(mén)檢驗(yàn)定級(jí)后，根據(jù)基準(zhǔn)日（案件發(fā)生日）當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)赝愅燃?jí)煙葉價(jià)格、質(zhì)量狀況按以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：

1、涉案煙葉存在混合等級(jí)的，按各等級(jí)所占總量比重?fù)Q算計(jì)算。

2、涉案初烤煙、白肋煙、香料煙按國(guó)家煙草專賣局當(dāng)下達(dá)的煙葉調(diào)撥價(jià)格計(jì)算。

3、涉案名晾曬煙按煙草專賣局下達(dá)的煙葉調(diào)撥價(jià)格計(jì)算。

4、涉案打葉復(fù)烤前煙梗、煙末（棒）、級(jí)外煙葉按當(dāng)省內(nèi)平均市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算。

5、涉案打葉復(fù)烤加工片煙，按初烤煙價(jià)格、片煙出片率和國(guó)家煙草專賣局下達(dá)的加工費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)折合計(jì)算。片煙出片率按照65的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

6、涉案打葉復(fù)烤加工煙梗、煙末，按打葉復(fù)烤前價(jià)格和國(guó)家煙草專賣局下達(dá)烤梗費(fèi)、煙末費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)折合計(jì)算。

7、涉案煙絲，按當(dāng)省內(nèi)工業(yè)平均煙葉生產(chǎn)成本折合計(jì)算。必要時(shí)可參照同類別、同規(guī)格品牌卷煙的煙葉生產(chǎn)成本折合計(jì)算。

8、涉案再造煙葉，按打葉復(fù)烤加工煙梗、煙末價(jià)格和省內(nèi)加工企業(yè)平均加工成本折合計(jì)算。

9、涉案工業(yè)企業(yè)加工的煙梗、煙末，按打葉復(fù)烤加工煙梗、煙末價(jià)格和省內(nèi)工業(yè)企業(yè)平均加工成本折合計(jì)算。

10、涉案煙葉經(jīng)檢驗(yàn)屬殘次、廢棄但可回收利用的，按煙草行業(yè)內(nèi)再造煙葉有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)的收購(gòu)價(jià)格確定其價(jià)值。無(wú)使用價(jià)值的廢棄煙葉不進(jìn)行價(jià)值估算。

（二）山東省煙草專賣局（公司）建立罰沒(méi)煙葉各種類型、各等級(jí)和各形態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)樣本，作為質(zhì)量鑒定標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值估算依據(jù)。

三、涉案卷煙輔料價(jià)格鑒定

制假場(chǎng)所或非法儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷售中查獲的卷煙輔料的價(jià)格鑒定。在制假場(chǎng)所或非法儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷售中查獲的卷煙輔料,有證據(jù)證明用于侵權(quán)品牌卷煙的,按照被侵權(quán)品牌卷煙所用的輔料價(jià)格計(jì)算;通用輔料,按照我省通用輔料的平均價(jià)格計(jì)算。

四、涉案煙草專用機(jī)械價(jià)格鑒定 非法生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買(mǎi)、拼裝、使用、運(yùn)輸、藏匿的煙草專用機(jī)械的價(jià)格鑒定。非法生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買(mǎi)、拼裝、使用、運(yùn)輸、藏匿的煙草專用機(jī)械,根據(jù)完整程度,不考慮折舊因素,參照國(guó)家煙草專賣局最新發(fā)布的全國(guó)煙草專用機(jī)械產(chǎn)品指導(dǎo)價(jià)格目錄確定價(jià)格。機(jī)械設(shè)備齊全的,按照機(jī)械設(shè)備的全價(jià)確定;機(jī)械設(shè)備不全的,考慮扣除部分計(jì)算價(jià)格。在制假場(chǎng)所查獲的通用設(shè)備,按照其實(shí)際價(jià)格計(jì)算。

五、本《計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》中統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格為我省現(xiàn)行卷煙統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格,如有調(diào)整,按最新規(guī)定執(zhí)行。

六、國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

七、本《計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》從印發(fā)之日起執(zhí)行，由省物價(jià)局、省煙草專賣局按各自職責(zé)范圍負(fù)責(zé)解釋。