第一篇：濟(jì)南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理辦法

濟(jì)南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理辦法 第一章

總則

第一條 為強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控管理水平，實(shí)現(xiàn)稅源管理精細(xì)化，提高重點(diǎn)稅源管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)《濟(jì)南市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理辦法》，結(jié)合我局征管實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點(diǎn)稅源企業(yè)是指年納稅額數(shù)額較大，其生產(chǎn)經(jīng)營活動變化對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收收入總額影響較大的納稅人，以及根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)情況認(rèn)為應(yīng)納入重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的其他企業(yè)。

第三條 重點(diǎn)稅源管理應(yīng)遵循依法、信息化加專業(yè)化、誠實(shí)信賴、循序漸進(jìn)的原則，體現(xiàn)管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性、真實(shí)性和有效性。

第四條 重點(diǎn)稅源企業(yè)由征收、管理部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)管。

第二章 確定標(biāo)準(zhǔn)

第五條 重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

1、銷售收入：上一年度銷售收入在800萬元以上的工業(yè)企業(yè)，上一年度銷售收入在1000萬元以上的商貿(mào)企業(yè)。

2、入庫稅金：上一年度實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅合計(jì)50萬元以上。

3、利潤總額：上一年度盈利總額在150萬元以上的企業(yè)。

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的需要監(jiān)控的其他重點(diǎn)企業(yè)。

第六條 重點(diǎn)稅源企業(yè)的確認(rèn)，原則上應(yīng)在每年一月底前進(jìn)行，按照稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料，通過專題調(diào)查后確定。

第七條 對已被確定為重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)連續(xù)兩年達(dá)不到重點(diǎn)稅源管理標(biāo)準(zhǔn)（主要指應(yīng)納稅額）的，可以轉(zhuǎn)入非重點(diǎn)稅源管理。

第三章 管理形式

第八條 根據(jù)本地重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)和征管實(shí)際狀況，重點(diǎn)稅源企業(yè)原則上由各稅源管理科按照屬地管理原則實(shí)施稅收管理。對外資企業(yè)和出口退稅企業(yè)實(shí)行相對集中的專業(yè)管理，統(tǒng)一由一個稅源管理部門實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

第九條 建立“采、評、控、管”四位一體的監(jiān)控機(jī)制，逐步推行大企業(yè)進(jìn)駐管理。對單稅種年納稅額在1000萬元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)原則上實(shí)施進(jìn)駐管理。實(shí)施進(jìn)駐管理的范圍由市局、區(qū)局共同確定。

第四章

崗位職責(zé)

第十條 各稅源管理科應(yīng)至少確定一名稅收管理員作為控管范圍內(nèi)重點(diǎn)稅源企業(yè)的重點(diǎn)稅收管理員。

第十一條 從事重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的稅收管理員應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)配備，具備以下基本條件：

（一）熟悉稅收法律法規(guī)規(guī)章知識，具有較高的稅收專業(yè)知識水平;

（二）熟悉會計(jì)法、會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)等知識；

（三）具有比較豐富的稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

第十二條 綜合業(yè)務(wù)科工作職責(zé)主要是：

1、貫徹落實(shí)市局重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，負(fù)責(zé)對本局重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作；

2、根據(jù)我局年度工作計(jì)劃和任務(wù)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國家有關(guān)政策的變化情況確定和調(diào)整重點(diǎn)稅源管理的工作內(nèi)容；

3、組織和部署對重點(diǎn)稅源的納稅評估工作，按時上報(bào)相關(guān)資料和報(bào)告；

4、定期測算重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)情況，并根據(jù)市局下發(fā)的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警，對本級監(jiān)控管理的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行篩選，將稅負(fù)異常企業(yè)轉(zhuǎn)交稅源管理科調(diào)查落實(shí)并反饋企業(yè)稅負(fù)異常原因和處理情況，同時上報(bào)市局。

5、及時總結(jié)重點(diǎn)稅源管理工作經(jīng)驗(yàn)，推廣監(jiān)控管理成果，不斷提高監(jiān)控管理水平。

第十三條 辦稅服務(wù)廳工作職責(zé)主要是：

1、根據(jù)上年稅收收入完成情況和稅源變化情況，確定重點(diǎn)稅源管理的范圍；

2、貫徹落實(shí)市局重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，建立滿足市局要求的本級重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫，按時匯總、審核、上報(bào)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3、定期了解和掌握轄區(qū)內(nèi)市局及本級監(jiān)控管理的重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況，及時對重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測。

4、建立重點(diǎn)稅源分析報(bào)告制度，按照重點(diǎn)稅源管理辦法的要求，完成我局綜合性的稅源分析和收入分析報(bào)告；

5、根據(jù)季度重點(diǎn)稅源管理情況，會同綜合業(yè)務(wù)科每月共同選取不少于1戶的重點(diǎn)稅源企業(yè)對其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、稅收收入預(yù)測、及稅收征管情況進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查分析，提出工作建議和意見，形成書面報(bào)告提報(bào)局長辦公會。

第十四條 稅源管理科在落實(shí)《稅收管理員制度》的基礎(chǔ)上重點(diǎn)落實(shí)以下工作職責(zé)：

1、監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)繳稅金的核算和繳納情況，確保征足收齊，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)基本信息的采集工作，主要包括企業(yè)登記信息、組織機(jī)構(gòu)信息、工藝流程信息、關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)信息、報(bào)備信息等。

3、定期對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行巡查，對重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅源變化情況進(jìn)行綜合分析，對照同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)異常問題，及時提出采取管理措施或稽查建議的報(bào)告。

4、結(jié)合“一戶式”管理有關(guān)規(guī)定建立重點(diǎn)稅源企業(yè)分戶管理檔案。

5、全面掌握企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。

6、有計(jì)劃，有針對性地做好對重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常稅務(wù)檢查，強(qiáng)化對重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常管理。

7、及時了解重點(diǎn)稅源企業(yè)有關(guān)涉稅情況，按照要求開展、落實(shí)重點(diǎn)稅源企業(yè)普查、調(diào)查。對年應(yīng)納稅額200萬元以上企業(yè)每月最少調(diào)查分析一次，50萬元以上企業(yè)每季度最少調(diào)查分析一次。

8、根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息應(yīng)用系統(tǒng)的重點(diǎn)稅源信息和日常管理中掌握的信息情況，按季編制《重點(diǎn)稅源分析報(bào)告》，分析重點(diǎn)稅源和稅收的變化情況，揭示存在問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第五章 工作內(nèi)容及要求

第十五條 重點(diǎn)稅源管理工作的主要內(nèi)容有：稅收政策的宣傳咨詢和輔導(dǎo)，采集涉稅信息與稅源監(jiān)控分析，納稅評估，稅務(wù)約談，納稅服務(wù)，日常檢查，納稅信用等級評定等。

第十六條 重點(diǎn)稅源稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)的基礎(chǔ)信息、物流信息、資金流信息、關(guān)聯(lián)交易信息等信息的采集，全方位掌控納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，并運(yùn)用納稅評估等手段，強(qiáng)化物流信息和資金流信息的監(jiān)控分析，綜合評價(jià)企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。

第十七條 采集涉稅信息主要包括：企業(yè)基本檔案信息，企業(yè)各稅種申報(bào)與清算、稽查信息，發(fā)票開具與使用等相關(guān)稅務(wù)信息，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)核算信息。收集與監(jiān)控的重點(diǎn)是企業(yè)原料購進(jìn)、生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)、材料物資流動、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和跨區(qū)經(jīng)營情況，以及生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)變動情況等。信息分析主要包括：運(yùn)用稅收征管信息系統(tǒng)，增值稅防偽稅控報(bào)稅、認(rèn)證等子系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、核算資料和市場信息，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收預(yù)測水平。涉稅信息可以通過各類信息應(yīng)用系統(tǒng)，部門間信息共享和人工采集方式取得。凡是信息應(yīng)用系統(tǒng)采集到的信息，人工不重復(fù)采集，并提高應(yīng)用效率。

第十八條 對年應(yīng)納稅額在1000萬元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)逐戶出具《重點(diǎn)稅源分析報(bào)告》。稅源分析報(bào)告的編寫應(yīng)具有時效性、準(zhǔn)確性、針對性、邏輯性?！吨攸c(diǎn)稅源分析報(bào)告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)本期的稅負(fù)及其變化情況，影響其應(yīng)納稅額增減變化的主要原因，并綜合運(yùn)用日常檢查和納稅評估中的一些技術(shù)手段進(jìn)行納稅分析和預(yù)測；

（二）重點(diǎn)稅源企業(yè)的營銷策略、市場前景、資金回籠狀況及國家宏觀政策對其經(jīng)營的影響；

（三）其它情況。如重點(diǎn)稅源企業(yè)的欠稅管理、企業(yè)重大資產(chǎn)處置情況，對企業(yè)的納稅宣傳與政策輔導(dǎo)落實(shí)情況等；

（四）有關(guān)工作建議。

第十九條 按照國家稅務(wù)總局有關(guān)納稅評估辦法規(guī)定的基本程序，積極開展對重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅評估工作。要把納稅評估作為重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)管的主要工作方法，建立健全納稅評估工作機(jī)制，提高對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收管理水平。

第二十條 建立稅務(wù)約談制度。普遍開展對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅務(wù)約談，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)在接受稅收管理過程中的自我糾錯機(jī)制。

第二十一條 建立重點(diǎn)稅源管理工作聯(lián)系制度。

1、主動與地稅、工商、財(cái)政、發(fā)改委等有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時了解掌握有關(guān)情況，以利于加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源的稅收管理。

2、每位局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)各自工作分工情況，明確聯(lián)系若干戶重點(diǎn)稅源企業(yè)，定期深入企業(yè)調(diào)查研究，分析和掌握重點(diǎn)稅源動態(tài)。

3、建立聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)席會議，聽取和研究重點(diǎn)稅源企業(yè)的意見和建議。

第二十二條 實(shí)行重點(diǎn)稅源企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。稅源管理科應(yīng)及時掌握涉及企業(yè)相關(guān)政策變化、市場變化、重大經(jīng)營決策調(diào)整、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)濟(jì)糾紛、重大經(jīng)濟(jì)事故等情況，及時向局領(lǐng)導(dǎo)做出書面報(bào)告，并分析其對重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源變動發(fā)生的影響。

第二十三條 逐步完善重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收征管檔案管理制度。稅源管理科應(yīng)充分利用現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)和實(shí)地調(diào)查情況，整理積累、科學(xué)分類、合理使用各類涉稅征管資料及采集的各類信息，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收征管基礎(chǔ)檔案資料的“一戶式”管理。

應(yīng)于年末將當(dāng)年所有資料裝訂成冊，歸檔保存。電子信息資料應(yīng)定期備份。

第二十四條 歸檔保存的重點(diǎn)稅源企業(yè)資料除采集的數(shù)據(jù)指標(biāo)、稅收分析、調(diào)研預(yù)測報(bào)告和稅負(fù)評估分析外，還應(yīng)包括各類臺帳，申請報(bào)告、批復(fù)和檢查結(jié)論等相關(guān)資料。

紙質(zhì)資料的保存期限為10年，電子信息資料永久保存。

第六章 監(jiān)控內(nèi)容

第一節(jié)

基本信息監(jiān)控

第二十五條 調(diào)查核實(shí)企業(yè)登記信息，重點(diǎn)了解企業(yè)組織機(jī)構(gòu)形式，包括：經(jīng)營方式、運(yùn)行機(jī)制、行業(yè)類型、核算方式等內(nèi)容。采集關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地址、管理控制關(guān)系、享受優(yōu)惠政策情況，綜合分析企業(yè)的組織關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、投資比例，形成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)示意圖。

第二十六條 掌握生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，主要包括生產(chǎn)裝置、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營控制等。分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝等特點(diǎn)，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程狀況和進(jìn)銷渠道，形成完善的生產(chǎn)工藝流程圖和進(jìn)銷結(jié)構(gòu)圖。

第二十七條 核實(shí)企業(yè)報(bào)送、備案的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法、會計(jì)核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財(cái)務(wù)信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業(yè)會計(jì)核算軟件，及時采集企業(yè)財(cái)務(wù)信息。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息傳遞形式，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營控制方式，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。

第二十八條 企業(yè)基本信息原則上每年采集一次，并根據(jù)調(diào)查或巡查情況，對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、完善。

第二節(jié) 物流監(jiān)控

第二十九條 通過對存貨、待處理財(cái)產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)物流信息，從而對其增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)問題。

第三十條 按月統(tǒng)計(jì)企業(yè)的存貨（庫存商品）、產(chǎn)成品、半成品的增減變化，全面掌握當(dāng)月原材料、輔助材料、燃料動力的耗用情況，分析投入產(chǎn)出是否正常。

第三十一條 稅收管理員對所轄重點(diǎn)稅源企業(yè)按月進(jìn)行以下物流信息分析：

（一）存貨去向信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨去向判斷是否用于應(yīng)稅項(xiàng)目；

（二）存貨率信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨率大小判斷企業(yè)是否存在虛增庫存、賬外經(jīng)營，隱瞞銷售或遲記收入等情形。

（三）存貨周轉(zhuǎn)率信息分析：通過對存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控，分析企業(yè)營運(yùn)能力的強(qiáng)弱，監(jiān)控銷售收入變動率與存貨周轉(zhuǎn)率變動是否匹配。

（四）待處理流動資產(chǎn)損失信息分析：監(jiān)控增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程信息分析：監(jiān)控購進(jìn)固定資產(chǎn)或用于在建工程貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況或應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售未計(jì)稅問題。

（六）產(chǎn)品耗料信息分析：通過計(jì)算單位產(chǎn)品平均耗料數(shù)量，分析材料發(fā)出和應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，監(jiān)控非生產(chǎn)耗料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，及完工產(chǎn)品不入庫直接轉(zhuǎn)出未計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額情況。

（七）產(chǎn)品（商品）發(fā)出信息分析：通過對產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品發(fā)出量比較，監(jiān)控產(chǎn)品發(fā)出未計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額情況。

第三節(jié) 資金流監(jiān)控

第三十二條 按月對企業(yè)資金運(yùn)動情況進(jìn)行監(jiān)控，重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)資金來源、資金使用、資金歸還等信息的采集，防止出現(xiàn)資金帳外循環(huán)、帳外經(jīng)營，綜合評價(jià)企業(yè)稅款繳納能力的。對內(nèi)部設(shè)有結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的重點(diǎn)稅源企業(yè),應(yīng)全面掌握其資金調(diào)度及流向。

第三十三條 按月或季對企業(yè)報(bào)送的《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》及《利潤分配表》中的相關(guān)欄目與企業(yè)賬簿進(jìn)行核對，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

第三十四條 強(qiáng)化資金來源監(jiān)控。以企業(yè)近三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表為基礎(chǔ)，充分考慮銷售額增長與資產(chǎn)增長和權(quán)益增長的關(guān)系，進(jìn)而確認(rèn)企業(yè)融資因素。重點(diǎn)采集資金來源渠道信息和來源方式，及時掌握企業(yè)在融資過程中的擔(dān)保、抵押、拆借等情況。

第三十五條 強(qiáng)化資金用途監(jiān)控。從分析企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、項(xiàng)目招標(biāo)、工程進(jìn)度及預(yù)決算情況入手，對照其資金撥付和折舊提取記錄，核實(shí)其是否有真實(shí)的資金應(yīng)用、資金應(yīng)用是否匹配、固定資產(chǎn)價(jià)值是否正確核算以及折舊是否正確計(jì)提。對流動資金，分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，看其各項(xiàng)流動資產(chǎn)占用資金及結(jié)構(gòu)是否合理；從較大金額業(yè)務(wù)入手，根據(jù)其銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，對應(yīng)分析其銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，看其資金流動記錄是否吻合、是否隱瞞開戶銀行賬戶以及是否存在帳外核算情況；根據(jù)其取得的增值稅專用發(fā)票情況，采用抽查法，對應(yīng)核實(shí)其銀行付款記錄和材料入庫記錄，分析其材料購進(jìn)和應(yīng)付賬款是否屬實(shí)。

第三十六條 強(qiáng)化資金歸還監(jiān)控。根據(jù)企業(yè)融資合同或協(xié)議，監(jiān)控其資金是否按期歸還以及逾期歸還原因。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流入量和生產(chǎn)銷售規(guī)模、利潤率及計(jì)付股息、利息、占用費(fèi)等情況，分析其歸還資金的能力和籌措資金的合理性，并進(jìn)一步監(jiān)控其籌措資金是否納入正常核算。

第三十七條 稅收管理員對重點(diǎn)稅源企業(yè)按月進(jìn)行以下資金流信息的分析：

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息分析：根據(jù)現(xiàn)金流量與企業(yè)經(jīng)營成果的對比，監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；

（二）收益比率信息分析：收益比率是企業(yè)獲利能力的重要標(biāo)志，通過對收益比率指標(biāo)的分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理水平；

（三）資本結(jié)構(gòu)比率信息分析：監(jiān)控其償債、稅款繳納等能力；

（四）流動比率信息分析：流動比率是評價(jià)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，主要包括流動比率和速動比率兩項(xiàng)內(nèi)容。通過分析監(jiān)控企業(yè)短期償債能力、稅款繳納能力和近期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；

（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率信息分析：評價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度、管理效率和營運(yùn)能力；

第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控

第三十八條 根據(jù)企業(yè)的組織管理、投融資結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等企業(yè)基本信息，核實(shí)確認(rèn)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，按期采集企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在購銷業(yè)務(wù)、融通資金、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等關(guān)聯(lián)交易信息，通過科學(xué)的方式方法，分析企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性及對稅收收入的影響，為收入預(yù)測和跟蹤管理提供依據(jù)。

第三十九條 要求企業(yè)按月向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表》，分戶申報(bào)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的交易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格、定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、定價(jià)原則等。

第四十條 監(jiān)控關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的主要內(nèi)容包括:

（一）有形財(cái)產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品(產(chǎn)品)等有形財(cái)產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、商標(biāo)、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保、有價(jià)證券的買賣及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供等。

第四十一條 企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的分析

（一）購銷業(yè)務(wù)的分析：評價(jià)關(guān)聯(lián)交易銷售收入和成本列支的合理性；評價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式由盈利企業(yè)向虧損企業(yè)或者由所得稅高稅率企業(yè)向低稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤問題。

（二）融通資金的分析評價(jià)：評價(jià)關(guān)聯(lián)方借貸利率水平高低的合理性以及是否存在企業(yè)間通過融通資金或無償占用關(guān)聯(lián)方資金轉(zhuǎn)移利潤進(jìn)行避稅的問題。

（三）提供勞務(wù)的分析評價(jià)：評價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)收入定價(jià)的合理性；

（四）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分析評價(jià)：分析轉(zhuǎn)讓條件、轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)價(jià)值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤率是否符合一般性營業(yè)常規(guī)或使轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲利。

第五節(jié) 財(cái)務(wù)處理及優(yōu)惠政策監(jiān)控

第四十二條 按月對重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)督企業(yè)是否按照報(bào)備的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法、會計(jì)核算軟件進(jìn)行會計(jì)處理。

第四十三條 按月核實(shí)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)核算，監(jiān)督企業(yè)是否達(dá)到應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，并對享受稅收優(yōu)惠的額度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析。

第六節(jié)

稅負(fù)分析

第四十四條 將重點(diǎn)稅源企業(yè)的主要稅收指標(biāo)分別與上年同期、全國、全省、全市同行業(yè)宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較。重點(diǎn)監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、實(shí)現(xiàn)稅收、入庫稅收的增長速度及總體宏觀稅負(fù)水平和經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)情況。

第四十五條

對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)稅收彈性分析。按季分析重點(diǎn)稅源企業(yè)增值稅和主營業(yè)務(wù)成本的彈性系數(shù)（增值稅增幅/主營業(yè)務(wù)成本增幅）,按企業(yè)增值稅和生產(chǎn)成本的彈性系數(shù)排序，篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，跟蹤分析存在的問題。

第七章

稅源監(jiān)控質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和績效考核

第四十六條 重點(diǎn)稅源管理列入我局目標(biāo)管理考核。年度終了由局辦公室根據(jù)征管質(zhì)量考核的要求進(jìn)行單項(xiàng)考核。

第四十七條 重點(diǎn)稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)以有效管理為核心，全面提高重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理質(zhì)量。重點(diǎn)稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)涵蓋所有稅種；

（二）落實(shí)上級加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理任務(wù)及時、措施有力；

（三）分戶建立的重點(diǎn)稅源管理檔案完整、規(guī)范、有效；

（四）監(jiān)控信息采集及時、準(zhǔn)確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點(diǎn)稅源企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量有明顯提高，申報(bào)準(zhǔn)確率要達(dá)到95%以上；

（七）各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)均達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上；

（八）稅收收入因素分析透徹，能夠?yàn)槎愂帐杖牒侠碚{(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（九）上報(bào)各類重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)、分析、報(bào)告、資料完整、及時、準(zhǔn)確。

第四十八條

各分管局領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人對重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負(fù)有連帶責(zé)任：

對年應(yīng)納稅額在1000萬元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)由各分管局領(lǐng)導(dǎo)按照分管范圍督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任；對年應(yīng)納稅額在50萬元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)由各稅源管理科負(fù)責(zé)人督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條 監(jiān)控結(jié)果的獎懲：

（一）通過監(jiān)控，對重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況變化能夠及時掌握，分析透徹，預(yù)測準(zhǔn)確的，予以加分；

（二）在重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理工作中，捕捉、提煉的有較大利用價(jià)值的有關(guān)信息資料被采納的，予以加分；

（三）按照檢查互查制度在各種專項(xiàng)檢查、專案檢查或所得稅匯繳檢查中，查補(bǔ)稅款占稅款所屬年度分稅種全年應(yīng)納稅額5%以上的，扣減實(shí)施日常管理的稅源管理部科檢查年度當(dāng)年的重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)考核分?jǐn)?shù)；

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收實(shí)現(xiàn)、入庫情況有重大變化，應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，或已經(jīng)發(fā)現(xiàn)沒有及時上報(bào)，造成工作被動的，當(dāng)年重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)考核不得分，并落實(shí)執(zhí)法責(zé)任。

第八章

附

則

第五十條 本辦法由濟(jì)南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十一條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第二篇：北京市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理辦法

北京市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理辦法

為了適應(yīng)稅收征管改革的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理，強(qiáng)化對重點(diǎn)稅源的有效監(jiān)控，及時分析重點(diǎn)稅源變化情況，增強(qiáng)組織收入的科學(xué)預(yù)測性，特制定本“辦法”（以下簡稱“辦法”）。

一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的原則

重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理是各級國稅機(jī)關(guān)征收管理的重要組成部分，重點(diǎn)稅源管理的對象是指生產(chǎn)經(jīng)營具有一定的規(guī)模，年應(yīng)納稅額較大，對稅收收入變化影響較大的企業(yè)。

重點(diǎn)稅源實(shí)行市級、區(qū)（縣）局級、所級三級分類管理，市局、區(qū)（縣）局、稅務(wù)所三級管理要各有側(cè)重并在各自的范圍內(nèi)發(fā)揮重點(diǎn)監(jiān)控的作用。其主要任務(wù)是落實(shí)稅收收入計(jì)劃，定期研究分析收入形勢，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施。

重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控實(shí)行專人專項(xiàng)管理制度，要選擇責(zé)任心強(qiáng)，熟悉稅收業(yè)務(wù)、分析能力強(qiáng)的干部擔(dān)任。

二、重點(diǎn)稅源企業(yè)的確定

1.市級重點(diǎn)稅源企業(yè)的確定

市級重點(diǎn)稅源企業(yè)是指按應(yīng)納稅額較大，對全市稅源變化影響較大的企業(yè)。市級重點(diǎn)稅源企業(yè)由市局確定下達(dá)。

2.區(qū)（縣）級重點(diǎn)稅源的企業(yè)的確定

未列入市級重點(diǎn)稅源的企業(yè)，按照繳納增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅及中央企業(yè)所得稅的繳納情況分別由區(qū)（縣）局確定后，下達(dá)。

3.稅務(wù)所級重點(diǎn)稅源企業(yè)的確定

由稅務(wù)所根據(jù)市、區(qū)（縣）局級重點(diǎn)稅源企業(yè)并結(jié)合本所實(shí)際自行補(bǔ)充確定，并將名單報(bào)區(qū)縣局備案。

市、區(qū)（縣）級和所級重點(diǎn)稅源企業(yè)的年應(yīng)納稅額原則上應(yīng)占全局稅收總額的70％以上。

三、重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的主要內(nèi)容

凡確定為市級、區(qū)（縣）級、所級重點(diǎn)稅源企業(yè)，對在納稅內(nèi)、繳納的各稅均應(yīng)進(jìn)行監(jiān)控，其中重點(diǎn)是對“兩稅”的監(jiān)控，監(jiān)控的主要內(nèi)容是企業(yè)的銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、留抵稅額、期初存貨、已征稅款抵扣入庫及欠稅等項(xiàng)指標(biāo)。重點(diǎn)掌握企業(yè)經(jīng)營管理狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化、資金運(yùn)作情況及稅負(fù)變化趨勢等影響稅收收入變化的各種因素。

重點(diǎn)稅源戶的數(shù)據(jù)依照企業(yè)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)。

三級重點(diǎn)稅源企業(yè)按不同企業(yè)、不同行業(yè)或經(jīng)濟(jì)類型劃分并各有側(cè)重、要運(yùn)用微機(jī)分類匯總進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。

四、重點(diǎn)稅源的調(diào)查分析

對納稅大戶、欠稅大戶及稅收發(fā)生重大變化的企業(yè)定期進(jìn)行調(diào)查，寫出專題分析、重點(diǎn)企業(yè)的收入分析包括以下內(nèi)容：

1、對稅收的實(shí)現(xiàn)、入庫、欠稅進(jìn)行累計(jì)對比分析。

2、分析應(yīng)做到有數(shù)字、有情況、重點(diǎn)突出、剖析收入增減變化的主要因素，把握影響收入的要點(diǎn)。

3、通過對增值稅申報(bào)表的邏輯審核、分析增值稅的稅負(fù)變化。

4、分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，了解掌握市場、價(jià)格、生產(chǎn)、行業(yè)政策、稅收政策的變化和調(diào)整對稅收的影響。

5、分析稅收的實(shí)現(xiàn)，跨期入庫、欠稅的原因、性質(zhì)及對稅收入庫的影響。

6、針對稅收中存在的問題提出相應(yīng)的加強(qiáng)征收管理的措施和建議。

五、重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查

強(qiáng)化對重點(diǎn)稅源的控管職能作用。業(yè)務(wù)科、稅務(wù)所和其它有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮橫向的職能作用建立固定的業(yè)務(wù)往來渠道，溝通信息、交換情況、加強(qiáng)調(diào)查研究與分析，對有稅收問題的重點(diǎn)企業(yè)，主管稽查稅務(wù)所應(yīng)積極組織人員迅速開展檢查。

區(qū)（縣）局、直屬分局對市局級、區(qū)縣級重點(diǎn)稅源企業(yè)原則上每年應(yīng)檢查一次，并嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查操作規(guī)程》規(guī)定的程序辦理。

六、重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理

對重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理，要列為區(qū)（縣）局、直屬分局的重點(diǎn)工作，納入崗位目標(biāo)責(zé)任制，按月進(jìn)行考核，有關(guān)科室要負(fù)責(zé)對重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的組織、協(xié)調(diào)、落實(shí)和考核工作，要指派一名科長并配備2—3名干部專職從事重點(diǎn)稅源的管理工作，負(fù)責(zé)對有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理，擬寫稅收分析報(bào)告。各稅務(wù)所也應(yīng)根據(jù)重點(diǎn)稅源分布情況，確定1—2名稅收計(jì)劃員，負(fù)責(zé)對各級重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢，進(jìn)行調(diào)查分析和預(yù)測。

要逐步試行區(qū)縣主管局長、所長選擇1—2戶重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)管理的辦法，從中總結(jié)探討較完善和成功的經(jīng)驗(yàn)。

為規(guī)范重點(diǎn)稅源管理，減少分局工作量，市局將在近期統(tǒng)一重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表的種類、口徑。加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)的統(tǒng)計(jì)和管理。

第三篇：重點(diǎn)稅源管理辦法

遼寧省國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源企業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，加強(qiáng)全省重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面落實(shí)信息管稅，預(yù)測、識別和防范重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅遵從度，保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點(diǎn)稅源企業(yè)是指銷售收入、利潤總額、應(yīng)征或入庫稅金在一個地區(qū)占有重要份額，對于整體稅源變化能夠產(chǎn)生重大影響的企業(yè)，以及各級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)本單位稅源結(jié)構(gòu)，認(rèn)為應(yīng)納入重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)。符合下列條件之一的應(yīng)當(dāng)確定為重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍。

（一）年納稅額劃分標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)納增值稅500萬以上，年應(yīng)納消費(fèi)稅100萬以上，年應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬元以上的企業(yè)。

（二）稅收集中度劃分標(biāo)準(zhǔn)：

按照稅收集中度測算，結(jié)合區(qū)域稅源結(jié)構(gòu)特征，各級國稅機(jī)關(guān)經(jīng)測算確認(rèn)應(yīng)納入重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的企業(yè)。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進(jìn)行劃分。2010年占全省稅收收入90%的企業(yè)名單（不含總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)）見附件1。

第三條 重點(diǎn)稅源企業(yè)的確認(rèn)原則上應(yīng)在每年年初進(jìn)行，各級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)監(jiān)控管理需要新增的企業(yè)可在內(nèi)調(diào)整。凡列入監(jiān)督管理范圍的重點(diǎn)稅源企業(yè)，除注銷稅務(wù)登記等特殊情況外，原則上兩年內(nèi)不得調(diào)整到重點(diǎn)稅源企業(yè)之外。對于新納入監(jiān)控范圍的企業(yè)，除新辦企業(yè)外，在上報(bào)本年相關(guān)信息的同時，還需補(bǔ)報(bào)去年同期的相關(guān)信息。

第四條 本辦法所稱重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指各級國稅機(jī)關(guān)通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)信息的采集，及時分析、識別稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的措施應(yīng)對和監(jiān)控稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)稅源有效管控，促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅遵從度的提高。

第五條 重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)行分級管理，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地稅源結(jié)構(gòu)，確定重點(diǎn)稅源管理對象，完善管理制度，健全管理機(jī)制，做好本級的重點(diǎn)稅源管理工作。

第六條 省局負(fù)責(zé)對省級重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，市局和縣（區(qū)）國稅局負(fù)責(zé)市級和縣（區(qū)）級重點(diǎn)稅源管理，同時配合省局做好所屬省級重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常管理工作。市、縣（區(qū)）國稅局應(yīng)成立重點(diǎn)稅源監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對

重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)督管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。市、縣局重點(diǎn)稅源監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)由一名局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，征管部門牽頭，各有關(guān)業(yè)務(wù)部門參加。

第二章 重點(diǎn)稅源企業(yè)的信息采集

第七條 重點(diǎn)稅源企業(yè)采集的信息主要包括重點(diǎn)稅源企業(yè)的基本信息、生產(chǎn)（經(jīng)營）信息、申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息、關(guān)聯(lián)交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點(diǎn)稅源企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等方面的基本情況，為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征的比對、分析和運(yùn)算提供信息支撐?！吨攸c(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息資源庫》見附件2。

第八條 信息采集分為內(nèi)部提取和外部采集兩種方式。內(nèi)部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進(jìn)出口管理系統(tǒng)、稅收管理員系統(tǒng)、網(wǎng)上申報(bào)等目前應(yīng)用系統(tǒng)中提取的納稅人申報(bào)信息和國稅機(jī)關(guān)管理信息。外部補(bǔ)充采集是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定的情況，補(bǔ)充采集的應(yīng)用系統(tǒng)以外的其他信息。

第九條 重點(diǎn)稅源企業(yè)信息的內(nèi)容包括：

（一）基本信息：包括登記信息、資格認(rèn)定及稅收優(yōu)惠類信息、發(fā)票管理信息、會計(jì)核算信息等。

（二）生產(chǎn)（經(jīng)營）信息包括原材料（庫存商品）、生產(chǎn)、倉儲、銷售、其它信息等。

（三）申報(bào)信息包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、進(jìn)出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表信息包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表信息等。

（五）關(guān)聯(lián)交易信息包括關(guān)聯(lián)方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無形資產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計(jì)利息收入、融資應(yīng)計(jì)利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發(fā)行價(jià)格、股本結(jié)構(gòu)、股票價(jià)格波動、市盈率、企業(yè)公告等。

第十條 對重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控的信息采集，基層國稅分局應(yīng)本著既滿足上級機(jī)關(guān)的監(jiān)控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業(yè)填報(bào)或數(shù)據(jù)導(dǎo)入等方式進(jìn)行采集。

第三章 重點(diǎn)稅源企業(yè)的信息分析

第十一條 各級國稅機(jī)關(guān)要通過對重點(diǎn)稅源信息的深入分析，查找稅款流失風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，防范重大稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營和核算特點(diǎn)，充分利用重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅申報(bào)信息和財(cái)務(wù)會計(jì)核算信息，以及統(tǒng)計(jì)部門、行業(yè)管理部門統(tǒng)計(jì)信息，從縱向分析和關(guān)聯(lián)分析入手，綜合以前風(fēng)險(xiǎn)管理成果、稅務(wù)稽查和納稅評估模型，建立、完善《稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別特征庫》，健全重點(diǎn)稅源企業(yè)預(yù)警、分析、監(jiān)控指標(biāo)體系。

第十二條 重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別特征庫要形成分析體系，采用層級制的方式進(jìn)行。第一級為總指標(biāo)、第二級為主指標(biāo)、第三級為輔助指標(biāo)。

總指標(biāo)是對重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體情況進(jìn)行的分析，是針對企業(yè)資金、資產(chǎn)、存貨、收益、各稅種管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行的總體分析，主要包括資金流、總資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、增值稅稅負(fù)、所得稅稅收貢獻(xiàn)率等指標(biāo)。

主指標(biāo)是以增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，按照各稅種計(jì)算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環(huán)節(jié)對稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測和分析。主要包括銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、電耗、庫存材料、營業(yè)收入、成本、費(fèi)用、利潤等指標(biāo)。

輔助指標(biāo)是對主指標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)化，是在配比和彈性分析的基礎(chǔ)上，對主指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的拓展和深化，使重點(diǎn)稅源企業(yè)各稅種存在的預(yù)警、分析指標(biāo)指向性更強(qiáng)。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動率、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額變動率等指標(biāo)。

上述層級指標(biāo)設(shè)置方法在《全省重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別特征庫》中，見附件3。

第十三條 各級國稅機(jī)關(guān)要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)特征，按照對稅基的侵蝕程度，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、存續(xù)期、經(jīng)營規(guī)模等方面考慮，不斷充實(shí)和完善《全

省重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)資源庫》，結(jié)合全省實(shí)際和地域特點(diǎn)及稽查部門專項(xiàng)檢查工作任務(wù)，通過人機(jī)結(jié)合的方式對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行局部調(diào)整，分為高中低三個風(fēng)險(xiǎn)級別進(jìn)行管理。

第四章 重點(diǎn)稅源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

第十四條 各級國稅機(jī)關(guān)要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級不同，實(shí)施差別化的應(yīng)對措施，主要包括服務(wù)提示、納稅輔導(dǎo)、納稅評估、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等。

第十五條 對于低風(fēng)險(xiǎn)等級的重點(diǎn)稅源企業(yè)，由負(fù)責(zé)稅源管理或納稅服務(wù)部門采取提醒提示、宣傳輔導(dǎo)等服務(wù)性措施加以應(yīng)對。也可采用集中培訓(xùn)、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應(yīng)對處理。

第十六條 對于中風(fēng)險(xiǎn)等級的重點(diǎn)稅源企業(yè)，由稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位或管理團(tuán)隊(duì)，開展納稅評估。發(fā)現(xiàn)存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發(fā)票等違法行為的，應(yīng)移交稽查部門立案檢查。

第十七條 對于高稅收風(fēng)險(xiǎn)等級的重點(diǎn)稅源企業(yè)，由稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位或管理團(tuán)隊(duì)，開展實(shí)地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條 各級風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對單位應(yīng)將重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的結(jié)果，及時反饋給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

第五章 重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理 第十九條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)反饋的結(jié)果，確定重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控的基本內(nèi)容、監(jiān)控周期、監(jiān)控指標(biāo)以及監(jiān)控需要采集的輔助信息的內(nèi)容，形成重點(diǎn)稅源企業(yè)季度或分析、監(jiān)控報(bào)告，監(jiān)控分析重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)情況。

第二十條 重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)涵蓋所有稅種；

（二）重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的征管人力資源配備科學(xué)合理，保障有力；

（三）分戶建立的監(jiān)控指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)符合每一戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際情況，有較強(qiáng)的針對性、實(shí)效性，科學(xué)合理；

（四）輔助監(jiān)控信息采集要及時、準(zhǔn)確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點(diǎn)稅源企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠?yàn)槎愂帐杖牒侠碚{(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第二十一條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實(shí)責(zé)任。市局征管部門具體負(fù)責(zé)全市重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導(dǎo)、考核，縣（區(qū)）局征管部門（綜合）負(fù)責(zé)本單位重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導(dǎo)和考核。

第六章 重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的績效考核

第二十二條 重點(diǎn)稅源管理考核實(shí)行分級考核制度，省局將重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理工資納入目標(biāo)管理考核，進(jìn)行重點(diǎn)考核。市局對縣（區(qū)）局進(jìn)行考核，縣（區(qū)）局對責(zé)任區(qū)和責(zé)任人分級進(jìn)行考核，具體考核辦法由各地國稅機(jī)關(guān)自行制定。

第二十三條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作納入工作質(zhì)量考核，實(shí)行層層考核，并定期通報(bào)考核結(jié)果。

第二十四條 各單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)對重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，發(fā)生問題的，依照《遼寧省國家稅務(wù)局〈遼寧省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法（試行）〉》進(jìn)行責(zé)任追究。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第四篇：靖邊縣國家稅務(wù)局中小稅源管理辦法

靖邊縣國家稅務(wù)局中小稅源管理（暫行）辦法

為了深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作，按照《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》和《榆林市國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作方案》及《榆林市國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)運(yùn)行管理辦法》的要求，合理確定稅源專業(yè)化管理目標(biāo)，明確各單位工作職責(zé)，特制訂本辦法。

一、總體思路

稅源專業(yè)化的總體思路是“以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以納稅評估為重點(diǎn)，以分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以完善制度、機(jī)制為保障，努力構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新體系”。根據(jù)不同類型納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度，采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人，實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置。

二、劃分原則

根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特征，按照”先規(guī)模、后行業(yè)”原則，將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源、中小稅源。重點(diǎn)稅源是指企業(yè)數(shù)量占納稅人戶數(shù)比重較小（20%左右）、年納稅收入占當(dāng)?shù)囟愂湛偸杖氡戎剌^大（80%以上）的納稅人。重點(diǎn)稅源以外的其他納稅人則為中小稅源。對中小稅源，采取分行業(yè)

團(tuán)隊(duì)化管理模式，將管理精力主要集中在對稅源影響較大的行業(yè)?？h局（稅源專業(yè)化管理評估中心）承擔(dān)本單位中小稅源中風(fēng)險(xiǎn)較高納稅人（縣局重點(diǎn)稅源）的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)，各稅源管理單位負(fù)責(zé)其他中小稅源的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)。

三、各稅源管理單位的主要管理職能：

（一）根據(jù)我縣稅源情況，我們已經(jīng)采取了行業(yè)化管理的模式對我縣的稅源進(jìn)行管理，現(xiàn)基于納稅人主動發(fā)起的申請涉稅審批事項(xiàng)剝離后，保持稅務(wù)登記、受理申報(bào)、稅款入庫級次等屬地管理原則不變的情況下，結(jié)合行業(yè)管理辦法，稅源管理機(jī)構(gòu)的主要職能可以概括為兩個方面：

1、是稅源的日常管理工作；

2、是管理風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的應(yīng)對，即納稅評估。

（二）各稅源管理單位的具體管轄范圍如下：

1、新農(nóng)村稅務(wù)所作為縣級重點(diǎn)稅源管理機(jī)關(guān)，以分戶團(tuán)隊(duì)化管理模式負(fù)責(zé)其轄區(qū)內(nèi)中小稅源中風(fēng)險(xiǎn)較高的（縣級重點(diǎn)稅源）的納稅人的日常管理工作及納稅評估；

2、東坑稅務(wù)所、楊橋畔稅務(wù)所、楊米澗稅務(wù)所采取分行業(yè)團(tuán)隊(duì)化管理模式負(fù)責(zé)其他中小稅源：

①東坑稅務(wù)所負(fù)責(zé)全縣成品油批發(fā)、零售行業(yè)的日常檢查與納稅評估；

②楊橋畔稅務(wù)所負(fù)責(zé)全縣建材生產(chǎn)、銷售行業(yè)的日常檢查與納稅評估；

③楊米澗稅務(wù)所負(fù)責(zé)全縣小規(guī)模納稅人中的企業(yè)的日常檢查與納稅評估；

3、城區(qū)稅務(wù)分局和五個農(nóng)村稅務(wù)所按照有利稅源管控和方便納稅的原則負(fù)責(zé)全縣個體工商戶：

①城區(qū)稅務(wù)分局負(fù)責(zé)城區(qū)及郊區(qū)的個體工商戶的定稅及日常檢查等事項(xiàng)；

②五個農(nóng)村稅務(wù)所負(fù)責(zé)所轄區(qū)的個體工商戶的定稅及日常檢查等事項(xiàng)。

按照降低征稅成本的要求，在農(nóng)村按照簡并申報(bào)的方式，按年繳納稅款。

4、稅源管理科作為專門的所得稅管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全縣的個人所得稅、企業(yè)所得稅的日常管理和納稅評估等事項(xiàng)。

四、各稅源管理單位應(yīng)合理分工，承擔(dān)納稅評估任務(wù)

按照稅源管理事項(xiàng)對納稅人進(jìn)行專業(yè)化管理，改變目前“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，具體應(yīng)設(shè)置綜合業(yè)務(wù)崗、戶籍管理崗、納稅評估崗：

1、綜合業(yè)務(wù)崗負(fù)責(zé)信息咨詢服務(wù)、貫徹稅收政策、組織調(diào)度任務(wù)、業(yè)務(wù)檔案管理等綜合性事項(xiàng)；

2、戶籍管理崗負(fù)責(zé)戶籍巡查、稅收調(diào)查、信息采集、代辦事宜、輔導(dǎo)宣傳等日?；A(chǔ)征管工作以及與地方政府部門的日常聯(lián)系；

3、納稅評估崗主要承擔(dān)評估對象數(shù)據(jù)收集、分析比對、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、結(jié)果處理以及相關(guān)情況的移送與反饋等職責(zé)。

本辦法從2012年4月1日期執(zhí)行。

第五篇：都勻經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局稅源巡查工作管理辦法

都勻經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局

稅源巡查工作管理辦法

第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，及時掌握稅源動態(tài)，減少稅收流失，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率，按照省地方稅務(wù)局《貴州省地稅系統(tǒng)稅收管理員工作規(guī)則（試行）》的要求，結(jié)合我區(qū)稅源管理的實(shí)際情況和工作要求，制定本辦法。

第二條稅源巡查是指稅收管理員通過對所轄區(qū)域內(nèi)的稅源，采用實(shí)地觀察、問詢納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）、賬證核查的方式及時掌握納稅人稅源的增減變化，動態(tài)監(jiān)控稅源的行為。

第三條管理分局負(fù)責(zé)稅源巡查工作的管理。稅收管理員是稅源巡查工作的直接責(zé)任人。

第四條通過稅源巡查，做到稅源管理“五清楚”。即轄區(qū)內(nèi)的納稅戶數(shù)清楚，對每個納稅人的基本情況清楚，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況清楚，財(cái)務(wù)核算狀況清楚，納稅情況清楚。

第五條稅源巡查工作應(yīng)與納稅服務(wù)工作相結(jié)合，稅收管理員巡查的同時要開展稅收宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。

第六條稅源巡查對象為各管理分局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

第七條稅源巡查的內(nèi)容：

一、戶籍巡查：通過對所轄納稅人開業(yè)、變更、注銷等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，及時掌握納稅人戶數(shù)和基本情況；

二、生產(chǎn)經(jīng)營巡查：及時掌握所轄納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及分析稅源變化的趨勢；

三、財(cái)務(wù)管理巡查：比對納稅人財(cái)務(wù)賬表與申報(bào)信息，及時發(fā)現(xiàn)問題；

四、涉稅違法違規(guī)處理結(jié)果巡查：對納稅人的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；

五、發(fā)票管理巡查：對納稅人普通發(fā)票的取得、開具、保管、繳銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行巡查，及時發(fā)現(xiàn)問題。

第八條以下納稅人是稅源巡查的重點(diǎn)：

一、新開業(yè)的納稅人；

二、非正常納稅人；

三、申請注銷的納稅人；

四、申請停歇業(yè)的納稅人；

五、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、股東等發(fā)生重大變化，有可能改變征稅方式的納稅人；

六、連續(xù)3個月零申報(bào)的納稅人；

七、當(dāng)期欠繳稅款的納稅人；

八、未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人；

九、當(dāng)期稅源同比、環(huán)比出現(xiàn)異常增減變化的納稅人；列為省、區(qū)局重點(diǎn)監(jiān)控對象的納稅人；

十、享受減免稅優(yōu)惠的納稅人；

十一、從事建筑安裝的納稅人；

十二、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人；

十三、其他需要重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人。

第九條稅收管理員根據(jù)轄區(qū)內(nèi)納稅人的不同情況，有重點(diǎn)、有針對性地進(jìn)行巡查，對于本辦法第八條

（一）至

（五）項(xiàng)列舉的納稅人，5日內(nèi)必須巡查。

稅收管理員對所轄區(qū)域內(nèi)申請停歇業(yè)的納稅人每月巡查不得少于兩次。

稅收管理員對所轄區(qū)域內(nèi)屬于本辦法第八條

（六）至

（十三）項(xiàng)列舉的納稅人每月巡查不得少于一次。

稅收管理員對所轄區(qū)域內(nèi)其他納稅人每季度巡查不得少于一次。

第十條稅收管理員應(yīng)按次建立稅源巡查記錄（見附件1）。稅源巡查記錄應(yīng)包括被查單位名稱、法人代表、巡查時間、巡查內(nèi)容、問題反映、處理意見和巡查人、納稅人（或納稅人代表）簽字等內(nèi)容。

稅源巡查記錄由巡查人員根據(jù)巡查實(shí)際情況據(jù)實(shí)記載，他人不得代替。

第十一條稅源巡查中，發(fā)現(xiàn)以下問題，稅收管理員必須在2日內(nèi)以書面方式報(bào)告管理股，管理股在收到稅收管理員書面報(bào)告5日內(nèi)以書面方式報(bào)告分局：

一、發(fā)現(xiàn)有漏征漏管納稅人的；

二、重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)稅源發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的變化，可能給以后稅源帶來重大影響的；

三、發(fā)現(xiàn)納稅人經(jīng)營規(guī)模較大、工程進(jìn)度較快，所取得的收入與納稅申報(bào)明顯不符的；

四、以前未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人經(jīng)營情況出現(xiàn)變化，達(dá)到起征點(diǎn)的；

五、申報(bào)停歇業(yè)但仍在經(jīng)營的；

六、可能造成稅款漏繳或偷逃的其他情形。

第十二條稅收管理員應(yīng)根據(jù)稅源巡查記錄按月制作稅源巡查分析統(tǒng)計(jì)表，綜合稅源巡查整體情況按月進(jìn)行匯總分析，并制作稅源巡查匯總分析統(tǒng)計(jì)表（見附件3），于月后7日內(nèi)上報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審閱，各管理分局的稅源巡查匯總分析統(tǒng)計(jì)表應(yīng)于月后10日內(nèi)上報(bào)區(qū)局備案。

稅源巡查記錄表和稅源巡查分析統(tǒng)計(jì)表、稅源巡查匯總分析統(tǒng)計(jì)表，作為征管資料的重要內(nèi)容，歸檔管理。

第十三條區(qū)局及分局采取抽查和復(fù)查的方式對稅收管理員稅源巡查情況進(jìn)行監(jiān)督；

分局應(yīng)按月組織復(fù)查，復(fù)查面不得低于5％，并按月組織召開巡查情況分析會，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析講評；

區(qū)局按季組織抽查，并對抽查結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真考核。

第十四條稅收管理員發(fā)生以下情形，酌情扣減直接責(zé)任人當(dāng)月考核分值1—10分。

一、未按規(guī)定的時限巡查的；

二、未達(dá)到巡查次數(shù)要求的；

三、未按規(guī)定設(shè)置、記載巡查記錄的；

四、未按規(guī)定制作巡查分析的；

五、未按規(guī)定將巡查記錄和巡查分析歸檔的。

六、經(jīng)區(qū)局抽查發(fā)現(xiàn)所管片區(qū)存在漏征漏管納稅人、未亮證經(jīng)營納稅人或與巡查記錄記載情況不符現(xiàn)象的。

第十五條稅收管理員違反第十一條規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題不報(bào)，或故意隱瞞事實(shí)真相的，造成嚴(yán)重后果的，實(shí)施執(zhí)法過錯責(zé)任追究。

第十六條本辦法所稱“日”均指工作日。

第十七條

第十八條 本辦法由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

二〇〇八年十一月二十八日