第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

14．4．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等事項(xiàng),為財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理工作的開展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度,供讀者參考。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)遵守本制度。

第2章 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

第3條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。第4條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及內(nèi)容

1.按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。2.按照服務(wù)對(duì)象分為外部會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.按是否反映子公司的情況分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。

第5條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項(xiàng)內(nèi)容。1.不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。

2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6.企業(yè)合并、分立。7.重大投資、融資活動(dòng)。

8.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

9.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需說明的其他事項(xiàng)。

第6條 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的下列情況給予說明。1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。2.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。

5.影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。6.報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說明的事項(xiàng)。

7.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第7條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度》布臵、落實(shí)編制工作。

第8條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍。

第9條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。

第10條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第11條 公司發(fā)生合并、分立情形時(shí),按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)判斷,選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法,編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時(shí),按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)報(bào)告;在清算期間,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第4章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第13條 公司對(duì)所屬子公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部將確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第14條 確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍后,對(duì)所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。1.統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2.對(duì)母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3.按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。

第15條 財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定。

1.公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資時(shí)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.對(duì)于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù),計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

第16條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)說明以下事項(xiàng)。

1.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況。3.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各公司。

4.當(dāng)母子公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。5.其他事項(xiàng)。

第5章 附則

第17條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部。第18條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同。

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第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條 本制度重點(diǎn)關(guān)注涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

（四）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時(shí)披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

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（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

第七條 公司財(cái)會(huì)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；編制、半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報(bào)機(jī)制，在確保維護(hù)舉報(bào)人員權(quán)益的同時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對(duì)授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的情形，有權(quán)拒絕并及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。

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第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。

第十四條 公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形。

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定重大調(diào)賬事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報(bào)批程序。

第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項(xiàng)。

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第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)會(huì)部門應(yīng)將會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十一條 公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。財(cái)會(huì)部門應(yīng)將確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的程序，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信

息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。并對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其所出具的初步審計(jì)意見進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時(shí)提交審計(jì)委員會(huì)審議。

第二十五條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘意見，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見應(yīng)及時(shí)報(bào)送董事會(huì)審批。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實(shí)和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。

第三篇：16.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度

新疆維泰開發(fā)建設(shè)(集團(tuán))股份有限公司

（討論稿）財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度

第1章總則

第1條為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)確、及時(shí)，特制定本制度。

第2條本制度適用于本公司與編制財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有人員。

第2章編制方案

第3條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，要求至少包括以下3個(gè)方面。

1．財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。

2．財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策。

3．財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間要求。

第4條財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案提交財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。

第5條編制人員判斷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，并將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第6條財(cái)務(wù)部門不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。對(duì)于涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，編制人員應(yīng)及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第3章賬項(xiàng)調(diào)整

第7條屬于本期收入、尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末時(shí)將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。

第8條屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。期末應(yīng)將那些屬于本期費(fèi)用、而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。

第9條本期已收款、而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再?gòu)摹邦A(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。

第10條本期已付款、而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。

預(yù)付的各項(xiàng)支出不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶，根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)付性質(zhì)分別記入“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”或“其他流動(dòng)資產(chǎn)”賬戶。

第11條屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整。

凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項(xiàng)調(diào)整全部登記入賬。

第4章清產(chǎn)核債

第12條編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要內(nèi)容包括以下方面。

1．各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)（包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致。

2．各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資。

3．各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

4．各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5．資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

6．在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

7．其他方面。

第13條財(cái)產(chǎn)清查后，如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實(shí)不符，不論是盤盈、盤虧或是毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，保證賬實(shí)相符。

第14條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)部經(jīng)理初審后向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第5章編制工作底稿

第15條編制試算表。

先將總分類賬各賬戶的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬戶填入會(huì)計(jì)科目欄時(shí)，考慮到期末賬項(xiàng)調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的需要。

第16條填寫賬項(xiàng)調(diào)整。

對(duì)于期末應(yīng)調(diào)整賬項(xiàng)，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。

第17條編制調(diào)整后的試算表。

將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。

第18條賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求。

1．對(duì)于期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄。根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記到“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。

2．將“調(diào)整后試算表”各會(huì)計(jì)科目的余額與“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額，經(jīng)過分析計(jì)算后分別填入“利潤(rùn)表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)科目。

第6章對(duì)賬、查賬及結(jié)賬

第19條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

第20條經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第21條查賬的內(nèi)容及要求。

1．檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。

2．對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易和事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

3．檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

第22條在賬務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯(cuò)賬的處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第23條結(jié)賬工作必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。

第24條結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。

第25條根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄。

第7章附則

第26條本制度由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。

第27條本制度自總經(jīng)理審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條 本制度重點(diǎn)關(guān)注涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

（四）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時(shí)披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條 公司財(cái)會(huì)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；編制、半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報(bào)機(jī)制，在確保維護(hù)舉報(bào)人員權(quán)益的同時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對(duì)授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的情形，有權(quán)拒絕并及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。

第十四條 公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定重大調(diào)賬事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報(bào)批程序。

第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項(xiàng)。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十一條 公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的程序，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。并對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其所出具的初步審計(jì)意見進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時(shí)提交審計(jì)委員會(huì)審議。

第二十五條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘意見，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見應(yīng)及時(shí)報(bào)送董事會(huì)審批。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實(shí)和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)

第二十八條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，是指在公司財(cái)務(wù)報(bào)告期末，由公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過程。第二十九條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的責(zé)任部門，由具體主管財(cái)務(wù)報(bào)告編制的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，由部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核、修改后，方可上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；

（二）各分子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性負(fù)責(zé)；

（三）公司對(duì)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡(jiǎn)便；分析深入、評(píng)價(jià)客觀；重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面；確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析、評(píng)價(jià)的信息要真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范。

第三十條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的時(shí)間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作，規(guī)定在當(dāng)季財(cái)務(wù)報(bào)表出來之后的次季15天前對(duì)上期的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行；

（二）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；

2、采用比率分析法對(duì)公司的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行趨勢(shì)分析。第三十一條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長(zhǎng)期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營(yíng)運(yùn)能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。

1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

2、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)資產(chǎn)通常指流動(dòng)資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝息稅前利潤(rùn)額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報(bào)酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營(yíng)運(yùn)能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作的基本程序

（一）制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實(shí)際財(cái)務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對(duì)可以計(jì)量的財(cái)務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測(cè)算、衡量和比較，借以確定財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大??；同時(shí)還可從數(shù)量上測(cè)定影響財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計(jì)劃的合理性、財(cái)務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評(píng)價(jià)報(bào)告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個(gè)別分析結(jié)論綜合起來，形成對(duì)公司整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析結(jié)論，并針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)營(yíng)水平。

第七章 評(píng)估評(píng)價(jià)

第三十三條 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評(píng)估評(píng)價(jià)，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)書面匯報(bào)；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計(jì)。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時(shí)傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項(xiàng)披露要求，以保證公司財(cái)務(wù)部按規(guī)定要求組織編報(bào)，降低由于披露不及時(shí)、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三十五條 建立公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露考核體系，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門考核，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，確保按上市公司報(bào)告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條 本制度自公司董事會(huì)審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度

浙江西菱臺(tái)鉆制造有限公司

財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度

第一章 總 則

第一條 目的：為加強(qiáng)浙江西菱臺(tái)鉆制造有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠，提升企業(yè)治理和經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)股東的權(quán)益，根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、上市地證券交易所相關(guān)規(guī)定等法律法規(guī)，特制定本制度。

第二條 適用范圍：本制度適用范圍為浙江西菱臺(tái)鉆制造有限公司及其分公司，子公司參照?qǐng)?zhí)行。

第三條 定義：財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第四條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本原則是：嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

第五條 公司的法定代表人是公司財(cái)務(wù)報(bào)告的最終負(fù)責(zé)人，對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告承擔(dān)最終責(zé)任。

第六條 公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、資料以及其他法定財(cái)務(wù)報(bào)告由法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署。

第七條 財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作全面負(fù)責(zé)。

第八條 部門職責(zé)

1、財(cái)務(wù)部職責(zé)

（1）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；

（2）負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)決算工作，審核、編制上報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行綜合分析；

（3）根據(jù)公司制度規(guī)定履行與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的其他職責(zé)。

2、其他部門的職責(zé)

健全和完善各種原始記錄和按照內(nèi)部管理要求及時(shí)填報(bào)各種報(bào)表（包括企業(yè)內(nèi)部報(bào)表），做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，及時(shí)上報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)信息。

第九條 崗位職責(zé)

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理

（1）負(fù)責(zé)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，定期、不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，向決策

層提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息；

（2）負(fù)責(zé)主持報(bào)表年審，協(xié)助稅務(wù)檢查、工商年檢等工作；

（3）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二章 重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的判斷和處理

第十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策采用

公司依據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南和解釋制定公司的會(huì)計(jì)政策。會(huì)

計(jì)政策首次采用時(shí)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬訂采用會(huì)計(jì)政策的草案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提交總經(jīng)

理審批。財(cái)務(wù)部根據(jù)審核意見修訂后，逐級(jí)提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

第十一條 跟蹤會(huì)計(jì)政策變化

財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變動(dòng)情況，結(jié)合公司業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)研究對(duì)公

司的適用性，充分與內(nèi)部相關(guān)部門和外部審計(jì)師溝通研究、必要時(shí)征詢準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)和監(jiān)管

機(jī)構(gòu)的意見后，根據(jù)研究溝通結(jié)果及時(shí)擬定或修訂公司會(huì)計(jì)政策的草案。

第十二條 變更會(huì)計(jì)政策

財(cái)務(wù)部經(jīng)理起草相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的擬定或修訂草案，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后，簽發(fā)草

案至相關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)及外部審計(jì)師以征求意見。涉及公司會(huì)計(jì)政策變更的，由財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的合理性進(jìn)行詳細(xì)說明，必要時(shí)還需外部審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策變

更的合理性進(jìn)行書面說明。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理綜合征求意見撰寫相關(guān)會(huì)計(jì)政策的擬定或修訂議案；議案經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確

認(rèn)后，逐級(jí)提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

第十三條 判斷、確認(rèn)重要會(huì)計(jì)估計(jì)

公司依據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南和解釋制定公司重要的會(huì)計(jì)估計(jì)。

公司采用重要會(huì)計(jì)估計(jì)前，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬訂重要會(huì)計(jì)估計(jì)的草案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，逐

級(jí)提交總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

第十四條 復(fù)核重要會(huì)計(jì)估計(jì)

財(cái)務(wù)部經(jīng)理及各會(huì)計(jì)在擬定和復(fù)核重要會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)重要會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際狀況存

在重大差異，且判斷該影響長(zhǎng)期存在時(shí)，及時(shí)擬定重要會(huì)計(jì)估計(jì)或變更草案，對(duì)重要會(huì)計(jì)估

計(jì)的方法、依據(jù)、復(fù)核測(cè)試情況、變更原因、內(nèi)容及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的影響進(jìn)行

分析說明。必要時(shí)還需外部審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性進(jìn)行書面說明。

第十五條 變更重要會(huì)計(jì)估計(jì)

財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的擬定或修訂草案，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后，簽發(fā)草案至

相關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)及外部審計(jì)師以征求意見。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理綜合征求意見撰寫相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的擬定或修訂議案；議案經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核確

認(rèn)后，逐級(jí)提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

第十六條 其他重大財(cái)會(huì)事項(xiàng)的初步判斷和會(huì)計(jì)處理

財(cái)務(wù)部經(jīng)理于編制季度、半和財(cái)務(wù)報(bào)告前，識(shí)別、搜集和歸納公司當(dāng)期發(fā)生和

續(xù)存的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與判斷等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)期的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)算、分析和提出初步處理

意見，編制《重大財(cái)會(huì)事項(xiàng)處理意見的報(bào)告》，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，逐級(jí)提交公司總經(jīng)

理、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)審議批準(zhǔn)。草案應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、對(duì)本公司財(cái)務(wù)影響。

除會(huì)計(jì)政策采用及變更、重要會(huì)計(jì)估計(jì)變更外，公司重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)還應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)告各

期內(nèi)其他可能對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果產(chǎn)生重大影響的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)。如：股票及債券發(fā)

行、股權(quán)收購(gòu)及轉(zhuǎn)讓、重大代建或代管合同、稅收政策變化、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易重大變動(dòng)、股東墊款、政府補(bǔ)助、工程墊款、或有事項(xiàng)、金融衍生工具、持續(xù)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

第十七條 結(jié)賬

每月（季、半年、年）末，財(cái)務(wù)經(jīng)理檢查相關(guān)記賬憑證的處理狀態(tài)，如相關(guān)憑證已經(jīng)復(fù)

核確認(rèn)，則對(duì)其進(jìn)行憑證過賬操作。財(cái)務(wù)經(jīng)理待當(dāng)月（季、半年、年）所有憑證均處理完后，審核當(dāng)月（季、半年、年）所有記賬憑證，對(duì)涉及結(jié)賬事項(xiàng)完成情況進(jìn)行確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)

理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后進(jìn)行結(jié)賬操作。

各審核人員的審核重點(diǎn)是：核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司制定的會(huì)計(jì)政策和

核算方法；檢查是否合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)

計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目，對(duì)于調(diào)整項(xiàng)目，需取得和保留審批文件，以保證調(diào)整有據(jù)可依。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送

第十八條 編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間安排表

每季末（半年末），財(cái)務(wù)部經(jīng)理依據(jù)公司季（中）報(bào)披露要求、總體時(shí)間安排，編制《財(cái)

務(wù)報(bào)告時(shí)間安排表》，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的工作內(nèi)容、完成時(shí)間和責(zé)任人進(jìn)行安排，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審

批后下發(fā)執(zhí)行。

第十九條 編制財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃

每末，財(cái)務(wù)部經(jīng)理依據(jù)公司年報(bào)披露要求、總體時(shí)間安排以及與審計(jì)師的初步溝通

結(jié)果，編制《XX財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃》，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提交總經(jīng)理、獨(dú)立董

事、審計(jì)委員會(huì)審批后下發(fā)執(zhí)行。

注：《XX財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃》主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)報(bào)告及年審時(shí)間安排、財(cái)

務(wù)報(bào)表合并范圍及外部審計(jì)師審計(jì)（閱）范圍、人員安排、重要財(cái)會(huì)事項(xiàng)及初步處理意見、外部審計(jì)師工作的評(píng)估和續(xù)聘工作安排等。

第二十條 子公司財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)核

財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核各子公司提交的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及科目余額表，并對(duì)復(fù)核過程

中發(fā)現(xiàn)的不明確事項(xiàng)或問題，及時(shí)要求相關(guān)公司解釋或要求其更正并重新簽署報(bào)送。

第二十一條 編制公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿

每季度（半年、）末，財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯集公司總部財(cái)務(wù)報(bào)表、各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及

對(duì)應(yīng)的科目余額表，按權(quán)益法計(jì)算參股公司投資收益，按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求編制公司合并報(bào)

表的工作底稿（即《調(diào)整分錄匯總表》及《合并試算平衡表》），據(jù)以編制《公司合并財(cái)務(wù)報(bào)

表》和《財(cái)務(wù)報(bào)表附注》，并提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。

第二十二條 配合、督促外部審計(jì)師審計(jì)（閱）工作

外部審計(jì)師進(jìn)場(chǎng)審計(jì)（閱）后，財(cái)務(wù)部配合審計(jì)（閱）工作，修訂完善相關(guān)《財(cái)務(wù)報(bào)告

（初稿）》；同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)通過與外部審計(jì)師的溝通，了解審計(jì)工作進(jìn)度及在審計(jì)（閱）過

程中發(fā)現(xiàn)的問題，督促外部審計(jì)師在約定的時(shí)間內(nèi)提交初步審計(jì)（閱）意見和審計(jì)（閱）報(bào)

告。

第二十三條 編制、確定財(cái)務(wù)報(bào)告修改稿

外部審計(jì)師在審計(jì)（閱）外勤結(jié)束后，外部審計(jì)師對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理發(fā)表意見并提出

賬務(wù)或報(bào)表調(diào)整意見；董事會(huì)研究外部審計(jì)師審計(jì)意見并決定相關(guān)賬務(wù)或報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)；財(cái)

務(wù)部相關(guān)人員根據(jù)上述決定意見執(zhí)行賬務(wù)或報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)，并形成《財(cái)務(wù)報(bào)告（終稿）》。

第二十四條 提交董事會(huì)審議財(cái)務(wù)報(bào)告修改稿

每季度（半年、）末，審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事審議《財(cái)務(wù)報(bào)告（終稿）》后提交董

事會(huì)審批。董事會(huì)審議批準(zhǔn)《財(cái)務(wù)報(bào)告（終稿）》，并形成表決決議記錄于《董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要》，法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署確認(rèn)《財(cái)務(wù)報(bào)告（終稿）》。

第二十五條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)按國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定的時(shí)間及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。按規(guī)定報(bào)送各有關(guān)部門的財(cái)務(wù)報(bào)告，要裝訂成冊(cè)，加蓋公章。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正公司留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正；錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)，涉及對(duì)外公告的財(cái)務(wù)報(bào)告若屬此類情況，除重新編報(bào)，還應(yīng)向全體股民公告其錯(cuò)誤和更正后的報(bào)告。

第四章 財(cái)務(wù)分析

第二十六條 財(cái)務(wù)分析的含義及目的：

含義：財(cái)務(wù)分析是以公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，并依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程及其結(jié)果進(jìn)行剖析和評(píng)價(jià)的一種業(yè)務(wù)手段。

目的：加強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)營(yíng)決策的水平和質(zhì)量，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。第二十七條 財(cái)務(wù)分析報(bào)告

每半年（），財(cái)務(wù)部經(jīng)理組織編寫半（）《財(cái)務(wù)分析報(bào)告》，主要內(nèi)容包括：公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力及其主要影響因素的總體說明，公司經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的同比分析，集團(tuán)財(cái)務(wù)策略、融資及資金安排，重要會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)說明等?！敦?cái)務(wù)分析報(bào)告》經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，與財(cái)務(wù)報(bào)告一并提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事審閱，并提交董事會(huì)審批。

第二十八條 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：

1、分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。

2、分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢(shì)。

3、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

第五章 附 則

第二十九條 對(duì)違反本制度執(zhí)行的人，公司將追究其責(zé)任。

第三十條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)組織編制并解釋，經(jīng)董事長(zhǎng)審批之日起生效。

第三十一條 本制度接受中國(guó)法律、法規(guī)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)公布的規(guī)范性文件、上市地交易所的有關(guān)規(guī)則以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜，依照有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。