第一篇：淺議對工程項目資金的再監(jiān)督

淺議對工程項目資金的再監(jiān)督

摘要：進(jìn)行工程項目的投資，進(jìn)行項目的可行性研究，以確定項目的經(jīng)濟(jì)效益，對工程項目資金進(jìn)行在監(jiān)督工作，能實現(xiàn)資金利用的最優(yōu)化，并有效的防止不規(guī)范使用資金的現(xiàn)象，本文從投資項目的可行性出發(fā)，探究項目資金的再監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：工程項目；資金；再監(jiān)督；可行性

中圖分類號：F406.71 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0155-02

一、投資項目可行性問題

1.基本建設(shè)程序

研究基本建設(shè)程序的具體概念和內(nèi)容對進(jìn)行項目資金的監(jiān)督有重要意義，基本建設(shè)也就是指建設(shè)項目從策劃、選擇、評估、決策、設(shè)計、招標(biāo)、施工到竣工驗收交付使用整個建設(shè)過程中，各項工作必須遵循的先后次序?；窘ㄔO(shè)的主要內(nèi)容包括：編制項目建議書、可行性研究、編制設(shè)計文件、項目招標(biāo)、項目施工、竣工驗收交付使用。其中對項目可行性研究，可較好的實現(xiàn)資金的反監(jiān)督，使得資金的利用達(dá)到最優(yōu)化。

項目的可行性研究是對工程項目建設(shè)投資決策前進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、論證的一種手段，其實現(xiàn)項目的資金利用最小。項目的可行性研究是一種科學(xué)的方法，其主要分為三個階段：機(jī)會研究、初步可行性研究、最終可行性研究。主要的內(nèi)容包括：選定項目研究委托單位、確定研究內(nèi)容、簽訂委托可行性研究協(xié)議。其中選定委托單位的時候，要選擇實力較好、信譽(yù)較高的單位及銀行。選定研究內(nèi)容要全面，這樣才能使得資金的利用最大化。其中建設(shè)可行性研究中的投資估算與資金預(yù)算要細(xì)化進(jìn)行，進(jìn)行資金的再監(jiān)督，保護(hù)投資者的利益的同時，提高資金的利用效率。

2.市場分析對資金的再監(jiān)督

對市場進(jìn)行必要的調(diào)查與市場預(yù)測，能夠準(zhǔn)確的判斷市場環(huán)境、項目前景，進(jìn)而實現(xiàn)對投資資金的再監(jiān)督，進(jìn)行市場的分析預(yù)測以后，把相關(guān)的數(shù)據(jù)與可行性報告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，然后實現(xiàn)資金的細(xì)化的分析，使得投資的資金更加的準(zhǔn)確的同時，節(jié)約投資資金，保護(hù)投資者的利益。

3.資金支出預(yù)算

（1）項目資金支出預(yù)算的依據(jù)是項目計劃中的最優(yōu)可行性方案確定的，是投資預(yù)算的基礎(chǔ)。

（2）項目資金支出預(yù)測應(yīng)注意的問題。其一，保證資金支出預(yù)測的準(zhǔn)確性，使得其符合工程的的具體情況。有些不確定因素按照相關(guān)的規(guī)定加入其中。其二，資金的時間價值的重視，從時間價值上面來考慮，選擇最小終值的支出方案。同時進(jìn)行時間價值的考慮，也方便預(yù)測支付可以滿足工程中各個階段的具體支出。

二、工程項目資金的再監(jiān)督的具體措施

1.健全制度

健全制度體系能有效的發(fā)揮再監(jiān)督的能力，主要包括2個方面：其一，對于制度存在漏洞的地方，及時的進(jìn)行健全，構(gòu)件完善的制度體系；其二，強(qiáng)化追蹤問責(zé)，加大項目的評估，評估作為公司考核的重要部分。隨時對工程項目的資金情況進(jìn)行監(jiān)控，看其是否符合資金的預(yù)算情況，對于不符合的及時解決，這是對項目資金進(jìn)行監(jiān)督的有效的措施，但實施起來難度大，需要我們繼續(xù)的探索合適的方法。

2.掌握工程動態(tài)并提高資金使用效益

要達(dá)到強(qiáng)化成本核算并提高資金使用效率的目的，最終發(fā)揮再監(jiān)督的能力，要從以下幾點出發(fā)：健全資金申請手續(xù)、遵循分級管理，使用資金、健全資金流向監(jiān)控的有效措施。下面具體從這三個方面進(jìn)行探討。

（1）健全資金申請手續(xù)：健全資金申請手續(xù)能有效的保證再監(jiān)督作用的發(fā)揮。施工單位在進(jìn)行資金申請的時候，必須提供2個資料。其一銀行存款證明，其二具有法律效應(yīng)的結(jié)算資料。

（2）遵循分級管理，使用資金：主要加強(qiáng)的是資金的審核工作，在月末的時候，對實際用款進(jìn)行審核，方便資金的統(tǒng)一管理。項目要求撥款的時候，必須逐級上報，最后集中到上級部門。

（3）健全資金流向監(jiān)控的有效措施：承包合同中應(yīng)該加入資金監(jiān)管的內(nèi)容，主要的目的就是加強(qiáng)結(jié)算資金的具體流向，強(qiáng)化其使用的過程的監(jiān)督。有效的控制預(yù)支工程款的時間的發(fā)生，以達(dá)到降低風(fēng)險的目的。其一，合同備案制度的健全，支出做好備案的同時，小額支出也要做相應(yīng)的總和備案，有效的進(jìn)行資金在這方面的支出使用。其二，加強(qiáng)預(yù)算的審批，主要的目的就是保證實際資金使用情況符合預(yù)算。其三，加強(qiáng)銀行柜臺監(jiān)管力度，一般的工程項目都有協(xié)議銀行，要實現(xiàn)資金的再監(jiān)督功能，必須強(qiáng)化銀行支出資金的預(yù)算，銀行必須嚴(yán)格的審核，一切手續(xù)齊全才能進(jìn)行資金的支付，從而達(dá)到控制施工單位資金的目的。若施工單位不提供齊全的手續(xù)進(jìn)行沒有預(yù)算的資金的支出以及不符合預(yù)算值的資金，銀行方面不能對其進(jìn)行資金的支付，銀行必須向建設(shè)單位的上級反映，然后等候通知是否進(jìn)行資金的支出。

企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與施工單位、工程監(jiān)理、跟蹤審計等機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算。工程款的撥付不能超過實際工程進(jìn)度。根據(jù)財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，工程價款結(jié)算，是指對建設(shè)工程的發(fā)包承包合同價款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)算付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。施工合同簽訂后，建設(shè)單位一般先向施工單位支付一筆預(yù)付款，之后按周期或項目目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款按以下流程支付：

施工單位進(jìn)行工程量計算與統(tǒng)計->申報單位提交進(jìn)度款支付申請->監(jiān)理機(jī)構(gòu)確認(rèn)->建設(shè)單位認(rèn)可并審批->建設(shè)單位財務(wù)部門支付工程進(jìn)度款

3.監(jiān)督體系的構(gòu)建

其一，對考核監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，避免出現(xiàn)挪用資金的事件，并把考核監(jiān)督的結(jié)果，作為評定部門業(yè)績的關(guān)鍵因素之一。其二，加大監(jiān)管的實施力度，強(qiáng)調(diào)各個部門的配合監(jiān)督工作，對違規(guī)操作嚴(yán)格控制。其三，對于再監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)行及時的處理，使得再監(jiān)督能夠有效的發(fā)揮其作用。

為確保監(jiān)督的有效性，工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)相互分離、制約和監(jiān)督。工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位包括：可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計。

4.精細(xì)化的進(jìn)行預(yù)算管理

對工程預(yù)算工作進(jìn)行細(xì)化，避免施工單位找理由增加無謂的預(yù)算，達(dá)到控制工程造價的目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對編制的預(yù)算進(jìn)行審核，重點審查編制的依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準(zhǔn)確。精細(xì)化的預(yù)算管理，是防止資金不規(guī)范利用的有效的方式之一。

三、結(jié)論

對工程資金進(jìn)行再監(jiān)督，可以有效的提升資金的利用率。項目的可行性研究中選擇合適的單位與銀行，以及在投資估算與資金籌措方面進(jìn)行細(xì)化的管理，對保證工程質(zhì)量，提高資金的利用效率有積極意義。健全制度、強(qiáng)化成本核算并提高使用效益、監(jiān)督體系的構(gòu)建、精細(xì)化的進(jìn)行預(yù)算管理等都是對資金進(jìn)行反監(jiān)督的重要的措施，能夠有效的防治資金的不規(guī)范使用，具體的工程中值得參考。

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第二篇：對會計監(jiān)督的再認(rèn)識

對會計監(jiān)督的再認(rèn)識

摘 要：當(dāng)前時期，隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計的比重越來越大，此時會計監(jiān)督便成為了在會計系統(tǒng)運營過程中較為直接有效的監(jiān)督方式，人們對會計監(jiān)督也抱有很大的希望。不過通過分析各種數(shù)據(jù)，會計監(jiān)督的效果卻沒有達(dá)到人們期待的效果。自從會計進(jìn)行改革后，便面上社會一直在呼吁加強(qiáng)會計的監(jiān)督，但是實際的運行過程中效率極低。在1995年10月26日舉行的全國會計工作討論發(fā)表了意見，表示將對會計監(jiān)督過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行實施監(jiān)督并及時找到修改措施。第二年四月，我國國務(wù)院也根據(jù)了會計監(jiān)督的現(xiàn)狀頒發(fā)了相應(yīng)的政策，政策中提到了要讓各地方通過實際行動來改善目前會計監(jiān)督問題中所有的問題，在對會計監(jiān)督的深化改革中，根據(jù)我國實際情況建立出一套完整的會計監(jiān)督體系，即會計監(jiān)督系統(tǒng)，來確保會計工作的過程中避免重大失誤的發(fā)生。我國政府近年來也陸續(xù)的出臺了對會計工作的各種條例。與此同時，世界會計組織也對會計監(jiān)督加大了修改措施，做出的修改措施提高了會計監(jiān)督的效率，推動了世界經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。所以，想要從根本上改善會計監(jiān)督的現(xiàn)有狀態(tài)，建立完善的會計監(jiān)督系統(tǒng)，正確認(rèn)識會計監(jiān)督也會首要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；認(rèn)識；管理

監(jiān)督是會計的基本職能之一，也是一項重要的管理職能。會計監(jiān)督是對生產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)算經(jīng)營情況監(jiān)督的管理性活動，建立會計監(jiān)督體系是完善會計監(jiān)督體系的的一種機(jī)制，構(gòu)建有效的會計監(jiān)督支持體系對于會計監(jiān)督、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計信息的管理、審核和質(zhì)量問題有著重大的意義，企業(yè)應(yīng)該重視會計監(jiān)督的構(gòu)建，保證會計監(jiān)督過程的完整性。

一、對會計監(jiān)督的概念及屬性的再認(rèn)識

從古至今，我國自從引入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概念后，因為較為集中的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系與中國封建社會的約束，是我國初期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展止步不前，也使會計的發(fā)展遭到了阻礙，同時耽誤可財務(wù)的發(fā)展，甚至將財務(wù)與會計被混為一談，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期沒有辦法說明財務(wù)發(fā)展與會計的發(fā)展的根本區(qū)別于關(guān)系，因此，會計監(jiān)督也就到了可有可無的地位。因為外界對會計監(jiān)督的定義的模糊使會計監(jiān)督在我國實行起來困難重重，甚至漏洞百出。周所周知，一個公司想要擁有嚴(yán)格的財務(wù)經(jīng)濟(jì)與制度，就必須要有正確的財務(wù)收支，但是如果把公司財務(wù)收支的工作交給會計工作，不但要接受企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，也要嚴(yán)格控制在財務(wù)人員手中，這樣會計監(jiān)督也就成為了一個并沒有實際應(yīng)用的地位。中國市場調(diào)研討論中不斷地更正會計職業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位、職能和會計管理機(jī)制，想要讓會計監(jiān)督發(fā)揮其正確的職業(yè)功能。不過也并不能做到真正的改善我國會計監(jiān)督虛設(shè)的現(xiàn)狀，甚至使情況與人們預(yù)期的情況更加不同。我國財政部門也逐漸調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)市場中會計工作的體制?，F(xiàn)在不得不面對的事實就是現(xiàn)在大部分國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都是聽從政府的安排，對于會計工作者的聘用也由固定人員擔(dān)任，這樣的工作分配方式不僅不適合監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，可行性極低。

目前我國市場經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)已社會主義為中心，從概念上解釋會計監(jiān)督就是指單位內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)以及會計人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查的政府有關(guān)部門、依照各種合法法律的規(guī)定，對某一特定的經(jīng)濟(jì)活動是夠符合法律規(guī)定、是否有可實施性、活動內(nèi)容計劃是否真實、活動是否完整和對企業(yè)內(nèi)部資金是否符合預(yù)算等所展開的監(jiān)督。會計監(jiān)督是促進(jìn)各個企業(yè)在完整的監(jiān)督系統(tǒng)下合理發(fā)展的保障。

會計監(jiān)督分為自我監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。自我監(jiān)督是會計工作人員因為自我培訓(xùn)修養(yǎng)等進(jìn)行的自我約束；外部監(jiān)督為一個企業(yè)和管理者對會計工作人員的認(rèn)為監(jiān)控。以上兩種監(jiān)督形式就是會計監(jiān)督作為一只監(jiān)督手段的運行方式。由此可見，通過進(jìn)行會計監(jiān)督來督促一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是一個企業(yè)能夠正常運行的前提保障。以上便是會計監(jiān)督的定義。根據(jù)定義可以總結(jié)出會計監(jiān)督的幾個特點。

1.會計監(jiān)督的構(gòu)成

會計機(jī)構(gòu)與會計工作者是會計監(jiān)督的主要構(gòu)成單位。因為會計監(jiān)督有很搶的約束力，所以會計機(jī)構(gòu)與會計工作者只能在被允許的前提下才能進(jìn)行某些特定的會計監(jiān)督。舉個例子，在法律允許的范圍內(nèi)，一個公司的代理人在為了公司資金發(fā)展的前提下，可以申請會計機(jī)構(gòu)于會計工作者來進(jìn)行會計監(jiān)督，會計機(jī)構(gòu)與會計工作者也必學(xué)在精度過程中一公司的主觀意愿為主體。其中，如果是在市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制中的會計監(jiān)督，就不應(yīng)該帶有意愿來進(jìn)行監(jiān)督，而是秉承一切以我國經(jīng)濟(jì)法律的規(guī)定進(jìn)行會計監(jiān)督，不可以成為會計監(jiān)督工作中的直接受益人或者直接受害者。只有擁有委托人，才可使讓會計機(jī)構(gòu)與會計工作者成為會計監(jiān)督的主體。

2.會計監(jiān)督的對象

指定主體的發(fā)展活動以及活動中會發(fā)生的資金變化是會計監(jiān)督的對象。所謂的制定主體大多指會計主體，進(jìn)一步說就是委托會計機(jī)構(gòu)的特定機(jī)構(gòu)，其中可以包括大小公司、企業(yè)、個人或者團(tuán)體等，甚至是政府。所謂的活動中的資金變化是指因為企業(yè)的發(fā)展需求，對所擁有的資金分配時所產(chǎn)生的變動，也涉及到某些經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)的聯(lián)系。而資金變化是根據(jù)會計工作性質(zhì)來判斷的。會計的根本原則就是根據(jù)所工作的對象來進(jìn)行統(tǒng)一計算，然后將制定的主題資金變化以及經(jīng)濟(jì)情況的數(shù)據(jù)變成通信的數(shù)據(jù)信息作為反饋。

3.對資金變化進(jìn)行會計監(jiān)督

會計監(jiān)督在資金變化以及活動中的經(jīng)濟(jì)走向進(jìn)行監(jiān)督，體現(xiàn)了完整性、多元化、連貫性、以及準(zhǔn)確性。會計監(jiān)督的完整性不僅體現(xiàn)在我國國家物價、上稅率、會計、政府流通、金融養(yǎng)老等，還體現(xiàn)在會計監(jiān)督的工作性能評估上。會計監(jiān)督的多元化牽涉了各種經(jīng)濟(jì)活動以及資金收支，不論涉及范圍大小。會計監(jiān)督的連貫性變現(xiàn)了會計監(jiān)督的穩(wěn)固與連續(xù)。一直伴隨著經(jīng)濟(jì)活動和資金變化的發(fā)生，也就是說在進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)計的過程中同時也實施了會計監(jiān)督。會計監(jiān)督的準(zhǔn)確性是指愛委托人、會計機(jī)構(gòu)以及會計工作者同時進(jìn)行草屋的統(tǒng)計和會計的監(jiān)督管理，實時將信息統(tǒng)一整理并修改問題。

4.會計監(jiān)督的目的

會計監(jiān)督最直接的目標(biāo)就是將各項經(jīng)濟(jì)活動和資金變化進(jìn)行合理的規(guī)劃，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、實時性、可利用性等，社會主義針對實現(xiàn)會計監(jiān)督分化了各項職能：（1）真實的變大所有信息的內(nèi)容，例如收支，運轉(zhuǎn)以及投資等等；（2）表示出了各種資金的收支比例和盈利數(shù)目；（3）約束了財務(wù)方面上的各項問題，改善了各種在資金利用上的失誤，規(guī)范了正常的經(jīng)濟(jì)運營模式。這樣的職能綜合起來不僅可以發(fā)展經(jīng)濟(jì)、約束經(jīng)濟(jì)的不合理之處以及可以讓資金成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提保障。將增強(qiáng)制定主體的經(jīng)濟(jì)水平等。

二、對會計監(jiān)督的內(nèi)容的再認(rèn)識

根據(jù)會計監(jiān)督的對象不同，將會計監(jiān)督分成財務(wù)會計與成本會計，因此會計監(jiān)督的主要內(nèi)容也就分成財務(wù)會計的會計監(jiān)督和成本會計的會計監(jiān)督兩個內(nèi)容。

1.財務(wù)會計的會計監(jiān)督

財務(wù)會計會計監(jiān)督包括會計機(jī)構(gòu)和會計工作者根據(jù)委托人的指定委托與權(quán)力，對指定的主題財務(wù)會計過程做出相應(yīng)的監(jiān)督與管理。財務(wù)會計的會計監(jiān)督主要特點有四個：其一是可以提供準(zhǔn)確的、可參考的財務(wù)報表，是經(jīng)濟(jì)活動更有保障；其二是嚴(yán)格遵守我國會計法律的相關(guān)規(guī)定；其三是可以依賴于完整的會計監(jiān)督系統(tǒng)；其四是嚴(yán)格衡量交易的標(biāo)準(zhǔn)與屬性。所以，財務(wù)會計的會計監(jiān)督重點在于財務(wù)信息的計算，計算的內(nèi)容就是需要進(jìn)行會計監(jiān)督的內(nèi)容。財務(wù)會計監(jiān)督的主要內(nèi)容涉及點如下：

（1）對最初的交易內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和管理。而這一點是對于財務(wù)會計內(nèi)容進(jìn)行有效監(jiān)督的必要手段，是財務(wù)會計會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。對制定主體進(jìn)行監(jiān)督的會計機(jī)構(gòu)和會計工作者，在進(jìn)行對財務(wù)會計內(nèi)容監(jiān)督的過程中重點在于兩個方面。一是確定對財務(wù)交易內(nèi)容是否是真是的，是夠符合法律要求是夠符合企業(yè)的資金運算，并且將那些不符合監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)會計內(nèi)容進(jìn)行拒絕，尤其是發(fā)現(xiàn)財會內(nèi)容存在著嚴(yán)重違反法律要求的財務(wù)會計內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督審查，一旦證實要立刻掌握其數(shù)據(jù)證據(jù)，向有關(guān)部門提交審核申請，對進(jìn)行不合法的財務(wù)會計內(nèi)容的負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任的追究。二是可以有權(quán)利將一些交易幾率出現(xiàn)漏洞的財務(wù)會計內(nèi)容進(jìn)行駁回，經(jīng)過補(bǔ)充更改后再次申請財務(wù)會計的會計監(jiān)督。

（2）對財務(wù)賬本的會計監(jiān)督。財務(wù)賬本是記錄著制定主體的資金收支的重要憑證，是會計監(jiān)督系統(tǒng)的總結(jié)積攢財務(wù)會計的重要手段，相對于指定對象的經(jīng)濟(jì)活動和資金變化起著決定性的作用。監(jiān)督財務(wù)賬本，要求會計機(jī)構(gòu)與會計工作者嚴(yán)格按照我國法律和會計監(jiān)督的進(jìn)行各種統(tǒng)計，一旦發(fā)現(xiàn)虛假的不符合實際的財務(wù)賬本應(yīng)及時勒令停止并令其改正，對于停止并不及時改正的現(xiàn)象，應(yīng)上報國家財務(wù)部，請國家財政部進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。

（3）對實際物品與資金的財務(wù)監(jiān)督。制定主體的會計機(jī)構(gòu)與會計工作者應(yīng)及時對實際物品和財務(wù)資金進(jìn)行督查管理，使其形成嚴(yán)格的物品與資金的清產(chǎn)制度。一旦發(fā)現(xiàn)實際物品和資金與財務(wù)賬本數(shù)據(jù)不符的情況，及時按照我國相關(guān)法律規(guī)定的要求進(jìn)行解決，如果出現(xiàn)超出會計機(jī)構(gòu)和會計工作者的能力范圍的工作，應(yīng)向上一級的管理者進(jìn)行反省，申請制定主體對有問題的地方進(jìn)行重新審核與更改。這樣制定嚴(yán)格的財務(wù)記錄制度，可以保證委托人的最大利益。

（4）對各種報告的財務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督財務(wù)報表可以讓各部分的利害主次分明，人性化的進(jìn)行委托人的監(jiān)督申請、完整的對資金收支進(jìn)行估算、推動了我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，并且加強(qiáng)了我國對于宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。所以，制定主體的會計機(jī)構(gòu)和會計工作者對財務(wù)報表進(jìn)行嚴(yán)格督查的作用不可小視，只有這樣才可以確保委托人的資金信息準(zhǔn)確并且有可行性。如果發(fā)現(xiàn)別有目的更改財務(wù)報表的行為應(yīng)及時勒令停止并改正；對于不聽從監(jiān)督結(jié)果的，實時上報給國家財務(wù)部，使其積極服從國家財務(wù)部的安排及措施。

（5）對財務(wù)收支的會計監(jiān)督。指定主體的會計機(jī)構(gòu)和會計工作人員對制定主體的財務(wù)收支會計監(jiān)督，有幾點需要著重監(jiān)督：其一是在督查和管理各個財政收支是，應(yīng)合理管理那些不顧和規(guī)定的財務(wù)收支，進(jìn)行補(bǔ)補(bǔ)返回修改。其二是在審計過程中發(fā)現(xiàn)違反我國相關(guān)法律規(guī)定的采取勒令停止并改正的方式，如果不聽從監(jiān)督結(jié)果，同樣需要上報給國家行管財政部門，或者由委托人直接在下達(dá)書面處理的十天內(nèi)及時做出更該，并對其造成后果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2.成本會計的會計監(jiān)督

成本會計監(jiān)督的定義是指定主體遵循自己機(jī)構(gòu)的指定特性建立符合自己的管理機(jī)制，自發(fā)性的對經(jīng)濟(jì)活動以及資金變化進(jìn)行監(jiān)督和管理。成本會計的會計監(jiān)督設(shè)計了提前估計，過程中的實時反映以及結(jié)束后的反思與總結(jié)。換句話說就是指定主體的會計機(jī)構(gòu)以及會計工作人員在實時某項經(jīng)濟(jì)活動或者資金變換前需要嚴(yán)格的估算出活動的預(yù)算資金，統(tǒng)計不同的運行方案按確保經(jīng)濟(jì)活動不產(chǎn)生嚴(yán)重性的失誤。在經(jīng)濟(jì)活動過程中，應(yīng)實時的反映活動的各種信息一遍會計監(jiān)督人員可以對現(xiàn)有的情況作出最準(zhǔn)確的判斷，以防出現(xiàn)實際情況與計劃情況誤差過大的情況。在經(jīng)濟(jì)活動后，指定的會計機(jī)構(gòu)與會計工作人員需要及時的統(tǒng)計活動中所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為下次活動順利進(jìn)行作出更改。

三、結(jié)束語

會計監(jiān)督作為會計的基礎(chǔ)職能，也是最重要的監(jiān)督手段，對于會計監(jiān)督過程中出現(xiàn)的各種問題也成為了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的首要問題，通過上述對會計監(jiān)督的簡要分析，可以看出，在未來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向無論在哪里，會計監(jiān)督都會占有很高的地位。

參考文獻(xiàn)：

[1]翁紹華，孫海波，呂宏迪等.高校會計監(jiān)督與會計服務(wù)的關(guān)系[J].北方經(jīng)貿(mào)，2013，（9）：94-95.[2]王秀清.淺談如何發(fā)揮會計的監(jiān)督作用[J].勞動保障世界，2013，（22）：130-131.[3]閆寶華.關(guān)于會計監(jiān)督職能的探討[J].中國科技博覽，2011，（30）：432-433.[4]張博.基于倫理視野對會計基本職能的再認(rèn)識[J].創(chuàng)新科技，2014，（24）：34-35.[5]梁瑛.會計監(jiān)督和會計控制的再認(rèn)識[J].新課程學(xué)習(xí)（基礎(chǔ)教育），2012，（11）：115.作者簡介：何紀(jì)瑋（1994.04-），女，漢族，重慶沙坪壩人，長江師范學(xué)院財經(jīng)學(xué)院在讀本科

第三篇：蘇州對巡察整改成效“再監(jiān)督”

蘇州對巡察整改成效“再監(jiān)督”

本報南京6月26日電（記者申琳）近日，江蘇省蘇州市陽澄湖鎮(zhèn)戴溇村黨總支書記孫林生向村民代表進(jìn)行巡察整改述職，20名村民代表進(jìn)行現(xiàn)場投票評估。蘇州市將量化評估機(jī)制引入巡察整改工作，努力做好巡察整改的“再監(jiān)督”。

相城區(qū)在蘇州率先制定出臺文件，將巡察整改成效量化為“5+1”評估指標(biāo)。5個共性指標(biāo)主要用來考核主體責(zé)任落實、整改任務(wù)落實、整改組織落實、群眾滿意度、總體評價等5個方面19項具體內(nèi)容，1個個性指標(biāo)用來激勵巡察整改中的創(chuàng)新做法，最終形成巡察整改督查報告和量化評估表。蘇州市隨后也制定出臺市縣巡察工作整改評估體系，對巡察整改實行臺賬管理，做到對賬銷號、逐項落實，加大跟蹤督辦力度，確保整改成效。

第四篇：對工程項目的資金控制及其措施分析

對工程項目的資金控制及其措施分析

在經(jīng)濟(jì)市場中，一個項目的成功與否，最終還是要反映到其經(jīng)濟(jì)效益上。而且隨著市場化競爭的日趨激烈，建筑施工企業(yè)對項目管理的要求將不斷增加，施工企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也將越來越嚴(yán)峻，而對項目運作起支撐作用的資金，其管理及控制的水平對工程項目的成敗起著十分重要的作用，有待于我們做深入細(xì)致地探討。

一、有效地對工程項目進(jìn)行資金控制措施。

1、設(shè)資金管理的機(jī)構(gòu)，建立專門的資金歸口管理制度，各單項部門相應(yīng)成立資金管理小組;對資金管理職責(zé)、資金籌集、使用、審批、日常管理方面要做出詳細(xì)明確的規(guī)定，使資金管理有章可循，規(guī)范有序，健全資金管理的制度。

2、充分發(fā)揮結(jié)算中心在資金管理中的監(jiān)督、控制與協(xié)調(diào)功能，項目的結(jié)算均通過結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，結(jié)算中心通過全盤的監(jiān)控以便充分了解整個項目資金狀況，從而挖掘資金的使用潛力，提高資金的使用效率。

3、通過招標(biāo)競選，選取優(yōu)化的施工設(shè)計方案，使預(yù)算誤差率控制在更小的范圍內(nèi)，減小的預(yù)算風(fēng)險;對施工過程中的設(shè)計變更、進(jìn)度變更、施工條件變更，以及發(fā)包單位提出的新增工程等各種變更，要嚴(yán)格按變更程序執(zhí)行;涉及到對設(shè)計圖紙或施工組織設(shè)計的更改及對原材料、設(shè)備的更換，須提供完整的工程變更文件，包括變更的概況、變更理由、變更后的設(shè)計圖紙、變更預(yù)算書及對合同價的影響等;工程變更均需先提交總監(jiān)理工程師簽收、初審，并按有關(guān)權(quán)限和審查批準(zhǔn)程序?qū)徟笠詴嫘问桨l(fā)布變更批示。未經(jīng)投資估計、預(yù)算、審批的工程變更一律不得發(fā)出;嚴(yán)格按照業(yè)主總監(jiān)理工程師收到完整的工程變更文件后審核并提出意見進(jìn)行預(yù)算控制。

4、以現(xiàn)金流量為中心，以資金監(jiān)控為重點，遵循這一資金管理的指導(dǎo)思想，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口：把好資金支出的審批關(guān)口;盤活存量資產(chǎn)，減輕現(xiàn)金流量的需求壓力;利用企業(yè)的信用擴(kuò)大融資渠道，合理利用銀行票據(jù)，降低企業(yè)融資的成本，加快資金的結(jié)算速度，節(jié)約人工勞務(wù)成本。

二、針對工程項目進(jìn)展的不同階段對工程資金內(nèi)部控制的認(rèn)識。

1、預(yù)付款階段：合理使用開工預(yù)付款。開工開始后預(yù)付款即入賬，并合理地使用資金，盡快形成生產(chǎn)規(guī)模，發(fā)揮預(yù)付款作用;在項目中要根據(jù)結(jié)算周期編制資金籌集及使用計劃，并要留有后備資金以應(yīng)付突發(fā)情況，嚴(yán)格按計劃使用資金，減少資金支出的盲目性。

2、施工的準(zhǔn)備階段：制定詳細(xì)的財務(wù)收支計劃、規(guī)章制度和資金近期計劃。由于資金在這個階段發(fā)生頻繁且數(shù)量大，這一階段要做好資金的控制。

3、施工階段：工程驗工計價后，及時從甲方取得工程預(yù)付或結(jié)算款，不能因周轉(zhuǎn)資金不到位向銀行貸款等造成項目成本增大。每月由資金管理部門根據(jù)其它業(yè)務(wù)口的資金使用量報資金使用計劃，嚴(yán)格按計劃進(jìn)行資金管理，制定計劃時應(yīng)考慮一些靈活因素在內(nèi);工程材料根據(jù)工程量和進(jìn)度有序購買，減少資金的積壓;重點控制非生產(chǎn)性支出，確保生產(chǎn)資金需求;保證職工及工人工資的發(fā)放，提高生產(chǎn)的積極性;加快施工進(jìn)度，施工工程要保質(zhì)保量，減少因施工返工等原因帶來的工程成本增大，造成額外的資金支出。

4、工程交付階段：施工工程項目部分或全部驗收合格，這就要及時和業(yè)主單位辦理驗收交付手續(xù)，以便收回工程款，此時資金的形態(tài)也由成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。從整個項目來看，如果收入大于耗費量則項目實現(xiàn)盈利，反之則虧損，隨即在從甲方取得結(jié)算資金后應(yīng)要做好資金的分配工作，如兌現(xiàn)職工的獎勵款、繳納稅金、向公司上繳資金款等。

三、工程項目資金的內(nèi)部控制的設(shè)計原則。

1、相互監(jiān)督、牽制的原則。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的、互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。但這并不是說各部門之間不配合。相反，各職能部門要相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)同步，業(yè)務(wù)程序緊密銜接，避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，緩解矛盾，減小能耗。

2、要堅持責(zé)、權(quán)、利結(jié)合的原則。根據(jù)崗位性質(zhì)賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)。

3、力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，即要堅持成本效益的原則。

四、工程項目資金控制的方略探討。

1、施工中，按照工程階段下達(dá)項目編號、項目定額工時及產(chǎn)值，以明確項目成本目標(biāo)，落實成本管理的責(zé)任，明確每部門、員工的成本責(zé)任和范圍，把責(zé)任成本分解到基層項目部、職能部門、現(xiàn)場作業(yè)層直至個人。費用控制需要各個部門協(xié)調(diào)一致，共同完成項目的費用目標(biāo)。

沒有明確的職責(zé)分工則費用控制無從談起，所面臨的將只會是資源的浪費和效率的降低。只有明確職責(zé)，確定程式，才能保證項目在有序的控制下進(jìn)行，提高項目的盈利水平。

2、在工程項目開始的前期階段，最重要的工作是進(jìn)行報價估算，這是項目將來資金流入的主要來源。項目的費用控制中，有一部分是合理確定工程價款。要做好報價估算，這需要有完整的設(shè)備、材料價格庫，需要掌握不斷變化的市場價格，并利用科學(xué)的方法對價格進(jìn)行動態(tài)分析。

3、在控制過程中，結(jié)合設(shè)計階段的概預(yù)算找出主要費用控制點，推行限額控制，并組織對預(yù)算完成情況的跟蹤檢測，對偏離預(yù)算的問題進(jìn)行分析，并提出解決辦法。

4、工程各材料的采購階段也是對費用影響較大的階段，市場上的新設(shè)備、新材料層出不窮，這些設(shè)備、材料的價格處在不斷的變化中，如果不能準(zhǔn)確掌握這些設(shè)備、材料的價格，費用控制只能是被動的、盲目的。在此階段主要是對設(shè)備及材料的狀態(tài)進(jìn)行跟蹤，并對采購的價格進(jìn)行控制，推行限額采購，參加采購合同談判，對超出的限額費用嚴(yán)格控制。

5、做好合同管理：工程的設(shè)計、施工、竣工、維修、工程價款的計算和支付，一切都是按合同執(zhí)行的。合同管理的滯后，不僅會增加生產(chǎn)經(jīng)營的成本，難以有效履行合同，而且還會被要求承擔(dān)違約責(zé)任，給企業(yè)造成被動，帶來損失。加強(qiáng)合同管理不僅有利于我們安排生產(chǎn)和經(jīng)營，而且有利于我們?nèi)缙谌〉檬找妫@得我們應(yīng)得的工程收入?？茖W(xué)的合同管理可以減少合同糾紛，同甲方建立良好的協(xié)作關(guān)系，樹立良好的企業(yè)形象。

6、做好索賠管理：索賠不僅能保護(hù)企業(yè)自身的正當(dāng)權(quán)益，而且能提高經(jīng)濟(jì)效益，這要求我們認(rèn)真做好預(yù)防保護(hù)措施，建立健全索賠業(yè)務(wù)的各項管理制度;培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)的，既熟悉工程業(yè)務(wù)又通曉法律和合同知識的，具有編制索賠文件和談判藝術(shù)能力的專業(yè)人才。

索賠首先要做好合同分析，主要分析合同的法律基礎(chǔ)、合同的類型、范圍、工期、價格、爭議的解決等內(nèi)容。發(fā)現(xiàn)與計劃工期的差異，找出影響工期的因素，分清責(zé)任，及時提出延長工期及相關(guān)費用的索賠。

整理施工中發(fā)生事件的一切記錄，搜集能夠清晰反映工程全過程的數(shù)據(jù)，為索賠提供各種有效的證據(jù)。

對工程項目資金的控制即是對成本費用的控制。成本費用的高低及其控制水平的優(yōu)劣直接決定著項目實際的收益，關(guān)乎項目的投資目標(biāo)能否實現(xiàn)。我們在日后的工程項目管理的工作中應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行深入的探究，以實現(xiàn)對工程項目資金管理的科學(xué)化和嚴(yán)謹(jǐn)化，達(dá)到項目的預(yù)期目標(biāo)。

施工項目資金使用計劃，可以使成本管理工作規(guī)范化、程序化，進(jìn)而優(yōu)化施工組織設(shè)計、降低資金投入峰值，還有助于完善項目管理。（1）資金使用計劃的編制準(zhǔn)備

準(zhǔn)備工作主要包括：建立健全自身的工、料、機(jī)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部價格控制體系；制定適合本工程的“建筑工程分部分項統(tǒng)一編碼表”；編制施工組織設(shè)計；在網(wǎng)絡(luò)計劃的編制與調(diào)整、成本信息的存儲與檢索等方面實現(xiàn)“信息化施工”。（2）按資金使用時間進(jìn)度的編制

1）以“建筑工程分部分項統(tǒng)一編碼表”為基礎(chǔ)將“項目構(gòu)成”細(xì)化，并將公車費用的各部分，按其與“子項”的關(guān)系進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆纸狻?/p>

2）確定各工程分項的資金支出預(yù)算：分項支出預(yù)算=核實后的實際工程量*工程分解后的單價。

3）詳細(xì)的資金使用計劃表，應(yīng)有以下內(nèi)容：工程分項的編碼；工程內(nèi)容；計量單位；工程數(shù)量；單價；工程分項總價。為使目標(biāo)“留有余地”，應(yīng)考慮適當(dāng)?shù)牟豢深A(yù)見費。（3）資金使用計劃的應(yīng)用

利用網(wǎng)絡(luò)圖的繪制原理，建立進(jìn)度計劃，計算相應(yīng)的時間參數(shù)，并確定其關(guān)鍵線路。與最早開始時間、最遲必須開始時間相對應(yīng)的兩條S形曲線。利用曲線可以發(fā)現(xiàn)并糾正“偏差”，以保證計劃目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，還可以合理安排資金的投入，并在滿足總工期要求的前提下，調(diào)整施工進(jìn)度計劃表。

第五篇：建筑工程項目資金管理辦法

項目財務(wù)資金管理實施辦法

第一部分 總則

第一章 總則

第一條 ：為規(guī)范財務(wù)管理行為，建立健全內(nèi)部管理制度，保證公司長期穩(wěn)定、有序發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)會計制度》及其有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，制定辦法。

第二條 ：財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，保障財產(chǎn)安全與持續(xù)經(jīng)營，增強(qiáng)市場競爭力。做好各項財務(wù)收支和計劃、核算、控制、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)資產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 ：財務(wù)管理 的基本原則是：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，建立健全財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，并以企業(yè)會計準(zhǔn)則為核算基礎(chǔ)，如實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第四條： 財務(wù)管理的實施策略是：以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以資金管理為中心、以預(yù)算管理為手段，以成本管理、內(nèi)部控制制度為重點，確保公司資產(chǎn)安全、真實、完整，最終實現(xiàn)公司利潤最大化。

第五條： 所有項目必須納入中太信息管理系統(tǒng)，及時錄入、并按時報送報表。第六條： 所有工程項目均實行內(nèi)部承包管理、項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。

第二部分

財務(wù)審批制度

第一章

財務(wù)業(yè)務(wù)審批規(guī)定

第一條：公司按照貨幣資金收支的金額、發(fā)生的頻繁程度和重要性由不同層次的人員或機(jī)構(gòu)來進(jìn)行管理和控制。

第二條：公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人按授權(quán)權(quán)限進(jìn)行審批。

第三條：財務(wù)業(yè)務(wù)審批權(quán)限，由公司局長負(fù)責(zé)。

第四條：授權(quán)審批制度的形式是公司局長逐層授權(quán)，權(quán)責(zé)統(tǒng)一。第五條：公司實行局長領(lǐng)導(dǎo)下項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

第六條：所有報銷業(yè)務(wù)實行經(jīng)辦人、驗收人、審批人相分離的內(nèi)部牽制制度。第七條：審批權(quán)限分類為：審核、核準(zhǔn)、審批、批準(zhǔn)。后項對前項具有否定權(quán)。審核：指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對該事項的合理性提出初步意見； 審批：指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考審核意見后進(jìn)行批準(zhǔn)；

核準(zhǔn)：指財務(wù)主管根據(jù)財務(wù)管理制度對已經(jīng)審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并且備案。

批準(zhǔn)：指局長批準(zhǔn)。

第三部分

資金管理規(guī)定

第一章

總 則

第一條：公司資金實行集中統(tǒng)一管理。

第二條：公司所屬各項目不能將資金擅自借出，不得將項目資金挪作他用。

第三條：公司所屬各項目部在使用資金時應(yīng)收取、合法有效票據(jù)，對于不能收取、合法有效票據(jù)所發(fā)生的稅費全部由項目部自行承擔(dān)。

第二章 公司資金管理

第四條：資金預(yù)算管理

1.項目負(fù)責(zé)人與發(fā)包方溝通工程款支付事宜，第八工程局開具稅票，扣繳稅收及辦理外管證等事務(wù)。

2.發(fā)包人撥付的工程款統(tǒng)一存入（匯入）集團(tuán)公司為八局設(shè)立的賬戶，使用時應(yīng)提供工程款使用計劃表、合同、工資報表、應(yīng)付賬款報表等，報局長批準(zhǔn)后支付。工程款必須?？顚Ｓ?，不得挪作他用。

3.每月22日向第八工程局報當(dāng)月財務(wù)報表 4.按月支付農(nóng)民工工資，不得拖欠。

第三章

罰則

第六條： 以下行為屬嚴(yán)重的資金管理違規(guī)行為，公司要予以重點查處追究責(zé)任和罰款：

1、未經(jīng)局長授權(quán)、或超越授權(quán)權(quán)限、授權(quán)期限擅自簽訂保函、擔(dān)保合同文件、簽署墊資意向的；擅自拆借挪用公司資金的；規(guī)避公司管理的。

2、項目部收取資金私自坐支，不遵守公司資金集中統(tǒng)一管理規(guī)定的。

3、有關(guān)重要資金管理資料丟失或泄密，致使公司利益嚴(yán)重受損的。

4、將應(yīng)存入公司資金轉(zhuǎn)至它處的。

5、與關(guān)聯(lián)單位串通、虛列、虛報支出騙取資金的。

6、未經(jīng)公司批準(zhǔn)，以物資或勞務(wù)抵債或互換的。

7、公司認(rèn)定的其他行為。

第四部分

采購管理制度

第一章 總則

第一條：為了加強(qiáng)項目部、應(yīng)付賬款的管理，規(guī)范付款行為，防范對應(yīng)付賬款管理過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司對應(yīng)付款的管理要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點的管理規(guī)定。

第二條：項目負(fù)責(zé)人對本單位采購與應(yīng)付賬款的管理、內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及各種付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章 外部采購應(yīng)付款的管理

第三條：項目部應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款人員相互分離、相互制約和監(jiān)督的管理體制。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行階段檢查。

第四條：項目部組建時應(yīng)將項目負(fù)責(zé)人、材料采購、倉庫管理員、材料會計等人員名單報公司財務(wù)備案，并且留簽字樣本。

第五條：項目實施前，應(yīng)編制成本計劃和材料采購計劃并報財務(wù)部備案。

第六條：項目部負(fù)責(zé)建立《施工建筑材料、設(shè)備工具價格目錄》數(shù)據(jù)庫，每季度末負(fù)責(zé)公布更新的價格信息，項目部根據(jù)價格信息建立采購價格征詢及比較的體制，在保證質(zhì)量的前提下按較低的價格采購，公司財務(wù)審核各項目部大宗材料的采購價格，對采購價格出現(xiàn)異常情況的，公司財務(wù)有權(quán)拒付貨款，并報項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行調(diào)查處理。

第七條：對主要材料的大宗采購和分包工程原則上需進(jìn)行招投標(biāo)。中標(biāo)的供貨單位應(yīng)與公司簽定合同，交公司財務(wù)備案后生效。

第八條：在材料采購過程當(dāng)中，采購員根據(jù)審批后的材料采購計劃實施采購時，具體采購單位及采購價格應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人審批。

第九條：材料入庫、出庫要手續(xù)齊全。如果材料直接到施工現(xiàn)場，庫管員也要據(jù)實登記材料臺賬。

第九條：材料已驗收入庫但發(fā)票單據(jù)未到的，月末由項目部與供貨商核對后按暫估價入庫。次月必須依發(fā)票單據(jù)調(diào)整入賬。估價以貨到驗收為前提，不準(zhǔn)作假。第十條：償還欠款取得的發(fā)票單位名稱同掛賬時供貨單位名稱必須一致，否則不予支付，特殊情況需與供貨商簽訂補(bǔ)充協(xié)議并交財務(wù)部存檔，方可支付。償還外欠款時應(yīng)在欠款證明上逐筆登記，清賬時將外欠款證明收回。凡供貨商以個人名義簽合同掛賬的，必須由個人在發(fā)票正面簽字確認(rèn)。

項目及分公司以賒欠方式采購材料的，同樣應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度的規(guī)定納入月采購計劃和審批，且必須嚴(yán)格控制數(shù)量并向公司備案。

第十一條：項目部預(yù)付材料款時要簽訂合同，材料會計應(yīng)建立預(yù)付款臺帳，預(yù)付帳款應(yīng)該及時清理。

第十二條：項目部應(yīng)按計劃采購材料，發(fā)生材料損失進(jìn)入該項目成本，發(fā)生計劃外采購要補(bǔ)報計劃。

第十三條：項目部加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理，要求有專人負(fù)責(zé)建立外欠款檔案（包括合同、協(xié)議、結(jié)算單、收料小票、外欠款證明、付款登記本等相關(guān)原始憑證），外欠款明細(xì)帳，定期對應(yīng)付款項進(jìn)行定期分析，做好還款工作，避免發(fā)生訴訟案件。

第十四條：項目部外欠款漏掛應(yīng)付賬款的由當(dāng)事人和項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第十五條：凡查出虛掛應(yīng)付賬款的項目部，經(jīng)辦人與項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)法律責(zé)任。

第十六條：凡在材料采購過程中為個人謀取利益，抬高材料價格，損害公司利益，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)根據(jù)造成的經(jīng)濟(jì)損失對責(zé)任人處于2倍以上的罰款，給公司造成重大損失的，追究法律責(zé)任。

第五部分

項目部成本管理

第一章 總 則

施工項目部成本管理主要包括成本預(yù)測、成本實施、成本分析和成本考核，這四個環(huán)節(jié)是互為條件、相互促進(jìn)，構(gòu)成了施工項目成本管理。

第二章 施工項目成本管理的原則

第一條：項目部成本控制的原則就是以較少的投入獲得最大的產(chǎn)出，充分利用科學(xué)的管理手段，合理進(jìn)行資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二條：項目部成本的過程控制包括施工組織設(shè)計、勞動組織、材料供應(yīng)、工程施工等方面，只有在項目實施各個階段、各個環(huán)節(jié)時及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，才能夠促進(jìn)各項施工準(zhǔn)備得到貫徹落實，有效地達(dá)到控制目的。

第三條：在實施目標(biāo)成本管理和控制時，按照成本計劃內(nèi)容實施，可由各部門（人）在工作職責(zé)范圍內(nèi)逐項處理。但對成本差異金額數(shù)較大的事項（如工資、獎金、辦公費、差旅費），以及對單項目標(biāo)成本超計劃使用的，必須按規(guī)定的手續(xù)由專人審批，并對成本計劃進(jìn)行調(diào)整。第四條：建立成本控制組織體系，專人負(fù)責(zé)、分層分項進(jìn)行控制，以財務(wù)部門為中心，協(xié)調(diào)處理與相關(guān)部門的關(guān)系，統(tǒng)一核算口徑和步驟，及時反饋與分析存在的問題。

第三章 施工項目成本管理的范疇

第五條：項目管理成本的主體：成本的主體應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營活動中各層面、各環(huán)節(jié)對發(fā)生成本負(fù)有責(zé)任的管理者，具體包括：（1）項目決策層；（2）工程技術(shù)人員；（3）工程施工人員；（4）責(zé)任管理部門（如設(shè)備、試驗、計財人員等）。

第六條：成本管理對象與內(nèi)容。以工程項目成本的形成過程為管理對象，如（成本預(yù)測、施工組織準(zhǔn)備、過程控制、竣工驗收等），以項目職能部門、作業(yè)隊作為控制對象，將責(zé)任成本分解，層層落實，明確責(zé)任，據(jù)此進(jìn)行控制和考核。了解每一個單項工程成本情況，編制工程預(yù)算，計算其工、料、機(jī)的數(shù)量與單價來作為控制標(biāo)準(zhǔn)。

第七條：項目管理成本的分類

1.材料費管理。材料費是指在施工過程中直接發(fā)生的以及有助于構(gòu)成工程實體的材料，包括主材、預(yù)制構(gòu)件、施工設(shè)備、耗材等。項目物資部根據(jù)工程隊提出的限額領(lǐng)料單發(fā)料，并及時地把發(fā)料單返給工程隊，料單的內(nèi)容要按照工程項目、領(lǐng)料單位、數(shù)量金額填寫齊全。根據(jù)實際消耗的發(fā)料單及時地登記并進(jìn)行材料消耗核算。

2.人工費管理。人工費是指直接施工人員（不包括機(jī)械操作人員）的工資、獎金。人工費工資部分按施工人員的實際支付工資進(jìn)入成本，獎金部分全部進(jìn)入成本。

3.機(jī)械費管理。項目部自用施工機(jī)械的使用按實際發(fā)生數(shù)計入成本；包括機(jī)械設(shè)備的折舊、修理費、材料配件費、燃料費等。每月底根據(jù)取得的機(jī)械折舊和修理費、材料配件費、燃料費機(jī)械臺班的使用費等數(shù)據(jù)進(jìn)行成本核算。外部機(jī)械是施工機(jī)械，由調(diào)度員根據(jù)施工班組簽字的清單，編制“機(jī)械派工單”轉(zhuǎn)給項目計劃部進(jìn)行匯總，最后到財務(wù)部根據(jù)工程隊的使用情況入賬。

4.其他直接費管理。其他直接費包括在施過程中發(fā)生的水電費、安全經(jīng)費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施費、其他費用等。能直接分清可直接計入項目工程成本，分不清的通過分配的方式計入成本。按當(dāng)月完成施工產(chǎn)值進(jìn)行分配，項目工程成本核算納入會計成本核算體系，運用會計處理方法：編制憑證，記賬，登記賬簿，成本核算，編制報表。

第四章

項目施工成本管理的實施

第八條：制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本是公司對項目成本進(jìn)行預(yù)測和評估，以下達(dá)指標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)項目進(jìn)一步挖掘降低成本潛力，其實質(zhì)上是計劃管理，計劃成本，是事前控制的體現(xiàn)。標(biāo)準(zhǔn)成本訂制的原則是：項目評估小組深入現(xiàn)場，詳細(xì)了解當(dāng)?shù)亟ú氖袌鲂星?、機(jī)械租賃、勞務(wù)供應(yīng)情況和市場價格變動趨勢，了解當(dāng)?shù)氐刭|(zhì)、交通、能源、電力、氣候情況，了解工程性質(zhì)和結(jié)構(gòu)以及施工工藝、流程，了解業(yè)主單位工程資金到位與結(jié)算情況。充分預(yù)測影響項目成本的風(fēng)險因素，從實際出發(fā)綜合考慮項目成本（包括質(zhì)量成本與預(yù)防成本），合理確定目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤。

第九條：各項成本管理的措施

1.人工成本的管理措施：定員定編，精簡機(jī)構(gòu)。項目部應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模和勞動強(qiáng)度，合理安排施工隊伍，確定施工人數(shù)，減少閑雜勞動力，提高勞動效率；積極進(jìn)行勞動技術(shù)革新，改進(jìn)施工方法。先進(jìn)的技術(shù)手段，既能節(jié)省工、料、機(jī)的耗費，又能節(jié)約時間，加快工程進(jìn)度，提高勞動生產(chǎn)率；合理安排工序，改進(jìn)勞動組合，形成流水作業(yè)，實現(xiàn)均衡生產(chǎn)，避免窩工、怠工現(xiàn)象，這是減少人工成本最直接有效的辦法；實行績效掛鉤，按勞分配。

2.材料成本的管理措施：在工程項目中，材料費占有很大比例，如何有效控制對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實現(xiàn)起到關(guān)鍵性作用。材料成本主要包括材料采購、保管和消耗。所以管理材料成本應(yīng)該從以下幾方面入手：

⑴招標(biāo)采購。詳細(xì)了解市場行情，貨比三家，考察誠實可靠、信譽(yù)良好的供貨商家，在同等條件、相同質(zhì)量情況下，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品。

⑵低保管成本。認(rèn)真編制材料計劃，對施工現(xiàn)場的需求能夠準(zhǔn)確把握，對材料供應(yīng)、消耗心中有效，減少庫存成本，加快資金周轉(zhuǎn)。

⑶實行限額發(fā)料。物資管理部門根據(jù)生產(chǎn)計劃、材料消耗定額的資料核定定領(lǐng)發(fā)料，嚴(yán)格控制材料超耗，決不允許超出設(shè)計數(shù)量。

⑷充分利用新技術(shù)，盡量采用高效節(jié)能材料、代用材料。

3.機(jī)械成本的管理措施：加強(qiáng)日常維修保養(yǎng)。定期維修與保養(yǎng)是保

證機(jī)械正常運用的基礎(chǔ)，也是減少大額維修費的有效手段。嚴(yán)格操作規(guī)程，避免無謂損失。操作工的技術(shù)素質(zhì)和機(jī)械的愛惜程度，也是決定機(jī)械使用壽命的關(guān)鍵因素。

⑴ 實行單機(jī)、單車核算。明確司機(jī)的責(zé)任與權(quán)利，同時建立考核與激勵制度，提高機(jī)械的使用效率，保證機(jī)械的完好狀態(tài)。

⑵ 降低租賃價格。對租賃外界機(jī)械，合理利用，從而降低機(jī)械費用。

⑶ 及時清退租賃的材料、機(jī)械。管理人員應(yīng)該根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況，對機(jī)械使用進(jìn)行認(rèn)真清理，及時清退閑置機(jī)械。

4.其他直接費用的管理措施：主要包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費等。

5.間接成本管理措施：間接成本指施工管理層為組織施工和管理工作所發(fā)生的費用，做到：經(jīng)費包干，量入為出，指標(biāo)控制；科學(xué)管理，合理組織，避免進(jìn)度滯后、質(zhì)量返工現(xiàn)象。6.間接費用的管理措施：間接費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。項目的期間費用控制如下：合理運用工程資金，即要保證施工生產(chǎn)的順利進(jìn)行，又要降低資金籌集費用、借款利息費用的開支；確定招待費開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，從嚴(yán)控制開支。

第六部分

項目部財務(wù)管理辦法

第一章

資金管理

第一條：項目部于月末25日前編制下月資金收支計劃，年末25日前編制下資金收支計劃。收到工程款后編制具體資金使用計劃報公司財務(wù)部，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可使用。項目負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員，對資金管理和使用情況負(fù)全部責(zé)任。

第二條：外阜賬戶管理，如遇特殊情況，甲方指定銀行撥款，需要在外地開設(shè)賬戶必須經(jīng)過局長審核，并報集團(tuán)批準(zhǔn)，項目部方可在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶。開通專業(yè)版網(wǎng)銀，并授權(quán)公司劃款，公司通過網(wǎng)上銀行歸集管理，不允許開立其他賬戶，特殊情況必須向八局提出申請。項目部資金不允許挪用、外借或私存他戶，私自留存，不能通過網(wǎng)上銀行歸集管理的分公司，由八局派專人監(jiān)督其銀行賬戶的管理。

一、外埠賬戶管理辦法

1.本辦法所指外埠賬戶是戶名為“中太建設(shè)集團(tuán)股份有限公司”，為八局項目部所使用的賬戶。

2.開設(shè)賬戶需填寫《開設(shè)銀行賬戶申請表》（見附表一），經(jīng)局長審核，并報集團(tuán)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)公司財資管理部簽發(fā)《準(zhǔn)許開設(shè)銀行賬戶通知書》，注明賬戶的使用期限和使用范圍。

3.使用單位需在賬戶設(shè)立后七天內(nèi)進(jìn)行備案，將《賬戶信息備案表》（附表二）交至八局財資管理部。

4.變更賬戶信息、延長賬戶使用期限的，須經(jīng)財資管理部批準(zhǔn)，并在變更后七日內(nèi)進(jìn)行變更備案。

5.以郵寄方式遞交《賬戶信息備案表》的，以郵件收到日期為準(zhǔn)。逾期遞交、未按要求填寫備案表或填寫信息不完全的，視為未備案賬戶。備案完成后，由財資管理部出具《完成賬戶信息備案回執(zhí)》。

6.使用單位負(fù)責(zé)賬戶的對帳、年檢等維護(hù)管理工作。

7.發(fā)生下列情況，應(yīng)及時辦理銀行賬戶撤銷手續(xù)，并于銷戶后七日內(nèi)進(jìn)行注銷備案。

（一）單位撤銷，業(yè)務(wù)終止；

（二）賬戶使用期滿，不準(zhǔn)延期使用的；

（三）開戶后一年內(nèi)未發(fā)生資金收付業(yè)務(wù)的。

第八條

批準(zhǔn)開戶單位要按照規(guī)定的賬戶用途使用銀行賬戶，不得將其他收入存入賬戶；不得出租、轉(zhuǎn)讓賬戶；不得為個人或其他單位提供信用。使用單位負(fù)責(zé)人對賬戶使用的合法性、安全性負(fù)責(zé)。

第二章

風(fēng)險管理

第三條：項目部在使用資金時應(yīng)合理分配，在保證生產(chǎn)的情況下，盡量減少應(yīng)付帳款，杜絕因拖欠勞務(wù)費和采購費等產(chǎn)生不必要的訴訟案件。

第四條：公司財務(wù)部對項目部財務(wù)核算進(jìn)行不定期審計，對項目部經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督評價。項目部需提供真實、完整的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

第五條：項目部項目竣工結(jié)算后，結(jié)算資料應(yīng)報送公司財務(wù)部，公司財務(wù)部與項目承包人清理債權(quán)、債務(wù)并出具清算報告。

第六條：項目部的項目承包人應(yīng)將對外簽訂的合同、協(xié)議做結(jié)案處理，提交公司經(jīng)營部評審并出具意見，報局長批準(zhǔn)后，交公司財務(wù)部備案。

第二章

項目部財務(wù)人員崗位責(zé)任

第七條 項目部會計崗位職責(zé)

1、按照國家財務(wù)制度規(guī)定。認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃、預(yù)算、遵守各項收入制度，控制成本費用、支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金使用渠道，合理使用資金。

2、按照財務(wù)制度記帳、結(jié)帳、報銷、做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按月編制會計報表及時上報。

3、按照會計核算原則，定期分析財務(wù)計劃及資金使用計劃的執(zhí)行情況，披露經(jīng)營管理中存在的問題，及時向項目負(fù)責(zé)人及主管領(lǐng)導(dǎo)提出建議，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

4、按照財務(wù)規(guī)定，妥善保管好會計憑證、帳本、報表、檔案、電子資料等涉及會計事項的有關(guān)資料。

第八條：項目部出納人員崗位職責(zé)

1、按照會計制度中現(xiàn)金和銀行存款的管理規(guī)定處理業(yè)務(wù)。

2、審核收付款原始憑證，編制記帳憑證，正確核對報銷單審批手續(xù)是否完備，領(lǐng)導(dǎo)簽字是否真實有效，票據(jù)金額與審批金額是否一致，報銷單填制是否規(guī)范，對不符合以上規(guī)定一律不準(zhǔn)報銷。

3、核對現(xiàn)金業(yè)務(wù)掌握現(xiàn)金的日常庫存額，做到日清月結(jié)，及時與銀行對賬。編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

5、備用金審批，管理者和采購人員及出差人員需要支取備用金時需填寫備用金借款單，并寫明備用金的用途經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后報項目負(fù)責(zé)人審批，出納人員憑審批后的借款單付款。

6、監(jiān)督和督促備用金的使用情況，對領(lǐng)取備用金人員所發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時督促報銷，對前一筆沒有沒有及時報銷的業(yè)務(wù)，不能發(fā)生第二筆把備用金借款。

7、協(xié)助會計人員做好各種報銷憑證的核對及規(guī)范性整理工作。

8、妥善保管庫存現(xiàn)金，各種有價證券，有關(guān)印章、空白支票和空白收據(jù)，簽發(fā)支票所使用的印章應(yīng)有兩人分別保管。

第九條：材料會計崗位職責(zé)

1、對材料發(fā)票、發(fā)票附件、入庫驗收明細(xì)進(jìn)行核對驗收并簽字入帳，對材料采購的真實性負(fù)責(zé)。

2、對項目材料出入庫進(jìn)行明細(xì)分類入帳及時核算，日清月結(jié)。

3、督促庫管及時準(zhǔn)確地核算各種材料的入庫、出庫及庫存。

4、對材料已驗收入庫但發(fā)票未到的預(yù)付款項和未付款項及時處理，做好材料的預(yù)付款及應(yīng)付款明細(xì)帳。

5、負(fù)責(zé)各種材料的核驗和明細(xì)核算，對材料采購人員和庫房管理人員的日常工作進(jìn)行監(jiān)督。