第一篇：對社保資金審計(jì)監(jiān)督方法的思考

廣義上的社會保障體系由社會保險(xiǎn)、社會福利、優(yōu)撫安置、社會救助和住房保障等五個部分組成，作為其核心內(nèi)容的“五險(xiǎn)”一直是全社會關(guān)注的焦點(diǎn)并且受到了廣泛的討論。作為現(xiàn)代社會最為重要的經(jīng)濟(jì)制度之一，社保實(shí)質(zhì)上是社會利益的再分配，圍繞它制定的各種政策法規(guī)、核算方法和執(zhí)行效果都關(guān)系到人民群眾的切身利益，因此能否運(yùn)用適當(dāng)?shù)纳绫ＹY金審計(jì)監(jiān)督方法對整個社保過程中的資金流轉(zhuǎn)實(shí)施有效審計(jì)是一項(xiàng)影響重大的社會問題。

一、現(xiàn)有社保審計(jì)監(jiān)督方法存在的問題

（一）信息環(huán)境增大社保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)科學(xué)的高速發(fā)展使我國社保審計(jì)的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化，審計(jì)技術(shù)由傳統(tǒng)方法轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)網(wǎng)審計(jì)，這些改變大大提高了工作效率的同時也增加了新的風(fēng)險(xiǎn)。

首先，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以得到有效控制。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法中，各種電子設(shè)備記載的數(shù)據(jù)信息變得更加隱蔽和復(fù)雜，外部審計(jì)人員在審計(jì)企業(yè)社保的原始資料時處于被動地位。一方面，如果企業(yè)有意延時提交審計(jì)資料的時間，很容易影響社保審計(jì)的及時性；另一方面，相對于紙質(zhì)載體的會計(jì)資料來說，通過科技手段更容易不留痕跡地篡改電子資料，這就會影響社保審計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

其次，信息系統(tǒng)的不完善影響了審計(jì)效果。計(jì)算機(jī)手段被運(yùn)用于社保審計(jì)之中還處于起步階段，因此在很多方面都不完善，這必然影響社保審計(jì)的效果。硬件設(shè)備的差異極易造成數(shù)據(jù)傳輸不暢和延時，針對審計(jì)需求設(shè)計(jì)的專業(yè)化軟件尚未出現(xiàn)等因素都增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)有審計(jì)方法無法滿足社保審計(jì)發(fā)展需求

現(xiàn)在所運(yùn)行的各類審計(jì)方法的作用僅僅是檢查審計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮其績效審計(jì)的功能。我國的國情和社保制度的歷史沿革決定了現(xiàn)今的社?；鹑匀淮嬖谥罅繂栴}，例如社保資金的征收情況不理想、社保制度的覆蓋面不能滿足人們?nèi)罕姷男枨?、社保資金征收和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)缺乏公平性、社保資金的運(yùn)營效率不高等。這些問題直接影響了人民群眾切身利益的實(shí)現(xiàn)，社保審計(jì)的各類方法應(yīng)該擔(dān)負(fù)起解決這些制度缺陷的問題。

就拿駭人聽聞的上海社保基金案來說，在錢權(quán)交易的黑幕下：福禧投資先后以受托運(yùn)營的名義從上海社保基金處違法拆借了34.5億元人民幣并用來收購滬杭高速公路資產(chǎn)；上海眾多具有相關(guān)背景的房地產(chǎn)機(jī)會也借助社保資金擴(kuò)大實(shí)力，例如創(chuàng)智天地就曾借助暗箱操作從上海社?；鹛庉p易貸得高達(dá)15億元的資金。以上種種都說明政府機(jī)構(gòu)這種既是運(yùn)動員又是裁判員的雙重身份降低了審計(jì)的獨(dú)立性，并且使得很多審計(jì)方法失效，社保審計(jì)不應(yīng)僅僅只停留在核實(shí)資料的階段，而應(yīng)該通過建立有效的內(nèi)部控制和外部檢查機(jī)制來監(jiān)測社保資金的來龍去脈從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員的素質(zhì)阻礙了審計(jì)方法的發(fā)展步伐

計(jì)算機(jī)運(yùn)用于社保審計(jì)和社保資金運(yùn)作的復(fù)雜化，對審計(jì)人員的質(zhì)素提出了更高的要求。

從計(jì)算機(jī)的運(yùn)用來說，OA等系統(tǒng)的運(yùn)用減輕了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，但如何利用現(xiàn)代化科技手段排查他人的違規(guī)操作則給審計(jì)人員提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員只有深入掌握各類審計(jì)軟件的性能及使用方法，才能發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的效用，否則會適得其反。

從社保資金的運(yùn)作來說，隨著資本市場的不斷開放和深化，社保資金所運(yùn)用的投資工具越來越多。自從2001年12月13日財(cái)政部、勞動和社會保障部頒布了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》以來，社?；鹑胧羞@個話題就倍受熱議?，F(xiàn)任證監(jiān)會主席2011年12月份就曾表示組織閑散的4萬億資金入市將對全體居民都大有好處；隨后，廣東省政府委托全國社?；鹄硎聲芾?000億社?；饦?biāo)志著全國地方性社保基金入市的大幕正式拉開。社?；鹑胧杏欣谕ㄟ^擴(kuò)大其投資渠道來彌補(bǔ)正在不斷擴(kuò)大的資金缺口，所以社保資金入市的步伐正在緩慢而有序的推進(jìn)，社保審計(jì)工作也需早作準(zhǔn)備才能確保資金安全。金融市場多元化的投資工具和高要求的專業(yè)化知識著實(shí)提高了審計(jì)難度，只有審計(jì)人員深入了解資本市場的各類投資工具才能保證社保審計(jì)的高質(zhì)量運(yùn)行。dg.tcdai.com

以上兩點(diǎn)對社保審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求，但從目前形式來看，不少基層審計(jì)人員仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)審計(jì)方法，無法滿足社會實(shí)情的需要，嚴(yán)重制約了社保審計(jì)方法向更高層次的發(fā)展。

二、解決社保審計(jì)監(jiān)督問題的對策

（一）樹立民本思想，植入績效審計(jì)理念

社保資金作為全國人民的養(yǎng)命錢，其再分東莞清潔公司配職能的根本目的在于以民為本。達(dá)州市通川區(qū)城鎮(zhèn)低保中心和有關(guān)部門一起根據(jù)2010年社保資金的《審計(jì)報(bào)告》所制定的“陽光低?！本褪且粋€以民為本的范例。在“陽光低?！彼贫ǖ恼咧?，信息的透明度和低保分配的公平性成為首要考量因素：通川區(qū)在實(shí)施“陽光低保”的過程中，通過建立社區(qū)聽證會平臺和對聽證結(jié)果進(jìn)行“三榜公示”的辦法提高了政府信息透明度；在確定低保人員的時候采用了“全民公示”、“人員分類”和“每年排查”的方式將低保指標(biāo)分配給確實(shí)需要的人，使得不同收入人員享受不同低保待遇，保證了再分配的公平性?！瓣柟獾捅！钡淖龇ㄓ欣诰S護(hù)困難群眾的利益，從而促進(jìn)了社會穩(wěn)定。

從上面的例子，我們可以看出，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)定位為全心全意維護(hù)人民群眾的切身利益，一切審計(jì)方法都應(yīng)圍繞這個目標(biāo)展開。維護(hù)群眾利益最根本的方法就是保證人民的錢能夠有效率的運(yùn)作，因此要從單純的合法合規(guī)審計(jì)上升到績效審計(jì)：要通過審計(jì)檢查社保制度是否存在漏洞、探究資金的籌集使用和管理效率能否提高、社保所帶有的再分配職能是否公平合理等，并據(jù)此向有關(guān)部門提出可行性的建議，完善社保資金的內(nèi)部控制制度，從

而促進(jìn)整個社會的良性發(fā)展。

（二）創(chuàng)新社保審計(jì)方法，拓展社保審計(jì)內(nèi)容

首先，在現(xiàn)行社保審計(jì)機(jī)制下，要通過積極探索新的能適應(yīng)環(huán)境變化的審計(jì)方法來提高審計(jì)效率。審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，決定了傳統(tǒng)審計(jì)要結(jié)合計(jì)算機(jī)審計(jì)、管理機(jī)構(gòu)審計(jì)要結(jié)合延伸審計(jì)、報(bào)表審計(jì)要結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)等出現(xiàn)在社保審計(jì)中的新變化，這樣才能夠在保證會計(jì)資料真實(shí)有效且合法的基礎(chǔ)上，通過合力運(yùn)作、重點(diǎn)審計(jì)來突破傳統(tǒng)社保審計(jì)的瓶頸，保證社保資金朝有效運(yùn)作的方向發(fā)展。然后，要注重開展多層次、多渠道地開展審計(jì)調(diào)查研究。這有利于全面地觀察審計(jì)對象，從而得出更為客觀的審計(jì)結(jié)果。最后，要根據(jù)環(huán)境變化實(shí)時調(diào)整審計(jì)手段。這一點(diǎn)可以通過審計(jì)部門與財(cái)政部等相關(guān)部門的平臺互通實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)信息和審計(jì)資料獲取通道的暢通有利于根據(jù)獲得的實(shí)時信息來及時調(diào)整審計(jì)手段。

（三）全面提升社保審計(jì)人員素質(zhì)

任何好的審計(jì)機(jī)制和審計(jì)方法的實(shí)施效果是否到位，最后都決定于審計(jì)人員的操作落實(shí)。因此在社保審計(jì)過程中，人的素質(zhì)是關(guān)鍵因素，要注重提高基層審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。這些可以通過繼續(xù)教育來實(shí)現(xiàn)，例如組織審計(jì)人員的系列培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括最新審計(jì)方法的學(xué)習(xí)、國內(nèi)外成功審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的介紹、計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的運(yùn)用和講授專業(yè)的金融知識；此外根據(jù)需要設(shè)置相關(guān)級別的社保審計(jì)人員職稱或?qū)I(yè)考試，一方面可以強(qiáng)化審計(jì)人員對相關(guān)審計(jì)法規(guī)的掌握情況，另一方面可以調(diào)動審計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)知識的積極性，從而主觀且客觀地促進(jìn)審計(jì)人員整體水平的提升。

（四）有效利用審計(jì)成果改進(jìn)審計(jì)工作

審計(jì)報(bào)告是社保審計(jì)的最終階段，也可以說是下一次審計(jì)過程的起始階段，在整個設(shè)計(jì)過程中具有舉足輕重的地位。一份好的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該對審查過程中發(fā)現(xiàn)的典型問題和重要問題進(jìn)行翔實(shí)而深刻的分析，并對這些問題提出建設(shè)性的解決方案，這對決策層正確制定和修改有關(guān)制度政策和法律法規(guī)起到了極其關(guān)鍵的輔助性作用。管理層也應(yīng)該積極參閱社保審計(jì)報(bào)告，不應(yīng)讓各種政策建議永遠(yuǎn)停留在紙質(zhì)階段，否則社保基金的制度缺陷將難以修補(bǔ)。一份有價值的社保基金審計(jì)成果配合有效的利用和實(shí)施將會推動社?；鸬牟粩嗲斑M(jìn)。

第二篇：淺談社保資金審計(jì)的方式方法

淺談社保資金審計(jì)的方式方法

[摘要] 社會保障資金的管理、分配和使用，關(guān)系到社會的穩(wěn)定，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革的成敗，關(guān)系到全社會的和諧和發(fā)展，因此要加強(qiáng)對社會保障資金的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對社會保障資金審計(jì)的研究。本文主要從社會保障資金審計(jì)的理論基礎(chǔ)、審計(jì)的主要內(nèi)容、目前社會保障資金審計(jì)中存在的問題及應(yīng)采取的相應(yīng)對策三個方面對社會保障資金審計(jì)進(jìn)行論述。

[關(guān)鍵詞] 社會保障資金審計(jì) 審計(jì)監(jiān)督 社會保障資金

一、社會保障資金審計(jì)的理論基礎(chǔ)

（一）社會保障資金審計(jì)的定義、必要性及審計(jì)的意義

1.社會保障資金審計(jì)的定義

社會保障資金審計(jì)是指審計(jì)組織對政府部門管理和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保障資金的收入、運(yùn)用和管理情況的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評價的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。其審計(jì)目的是為了保證社會保障資金的安全與完整；充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會的穩(wěn)定。社會保障資金審計(jì)主要包括：一是以公共資金為支撐的各級政府預(yù)算撥款。如撥付給民政部門管理的撫恤、安置、最低生活保障、農(nóng)村及其他社會救濟(jì)、社會福利、殘疾人事業(yè)、自然災(zāi)害生活救助，撥付給農(nóng)業(yè)部門的自然災(zāi)害救助，撥付給衛(wèi)生部門的農(nóng)村醫(yī)療等經(jīng)費(fèi)的審計(jì)；二是以向城鄉(xiāng)居民募集為主要形式的政府委托社會組織公開發(fā)行彩票的審計(jì)、捐贈資金的審計(jì)；三是以商業(yè)保險(xiǎn)形式存在，由職工和單位共同投保的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金的審計(jì)。

2.進(jìn)行社會保障資金審計(jì)的必要性

（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要加強(qiáng)社會保障資金審計(jì)監(jiān)督。社會保障資金是一項(xiàng)專項(xiàng)資金，有著特定的用途，它涉及范圍廣，資金數(shù)額大，政策性強(qiáng)。這部分資金使用如何，是關(guān)系到社會穩(wěn)定的大問題。目前我國的經(jīng)濟(jì)秩序在一定程度上還比較混亂，法規(guī)得不到認(rèn)真貫徹落實(shí)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，保證社會保障資金?？顚Ｓ?，使黨和國家的方針政策得到很好的落實(shí)，保持社會安定，這對促進(jìn)社會保障事業(yè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康有序地發(fā)展，是十分必要的。

（2）嚴(yán)峻的社保形勢需要加強(qiáng)社會保障資金的審計(jì)監(jiān)督。我國是一個人口大國，生產(chǎn)力發(fā)展水平比較低，屬于低收入國家。據(jù)推算到2030年，退休人員達(dá)到高峰期時將相當(dāng)于在職職工的40%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國際普遍認(rèn)為的20%至25%的警戒線。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總體上已出現(xiàn)入不敷出的現(xiàn)象，隨著老齡化加速，形勢更為嚴(yán)峻，近年來，中央把社會保障的問題作為頭等大事來抓，加強(qiáng)社會保障資金審計(jì)監(jiān)督，也勢在必行。

（3）深化改革需要加強(qiáng)社會保障資金審計(jì)監(jiān)督。中央已做出了逐步完善社會保障體系的重大決策，明確指出完善的社會保障制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要支柱，要加快形成獨(dú)立于企事業(yè)單位之外、資金來源多元化、保障制度規(guī)范化、管理服務(wù)社會化的有中國特色社會保障體系。因此，加強(qiáng)社會保障資金的審計(jì)監(jiān)督，建立和完善社會保障資金的審計(jì)監(jiān)督體系，是深化改革的需要，也是必然的結(jié)果。

3.社會保障資金審計(jì)的意義

（1）有利于進(jìn)一步健全和完善我國的社會保障制度。我國社會保障制度建立時間較晚，與西方發(fā)達(dá)國家相比，還有許多不盡人意之處，社會保障資金審計(jì)的實(shí)施，有利于我國社會保障制度的建設(shè)，促使社會保障工作遵循現(xiàn)有的制度規(guī)定，有章有序的運(yùn)行。社會保障資金審計(jì)不僅起到監(jiān)督管理的作用，更重要的是對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入研究，結(jié)合我國社會保障的實(shí)際情況，提出更加可行的審計(jì)意見，不斷健全與完善我國的社會保障體系。

（2）有利于社會保障資金合法、有效地籌集和使用。審計(jì)人員依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)和制度，及時對社會保障資金進(jìn)行審計(jì)，有利于及時揭露和糾正社會保障資金籌集、使用和管理中存在的問題，也能夠保證社會保障資金籌集的來源合法合規(guī)，使用合理有效，社會保障資金的安全與完整，維護(hù)人民群眾的切身利益和整個社會的安定。

（二）社會保障資金審計(jì)的方式和方法

1.社會保障資金審計(jì)的方式

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)工作職責(zé)，各級審計(jì)機(jī)關(guān)既要負(fù)責(zé)對本級政府部門管理和受政府委托社會團(tuán)體管理的各類社會保障資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)，又要負(fù)責(zé)對下級 人民政府管理的社會保障資金的籌集、管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)。因此，社會保障資金審計(jì) 實(shí)行“上審下”與“同級審”相結(jié)合的審計(jì)方式。

“上審下”的對象是下級人民政府，是對下級政府管理的社會保障資金的籌集、管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，便于對違規(guī)違紀(jì)問題的認(rèn)定和處理，有利于維護(hù)政令統(tǒng)一，理順分配關(guān)系。

“同級審”的對象是本級勞動、民政、衛(wèi)生等有關(guān)部門單位，著重對本級政府管理和由 社會團(tuán)體管理的社會保險(xiǎn)資金、社會救濟(jì)資金、社會福利資金的籌集、管理和使用情況的真 實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促使被審計(jì)單位健全各項(xiàng)管理制度，管好、用好社會保障資金，提高社會保障資金的管理水平。

這兩種審計(jì)方式同步進(jìn)行，有利于調(diào)動各方面力量，發(fā)揮審計(jì)整體效能，構(gòu)建一個從不同層次、不同角度對社會保障資金進(jìn)行全方位的審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制，構(gòu)筑一個完整有效的社會保障資金審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制。

2.社會保障資金審計(jì)的主要方法

（1）檢查、分析書面資料的審計(jì)方法。主要通過對會計(jì)資料前后期的同類指標(biāo)對比分析，發(fā)現(xiàn)違反常規(guī)和邏輯不清、對應(yīng)關(guān)系混亂的問題，有的放矢，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。具體分為：審閱法、核對法、復(fù)算法、調(diào)節(jié)法、調(diào)整法、順查法、逆查法、詳查法和抽查法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、賬齡分析法、平衡分析法和因素分析法等。

（2）面向?qū)嵨锏膶徲?jì)方法。具體分為：實(shí)物盤存法和質(zhì)量鑒定法等。

（3）審計(jì)調(diào)查的方法。對具體一項(xiàng)社會保障資金審計(jì)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查該項(xiàng)資金的政策制度、來源渠道、使用范圍和資金收支管理的整個流程，在此基礎(chǔ)上，對重點(diǎn)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，了解基金管理運(yùn)營中的薄弱環(huán)節(jié)，以此確立審計(jì)重點(diǎn)。具體分為：觀察法、查詢法、函證法等。

二、社會保障資金審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）社會保險(xiǎn)基金審計(jì)

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)

審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是：首先，關(guān)于基金征收的審計(jì)。主要監(jiān)督檢查養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時、足額征收養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，對企業(yè)以實(shí)物抵繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，有無對實(shí)物管理不嚴(yán)，造成挪用、私分的情況，有無將個人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在成本中重復(fù)列支的情況等。其次，關(guān)于基金支出的審計(jì)。主要監(jiān)督檢查養(yǎng)老保險(xiǎn)管理部門及社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依法及時、足額支付基本養(yǎng)老金，有無拖欠、截留的問題；有無虛列支出，轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用和虛假冒領(lǐng)等損害侵蝕養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的問題。最后，關(guān)于基金管理的審計(jì)。主要監(jiān)督檢查各部門、社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和其他單位、個人有無以各種形式將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金用于對外投資、彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)和平衡財(cái)政預(yù)算、為企業(yè)貸款擔(dān)保、抵押等問題。檢查養(yǎng)老保險(xiǎn)管理部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的決算和有關(guān)會計(jì)賬簿、憑證是否真實(shí)合法，賬務(wù)處理是否及時正確；養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合規(guī)；有關(guān)人員有無貪污、私分養(yǎng)老保險(xiǎn)基金等違法行為。

2.失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)

審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是：首先，關(guān)于基金征收的審計(jì)。主要監(jiān)督檢查失業(yè)保險(xiǎn)管理部門、社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否存在未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，擅自提高或降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收比例的問題；有無隨意減免企業(yè)應(yīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的問題；有無隱瞞、轉(zhuǎn)移基金收入，私設(shè)“小金庫”的問題。其次，關(guān)于基金支出的審計(jì)。主要監(jiān)督檢查失業(yè)保險(xiǎn)管理部門、社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依法及時、足額撥付失業(yè)保險(xiǎn)金，發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無拖欠、截留的問題；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金及擠占挪用等違紀(jì)問題。最后，關(guān)于基金管理的審計(jì)。主要監(jiān)督檢查各部門、社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和其他單位、個人有無以各種形式將失業(yè)保險(xiǎn)基金用于對外投資、彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)和平衡財(cái)政預(yù)算、為企業(yè)貸款擔(dān)保、抵押等問題。檢查失業(yè)保險(xiǎn)管理部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是否健全有效；決算和有關(guān)會計(jì)賬簿、憑證是否真實(shí)合法。

3.基本醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)

（1）醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是：首先，審查社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否依法籌集職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的支付是否按個人賬戶和社會統(tǒng)籌基金規(guī)定的支付范圍分別核算，有無虛列支出，轉(zhuǎn)移、擠占和挪用基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金等違紀(jì)違法行為。其次，審查醫(yī)療保險(xiǎn)基金是否按規(guī)定納入財(cái)政專戶管理，能否做到專戶存放，?？顚Ｓ?，能否做到以收定支，收支平衡。最后，審查醫(yī)療保險(xiǎn)管理部門和社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的提取、使用是否合規(guī)，金額是否真實(shí)正確；決算和有關(guān)會計(jì)賬薄、憑證是否真實(shí)合法，內(nèi)部控制制度是否健全有效，醫(yī)療保險(xiǎn)基金是否安全完整，其保值增值是否合規(guī)合法。

（2）工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是：首先，監(jiān)督檢查工傷保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按以支定收、收支基本平衡的原則統(tǒng)一籌集基金，基金的征收是否符合國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。其次，對工傷范圍的認(rèn)定和工傷致殘程度的鑒定是否按規(guī)定辦理，工傷保險(xiǎn)待遇是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)。最后，審查工傷保險(xiǎn)基金是否按規(guī)定存入銀行開設(shè)的工傷保險(xiǎn)基金專戶，?？顚Ｓ茫袩o虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、擠用工傷保險(xiǎn)基金等違紀(jì)問題。

（二）社會救濟(jì)資金的審計(jì)

社會救濟(jì)資金主要包括貧困救濟(jì)資金和災(zāi)害救濟(jì)資金兩大部分。

1.貧困救濟(jì)資金的審計(jì)

審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是：首先，審查貧困救濟(jì)資金收入的來源是否正當(dāng)，國家的財(cái)政撥款以及社會和個人的各項(xiàng)捐贈能否及時入賬，能否按國家有關(guān)規(guī)定對貧困救濟(jì)資金專戶存放，專賬管理，專款專用。其次，檢查社會救濟(jì)資金管理部門有無虛列貧困救濟(jì)資金的問題，審查民政部門發(fā)放貧困救濟(jì)費(fèi)的對象是否合法，標(biāo)準(zhǔn)和程序是否合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格有效。最后，審查經(jīng)辦人員有無隨意擴(kuò)大開支范圍，任意提高開支水平或降低發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，侵犯接受救濟(jì)對象利益的行為。

2.災(zāi)害救濟(jì)資金的審計(jì)

審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是：監(jiān)督檢查各項(xiàng)災(zāi)害救濟(jì)資金收入的來源是否正當(dāng)，有無專門的單位、部門和認(rèn)真稱職的人員負(fù)責(zé)管理。監(jiān)督檢查社會救濟(jì)資金管理部門對國家財(cái)政撥入的救濟(jì)款以及社會、個人捐贈的救災(zāi)款物能否及時足額入賬，能否按國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，專戶存放，專賬管理，?？顚Ｓ?；有無隱瞞、轉(zhuǎn)移災(zāi)害救濟(jì)資金收入的問題。

（三）社會福利資金的審計(jì)

社會福利資金的審計(jì)主要包括社會募集資金和住房基金兩大部分的審計(jì)。

1.社會募集資金的審計(jì)

社會募集資金的來源主要由銷售中國福利彩票凈收入、彩票銷售中不設(shè)獎池的棄獎收入和募集資金的銀行存款利息三部分構(gòu)成。審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是：首先，對資金籌集情況的審計(jì)。主要檢查發(fā)行機(jī)構(gòu)是否按照中國福利彩票發(fā)行計(jì)劃組織實(shí)施；募集資金實(shí)行按比例分配留成是否按照規(guī)定由各級民政部門負(fù)責(zé)審批；募集資金是否全部入賬并在銀行開設(shè)專戶，有無多戶存儲，有無擅自截留、挪用應(yīng)上繳或留成的募集資金；其次，對資金使用情況的審計(jì)。主要檢查募集資金是否按照社會福利資金收支計(jì)劃使用，有無超計(jì)劃使用的現(xiàn)象；是否?？顚Ｓ?，有無用于對外投資。檢查募集資金的使用是否按照規(guī)定程序，由各級民政部門和募委會共同組成的評審委員會負(fù)責(zé)審批。最后，對資金管理情況的審計(jì)。主要檢查彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)銀行賬戶、會計(jì)核算、財(cái)會人員職責(zé)等，是否符合《中華人民共和國會計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。檢查社會募集資金的收入、記錄、轉(zhuǎn)賬、匯總等內(nèi)控制度是否健全有效。

2.住房基金的審計(jì)

（1）城市住房基金的審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)是：監(jiān)督檢查各級財(cái)政部門的財(cái)政投入是否及時到位，應(yīng)轉(zhuǎn)入城市住房基金的收入是否及時轉(zhuǎn)入。檢查主管部門對城市住房基金是否專戶存放，?？顚Ｓ?；撥入各部門的基金是否按規(guī)定范圍使用，有無擠占挪用等問題。

（2）單位住房基金的審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)是：監(jiān)督檢查企業(yè)是否嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)住房基金，并保證住房基金的?？顚Ｓ?，在成本中列支的住房基金，是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；行政事業(yè)單位住房基金是否按規(guī)定劃轉(zhuǎn)，并按規(guī)定用途使用。監(jiān)督檢查住房出售收入是否按規(guī)定歸集和管理，應(yīng)上交的是否按規(guī)定上交有關(guān)部門，留歸各部門的是否按規(guī)定存儲；有無截留、挪用應(yīng)上交的售房收入等問題。

（3）住房公積金的審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)是：監(jiān)督檢查有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門是否按規(guī)定的范圍、基數(shù)和比例歸集住房公積金，有無虛報(bào)職工人數(shù)、冒領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的問題；檢查住房公積金的使用是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自動用公積金等問題；檢查住房公積金管理中心是否按規(guī)定從住房公積金增值收益中提取管理費(fèi)用，并按財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算上交財(cái)政后，再予以撥付使用。

三、目前社會保障資金審計(jì)中存在的問題及應(yīng)采取的相應(yīng)對策

（一）目前社會保障資金審計(jì)中存在的問題

1.社會保障法規(guī)制度不健全，缺少應(yīng)有的審計(jì)基礎(chǔ)

社會保障制度不健全，首先表現(xiàn)為缺乏社會保障預(yù)算。目前我國社會保障支出分散在行政費(fèi)和各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)的有關(guān)科目中，并未實(shí)行專門的預(yù)算管理，僅行政事業(yè)單位離退休人員經(jīng)費(fèi)開支一項(xiàng)就分散在270多個預(yù)算科目中核算，難以進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理和監(jiān)督。其次表現(xiàn)為各級政府在社會保障方面權(quán)責(zé)不清。按照財(cái)政分級管理的原則，一級政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的，在提供社會保障方面也應(yīng)當(dāng)如此。但目前各級政府在社會保障資金的收管用方面各行其是，這種狀況不僅淡化了地方政府在提供社會保障方面應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，同時也給審計(jì)工作帶來一定的消極影響。

2.社會保障資金審計(jì)監(jiān)督不力使得社會保障資金的管理存在問題

（1）挪用、濫用社會保障資金的現(xiàn)象普遍存在。據(jù)相關(guān)資料顯示，2007年全國養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金歷年滾存結(jié)余511.82億元,其中只有96.36億元用于國家債券,僅占18.83%,有31.6億元,存入財(cái)政專戶。除此之外的大部分用去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。

（2）在社會保障資金中提取的管理費(fèi)用比例一般過高,浪費(fèi)嚴(yán)重,缺乏有效的監(jiān)督和控制。

（3）社會保障資金在運(yùn)用上存在發(fā)放不到位,層層截留等嚴(yán)重的違法亂紀(jì)行為。

3.社會保障資金審計(jì)人員素質(zhì)不高

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與審計(jì)事業(yè)的要求存在差距。實(shí)踐證明，審計(jì)人員要進(jìn)行高水平的審計(jì)活動，必須具備較高的政策理論水平和較強(qiáng)的依法審計(jì)能力，這樣才能在審計(jì)過程中高水平地發(fā)揮社會保障審計(jì)監(jiān)督的作用，以達(dá)到更好地為宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航的目的。但是，目前部分審計(jì)人員各方面的能力都不能適應(yīng)社會保障事業(yè)發(fā)展的要求。這在一定程度上影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)監(jiān)督的力度及審計(jì)效率的提高。

（二）針對社會保障資金審計(jì)中存在的問題應(yīng)采取的相應(yīng)對策

1.充分認(rèn)識建立、完善社會保障制度的必要性，通過審計(jì)促進(jìn)法規(guī)制度的完善。

現(xiàn)在，我國正處于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的歷史時期，社會保障體系建設(shè)直接關(guān)系到改革、發(fā)展、穩(wěn)定的全局。因此，建立和完善社會保障體系，具有特別重要的意義。通過審計(jì)使法制完善，就要先確立和完善社會保障資金審計(jì)的總體思路，規(guī)劃社會保障資金審計(jì)的中長期計(jì)劃，明確社會保障資金審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)更多關(guān)注目前法規(guī)制度缺陷的突出情況及時向國家相關(guān)部門提出修訂有關(guān)法規(guī)制度建議，促其完善。

2.加大社會保障資金審計(jì)的監(jiān)督力度，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

首先，加大社會保障資金審計(jì)公告力度。針對目前社會保障資金管理中存在的問題，資金使用的不透明性，要加大審計(jì)公告力度，增強(qiáng)社會保障資金分配、使用過程的公開、透明，克服隨意性，維護(hù)福利公平，促進(jìn)社會和諧。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是社會保障管理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個重要方面。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同對社會保障資金的征集、管理和使用起到了重要的監(jiān)督作用，他們的監(jiān)督作用是相輔相成的，而且內(nèi)部審計(jì)更具靈活性，能夠在社會保障資金事前、事中、事后審計(jì)中發(fā)揮獨(dú)特的功效。

3提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

一是要提高審計(jì)人員的專業(yè)知識和審計(jì)業(yè)務(wù)水平，并應(yīng)具備強(qiáng)烈的政治責(zé)任感和歷史使命感，樹立正確的人生觀和價值觀,這是搞好社會保障審計(jì)的必備素質(zhì)。二是要培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的理論水平和政策水平。要搞好社會保障資金的審計(jì),就必須理解和熟悉并掌握與社會保障工作有關(guān)的政策、法規(guī)，這樣才能處理好在審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。三是要通過提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)來達(dá)到全面提高社會保障審計(jì)監(jiān)督的水平。在審計(jì)技術(shù)方法上，通過對審計(jì)人員的培訓(xùn)，全面改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)。

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[3] 王鴻飛《關(guān)于新形勢下加強(qiáng)社會保障資金審計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)思考》《中國審記》2003

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[5] 楊桂玉 吳江 孫長華《提升社會保障資金審計(jì)質(zhì)量的思考》《審計(jì)月刊》2007年第12期

第三篇：對加強(qiáng)社?；鸨O(jiān)督管理工作的幾點(diǎn)思考

對加強(qiáng)社保基金監(jiān)督管理工作的幾點(diǎn)思考

摘要：隨著我國社會保障體系的逐漸完善，國家對于社保基金的投入力度也逐漸加大，使得地方的社?；饠?shù)額逐年增加，這就給社保基金的監(jiān)管帶來了更大的挑戰(zhàn)。目前，雖然國家監(jiān)管部門對于社保基金的透明度提出了更高的要求，但是在實(shí)際監(jiān)管中，仍然存在一些問題有待改善。本文在此背景下，詳細(xì)分析了社保基金監(jiān)督管理過程中存在的問題，并提出了加強(qiáng)社保基金監(jiān)管工作的幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：社?；?監(jiān)督管理 問題 思考

近年來，我國社?；鸬氖杖胫鹉暝鲩L，據(jù)人社部數(shù)據(jù)顯示，今年第一季度五項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金總收入為1.21萬億元，同比增長14.7%；總支出為9677億元，同比增長12.8%。在這樣龐大的社?；鹂偭肯?，必然存在大量的工作環(huán)節(jié)和工作步驟，使得社?；鸬氖褂煤捅９芤泊嬖谳^大的風(fēng)險(xiǎn)，增加了社?；鸨O(jiān)管工作的難度。同時我國時常發(fā)生的社?；鹋灿冒讣策M(jìn)一步證實(shí)了我國社?；鸨O(jiān)管工作存在一些問題，因此，國家應(yīng)該從各個地方抓起，切實(shí)做好社?；鸬谋O(jiān)管工作，保證社?；鸪浞职l(fā)揮其應(yīng)有的作用。下面筆者從社?；鸨O(jiān)管的必要性入手，詳細(xì)分析監(jiān)管工作中存在的問題，并提出自己的幾點(diǎn)思考。

一、對于社?；疬M(jìn)行監(jiān)管的必要性

我國自20世紀(jì)90年代開始實(shí)行社會保險(xiǎn)制度以來，對于維護(hù)社會穩(wěn)定和提高人民生活水平起到了一定的積極作用，但是由于我國的社保工作起步較晚，監(jiān)管工作也與國外存在一定差距，部分制度并不是很完善，容易出現(xiàn)各種管理問題。目前我國社?；鸨O(jiān)管工作還存在一定的不合理性，因此加強(qiáng)和提高社保基金監(jiān)管工作水平迫在眉睫。下面筆者從以下兩方面分析社?；鸨O(jiān)管工作的必要性。

（一）完善社?；疬\(yùn)作的需要

首先，財(cái)政撥款仍然是社?；鸬闹匾獊碓粗?，受到社會整體經(jīng)濟(jì)形勢的影響，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時社保基金的收入將大大降低，影響到社?；鸬恼骼U；其次，社?；鸬恼骼U率也不是很高，這增加了社?；鹫骼U的不確定性，使征繳基數(shù)與實(shí)際基數(shù)存在較大偏差，這些問題的存在都影響到了社保基金的正常運(yùn)作，因此需要加大對于社?；鸬谋O(jiān)管力度。同時，我國對于社?；鸬氖褂煤凸芾硪脖容^封閉，透明度不高，導(dǎo)致非法挪用、違規(guī)投資、虛報(bào)冒領(lǐng)的現(xiàn)象層出不窮，產(chǎn)生較多的基金流失，因此，要完善社保基金的運(yùn)作流程，就必須加大監(jiān)管力度，提高其使用效率。

（二）規(guī)范社?；鹗褂玫男枰?/p>

社會保障制度是社會穩(wěn)定的前提，其有效運(yùn)行需要社?；鸬膮f(xié)調(diào)配合，因此，必須要確保社?；鸬陌踩?shí)現(xiàn)其保值增值。社?；鸨O(jiān)管體系能夠有效降低社?；鸬氖褂蔑L(fēng)險(xiǎn)，提高社?；鸬氖褂眯剩梢酝ㄟ^一些強(qiáng)制性的法律法規(guī)對于社?；鸬谋O(jiān)管工作進(jìn)行規(guī)范化，保障社?；鸬母咝н\(yùn)行，實(shí)現(xiàn)社會公眾利益的最大化。

二、我國社?；鸨O(jiān)管中存在的問題

（一）社?；鸬谋O(jiān)管工作沒有完善的法律保障

眾所周知，有效的監(jiān)管工作要以一定的法律規(guī)范和規(guī)章制度為依據(jù)，社?；鸬谋O(jiān)管工作也不例外，法律規(guī)范具有一定的不可違抗性，監(jiān)管工作如果能得到相關(guān)法律的支持，將會使工作更加有章可循；同時，完善相關(guān)法律制度也響應(yīng)了依法治國的要求。但是目前我國針對社?；鸨O(jiān)管工作的法律規(guī)范還不是很完善，使得在進(jìn)行社?；鸨O(jiān)管時無法以法律為準(zhǔn)繩，降低了監(jiān)管的力度和權(quán)威性。

（二）社?；鸬谋O(jiān)管缺乏透明性

目前，我國對于社?；鸨O(jiān)管信息的披露制度還不是很完善，沒有對監(jiān)管部門造成較大的壓力，使得在實(shí)際監(jiān)管過程中存在較大的隨意性，出現(xiàn)信息不透明或者不對稱的現(xiàn)象。一些監(jiān)管部門中的個別工作人員出于自身利益的考慮，往往會出現(xiàn)隱瞞重要信息，虛報(bào)基金數(shù)額等違法行為，這都使得社?；鸨O(jiān)管工作沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，存在較大的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，不利于我國社?；鸬母咝н\(yùn)行，從而也不利于社會保障體系的構(gòu)建。

（三）市場監(jiān)督機(jī)制不完善

我國現(xiàn)階段的社保基金監(jiān)管工作主要是行政監(jiān)管，這種監(jiān)管方法覆蓋面較廣，但是不夠精細(xì)，使得社?；鹜诩?xì)節(jié)上出問題。目前，社保基金的使用主要有直接投資和委托投資，由于這些運(yùn)作方式具有較大的市場性，因此應(yīng)該充分發(fā)揮市場自發(fā)性的優(yōu)勢，建立市場監(jiān)督機(jī)制，提高對于社?；鸺?xì)節(jié)處的監(jiān)管力度，變被動監(jiān)管為主動監(jiān)管，提高社保基金的監(jiān)管效率。

（四）社?；鸬男畔⒒ㄔO(shè)程度有待提高

社?；鸬目焖僭鲩L要求監(jiān)管部門能夠快速及時的對其問題作出準(zhǔn)確反映，發(fā)現(xiàn)其運(yùn)作中的問題并予以解決，實(shí)現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。但是我國很多地方社?；鸨O(jiān)管部門在進(jìn)行監(jiān)管工作時沒有完全實(shí)現(xiàn)信息化管理，不能適應(yīng)不斷變化的新形勢，社?；鸬谋O(jiān)管工作缺乏合理性和準(zhǔn)確性，對于逐漸增加的社?；鹪斐梢欢ǖ南拗啤?/p>

三、關(guān)于加強(qiáng)社?；鸨O(jiān)管工作的幾點(diǎn)思考

（一）完善社保基金監(jiān)管的法律法規(guī)

嚴(yán)密的法律制度是進(jìn)行監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，可以使得監(jiān)管工作更加具有條理，同時增強(qiáng)其權(quán)威性。在制定相關(guān)法律時，應(yīng)該堅(jiān)持以人為本，以保障社會公眾利益為根本目的，切實(shí)提高社?；鸬谋O(jiān)管水平，維護(hù)老百姓的利益。同時，政府也應(yīng)該完善社?；鸨O(jiān)管制度，使監(jiān)管工作有章可循，比如可以建立關(guān)于稅收和社保基金相聯(lián)系的征繳制度和法律規(guī)范，為社?；鸬恼骼U提供可靠來源，保證社?；鸬某渥阈?。

（二）提高監(jiān)管信息的透明度

社?；鸨O(jiān)管信息的低透明性給政府和社會帶來了較多的不穩(wěn)定因素，因此，為了提高社保基金的使用效率就必須完善相應(yīng)的信息披露制度，提高監(jiān)管信息的公開性。首先，應(yīng)該健全相關(guān)法律為監(jiān)管信息披露提供法律基礎(chǔ)，提高信息披露的合法性和強(qiáng)制性，對于信息披露的各種程序進(jìn)行規(guī)范化和具體化，使各個崗位的工作能夠有法可依，對于違規(guī)現(xiàn)象要追究其行政和法律責(zé)任，降低各種違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生的可能性；其次，要保證信息披露制度的全面性和可行性，盡量將責(zé)任落實(shí)到各個崗位，提高全體工作人員的責(zé)任意識，避免某些部門找準(zhǔn)法律空子做出有損社會效益的行為。

（三）加強(qiáng)社?；鸬氖袌霰O(jiān)管力度

應(yīng)該建立第三方的市場監(jiān)管體系，增強(qiáng)社保基金監(jiān)管工作的靈活性。首先，應(yīng)該引入更加專業(yè)的資深人士成立第三方監(jiān)督管理小組，對于市場上涉及到社?；疬\(yùn)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)問題，提高社?；鸬谋O(jiān)管水平；其次，市場監(jiān)管部門也應(yīng)該強(qiáng)化社保基金的披露制度，可以對社保基金涉及到的各個環(huán)節(jié)的資產(chǎn)收益狀況，現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，并對公眾公開，對于可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目要及時發(fā)表公告。

（四）提高社?；鸬男畔⒒潭?/p>

針對社保基金快速增長的問題，如何組建一支融合財(cái)會，金融，管理，法律和計(jì)算機(jī)各專業(yè)知識的管理隊(duì)伍，成為社?；鸨O(jiān)管部門的重要問題。隨著我國社會保障制度的逐漸完善，原有的基金監(jiān)管制度已經(jīng)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的需要，因此，應(yīng)該加大基金監(jiān)管工作的信息化程度，做到科學(xué)管理。首先，監(jiān)管部門應(yīng)該重視信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，憑借各種現(xiàn)代化手段和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，結(jié)合各專業(yè)知識，實(shí)現(xiàn)對于社?；饠?shù)據(jù)的數(shù)字化管理；其次，應(yīng)該完善社?；疬\(yùn)作的數(shù)據(jù)庫，對于基金數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時更新和動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)基金運(yùn)作過程中的各項(xiàng)問題，最大限度的降低社保基金面臨的風(fēng)險(xiǎn)；再次，應(yīng)該加強(qiáng)社?；鹣嚓P(guān)數(shù)據(jù)的維護(hù)力度，保證數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性，避免隨意更改數(shù)據(jù)和弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，社保基金對于我國社會穩(wěn)定和人民生活水平的提高具有重要意義，因此必須要對社保基金進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，這樣才能保證基金的安全性和有用性，切實(shí)維護(hù)人民的利益，充分發(fā)揮出社?；鸨O(jiān)管工作的意義，實(shí)現(xiàn)社會的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陸江華.淺議我國社會保險(xiǎn)基金的監(jiān)督與管理工作[J].新財(cái)經(jīng)，2012

[3]夏洪芬.社?；鸨O(jiān)督的現(xiàn)狀及對策分析[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014

第四篇：對征地拆遷資金審計(jì)的幾點(diǎn)思考

對征地拆遷資金審計(jì)的幾點(diǎn)思考

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，近幾年來城市建設(shè)勢頭迅猛，拆遷范圍也隨著建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模的擴(kuò)展而越來越大，隨之而來的征地拆遷安置補(bǔ)償項(xiàng)目已成為領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，百姓關(guān)注的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，這些資金的發(fā)放和管理直接影響到人民群眾的切身利益，關(guān)系到地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，筆者結(jié)合自己近期參加的拆遷資金審計(jì)工作，談幾點(diǎn)粗淺的見解。

一、征地拆遷專項(xiàng)資金審計(jì)工作的現(xiàn)狀

一方面，目前的征地拆遷資金審計(jì)以事后審計(jì)為主，審計(jì)監(jiān)督難度較大。該項(xiàng)審計(jì)大多是發(fā)生在拆遷結(jié)束以后，房屋及附屬設(shè)施已基本上拆除完畢，審計(jì)時接觸的資料多為書面材料，既多又雜，被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)真實(shí)性很難考證。加之涉及的群眾面廣，房屋結(jié)構(gòu)參差不齊，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不一，難以對拆遷項(xiàng)目進(jìn)行很好的監(jiān)督。另一方面，征地拆遷專項(xiàng)資金審計(jì)至今還沒有形成比較成熟的具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)性的實(shí)施方法和方案，而許多審計(jì)工作人員由于缺少相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，諸如房地產(chǎn)價格評估的能力還有待提高，導(dǎo)致拆遷資金審計(jì)的質(zhì)量普遍不高。

二、征地拆遷工作過程中存在的突出性問題

1、拆遷實(shí)施程序和估價方式不夠規(guī)范。如征地拆遷工作中涉及的房屋拆遷公司、房地產(chǎn)估價公司等其他相關(guān)單位，多由拆遷區(qū)域主管部門或下屬單位直接委托產(chǎn)生，缺少必要的招投標(biāo)程序，缺乏必要的監(jiān)督。另外，同一地域內(nèi)的估價實(shí)施辦法有時也不盡相同，差異較大，群眾反映強(qiáng)烈。

2、工作經(jīng)費(fèi)支出沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相關(guān)單位往往采用領(lǐng)導(dǎo)集體會商的方式確定支出標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)各有關(guān)單位在拆遷工作中所占的工作量大致比例進(jìn)行分配，而不是按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行核算，這就導(dǎo)致在一定程度上增加了拆遷成本。

4、拆遷安置不及時導(dǎo)致拆遷成本和不穩(wěn)定因素增多。由于資金不到位等其他原因，拆遷安置房的建設(shè)進(jìn)度普遍不快，大多不能按協(xié)議約定及時交付被拆遷人，進(jìn)而導(dǎo)致超期安置過渡費(fèi)支出成為安置房建設(shè)中難以控制的成本支出。同時，這部分費(fèi)用往往也因資金原因不能按期支付，被拆遷居民的正常生活得不到有效的保障，集訪、鬧事等事件時有發(fā)生。

三、對征地拆遷專項(xiàng)資金審計(jì)的幾點(diǎn)思考

1、要盡快建立征地拆遷專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)制度。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入征地拆遷工作，實(shí)行全程跟蹤，可以提高資金的使用效益，更重要的是及時提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)。其次，有利于推進(jìn)拆遷管理工作規(guī)范化，及時糾正工作中的錯誤，促進(jìn)拆遷管理工作按法律辦事，按規(guī)矩辦事，確保補(bǔ)償資金及時發(fā)放到位，保障群眾利益，維護(hù)拆遷區(qū)域的社會穩(wěn)定。再次，審計(jì)部門作為第三方實(shí)施過程性監(jiān)督，可以一定程度上避免拆遷單位、被拆遷戶與上級管理部門的相互勾結(jié)，套取補(bǔ)償資金，從而在源頭上及時防范和遏制腐敗行為的發(fā)生。

2、要深入拆遷現(xiàn)場，盡量獲取第一手資料。房屋拆遷工作量大，涉及范圍廣，人口多，各拆遷戶房屋結(jié)構(gòu)不一，面積不一。為保證審計(jì)證據(jù)的客觀性，相關(guān)性，充分性和合法性，審計(jì)工作人員要不斷加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，并深入拆遷現(xiàn)場，走訪群眾，認(rèn)真做好取證材料，記好審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)依法監(jiān)督，如有必要，還要采用攝像的方式，記錄一些圖象資料。要詳細(xì)了解拆遷的范圍，拆遷的內(nèi)容，安置補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金的落實(shí)情況，監(jiān)督補(bǔ)償專項(xiàng)資金的使用和流向情況。

3、要加大拆遷工作過程的透明性，把監(jiān)督落到實(shí)處。相關(guān)主管部門和具體實(shí)施單位要把各自的職責(zé)權(quán)限、補(bǔ)償執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償項(xiàng)目和補(bǔ)償財(cái)務(wù)張榜公布，做到公開、公正、透明，接受社會的監(jiān)督。如此，才能盡量避免拆遷資金管理出現(xiàn)紕漏，同時也有利于補(bǔ)償資金足額發(fā)放到拆遷戶手中，做到?？顚Ｓ谩?/p>

第五篇：做好社保資金審計(jì)入戶調(diào)查

做好社保資金審計(jì)入戶調(diào)查

黃瑞華

2012-6-26 11:28:36 來源：《審計(jì)與理財(cái)》2012年04期

社會保障資金審計(jì)的信息收集方法有多種，不僅包括從政府的財(cái)政、人保、民政、衛(wèi)生等相關(guān)部門獲得，還可以通過入戶調(diào)查、電話訪問、網(wǎng)上調(diào)查、座談會等方式求證。根據(jù)全國社會保障資金審計(jì)工作方案的要求，規(guī)范入戶調(diào)查的操作程序，取得廣大人民群眾的支持、理解，避免因?qū)徲?jì)而引發(fā)社會矛盾或沖突，順利地開展社保資金審計(jì)的入戶調(diào)查工作，從而真正實(shí)現(xiàn)社保資金審計(jì)任務(wù)。

一、入戶調(diào)查的目的

入戶調(diào)查是指被調(diào)查對象在家中或約定的地點(diǎn)接受審計(jì)人員進(jìn)行訪問的一種調(diào)查方式，審計(jì)人員按照事先規(guī)定的抽樣方案，隨機(jī)選取適當(dāng)?shù)谋辉L者，前往被選中的對象家庭或到對象約定的地點(diǎn)，采取問卷或調(diào)查提綱進(jìn)行面對面的直接提問、交流，并取得有效的詢問記錄的調(diào)查方式，旨在核實(shí)比對和印證社會保障資金審計(jì)《審計(jì)取證單》內(nèi)容的真實(shí)性。通常入戶核對可以直接得到反饋，對復(fù)雜的問題進(jìn)行面對面的解釋，獲得的信息真實(shí)可靠，客觀性強(qiáng)，質(zhì)量較高。

二、入戶調(diào)查適用范圍、條件

社會保障資金審計(jì)很多事項(xiàng)需要入戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，包括調(diào)查核實(shí)政府財(cái)政、人保、衛(wèi)生、民政等部門提供的養(yǎng)老、醫(yī)療、低保等社會保障資金各類數(shù)據(jù)的真實(shí)性。審計(jì)組通過前期數(shù)據(jù)篩選，將身份證不全、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放、發(fā)放不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)要素不全等不合規(guī)的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，列入重點(diǎn)對象。比如對低保資金情況的調(diào)查，每個審計(jì)組至少調(diào)查2個村（居）委會，每個村（居）委會調(diào)查戶數(shù)不少于10戶。主要調(diào)查低保對象生活水平、居住條件、一卡通存折低保資金撥付到位情況，按月到賬的低保金是否按時領(lǐng)??；致貧的原因和對低保政策的意見、建議；低保家庭成員的收入情況及相關(guān)證明材料；審核領(lǐng)取的低保金與發(fā)放花名冊的金額是否一致；要求提供村（居）委會、村民小組（社區(qū)）干部及直屬親屬家庭成員名單和身份證號，審核有無利用職權(quán)謀取私利的行為。

入戶調(diào)查應(yīng)滿足如下條件要求：（1）時間、人力等資源足夠，各項(xiàng)準(zhǔn)備充分；（2）樣本在較大程度上代表總體；（3）需要建立審計(jì)人員與社區(qū)（村委會）的良好協(xié)助關(guān)系；（4）審計(jì)人員與廣大人民群眾面對面接觸和交流，牽扯面大，影響范圍廣，社會關(guān)注度高，需特別注意維穩(wěn)工作。

為提高工作效率，審計(jì)組可以采取分多個小組的方式同時進(jìn)行。每個調(diào)查小組都要適當(dāng)吸納財(cái)政、人保、衛(wèi)生、民政、居委會、村委會的干部參加。

三、入戶調(diào)查的準(zhǔn)備

（1）熟悉調(diào)查表的填報(bào)對象和涉及的主要指標(biāo)，并學(xué)習(xí)和理解表中各項(xiàng)指標(biāo)的含義、填報(bào)要求和指標(biāo)間的邏輯關(guān)系。

（2）正確地掌握調(diào)查相關(guān)資料。家庭人員戶籍狀況、享有養(yǎng)老、低保、醫(yī)保等其中的子項(xiàng)狀況，起止時間、標(biāo)準(zhǔn)、賬戶余額、辦理與領(lǐng)取手續(xù)等情況，審計(jì)人員要心中有數(shù)。如低保戶調(diào)查，入戶前要審計(jì)城鄉(xiāng)低保資金臺賬及抽查低保戶檔案、發(fā)放原始記錄、居（村）委會低?；麅缘?。掌握了情況，以備登記時與被調(diào)查人提供的資料比對。

（3）選好合適的被調(diào)查人。既要符合審計(jì)方案的要求，又要點(diǎn)面結(jié)合，照顧各個層面的典型。可在隨時選取的基礎(chǔ)上，適當(dāng)圈定一定范圍和調(diào)查對象。

（4）進(jìn)行上戶調(diào)查培訓(xùn)，正確使用禮儀，掌握詢問被調(diào)查人的用詞。有必要時，制定一個粗線條的訪問提綱，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。要認(rèn)真按調(diào)查項(xiàng)目內(nèi)容確切詢問，如實(shí)填報(bào)，并與被調(diào)查人核對。

（5）根據(jù)事先安排好時間、路線，積極與社區(qū)（村委會）溝通，并最大限度取得支持。提前通知調(diào)查對象。

（6）整理和分類好上門所需的宣傳資料和各類表格、筆墨紙和印泥，檢查審計(jì)人員工作證件是否完備。

（7）出發(fā)前審計(jì)人員要有明確分工，配置要得當(dāng)。

四、入戶調(diào)查的技巧

（1）給被調(diào)查者良好的第一印象。

由于社會保障資金審計(jì)入戶調(diào)查涉及政策性強(qiáng)、利益群體還可能存在一定的差異，審計(jì)人員與被調(diào)查對象直接接觸，“第一印象”十分重要。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定帶好有關(guān)證件，憑證件接觸被調(diào)查對象，說明清楚來意，要求保持儀表端莊、用語得體、態(tài)度謙和禮貌，給人以親切感，融洽彼此關(guān)系，使被調(diào)查者樂于合作，主動配合，為調(diào)查工作開好頭。

（2）文明進(jìn)戶和善意的開場白。

在每一次上門入戶的調(diào)查中，進(jìn)門是一道“關(guān)卡”，能夠順利地進(jìn)門并使被調(diào)查對象接受調(diào)查，調(diào)查登記工作就算完成了一半。入戶前首先要介紹自己的身份和來訪目的，好的開場白的標(biāo)準(zhǔn)是：簡明扼要、意圖明確、重點(diǎn)突出、親和力強(qiáng)。開場白的內(nèi)容，主要解釋你是什么人（即說明調(diào)查者的身份）、你想干什么（來訪目的）、為什么要進(jìn)行這次訪問（即調(diào)查的性質(zhì)和大致內(nèi)容），并解釋說明不會占用對方太多時間、對申報(bào)信息安全及保密性的保證，以及表示希望得到對方的支持等等。

（3）入戶后態(tài)度誠懇，緊扣主題，循序漸進(jìn)。

審計(jì)人員應(yīng)掌握和運(yùn)用一定的詢問技巧，根據(jù)實(shí)際情況隨機(jī)應(yīng)變。說話態(tài)度要和藹，熱情誠懇，用親和的語氣，問句要通俗易懂，以打招呼拉家常開頭，逐漸轉(zhuǎn)換話題，詢問調(diào)查內(nèi)容。做到：①先易后難。先一般性問題，后敏感性問題，先簡單問題，后復(fù)雜問題的原則進(jìn)行發(fā)問。②緊扣主題。訪問中的交談的內(nèi)容要緊扣有關(guān)調(diào)查內(nèi)容，當(dāng)被調(diào)查對象口若懸河、滔滔不絕又離題太遠(yuǎn)時，采取適當(dāng)?shù)姆椒?，有禮貌的將話題轉(zhuǎn)到有關(guān)調(diào)查的內(nèi)容上。③對于年老的調(diào)查對象，多給予提示，幫助回憶過去五年的常住地等信息，為調(diào)查對象提供回憶的線索幫助。④對詢問敏感性、涉及臉面、個人隱私的問題時，應(yīng)盡可能地選擇一個無其他人在場的時機(jī)或環(huán)境進(jìn)行核對調(diào)查。⑤各審計(jì)組組長對入戶調(diào)查工作負(fù)全責(zé)。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律和廉政規(guī)定，不得接受被調(diào)查對象任何形式的宴請、禮品和與審計(jì)無關(guān)的娛樂活動安排；要嚴(yán)格執(zhí)行保密紀(jì)律，保守被調(diào)查對象的個人隱私和商業(yè)秘密，如發(fā)生泄密事件，將嚴(yán)肅追究責(zé)任；不得與被調(diào)查對象發(fā)生任何沖突。

（4）對被調(diào)查對象不接受訪問時的處理技巧。

審計(jì)人員應(yīng)具備應(yīng)付拒絕或不情愿接受訪問的技巧。通常是因被調(diào)查對象對審計(jì)核查工作不了解；或?qū)φ{(diào)查中涉及調(diào)查對象的秘密心存疑慮；或是訪問的時間選擇不當(dāng)?shù)?。訪問人員要確定拒絕或不情愿的原因并加以克服。

通常被調(diào)查對象的顧慮主要有以下幾種：①你們可信嗎？②為什么要調(diào)查我？你們要調(diào)查些什么？③你們的調(diào)查是否會耽誤我很長時間？④誰將看到我的資料？我能否看一下別人是怎樣填報(bào)的？審計(jì)人員做到誠心、熱心、耐心一般可以讓被調(diào)查對象配合入戶調(diào)查。

五、調(diào)查資料的審核、整理

（1）入戶調(diào)查的對象是否基本完成，重點(diǎn)內(nèi)容是否有遺漏或重復(fù)，關(guān)聯(lián)證據(jù)是否有足夠的支撐。是否按入戶調(diào)查計(jì)劃實(shí)施，并驗(yàn)證評價入戶調(diào)查的效果。

（2）采取審計(jì)人員自查、小組成員互查、審計(jì)組復(fù)核檢查三種方式進(jìn)行，檢查整個入戶調(diào)查程序、內(nèi)容、方法、責(zé)任和效果，發(fā)現(xiàn)的差錯應(yīng)經(jīng)核實(shí)后予以更正。

（3）進(jìn)行調(diào)查資料的整理、分冊，及時總結(jié)入戶調(diào)查經(jīng)驗(yàn)。