第一篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)

固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)方案

為了對公司固定資產(chǎn)調(diào)撥環(huán)節(jié)實(shí)施控制，保證資產(chǎn)在內(nèi)部調(diào)撥環(huán)節(jié)的合法性、規(guī)范性，盡可能地防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制訂本方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

1、檢查涉及固定資產(chǎn)調(diào)撥會計(jì)稅務(wù)處理的規(guī)范性、合法性，消除已存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥流程，明確責(zé)任，規(guī)范日常會計(jì)處理，預(yù)防資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、針對固定資產(chǎn)調(diào)撥，匯編所涉及的稅法法規(guī)并及時(shí)更新，建立專門的稅務(wù)法規(guī)數(shù)據(jù)庫，并對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)；初步建立稅務(wù)法規(guī)收集和更新機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

二、審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)主要包括國家有關(guān)會計(jì)政策、稅收法規(guī)、公司內(nèi)部制定的相關(guān)管理制度辦法；主要涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。

三、審計(jì)范圍

2013年1月至6月所有調(diào)撥的固定資產(chǎn)。

四、審計(jì)程序與方法

（一）、檢查準(zhǔn)備：

1、門店固定資產(chǎn)調(diào)撥明細(xì)表，根據(jù)調(diào)撥資產(chǎn)類別、數(shù)量、金額等因素確定檢查對象；

2、涉及資產(chǎn)調(diào)撥的崗位及人員（現(xiàn)場取得）；

3、了解檢查范圍內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥的處置流程及入賬方法（現(xiàn)場取得）；

4、確定檢查標(biāo)準(zhǔn)。可以將調(diào)撥分為A、B、C、D四類調(diào)撥，具體如下： A：總分機(jī)構(gòu)之間實(shí)行統(tǒng)一核算，且相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的； B：總分機(jī)構(gòu)之間且機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的，但并不實(shí)行統(tǒng)一核算； C：總分機(jī)構(gòu)之間，且相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在不同縣市的； D：兩個(gè)法人主體之間，（母子公司之間、子公司之間）。

針對不同的調(diào)撥類型，會計(jì)稅法上核算要求不同，具體差別體現(xiàn)在： A類調(diào)撥，只需遵從公司資產(chǎn)調(diào)撥流程，填寫《資產(chǎn)調(diào)撥單》；不涉及到納稅義務(wù)，無需開發(fā)票，不計(jì)稅；

B類調(diào)撥，視同銷售，需要繳納增值稅，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；按適用稅率征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。不涉及到所得稅。

C類調(diào)撥，參照B類情形處理。

D類調(diào)撥，視同銷售，需要繳納增值稅，參照B類情形繳納增值稅。同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

5、根據(jù)調(diào)撥資產(chǎn)購置時(shí)間，并結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)最初始會計(jì)處理，確定資產(chǎn)調(diào)撥適用哪種增值稅征收政策。具體政策如下：

（1）簡易征收政策：按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

按下列公式確定應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%/2

適用該政策應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

時(shí)間條件：購置時(shí)間在2009年1月1日以前；

實(shí)質(zhì)條件：不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

（2）適用稅率政策：對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

（二）、檢查實(shí)施：

1、檢查方法：

詢問、觀察、檢查、計(jì)算、分析

2、詢問管理層(門店經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、其他相關(guān)管理人員等)當(dāng)年固定資產(chǎn)的調(diào)入或調(diào)出情況及處置方式，初步了解調(diào)動(dòng)資產(chǎn)的基本信息；

3、檢查本年度調(diào)入或調(diào)出固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確；

（1）查閱審核 a、查閱檢查交接記錄、臺賬；

b、查看相關(guān)會計(jì)處理記錄，翻看相關(guān)憑證；

（2）分析統(tǒng)計(jì)

統(tǒng)計(jì)相關(guān)錯(cuò)報(bào)金額，并進(jìn)行匯總，得出差異數(shù)據(jù)

4、主審人員對檢查結(jié)果進(jìn)行分析，將錯(cuò)報(bào)情況與檢查對象進(jìn)行溝通

（三）、檢查報(bào)告：

對檢查結(jié)果、檢查意見與建議進(jìn)行匯總，形成檢查報(bào)告。

五、審計(jì)人員及時(shí)間安排

1、人員安排：分兩支檢查隊(duì)伍，每隊(duì)2-3名，由資產(chǎn)管理部與審計(jì)部人員組成，其中組長1人、組員1-2人。（具體安排由審計(jì)部提供）；

2、時(shí)間安排： 根據(jù)審計(jì)范圍確定；

六、檢查參考制度及法規(guī) 資產(chǎn)管理制度（4.2.1調(diào)撥）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

財(cái)稅【2008】170號 國稅函【2009】90號 國稅函【2008】828號

第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單

固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單

申請人

申請部門

申請日期

資產(chǎn)編號

資產(chǎn)名稱

規(guī)格型號

生產(chǎn)廠家

資產(chǎn)來源

單位

數(shù)量

購置日期

原值

累計(jì)折舊

凈值

原部門

原保管

地點(diǎn)

原責(zé)任人

現(xiàn)部門

現(xiàn)保管

地點(diǎn)

現(xiàn)責(zé)任人

備注

調(diào)撥原因：（如屬車輛，牌照是否一并轉(zhuǎn)移，請說明）

調(diào)出部門

部門名稱：

資產(chǎn)管理員簽字：

日期：

部門負(fù)責(zé)人簽字：

日期：

調(diào)入部門

部門名稱：

資產(chǎn)管理員簽字：

日期：

部門負(fù)責(zé)人簽字：

日期：

總部行政部經(jīng)理審批：

日期：

總部財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批：

日期：

第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)匯總

三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理及風(fēng)險(xiǎn)

1、取得 ·購置

（1）固定資產(chǎn)擬投資項(xiàng)目，是否明確編制項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析的范圍和要求，并按要求編制。

（2）擬投資項(xiàng)目是否按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。（3）外購固定資產(chǎn)是否根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單，編制驗(yàn)收報(bào)告。（4）未通過驗(yàn)收的不合格資產(chǎn)，是否規(guī)定不得接收，且必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。

（5）對于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，是否規(guī)定取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書?！ぷ越?/p>

自行建造的固定資產(chǎn)，是否由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)移交報(bào)告入賬?！ふ{(diào)撥

調(diào)撥取得的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)移交報(bào)告入賬。

2、固定資產(chǎn)使用和日常維護(hù)（1）是否重視固定資產(chǎn)的投保工作

（2）是否已制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容（3）是否按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容，便于固定資產(chǎn)的有效識別。（企業(yè)對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確的辦理編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)）

（4）企業(yè)對固定資產(chǎn)辦理登記和編號時(shí)，應(yīng)盡可能落實(shí)到可單獨(dú)發(fā)揮功能的資產(chǎn)。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)上設(shè)有明確的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，固定資產(chǎn)標(biāo)簽應(yīng)與固定資產(chǎn)卡片信息一致，并應(yīng)當(dāng)具備足夠詳細(xì)的信息，以確保固定資產(chǎn)的有效識別與盤點(diǎn)

（6）固定資產(chǎn)管理的授權(quán)部門是否指定固定資產(chǎn)管理員，固定資產(chǎn)管理員履行固定資產(chǎn)的日常使用中的實(shí)物管理責(zé)任，部門負(fù)責(zé)人對固定資產(chǎn)實(shí)物責(zé)任最終負(fù)責(zé)

（7）是否已建立資產(chǎn)日常維護(hù)流程，由固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

3、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

（1）企業(yè)是否建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的范圍、期限和組織程序。

（2）財(cái)務(wù)部門是否組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符；對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)納入固定資產(chǎn)盤點(diǎn)范圍。

（3）盤點(diǎn)小組根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對（不可以賬簿記錄替代盤點(diǎn)記錄），固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的填寫應(yīng)當(dāng)完整、規(guī)范，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)清晰明確匯總反映，固定資產(chǎn)表格需保存完整。

（4）查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），是否及時(shí)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過后是否及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。（5）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)清查固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門是否及時(shí)提出處理措施，報(bào)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

4、固定資產(chǎn)處置

（1）是否已制定固定資產(chǎn)處置管理制度，區(qū)分不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用

（2）所有的資產(chǎn)抵押、質(zhì)押是否已經(jīng)授權(quán)審批及適當(dāng)程序。財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，是否會同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗(yàn)抵押品，對抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評估。（3）處置

·對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理； ·對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等，企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。

·企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)是否簽訂合同協(xié)議，是否對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定

·企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，是否填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。

5、財(cái)務(wù)控制

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購置成本或建造成本，對于尚未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)將在建工程暫估轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策，經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案；固定資產(chǎn)目錄、折舊政策一經(jīng)確定，除符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。

（3）固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失

第四篇：內(nèi)部調(diào)撥管理

一、內(nèi)部調(diào)撥管理

1、內(nèi)部調(diào)撥僅適用總倉與辦事處之間的調(diào)撥，原則上辦事處與辦事處之間不得辦理調(diào)撥，特殊情況確需調(diào)撥的須到總部辦理相應(yīng)的調(diào)撥手續(xù)。

2、公司統(tǒng)一擬訂調(diào)撥申請單格式，調(diào)入方根據(jù)商品庫存量及市場銷售形勢，填寫調(diào)撥申請單（一式二聯(lián)），一聯(lián)由調(diào)入方保存、一聯(lián)傳真到商務(wù)。

3、商務(wù)審核調(diào)撥申請單，調(diào)撥申請單輸入有誤的，通知調(diào)入方重新填寫；庫存商品短缺的，參照采購入庫流程辦理采購入庫；審核無誤的根據(jù)調(diào)撥申請單填寫調(diào)撥預(yù)算清單，并輸入調(diào)撥單。

4、倉庫審核調(diào)撥預(yù)算清單和調(diào)撥單，并打印調(diào)撥單，調(diào)撥單一式四聯(lián)，一聯(lián)調(diào)出方、一聯(lián)調(diào)入方、一聯(lián)商務(wù)，一聯(lián)業(yè)務(wù)會計(jì)。

5、調(diào)入方清點(diǎn)實(shí)物入庫，在調(diào)撥單上簽字確認(rèn)。每隔一星期與倉庫核對調(diào)撥清單。

6、倉庫每日將調(diào)撥單和辦事處上報(bào)調(diào)撥單日列表核對無誤后一并報(bào)送業(yè)務(wù)會計(jì)。

第五篇：1-1-1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)

固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)

第一條 固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要物資基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)當(dāng)前與未來經(jīng)濟(jì)效益，對其實(shí)施有效管理，就是從固定資產(chǎn)購置到處置等全過程實(shí)施監(jiān)督與控制，提高固定資產(chǎn)綜合經(jīng)濟(jì)效益。本章就除基本建設(shè)形成以外的固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及審計(jì)做出規(guī)定。

第二條 審計(jì)目標(biāo)

1、是否建立了符合本企業(yè)實(shí)際情況的固定資產(chǎn)管理制度，是否覆蓋到每個(gè)重要環(huán)節(jié)。

2、各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度在實(shí)踐中是否執(zhí)行有效，有無重大控制缺陷或較大經(jīng)濟(jì)損失出現(xiàn)。

第三條 內(nèi)部控制的一般程序與關(guān)鍵部位

1、立項(xiàng)審批。

1）、較大規(guī)模固定資產(chǎn)購置，應(yīng)當(dāng)有完善的立項(xiàng)審批程序及相應(yīng)手續(xù)。2）、購置立項(xiàng)或計(jì)劃的提出，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營部門提出，符合固定資產(chǎn)預(yù)算制度。3）、添置較大規(guī)模固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)有完整的可行性研究報(bào)告，符合可行性研究論證的一般要求。

4）、一定規(guī)模以上的固定資產(chǎn)購置，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，由有權(quán)部門簽屬明確具體的審批文書。

2、購置。1）、遵循業(yè)務(wù)授權(quán)與職責(zé)分工原則。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置決策審批的人員，不能負(fù)責(zé)或參與實(shí)施購置；實(shí)施購置人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，在權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)。2）、購置應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的商業(yè)談判程序，有符合規(guī)定的合同、協(xié)議等。3）、較大規(guī)模的固定資產(chǎn)購置，應(yīng)當(dāng)采用公開的招投標(biāo)方式。

3、固定資產(chǎn)的日常管理。

1）、固定資產(chǎn)使用中，應(yīng)有專人管理，責(zé)任落實(shí)。2）、應(yīng)當(dāng)建立落實(shí)嚴(yán)密的固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，延長固定資產(chǎn)壽命，降低綜合使用成本。

3）、建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況。

4、會計(jì)記錄與核算。

1）、除固定資產(chǎn)總賬外，企業(yè)還須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)登記卡，按固定資產(chǎn)類別，使用部門及單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2）、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定，及其增減變化及會計(jì)記錄中的反映。3）、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提與核算方式的合理合規(guī)性與一貫性。4）、資本性支出與收益性支出的劃分。5）、固定資產(chǎn)清理、毀損、報(bào)廢等處置時(shí)的會計(jì)處理。6）、固定資產(chǎn)盤盈盈虧的會計(jì)處理。

5、固定資產(chǎn)的處置。

1）、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧、清理等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)申請和適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，程序手續(xù)完整合規(guī)。

2）、固定資產(chǎn)處置的原因必須清楚，分清責(zé)任，選擇合理的方式。3）、固定資產(chǎn)處理情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)反映于會計(jì)記錄，做好注銷記錄。

第四條 重要內(nèi)部控制的符合性測試

1、索取或編制被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的說明材料，了解描述其內(nèi)部控制情況。

2、對固定資產(chǎn)的購置實(shí)施符合性測試，主要審查：購置是否依計(jì)劃或預(yù)算進(jìn)行，有無重大差異；各項(xiàng)手續(xù)是否齊全完備，有無審批手續(xù)；增減變動(dòng)是否真實(shí)完整地進(jìn)行了會計(jì)記錄。必要時(shí)，審計(jì)人員可抽取部分原始憑證，對購置全過程執(zhí)行穿行測試。

3、對固定資產(chǎn)的日常管理及會計(jì)核算情況進(jìn)行測試：

1）、審計(jì)人員實(shí)地觀察部分固定資產(chǎn)，檢查維護(hù)保養(yǎng)記錄、及設(shè)備運(yùn)行情況。2）、與固定資產(chǎn)保管或記錄人員進(jìn)行交談或詢問，了解發(fā)現(xiàn)存在問題的線索。3）、查閱固定資產(chǎn)登記卡片，抽取部分與明細(xì)賬、總賬及實(shí)物核對相符。4）、抽查部分固定資產(chǎn)入賬的原始憑證、發(fā)票等，檢查入賬價(jià)值確認(rèn)是否合理，對資本性支出與收益性支出的界定是否準(zhǔn)確。

5）、利用與固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)所涉及到的內(nèi)容，如銀行、基本建設(shè)等的測試結(jié)果，對固定資產(chǎn)控制情況提供證據(jù)。

4、對固定資產(chǎn)的處置情況執(zhí)行符合性測試，主要審查：各項(xiàng)手續(xù)環(huán)節(jié)是否經(jīng)過審查批準(zhǔn)；處置情況是否及時(shí)記載于會計(jì)記錄等。

5、評價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，對實(shí)際已經(jīng)存在或可能發(fā)生的內(nèi)部控制缺陷作出標(biāo)識。

第五條 實(shí)質(zhì)性測試

1、索取或編制固定資產(chǎn)累計(jì)折舊分類匯總表，與總賬、明細(xì)賬核對相符。

2、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。

1）、審查購入固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，特別對于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)追查原因。

2）、審查采購發(fā)票等憑據(jù)。根據(jù)所了解的被審計(jì)單位的資本化政策判斷各項(xiàng)采購是否按會計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)價(jià)，其是否遵循了一貫性原則。

3）、審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報(bào)告。4）、審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。5）、確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理。6）、對于已經(jīng)交付使用但未辦理竣工決算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。

7）、資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)。

3、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)。審計(jì)人員可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況。也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。

4、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)。即審查能夠證實(shí)固定資產(chǎn)所有權(quán)的合同、發(fā)票、協(xié)議等憑證，證實(shí)會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)均為被審計(jì)單位所有，以及所有權(quán)歸被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)均已列入會計(jì)記錄。

5、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。

1）、審查減少固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)文件。2）、審查減少固定資產(chǎn)的會計(jì)記錄是否符合有關(guān)規(guī)定。3）、審查出售和報(bào)廢處置固定資產(chǎn)的凈損益，驗(yàn)證其真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并與銀行存款，營業(yè)外收支等有關(guān)賬戶相核對。

4）、審查是否存在未做會計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

6、復(fù)核固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。

7、審查固定資產(chǎn)的租賃。

8、審查固定資產(chǎn)的折舊情況，重點(diǎn)檢查折舊政策與方法的合規(guī)性一貫性；折舊額計(jì)算的準(zhǔn)確性。

9、調(diào)查未使用或不需用的固定資產(chǎn)。

10、對固定資產(chǎn)進(jìn)行分析性復(fù)核，判斷總體合理性。

11、確認(rèn)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊等項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示于資產(chǎn)負(fù)債表或其他會計(jì)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)披露事項(xiàng)是否已在報(bào)表附注中做出披露。

12、匯總固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類問題及控制缺陷，理清因果關(guān)系，進(jìn)行綜合評價(jià)。