第一篇：總分機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)調(diào)撥是否視同銷(xiāo)售

總分機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)調(diào)撥是否視同銷(xiāo)售？

【發(fā)布日期】： 2010年09月20日

字體：【大】【中】【小】

問(wèn)題內(nèi)容：

2009年以我總公司名義購(gòu)入固定資產(chǎn)一批，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，總公司未使用，2010年全部調(diào)撥給不在同一縣市的一生產(chǎn)性分支機(jī)構(gòu)用于生產(chǎn)使用，該分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯總我總公司繳納，按比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，增值稅在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地獨(dú)立繳納，問(wèn)這批調(diào)撥的機(jī)器設(shè)備是否應(yīng)繳納增值稅？另問(wèn)〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉第四條第三款的規(guī)定“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外”中的統(tǒng)一核算是增值稅核算的統(tǒng)一還是指會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一？

回復(fù)意見(jiàn)：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）：

“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷(xiāo)售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱(chēng)的用于銷(xiāo)售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；

二、向購(gòu)貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅?！?/p>

根據(jù)以上規(guī)定，你公司調(diào)撥的機(jī)器設(shè)備如果用于生產(chǎn)使用，而不是用于銷(xiāo)售，無(wú)需按視同銷(xiāo)售處理。

“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外”中的統(tǒng)一核算指的是會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。

歡迎您再次提問(wèn)。

國(guó)家稅務(wù)總局 2010/09/20

第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單

固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單

申請(qǐng)人

申請(qǐng)部門(mén)

申請(qǐng)日期

資產(chǎn)編號(hào)

資產(chǎn)名稱(chēng)

規(guī)格型號(hào)

生產(chǎn)廠家

資產(chǎn)來(lái)源

單位

數(shù)量

購(gòu)置日期

原值

累計(jì)折舊

凈值

原部門(mén)

原保管

地點(diǎn)

原責(zé)任人

現(xiàn)部門(mén)

現(xiàn)保管

地點(diǎn)

現(xiàn)責(zé)任人

備注

調(diào)撥原因：（如屬車(chē)輛，牌照是否一并轉(zhuǎn)移，請(qǐng)說(shuō)明）

調(diào)出部門(mén)

部門(mén)名稱(chēng)：

資產(chǎn)管理員簽字：

日期：

部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字：

日期：

調(diào)入部門(mén)

部門(mén)名稱(chēng)：

資產(chǎn)管理員簽字：

日期：

部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字：

日期：

總部行政部經(jīng)理審批：

日期：

總部財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批：

日期：

第三篇：視同銷(xiāo)售總結(jié)

提示標(biāo)題】視同銷(xiāo)售的總結(jié)

形式

（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

會(huì)計(jì)確認(rèn)收入 確認(rèn)收入

增值稅銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅 銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納

稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于不確認(rèn)收入 銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)

不確認(rèn)收入

目（5）將購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單

位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（6）將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；（7）將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提

供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或

投資者；

確認(rèn)收入 確認(rèn)收入 不確認(rèn)收入 確認(rèn)收入

銷(xiāo)項(xiàng)稅 不

視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅 不

視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅 視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅 視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅 視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅

確認(rèn)收入 視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅

（10）將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)

不確認(rèn)收入 不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 不

內(nèi)的）（11）外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi) 不確認(rèn)收入 不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)

人福利、集體福利。

確認(rèn)收入

視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅

（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他

不確認(rèn)收入

人。（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，不確認(rèn)收入

交際應(yīng)酬

視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅

視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅

第四篇：視同銷(xiāo)售行為總結(jié)

視同銷(xiāo)售行為總結(jié)

有些交易和事項(xiàng)從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷(xiāo)售行為，不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。

（1）視同銷(xiāo)售是否確認(rèn)收入---兩種情況？

一種只計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；

---以產(chǎn)品用于工程

另一種計(jì)算收入，也計(jì)算稅。---以產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工

（2）比較對(duì)內(nèi)領(lǐng)用的兩種情況

稅法原文：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（無(wú)外購(gòu)）會(huì)計(jì)處理：

材料用于集體福利費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

產(chǎn)品用于集體福利費(fèi)用，確認(rèn)收入，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)處理：

材料用于集體福利工程，建筑物---進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備—不轉(zhuǎn)出；

產(chǎn)品用于集體福利工程，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（3）比較對(duì)外領(lǐng)用的兩種情況

稅法原文：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人(對(duì)外也不確認(rèn)收入)等。

會(huì)計(jì)處理：

材料、產(chǎn)品對(duì)外（投資、分配）都確認(rèn)收入，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；

材料、產(chǎn)品對(duì)外（贈(zèng)送）只計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案

為了對(duì)公司固定資產(chǎn)調(diào)撥環(huán)節(jié)實(shí)施控制，保證資產(chǎn)在內(nèi)部調(diào)撥環(huán)節(jié)的合法性、規(guī)范性，盡可能地防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制訂本方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

1、檢查涉及固定資產(chǎn)調(diào)撥會(huì)計(jì)稅務(wù)處理的規(guī)范性、合法性，消除已存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥流程，明確責(zé)任，規(guī)范日常會(huì)計(jì)處理，預(yù)防資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、針對(duì)固定資產(chǎn)調(diào)撥，匯編所涉及的稅法法規(guī)并及時(shí)更新，建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)；初步建立稅務(wù)法規(guī)收集和更新機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

二、審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)主要包括國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)政策、稅收法規(guī)、公司內(nèi)部制定的相關(guān)管理制度辦法；主要涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。

三、審計(jì)范圍

2013年1月至6月所有調(diào)撥的固定資產(chǎn)。

四、審計(jì)程序與方法

（一）、檢查準(zhǔn)備：

1、門(mén)店固定資產(chǎn)調(diào)撥明細(xì)表，根據(jù)調(diào)撥資產(chǎn)類(lèi)別、數(shù)量、金額等因素確定檢查對(duì)象；

2、涉及資產(chǎn)調(diào)撥的崗位及人員（現(xiàn)場(chǎng)取得）；

3、了解檢查范圍內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥的處置流程及入賬方法（現(xiàn)場(chǎng)取得）；

4、確定檢查標(biāo)準(zhǔn)。可以將調(diào)撥分為A、B、C、D四類(lèi)調(diào)撥，具體如下： A：總分機(jī)構(gòu)之間實(shí)行統(tǒng)一核算，且相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的； B：總分機(jī)構(gòu)之間且機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的，但并不實(shí)行統(tǒng)一核算； C：總分機(jī)構(gòu)之間，且相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在不同縣市的； D：兩個(gè)法人主體之間，（母子公司之間、子公司之間）。

針對(duì)不同的調(diào)撥類(lèi)型，會(huì)計(jì)稅法上核算要求不同，具體差別體現(xiàn)在： A類(lèi)調(diào)撥，只需遵從公司資產(chǎn)調(diào)撥流程，填寫(xiě)《資產(chǎn)調(diào)撥單》；不涉及到納稅義務(wù)，無(wú)需開(kāi)發(fā)票，不計(jì)稅；

B類(lèi)調(diào)撥，視同銷(xiāo)售，需要繳納增值稅，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；按適用稅率征收增值稅的，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不涉及到所得稅。

C類(lèi)調(diào)撥，參照B類(lèi)情形處理。

D類(lèi)調(diào)撥，視同銷(xiāo)售，需要繳納增值稅，參照B類(lèi)情形繳納增值稅。同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

5、根據(jù)調(diào)撥資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)間，并結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)最初始會(huì)計(jì)處理，確定資產(chǎn)調(diào)撥適用哪種增值稅征收政策。具體政策如下：

（1）簡(jiǎn)易征收政策：按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

按下列公式確定應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）×4%/2

適用該政策應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

時(shí)間條件：購(gòu)置時(shí)間在2009年1月1日以前；

實(shí)質(zhì)條件：不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

（2）適用稅率政策：對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。

（二）、檢查實(shí)施：

1、檢查方法：

詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、計(jì)算、分析

2、詢(xún)問(wèn)管理層(門(mén)店經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、其他相關(guān)管理人員等)當(dāng)年固定資產(chǎn)的調(diào)入或調(diào)出情況及處置方式，初步了解調(diào)動(dòng)資產(chǎn)的基本信息；

3、檢查本調(diào)入或調(diào)出固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；

（1）查閱審核 a、查閱檢查交接記錄、臺(tái)賬；

b、查看相關(guān)會(huì)計(jì)處理記錄，翻看相關(guān)憑證；

（2）分析統(tǒng)計(jì)

統(tǒng)計(jì)相關(guān)錯(cuò)報(bào)金額，并進(jìn)行匯總，得出差異數(shù)據(jù)

4、主審人員對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行分析，將錯(cuò)報(bào)情況與檢查對(duì)象進(jìn)行溝通

（三）、檢查報(bào)告：

對(duì)檢查結(jié)果、檢查意見(jiàn)與建議進(jìn)行匯總，形成檢查報(bào)告。

五、審計(jì)人員及時(shí)間安排

1、人員安排：分兩支檢查隊(duì)伍，每隊(duì)2-3名，由資產(chǎn)管理部與審計(jì)部人員組成，其中組長(zhǎng)1人、組員1-2人。（具體安排由審計(jì)部提供）；

2、時(shí)間安排： 根據(jù)審計(jì)范圍確定；

六、檢查參考制度及法規(guī) 資產(chǎn)管理制度（4.2.1調(diào)撥）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

財(cái)稅【2008】170號(hào) 國(guó)稅函【2009】90號(hào) 國(guó)稅函【2008】828號(hào)