第一篇：第二章預(yù)算管理

中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)定（修訂）

附一財?2013?1號

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動行為，維護經(jīng)濟秩序，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》，結(jié)合醫(yī)院實際制定本規(guī)定。

第二條 財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。

第三條 財務(wù)管理的主要任務(wù)是：科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機制；加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制；實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，維護國有資產(chǎn)權(quán)益；加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。

第四條 財務(wù)管理實行院長負(fù)責(zé)制。財務(wù)部門為主管部門，統(tǒng)一組織和管理醫(yī)院的各項財經(jīng)工作，統(tǒng)一管理醫(yī)院會計核算。財務(wù)會計內(nèi)部控制、各級財經(jīng)工作責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任制、財務(wù)人員崗位責(zé)任制另行規(guī)定。

第五條 財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、成本管理、收支結(jié)余及其分配管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、凈資產(chǎn)管理、財務(wù)報告與分析、財務(wù)監(jiān)督等。

第二章 預(yù)算管理

第六條 預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標(biāo)編制的年度財務(wù)收支計劃。醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的預(yù)算管理體制，全院所有收支全部納入預(yù)算，醫(yī)院實行全面預(yù)算管理。

第七條 預(yù)算包含收入預(yù)算和支出預(yù)算，醫(yī)院總預(yù)算由院級預(yù)算和部門、院區(qū)預(yù)算組成。

第八條 編制收支預(yù)算遵循以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。編制預(yù)算綜合運用基數(shù)法、因素分析法、定額法等方式，逐步向零基預(yù)算法過渡。

預(yù)算編制采取“兩上兩下”的工作程序，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)按照編制預(yù)算的原則、要求及工作任務(wù)編制預(yù)算項目的可行性報告、項目具體支出預(yù)算及責(zé)任部門年度支出計劃，財務(wù)部門編制預(yù)算建議稿，由預(yù)算編制小組、院長書記辦公會審議后，報上級主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。第九條 經(jīng)批復(fù)的預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實施預(yù)算方案的執(zhí)行，應(yīng)將預(yù)算分解到各預(yù)算責(zé)任部門；預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)加強對預(yù)算支出的管理，在職能范疇內(nèi)承擔(dān)預(yù)算執(zhí)行和控制責(zé)任。

第十條 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)不得隨意調(diào)整。當(dāng)上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大，預(yù)算必須進行調(diào)整時，由責(zé)任部門提出調(diào)整申請，按照《中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院預(yù)算管理辦法（試行）》（附一財?2012?9號）的預(yù)算審批程序、逐級審批后方可調(diào)整預(yù)算。

第十一條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)督促各部門的預(yù)算進度、編制年度決算并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析和考核，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，納入醫(yī)院質(zhì)量控制管理體系。

第三章 收入管理

第十二條 醫(yī)院收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。各項收入由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，其他任何部門、科室和個人未經(jīng)財務(wù)部門授權(quán)不得收取款項。嚴(yán)禁任何部門、科室和個人設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

第十三條 各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，凡涉及收費操作的工作人員均應(yīng)按照規(guī)定的項目、標(biāo)準(zhǔn)收費，嚴(yán)禁自立項目、分解項目、比照項目收費等違規(guī)行為。任何部門、科室、個人不得私自收取或減免按收費標(biāo)準(zhǔn)及院內(nèi)相關(guān)規(guī)定應(yīng)予收取的各項費用。

第十四條 收費按照有關(guān)規(guī)定使用省財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)。醫(yī)療收入的取得由門診、住院收費處開具醫(yī)療收據(jù)，其他收入由財務(wù)部門開具規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)禁任何科室和個人出具非正式收據(jù)或不出具收據(jù)向患者及其家屬收取各種費用。如接受授權(quán)代收，必須使用在財務(wù)部門領(lǐng)取的合法票據(jù)。各類票據(jù)只限于規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用，不得超范圍使用，不得向外單位轉(zhuǎn)讓、借用、代開；不得偽造票據(jù)。

第十五條 財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)、核算各類收入，以當(dāng)天的收入報表數(shù)統(tǒng)計送存當(dāng)天繳存的現(xiàn)金、支票，做到日清月結(jié)。

第十六條 財務(wù)部門、信息部門應(yīng)嚴(yán)格門診、住院結(jié)算收入、預(yù)交金收入的管理，全程監(jiān)督門診、住院收入業(yè)務(wù)流程。

第十七條 嚴(yán)格遵守“收支兩條線”及現(xiàn)金管理規(guī)定。各部門、科室經(jīng)授權(quán)代收的款項應(yīng)及時繳交財務(wù)部門或直接存入醫(yī)院的銀行賬戶，禁止公款私存；任何部門、科室、個人不得隱瞞、截留、擠占或挪用醫(yī)院收入；收入在繳交財務(wù)部門之前不得自行直接沖抵支出。

第十八條 醫(yī)院接受社會捐贈資助，按《中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院接受社會捐贈資助管理實施細(xì)則（2012版）》（附一辦?2012?5號）執(zhí)行。醫(yī)院相關(guān)主管職能部門對接受社會捐贈資助項目審核后，報院長書記辦公會（或院區(qū)黨政聯(lián)席會）審批。醫(yī)院受贈受助情況要定期進行院務(wù)公開，接受職工代表大會和社會監(jiān)督。

第四章 支出管理

第十九條 醫(yī)院支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失，包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

第二十條 從財政部門或主管部門取得的有指定用途的項目資金應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財政部門、主管部門報送項目資金使用情況；項目完成后應(yīng)報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門的檢查驗收。

第二十一條 支出嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院制定相關(guān)規(guī)定并報上級主管部門備案。對違反規(guī)定的開支，財務(wù)部門不予辦理。

第二十二條 各項支出編制年度預(yù)算，職能部門須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)控制本部門各類支出。對未按程序?qū)徟某A(yù)算和無預(yù)算支出，財務(wù)部門不予辦理。

第二十三條 支出的審批權(quán)限以職能部門工作職責(zé)為依據(jù)，按項目歸口管理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)按財務(wù)制度及院內(nèi)有關(guān)規(guī)定審核各項支出。

支出審批額度：總金額10000元以內(nèi)（不含本數(shù)，下同），由主管職能科室處長（科長）審批；總金額10000元至50000元以內(nèi)，由主管副院長審批；總金額50000元至100000元以內(nèi)，報院長審批；凡總金額100000元以上（含本數(shù)）的，報院長書記辦公會審批。醫(yī)院經(jīng)費列支的接待費、醫(yī)藥費減免、超標(biāo)準(zhǔn)列支的項目由院長審批。

支出項目的委托審批，原則上僅限于院長對主管副院長的授權(quán)。辦理授權(quán)手續(xù)時，授權(quán)人應(yīng)明確委托事項、額度、期限等，并經(jīng)授、受雙方簽字確認(rèn)。

各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、各級審批人員需對支出業(yè)務(wù)的真實性、合理性和合法性負(fù)責(zé)。嚴(yán)禁違規(guī)申報、審批和領(lǐng)用各項支出費用，嚴(yán)禁弄虛作假。

第二十四條 物資采購、維修工程及基本建設(shè)工程等開支，執(zhí)行國家及醫(yī)院關(guān)于藥品采購、政府采購及招投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定。

第五章 成本管理

第二十五條 成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。成本管理的目的是全面、真實、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，控制醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。

第二十六條 成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。根據(jù)成本核算目的不同，醫(yī)院成本分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、醫(yī)療成本、醫(yī)療全成本和醫(yī)院全成本；根據(jù)成本核算對象不同，醫(yī)院成本分為科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日和診次成本。

醫(yī)院成本是醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的各種消耗，其核算范圍包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取的醫(yī)療風(fēng)險基金、管理費用和其他費用。

醫(yī)院成本核算要求各核算單元(核算科室)先進行醫(yī)療業(yè)務(wù)支出耗費歸集，劃分直接成本和間接成本。直接成本直接計入，間接成本分配計入，歸集形成科室業(yè)務(wù)成本；再按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的三級分?jǐn)偡椒?，依次對行政后勤類科室耗費、醫(yī)療輔助類科室耗費、醫(yī)療技術(shù)類科室耗費進行結(jié)轉(zhuǎn)，形成臨床服務(wù)科室醫(yī)療成本；同時，根據(jù)核算需要，對財政項目補助支出形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、科教項目支出形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷進行歸集和分?jǐn)?，分別形成臨床服務(wù)醫(yī)療全成本、臨床服務(wù)醫(yī)院全成本，在此基礎(chǔ)上，通過歸集和分?jǐn)?，計算項目成本、診次和床日成本、病種成本等。

第二十七條 財務(wù)部門根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法分析實際成本變動情況及原因，并定期編制成本分析報告，報送醫(yī)院和上級主管部門。

第二十八條 財務(wù)部門應(yīng)在保證醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全的前提下，健全成本定額管理制度、費用審核制度，按照成本定額、成本計劃和成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，對成本形成過程中的耗費進行控制。

第二十九條 醫(yī)院設(shè)立成本控制定額指標(biāo)，將成本控制效果作為對科室經(jīng)濟決策和管理層進行績效評價考核和部門預(yù)算安排的重要依據(jù)。

第六章 收支結(jié)余及其分配管理

第三十條 收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額，包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)余、科教項目收支結(jié)余。

第三十一條 業(yè)務(wù)收支結(jié)余按相關(guān)規(guī)定提取專用基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以往年度的業(yè)務(wù)收支差額；財政項目補助收支結(jié)余、科教項目收支結(jié)余按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，下年度繼續(xù)使用；國家另有規(guī)定的，執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。

第三十二條 加強結(jié)余資金的管理，按照規(guī)定正確計算與分配結(jié)余。結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入預(yù)算。使用財政項目補助收支結(jié)余，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政部門有關(guān)規(guī)定和報批程序。

第三十三條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)年度各項收支項目的清理、核對，及時結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用，如實反映年度的結(jié)余分配情況，確保會計資料的真實和完整。

第七章 資產(chǎn)管理

第三十四條 資產(chǎn)是指醫(yī)院占有或者使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利，具體體現(xiàn)為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第一節(jié) 流動資產(chǎn)管理

第三十五條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、存貨等。

第三十六條 財務(wù)部門須健全現(xiàn)金和各種存款的內(nèi)部管理制度，明確經(jīng)管人員的崗位責(zé)任，嚴(yán)格按照國務(wù)院《現(xiàn)金管理條例》和中國人民銀行《銀行支付結(jié)算辦法》辦理現(xiàn)金及各種存款的結(jié)算。

第三十七條 財務(wù)部門須加強對應(yīng)收款的管理，及時清理應(yīng)收的暫付款和借出款，每年至少做一次全面清理，對確實無法回收的應(yīng)收款及暫付款，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按國家及醫(yī)院的規(guī)定報批核銷；財務(wù)人員不得私自核銷壞賬損失。

第三十八條 存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。物資管理部門應(yīng)當(dāng)健全存貨的物資采購、驗收、出入庫、清查盤點、價格調(diào)整等管理制度，明確各個環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任，嚴(yán)格管理，盡可能降低存貨的庫存和損耗，保證存貨的安全，提高存貨使用效益，防止浪費和積壓。

第三十九條 物資管理部門應(yīng)按照醫(yī)院采購、招標(biāo)等相關(guān)規(guī)定確定采購方式、選擇供應(yīng)商、驗收程序等，納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十條 物資管理部門應(yīng)對低值易耗品進行數(shù)量、金額明細(xì)賬管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。第四十一條 物資管理部門每月與財務(wù)部門對賬，保證賬實相符、物資明細(xì)賬與總賬相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)查明原因，落實經(jīng)濟責(zé)任，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。

第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理

第四十二條 固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上（其中：專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。各科室接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)列入固定資產(chǎn)的管理并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第四十三條 在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程?；椖抗芾聿块T、財務(wù)部門除按本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，依法籌集、使用、核算、管理基本建設(shè)資金，嚴(yán)格控制工程成本，做好工程概、預(yù)算管理，工程驗收合格后應(yīng)在3個月內(nèi)辦理工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第四十四條 固定資產(chǎn)取得時按實際成本計量。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，分清財政補助、科教項目和其他資金形成的金額部分，在預(yù)計使用年限內(nèi)，采用年限平均法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第四十五條 物資管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購臵、領(lǐng)用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報損、報廢等變動的登記和審核批準(zhǔn)工作，應(yīng)制訂固定資產(chǎn)的驗收、領(lǐng)用、使用、保管、維護和處臵等內(nèi)部管理流程。

第四十六條 大型醫(yī)療設(shè)備的購臵，要科學(xué)論證，并按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。大型醫(yī)療設(shè)備的管理實行責(zé)任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

第四十七條 嚴(yán)格執(zhí)行“三賬一卡”制度，即：財務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬和一級明細(xì)分類賬，固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡(臺賬)。固定資產(chǎn)管理部門須根據(jù)固定資產(chǎn)管理辦法，對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財務(wù)部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

第四十八條 資產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)共享、共用制度，及時對固定資產(chǎn)進行調(diào)劑使用或處臵，盡量避免資產(chǎn)的積壓和浪費。固定資產(chǎn)使用部門要提高資產(chǎn)使用效率，對本部門、科室范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)履行保管責(zé)任，保證使用資產(chǎn)的安全、完整。

第四十九條 固定資產(chǎn)的處臵，應(yīng)執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限。有償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進行評估，交易價格不得低于國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估底價。出售固定資產(chǎn)收入、臵換差價收入、報廢報損殘值變價收入、保險理賠收入等由財務(wù)部門上繳中央國庫。

第五十條 固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年終前，應(yīng)進行全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行處理。

第三節(jié) 無形資產(chǎn)管理

第五十一條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。醫(yī)院工作人員為執(zhí)行其所屬部門任務(wù)或主要利用單位物質(zhì)條件或名義完成的發(fā)明創(chuàng)造，屬職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，申請專利的權(quán)利歸醫(yī)院所有。

第五十二條 各部門、科室使用醫(yī)院無形資產(chǎn)對外合作必須嚴(yán)格按照《中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院合同管理暫行辦法》（附一辦?2007?2號）執(zhí)行。

第五十三條 無形資產(chǎn)應(yīng)按照法律、合同或單位申請書規(guī)定的年限攤銷入管理費用。

第五十四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定程序上報批準(zhǔn)，并經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估后才能辦理。

第四節(jié) 對外投資管理

第五十五條 對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產(chǎn)等開展的投資活動，按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。

第五十六條 以實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并按評估確認(rèn)價值計入醫(yī)院對外投資賬。對外投資取得的收益，按規(guī)定繳回醫(yī)院。對外投資必須經(jīng)過資產(chǎn)評估和充分的可行性論證，并報主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)或備案。

第五十七條 財務(wù)部門應(yīng)遵循投資回報、風(fēng)險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進行監(jiān)督管理。

第八章 負(fù)債管理

第五十八條 負(fù)債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

流動負(fù)債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、預(yù)提費用、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等。

非流動負(fù)債是指償還期在一年以上（不含一年）的長期借款、長期應(yīng)付款等。

第五十九條 醫(yī)院執(zhí)行住院病人預(yù)交金制度。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定，并根據(jù)住院病人和預(yù)撥醫(yī)療保險金的社會保險機構(gòu)對預(yù)收醫(yī)療款進行明細(xì)核算。

第六十條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，應(yīng)及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算。因債權(quán)人特殊原因確實無法償還的負(fù)債，按規(guī)定計入其他收入。

第六十一條 醫(yī)院原則上不得借入非流動負(fù)債，確因事業(yè)發(fā)展需向外借款或融資租賃的，必須經(jīng)過可行性論證，報院長書記辦公會審核后經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，方可按規(guī)定程序辦理借款。醫(yī)院不對其他單位及院內(nèi)二級企業(yè)的借款提供擔(dān)保。

第九章 凈資產(chǎn)管理

第六十二條 凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補虧損。

第六十三條 加強對事業(yè)基金、職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。專用基金要?？顚Ｓ?，不得擅自改變用途。

第十章 財務(wù)報告與分析

第六十四條 財務(wù)報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表、財政補助收支明細(xì)情況表、基本建設(shè)收入支出表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動表、有關(guān)附表、會計報表附注以及財務(wù)情況說明書。

第六十五條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織落實編制財務(wù)報告的有關(guān)工作，并通過相關(guān)指標(biāo)對醫(yī)院財務(wù)狀況進行分析；各有關(guān)部門、科室應(yīng)予配合、協(xié)作。

第六十六條 財務(wù)部門定期向院長書記辦公會提供財務(wù)分析報告，并根據(jù)國家預(yù)算收支分類和管理權(quán)限，按月度、季度、年度向上級主管部門、財政部門及其他相關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。年度財務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。

第六十七條 院內(nèi)二級單位應(yīng)于每季度結(jié)束后十五日內(nèi)將季度（或年度）會計報表送財務(wù)部門備案，于次年三月三十一日前將年度財務(wù)分析報告送醫(yī)院財務(wù)部門備案。年度財務(wù)分析報告內(nèi)容應(yīng)包括：本單位年度收支情況分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、資金使用效益分析、財務(wù)管理情況及需要報告的其他情況。

第六十八條 財務(wù)部門在辦理年度決算前，各物資管理部門應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等按本規(guī)定及相關(guān)制度及時處理。

第十一章 財務(wù)監(jiān)督

第六十九條 財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對醫(yī)院的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促，主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督、支出管理的監(jiān)督、資產(chǎn)管理的監(jiān)督和負(fù)債管理的監(jiān)督等。

第七十條 財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合的方式，接受財政、審計、稅收、物價等政府部門和主管部門的監(jiān)督，并健全內(nèi)部監(jiān)督制度。

第七十一條 財務(wù)部門履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。醫(yī)院建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責(zé)任制。各職能部門要明確經(jīng)濟責(zé)任職責(zé)，采取措施加強管理和監(jiān)控，堵塞漏洞，杜絕隱患。

第七十二條 財務(wù)人員依據(jù)《會計法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反財經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并向上級主管部門和其他有關(guān)部門反映。

第七十三條 醫(yī)院各部門、科室及工作人員違反國家財經(jīng)制度及本規(guī)定的，由醫(yī)院責(zé)令改正，并按照《財政違法行為處罰處分條例》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定》、《醫(yī)療機構(gòu)從業(yè)人員違紀(jì)違規(guī)問題違規(guī)問題調(diào)查處理暫行辦法》等國家、上級部門有關(guān)規(guī)定和《中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院違反醫(yī)院規(guī)章制度處理暫行辦法》（附一辦?2008?12號）等醫(yī)院相關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第十二章 附 則

第七十四條 院屬企業(yè)的財務(wù)收支必須嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度以及本制度規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合實際制定實施細(xì)則。

第七十五條 醫(yī)院基本建設(shè)投資財務(wù)管理除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)執(zhí)行國家基本建設(shè)投資方面的財務(wù)管理制度。

第七十六條 本規(guī)定由財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

第七十七條 本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行，原《中山大學(xué)附屬第一醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)定（試行）》（附一辦?2008?6號）同時廢止。

第二篇：預(yù)算管理

1、預(yù)算管理作為公司必要管理，需要進行培訓(xùn)

2、預(yù)算帳與憑證一般要對應(yīng)，形成電子帳務(wù)

3、預(yù)算一般與實際開銷不超過5%

4、預(yù)算主體人員為主管級以上，少數(shù)部門員工亦需要做預(yù)算：采購、行政、會務(wù)等，一般

情況為部門經(jīng)理以上人員做預(yù)算

5、預(yù)算為26號開始，財務(wù)部發(fā)電子樣板表（以后可不發(fā)），由部門相關(guān)人員進行預(yù)算表填

寫6、28號匯總，交公司總裁審批，并交公司董事長審核后簽字，方可實施7、31號前，可以召開預(yù)算管理會議，時間為2小時，參加人員為：董事長、總經(jīng)理、各部

部長、相關(guān)人員、財務(wù)人員，會議期間針對突發(fā)性開支與有爭議開支進行決策，然后批準(zhǔn)8、31號前可以召開預(yù)算審計會議，時間為2小時以內(nèi)，公司把過去一個月所有開支列單進

行檢查

9、預(yù)算批準(zhǔn)后，簽字可以為總經(jīng)理，也可以為行政總經(jīng)理

10、日常預(yù)算外的項目預(yù)算要單獨審核

11、預(yù)算外費用走上一級流程

第三篇：預(yù)算業(yè)務(wù)管理

預(yù)算業(yè)務(wù)管理和控制

1.部門/崗位職責(zé)

(以下崗位可以根據(jù)單位實際進行調(diào)整,下同)1.1 職責(zé)分工要求

建立預(yù)算業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)職能部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預(yù)算工作不相容崗位包括:(1)預(yù)算編制與預(yù)算審批;(2)預(yù)算調(diào)整與預(yù)算審批;(3)預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行;(4)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。

1.2 單位黨政聯(lián)席會職責(zé)(單位最高決策機構(gòu))(1)負(fù)責(zé)審定預(yù)算總控目標(biāo)和預(yù)算編制原則;(2)負(fù)責(zé)審定預(yù)算草案(方案)和預(yù)算調(diào)整草案(方案);(3)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中的其他重大問題;(4)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,負(fù)責(zé)審定考核和獎懲意見。1.3 單位預(yù)算管理委員會職責(zé)

(也可不單獨設(shè)立,由單位最高決策機構(gòu)履行職能)(1)審議預(yù)算方案;(2)監(jiān)督預(yù)算方案的實施;(3)協(xié)調(diào)解決預(yù)算和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題;(4)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析,平衡、調(diào)控預(yù)算方案;(5)組織預(yù)算編制、匯總,考核預(yù)算方案執(zhí)行情況。1.4 單位職能部門職責(zé)

(1)負(fù)責(zé)本部門的專項預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作;(2)配合財會部門做好總預(yù)算的綜合、平衡、分析、控制、考核等工作;(3)協(xié)調(diào)解決單位預(yù)算管理中的有關(guān)問題;(4)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作。1.5 日常辦事機構(gòu)職責(zé)

(1)單位預(yù)算管理委員會設(shè)立日常辦事機構(gòu),設(shè)在財會部門;(2)建立、健全內(nèi)部預(yù)算管理制度;(3)組織預(yù)算編制、匯總,向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算報告草案;(4)下達預(yù)算方案,分析、考核預(yù)算方案執(zhí)行情況;(5)進行預(yù)算管理的其他日常工作。1.6 預(yù)算報表管理職責(zé)

(1)預(yù)算報表管理崗位,設(shè)在財會部門。

(2)協(xié)助處長建立和完善單位預(yù)算管理體系,出臺預(yù)算管理辦法;(3)負(fù)責(zé)編制財務(wù)報告、預(yù)算報表、統(tǒng)計報表等;(4)負(fù)責(zé)收集預(yù)算材料,編制預(yù)算草案;(5)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析書;(6)監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況。

預(yù)算編報

(1)單位預(yù)算的編制、審批程序流程分析,流程圖如下:

(2)流程節(jié)點的詳細(xì)說明

a、單位預(yù)算管理委員會根據(jù)單位長期發(fā)展規(guī)劃和上級單位的預(yù)算編 制原則和要求,提出下一的預(yù)算目標(biāo)。

b、單位有關(guān)職能部門按照職責(zé)分工編制預(yù)算,由財會部門匯總,編 制單位預(yù)算草案,提交單位預(yù)算管理委員會審議。

c、單位財會部門和其他有關(guān)職能部門應(yīng)根據(jù)單位預(yù)算管理委員會的 審查意見對預(yù)算草案修改完善,直至單位預(yù)算管理委員會審議通過。預(yù)算調(diào)整

(1)單位預(yù)算調(diào)整的編制、審批程序流程分析,流程圖如下:

(2)流程節(jié)點的詳細(xì)說明

a、因特殊緊急情況臨時安排工作,在職能部門預(yù)算中未涵蓋 的,且難以進行內(nèi)部調(diào)劑的,方可提出預(yù)算追加調(diào)整申請。b、相關(guān)手續(xù)辦理完畢,正式下達預(yù)算后,各部門才能執(zhí)行預(yù)算,如 涉及到政府采購等程序的,需待相應(yīng)程序履行完畢后方可以正式執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行

(1)單位預(yù)算執(zhí)行、審批程序流程分析,流程圖如下:

(2)流程節(jié)點的詳細(xì)說明

a、指標(biāo)申請,預(yù)算管理委員會依據(jù)批復(fù)預(yù)算提出明細(xì)指標(biāo)下達。b、各職能部門依據(jù)經(jīng)黨政聯(lián)席會通過的單位長期發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算指 標(biāo)提出用款計劃申請,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、財會部門審核后報財政部門審批。c、各職能部門在財政部門審批的用款計劃指標(biāo)內(nèi)列支相關(guān)費用,財 會部門進行相關(guān)的賬務(wù)報銷與核算工作。

第四篇：淺議科研經(jīng)費預(yù)算管理（精選）

目前，積極推進以政府預(yù)算管理制度為核心的財政體制是中國財政管理體制的一項重大改革，相對于傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度而言，這次預(yù)算管理制度改革是一次“革命”?？蒲惺聵I(yè)單位預(yù)算編制上，就現(xiàn)行的預(yù)算編制而言，從財政角度關(guān)心的是財政撥款完成情況，而從單位角度關(guān)心的是多項資金來源構(gòu)成的總支出。如果支出沒有詳細(xì)的規(guī)劃，哪個方面需花錢，花多少錢，就會造成資金浪費，急需用錢的地方自籌又無能力，那么，必定是向財政申請資金。從客觀上講，目前編制預(yù)算面臨許多困難，不單是改進預(yù)算編制形式，更重要的是通過這種預(yù)算編制形式高速現(xiàn)在的利益格局，同時使支出結(jié)構(gòu)得到必要的調(diào)整，使資金流向更為有效，更為公共需求的項目上，使有限的資金發(fā)揮更好的效益。

一、預(yù)算的編制

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和前瞻性

科研預(yù)算是項目預(yù)算，屬中長期計劃，從課題立項到結(jié)題一般需要3-5年，項目負(fù)責(zé)人在編制項目預(yù)算時往往隨意性較大，不考慮財務(wù)規(guī)定和會計科目設(shè)置，只按自己所需要的支出編制預(yù)算，致使在執(zhí)行時產(chǎn)生對預(yù)算和原始憑證理解上的誤差。以下面的預(yù)算表為例：

200 年

月份科研經(jīng)費使用預(yù)算 科學(xué)技術(shù)處：

我月份將要使用的科研經(jīng)費，做如下預(yù)算：

1、用于

，共

元；

2、用于

，共

元；

3、用于

，共

元；

4、用于

，共

元；

5、用于

，共

元；

以上經(jīng)費合計

元，將全部從我的（四項中只能選擇一項）支出。

1、省教育廳科研項目經(jīng)費（科學(xué)技術(shù)研究項目、人文社會科學(xué)研究項目、骨干教師資助計劃項目、海外學(xué)人科研資助項目等）；

2、學(xué)?？蒲谢痦椖俊⒐歉山處熧Y助計劃項目、優(yōu)秀著作基金項目經(jīng)費；

3、學(xué)校對上級各類科研項目配套經(jīng)費；

4、學(xué)校博士啟動科研經(jīng)費。特此申請。

單位：

申請人：

200 年

月

日

這種預(yù)算表非常適合在科研管理部門，如科研處、科技開發(fā)處等部門備案，但對于財務(wù)部門來說更關(guān)注經(jīng)費用途和金額是否清晰明了，因此，如果以表格的形式編制預(yù)算則能夠達到理想的效果。

較科學(xué)的預(yù)算編制應(yīng)遵循先“自下而上”，再“自上而下”的動態(tài)流程。先確定預(yù)算目標(biāo)，包括一些關(guān)鍵性的指標(biāo)，然后將指標(biāo)分解編制預(yù)算草案，草案上報由審批部門加以匯總、協(xié)調(diào)、調(diào)整，形成預(yù)算方案，上報預(yù)算審批部門審定后下達。預(yù)算的編制往往不是一個過程就可以完成，而要經(jīng)過多次的循環(huán)，進行充分的信息溝通和了解，即能顧及到整體目標(biāo)，又充分考慮到個體差異。這樣使最終的預(yù)算成為具有較強的科學(xué)性、較強的可操作性的預(yù)算。

（二）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

在科研事業(yè)單位預(yù)算編制上，國家財政部門和上級主管部門均沒有一個可行的標(biāo)準(zhǔn)，因缺少科學(xué)合理的管理方式，有必要對此進行改革，由以基數(shù)法進行粗放型、定性控制轉(zhuǎn)向科學(xué)定

量型管理，在定量管理的過程中，確定標(biāo)準(zhǔn)問題就顯得尤為重要。

1、支出標(biāo)準(zhǔn)的確定

支出標(biāo)準(zhǔn)確定的關(guān)鍵在于對于經(jīng)費支出要區(qū)分項目，進行合理的相關(guān)分析，不能簡單的一刀切，一律按人均分檔。因為有的支出與人密切相關(guān)，如水電費、郵電費；有的支出與物（資產(chǎn)）密切相關(guān)，如交通費、維修費；有的支出與事（業(yè)務(wù)活動）密切相關(guān)，如會議費、差旅費；還有些可能與人、物、事等多項相關(guān)。以此表為例：

公用經(jīng)費部分項目支出標(biāo)準(zhǔn)

從表中可以看出：與人有關(guān)的支出，如辦公費、水電費、郵電費等，以“元／人年”為標(biāo)準(zhǔn)；與物有關(guān)的支出，如取暖費、維修費等，以“元／平米年”為標(biāo)準(zhǔn)；與事有關(guān)的支出，如會議費、差旅費等，以“元／人次年”為標(biāo)準(zhǔn)。

2、支出標(biāo)準(zhǔn)的原則

（1）系統(tǒng)性原則。為了全面系統(tǒng)的控制支出，所確定的標(biāo)準(zhǔn)要全面、系統(tǒng)，做到所有的支出有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)與標(biāo)準(zhǔn)之間要建立有機的聯(lián)系，形成統(tǒng)一完整的一個體系，做到不重不漏。

（2）先進合理性原則。制定標(biāo)準(zhǔn)時切忌照搬照抄，要考慮政策因素、市場因素、環(huán)境因素、職工心理因素，根據(jù)行業(yè)的實際情況確定出積極可行、獎勤罰懶、鼓勵先進、鞭策后進的具體標(biāo)準(zhǔn)。針對不同的費用，采用不同的方法體現(xiàn)科學(xué)合理性。

（3）實際可操作性原則。制定的標(biāo)準(zhǔn)是為了在實際工作中執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)的可操作性顯得尤為重要，制定標(biāo)準(zhǔn)時計算的依據(jù)、采用的方法等要征求不同層次人員的意見，具有廣泛的代表性，避免在執(zhí)行中有抵觸情緒；選擇的計算依據(jù)要清楚明了，通俗易懂，采用的方法要簡單使用，作到繁而有用，簡而合理。

3、支出標(biāo)準(zhǔn)的方法

（1）比例法，是確定支出標(biāo)準(zhǔn)最常用的一種方法。即某一支出標(biāo)準(zhǔn)是該支出計算依據(jù)的一個百分比。如業(yè)務(wù)費中，業(yè)務(wù)招待費支出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為公務(wù)費支出扣除大型會議和交通費用的2%。

（2）定額法，是確定支出標(biāo)準(zhǔn)比較常用的一種方法。即某一支出標(biāo)準(zhǔn)是該項支出計算單位的一個定數(shù)。如公務(wù)費差旅費中，住宿費、伙食費規(guī)定限額包干，即可達到費用自主控制的目的。

（3）固定法，是確定支出標(biāo)榜的一種方法。即某一支出標(biāo)準(zhǔn)是一個固定的數(shù)額。如綠化環(huán)保費1萬元等。這種方法是費用發(fā)生與業(yè)務(wù)量等沒有關(guān)系，某一人為確定的數(shù)額。

（4）費用遞減（增）法，是確定支出標(biāo)準(zhǔn)采取的一種特殊方法。即某一支出標(biāo)準(zhǔn)是該項歷史支出的一個遞減（增）百分?jǐn)?shù)。這種方法是費用發(fā)生與工作熟練程度、儀器設(shè)備運行磨合程度有一定的關(guān)系時經(jīng)常采用。

二、預(yù)算的執(zhí)行

保證資金按項目預(yù)算及時劃撥到位，2006年09月12日的《京華時報》刊登的《審計署：中國科學(xué)院擠占科研經(jīng)費1120萬》文章中提到審計發(fā)現(xiàn)2005，中科院有預(yù)算資金19.46億元未細(xì)化到具體項目和單位未能在規(guī)定時間內(nèi)批復(fù)所屬單位；在財政部、科技部等部門的追加預(yù)算中，有4.63億元資金預(yù)算未及時批復(fù)。上述未及時批復(fù)的預(yù)算，經(jīng)過年中6次細(xì)化，年末仍有10.05億余元沒有批復(fù)到預(yù)算單位。上述做法，不符合全國人大常委會《關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》關(guān)于“嚴(yán)格按預(yù)算支出的原則，細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算”和《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》關(guān)于“中央各部門應(yīng)當(dāng)自財政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算”的規(guī)定。預(yù)算編制與實際執(zhí)行發(fā)生偏離，由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，加上經(jīng)費管理部門監(jiān)督力度不

夠，預(yù)算編制與實際支出不符的情況時有發(fā)生。以此課題為例（下頁表格）。

分析：經(jīng)費預(yù)算表編制的比較科學(xué)，但實際執(zhí)行差異較大，具體表現(xiàn)在差旅費這一科目上，項目負(fù)責(zé)人預(yù)算表中計劃調(diào)研差旅費為1800元，而實際支出4178元；實際到位的經(jīng)費只用于開支復(fù)印費和差旅費，其他開支科目形同虛設(shè)。

三、預(yù)算的管理

（一）財務(wù)部門協(xié)助項目負(fù)責(zé)人按規(guī)定編制預(yù)算，相關(guān)部門審核和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況 科研部門負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按照項目立項書或合同約定，以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。

（二）科研預(yù)算全面采用信息化，利用網(wǎng)絡(luò)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時將經(jīng)費使用情況傳遞給管理者和使用者，便于做出相應(yīng)決策，以保證預(yù)算順利實施 充分運用單位內(nèi)部的局域網(wǎng)絡(luò)平臺，可將不同類別的項目預(yù)算格式和編制方法放在相關(guān)的部門網(wǎng)頁上，按經(jīng)費使用進展分期公布預(yù)算的執(zhí)行情況，項目負(fù)責(zé)人可憑項目編號和密碼登陸查詢，了解項目經(jīng)費的使用情況以便及時做出相應(yīng)的決策或調(diào)整。采用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算管理信息系統(tǒng)通過實際執(zhí)行的數(shù)據(jù)和計劃數(shù)據(jù)的對比分析，對預(yù)算執(zhí)行的進度進行實時監(jiān)控，通過信息系統(tǒng)的使用，完善預(yù)算管理，是預(yù)算管理工作的效率和效果提升。

（三）建立預(yù)算跟蹤、分析和評價考核體系，從收入、支出及劃撥方面完善預(yù)算控制制度 科研部門依據(jù)項目經(jīng)費預(yù)算進行項目經(jīng)費使用的核查和監(jiān)督，辦理項目經(jīng)費預(yù)算變更申請。財務(wù)部門建立經(jīng)費管理的預(yù)警系統(tǒng)，及時提醒管理部門和項目負(fù)責(zé)人經(jīng)費使用進度，項目結(jié)題決算后應(yīng)將決算表對照預(yù)算表進行分析評價，檢查預(yù)算支出的執(zhí)行情況和效益，如人員經(jīng)費支出占總經(jīng)費的比率，對各支出比例結(jié)構(gòu)按項目進行分析，并對各部門預(yù)算指標(biāo)和實際支出情況進行績效考核，完善預(yù)算編制體系。

（四）加強對科研經(jīng)費核算的控制與監(jiān)督，保證專款專用，采取上下聯(lián)動、各部門交叉檢查的辦法，抓重點，提高檢查效果。

各單位對科研經(jīng)費支出監(jiān)管控制力度參差不齊，部分單位財務(wù)及審計部門未能真正履行控制監(jiān)管職責(zé)，而科研負(fù)責(zé)單位財務(wù)知識掌握有限，有可能造成一定財務(wù)風(fēng)險。避免風(fēng)險就需要科研、財務(wù)、審計及法規(guī)等部門聯(lián)合對科研核算進行有效控制與監(jiān)督。

（五）增強預(yù)算的公開性、透明度

及時公布預(yù)算信息，接受審計的監(jiān)督，按照財務(wù)內(nèi)控制度和執(zhí)行目標(biāo)、職責(zé)要求，及時公布預(yù)算信息，并向相關(guān)部門提出建議，增強預(yù)算的公開性和透明度，保障預(yù)算管理工作的順利進行。參考文獻：

1、蘇紀(jì)蘭．進一步規(guī)范科研項目經(jīng)費預(yù)算，化隱性收入為明收入．中國科學(xué)院院士建議．2004年第5期

2、李新榮．高?？蒲许椖拷?jīng)費使用與管理中的若干問題及對策研究．高?？蒲泄芾韺嵺`與探索

3、熊彬．淺議高等學(xué)校部門預(yù)算編制及管理．教育財會研究．2007年第1期

4、王娟．科研預(yù)算方法及財務(wù)管理研究．會計之友．2007年第9期

第五篇：預(yù)算管理規(guī)范

預(yù)算管理規(guī)范

一、總則

預(yù)算是集團公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃所確定的本經(jīng)營目標(biāo)，通過會計核算專門方法，轉(zhuǎn)化和細(xì)化為可以以貨幣計算的財務(wù)指標(biāo)。

預(yù)算所要確立的是一個系統(tǒng)、內(nèi)部有密切聯(lián)系的經(jīng)濟指標(biāo)體系。編制預(yù)算的目的是在于落實戰(zhàn)略目標(biāo)并確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理的原則為；

1、有按年分季的編制要求，有月度的滾動實施目標(biāo)；

2、預(yù)算以會計核算的規(guī)范化為其基礎(chǔ)；

3、重在管理和監(jiān)控，預(yù)算的編制是預(yù)算管理的起始點；

預(yù)算管理包括預(yù)算編制，預(yù)算監(jiān)控，預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核等 全過程的管理；

二、預(yù)算管理內(nèi)容

1、預(yù)算管理的范圍是：集團公司本部及所屬控股子公司以及采取權(quán)益法的核算投資規(guī)劃較大的合資企業(yè)。

2、預(yù)算管理的對象是：預(yù)算的收益、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量及重要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和資本經(jīng)營業(yè)務(wù)。

3、預(yù)算管理的工作步驟是：

由上而下的經(jīng)營目標(biāo)建議；

由下而上的預(yù)算指標(biāo)編制；

必要的質(zhì)詢和指導(dǎo)；

日常監(jiān)控以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差；

定期分析偏差成因，監(jiān)督糾正偏差措施的有效實施；

根據(jù)業(yè)績合同，對各相關(guān)公司（或職能部門）領(lǐng)導(dǎo)層進行考核；

三、組織方法

1、董事會按戰(zhàn)略目標(biāo)提出預(yù)算的期望值目標(biāo)要求；

2、集團總裁領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理的全過程；

3、財務(wù)總監(jiān)主持、指導(dǎo)預(yù)算管理的具體業(yè)務(wù)活動；

4、財務(wù)部是具體組織實施的主辦職能部門

5、公司其他職能部按職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的工作和責(zé)任；

6、預(yù)算編制分預(yù)算（草案）編制和預(yù)算制定兩個階段；

（1）子公司、職能部門二個層次逐級落實預(yù)算目標(biāo)，形成有內(nèi)在聯(lián)系和互有銜接的指標(biāo)系統(tǒng)，各職能部門負(fù)責(zé)人對本層次的預(yù)算管理負(fù)責(zé)。

（2）公司董事會和集團總裁批準(zhǔn)預(yù)算；

（3）自上而下地對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并及時糾正偏確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、責(zé)任人職責(zé)

1、董事會

根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定的目標(biāo)向集團總裁提出預(yù)算期望值目標(biāo)建議。對預(yù)算（草案）提出質(zhì)詢。

批準(zhǔn)公司預(yù)算，同意按程序批準(zhǔn)集團公司、控股子公司預(yù)算。

責(zé)成集團總裁和財務(wù)總監(jiān)對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并定期聽取匯報。

2、集團副總裁 啟動預(yù)算編制程序；

針對預(yù)算編制中出現(xiàn)的重大問題作出判斷和決定； 參與質(zhì)詢會議；

審定公司預(yù)算并呈報集團總裁批準(zhǔn)

3、集團總裁 參與質(zhì)詢會議；

審定集團公司、控股子公司實際經(jīng)營績效并決定獎懲。定期向董事會報告預(yù)算的實際執(zhí)行情況；

4、財務(wù)總監(jiān)

啟動預(yù)算編制的業(yè)務(wù)程序，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部具體組織預(yù)算的編制； 發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中的重大問題并向集團總裁提出解決方案； 參與質(zhì)詢會議；

審查預(yù)算（草案）并呈報集團副總裁初步審定；

向董事會，監(jiān)事會匯報預(yù)算編制情況并接受下一步工作指示。

定期向集團集團總裁報告預(yù)算實際執(zhí)行情況，執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，報告偏差的原因； 組織核實集團公司、控股子公司實際經(jīng)營績效并將核實結(jié)果呈報集團總裁。

4、預(yù)算控制分析管理員

具體組織預(yù)算的編制，在業(yè)務(wù)上對財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)； 深入進行調(diào)研，為質(zhì)詢會提供材料； 參加質(zhì)詢會議； 提出預(yù)算草案；

組織財務(wù)管理人員，深入集團公司各項目、控股子公司，了解預(yù)算編制和執(zhí)行中的動態(tài)；

根據(jù)月，季度會計決算，核實實際績效，揭示預(yù)算實際執(zhí)行偏差，分析成因； 組織決算，如實反映績效。

5、各職能部門負(fù)責(zé)人

根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的分解，具體組織本部門職責(zé)范圍內(nèi)預(yù)算指標(biāo)的擬定，包括本部門直接負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)和歸口由本部門管理的各項目。

深入進行調(diào)研，為質(zhì)詢會提供材料； 按需參加質(zhì)詢會；

組織本部門人員，深入集團公司各項目、控股子公司，了解預(yù)算編制和執(zhí)行中的動態(tài)；

監(jiān)控本部門為歸口預(yù)算指標(biāo)的實際執(zhí)行情況，揭示預(yù)算執(zhí)行偏差，分析成因，在結(jié)束時，核實本部預(yù)算指標(biāo)的實績。

五、預(yù)算管理流程

1、準(zhǔn)備階段

下中期，各控股子公司、集團公司財務(wù)經(jīng)理向集團公司財務(wù)總監(jiān)提交書面報告，報告次一會計政策變更情況及變更原因，預(yù)算內(nèi)企業(yè)組成范圍變化及變化原因。

（1）預(yù)算內(nèi)企業(yè)名單應(yīng)分別列示：

合并報表企業(yè)名單；

不合并報表但使用權(quán)益法企業(yè)名單；

不合并報表但使用成本法企業(yè)名單。

在報告預(yù)算外企業(yè)名單時，應(yīng)同時說明未列入預(yù)算的原因。（2）上述預(yù)算范圍，經(jīng)集團公司財務(wù)總監(jiān)認(rèn)可后，以文件形式予以確認(rèn)。如果因發(fā)展戰(zhàn)略最后確定時，預(yù)算內(nèi)企業(yè)發(fā)生增減變化的，可以在預(yù)算正式形成前，變更預(yù)算內(nèi)企業(yè)組成范圍。

（3）本階段包括對預(yù)算編制的有關(guān)人員進行培訓(xùn)的時間。

2、預(yù)算案編制流程

（1）九月上旬，集團公司副總裁、各職能部門根據(jù)集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃，本實際經(jīng)營業(yè)績的預(yù)期完成情況和次預(yù)期的內(nèi)外經(jīng)濟形勢，向集團總裁提出次主要預(yù)算指標(biāo)的參考建議，由集團總裁上報董事會。

（2）九月中旬，董事會根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和上述參考建議，擬定次的預(yù)算期望值要求，下達給集團總裁，集團總裁責(zé)成副總裁、財務(wù)總監(jiān)提出具體執(zhí)行方案。

（3）九月下旬，財務(wù)總監(jiān)主持預(yù)算期望值指標(biāo)的分解工作，會同財務(wù)部和各有關(guān)職能部門，將董事會提出的次集團公司總量目標(biāo)值，分解為本部和控股子公司、合資公司的目標(biāo)，并具體量化為與財務(wù)預(yù)算，會計決算口徑一致的財務(wù)期望值指標(biāo)，形成財務(wù)期望值指標(biāo)體系，與集團副總裁上報集團總裁審定。

（4）十月上旬，集團總裁轉(zhuǎn)達并確認(rèn)董事會要求，對集團公司各項目部、控股子公司等業(yè)務(wù)群提出預(yù)算期望值要求，對集團公司各項目部、控股子公司提出預(yù)算期望值要求，由財務(wù)總監(jiān)匯報次控股子公司會計政策變更情況和預(yù)算內(nèi)企業(yè)組成范圖變化情況，提出次預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和工作要求。

（5）十月上旬，集團副總裁召開包括公司各職能部門負(fù)責(zé)人，各控股子公司負(fù)責(zé)人聯(lián)席會議，進行預(yù)算啟動動員，預(yù)算編制程序正式啟動。

預(yù)算編制動員會以后，財務(wù)總監(jiān)隨即召開各控股公司、集團公司內(nèi)各項目財務(wù)主管業(yè)務(wù)會議，具體布置預(yù)算編制工作。

各控股子公司總經(jīng)理、集團公司各項目部負(fù)責(zé)人根據(jù)集團公司的要求，結(jié)合自身的實際情況，確定本企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，并指示財務(wù)部著手編制預(yù)算，并將內(nèi)部分解后的相關(guān)指標(biāo)下達各負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)人。

其間，各分子公司和公司本部之間有上報，平衡，反饋，再上報的循環(huán)往復(fù)過程，最后所設(shè)定的預(yù)算（草案）目標(biāo)值，是雙方都已初步接受的目標(biāo)值。

（6）十一月上旬，經(jīng)逐級編報，各控股子公司、集團公司各項目形成預(yù)算（草案），在十一月十日前上報集團公司財務(wù)部預(yù)算控制分析管理員，集團公司財務(wù)部預(yù)算控制分析管理員進行匯總和調(diào)整后，形成公司的次預(yù)度（草案），經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、集團副總裁審查準(zhǔn)許后，呈報集團總裁。

3、預(yù)算制定流程

（1）十一月下旬集團副總裁召集并主持質(zhì)詢會．

參加質(zhì)詢會的人員有：集團總裁、副總裁、各職能部門負(fù)責(zé)人、預(yù)算控制分析管理員、各控股子公司負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人和該公司中關(guān)鍵業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。

公司財務(wù)部根據(jù)預(yù)算匯總和整理中發(fā)現(xiàn)的問題，向集團總裁提出初步調(diào)整意見。

集團公司各項目部、控股子公司陳述各自所提出的預(yù)算（草案），財務(wù)負(fù)責(zé)人補充陳述預(yù)算（草案）中的細(xì)節(jié)問題或財務(wù)專業(yè)技術(shù)問題。

根據(jù)質(zhì)詢會形成的一致意見或接近意見，集團公司各項目部、控股子公司修正預(yù)算（草案）。有關(guān)業(yè)務(wù)部門也對相應(yīng)的預(yù)算（草案）作出修正。

（2）十二月上旬，經(jīng)集團副總裁、財務(wù)總監(jiān)審查，集團總裁審定的公司次預(yù)算編制工作在完成以下程序后全部結(jié)束：

集團總裁向董事會呈報公司預(yù)算（草案），并報告編制及組織情況，董事會批準(zhǔn)集團公司預(yù)算（草案），使之成為正式預(yù)算。授權(quán)集團總裁核準(zhǔn)集團公司各項目部、控股子公司的預(yù)算（草案）。

集團公司各項目部、控股子公司將預(yù)算（草案）提交各自公司的董事會審議，經(jīng)董事會批準(zhǔn)預(yù)算（草案），使之成為正式預(yù)算。各業(yè)務(wù)單元也相繼完成預(yù)算審批程序。

各級預(yù)算最終形成規(guī)范文本，成為逐級考核依據(jù)，在上會計決算結(jié)束后，形成預(yù)算的完整文本。

4、預(yù)算管理流程

（1）集團公司財務(wù)部就集團公司各項目部、控股子公司預(yù)算的實際執(zhí)行情況逐月進行跟蹤，財務(wù)部重點圍繞損益和現(xiàn)金流量兩大指標(biāo)系，抽查和查閱有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的原始記錄，掌握了解第一手情況，以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，必要時，由財務(wù)總監(jiān)組織經(jīng)濟活動跟蹤分析會議。

（2）財務(wù)總監(jiān)每月向集團總裁報告預(yù)算執(zhí)行進度和跟蹤情況。（3）定期對集團公司各項目部、控股子公司的經(jīng)濟活動跟蹤分析會議每季度召開一次，會議由集團總裁主持，財務(wù)總監(jiān)，公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人參加會議，各控股子公司參加會議的人員有：集團公司各項目部、各控股子公司總經(jīng)理，財務(wù)負(fù)責(zé)人等人員，會議的主題為：

揭示預(yù)算執(zhí)行偏差并分析其產(chǎn)生原因

聽取集團公司各項目部、各控股子公司總經(jīng)理針對偏差所準(zhǔn)備采取的糾正措施的報告，分析其糾偏措施的有效性和可行性．

在偏差很大，已難以以糾偏措施糾正的情況下，研究調(diào)整全年預(yù)算的可能性（限半時）。預(yù)算調(diào)整的流程和預(yù)算制定流程相同。

（4）每年七月末，集團總裁向董事會報告上半年工作，上半年預(yù)算的執(zhí)行情況是工作報告的重要內(nèi)容，財務(wù)總監(jiān)列席董事會會議，按需對財務(wù)細(xì)節(jié)問題和專業(yè)技術(shù)問題作匯報。

（5）每一會計結(jié)束后，集團總裁向董事會報告上一會計的會計決算情況，財務(wù)總監(jiān)列席董事會會議，按需對預(yù)算執(zhí)行偏差進行分析，對財務(wù)細(xì)節(jié)和專業(yè)技術(shù)問題作出解答。

六、本規(guī)范由集團公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。