第一篇：1增值稅習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。

A.醫(yī)院提供治療并銷(xiāo)售藥品B.報(bào)刊亭銷(xiāo)售報(bào)刊、雜志 C.有線(xiàn)電視初裝費(fèi)D.裝飾工程公司提供材料并負(fù)責(zé)裝修 2.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，下列貨物中適用于6%征收率的是（）。

A.自來(lái)水B.居民用煤炭制品C.音像制品、電子出版物D.舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的舊貨

3.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A.海關(guān)代為征收B.該境外單位職員自己繳納C.以購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)者代扣代繳D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

4.下列行為中，免征增值稅的是（）。A.某高校后勤實(shí)體將生產(chǎn)的蛋糕銷(xiāo)售給校賓館 B.銷(xiāo)售利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力

C.經(jīng)批準(zhǔn)成立的融資公司將一設(shè)備租給了一企業(yè)，租賃期滿(mǎn)后所有權(quán)歸承租人 D.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

5.某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷(xiāo)售電腦280臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)售價(jià)為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退還給廠(chǎng)家，取得廠(chǎng)家開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）。

A.250498元 B.250430元C.280772元 D.248628元

6.某卷煙廠(chǎng)2010年9月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠(chǎng)9月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.8.58萬(wàn)元 B.6.5萬(wàn)元C.7.15萬(wàn)元 D.8.68萬(wàn)元

7.某增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)，2009年12月銷(xiāo)售一臺(tái)試點(diǎn)前購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，賬面原值為10000元的機(jī)床，取得轉(zhuǎn)讓收入12000元，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）。A.480元 B.230.77元C.240元 D.461.54元

8.甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨款；經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購(gòu)貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物，不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可相互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

9.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購(gòu)25份發(fā)票用完，已開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額合計(jì)15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要，其再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)時(shí)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）。A.2.55萬(wàn)元 B.0.1萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元 D.0.45萬(wàn)元

10.某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，2010年12月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù):購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸發(fā)票）3萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，未驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元；直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元；銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額42萬(wàn)元。已知期初留抵稅額0.5萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.7.14萬(wàn)元 B.10.85萬(wàn)元C.5.98萬(wàn)元 D.0 11.某化工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，向一個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬(wàn)元，應(yīng)用本廠(chǎng)汽車(chē)為客戶(hù)運(yùn)輸收取0.4萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)；以市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元（不含增值稅）的化工品抵償前欠供貨商貨款，本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。

A.12.12萬(wàn)元 B.12.18萬(wàn)元C.13.67萬(wàn)元 D.8.78萬(wàn)元

12.某商店（為小規(guī)模納稅人）2011年1月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.6226.42元 B.3076.92元C.4528.30元 D.3203.88元

13.發(fā)生視同銷(xiāo)售行為時(shí)，假如無(wú)價(jià)格或價(jià)格偏低，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)，首先采用的方式是（）。

A.按組成計(jì)稅價(jià)格確定B.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定 C.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定 D.按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

14.某食品廠(chǎng)將一批以前從農(nóng)民手中購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本9600元（含運(yùn)費(fèi)465元），其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）。

A.1400元 B.1864.05元C.1425.45元 D.2040元

15.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛（2008年購(gòu)入），取得含稅收入5.2萬(wàn)元（原值為4萬(wàn)元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。

A.0.34萬(wàn)元 B.0.48萬(wàn)元C.0.54萬(wàn)元 D.0.58萬(wàn)元 16.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。

A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù) B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù) C.電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機(jī) D.塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶(hù)提供安裝服務(wù)

17.某商場(chǎng)受托代銷(xiāo)某服裝廠(chǎng)服裝，當(dāng)月銷(xiāo)售代銷(xiāo)服裝取得銷(xiāo)售額100000元，平價(jià)與服裝廠(chǎng)結(jié)算，并按合同收取服裝廠(chǎng)代銷(xiāo)額20%的手續(xù)費(fèi)20000元；當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠(chǎng)進(jìn)店銷(xiāo)售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則（）。

A.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷(xiāo)項(xiàng)稅14735.90元 B.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷(xiāo)項(xiàng)稅18888.89元 C.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷(xiāo)項(xiàng)稅21794.87元 D.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷(xiāo)項(xiàng)稅14529.91元

18.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年1月從國(guó)外購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（）。

（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.8）

A.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元 B.應(yīng)退增值稅26570元，免抵增值稅額8842元 C.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元 D.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

19.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)日起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人 20.按月繳納增值稅的納稅人，自期滿(mǎn)之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。

A.5 B.10C.15 D.20

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)

B.寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù) C.集郵商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

D.郵政所銷(xiāo)售郵票、首日封、郵折

2.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)提供電信服務(wù) B.鋁合金廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料 D.批發(fā)商銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

3.目前以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.倉(cāng)庫(kù)因管理不善被盜損失的原材料

B.某商場(chǎng)從電視機(jī)廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)電視機(jī)一批，作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀員工，已經(jīng)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票 C.某汽車(chē)修理廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件一批，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.2009年某生產(chǎn)企業(yè)為了改進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝，特別從美國(guó)進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證 4.下列項(xiàng)目中，可以免征增值稅的有（）。

A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 D.再生水

5.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，可以不計(jì)入銷(xiāo)售額的有（）。A.銷(xiāo)售折扣 B.折扣銷(xiāo)售 C.實(shí)物折扣 D.銷(xiāo)售折讓

6.自2010年1月1日起下列適用的政策陳述，正確的是（）。

A.納稅人取得2010年1月1日后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅

C年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，不得按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定 D.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除 7.以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（）。A.增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B.納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅 C.銷(xiāo)售貨物的增值稅起征點(diǎn)，為月銷(xiāo)售額2000～5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)，為月銷(xiāo)售額1500～3000元D.按次納稅的增值稅起征點(diǎn)，為每次（日）銷(xiāo)售額150～200元 8.下列表述中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有（）。A.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

B.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天

C.銷(xiāo)售生產(chǎn)期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.納稅人將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，為書(shū)面合同簽訂的當(dāng)天

9.出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅（）。A.汽車(chē)廠(chǎng)外購(gòu)輪胎作為備胎與自產(chǎn)汽車(chē)一并出口并如期申報(bào)B.出口計(jì)劃外原油 C.服裝廠(chǎng)外購(gòu)家具出口D.機(jī)械廠(chǎng)在出口超過(guò)90日仍未進(jìn)行退（免）稅申報(bào) 10.對(duì)納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理是（）。A.處1萬(wàn)元以下罰款B.處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款

C.暫停其半年以?xún)?nèi)的專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)權(quán)D.暫停其1年以?xún)?nèi)的專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)權(quán)

三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。）

1.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一并征收增值稅。（）2.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。（）

3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（）

4.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（）

5.印刷企業(yè)接受出版單位委托，出版單位自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。（）

6.某制藥廠(chǎng)4月生產(chǎn)銷(xiāo)售激素類(lèi)藥物不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售避孕藥不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，當(dāng)月征稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅不能準(zhǔn)確區(qū)分，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)10萬(wàn)元，則當(dāng)月繳納增值稅34萬(wàn)元。（）7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。（）

8.企業(yè)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)貨物超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（）

9.某商貿(mào)公司進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用物品，可以按規(guī)定享受減免進(jìn)口增值稅。（）10.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅而不征增值稅。

五、計(jì)算題（本題型共4題，每題10分，共40分。）

2.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）1日向某紙業(yè)公司購(gòu)進(jìn)專(zhuān)業(yè)卷煙紙張一批，支付價(jià)稅合計(jì)248萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票；另外支付該紙業(yè)公司運(yùn)費(fèi)1.86萬(wàn)元，取得紙業(yè)公司收據(jù)一張；

（2）5日向某煙葉種植基地收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款1000萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用80萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)；（3）8日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；

（4）12日從國(guó)外進(jìn)口一批卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，支付關(guān)稅24萬(wàn)元；

（5）22日銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙290標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；將20標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；

（6）25日銷(xiāo)售進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入720萬(wàn)元；

（7）27日購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款11萬(wàn)元、增值稅1.87萬(wàn)元；

（8）30日盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的上月外購(gòu)已稅原材料15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)；本月從國(guó)外進(jìn)口卷煙受潮，損失5標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，按順序計(jì)算如下問(wèn)題。（1）外購(gòu)卷煙紙業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）外購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（4）本期銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納的增值稅銷(xiāo)售稅額；（5）損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（6）企業(yè)12月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納或期末留抵的增值稅。3.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，已支付貨款并驗(yàn)收材料入庫(kù)；支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)金額2.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元，建設(shè)基金0.12萬(wàn)元，卸裝費(fèi)0.28萬(wàn)元；

（2）為救災(zāi)定制一批捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的物資，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元，稅金0.34萬(wàn)元;（3）為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，稅金0.85萬(wàn)元;（4）批發(fā)銷(xiāo)售一批貨物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，由于是協(xié)作單位所以給與10%的價(jià)格折扣；

（5）銷(xiāo)售給商場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）貨物一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元；（6）銷(xiāo)售給A商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，A商場(chǎng)尚未付款提貨；（7）本月支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，已取得運(yùn)輸發(fā)票；

（8）轉(zhuǎn)售閑置的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值15萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)售價(jià)格15.1萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

4.甲企業(yè)為主要生產(chǎn)家用電器、電腦的生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)為主要生產(chǎn)電子元件的生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）乙企業(yè)銷(xiāo)售給甲企業(yè)電子備件一批，不含稅銷(xiāo)售額為1500000元，采用預(yù)收賬款方式結(jié)算，貨物于本月18日已經(jīng)發(fā)出，原材料在途，預(yù)收款已收到；開(kāi)具的原材料稅控專(zhuān)業(yè)發(fā)票已經(jīng)移交購(gòu)貨方。甲企業(yè)取得貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元，雜費(fèi)0.35萬(wàn)元；

（2）19日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器，雙方簽訂的合同規(guī)定：不含稅購(gòu)銷(xiāo)金額112萬(wàn)元，貨款分兩次等額支付，首次付款已收到，但至本月底余款未付，甲企業(yè)也未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；（3）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)電腦100臺(tái)，含稅單價(jià)5480元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)付清，收到稅控專(zhuān)用發(fā)票；并支付售后服務(wù)費(fèi)每臺(tái)600元，取得收款收據(jù)；

（4）丙企業(yè)本月取得含稅收入1760500元；銷(xiāo)售家用電器時(shí)采取促銷(xiāo)抽獎(jiǎng)方式送出3臺(tái)電腦，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)12500元。

（5）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)A原材料一批，代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供，原材料銷(xiāo)售方為甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款96萬(wàn)元，甲企業(yè)已經(jīng)收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的稅控專(zhuān)用發(fā)票，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購(gòu)手續(xù)費(fèi)5.4萬(wàn)元；

（6）丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批有機(jī)肥，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款88萬(wàn)元，并支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)，取得運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票；（7）甲企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備自用，該設(shè)備關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率15%，該設(shè)備符合國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄，并且在總投資額內(nèi)；進(jìn)口一批電子管，關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元，關(guān)稅稅率15%，取得海關(guān)完稅憑證；

（8）乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1200000元，并用其中30%對(duì)丙企業(yè)進(jìn)行投資，雙方約定以成本利潤(rùn)率10%加價(jià)作為投資價(jià)格，丙企業(yè)取得乙企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；乙企業(yè)管理不善，上述材料10%被雨水淋壞無(wú)法使用；

（9）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用百貨，取得普通發(fā)票注明價(jià)款36000元，從其他一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票注明稅額187340元，購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)14500元取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，按順序計(jì)算如下問(wèn)題。（1）甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額；（2）乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額；（3）丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額。

第二篇：增值稅習(xí)題

一、判斷題

1．增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷(xiāo)售額的，由主管稅務(wù)關(guān)分別核定銷(xiāo)售額征稅。答案：×

2．增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額√

3．增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

4．納稅人的銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開(kāi)具發(fā)票情況征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。答案：×

5．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所說(shuō)的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。答案：×

6．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案：×

7．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，是指所銷(xiāo)售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在境內(nèi)。答案：×

8．在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。答案：×

9．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。答案：×

10．納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。答案：√

11．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅暫行條例所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。答案：×

12．通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：√

13．按照修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。答案：√

14．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人。答案：×

15．增值稅起征點(diǎn)幅度中的銷(xiāo)售額是指小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額。答案：√

16．非固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。答案：√

17．對(duì)已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。凡開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售額未按規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售賬戶(hù)核算的，一律按偷稅論處。答案：√

18．生產(chǎn)企業(yè)收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)均應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。答案：×

19．一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案：×

20．一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：×

二、單項(xiàng)選擇題：

1．企業(yè)出租包裝物所收取的租金，（）。

A．應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅B．應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅C．視情況確定征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅

D．不征稅 答案：C

2．固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具（），向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A．外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明B．營(yíng)業(yè)執(zhí)照C．進(jìn)貨退出或索取折讓證明單D．發(fā)票換票證 答案：A

3．下列納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是（）。

A.個(gè)體工商戶(hù)B.其他個(gè)人C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.非企業(yè)性單位 答案：B

4．納稅人放棄免稅后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A.6B.12C.24D.36答案：D

5．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C

6．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率

為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A

7．下列有關(guān)增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A．企業(yè)租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人

B．代理進(jìn)口貨物的，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

C．境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳

義務(wù)人

D．進(jìn)口貨物，也應(yīng)按規(guī)定納稅答案：A

8．依據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，必須自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起（）

日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A．90B．60C．30D． 15答案：A

9．一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A．按合同約定的收款日期的當(dāng)天B．發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C．發(fā)出貨物的當(dāng)天D．收到銷(xiāo)售額并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天答案：B

10．某增值稅一般外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．外購(gòu)的低值易耗品B．外購(gòu)的貨物發(fā)生非正常損失

C．外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D．外購(gòu)的貨物分給職工答案：A

11．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍是（）。

A．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人B．私營(yíng)企業(yè)

C．個(gè)人和私營(yíng)企業(yè)D．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之外的其他個(gè)人答案：A

12．根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期

滿(mǎn)之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。A．3B．5C．10D．15 答案：D

14．某機(jī)械廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年2月將10臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者，單位成本60000元，沒(méi)

有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，市場(chǎng)上同類(lèi)產(chǎn)品不含增值稅的單位銷(xiāo)售價(jià)格為70000元，該產(chǎn)品增值稅稅率17%。此項(xiàng)

業(yè)務(wù)（）。

A．不納增值稅B．計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額102000元

C．計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額119000元．計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額112200元答案：C

15．某增值稅一般納稅人外購(gòu)材料發(fā)生非正常損失，成本50000元，其中已按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額的運(yùn)輸費(fèi)用占總成本的10%，其余90%為按13%扣除率計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)。則該納稅人

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額為（）。

A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元答案：C

16．某一般納稅人2006年6月從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批,取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．0B．2000C．2600

D．2300.88答案：C

三、多項(xiàng)選擇題：

1．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列屬于增值稅扣稅憑證的是（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票B.銷(xiāo)售發(fā)票C.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)D.廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票答案：ABC

2．農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣憑證包括（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)

發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票答案：ABCD

3．運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上的下列項(xiàng)目，允許計(jì)算抵扣增值稅稅額的是（）。A.運(yùn)輸費(fèi)用B.建設(shè)基金

C.裝卸費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)答案：AB

4．納稅人購(gòu)進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.管理部門(mén)使用的屬于消費(fèi)稅征稅范圍的汽車(chē)

B.生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)

C.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)

D.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又用于個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)答案：AB

5．納稅人發(fā)生的下列運(yùn)輸費(fèi)用，雖取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，但不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的貨物所發(fā)生的B.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物所發(fā)生的C.銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的答案：BC

6．下列情況中應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的銷(xiāo)售額的是（）。

A.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的B.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)而未分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額

C.納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目而未分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額的D.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額的答案：ABC

7．納稅人購(gòu)買(mǎi)的下列貨物，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.設(shè)備修理用備件 B.廠(chǎng)房改建用建筑材料 C.招待用的煙酒D.管理部門(mén)車(chē)輛用油答案：BC

8．下列說(shuō)法，正確的是（）。

A.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

B.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

D.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。答案：ABCD

9．某納稅人2009年1月發(fā)生的下列損失，屬于非正常損失的是（）。

A.自然災(zāi)害損失B.因管理不善造成被盜的損失 C.因管理不善造成丟失損失D.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)的損失答案：BCD

10．納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅（）。

A．由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

B．收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)

C．所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政D．所收款項(xiàng)與貨物銷(xiāo)售額無(wú)直接聯(lián)系答案：A B C

11．下列不屬于我國(guó)增值稅征稅范圍的是（）。A．境外單位和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

B．單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供應(yīng)稅勞務(wù) C．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù) D．中國(guó)單位或個(gè)人銷(xiāo)往境外的貨物答案：B C

12．一般納稅人所發(fā)生的下列運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A．銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的運(yùn)費(fèi)B．購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物的運(yùn)費(fèi)

C．購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備D．購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的運(yùn)費(fèi)答案：AC

13．根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列納稅人，經(jīng)申請(qǐng)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。

A．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)

B．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的其他個(gè)人

C．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的非企業(yè)性單位

D．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)答案：ACD

14．下列可確認(rèn)為納稅人銷(xiāo)售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的是（）。

A．貨物已經(jīng)發(fā)出并已取得了貨款

B．貨物已經(jīng)發(fā)出并已取得了索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)

C．委托代銷(xiāo)貨物發(fā)出已超過(guò)180天 D．發(fā)票已開(kāi)具答案：ABCD

15．某單位外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．外購(gòu)的低值易耗品B．外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

C．外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D．外購(gòu)的貨物用于機(jī)器設(shè)備修理答案：ABD

16．增值稅一般納稅人取得的下列票證，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A．購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開(kāi)具經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證

B．向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票

C．從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D．從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案：ABCD

17．下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）。

A．將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人 B．將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位

C．將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東 D．將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi) 答案：ABC

四、計(jì)算題：

1．某機(jī)械廠(chǎng)屬增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機(jī)械廠(chǎng)收取加工費(fèi)委托稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為1000元。計(jì)算該機(jī)械廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。答案：銷(xiāo)售貨物應(yīng)納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額：1000×3%=30（元）應(yīng)納稅額合計(jì)：60+30=90（元）

2．某增值稅一般納稅人2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。成本10000元。

（2）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于對(duì)外捐贈(zèng)。成本5000元。

（3）當(dāng)月外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并得到認(rèn)證。注明增值稅2000元。

（4）當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入58500元。

計(jì)算該納稅人本期應(yīng)納增值稅。（購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售的貨物的稅率均為17%）

答案：（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)法準(zhǔn)確確定該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按其實(shí)際成本計(jì)算。10000×17%=1700（元）

（2）將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。5000×（1+10%）×17%=935（元）

（3）外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并得到認(rèn)證，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2000元。

（4）銷(xiāo)售貨物應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）

（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）

3．某增值稅一般納稅人既生產(chǎn)自行車(chē)又生產(chǎn)供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）本月全部進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。其中21000元屬于自行車(chē)使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車(chē)和輪椅共同耗用貨物。

（2）本月銷(xiāo)售自行車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額100000元，本月銷(xiāo)售輪椅開(kāi)具普通發(fā)票的金額50000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。

答案：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額50000－19000－ =27666.67（元）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額：100000×17%=17000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額：17000－27666.67＝－10666.67（元）將未得到抵扣的稅額10666.67元留待下期繼續(xù)抵扣。

4．某增值稅一般納稅人2009年1月全部進(jìn)項(xiàng)稅額30000元。企業(yè)銷(xiāo)售貨物（適用稅率17%）并由非獨(dú)立核算的車(chē)隊(duì)負(fù)責(zé)送貨，分別開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額204000元，開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票金額30000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。

答案：納稅人既銷(xiāo)售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為屬于混合銷(xiāo)售行為。該企業(yè)的此混合銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額：（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：30000元

當(dāng)期應(yīng)納稅額：39038.97－30000=9038.97（元）

案例及答案

濱海市某電器專(zhuān)賣(mài)店（一般納稅人）2009年6月發(fā)生下列購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格5 000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；

（2）采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2 800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；

（3）收取客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40 000元，每臺(tái)3 000元（含增值稅），按 60 000元金額開(kāi)具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶(hù)交貨；

（4）將本專(zhuān)賣(mài)店自用2年的固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)130 000元，已提折舊30 000元），以140 000元的價(jià)格售出；

（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款420 000元，已通過(guò)認(rèn)證，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20 000元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15 000元，建設(shè)基金 1 000元，裝卸費(fèi)2 000元，保險(xiǎn)費(fèi)2 000元；

（6）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300 000元，已通過(guò)認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠(chǎng)商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問(wèn)題，退回從某冰箱廠(chǎng)上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠(chǎng)單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2 340元，并取得廠(chǎng)家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)2009年6月各項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的稅額，并計(jì)算應(yīng)納的增值稅額。答案（1）銷(xiāo)售300臺(tái)空調(diào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（5 000＋200）÷1.17×300×17%＝226 666.67元

（2）有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝

（2 800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42 136.75元

（3）銷(xiāo)售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝60 000÷1.17×17%＝8 717.95元

（4）銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝140 000÷(1+4%)×4%×50%＝2 692.31元

（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額＝420 000×17%＋（15 000＋1 000）×7%＝72 520元

（6）購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額＝300 000×17%＝51 000元

退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×2 340÷1.17×17%＝6 800元

（7）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝226 666.67＋42 136.75＋8 717.95＝277 521.37元

當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝72 520＋51 000－6 800＝116 720元

該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅＝277 521.37－116 720＋2 692.31＝163 493.68元

第三篇：稅法增值稅習(xí)題答案

增值稅

[練習(xí)2-1]某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)。2009年5月各類(lèi)金屬材料的銷(xiāo)售收入額為987500元（不含稅）。本月外購(gòu)貨物情況如下（假定外購(gòu)貨物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）：

（1）外購(gòu)螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸4300元，價(jià)款516000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額87720元。

（2）外購(gòu)鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額83300元。

（3）外購(gòu)鏟車(chē)一部，價(jià)款42000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額7140元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。

（4）將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。

（5）由于公司倉(cāng)庫(kù)管理不善，本月購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價(jià)款49000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除貨物的正常購(gòu)銷(xiāo)外，還有三個(gè)特點(diǎn)：第一，購(gòu)進(jìn)一部鏟車(chē)自用，按照規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的；第二，將購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；第三，購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87720元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=83300元

（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。（4）購(gòu)進(jìn)貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=86000×17%=14620（元）（5）購(gòu)進(jìn)貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=49000×17%=8330（元）

本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=987500×17%=167875（元）

本月應(yīng)納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習(xí)2-2]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款l20000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠(chǎng)生產(chǎn)加工藥酒，酒廠(chǎng)在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應(yīng)納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應(yīng)納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8060=19140（元）

應(yīng)納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅： 押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)=120000*17%=20400（3）視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。（5）進(jìn)項(xiàng)=15600+500*7%=15635（6）進(jìn)項(xiàng)=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進(jìn)項(xiàng)=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)

第四篇：增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題(有答案)

增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題

一、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：

1.上海華證有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實(shí)際成本核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，已使用防偽稅控系統(tǒng)。2010年4月30日，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)借方余額2000元。2010年5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

（1）5月8日，購(gòu)進(jìn)甲種材料一批，價(jià)款100000元，稅額17000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票5張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。

借：原材料——甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 袋：應(yīng)付賬款 117000（2）企業(yè)接受投資者投入一批貨物，該批貨物的價(jià)款為100000元（公允價(jià)），增值稅為17000元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議，投資者投入的資本僅占該企業(yè)有表決權(quán)資本的20%，即90000元。

借：庫(kù)存商品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：實(shí)收資本 90000 資本公積 27000（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料 264500（3000000×87%+50000×93%）

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500（300000×13%+50000×7%）

貸：銀行存款 350000（4）5月18日，聘用外單位修理本單位機(jī)床，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，增值稅425元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。

借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 2500 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）425 貸：銀行存款 2925（5）5月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠(chǎng)購(gòu)入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，注明價(jià)款400000元，增值稅68000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，交付使用。

借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000 貸：銀行存款 468000（6）5月19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2003年2月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退。（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100 貸：銀行存款35100（7）從一小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅0.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

（1）當(dāng)月將庫(kù)存的2月份購(gòu)入的一批原材料用于企業(yè)的在建工程，該批材料的實(shí)際成本3萬(wàn)元，市價(jià)已變?yōu)?.2萬(wàn)元，稅率為17％。

（2）當(dāng)月將庫(kù)存一批原材料作為職工福利發(fā)放給職工，該批材料的實(shí)際成本5萬(wàn)元，市價(jià)已變?yōu)?萬(wàn)元，稅率為17％。

三、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

1.大華生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2006年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。（混合銷(xiāo)售）

（2）以折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售給某商場(chǎng)乙產(chǎn)品100件，每件2萬(wàn)元，按協(xié)議折扣10％（折扣額與銷(xiāo)售額在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上反映）。同時(shí)協(xié)議規(guī)定，對(duì)方在10天內(nèi)付款給予2％優(yōu)惠。貨物于5月6日發(fā)出，貨款于5月14日收到。

（3）銷(xiāo)售丙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額29.25萬(wàn)元。

（4）用以舊換新方式銷(xiāo)售丁產(chǎn)品一批，新產(chǎn)品不含稅價(jià)款為10萬(wàn)元，舊產(chǎn)品折抵貨款2萬(wàn)元，實(shí)收貨款8萬(wàn)元，回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（5）將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為30萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10％，該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

（6）銷(xiāo)售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車(chē)10輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷(xiāo)售額1.04萬(wàn)元；該摩托車(chē)原值每輛0.8萬(wàn)元。

（7）將自產(chǎn)的家用電器10臺(tái)無(wú)償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2 000元，單位售價(jià)2 500元。（10分）

（8）天華廠(chǎng)新建車(chē)間，發(fā)出水泥若干噸，價(jià)值40000元，委托加工預(yù)制板，并支付加工費(fèi)4400元和增值稅稅額748元，預(yù)制板收回后直接用于該新建工程。設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。

（9）大華公司以賬面價(jià)值為8000元、公允價(jià)值為10000元的甲材料，換入B公司賬面價(jià)值為10000元、公允價(jià)值為11000元的乙材料，另支付給B公司補(bǔ)價(jià)1170元。雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲、乙材料公允價(jià)值是可靠的。換入乙材料的入賬價(jià)值：

10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料——乙材料11000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1870 貸：其他業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700 銀行存款1170 借：其他業(yè)務(wù)成本8000 貸：原材料——甲材料8000（10）B公司賒銷(xiāo)一批材料給大華公司，含稅價(jià)為234000元。2006年10月15日，大華公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，B公司同意大華公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為160000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為140000元。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27200 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益46800 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140000 貸：庫(kù)存商品140000 款。該產(chǎn)品市價(jià)為160000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為140000元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1、A企業(yè)委托B企業(yè)銷(xiāo)售甲商品100件，協(xié)議約定B企業(yè)按銷(xiāo)售價(jià)的10％提取手續(xù)費(fèi)，該種產(chǎn)品的實(shí)際成本是120元/件，B企業(yè)以200元價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，B企業(yè)在對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，即向買(mǎi)方開(kāi)出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)20000元，增值稅額3400元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)，向B企業(yè)開(kāi)具一張相同金額的增值稅發(fā)票。

要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷(xiāo)售甲商品100件，按協(xié)議價(jià)200元/件結(jié)算。該商品成本120元/件，增值稅稅率17%。B企業(yè)實(shí)際售價(jià)為240元/件，不再另外收取手續(xù)費(fèi)。B企業(yè)銷(xiāo)售了全部甲商品，并向A企業(yè)開(kāi)具了代銷(xiāo)清單(營(yíng)業(yè)稅稅率5%)。

要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

四、增值稅繳納的會(huì)計(jì)處理：

甲企業(yè)為一般納稅人，上月增值稅無(wú)留底，企業(yè)增值稅以15天為納稅期，期滿(mǎn)之日5日內(nèi)預(yù)交，次月1日-15日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（不考慮除增值稅外的其他稅金）：

（1）3月3日購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，已通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行付款。原材料已經(jīng)入庫(kù)。

借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：銀行存款 1170000

（2）甲企業(yè)3月10日銷(xiāo)售貨物一批，取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，貨物已發(fā)出，貨款已到帳。

借：銀行存款 2340000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000 貸：庫(kù)存商品 1500000

（3）甲企業(yè)3月12日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，申報(bào)的減免增值稅申請(qǐng)已經(jīng)獲批，減免稅款10000元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）10000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10000

（4）甲企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，3月18日預(yù)繳增值稅2萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

20000

貸：銀行存款

20000（5）甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)貸方的余額為140000元。則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）140000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 140000

（6）4月初交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 140000

貸：銀行存款 140000

（7）假如甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)貸方的余額為140000元?jiǎng)t：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 140000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）140000

五、出口退稅的會(huì)計(jì)處理：

1.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)4月份進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，5月15日辦理退稅35萬(wàn)元，免抵稅額25萬(wàn)元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2．北京某家俱廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。2009年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該家俱廠(chǎng)按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物“免抵退”稅審核手續(xù)）：

（1）1月8日，銷(xiāo)售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款600000元，稅額l02000元，收到家俱商城開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票。

『正確答案』

借：應(yīng)收票據(jù)

702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102000

（2）1月9日，向市木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額26000元，開(kāi)出支票支付貨款。

『正確答案』

借：原材料

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：銀行存款

226000

（3）1月10日，開(kāi)具支票支付l月9日購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開(kāi)具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸及雜費(fèi)500元。

『正確答案』

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000*7%=350元

借：原材料

5150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350

貸：銀行存款

5500

（4）1月12日，將一套原售價(jià)格為58500元家用家俱經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣(mài)給關(guān)系戶(hù)，開(kāi)具普通銷(xiāo)貨發(fā)票：銷(xiāo)售價(jià)格46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。（已知該套家俱的生產(chǎn)成本為35000元）

『正確答案』

從成本利潤(rùn)率分析，不屬于是價(jià)格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷(xiāo)售定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

40000(46800/(1+17%))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

6800

（5）1月15日，將各式家俱一批發(fā)往省外某家俱經(jīng)銷(xiāo)公司代銷(xiāo)，該批家俱的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷(xiāo)單位約定代銷(xiāo)價(jià)格為585000元（與該家俱經(jīng)銷(xiāo)公司一直采用代銷(xiāo)形式，且每批代銷(xiāo)家俱均簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，以實(shí)際銷(xiāo)售額的5%支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）。

『正確答案』

借：委托代銷(xiāo)商品（或發(fā)出商品）300000

貸：庫(kù)存商品

300000

（6）上月購(gòu)進(jìn)的油漆因質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與銷(xiāo)售單位協(xié)商，同意退貨。l月7日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，l月18日取得銷(xiāo)售單位依據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》紅字開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款10000元，稅額l700元，款項(xiàng)尚未收到。

『正確答案』

借：其他應(yīng)收款

11700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-1700

貸：原材料

10000

（7）1月l8日，自營(yíng)出口銷(xiāo)售一批家俱（出口退稅率為l3%），以離岸價(jià)結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為400000元，開(kāi)具“出口貨物銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)日辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)，該批貨物的成本為320000元。

『正確答案』

借：其他貨幣資金——信用證存款

400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——般貿(mào)易出口

400000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

32000

貸：庫(kù)存商品

32000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16000

[400000×（17%－13%）]

（8）1月20日，生產(chǎn)車(chē)間更新改造工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品——木材一批，生產(chǎn)成本為50000元（其中耗用原材料——原木成本為40000元），該種木材家俱廠(chǎng)從沒(méi)對(duì)外銷(xiāo)售過(guò)，無(wú)同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格。

『正確答案』

借：在建工程

59350

貸：生產(chǎn)成本

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9350

[50000×（1＋10%）×17%]

（9）1月21日，客戶(hù)上月委托定制的專(zhuān)用辦公用家俱已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶(hù)提供的結(jié)余原木抵付加工費(fèi)計(jì)20600元，另外還可以向委托方收取加工費(fèi)50000元，款項(xiàng)尚未收到，開(kāi)具加工費(fèi)普通發(fā)票70600元；收到客戶(hù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款20000元，稅額600元。

『正確答案』

借：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600

應(yīng)收賬款

50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60341.88

[70600÷（1+17%）]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10258.12

（10）1月23日，購(gòu)進(jìn)單位價(jià)格l872元的刨板機(jī)三臺(tái)，可使用年限5年，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款4800元，稅額816元，刨板機(jī)已于當(dāng)日到廠(chǎng)驗(yàn)收并投入車(chē)間使用，款項(xiàng)已開(kāi)具支票結(jié)清。

『正確答案』

借：固定資產(chǎn)

4800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）816

貸：銀行存款

5616

六、商業(yè)折扣和銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理：

W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為l7％。

商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷(xiāo)售商品的情況如下：

（1）2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日商品在價(jià)格上給予10％的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）2月6日與8公司簽訂預(yù)收貨款銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售商品一批．銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6 日支付預(yù)付款50萬(wàn)元：W公司應(yīng)于2月6按全額開(kāi)具B公司增值稅專(zhuān)發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款l7萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。

七、運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

（1）5月9日購(gòu)入甲材料4000千克，6元/千克，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2800元(其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2000元)，已開(kāi)出銀行承兌匯票，材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。

借：原材料——甲材料 4000×6+800+2000×93% 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4000×6×17%+2000×7% 袋：應(yīng)付票據(jù) 4000×6×（1+17%）

應(yīng)付賬款 2800

（2）5月10日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)買(mǎi)光明廠(chǎng)乙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000千克，11元/千克，另支付運(yùn)雜費(fèi)為650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元。

借：原材料——乙材料 55615（5000×11+650-500+500×93%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9385（5000×11×17%+500×7%）

袋：應(yīng)付賬款 65000（3）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，另向運(yùn)輸部門(mén)支付該批貨物運(yùn)費(fèi)5000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170 000 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 4650 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350 貸：銀行存款 5000

八、購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

1． 某企業(yè)2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)在購(gòu)入時(shí)一次支付。企業(yè)對(duì)該設(shè)備采取直線(xiàn)法計(jì)提折舊，折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。2013年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要以50000元的價(jià)款出售該設(shè)備，并支付了清理費(fèi)用2000元。要求：計(jì)算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)到出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

2．某企業(yè)2008年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)在購(gòu)入時(shí)一次支付。企業(yè)對(duì)該設(shè)備采取直線(xiàn)法計(jì)提折舊，折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。2011年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要以50000元的價(jià)款出售該設(shè)備，并支付了清理費(fèi)用2000元。要求：計(jì)算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)到出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

九、兼營(yíng)行為的會(huì)計(jì)處理

1、某市汽車(chē)制造廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）2005年6月購(gòu)進(jìn)原材料等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元，銷(xiāo)售汽車(chē)取得銷(xiāo)售收入（含稅）8000萬(wàn)元，款現(xiàn)已收到；兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠(chǎng)分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。要求：

（1）請(qǐng)分別計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（該廠(chǎng)汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為8％）。

（2）編制取得汽車(chē)銷(xiāo)售收入、交納增值稅、計(jì)算和交納營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。答案：

（1）應(yīng)納增值稅=8000/（1+17％）×17％－600＝1162.39－600=562.39（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/（1＋17％）×8％=6837.61×8％＝547.01（萬(wàn)元）（3）汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5％=l（萬(wàn)元）（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×3％＝1.5（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄

銷(xiāo)售汽車(chē)取得收入時(shí)： 借：銀行存款80000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68376100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11623900 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5470100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100 交納消費(fèi)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100 貸：銀行存款5470100 兼營(yíng)汽車(chē)租賃、運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10000 上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000 貸：銀行存款10000

教材中未包括的內(nèi)容： 分期收款方式銷(xiāo)售

采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同不含稅價(jià)格為4000萬(wàn)元，平均分4年于每年年末支付。假定該大型設(shè)備采用現(xiàn)銷(xiāo)的銷(xiāo)售價(jià)格為3546萬(wàn)元，該設(shè)備的成本3000萬(wàn)元。年金1000萬(wàn)元，期數(shù)4年，現(xiàn)值3546萬(wàn)元的折現(xiàn)率為5％。（1）2006年1月1日 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款40000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35460000 未實(shí)現(xiàn)融資收益4540000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000000 貸：庫(kù)存商品30000000 2006年12月31日，收到設(shè)備款 借：銀行存款11700000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款10000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700000 2007－2009年末收款分錄同上

2006年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1773000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1773000 2007年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1361650 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1361650 2008年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益929732.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用929732.5 2009年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益475617.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用475617.5

第五篇：土地增值稅習(xí)題及答案

土地增值稅 練習(xí)題

1、某外商投資企業(yè)，專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2008年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫(xiě)字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫(xiě)字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。（4）到12月31日為止對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶(hù)辦理。（說(shuō)明：計(jì)算增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除比例為10%）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額；（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額；（4）2008年應(yīng)繳納的土地增值稅。

2.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠(chǎng)區(qū)空地建造寫(xiě)字樓，2008年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4100萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元；（2）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本3200萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用400萬(wàn)元；（3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為320萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入20萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；（6）企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

1.答案： 解析：（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的支付金額＝

［（2000＋800）×12000÷40000］×（50000÷60000）＝700（萬(wàn)元）

（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額

＝（7200×50000÷60000）＋（400×1200÷40000）×（50000÷60000）＝6100（萬(wàn)元）

（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額＝（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（萬(wàn)元）

（4）2008年應(yīng)繳納的土地增值稅增值額＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（元）

增值率＝6360÷9640×100%＝65.98%應(yīng)繳納土地增值稅＝6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（萬(wàn)元）

2、答案： 解析：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4100＋100）×50%＝2100（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額＝3200×50%＝1600（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額＝（2100＋1600）×10%＝370（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝6800×5%×（1＋7%＋3%）＋6800×0.05%＝377.4（萬(wàn)元）

（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2100＋1600＋370＋377.4＝4447.4（萬(wàn)元）

增值率＝（6800－4447.4）÷4447.4×100%＝52.9%

應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6800－4447.4）×40%－4447.4×5%＝718.67（萬(wàn)元）

（6）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（6800＋20）×5%×（1＋7%＋3%）＝375.1（萬(wàn)元）

（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝20×12%＝2.4（萬(wàn)元）