第一篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整新版低面值定額專用發(fā)票銷售價(jià)格的通知

【發(fā)布單位】北京市

【發(fā)布文號(hào)】京地稅票(2002)368號(hào) 【發(fā)布日期】2002-08-20 【生效日期】2002-08-20 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整新版低面值定額專用發(fā)票銷售價(jià)格的通知

(京地稅票(2002)368號(hào))

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

自今年8月1日在11個(gè)試點(diǎn)單位推行新版發(fā)票以來，陸續(xù)接到早點(diǎn)經(jīng)營者反映，一般消費(fèi)者早點(diǎn)用餐費(fèi)用較低，但由于實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票后消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性較高，因此，時(shí)常出現(xiàn)開具給消費(fèi)者的發(fā)票本身的價(jià)值高于實(shí)際消費(fèi)金額的現(xiàn)象。如：每本定額專用發(fā)票8元/本，每張0.16元，按照一次開具兩張發(fā)票計(jì)算，經(jīng)營者需要支付發(fā)票成本0.32元，而消費(fèi)者用一次早點(diǎn)可能僅需花費(fèi)0.2至0.3元人民幣。

鑒于上述情況，為了配合市政府提出的“早點(diǎn)工程”的實(shí)施，維護(hù)早點(diǎn)經(jīng)營者的切身利益，經(jīng)市物價(jià)局審核批準(zhǔn)，市局決定自2002年9月1日起，將貳元以下面值定額專用發(fā)票的銷售價(jià)格由原8元/本調(diào)整為1元/本。試點(diǎn)單位接此通知后，請(qǐng)將《北京市新版普通發(fā)票銷售價(jià)格表》進(jìn)行調(diào)整后公示。非試點(diǎn)單位接此通知后，請(qǐng)按照新的價(jià)格表制作《北京市新版普通發(fā)票銷售價(jià)格表》，并進(jìn)行公示。

附件：新版發(fā)票規(guī)格、價(jià)格表

二○○二年八月二十日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整二手房交易計(jì)稅價(jià)格的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整二手房交易計(jì)稅價(jià)格的通知

京地稅地〔2006〕302號(hào)

2006-07-10 閱讀次數(shù)： 599 [ 字體大?。?大 中 小 ]

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為做好我市二手房交易涉及稅收的征收管理工作，堵塞征管漏洞，保證稅收收入的及時(shí)、足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，以及其他法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就調(diào)整二手房交易最低計(jì)稅價(jià)格有關(guān)問題通知如下：

一、對(duì)于二手房交易涉及稅收的計(jì)稅價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以房屋交易雙方簽訂的《房屋買賣合同》（協(xié)議）中確定的成交價(jià)格為依據(jù)，但對(duì)于成交價(jià)格低于二手房交易最低計(jì)稅價(jià)格且無正當(dāng)理由的，均以此最低計(jì)稅價(jià)格作為核定征收稅款的基數(shù)。

二、對(duì)于不同類別的房地產(chǎn)，按不同建成年代、不同樓層、不同房屋類型進(jìn)行相應(yīng)系數(shù)修正，以修正后的價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格征收稅款。三、二手房交易最低計(jì)稅價(jià)格由北京市地方稅務(wù)局根據(jù)北京市房地產(chǎn)市場(chǎng)交易情況不定期進(jìn)行調(diào)整。

四、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格提出異議的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

五、本通知中二手房交易最低計(jì)稅價(jià)格依據(jù)北京市建設(shè)委員會(huì)測(cè)算的2005年房屋市場(chǎng)交易價(jià)格并考慮相關(guān)因素調(diào)整確定。

六、本通知自2006年10月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前制定的文件與本通知內(nèi)容不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。

附件：1.二手商品住房交易最低計(jì)稅價(jià)格

2.特殊二手商品住房交易最低計(jì)稅價(jià)格

3.已購公房再上市最低計(jì)稅價(jià)格

4.經(jīng)濟(jì)適用住房再上市最低計(jì)稅價(jià)格

5.二手辦公用房交易最低計(jì)稅價(jià)格

6.二手商業(yè)用房交易最低計(jì)稅價(jià)格

7.二手房交易最低計(jì)稅價(jià)格說明

二ОО六年六月二十八日

第三篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》的通知

發(fā)布日期：2003-12-30實(shí)施日期：2004-01-01

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室：

現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

在北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能前，仍需要納稅人提供完稅憑證原件，計(jì)會(huì)部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章并注明有關(guān)退稅事項(xiàng)；在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能后，可不必提交原件和加蓋銷號(hào)章。

附件：1.退稅銷號(hào)章

2.北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書

3.北京市地方稅務(wù)局退稅管理工作流程圖

4.北京市地方稅務(wù)局退稅管理臺(tái)帳

5.應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書

二○○三年十二月三十日

北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理，保障國家稅款安全，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》），以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的退稅，是指各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從已繳納入庫的稅款中向納稅人退還其應(yīng)退的稅款。

第三條 應(yīng)退稅款包括：

（一）減免退稅，指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定，將納稅人已繳納入庫的稅款減免退還給納稅人的退稅；

（二）匯算清繳結(jié)算退稅，指按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法，對(duì)納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調(diào)整稅率退稅；

（三）誤收退稅，指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應(yīng)退付的多繳稅款利息；

（四）其他退稅，指除上述項(xiàng)目以外的從已入庫稅款中退付的退稅。

第四條 北京市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，以及向北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種稅、費(fèi)的納稅人申請(qǐng)退稅，均適用本辦法。

第五條 退稅管理應(yīng)遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡(jiǎn)化的原則。

第六條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門負(fù)責(zé)退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作；稅種管理部門負(fù)責(zé)退稅的管理審核工作；計(jì)劃會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)退稅款的退庫工作；法制部門負(fù)責(zé)退稅的監(jiān)督工作。

第二章 退稅程序

第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)所提出申請(qǐng)，填寫《北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書》（以下簡(jiǎn)稱《退款申請(qǐng)書》）一式兩份，并加蓋公章。同時(shí)提供下列資料：

（一）原完稅憑證原件及復(fù)印件（原件審核無誤后退回納稅人）；

（二）納稅申報(bào)表（契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報(bào)表）；

（三）對(duì)于政策性退稅和其他特殊情況的，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料；

（四）其他有關(guān)資料。

納稅人可以將所有申請(qǐng)資料以掛號(hào)信的形式郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，可以直接填寫《退款申請(qǐng)書》，及時(shí)為多繳稅款的納稅人辦理退稅。

第九條 主管稅務(wù)所是退稅的受理和初審部門，須對(duì)已經(jīng)受理的退稅申請(qǐng)及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查：

（一）申請(qǐng)人是否享有退稅的資格；

（二）申請(qǐng)人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況；

（三）申請(qǐng)退稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；

（四）申請(qǐng)退稅的稅種、稅額；

（五）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十條 受理人員對(duì)《退款申請(qǐng)書》審核無誤后，在“稅務(wù)所受理人員初審意見”欄簽署意見，報(bào)稅務(wù)所所長審核并加蓋公章后，按照規(guī)定報(bào)送分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門復(fù)核。

第十一條 分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門應(yīng)對(duì)申請(qǐng)退稅的理由、依據(jù)和時(shí)效認(rèn)真復(fù)核，對(duì)符合規(guī)定的退稅事項(xiàng)，稅種管理部門負(fù)責(zé)人在《退款申請(qǐng)書》中“稅種管理部門復(fù)核意見”欄簽署意見后，上報(bào)主管局長審批。

第十二條 分局、區(qū)（縣）局主管局長在《退款申請(qǐng)書》中“主管局長審批意見”欄簽署意見后，轉(zhuǎn)計(jì)

會(huì)部門辦理。

第十三條 計(jì)會(huì)部門按照主管局長審批后的有關(guān)退稅手續(xù)，填開《稅收收入退還書》，加蓋在銀行預(yù)留的印鑒章，于填開當(dāng)日送國庫辦理退庫手續(xù)。同時(shí)計(jì)會(huì)部門應(yīng)對(duì)原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號(hào)，在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章（樣式附后），并注明有關(guān)退稅事項(xiàng)。對(duì)手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫，應(yīng)退回補(bǔ)辦。對(duì)不符合規(guī)定的退庫，應(yīng)堅(jiān)決予以制止。

第十四條 退稅銷號(hào)章由各分局、區(qū)（縣）局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報(bào)市局備案。

第十五條 稅款的退還，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理；但對(duì)不能通過轉(zhuǎn)賬辦理的，可以退付現(xiàn)金，由計(jì)會(huì)部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時(shí)加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記，送交國庫。

第十六條 對(duì)以外幣繳納稅款因故需要退庫的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記，送交國庫。

第十七條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和應(yīng)付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金；抵扣后有余額的，按抵扣后的余額辦理退稅。同時(shí)開具《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。

納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應(yīng)退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法，既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵，也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵，同時(shí)也不與其他稅種欠稅相抵。

納稅人由于享受政策性待遇而形成的應(yīng)退營業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。

第十八條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立退稅管理臺(tái)帳，加強(qiáng)退稅管理的記錄、統(tǒng)計(jì)工作。

第十九條 退稅辦理完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料，由計(jì)劃會(huì)計(jì)部門按照稅收會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行整理、歸集，并納入稅收會(huì)計(jì)檔案；受理后因故終止的退稅資料由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)。

第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務(wù)所繳納稅款，當(dāng)日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，持原《完稅證》（稅票收據(jù)聯(lián)）到稅務(wù)所申請(qǐng)退稅，如稅務(wù)所尚未將當(dāng)日稅款匯總解繳入庫，則可以對(duì)審查屬實(shí)的，收回原納稅憑證與報(bào)帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢，將多收稅款及時(shí)退還納稅人。

第三章 利息計(jì)付

第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請(qǐng)退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查實(shí)，退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

第二十二條 利息金額的計(jì)算：

退付稅款的利息金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃會(huì)計(jì)部門依據(jù)下列公式計(jì)算：

利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計(jì)息天數(shù)

其中：

退還稅款金額：是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額；

利率：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行公布的活期儲(chǔ)蓄存款年利率/360天；多繳稅款計(jì)息天數(shù)：

（一）2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款，計(jì)付利息時(shí)間從2001年5月1日起，至稅務(wù)部門提交國庫辦理退款日期止；

（二）2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款，計(jì)付利息時(shí)間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國庫之日起，至稅務(wù)部門提交國庫辦理退款日期止。

第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應(yīng)使用同一預(yù)算科目辦理退庫，并在《稅收收入退還書》中單獨(dú)填列“退稅性質(zhì)”及金額

第四章 退稅時(shí)限

第二十四條 納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理，逾期則不予受理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人《退款申請(qǐng)書》之日起三十日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

第五章 法律責(zé)任

第二十六條 稅務(wù)人員行政不作為，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊給國家或納稅人利益造成損害的，依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的，屬于執(zhí)法過錯(cuò)。依《北京市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》追究責(zé)任。

（一）未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核并辦理完畢的；

（二）受理、審核時(shí)未調(diào)查核實(shí)清楚，造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的；

（三）由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的；

第二十八條 有下列行為之一的，依法追究責(zé)任人的責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）利用職務(wù)之便，收受或者索取退稅申請(qǐng)人財(cái)物，獲得不正當(dāng)利益的；

（二）玩忽職守，致使多退稅款無法追回造成重大損失的；

（三）勾結(jié)、唆使或者協(xié)助退稅申請(qǐng)人，騙取退稅給國家造成損失的。

第六章 附 則

第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費(fèi)辦法單獨(dú)制定。

第三十條 本辦法實(shí)施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的，適用本辦法。

第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的通知

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅法?2010?64號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施 《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位: 國家稅務(wù)總局?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則?（國家稅務(wù)總局令第21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“?規(guī)則?”）已經(jīng)公布，并于2010年4月1日起施行。為進(jìn)一步規(guī)范我市地稅系統(tǒng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)及其行政復(fù)議機(jī)構(gòu)依法開展稅務(wù)行政復(fù)議工作，結(jié)合實(shí)際情況，提出以下工作要求，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)。新?規(guī)則?在稅務(wù)行政復(fù)議工作的定位、辦理程序、工作要求等方面均有重大變化。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握?規(guī)則?內(nèi)容，充分 認(rèn)識(shí)到進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作、有效化解社會(huì)矛盾，是新形勢(shì)下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要責(zé)任，要切實(shí)增強(qiáng)做好稅務(wù)行政復(fù)議工作的政治責(zé)任感和緊迫感。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)切實(shí)提高對(duì)復(fù)議工作的責(zé)任意識(shí),加強(qiáng)對(duì)行政復(fù)議工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)聽取行政復(fù)議工作匯報(bào)，研究重大疑難案件，解決行政復(fù)議工作中遇到的困難和問題，積極支持和督促行政復(fù)議工作機(jī)構(gòu)依法辦理行政復(fù)議案件。

三、采取措施，有效落實(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合?北京市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市行政復(fù)議工作的意見?（京政發(fā)?2007?5號(hào)）、?北京市人民政府關(guān)于貫徹?中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例?的意見?（京政發(fā)?2007?29號(hào)）、?北京市行政復(fù)議聽證規(guī)則?（京政法制發(fā)?2009?51號(hào)）、?北京市行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部聽取典型案例評(píng)析制度規(guī)定?、?北京市人民政府重大行政復(fù)議決定備案規(guī)定?等文件規(guī)定，切實(shí)采取措施，有效落實(shí)國家稅務(wù)總局和市政府關(guān)于行政復(fù)議的各項(xiàng)工作要求，暢通行政復(fù)議渠道，提高案件審理質(zhì)量和效率，妥善化解行政爭(zhēng)議，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

四、健全機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)行政復(fù)議能力建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)行政復(fù)議人才的培養(yǎng)，保證行政復(fù)議案件至少有2人承辦，使行政復(fù)議工作人員的配備與所承擔(dān)的行政復(fù)議工作相適應(yīng)。行政復(fù)議工作人員要努力提高政治素質(zhì)，牢固樹立大局意識(shí)、責(zé)任意 識(shí)和服務(wù)意識(shí)；不斷學(xué)習(xí)法律和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和辦案能力。

市局將于近期另行下發(fā)重新修訂的稅務(wù)行政復(fù)議文書樣式。

附件：稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

二○一○年三月二十四日附件：

國家稅務(wù)總局令

第21號(hào)

?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則?已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年4月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

二○一○年二月十日

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步發(fā)揮行政復(fù)議解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的作用，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，監(jiān)督和保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)?中華人民共和國行政復(fù)議法?（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議法）、?中華人民共和國稅收征收管理法?和?中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例?（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議法實(shí)施條例），結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定本規(guī)則。

第二條 公民、法人和其他組織（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng) 行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議機(jī)關(guān)），指依法受理行政復(fù)議申請(qǐng)、對(duì)具體行政行為進(jìn)行審查并作出行政復(fù)議決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條 行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開、及時(shí)和便民的原則。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)樹立依法行政觀念，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，認(rèn)真履行行政復(fù)議職責(zé)，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，確保法律正確實(shí)施。

第五條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定。

第六條 申請(qǐng)人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第七條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。

第八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政首長是行政復(fù)議工作第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)行政復(fù)議工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

第九條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為申請(qǐng)人、第三人查閱案卷資料、接受詢問、調(diào)解、聽證等提供專門場(chǎng)所和其他必要條件。

第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)行政復(fù)議工作的基礎(chǔ)投入，推進(jìn)行政復(fù)議工作信息化建設(shè)，配備調(diào)查取證所需的照相、錄音、錄像和辦案所需的電腦、掃描、投影、傳真、復(fù)印等設(shè)備，保障辦案交通工具和相應(yīng)經(jīng)費(fèi)。

第二章 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員



第十一條 各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依法辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，履行下列職責(zé)：

（一）受理行政復(fù)議申請(qǐng)。

（二）向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料。

（三）審查申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為是否合法和適當(dāng)，起草行政復(fù)議決定。

（四）處理或者轉(zhuǎn)送對(duì)本規(guī)則第十五條所列有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。

（五）對(duì)被申請(qǐng)人違反行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的行為，依照規(guī)定的權(quán)限和程序向相關(guān)部門提出處理建議。

（六）研究行政復(fù)議工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向有關(guān)機(jī)關(guān)或者部門提出改進(jìn)建議，重大問題及時(shí)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)報(bào)告。

（七）指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作。

（八）辦理或者組織辦理行政訴訟案件應(yīng)訴事項(xiàng)。

（九）辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)。

（十）辦理行政復(fù)議、訴訟、賠償?shù)劝讣慕y(tǒng)計(jì)、報(bào)告、歸檔工作和重大行政復(fù)議決定備案事項(xiàng)。

（十一）其他與行政復(fù)議工作有關(guān)的事項(xiàng)。

第十二條 各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會(huì)，研究重大、疑難案件，提出處理建議。

行政復(fù)議委員會(huì)可以邀請(qǐng)本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加。

第十三條 行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并取得行政復(fù)議法實(shí)施條例規(guī)定的資格。

第三章 稅務(wù)行政復(fù)議范圍



第十四條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：

（一）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

（四）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（五）行政處罰行為：

1.罰款；

2.沒收財(cái)物和違法所得；

3.停止出口退稅權(quán)。

（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：

1.頒發(fā)稅務(wù)登記；

2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；

3.行政賠償；

4.行政獎(jiǎng)勵(lì)；

5.其他不依法履行職責(zé)的行為。

（七）資格認(rèn)定行為。

（八）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

（十一）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

（十二）其他具體行政行為。

第十五條 申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)；申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：

（一）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定。

（二）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

（三）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定。

（四）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

第四章 稅務(wù)行政復(fù)議管轄



第十六條 對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

第十七條 對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條 對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。

第十九條 對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議：

（一）對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（二）對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（三）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（四）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行 為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（五）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

有前款

（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)所列情形之一的，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

第五章 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人



第二十條 合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議。

前款規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。

第二十一條 股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十二條 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限 制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。

有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十三條 行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議。

行政復(fù)議期間，申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議。

第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理。

第二十四條 非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十五條 同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。

第二十六條 申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第二十七條 申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義 作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第三十一條 申請(qǐng)人、第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議。申請(qǐng)人、第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書。授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)、權(quán)限和期限。公民在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托。口頭委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。申請(qǐng)人、第三人解除或者變更委托的，應(yīng)當(dāng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

第六章 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)



第三十二條 申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限 的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。

第三十三條 申請(qǐng)人對(duì)本規(guī)則第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

申請(qǐng)人按照前款規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對(duì)不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對(duì)不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。

第三十四條 申請(qǐng)人對(duì)本規(guī)則第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

第三十五條 本規(guī)則第三十二條第一款規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算，依照下列規(guī)定辦理：

（一）當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算。

（二）載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。

（三）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算。

（四）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算。

（六）被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為,依法應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為該申請(qǐng)人不知道該具體行政行為。

第三十六條 申請(qǐng)人依照行政復(fù)議法第六條第（八）項(xiàng)、第（九）項(xiàng)、第（十）項(xiàng)的規(guī)定申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的，行政復(fù)議申請(qǐng)期限依照下列規(guī)定計(jì)算：

（一）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計(jì)算。

（二）沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)滿60日起計(jì)算。

第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為對(duì)申請(qǐng)人的權(quán)利、義務(wù)可能產(chǎn)生不利影響的，應(yīng)當(dāng)告知其申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利、行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議申請(qǐng)期限。

第三十八條 申請(qǐng)人書面申請(qǐng)行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請(qǐng)。

對(duì)以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請(qǐng)人的身份、復(fù)議事項(xiàng)。

第三十九條 申請(qǐng)人書面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書中載明下列事項(xiàng)：

（一）申請(qǐng)人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

（二）被申請(qǐng)人的名稱。

（三）行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。

（四）申請(qǐng)人的簽名或者蓋章。

（五）申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。

第四十條 申請(qǐng)人口頭申請(qǐng)行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)則第三十九條規(guī)定的事項(xiàng)，當(dāng)場(chǎng)制作行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄，交申請(qǐng)人核對(duì)或者向申請(qǐng)人宣讀，并由申請(qǐng)人確認(rèn)。

第四十一條 有下列情形之一的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供證明材料：

（一）認(rèn)為被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，提供要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)而被申請(qǐng)人未履行的證明材料。

（二）申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)一并提出行政賠償請(qǐng)求的，提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料。

（三）法律、法規(guī)規(guī)定需要申請(qǐng)人提供證據(jù)材料的其他情形。

第四十二條 申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人。申請(qǐng)人不變更被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理，或者駁回行政復(fù)議申請(qǐng)。

第四十三條 申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟；申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。

第七章 稅務(wù)行政復(fù)議受理



第四十四條 行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

（一）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。

（二）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。

（三）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人。

（四）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。

（五）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由。

（六）符合本規(guī)則第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。

（七）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

（八）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

第四十五條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人。

對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后未按照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。

第四十六條 對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)書面告知申請(qǐng)人。

第四十七條 行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項(xiàng)和合理的補(bǔ)正期限。無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的，視為申請(qǐng)人放棄行政復(fù)議申請(qǐng)。

補(bǔ)正申請(qǐng)材料所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。

第四十八條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立的，可以督促其受理；經(jīng)督促仍然不受理的，責(zé)令其限期受理。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議申請(qǐng)不符合法定受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人。

第四十九條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可以直接受理或者 提審由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的行政復(fù)議案件。

第五十條 對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

依照本規(guī)則第八十三條規(guī)定延長行政復(fù)議期限的，以延長以后的時(shí)間為行政復(fù)議期滿時(shí)間。

第五十一條 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（一）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

（二）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

（三）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。

（四）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

第八章 稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)



第五十二條 行政復(fù)議證據(jù)包括以下類別：

（一）書證。

（二）物證。

（三）視聽資料。

（四）證人證言。

（五）當(dāng)事人陳述。

（六）鑒定結(jié)論。

（七）勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

第五十三條 在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。

第五十四條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)以證據(jù)證明的案件事實(shí)為依據(jù)。定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

第五十五條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的合法性：

（一）證據(jù)是否符合法定形式。

（二）證據(jù)的取得是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和司法解釋的規(guī)定。

（三）是否有影響證據(jù)效力的其他違法情形。

第五十六條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的真實(shí)性：

（一）證據(jù)形成的原因。

（二）發(fā)現(xiàn)證據(jù)時(shí)的環(huán)境。

（三）證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)制件、復(fù)制品與原件、原物是否相符。

（四）提供證據(jù)的人或者證人與行政復(fù)議參加人是否具有利害關(guān)系。

（五）影響證據(jù)真實(shí)性的其他因素。

第五十七條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的關(guān)聯(lián)性：

（一）證據(jù)與待證事實(shí)是否具有證明關(guān)系。

（二）證據(jù)與待證事實(shí)的關(guān)聯(lián)程度。

（三）影響證據(jù)關(guān)聯(lián)性的其他因素。

第五十八條 下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：

（一）違反法定程序收集的證據(jù)材料。

（二）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料。

（三）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料。

（四）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料。

（五）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品。

（六）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料。

（七）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言。

（八）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)依據(jù)本規(guī)則第十一條第（二）項(xiàng)規(guī)定的職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)。

第五十九條 在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。

第六十條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證。

行政復(fù)議工作人員向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證時(shí)，可以查閱、復(fù)制和調(diào)取有關(guān)文件和資料，向有關(guān)人員詢問。調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件。被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)配合行政復(fù)議工作人員的工作，不得拒絕、阻撓。

需要現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)的，現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。

第六十一條 申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

第九章 稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定



第六十二條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的案件，由原承辦具體行政行為的相關(guān)機(jī)構(gòu)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

第六十三條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。

第六十四條 行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請(qǐng) 人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。

第六十五條 對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。

第六十六條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)決定舉行聽證的，應(yīng)當(dāng)將舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)和具體要求等事項(xiàng)通知申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。

第三人不參加聽證的，不影響聽證的舉行。

第六十七條 聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

第六十八條 行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定。

第六十九條 聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄。申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽證筆錄內(nèi)容。

行政復(fù)議聽證筆錄應(yīng)當(dāng)附卷，作為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)之一。

第七十條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請(qǐng)人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。

第七十一條 申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回。

申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，不得再以同一事實(shí)和理由提出 行政復(fù)議申請(qǐng)。但是，申請(qǐng)人能夠證明撤回行政復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示的除外。

第七十二條 行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但是，申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的除外。

第七十三條 申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，依據(jù)本規(guī)則第十五條規(guī)定一并提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級(jí)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。

第七十四條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級(jí)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。

第七十五條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被申請(qǐng)人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：

（一）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持。

（二）被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

（三）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

1.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

2.適用依據(jù)錯(cuò)誤的；

3.違反法定程序的；

4.超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；

5.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

(四）被申請(qǐng)人不按照本規(guī)則第六十二條的規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

第七十六條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的除外。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的決定；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為主要事實(shí)不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯(cuò)誤決定撤銷的，被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的除外。

第七十七條 有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更：

（一）認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯(cuò)誤的。

（二）認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的。

第七十八條 有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請(qǐng)：

（一）申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的。

（二）受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的受理?xiàng)l件的。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)駁回行政復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期恢復(fù)受理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除因駁回耽誤的時(shí)間。

第七十九條 行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：

（一）作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的。

（二）作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。

（三）作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。

（四）作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。

（五）申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。

（六）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的。

（七）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。

（八）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的。

（九）其他需要中止行政復(fù)議的情形。

行政復(fù)議中止的原因消除以后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理。

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)中止、恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、第三人。

第八十條 行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：

（一）申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。

（二）作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

（三）作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

（四）申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。

（五）行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

依照本規(guī)則第七十九條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。

第八十一條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過30日。

公民、法人或者其他組織對(duì)被申請(qǐng)人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者提起行政訴訟。

第八十二條 申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)可以一并提出行政賠償請(qǐng)求，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國家賠償法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)決定被申請(qǐng)人依法賠償。

申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)沒有提出行政賠償請(qǐng)求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷、變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款和對(duì)財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人退還稅款、滯納金和罰款，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施，或者賠償相應(yīng)的價(jià)款。

第八十三條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決 定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延期不得超過30日。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

第八十四條 被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。

被申請(qǐng)人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

第八十五條 申請(qǐng)人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：

（一）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（二）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十章 稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解



第八十六條 對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：

（一）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

（二）行政賠償。

（三）行政獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）存在其他合理性問題的具體行政行為。

第八十七條 申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。和解內(nèi)容不損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。

第八十八條 經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議。

第八十九條

調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿。

（二）在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

（三）遵循客觀、公正和合理原則。

（四）不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。

第九十條

行政復(fù)議機(jī)關(guān)按照下列程序調(diào)解：

（一）征得申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人同意。

（二）聽取申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意見。

（三）提出調(diào)解方案。

（四）達(dá)成調(diào)解協(xié)議。

（五）制作行政復(fù)議調(diào)解書。

第九十一條 行政復(fù)議調(diào)解書應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請(qǐng)求、事實(shí)、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

調(diào)解未達(dá)成協(xié)議，或者行政復(fù)議調(diào)解書不生效的，行政復(fù)議 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出行政復(fù)議決定。

第九十二條 申請(qǐng)人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請(qǐng)人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十一章 稅務(wù)行政復(fù)議指導(dǎo)和監(jiān)督



第九十三條 各級(jí)稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)履行行政復(fù)議職責(zé)的監(jiān)督。行政復(fù)議機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)行政復(fù)議工作進(jìn)行系統(tǒng)督促、指導(dǎo)。

第九十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全行政復(fù)議工作責(zé)任制，將行政復(fù)議工作納入本單位目標(biāo)責(zé)任制。

第九十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)權(quán)限，通過定期組織檢查、抽查等方式，檢查下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作，并及時(shí)向有關(guān)方面反饋檢查結(jié)果。

第九十六條 行政復(fù)議期間行政復(fù)議機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被申請(qǐng)人和其他下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)行政行為違法或者需要做好善后工作的，可以制作行政復(fù)議意見書。有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到行政復(fù)議意見書之日起60日內(nèi)將糾正相關(guān)行政違法行為或者做好善后工作的情況報(bào)告行政復(fù)議機(jī)關(guān)。

行政復(fù)議期間行政復(fù)議機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)法律、法規(guī)和規(guī)章實(shí)施中帶有普遍性的問題，可以制作行政復(fù)議建議書，向有關(guān)機(jī)關(guān)提出完善制度和改進(jìn)行政執(zhí)法的建議。

第九十七條 省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交行政復(fù)議、應(yīng)訴、賠償統(tǒng)計(jì)表和分析報(bào)告，及時(shí)將重大行 政復(fù)議決定報(bào)上一級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)備案。

第九十八條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將行政復(fù)議案件資料立卷歸檔。

行政復(fù)議案卷應(yīng)當(dāng)按照行政復(fù)議申請(qǐng)分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

第九十九條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期組織行政復(fù)議工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作交流，提高行政復(fù)議工作人員的專業(yè)素質(zhì)。

第一百條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期總結(jié)行政復(fù)議工作。對(duì)行政復(fù)議工作中做出顯著成績的單位和個(gè)人，依照有關(guān)規(guī)定表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第十二章 附 則



第一百零一條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)、行政復(fù)議機(jī)關(guān)工作人員和被申請(qǐng)人在稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)中，違反行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依法處理。

第一百零二條 外國人、無國籍人、外國組織在中華人民共和國境內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，適用本規(guī)則。

第一百零三條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)在行政復(fù)議工作中可以使用行政復(fù)議專用章。行政復(fù)議專用章與行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章在行政復(fù)議中具有同等效力。

第一百零四條 行政復(fù)議期間的計(jì)算和行政復(fù)議文書的送達(dá)，依照民事訴訟法關(guān)于期間、送達(dá)的規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)則關(guān)于行政復(fù)議期間有關(guān)“5日”、“7日”的規(guī)定指工

作日，不包括法定節(jié)假日。

第一百零五條 本規(guī)則自2010年4月1日起施行，2004年2月24日國家稅務(wù)總局公布的?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）?（國家稅務(wù)總局令第8號(hào)）同時(shí)廢止。

主題詞：稅務(wù)行政復(fù)議

規(guī)則

貫徹

通知 抄送：市政府法制辦公室

北京市地方稅務(wù)局辦公室 2010年3月29日印發(fā)

第五篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室：

為確?！侗本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法>的通知》（京地稅征〔2003〕685號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的貫徹落實(shí)，妥善解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，市局對(duì)原《辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

對(duì)在原《辦法》執(zhí)行期間，按綜合征收率征收稅款，并單獨(dú)征收入庫的個(gè)人所得稅，納稅人稅負(fù)加重的，可以由納稅人持完稅憑證直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。

二○○四年四月十四日

《北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法》（修訂）

第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的稅收征管，保證稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)稅收律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦

第二條 個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞，下同）在本市范圍內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 個(gè)人出租房屋并取得收入，依法應(yīng)分別申報(bào)繳納以下稅費(fèi)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅。（以下統(tǒng)稱“稅

第四條 對(duì)個(gè)人出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)可選擇以下方式計(jì)算繳納：

一、分稅種計(jì)征方式：按照政策規(guī)定，分稅種計(jì)算繳納各種稅費(fèi)；

二、綜合征收率計(jì)征方式：按每一百元應(yīng)稅收入含五元的稅額的負(fù)擔(dān)水平統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，即按實(shí)際收入的5%計(jì)征。

對(duì)個(gè)人出租、轉(zhuǎn)租或再轉(zhuǎn)租行為，本著納稅人自愿和不增加稅負(fù)的原則，確定分稅種計(jì)征或按綜合征收率計(jì)征方式。

第五條 對(duì)于納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、質(zhì)量面積、市場(chǎng)租金價(jià)格等不同情況核定其應(yīng)納稅

第六條 各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局根據(jù)實(shí)際情況可自行征收個(gè)人出租房屋的各項(xiàng)稅款，也可委托其他單位或部門（以下簡(jiǎn)稱“代征人”）代征代繳。

第七條 各區(qū)縣局、分局的稅務(wù)所應(yīng)認(rèn)真做好個(gè)人出租房屋的稅款征收入庫的各項(xiàng)工作，并可以為完稅方提供代開發(fā) 票的服務(wù)，同時(shí)做好稅源資料的搜集整理工作。

第八條 受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人必須具有健全的管理機(jī)構(gòu)，各項(xiàng)規(guī)章制度完善，并且具有代征稅費(fèi)的實(shí)際能力。

第九條 代征人可確定為各級(jí)政府的外來人口管理部門、區(qū)縣房屋土地管理局以及街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他單位。

第十條 代征人的代征資格由各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局認(rèn)定，在雙方協(xié)商一致后應(yīng)與代征人簽定《委托代征稅款協(xié)議書》（一式四份）。同時(shí)各區(qū)縣地方稅務(wù)局、地方稅務(wù)分局向代征人核發(fā)《委托代征證

第十一條 代征人應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守北京市地方稅務(wù)局的《委托代征稅款管理的暫行規(guī)定》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，由辦稅人員專門負(fù)責(zé)具體的代征工

第十二條 代征人不得再行委托其他單位代征。

第十三條 如遇國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的廢止或修訂，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知代征人，并修改或終止《委托代征稅款協(xié)議書》，換發(fā)或取消《委托代征證書》。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款代征工作有權(quán)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)對(duì)代征人的辦稅人員進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際需要，向代征人提供發(fā)票。

第十六條 代征人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和檢查，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況，提供資料信息等。

第十七條 代征人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票和稅收票證，并嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《北京市地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法》以及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，做好發(fā)票和稅收票證的各項(xiàng)管理工

第十八條 代征人應(yīng)在代征稅款時(shí)向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的完稅憑證，稅款專戶存儲(chǔ)，嚴(yán)禁挪用稅款，并在次月10日內(nèi)使用《中華人民共和國稅收繳款書》填報(bào)房產(chǎn)稅科目（個(gè)人出租房屋子目）向銀行匯總解繳稅款。

第十九條 代征人應(yīng)于次月10日內(nèi)將上月的稅票、發(fā)票使用情況和征收稅款的情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定依據(jù)實(shí)際入庫的代征稅款的5%的比例向代征人返還手續(xù)費(fèi)。

第二十一條 代征人不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費(fèi)。

第二十二條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處罰。

第二十三條 本辦法第八條規(guī)定的代征人以外的單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令其退還并依法給予行政處分或行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

第二十四條 代征人在代征稅款的過程中，納稅人拒絕代征稅款的，代征人應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理，代征人不得對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。

第二十五條 納稅人與代征人在代征稅款時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議，可以向委托代征稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十六條 代征人有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單方面終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消其代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征人再行委托其他單位和個(gè)人代征稅款的。

第二十七條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法從2004年4月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)。