第一篇：淺談企業(yè)往來賬目如何加強管理

淺談企業(yè)往來賬目如何加強管理 提綱

一、企業(yè)往來賬目的現(xiàn)狀分析

（一）未能定期對賬銷賬

（二）往來賬目排查分析不及時

（三）往來賬目內(nèi)部控制力度缺乏

二、企業(yè)往來賬目容易出現(xiàn)的問題

（一）往來賬目處理無明確規(guī)范及責(zé)任

(二）往來賬目風(fēng)險意識薄弱

（三）往來賬目管理責(zé)任模糊

三、往來賬目在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性和規(guī)范性

（一）明確往來賬目管理人員的崗位職責(zé)

（二）明確往來賬目管理的規(guī)范性

（三）加強往來賬目對企業(yè)管理的重要性

四、加強往來賬目管理工作的對策

（一）建立體系化往來賬目管理責(zé)任制

（二）健全往來賬目管理責(zé)任制度與清查制度

（三）加強往來賬目管理方法

（四）完善對往來賬目內(nèi)部的控制

五、企業(yè)往來賬目的核對技巧

六、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬目管理的監(jiān)督和重視

七、有計劃性的進行培訓(xùn)提高人員素質(zhì)

八、對于加強往來賬目管理的相關(guān)建議

九、總結(jié)

淺談企業(yè)往來賬目如何加強管理

內(nèi)容摘要：往來賬目管理是否合理體現(xiàn)了一個企業(yè)的整體水平，影響著企業(yè)的經(jīng)營狀況,直接制約著企業(yè)能否長遠的發(fā)展下去，所以往來賬目的管理至關(guān)重要，但有許多企業(yè)還沒有認(rèn)識到這一點，沒有派專業(yè)人員負責(zé)往來賬目的管理，對往來賬目還是夠重視。本文根據(jù)自己在長期學(xué)習(xí)中的領(lǐng)悟及自己實際工作中積累的經(jīng)驗，將往來賬目管理中常見的問題做出了歸納，并就如何加強企業(yè)往來賬目的管理進行了分析，并提出相應(yīng)的改進意見與個人建議，供大家參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)往來賬目存在問題核對技巧監(jiān)督規(guī)范

隨著中國特色社會主義經(jīng)濟體質(zhì)改革的不斷深化，伴隨著全球金融危機的加劇，企業(yè)面臨著復(fù)雜的社會環(huán)境。更凸顯出當(dāng)前企業(yè)管理過程中的往來賬目管理的重要，為了有效促進企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)的市場競爭力就有必要進行這方面的研究。

一、企業(yè)往來賬目的現(xiàn)狀分析

（一）未能定期對賬銷賬

有些企業(yè)往往因為數(shù)據(jù)不全、賬目不清而草草了事，未能按照規(guī)定進行對賬銷賬。而往來賬目余額為日積月累而成，年數(shù)一久就形成了大量呆賬、壞賬，對于掛賬時間較長的應(yīng)收帳款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。對于已做壞賬的應(yīng)收賬款，回收時往往出現(xiàn)部分資金流向不明，極易造成中飽私囊，使企業(yè)白白蒙受損失。（二)往來賬目排查分析不及時

由于往來賬目的核對沒有形成按期對賬制度，使得往來賬目企業(yè)雙方會因為記賬時間，記賬格式，記賬差錯，票據(jù)傳遞等方面的差異而導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、糾正，造成往來賬目管理工作的被動局面。

(三）往來賬目內(nèi)部控制力度缺乏

1、內(nèi)部控制制度混亂

企業(yè)由于內(nèi)部混亂造成往來賬目無法管理，使得企業(yè)蒙受了不小的損失。例如企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度辦事，具體表現(xiàn)在單方面記賬且未使用正規(guī)收據(jù)。如某企業(yè)給其他企業(yè)擔(dān)保貸款10000萬元，貸款到期，但貸款企業(yè)無法及時還款，銀行便從擔(dān)保企業(yè)銀行賬戶中扣貸款，而借款企業(yè)又不將銀行往來戶頭調(diào)整到擔(dān)保企業(yè)戶?；蛴辛四承┮?guī)章制度卻沒有人實施也無專人監(jiān)管。這些程序主要指按章辦事、定期考察、留存?zhèn)浒浮L(fēng)險預(yù)估、崗位制約等。例如某村辦工廠，業(yè)務(wù)員在外結(jié)算貸款32000元，長期放在自己身邊周轉(zhuǎn)使用，其中有5000元隔了1年才和財務(wù)人員結(jié)賬。長時間下去，就會使往來賬目越來越混亂，造成賬目與實際支出不相符。

2、內(nèi)部信息溝通不暢

有些財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)人員報送應(yīng)該收回、應(yīng)該支付、賬齡及所面臨的風(fēng)險等資料，有些財務(wù)人員隨意對外交流企業(yè)往來賬目的清理進度及計劃；其次，對于往來賬目中存在的問題財務(wù)人員沒有按時向領(lǐng)導(dǎo)報備，也就無法及時制定解決方案。

二、企業(yè)往來賬目容易出現(xiàn)的問題

(一）往來賬目處理無明確規(guī)范及責(zé)任 往來賬目無明確規(guī)范使得企業(yè)管理出現(xiàn)混亂，如某企業(yè)上繳財政10000元，而會計記在歸還財政周轉(zhuǎn)金的戶頭上。有些會計本身基礎(chǔ)工作薄弱，或者更是半路出家，財務(wù)核算不夠規(guī)范，遇到不會的就推、脫、靠，導(dǎo)致了工作滯后問題的發(fā)生。

（二）往來賬目風(fēng)險意識薄弱

在企業(yè)的長時間經(jīng)營下，必然會存在由于往來賬目不清而無法償付的情況，而這部分債務(wù)如果轉(zhuǎn)成收入就必須要繳納企業(yè)所得稅，所以許多企業(yè)選擇不結(jié)轉(zhuǎn)，時間一長，為了逃避稅務(wù)部門的檢查就要想盡辦法的隱藏這些往來賬目，于是就造成了許多企業(yè)不僅違反了法律規(guī)定而且使得公司的往來賬目混亂，既影響公司的信譽，又使得公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題，直接制約了公司的發(fā)展。

（三）往來賬目管理責(zé)任模糊

企業(yè)往來賬目掛賬時間長，或責(zé)任人不詳，清理難度大。主要有以下幾種情況：

1、有許多往來賬目盡管采取了多種手段，甚至走法律程序，經(jīng)過法院審判，但還是無法解決。

2、有的企業(yè)對同一個經(jīng)常往來戶頭，既設(shè)有應(yīng)收、應(yīng)付賬戶，甚至還有借款等賬戶，造成“往來賬”一戶多賬，最終無法說明到底是人欠我賬還是我欠人賬，使得難以追究管理責(zé)任。

三、往來賬目在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性和規(guī)范性

（一）明確往來賬目管理人員的崗位職責(zé)

當(dāng)前企業(yè)往來賬目沒有專人負責(zé)，各崗位的義務(wù)沒有明確，就無法落實責(zé)任。由于應(yīng)收應(yīng)付款項涉及范圍廣、牽涉的人員眾多，又沒有指定專人負責(zé)，極易導(dǎo)致往來賬目管理長期擱置。所以為了確保往來賬目權(quán)責(zé)歸屬，就需要我們做好雙方的銜接工作，明確雙方的職責(zé)范圍。

（二）明確往來賬目管理的規(guī)范性

加強公司往來賬目的正規(guī)化促進資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用率、防止壞賬的發(fā)生、減少不必要的損失，保證往來賬目的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，結(jié)合企業(yè)實際情況，應(yīng)明確往來賬目的規(guī)范性。往來賬目應(yīng)加強合同管理，設(shè)置合同臺賬，及時傳送債務(wù)人履行合同的情況，預(yù)防出現(xiàn)呆賬、壞賬。對債務(wù)人執(zhí)行合同過程中的異常情況及時上報相關(guān)部門和管理層。為保證應(yīng)收賬目的真實性、完整性、準(zhǔn)確性，往來賬目應(yīng)至少每半年組織人員與主要客戶進行應(yīng)收賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

（三）加強往來賬目對企業(yè)管理的重要性

往來賬目主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。往來賬目可以真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。其中的應(yīng)付賬目更集中反映了企業(yè)的債務(wù)情況和信譽。對于公司資產(chǎn)、成本、效益等關(guān)聯(lián)密切的賬目方面都起到?jīng)Q定性因素。加強往來賬目管理對企業(yè)整體管理水平十分重要。

四、加強往來賬目管理工作的對策

（一）建立體系化往來賬目管理責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)沖破傳統(tǒng)賬目管理制度的束縛，必須要有健全組織機構(gòu)，加強對各崗位責(zé)任的確定，落實責(zé)任增強往來賬目管理的財務(wù)風(fēng)險意識。往來債權(quán)采取“誰經(jīng)辦、誰負責(zé)催收”，往來債務(wù)采取“誰經(jīng)辦，誰負責(zé)申請付款”的原則，相關(guān)業(yè)務(wù)人員全權(quán)負責(zé)債務(wù)催收工作，想盡辦法進行催收。各單位應(yīng)定期或于每年年末時，對各往來單位所對應(yīng)的應(yīng)收款項的可收回性進行全面分析、評估，估算會產(chǎn)生的壞賬損失，對應(yīng)收款項合理計提壞賬準(zhǔn)備，對滿足核條件的壞賬予以核銷。但是只要是確定了沒有辦法收回的賬款，要收集證據(jù)，以免本企業(yè)遭受損失。

（二）健全往來賬目管理責(zé)任制度與清查制度 定期清理往來賬款，從而促使企業(yè)往來賬目管理的正規(guī)化。我們應(yīng)依據(jù)企業(yè)往來賬目的特點進行催收。同時，為了使往來賬目的管理更合乎規(guī)范，就要大力加強相關(guān)人員的道德教育，這不是短時間就可以達成的。所以要增強所有涉及人員對往來賬目工作的認(rèn)識。

(三)加強往來賬目管理方法

1、加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬目管理至關(guān)重要。為了完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機制，我們應(yīng)建立完善的規(guī)章制度，加強監(jiān)督管理，明確各崗位職責(zé)。

2、企業(yè)應(yīng)制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。定期對相關(guān)人的進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

(四)完善對往來賬目內(nèi)部的控制 企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員管理往來賬目工作，并定期作報告上報給領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)能夠及時掌握往來賬目的實際情況。同時，企業(yè)應(yīng)建立信用分類，根據(jù)長時間的相處，對相關(guān)企業(yè)和個人建立誠信檔案，對于經(jīng)常拖賬、賴賬的企業(yè)和個人堅決走法律程序，同時，對于誠實守信的企業(yè)及個人提供更優(yōu)惠的合作條件，促使大家共同發(fā)展。

五、企業(yè)往來賬目的核對技巧（1）核對入庫或出庫明細時：

因為每個企業(yè)的管理方法不相同，極易造成商品名稱大同小異。如：一款產(chǎn)品的名稱是“3M凈水器CDW1202”，W企業(yè)可能取名“3M凈水器1202”，而Z企業(yè)可能取名“3M1202”等，或者會有更多的名稱。發(fā)生次數(shù)較少時，名稱不一致并不影響核對速度；但當(dāng)發(fā)生次數(shù)較多時，名稱不一致就無法運用電子表格強大的數(shù)據(jù)處理功能，會極大的影響核對速度，浪費工作時間。所以，我們第一步是要統(tǒng)一商品的名稱，以免出現(xiàn)漏項、多項。統(tǒng)一名稱后，我們再進行數(shù)據(jù)和金額的分析，這樣很容易就能找到差異的地方，然后再精確查找究竟是哪一天的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，把差異的原因注明。并對核對無誤的明細上做標(biāo)記，以免來回檢查，浪費人力和物力。

（2）核對賬面顯示的收款或付款時： 賬面的收款和付款是根據(jù)銀行賬戶的實際發(fā)生入賬的，入賬金額需與銀行賬戶發(fā)生金額一致，入賬時間可能存在短期差異，比如一兩天，這種差異屬正?，F(xiàn)象。核對這些款項時如果發(fā)現(xiàn)不一致就要及時按日期逐筆核對，絕大部分都可以找到差異的原因。（3）注明差異事項：

我們應(yīng)首先了解出現(xiàn)差異事項的原因，并查明是哪一方需要調(diào)整，在調(diào)節(jié)表中要注明“對方已入，我方未入，我方調(diào)整”或者“對方入錯，我方顯示***，對方調(diào)整”等，調(diào)整后雙方顯示的余額是相同的。

（4）常合作客戶需經(jīng)常核對賬面：

為了防止賬目長期不清理對雙方造成的損失，應(yīng)按時核對雙方賬目，來往較頻繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因詳細備注，積極調(diào)整。同時為了準(zhǔn)確反映賬目情況要制定“賬目余額調(diào)節(jié)表”，這樣就可以對賬目一目了然，也方便日后的賬目核對。

六、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬目的監(jiān)督和重視

1、重要崗位人員變動時，應(yīng)派專人做好往來賬目交接工作，所有往來賬目必須列出明細進行交接，對不明賬目及時、順延追溯，保證往來賬目的準(zhǔn)確。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)設(shè)立往來賬目管理監(jiān)督部門，明確崗位職責(zé)，落實責(zé)任制度設(shè)立獎勵和考核機制。加強監(jiān)督人員對賬目清理的積極性和責(zé)任心。

3、建立不定期的對賬制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可不定期的安排人員進行對賬，并根據(jù)實際情況選擇當(dāng)面核對，如果實在是距離很遠，也可以選擇視頻、通話核對。以防止串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，留待日后查詢。

七、有計劃性的進行培訓(xùn)提高人員素質(zhì)

要挑選專業(yè)知識過硬、不怕吃苦、愛鉆研、踏實肯干、勇于挑戰(zhàn)、善良坦誠、技能精湛的人員，在實際工作中不斷提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)，強化責(zé)任意識。加深對往來賬目管理一般原則的認(rèn)識，嚴(yán)格遵循原則，切實按照相關(guān)法律規(guī)定、財務(wù)制度和規(guī)章制度的要求規(guī)范往來賬目。要使他們的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更加全面的掌握往來賬目。

無論你從事的什么工作只要你堅持不懈的努力就可以創(chuàng)造你人生的輝煌。要干一行愛一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育著偉大，更要注意細節(jié)，細節(jié)決定成敗，要養(yǎng)成今日事今日畢的好習(xí)慣，對工作不要拖拖拉拉，現(xiàn)代企業(yè)競爭不是大魚吃小魚，而是快魚吃慢魚，辦事效率低下的人無疑會被競爭大潮所淹沒，要先發(fā)制人。無論從事什么崗位，都要精通它，成為自己職業(yè)領(lǐng)域的專家，那么，你就永遠不會失業(yè)，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要將組織利益放在第一位是員工生存的基礎(chǔ)，就要求財會人員要把國家、集體的利益放在第一位，要把眼光放長遠不計個人得失，堅決杜絕公私不分的行為。所以在日常工作中要求我們廉潔奉公、不貪不占，并將勤儉建國發(fā)揚光大。因此，在新形勢下，對財會人員職業(yè)素養(yǎng)的要求更高?！皣遗d亡，匹夫有責(zé)”大到一個國家、軍隊，小到一個企業(yè)、部門，其成敗很大程度上就取決于是否完美的貫徹了服從的觀念，這就要求往來賬目管理人員要服從紀(jì)律，服從領(lǐng)導(dǎo)。

企業(yè)必須為員工提供學(xué)習(xí)、專業(yè)知識培訓(xùn)的機會，多組織新員工參加內(nèi)部培訓(xùn)、函授學(xué)習(xí)、相關(guān)講座、相關(guān)會議等，讓員工懂得只有通過不斷學(xué)習(xí)，與時俱進，及時吸收新鮮的養(yǎng)料，才能永葆青春。同時，企業(yè)還要為他們提供積極向上的企業(yè)氛圍，使他們覺得學(xué)有所用，增強自信心，從而更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。同時，要給他們提建議的權(quán)利，增強他們的使命感，使他們能夠與企業(yè)同甘共苦、榮辱與共、共同發(fā)展。所以說，財會人員要與時俱進。

八、對于加強往來賬目管理的相關(guān)建議

1、確定管理責(zé)任，加強日常管理，責(zé)任到人。企業(yè)應(yīng)按照發(fā)生業(yè)務(wù)及數(shù)額的多少進行分類，分別進行管理。發(fā)現(xiàn)問題時要積極應(yīng)對，采取相應(yīng)措施，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目。使得往來賬目的管理成為企業(yè)管理必不可少的一部分，并促使往來賬目不斷發(fā)展。

2、往來賬目定期清查，在年末、月末結(jié)賬前，根據(jù)制定的往來賬目管理制度或計劃進行財產(chǎn)清查。并將核對結(jié)果按日期分類裝訂成冊，及時歸檔，至少每年全面清理核對一次，出現(xiàn)不一致的情況要及時查明原因，明確責(zé)任，規(guī)范處理。

3、往來賬款是財務(wù)核算中的重要賬戶，企業(yè)財會人員應(yīng)按照相關(guān)制度與要求進行精確核算，如實反映企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況。根據(jù)相關(guān)報道，一些企業(yè)存在管理不規(guī)范的情況。如：往來款項長時間掛賬、收入掛往來、虛列支出掛往來、往來款金額不符等問題。分析其主要原因：一是往來款目不能及時得到清算，加之企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)對舊賬的不了解，不過問，形成資金長期掛賬；二是人為調(diào)節(jié)結(jié)余,隱瞞收入將本應(yīng)計入收入的資金在往來掛賬，在往來款直接列支或虛列支出在往來款掛賬；三是利用往來款科目轉(zhuǎn)移資金。因此，就要求各企業(yè)提升往來賬目管理水平，對現(xiàn)有的往來款項認(rèn)真、徹底清理。今后發(fā)生的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員要及時、規(guī)范處理，確保國有資產(chǎn)真實、完整。

九、總結(jié)

在企業(yè)中，往來賬目管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一項具有嚴(yán)謹(jǐn)性的工作，在日常工作中需要高度的責(zé)任心；是一個隨時會出現(xiàn)新情況、新問題的工作，要求我們必須與時俱進，積極應(yīng)對；也是一項系統(tǒng)性的工程、長抓不懈的工作，需要建立全面的工作機制，完善制度，明確責(zé)任，優(yōu)化流程，堅持原則。也需要企業(yè)相關(guān)部門密切協(xié)作、相互協(xié)調(diào)、配合及監(jiān)督等，從而形成一個完善的管理與控制組織體系。

[參考文獻]

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第二篇：企業(yè)往來賬項管理探討

周昌生（申能〔集團〕有限公司 201103）【摘要】加強往來賬項管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問題，既有利于維護正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)；也能在規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的同時，真實反映經(jīng)營成果，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升資產(chǎn)運營效率，對于促進企業(yè)健康發(fā)展，提升競爭活力具有很重要的現(xiàn)實意義?！娟P(guān)鍵詞】往來賬項 管理

一、企業(yè)往來賬項管理中的常見問題

（一）制度不健全，管理不完善 部分企業(yè)既沒有設(shè)立獨立的機構(gòu)來管理往來賬項，也沒有制定完善的管理辦法和與之相配套的內(nèi)控制度；有些企業(yè)將往來賬項的有關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)在其他制度中，如在財務(wù)管理制度中對往來賬項進行一定規(guī)范，但該種規(guī)范，往往僅是原則性規(guī)定，不附有具體實施細則；有些企業(yè)則只針對往來款項的部分內(nèi)容，如應(yīng)收賬款制定了管理辦法，而忽略了其他組成部分。制度上的缺陷，將直接導(dǎo)致企業(yè)忽視對往來款項的管理。

（二）責(zé)任主體不清晰，責(zé)任不明確 往來賬項沒有設(shè)置專人專管，崗位職責(zé)不明，是很多企業(yè)所共有的問題。應(yīng)收應(yīng)付款項涉及環(huán)節(jié)多、人員廣，如果沒有專人管理，加之獎懲機制不完善，相關(guān)人員一般沒有清理往來賬項的積極性；業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理相脫節(jié)，流程銜接無效，部門之間互相推諉責(zé)任；經(jīng)辦管理人員變更，交接手續(xù)不健全，相關(guān)資料流失等，最終都會導(dǎo)致往來賬項管理被長期擱置。

（三）往來賬項未進行定期核對及詢證，賬實不符 往來賬項的各當(dāng)事方，應(yīng)定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)問題并查找原因，保證賬目一致。但在實際操作中，很多企業(yè)未能定期進行賬務(wù)核對，也未按期向交易對手方詢證往來余額，導(dǎo)致雙方登記在案的往來款項余額不一致，又由于往來賬項的余額為逐年滾動而成，日積月累，越滾越對不清，最終形成賬面余額與交易記錄不符、單方掛賬、無法清理等問題，給企業(yè)經(jīng)營造成損失。

（四）往來賬項清理不及時，形成呆賬壞賬 部分企業(yè)，往來賬項掛賬時間很長，由于各關(guān)聯(lián)方經(jīng)營環(huán)境改變，經(jīng)辦人員幾易其人，責(zé)任人不詳?shù)仍颍瑢?dǎo)致清理難度加大，最終查無可查，極易形成呆賬、壞賬。例如：（1）往來單位由于破產(chǎn)、注銷、變更、經(jīng)辦人崗位變動等原因，沒能及時核對、清理往來賬項。（2）往來賬項已進入司法程序或者已經(jīng)司法機構(gòu)判決，但仍得不到及時清理。（3）未及時與往來單位溝通、詢證，關(guān)聯(lián)各方入賬金額不一致，無法完成清理，等等。

（五）不重視賬齡較長且已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的后續(xù)管理工作 部分企業(yè)對未按期收回，拖欠時間較長的應(yīng)收款項，在按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備之后，即認(rèn)為已履行全部管理職責(zé)，不再進行后續(xù)跟蹤檢查，最終導(dǎo)致壞賬發(fā)生。例如，對于賬齡超過5 年的應(yīng)收賬款，某些企業(yè)僅僅采取全額計提壞賬準(zhǔn)備的做法，不再通過其他途徑如催討、訴訟等進行追收，最終必然導(dǎo)致欠款變壞賬，再也無法收回。

（六）往來賬項核銷流程不規(guī)范 實踐經(jīng)驗中，有些公司對無法收回的應(yīng)收款項，已履行催討及必要的法律訴訟程序，并已全額計提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)規(guī)定可對其進行核銷，但卻由于核銷審批流程不明，審批權(quán)限沒有量化，或?qū)徟掷m(xù)繁瑣等原因，致使核銷工作無法及時進行，部分壞賬長期掛賬，無法處理。更有甚者，不履行核銷審批程序，擅自銷毀壞賬。

（七）基于各種原因，不及時清理應(yīng)付未付款項，其他應(yīng)收應(yīng)付會計科目管理不規(guī)范 由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)的流動資金，企業(yè)往往較多地關(guān)注維護自身的債權(quán)，因而會出現(xiàn)部分企業(yè)對往來賬項的兩個方面——應(yīng)收和應(yīng)付采取截然不同的態(tài)度，即只注重對應(yīng)收賬款的催討，而忽視對應(yīng)付款項的管理。長期掛賬的預(yù)收、應(yīng)付款項，往往蘊含較大的盈余。部分企業(yè)甚至以該部分盈余為契機，根據(jù)實際經(jīng)營情況，調(diào)節(jié)不同經(jīng)營期損益。根據(jù)我國現(xiàn)行稅收政策，對掛賬３年以上的應(yīng)付款項，作為納稅調(diào)整，需計繳企業(yè)所得稅。未按規(guī)定處理的，將被處以不繳或少繳稅款的50% 以上、5 倍以下罰款。由此可見，應(yīng)付款項的未及時清理，會給企業(yè)帶來較大稅務(wù)風(fēng)險。此外，其他應(yīng)收應(yīng)付科目，由于科目屬性及其記錄內(nèi)容的特殊性，常被企業(yè)用來記錄不愿明確歸入應(yīng)收應(yīng)付款項、或用途不明的款項。甚或有些企業(yè)，利用其他應(yīng)收應(yīng)付科目，為他人轉(zhuǎn)劃款項，套取資金，歪曲資金原本用途等。如不加強其他應(yīng)收應(yīng)付科目管理，往往會給企業(yè)帶來財務(wù)隱患。

二、加強和改善往來賬項管理的建議

（一）健全組織管理體系，完善內(nèi)部控制機制 往來賬項管理與多個業(yè)務(wù)部門密切相關(guān)，加強往來賬項管理，就要強化財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門對債權(quán)債務(wù)的管理職責(zé)。為此，要建立健全往來賬項組織管理機構(gòu)，明確崗位職責(zé)，落實管理責(zé)任。構(gòu)建一個領(lǐng)導(dǎo)層面有人分管、業(yè)務(wù)部門各司其責(zé)、經(jīng)辦人員分工協(xié)作的往來賬項組織管理體系；按照往來債權(quán)“誰經(jīng)手業(yè)務(wù)、誰負責(zé)催收”，往來債務(wù)“誰經(jīng)手業(yè)務(wù)、誰負債付款”的原則，在相關(guān)部門之間建立債權(quán)催收和債務(wù)付款工作機制。在確立崗位職責(zé)時，應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則。單位應(yīng)定期（如每年終了時）對各往來單位所對應(yīng)的應(yīng)收款項的可收回性進行分析、評估，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，合理計提壞賬準(zhǔn)備，凡有證據(jù)表明無法收回的款項，要積極收集證據(jù)，履行核銷手續(xù)，對滿足條件的壞賬予以核銷。

（二）建立健全往來賬項管理制度 加強往來賬項管理，一般應(yīng)建立營銷與收款的內(nèi)控制度，其他應(yīng)收款及預(yù)收款的內(nèi)控制度以及應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理制度，分別用于規(guī)范應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)收款、應(yīng)付款項的管理。此外，對往來賬項管理的考評和獎勵也應(yīng)作出相應(yīng)規(guī)定，以落實管理責(zé)任，提高管理效果。

（三）建立健全往來款項定期對賬和詢證制度 定期對賬和詢證制度是準(zhǔn)確核算往來款項的前提，是企業(yè)債權(quán)得到確認(rèn)、債務(wù)得到有效梳理的重要保障。公司應(yīng)根據(jù)管理需要，制定并不斷完善往來賬項詢證制度，明確詢證要求和管理職責(zé)，為往來賬項的準(zhǔn)確核算提供保障。為有效建立往來賬項定期對賬和詢證制度，應(yīng)注意以下幾點：（1）對賬和詢證管理，應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，其他各業(yè)務(wù)部門配合進行。（2）應(yīng)于每個會計期末或根據(jù)管理需要，實施往來賬項核對和詢證工作。（3）關(guān)于數(shù)據(jù)提供，屬于財務(wù)掛賬的賬款由財務(wù)部門負責(zé)提供，其他（包括臨單賬款等）由各業(yè)務(wù)對口部門負責(zé)提供。（4）詢證工作可由公司財務(wù)部門統(tǒng)一實施。財務(wù)部門統(tǒng)一印制《往來賬款詢證函》，并會同有關(guān)部門填制往來賬款詢證函，由財務(wù)部門按照函件要求的回傳時間，及時催收詢證函，并對收到的詢證函進行對比匯總分析。如出現(xiàn)函證金額不符，應(yīng)及時查明原因，必要時，可與對方協(xié)商，達成雙方確認(rèn)的書面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)明細或處置協(xié)議，并規(guī)范賬務(wù)處理。（5）重視詢證檔案管理，對詢證形成的書面記錄，要分類裝訂成冊，及時歸檔，按會計檔案管理，長期保存。

（四）加強往來賬項核算工作，提高會計核算的準(zhǔn)確性 財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置往來賬戶，區(qū)分對手方分別設(shè)置明細賬，必要時，可建立輔助臺賬，反映賬款的增減變動、余額及賬齡等，確保賬面上能清晰反映出債券債務(wù)對手方情況。財會人員要及時核對往來賬項，對有可能收不回來的賬款進行重點監(jiān)控，定期進行賬務(wù)核對。要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，避免財務(wù)人員利用往來賬項營私舞弊情況的發(fā)生。嚴(yán)肅財務(wù)制度與財經(jīng)紀(jì)律，對于各單位財務(wù)人員虛掛往來及擅自核銷往來的，應(yīng)嚴(yán)肅查處；對于財務(wù)人員虛擬往來業(yè)務(wù)、試圖截留資金的，要追究當(dāng)事人責(zé)任，觸犯刑法的要移送司法機關(guān)處理。

（五）規(guī)范壞賬準(zhǔn)備計提流程和壞賬核銷程序，加強計提核銷管理 加強對已全額計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的后續(xù)管理，積極采取措施，如與債務(wù)人協(xié)商債務(wù)重組方案、減免部分債務(wù)、繼續(xù)催討等，力爭把壞賬損失降低到最低水平；對已核銷的應(yīng)收款項要做好賬銷案存工作，并采取必要的措施，跟蹤和挽回損失。

（六）建立往來賬項管理信息系統(tǒng)，提高核算效率和管理質(zhì)量 建立往來賬項管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)往來賬項核算的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，不僅有助于提高核算效率，也有助于提高核算準(zhǔn)確性，提升管理質(zhì)量。往來賬項管理信息系統(tǒng)既可鑲嵌于會計核算系統(tǒng)中，也可開發(fā)獨立的管理模塊；可單機運算，也可網(wǎng)絡(luò)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身往來賬項核算規(guī)模和管理要求自行設(shè)置。

三、結(jié)論 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來日益頻繁的今天，各企業(yè)的往來賬項管理不可避免地存在或多或少的問題。本文總結(jié)了往來賬項管理中的常見問題，并提供了針對性的建議，以期為企業(yè)的往來賬項管理提供借鑒和參考，提升企業(yè)往來賬項管理能力，提高經(jīng)濟效益。參考文獻 [1] 王尤麗.往來賬管理中常見的問題及對策[j].財經(jīng)界，2013(4).[2] 段端珍.淺談往來賬核算存在的問題與審計方法[j].會計師，2013(7).[3] 徐輝.淺談往來賬的業(yè)務(wù)賬管理方法[j].財政監(jiān)督，2008(22).[4] 唐存蓮.往來賬管理中常見的問題及對策[j].會計之友，2007(3).[5] 張鐵英.如何加強往來賬的管理與核算[j].商業(yè)會計，2003(9).[6] 雷蓉.“ 往來賬”存在的問題及管理方法[j].審計與理財，2011(11).

第三篇：如何加強企業(yè)往來賬款管理

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如何加強企業(yè)往來賬款管理

摘 要：往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

關(guān)鍵詞：往來賬款管理；企業(yè)管理；財務(wù)管理

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目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來賬款中存在的共性問題 ············

（一）往來賬款處理不規(guī)范 ···················· 2

（二）利用虛擬財務(wù)賬戶結(jié)算 ·········· 錯誤！未定義書簽。

（三）利用往來賬戶處理預(yù)提、待攤性質(zhì)費用 ············ 3

（四）往來賬款未得到有效地監(jiān)控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機聯(lián)系 ·············· 3

（六）往來款項函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強企業(yè)往來賬款管理的措施 ···········

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬 ················ 4

（二）內(nèi)部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理 ·········· 7

結(jié)論 ·························· 7 參考文獻 ························ 8

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如何加強企業(yè)往來賬款管理

引 言

在審計工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對本單位往來賬款的管理重視程度不夠，出現(xiàn)雙方掛賬金額不符、長期掛賬不及時清理、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的還因往來賬款掛賬問題，影響了會計信息的解讀。

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負債。往來賬款是用來核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項，往來賬款的產(chǎn)生涉及采購、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)的全過程。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。因此，加強往來賬款的管理水平，對提高資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

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一、往來賬款形成原因

（一）概論

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

（二）往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務(wù)處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責(zé)任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、往來賬款管理中存在的共性問題

（一）管理制度不健全，賬務(wù)處理不規(guī)范

有些財務(wù)人員在進行日常賬務(wù)處理時，未嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和分類。主要表現(xiàn)在：應(yīng)計入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對沖后余額記賬；在會計憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂。

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創(chuàng)建和使用虛擬賬戶已經(jīng)成為企業(yè)特殊賬務(wù)處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來單位的業(yè)務(wù)需求；二是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項目的前期核算?？陀^地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業(yè)財務(wù)管理的特殊需求，但同時出現(xiàn)的問題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識和手段，隨著組織機構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導(dǎo)致部分掛在虛擬賬戶的往來賬款變成了呆賬。

按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則，除某些特定費用計入長期待攤費用核算外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的符合國家規(guī)定的待攤、預(yù)提性質(zhì)的費用，除發(fā)生時根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)形成的結(jié)果分別計入相關(guān)項目外，一般是通過往來科目暫時掛賬。這就給日常管理帶來了困難。一方面這部分費用的實際結(jié)算時間、結(jié)算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會計憑證歸檔后，只能依靠臺帳對預(yù)估或者是真實發(fā)票入賬的費用進行甄別。

（二）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營行為，某些企業(yè)就會具備既是客戶又是供應(yīng)商，或者提供采購業(yè)務(wù)、修理性勞務(wù)多重業(yè)務(wù)。而在企業(yè)中，銷售、采購、維修業(yè)務(wù)一般都是由不同的業(yè)務(wù)部門負責(zé)，相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理投射到財務(wù)上，也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個新的問題，如何實現(xiàn)從企業(yè)整體的層面上來對客戶、供應(yīng)商進行綜合管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督不完善

一般而言，企業(yè)都比較重視債權(quán)管理，但是對債務(wù)的監(jiān)管，往往不甚重視而導(dǎo)致管理不全面，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對無法支付債務(wù)不作會計處理，這些都極易造成往來科目的混亂，嚴(yán)重擾亂了往來賬款的規(guī)范管理。

企業(yè)往來賬款項函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個方面：一是重視對賬形式，輕視對帳效果。因為涉及主體較多，單據(jù)傳遞存在時差性，并且往來賬款多數(shù)不影響敏感指標(biāo)，因此在沒有強制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權(quán)、輕債務(wù)。在日常工作中，對于債權(quán)的核對，企業(yè)往往非常積極。

三、加強企業(yè)往來賬款管理的措施

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬

1.強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風(fēng)險。

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)

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管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務(wù)專業(yè)知識?！稌嫹ā芬?guī)定，“單位負責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責(zé)人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責(zé)，財務(wù)知識的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負責(zé)人掌握基本的財務(wù)知識，才能看懂財務(wù)報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風(fēng)險防范意識，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。

2.加強科研合同的管理

對于往來賬款的管理，同對財務(wù)管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應(yīng)充分意識到往來賬款的財務(wù)風(fēng)險，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財務(wù)成本。對投資性、決策性事項，領(lǐng)導(dǎo)層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

3.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責(zé)任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

4.加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用

財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內(nèi)部控制

1.涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

(1)企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財務(wù)負責(zé)

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

人和企業(yè)負責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報銷制度。為加強管理應(yīng)盡量實行定額備用金制。備用金應(yīng)實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領(lǐng)用和報銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報銷時應(yīng)按領(lǐng)取時用途報銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正當(dāng)理由不按期報銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對預(yù)付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應(yīng)實行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應(yīng)進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。5.涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實行崗位分離，房屋、設(shè)備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行

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崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

（2）定期對其他應(yīng)付款進行清理，有不需付的款項應(yīng)及時做賬務(wù)處理。

（三）信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險分析報告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

（四）發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

1.確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

理順關(guān)系，賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2.加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強財務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化

根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

4.明確管理責(zé)任，落實日常管理。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

在實際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。

結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。企業(yè)往來賬款的管理僅僅依靠財政人員的力量是不夠的,更需要科學(xué)管理，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財政風(fēng)險。保證企業(yè)經(jīng)營資金的良性運轉(zhuǎn)。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

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第四篇：賬目管理交接制度 范本

吾家店財務(wù)與校園財務(wù)賬目交接制度

1、吾家店財務(wù)：石梅，簡稱甲；校園財務(wù)：杜榮杼，簡稱乙。

2、基本工資制度

（1）每月15日發(fā)放上月整月工資；

（2）擬辭職人員應(yīng)提前15日向公司說明，至正式離職日，按實際工作日占比發(fā)放基本工資，按實際配送訂單數(shù)發(fā)放提成；

（3）若正式離職日與提出辭職申請日之間不足15日，則扣留部分工資 舉例：某配送員2月10日提出辭職其工資結(jié)算問題。

1月份工資于2月15日發(fā)放。

若工作至2月25日，2月1日至2月25日工資于2月26日按時間比和配送訂單數(shù)結(jié)算發(fā)放，比如工作了25天，工資為基本工資*25/30*100%+25天總配送單數(shù)*1； 若未工作至2月25日，則2月1日至正式離職日期間全部工資扣留。

3、甲的職責(zé)，包括不不限于

（1）接收和提供資金用于采購商品、發(fā)放全職人員工資、提供兼職人員工資總數(shù)等費用；

（2）記錄甲乙資金交接情況；

（3）打印制作訂單（一式三簾）；

（4）每日發(fā)送前一日應(yīng)收款項電子版到乙處；

（5）每月1、2、3日與乙核對上月應(yīng)收款項并收回資金；

4、乙的職責(zé)，包括不限于（收單，計數(shù)，核對，領(lǐng)錢，再核對，發(fā)錢）

（1）每月1、2、3日與甲核對上月應(yīng)收款項并交回資金；

（2）每周回收配送員處配送單情況計算配送工作量，收集應(yīng)付款，核對款項；

（3）記錄與配送員資金交接情況和配送工作量；

（3）每月從甲處領(lǐng)取兼職人員工資總數(shù)并于15日發(fā)放上月工資。

第五篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務(wù)處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責(zé)任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務(wù)專業(yè)知識。《會計法》規(guī)定，“單位負責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責(zé)人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責(zé)，財務(wù)知識的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負責(zé)人掌握基本的財務(wù)知識，才能看懂財務(wù)報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風(fēng)險防范意識，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務(wù)管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應(yīng)充分意識到往來賬款的財務(wù)風(fēng)險，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財務(wù)成本。對投資性、決策性事項，領(lǐng)導(dǎo)層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責(zé)任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。

第二，加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強財務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

第四，明確管理責(zé)任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。