第一篇：加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理,營(yíng)造企業(yè)良好內(nèi)部環(huán)境

加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理,營(yíng)造企業(yè)良好內(nèi)部環(huán)境

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)?，?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。

關(guān)鍵詞：管理 內(nèi)部控制 往來(lái) 賬款

企業(yè)往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。本文就以這兩大類為基礎(chǔ)來(lái)分析目前企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題：

1、不定期對(duì)賬。有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。

2、往來(lái)賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營(yíng)業(yè)外收入等，均造成往來(lái)賬款賬目混亂。

3、對(duì)已銷賬的往來(lái)款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

4、利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

5、出租出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。

以下從五個(gè)內(nèi)部控制構(gòu)成要素來(lái)分析造成往來(lái)賬款中諸多問(wèn)題的原因及其解決方法。

1、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒(méi)有充分重視往來(lái)賬款的管理。有些領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)有限，他們無(wú)法將應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來(lái)，因此也就無(wú)法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來(lái)抓

要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個(gè)基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵(lì)機(jī)制下，調(diào)動(dòng)他們的積極性，便可創(chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前企業(yè)中普遍存在對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，因此也沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便采取有效措施對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理。事實(shí)上，往來(lái)賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會(huì)使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果。要按不同性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

3、控制活動(dòng)

往來(lái)賬款中出現(xiàn)上述問(wèn)題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒(méi)有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。下面針對(duì)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，說(shuō)明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

3.1、涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

3.2、涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

3.3、涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

3.4、涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

1、采購(gòu)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

4、建立雙方定期對(duì)賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

3.5、涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

①、實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

②、定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

4、信息與溝通

往來(lái)賬款中問(wèn)題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒(méi)數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對(duì)工作也會(huì)造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來(lái)賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

5、監(jiān)督

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其定位、人員、獨(dú)立性、審計(jì)范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測(cè)試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，這就無(wú)法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理

李公興 企業(yè)的往來(lái)賬款是企業(yè)間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷較多，使得企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，往來(lái)賬款的金額越來(lái)越高。這不僅給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。所以，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，減少資金占?jí)?，?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著十分重要的作用。

一、企業(yè)往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題 1.防范意識(shí)淡薄，忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查 目前，很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額，運(yùn)用各種經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業(yè)信用就是其一，企業(yè)在使用商業(yè)信用促銷時(shí)，但往往缺少自我保護(hù)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有對(duì)客戶信用情況、償債能力等進(jìn)行必要的評(píng)估和分析，這就造成企業(yè)往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)增大，往來(lái)賬款占用時(shí)間越長(zhǎng)壞賬機(jī)率就越高，往來(lái)賬款金額越大，對(duì)企業(yè)資金占用就越大，不僅影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)形成企業(yè)潛在的損失。所以，企業(yè)要增強(qiáng)防范意識(shí)，對(duì)往來(lái)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，是加強(qiáng)往來(lái)賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。2.企業(yè)間往來(lái)合同管理不規(guī)范 企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)都要簽訂合同或協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，規(guī)范的合同是受到法律保護(hù)的，同時(shí)也是防止和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，所以，企業(yè)對(duì)合同的管理應(yīng)予以重視、嚴(yán)格按合同規(guī)范要求和程序簽訂。然而在實(shí)際工作中，有些企業(yè)往來(lái)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同管理不規(guī)范，造成應(yīng)收賬款到期不能收回，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛, 一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)，給企業(yè)造成損失。3.企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有有效的監(jiān)控 企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行監(jiān)控，是有效的防止往來(lái)賬款賬齡延長(zhǎng)和形成壞賬的舉措，如企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款的管理不嚴(yán)，對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，也不對(duì)對(duì)方經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，特別是往來(lái)賬款對(duì)應(yīng)企業(yè)發(fā)生兼并、改組或注銷等情況下，沒(méi)及時(shí)催收或明確往來(lái)賬款關(guān)系，則就會(huì)造成往來(lái)賬款賬目不清，清理更加困難。按財(cái)務(wù)核算要求，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)提取壞賬或做報(bào)損處理，對(duì)已確定不需付債務(wù)應(yīng)及時(shí)報(bào)批做賬務(wù)處理，否則，都會(huì)造成往來(lái)賬款賬目混亂。

二、企業(yè)往來(lái)賬款產(chǎn)生和增加的原因 1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬款管理重視不夠 企業(yè)往來(lái)賬款由于不涉及單位當(dāng)前收入、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往對(duì)其管理不夠重視，對(duì)往來(lái)賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)往來(lái)賬款也沒(méi)有制定相應(yīng)的管理措施，使企業(yè)往來(lái)賬款賬目混亂，從而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些財(cái)務(wù)部門也沒(méi)有制定往來(lái)賬管理制度、往來(lái)賬款的工作程序和崗位職責(zé)，從而影響了往來(lái)賬款的正常核算。企業(yè)往來(lái)賬款形成后無(wú)人催收，應(yīng)付款項(xiàng)更無(wú)人自覺(jué)支付，導(dǎo)致往來(lái)賬款賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，最終成為壞賬，給企業(yè)造成了很大的損失。2.往來(lái)賬款相關(guān)制度落實(shí)不到位 從目前企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)相關(guān)管理制度沒(méi)有得到很好的落實(shí)。有些領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)思想嚴(yán)重，只管任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，對(duì)往來(lái)賬款清理不重視，沒(méi)有按照企業(yè)往來(lái)賬款管理制度規(guī)定及時(shí)清理，對(duì)任內(nèi)所產(chǎn)出的往來(lái)賬款會(huì)給企業(yè)以后所造成的影響沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也使往來(lái)賬款得不到及時(shí)清理，造成管理的混亂。3.往來(lái)賬款監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)往來(lái)賬款監(jiān)督管理要從財(cái)務(wù)管理入手，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)往來(lái)賬款的形成過(guò)程和時(shí)間最清楚，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能有效控制和減少往來(lái)賬款，才能使往來(lái)賬款得到及時(shí)清理。

三、對(duì)往來(lái)賬款管理問(wèn)題的防范措施 1.加強(qiáng)企業(yè)管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，還必須有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，才能做出適合本單位經(jīng)營(yíng)決策。所以，企業(yè)要確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限 企業(yè)要從制度上完善往來(lái)賬的管理，建立從往來(lái)賬款產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度。首先，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其對(duì)往來(lái)賬款管理的責(zé)任心。加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，及時(shí)清理往來(lái)賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)人員成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來(lái)賬款的形成，對(duì)已形成的往來(lái)賬款做到盡早清理，減少資金占用。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用 加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，因?yàn)椋瑧?yīng)收賬款越多，時(shí)間越長(zhǎng)，清理難度就越大，所以，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。根據(jù)本企業(yè)單位應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來(lái)賬款的管理工作制度化和規(guī)范化。要增強(qiáng)企業(yè)所有相關(guān)部門和人員對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識(shí)，相互監(jiān)督，使之成為一項(xiàng)具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。4.加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制 企業(yè)往來(lái)賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，很多都是企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，所以，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督制約，主要做好以下方面工作：（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬，并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并將分析報(bào)告提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人或銷售部門，使其及時(shí)了解應(yīng)收賬款占用情況，及時(shí)督促相關(guān)人員對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。（2）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。由于往來(lái)賬款清理涉及企業(yè)多個(gè)部門，所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息方面的溝通。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向相關(guān)業(yè)務(wù)部門通報(bào)往來(lái)賬款及分析資料，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題及解決方案，再者，企業(yè)間要定期進(jìn)行賬目核對(duì)，以免造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門等應(yīng)定期進(jìn)行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來(lái)賬款的管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)賬款的全面管理。（3）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款管理，應(yīng)在提高內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制同時(shí)，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加大內(nèi)審的力度，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款掛賬情況進(jìn)行檢查，及時(shí)提出審計(jì)建議，控制和監(jiān)督往來(lái)賬款的產(chǎn)生與清理，保證企業(yè)往來(lái)賬款管理制度的有效執(zhí)行。總之，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，使企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，若不重視往來(lái)賬款的管理，會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生虛盈或潛虧，不能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，影響企業(yè)的日常運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，管好用好企業(yè)資金，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位：河南省地礦局第一地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）

第三篇：如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

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如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

摘 要：往來(lái)賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)?，?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款管理；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理

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目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來(lái)賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來(lái)賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來(lái)賬款中存在的共性問(wèn)題 ············

（一）往來(lái)賬款處理不規(guī)范 ···················· 2

（二）利用虛擬財(cái)務(wù)賬戶結(jié)算 ·········· 錯(cuò)誤！未定義書簽。

（三）利用往來(lái)賬戶處理預(yù)提、待攤性質(zhì)費(fèi)用 ············ 3

（四）往來(lái)賬款未得到有效地監(jiān)控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系 ·············· 3

（六）往來(lái)款項(xiàng)函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的措施 ···········

（一）加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬 ················ 4

（二）內(nèi)部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理 ·········· 7

結(jié)論 ·························· 7 參考文獻(xiàn) ························ 8

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如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

引 言

在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對(duì)本單位往來(lái)賬款的管理重視程度不夠，出現(xiàn)雙方掛賬金額不符、長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)清理、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的還因往來(lái)賬款掛賬問(wèn)題，影響了會(huì)計(jì)信息的解讀。

往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款是用來(lái)核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)，往來(lái)賬款的產(chǎn)生涉及采購(gòu)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)的全過(guò)程。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。因此，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理水平，對(duì)提高資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

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一、往來(lái)賬款形成原因

（一）概論

往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

（二）往來(lái)賬款形成的原因

往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，效益觀念、時(shí)間觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長(zhǎng)期在賬款項(xiàng)目掛賬。甚至有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著賬齡的增長(zhǎng)，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。三是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來(lái)賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。

二、往來(lái)賬款管理中存在的共性問(wèn)題

（一）管理制度不健全，賬務(wù)處理不規(guī)范

有些財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和分類。主要表現(xiàn)在：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對(duì)沖后余額記賬；在會(huì)計(jì)憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無(wú)摘要，人為地造成往來(lái)賬目的混亂。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

創(chuàng)建和使用虛擬賬戶已經(jīng)成為企業(yè)特殊賬務(wù)處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來(lái)單位的業(yè)務(wù)需求；二是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項(xiàng)目的前期核算。客觀地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊需求，但同時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識(shí)和手段，隨著組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導(dǎo)致部分掛在虛擬賬戶的往來(lái)賬款變成了呆賬。

按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，除某些特定費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的符合國(guó)家規(guī)定的待攤、預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，除發(fā)生時(shí)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)形成的結(jié)果分別計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目外，一般是通過(guò)往來(lái)科目暫時(shí)掛賬。這就給日常管理帶來(lái)了困難。一方面這部分費(fèi)用的實(shí)際結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會(huì)計(jì)憑證歸檔后，只能依靠臺(tái)帳對(duì)預(yù)估或者是真實(shí)發(fā)票入賬的費(fèi)用進(jìn)行甄別。

（二）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營(yíng)行為，某些企業(yè)就會(huì)具備既是客戶又是供應(yīng)商，或者提供采購(gòu)業(yè)務(wù)、修理性勞務(wù)多重業(yè)務(wù)。而在企業(yè)中，銷售、采購(gòu)、維修業(yè)務(wù)一般都是由不同的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理投射到財(cái)務(wù)上，也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個(gè)新的問(wèn)題，如何實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的層面上來(lái)對(duì)客戶、供應(yīng)商進(jìn)行綜合管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善

一般而言，企業(yè)都比較重視債權(quán)管理，但是對(duì)債務(wù)的監(jiān)管，往往不甚重視而導(dǎo)致管理不全面，使一些名存實(shí)亡的往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對(duì)無(wú)法支付債務(wù)不作會(huì)計(jì)處理，這些都極易造成往來(lái)科目的混亂，嚴(yán)重?cái)_亂了往來(lái)賬款的規(guī)范管理。

企業(yè)往來(lái)賬款項(xiàng)函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是重視對(duì)賬形式，輕視對(duì)帳效果。因?yàn)樯婕爸黧w較多，單據(jù)傳遞存在時(shí)差性，并且往來(lái)賬款多數(shù)不影響敏感指標(biāo)，因此在沒(méi)有強(qiáng)制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權(quán)、輕債務(wù)。在日常工作中，對(duì)于債權(quán)的核對(duì)，企業(yè)往往非常積極。

三、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬

1.強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)

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管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報(bào)的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁(yè)即是“法人聲明”。由此可見(jiàn)，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的全部經(jīng)營(yíng)情況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。

2.加強(qiáng)科研合同的管理

對(duì)于往來(lái)賬款的管理，同對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時(shí)，就應(yīng)充分意識(shí)到往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對(duì)合同簽定、采購(gòu)過(guò)程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動(dòng)資金長(zhǎng)期被債務(wù)人占用，提高單位財(cái)務(wù)成本。對(duì)投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層則要對(duì)其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來(lái)事項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

3.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次，針對(duì)科研單位研制費(fèi)周期長(zhǎng)、金額大，跟蹤管理難度大的特點(diǎn)，需制定采購(gòu)制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來(lái)款，減少資金長(zhǎng)期被占用。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來(lái)賬款管理過(guò)程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財(cái)務(wù)部門往來(lái)賬款的催收工作，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內(nèi)部控制

1.涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

(1)企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷售部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

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人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不按期報(bào)銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對(duì)預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場(chǎng)及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購(gòu)人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購(gòu)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對(duì)賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。5.涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行

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崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

（2）定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

（三）信息與溝通

往來(lái)賬款中問(wèn)題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒(méi)數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對(duì)工作也會(huì)造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來(lái)賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理

1.確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對(duì)往來(lái)賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財(cái)務(wù)管理的作用。通過(guò)理順關(guān)系，可以強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2.加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來(lái)賬款管理的重要保障。制定物資采購(gòu)人員考核制度和采購(gòu)制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購(gòu)成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購(gòu)和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規(guī)范化

根據(jù)單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來(lái)賬款工作的認(rèn)識(shí)。

4.明確管理責(zé)任，落實(shí)日常管理。

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在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來(lái)賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，往來(lái)賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對(duì)往來(lái)賬款合同期限與對(duì)象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來(lái)賬款的管理工作作為企業(yè)長(zhǎng)期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。

結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)?，?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。企業(yè)往來(lái)賬款的管理僅僅依靠財(cái)政人員的力量是不夠的,更需要科學(xué)管理，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

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第四篇：企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理“三步法”

企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理“三步法”

2018-02-13 11:48 加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)管理，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，更有利于真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。筆者結(jié)合所在企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來(lái)賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。1 嚴(yán)把入口，前置管理

企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的功夫應(yīng)下在往來(lái)賬款管理之外，全面強(qiáng)化往來(lái)賬款源頭管理，提高往來(lái)賬款“注入”質(zhì)量。厘清業(yè)財(cái)崗位分工與職責(zé)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款的收付負(fù)“主體責(zé)任”，經(jīng)辦人工作質(zhì)量與績(jī)效考核與銷售回款形成掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的積極性，約束和督促經(jīng)辦人員盡早回收往來(lái)款。財(cái)務(wù)人員則對(duì)往來(lái)賬款管理起監(jiān)督復(fù)核作用。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)過(guò)程管理。在企業(yè)采購(gòu)或銷售過(guò)程中，應(yīng)充分評(píng)估往來(lái)賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和資金成本，并將相關(guān)要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴(yán)格控制預(yù)付賬款的支付比例、進(jìn)度款的支付要匹配或滯后項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)度等，避免資金長(zhǎng)期被合作伙伴占用；在企業(yè)銷售過(guò)程中，管理策略則相反。對(duì)于業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，可以按業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)施信用分類管理。企業(yè)應(yīng)梳理形成往來(lái)賬款的關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)，做好往來(lái)賬款科目的重點(diǎn)控制。比如對(duì)于“其他應(yīng)收款“科目中的員工借款，企業(yè)應(yīng)明確員工借款的適用范圍及借款期限；對(duì)于“預(yù)付賬款”科目中的非合同類預(yù)付款，要嚴(yán)格預(yù)付款資金支付的審批流程，一事一議。2 做好編制，清晰詳情

往來(lái)賬款結(jié)余詳情的編制是對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理的再次復(fù)核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理過(guò)程中所形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。往來(lái)賬款結(jié)余詳情的編制應(yīng)以會(huì)計(jì)科目為維度，明確結(jié)余詳情涵蓋的項(xiàng)目要素，如摘要、合同及編號(hào)、金 額、經(jīng)辦部門（人）、掛賬日期、賬齡、預(yù)計(jì)收付時(shí)間等。

在明確項(xiàng)目要素的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對(duì)要素內(nèi)容、編制過(guò)程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，比如摘要統(tǒng)一為“掛XX項(xiàng)目尾款”。對(duì)于編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要形成標(biāo)準(zhǔn)化的差異確認(rèn)和反饋機(jī)制。

如有可能，企業(yè)應(yīng)盡量保證結(jié)余詳情編制人員的穩(wěn)定性。結(jié)余詳情編制完畢后，企業(yè)應(yīng)由專門的人員進(jìn)行匯總，并由編制人員之外的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成整改建議。審核無(wú)誤后，牽頭人員應(yīng)對(duì)定稿后的往來(lái)賬按照既定格式進(jìn)行打印，交編制和復(fù)核人員簽名確認(rèn)后進(jìn)行歸檔。財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合往來(lái)賬款合同中所約定的期限、結(jié)算對(duì)象對(duì)往來(lái)賬款結(jié)余詳情進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題，提請(qǐng)管理層與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門（人）提前采取對(duì)策。主動(dòng)管理，促進(jìn)閉環(huán) 往來(lái)賬款形成后，財(cái)務(wù)部門要改變傳統(tǒng)的重視資金和費(fèi)用核算管理的慣性，要對(duì)往來(lái)賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤，建立主動(dòng)管理式的清收清付機(jī)制，除落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求的對(duì)賬函證等法定動(dòng)作以確保業(yè)財(cái)、賬表、賬實(shí)一致之外，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加入自選動(dòng)作提高往來(lái)賬管理的效率和效益。一方面，要定期進(jìn)行內(nèi)、外部對(duì)賬。

如每季度或半年選出部分往來(lái)掛賬寄送對(duì)賬函，向供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)于差異部分要重點(diǎn)進(jìn)行跟進(jìn)，查實(shí)差異真正原因；建立內(nèi)部對(duì)賬機(jī)制，對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)每月進(jìn)行查實(shí)、核對(duì)，對(duì)于結(jié)余詳情每半年要求業(yè)務(wù)部門匯總確認(rèn)，確認(rèn)結(jié)果具體到人，并以內(nèi)部公文形式進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

另一方面，財(cái)務(wù)部門要建立往來(lái)賬款常態(tài)清理機(jī)制。根據(jù)往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按經(jīng)辦部門列出清單進(jìn)行催收催付，具體包含上期催收催付歷史遺留問(wèn)題、本期到期應(yīng)催收催付往來(lái)款項(xiàng)、即將到期應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)提示等，并將到期款項(xiàng)具體操作指引進(jìn)行融入。在業(yè)務(wù)部門層面，部門報(bào)賬員要建立臺(tái)賬對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理與反饋，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)辦人進(jìn)行跟進(jìn)，落實(shí)催收催付工作，改變以往只重視發(fā)放催收清單而不注重催收結(jié)果的狀況。來(lái)源：財(cái)務(wù)職場(chǎng)

第五篇：企業(yè)文化重在營(yíng)造良好內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)文化重在營(yíng)造良好內(nèi)部環(huán)境

湖北鎖金山電業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司 蔡 文

現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為管理可以按照不同的層級(jí)劃分出三個(gè)梯次：最古老、最原始、最初等的當(dāng)屬經(jīng)驗(yàn)管理，比經(jīng)驗(yàn)管理勝出一籌的是制度管理，而層級(jí)最高效果最顯也最為穩(wěn)定可靠的是文化管理。探究如何針對(duì)水電企業(yè)實(shí)施以文化建設(shè)為核心的管理，強(qiáng)基固本，提能增效，從而謀求實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的良性發(fā)展目標(biāo)，是一個(gè)十分有益的課題。在我看來(lái)，企業(yè)文化建設(shè)的重點(diǎn)就在于營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，即通過(guò)全方位的匡扶糾偏，鼓勁提神，營(yíng)造一個(gè)風(fēng)清氣正、謀事創(chuàng)業(yè)、勤廉高效的軟環(huán)境，形成和諧向上的支撐力，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“上善若水、人文關(guān)懷”的終極目標(biāo)。

筆者結(jié)合自己在鎖金山電業(yè)公司近五年的摸索與實(shí)踐經(jīng)歷，做一些思考，談一點(diǎn)體會(huì)，希望能為后來(lái)者提供某些可以資取的參考與借鑒，以便企業(yè)在今后企業(yè)的管理和發(fā)展歷程中，迅速營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，助推企業(yè)文化，提升公司軟實(shí)力。

一、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的概念與特點(diǎn)

1、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所謂企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)、文化條件的總和，即組織內(nèi)部的一種共享價(jià)值體系，它由企業(yè)家精神、企業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等基本要素構(gòu)成，四者之間相互聯(lián)系、相互影響、相互作用，形成一個(gè)有機(jī)的不可分割的整體。有人這樣打比方說(shuō)，企業(yè)家精神是內(nèi)部環(huán)境生發(fā)器，物質(zhì)基礎(chǔ)和組織結(jié)構(gòu)則構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部的硬通貨，文化則屬于企業(yè)內(nèi)部的軟環(huán)境。

2、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境特點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不同于生態(tài)環(huán)境，它有著自身的屬性特點(diǎn)：其一，它是軟性的東西，就像一個(gè)氣場(chǎng)一樣，看不見(jiàn)，摸不著，但讓人感覺(jué)得到；其二，并不是每一個(gè)置身其中的人都愿意為營(yíng)造好環(huán)境做出個(gè)人努力的，大家常常寄希望于他人多做貢獻(xiàn)，自己樂(lè)得逍遙其中；其三，身在廬山的人往往抱怨多而行動(dòng)少，這是個(gè)普遍的現(xiàn)象；其四，內(nèi)部環(huán)境比較脆弱，就像高原草場(chǎng)的自然環(huán)境一樣容易遭受粗暴踐踏；其五，良好內(nèi)部環(huán)境是動(dòng)態(tài)循環(huán)的，需要不斷地加以滾動(dòng)性維護(hù)；其六，內(nèi)部環(huán)境容易改變，一個(gè)關(guān)鍵性角色的移位與轉(zhuǎn)換，有時(shí)就可以影響到整個(gè)內(nèi)部環(huán)境的強(qiáng)勢(shì)與弱化。

二、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的幾個(gè)重要因素

1、管理者素養(yǎng)高低決定著內(nèi)部環(huán)境的好與不好。好的企業(yè)家創(chuàng)造好的企業(yè)。從某種意義上說(shuō)，管理者就是牧羊人，他審時(shí)度勢(shì)，調(diào)整策略，控制著內(nèi)部環(huán)境的中心樞紐。管理者的“狼性”會(huì)直接影響到整個(gè)羊群是否具備不一般的戰(zhàn)斗力。這是因?yàn)楣芾碚哒莆罩鴻?quán)力，掌握著企業(yè)的各種資源和利益關(guān)系，還掌握著屬下的心情，掌握著團(tuán)隊(duì)的整體愉悅指數(shù)，是團(tuán)隊(duì)的核心，企業(yè)的靈魂，管理者素養(yǎng)的高低往往決定著內(nèi)部環(huán)境的好與不好，打個(gè)類比來(lái)說(shuō)，這有點(diǎn)兒像是一句

《亮劍》的臺(tái)詞：兵熊熊一個(gè)，將熊熊一窩。因此管理者必須不斷地學(xué)習(xí)、思考，不斷地自我加壓，改進(jìn)和優(yōu)化管理策略。

2、管理者的思想從關(guān)注事到關(guān)注人成為必然。從關(guān)注事兒到關(guān)注人心，這樣的領(lǐng)牧者就進(jìn)入了一個(gè)文化管理的層面，企業(yè)由此超越了賺錢機(jī)器的功能，從而獲得更多的社會(huì)道德屬性。讓員工更有尊嚴(yán)地生活著，享有勞動(dòng)創(chuàng)業(yè)的快樂(lè)與實(shí)惠，已經(jīng)絕不只是一個(gè)關(guān)乎道義的問(wèn)題，而是直接考量“社會(huì)人”能否更好地實(shí)踐生存與發(fā)展的大問(wèn)題。今日之鎖電，已經(jīng)從一個(gè)十年沒(méi)有盈利、十年沒(méi)有還貸、十年沒(méi)有漲薪、十年沒(méi)有招聘新員工、十年沒(méi)有發(fā)展新黨員的拖著沉重翅膀的老邁公司，轉(zhuǎn)變成了一個(gè)效益回暖、員工樂(lè)業(yè)、人心思定的活力企業(yè)，企業(yè)環(huán)境的向好不僅拯救了企業(yè)本身，更應(yīng)該看到，它改變了一個(gè)員工群體的生存狀態(tài)和生活體驗(yàn)。在對(duì)待人事和人權(quán)的尊重層面上，按照理想的狀態(tài)反觀現(xiàn)實(shí)，我們依然存在很大的差距，這是應(yīng)該承認(rèn)和正視的。

3、管理者履職的公平性有助于營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部氣場(chǎng)。管理者的公平性表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是處事公平，任何一名員工在做同一件事情的時(shí)候，嚴(yán)格按照一個(gè)既定的工作流程去執(zhí)行到底，而不是看關(guān)系，憑親疏，或者依照主觀隨意性來(lái)決定取舍；二是說(shuō)話公平。任何一名員工在公司的大小事務(wù)中具備同樣的話語(yǔ)權(quán)，享有被同等尊重的參政議政權(quán)利；三是“被公平”，任何一名員工在享受公司福利、培訓(xùn)、晉升等待遇時(shí)充分享受“國(guó)民待遇”。正如管理學(xué)大師余世維說(shuō)言，兵隨將轉(zhuǎn)，作為一個(gè)管理者，你可以不知道下屬的短處，卻不能不知道下屬的長(zhǎng)處。管理者通曉每一位員工的個(gè)性特長(zhǎng)，知道他們都擅長(zhǎng)做些什么，將他們安置到哪個(gè)合適的崗位上去，其個(gè)人才能效益將發(fā)揮到最大化，并使得其收入回報(bào)與才能付出彼此接納，恰到好處，這就是管理履職中最大的公正與公平。管理者做到了這一點(diǎn)，也就意味著一個(gè)相對(duì)良好的內(nèi)部氣場(chǎng)已經(jīng)初具雛形。

三、內(nèi)部環(huán)境決定著員工的精神狀態(tài)

1、企業(yè)人最在乎企業(yè)環(huán)境的良善與否。對(duì)企業(yè)和管理學(xué)來(lái)說(shuō)，環(huán)境指的是與企業(yè)生存和發(fā)展相關(guān)聯(lián)的社會(huì)的、物質(zhì)的和心理的綜合條件。人是社會(huì)的人，不可能脫離環(huán)境而遺世獨(dú)立，人也最在乎其賴以生存和發(fā)展的環(huán)境狀況。當(dāng)鎖電管理和效益一度陷入泥淖時(shí)，環(huán)境變得相對(duì)糟糕，員工處于無(wú)可奈何的“混世”狀態(tài)，不少人還在為生計(jì)犯難，一部分人在一次次失望和期待中苦熬；一部分技術(shù)人才含著淚水告別，背井離鄉(xiāng)另謀高就；一部分接近退休年齡的人帶著遺憾解甲歸田。當(dāng)我們?nèi)翰呷毫?、?lì)精圖治“苦干”兩年后，內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)了可喜的變化：?jiǎn)T工的忠誠(chéng)度回歸了，愛(ài)崗敬業(yè)了，責(zé)任意識(shí)明顯增強(qiáng)了。待崗的員工相繼回歸，找到了實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的平臺(tái)；內(nèi)退員工微笑著讓出工作崗位，推心置腹地把經(jīng)驗(yàn)傳授給接任的年輕人；安全生產(chǎn)部開(kāi)拓創(chuàng)新，積極到兄弟單位取經(jīng)學(xué)習(xí)；設(shè)備維護(hù)部責(zé)任到人，從消缺到技改，穿爛了一套又一套工作服；發(fā)電部精心調(diào)度，合理充分地利用有限水源，唯恐浪費(fèi)多發(fā)一度電的機(jī)會(huì)。所有這些，都佐證了環(huán)境對(duì)人的影響是不容忽視的，無(wú)論是負(fù)面的還是良性的，環(huán)境總會(huì)如影隨形地滲透到人的心理層面、行為層面和體驗(yàn)層面，好的企業(yè)環(huán)境挽留人，不好的企業(yè)環(huán)境逼走人。企業(yè)人最在乎企業(yè)環(huán)境的良善與否。

2、好環(huán)境與不良環(huán)境的常態(tài)屬性。好的企業(yè)環(huán)境，應(yīng)該包含如下基本的常態(tài)屬性：①內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)定合理，資源均衡配置，人財(cái)物流動(dòng)線條清晰，規(guī)整有序；②日常運(yùn)行機(jī)制流暢，責(zé)權(quán)利分配相對(duì)公平；③領(lǐng)導(dǎo)與員工關(guān)系圓融，企業(yè)上下一心，陽(yáng)光和煦，風(fēng)清氣正，愛(ài)崗敬業(yè)、各謀其事，樂(lè)觀向上，心有所屬。與好的環(huán)境相對(duì)，不良的企業(yè)環(huán)境則表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部秩序運(yùn)行不順，責(zé)權(quán)利歸屬不夠明確，領(lǐng)導(dǎo)與員工各自為政，關(guān)系緊張，員工對(duì)企業(yè)前途和自身處境缺乏信心，遇事推諉扯皮，沒(méi)有人愿意擔(dān)當(dāng)，員工找不到北，遠(yuǎn)離幸福指數(shù)，缺乏基本的安全感，各種弱勢(shì)情狀比比皆是。

3、不良環(huán)境一旦在企業(yè)形成氣候，身在其中的人就遠(yuǎn)離了快樂(lè)。作為管理者，必須樹(shù)正氣，立新風(fēng)，反邪惡，努力營(yíng)造風(fēng)正帆揚(yáng)的丹田氣場(chǎng)，并有效防止不正之風(fēng)浸入企業(yè)肌體，防止邪氣流竄，糾結(jié)擴(kuò)散，防止人性中惡的一面發(fā)酵和膨脹后占據(jù)主流，確保企業(yè)沿著正確的價(jià)值導(dǎo)向和輿論取向發(fā)展，讓員工群體人人分享到企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的物質(zhì)和精神的夾心蛋糕，充分體驗(yàn)到活在其中的快樂(lè)，最終締造一個(gè)“和諧企業(yè)、人文關(guān)懷”的良好格局。

四、企業(yè)文化重在營(yíng)造良好內(nèi)部環(huán)境

1、企業(yè)最終依靠文化管理獲得長(zhǎng)久制勝的機(jī)理

享有國(guó)際演講大師美譽(yù)的余世維博士指出：小型企業(yè)靠老板、中型企業(yè)靠制度、大型企業(yè)靠文化。經(jīng)驗(yàn)管理失之于零碎而不易復(fù)制，制度管理失之于呆板而缺少兼容，唯有文化管理具備大管理的胸襟和氣度。他還說(shuō)：真正厲害的人不是自己累死，而是要讓手下做事情累死。先管住，再理順！主要是管人——給人以足夠的認(rèn)可，自主發(fā)揮潛力。學(xué)會(huì)欣賞，用其所長(zhǎng)，讓屬下八仙過(guò)海，各顯神通，努力發(fā)散其個(gè)性化的光和熱，這是管人的“文化”，也是一種人力資源調(diào)配與駕馭的藝術(shù)！我深深的感觸到，鎖金山電業(yè)公司歸屬能源集團(tuán)旗下后，從能源集團(tuán)自上而下，一種可貴的責(zé)任文化，“立責(zé)于心、履責(zé)于行”輻射到偏遠(yuǎn)的瀕臨破產(chǎn)的小水電公司。使鎖金山電業(yè)公司廣大員工自內(nèi)衍生出一種樂(lè)于向善向上的文化支撐力，從這個(gè)角度說(shuō)，鎖金山電業(yè)公司當(dāng)下所取得的階段性成果，就是責(zé)任文化的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)。

2、解讀成君憶的園丁文化

成君憶認(rèn)為，人類的文化可以分成兩種，漁夫文化和園丁文化。漁夫文化的特點(diǎn)是貪婪和占有，它崇尚掠奪，崇尚戰(zhàn)爭(zhēng)和謀略；但園丁文化不這樣，它崇尚對(duì)生命的理解和愛(ài)。漁夫文化形成“分”，園丁文化形成“合”，中國(guó)歷史上的“分”與“合”，其實(shí)是漁夫文化與園丁文化之間的變換。《三國(guó)演義》開(kāi)篇說(shuō)的“天下大勢(shì)，分久必合，合久必分”，描述的就是這種現(xiàn)象。當(dāng)漁夫文化出現(xiàn)的時(shí)候，道德就崩潰了，經(jīng)濟(jì)學(xué)就成了顯學(xué)。人們只知道用一顆經(jīng)濟(jì)學(xué)的頭腦去利用、去掠奪、去占有。于是就出現(xiàn)了中國(guó)歷史上的“分”。這么一“分”，就“分”出了春秋戰(zhàn)國(guó)和三國(guó)時(shí)期這樣的亂世。當(dāng)園丁文化出現(xiàn)的時(shí)候，那就意味著人們?cè)陉P(guān)注生命的意義。他們?cè)谟米约旱男撵`與大自然對(duì)話，他們?cè)诶斫馍⒗斫鈧€(gè)體。于是，熱愛(ài)生活、友愛(ài)互助的道德體系被建立起來(lái)了，經(jīng)濟(jì)學(xué)還原成一種理財(cái)?shù)墓ぞ摺＿@樣就出現(xiàn)了中國(guó)歷史上的“合”，這么一“合”，就“合”出了周、漢、唐、宋這樣的太平盛世。

真正的管理學(xué)是在職場(chǎng)上建立起一種友愛(ài)互助的道德體系。領(lǐng)導(dǎo)和員工之間，主管和下屬之間，就不再是一種互相利用的關(guān)系，而是一種友愛(ài)互助的關(guān)系。愛(ài)，意味著我們對(duì)生命的理解和珍惜。因此，愛(ài)也成了園丁文化的主題思想。

3、園丁文化會(huì)形成好的領(lǐng)導(dǎo)力

園丁文化強(qiáng)調(diào)管理者應(yīng)該做一名園丁，對(duì)員工充分尊重、理解、愛(ài)護(hù)和支持，這樣的管理，帶來(lái)的必然是芳草萋萋，枝葉相容，春色滿園。這樣的領(lǐng)導(dǎo)者，或許會(huì)凝聚出振臂一呼、應(yīng)者云集的號(hào)召力。在鎖金山電業(yè)公司，我對(duì)全體職工說(shuō)得最多的一句話是：“我是一名戰(zhàn)士、愿當(dāng)好一名園丁”。公司設(shè)立總經(jīng)理接待日，把職工的困難、建議、意見(jiàn)等記錄在工作筆記本上，并逐一分解到公司所屬的各個(gè)部門，督辦落實(shí)，拓寬民主管理的渠道。這些做派，不是擺擺樣子做做秀，真誠(chéng)的舉動(dòng)是為了贏得真誠(chéng)的信任，是為了推動(dòng)企業(yè)上下形成尊重企業(yè)決策層的公信力。

4、良好的內(nèi)部環(huán)境帶來(lái)員工的忠誠(chéng)度和執(zhí)行力

余世維博士在分析執(zhí)行力不佳的八大原因時(shí)，“缺少大家認(rèn)同的企業(yè)文化——沒(méi)有形成凝聚力”被列入其中。員工忠誠(chéng)度整回歸體現(xiàn)出企業(yè)正在煥發(fā)生機(jī)與活力，它是企業(yè)執(zhí)行力最值得依賴的活性因素。忠誠(chéng)并不是從天上掉下來(lái)的美麗餡餅，它來(lái)自于企業(yè)日益改善的內(nèi)部環(huán)境，來(lái)自于被員工普遍認(rèn)同的企業(yè)文化內(nèi)核。到鎖金山電業(yè)公司的前三年連續(xù)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)上的“三級(jí)跳”——從“基礎(chǔ)管理”發(fā)軔，經(jīng)過(guò)“規(guī)范管理”的夯筑，逐步走向“精細(xì)化管理”的縱深，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步入良性循環(huán)軌道，到2012年公司連續(xù)五年盈利。改變電力外送方式，降低能耗；完成多項(xiàng)技改，實(shí)現(xiàn)機(jī)組自主檢修，公司用了6年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)了由一個(gè)老舊設(shè)備的地方小水電向現(xiàn)代水電企業(yè)的嬗變。通過(guò)短短幾年人才、資金、技術(shù)的積累，厚積薄發(fā)，2013年公司有了新的發(fā)展、開(kāi)始建設(shè)耽誤了近十年的尾水電廠。隨著企業(yè)環(huán)境日益向好，員工不僅表現(xiàn)出了為企業(yè)奉獻(xiàn)青春與才智的“忠誠(chéng)”，而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子的發(fā)展思路和各項(xiàng)決策，都在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行中得到了富有成效的貫徹與落實(shí)，它有力地證明，良好內(nèi)部環(huán)境帶來(lái)了員工積極向上、樂(lè)觀進(jìn)取的精神狀態(tài)，帶來(lái)了雷厲風(fēng)行、不折不扣的執(zhí)行力。