第一篇：企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理“三步法”

企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理“三步法”

2018-02-13 11:48 加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)管理，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，更有利于真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。筆者結(jié)合所在企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來(lái)賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。1 嚴(yán)把入口，前置管理

企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的功夫應(yīng)下在往來(lái)賬款管理之外，全面強(qiáng)化往來(lái)賬款源頭管理，提高往來(lái)賬款“注入”質(zhì)量。厘清業(yè)財(cái)崗位分工與職責(zé)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款的收付負(fù)“主體責(zé)任”，經(jīng)辦人工作質(zhì)量與績(jī)效考核與銷售回款形成掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的積極性，約束和督促經(jīng)辦人員盡早回收往來(lái)款。財(cái)務(wù)人員則對(duì)往來(lái)賬款管理起監(jiān)督復(fù)核作用。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)過(guò)程管理。在企業(yè)采購(gòu)或銷售過(guò)程中，應(yīng)充分評(píng)估往來(lái)賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和資金成本，并將相關(guān)要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴(yán)格控制預(yù)付賬款的支付比例、進(jìn)度款的支付要匹配或滯后項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)度等，避免資金長(zhǎng)期被合作伙伴占用；在企業(yè)銷售過(guò)程中，管理策略則相反。對(duì)于業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，可以按業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)施信用分類管理。企業(yè)應(yīng)梳理形成往來(lái)賬款的關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)，做好往來(lái)賬款科目的重點(diǎn)控制。比如對(duì)于“其他應(yīng)收款“科目中的員工借款，企業(yè)應(yīng)明確員工借款的適用范圍及借款期限；對(duì)于“預(yù)付賬款”科目中的非合同類預(yù)付款，要嚴(yán)格預(yù)付款資金支付的審批流程，一事一議。2 做好編制，清晰詳情

往來(lái)賬款結(jié)余詳情的編制是對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理的再次復(fù)核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理過(guò)程中所形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。往來(lái)賬款結(jié)余詳情的編制應(yīng)以會(huì)計(jì)科目為維度，明確結(jié)余詳情涵蓋的項(xiàng)目要素，如摘要、合同及編號(hào)、金 額、經(jīng)辦部門（人）、掛賬日期、賬齡、預(yù)計(jì)收付時(shí)間等。

在明確項(xiàng)目要素的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對(duì)要素內(nèi)容、編制過(guò)程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，比如摘要統(tǒng)一為“掛XX項(xiàng)目尾款”。對(duì)于編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要形成標(biāo)準(zhǔn)化的差異確認(rèn)和反饋機(jī)制。

如有可能，企業(yè)應(yīng)盡量保證結(jié)余詳情編制人員的穩(wěn)定性。結(jié)余詳情編制完畢后，企業(yè)應(yīng)由專門的人員進(jìn)行匯總，并由編制人員之外的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成整改建議。審核無(wú)誤后，牽頭人員應(yīng)對(duì)定稿后的往來(lái)賬按照既定格式進(jìn)行打印，交編制和復(fù)核人員簽名確認(rèn)后進(jìn)行歸檔。財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合往來(lái)賬款合同中所約定的期限、結(jié)算對(duì)象對(duì)往來(lái)賬款結(jié)余詳情進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題，提請(qǐng)管理層與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門（人）提前采取對(duì)策。主動(dòng)管理，促進(jìn)閉環(huán) 往來(lái)賬款形成后，財(cái)務(wù)部門要改變傳統(tǒng)的重視資金和費(fèi)用核算管理的慣性，要對(duì)往來(lái)賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤，建立主動(dòng)管理式的清收清付機(jī)制，除落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求的對(duì)賬函證等法定動(dòng)作以確保業(yè)財(cái)、賬表、賬實(shí)一致之外，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加入自選動(dòng)作提高往來(lái)賬管理的效率和效益。一方面，要定期進(jìn)行內(nèi)、外部對(duì)賬。

如每季度或半年選出部分往來(lái)掛賬寄送對(duì)賬函，向供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)于差異部分要重點(diǎn)進(jìn)行跟進(jìn)，查實(shí)差異真正原因；建立內(nèi)部對(duì)賬機(jī)制，對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)每月進(jìn)行查實(shí)、核對(duì)，對(duì)于結(jié)余詳情每半年要求業(yè)務(wù)部門匯總確認(rèn)，確認(rèn)結(jié)果具體到人，并以內(nèi)部公文形式進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

另一方面，財(cái)務(wù)部門要建立往來(lái)賬款常態(tài)清理機(jī)制。根據(jù)往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按經(jīng)辦部門列出清單進(jìn)行催收催付，具體包含上期催收催付歷史遺留問(wèn)題、本期到期應(yīng)催收催付往來(lái)款項(xiàng)、即將到期應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)提示等，并將到期款項(xiàng)具體操作指引進(jìn)行融入。在業(yè)務(wù)部門層面，部門報(bào)賬員要建立臺(tái)賬對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理與反饋，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)辦人進(jìn)行跟進(jìn)，落實(shí)催收催付工作，改變以往只重視發(fā)放催收清單而不注重催收結(jié)果的狀況。來(lái)源：財(cái)務(wù)職場(chǎng)

第二篇：關(guān)于企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂的調(diào)查報(bào)告

調(diào)查對(duì)象

企業(yè)的往來(lái)賬款管理

調(diào)查內(nèi)容

往來(lái)賬款是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等。是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的組成部分。近年來(lái)許多單位的往來(lái)賬款居高不下，影響資金周轉(zhuǎn)，直接或間接地虛增了資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模。往來(lái)賬款管理混亂，理應(yīng)引起有關(guān)部門的足夠重視。

作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)人員在幾年的的會(huì)計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)往來(lái)賬款混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數(shù)不少。雖然對(duì)“三角債”做了清理，但仍有企業(yè)、事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶頭，由此往來(lái)賬戶面目全非，違背了往來(lái)賬戶核算的原則和要求。單位的往來(lái)賬款居高不下，影響資金周轉(zhuǎn)，直接或間接地虛增了資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模。另外，往來(lái)賬款的管理混亂為某些單位弄虛作假、某些個(gè)人營(yíng)私舞弊創(chuàng)造了一個(gè)犯罪的溫床。

為了更好的管理企業(yè)往來(lái)賬款，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。本人在08年8月對(duì)往來(lái)賬款混亂中常見(jiàn)的問(wèn)題、往來(lái)賬款管理混亂的主要原因以及加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款檢查的內(nèi)容、方法進(jìn)行了一次調(diào)查?，F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：

一、往來(lái)賬款混亂中常見(jiàn)的問(wèn)題

（1）因記賬手續(xù)不全而形成掛賬。

（2）不定期對(duì)賬。有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。

（3）往來(lái)賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營(yíng)業(yè)外收入等，均造成往來(lái)賬款賬目混亂。

（4）對(duì)已銷賬的往來(lái)款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

（5）利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（6）利用往來(lái)賬戶擅自將公款借給外單位或個(gè)人。

（7）出租出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。企業(yè)往來(lái)賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無(wú)明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（8）往來(lái)款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來(lái)賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無(wú)法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來(lái)賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的管理。

（9）年終結(jié)賬方法不科學(xué)。個(gè)別結(jié)算賬戶，由于發(fā)生業(yè)務(wù)多，掛賬時(shí)間長(zhǎng)以及會(huì)計(jì)人員調(diào)入、調(diào)出等原因，已弄不清其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，查不明其經(jīng)濟(jì)往來(lái)，這樣就出現(xiàn)了查不清、理不清的陳賬。

二、往來(lái)賬款管理混亂的主要原因有:（1）單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的清理不及時(shí)。有的事項(xiàng)該結(jié)算的不結(jié)算，逐年累積，事項(xiàng)越來(lái)越多，金額越來(lái)越大，會(huì)計(jì)人員調(diào)入調(diào)出，已弄不清其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

（2）個(gè)別單位利用往來(lái)款項(xiàng)隱瞞已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或支出，將往來(lái)科目作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)或凈收益的工具。利用往來(lái)賬款套取現(xiàn)金,設(shè)“小金庫(kù)”，人為地編造假賬，出現(xiàn)許多單腿賬。

（3）有些往來(lái)賬款賬務(wù)處理不正確，已收回的應(yīng)收賬款不沖減，掛到應(yīng)付款賬上，兩頭掛賬，使往來(lái)賬款額度加大。

（4）一些單位明知應(yīng)收賬款已成呆死賬，應(yīng)付賬款已無(wú)處可付，卻一直不做賬務(wù)處理。一是認(rèn)為都是陳年老賬，別人都沒(méi)動(dòng)，到我這也不能隨意動(dòng)，逐年往下過(guò)，只不過(guò)廢幾篇賬頁(yè)而已。二是想處理，但覺(jué)得報(bào)批手續(xù)太麻煩，如呆死賬要有破產(chǎn)手續(xù)，死亡證明等等。還有些誰(shuí)也說(shuō)不清，更是拿不出報(bào)批手續(xù)。三是財(cái)政會(huì)計(jì)主管部門對(duì)往來(lái)賬款檢查、清理工作認(rèn)識(shí)不夠，各種檢查對(duì)往來(lái)款項(xiàng)只是抄個(gè)數(shù)，很少認(rèn)真分析及時(shí)清理，也從不將其作為考核指標(biāo)，這也是往來(lái)款項(xiàng)管理混亂的主要原因。

三、往來(lái)賬款檢查的內(nèi)容

（1）查往來(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實(shí)有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

（2）查往來(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項(xiàng)形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以內(nèi)，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶違反國(guó)家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。

（3）查往來(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計(jì)算壞賬損失金額，計(jì)算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。

（4）查往來(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶可能存在偷稅、漏稅、隱匿收入、成本虛增、利潤(rùn)虛假的問(wèn)題。

四、往來(lái)賬款檢查的方法

（1）余額核對(duì)法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對(duì)，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，驗(yàn)證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問(wèn)題。

（2）戶名分析法。按合計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行對(duì)照鑒別。往來(lái)賬應(yīng)以對(duì)方單位名稱或個(gè)人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問(wèn)題較大，應(yīng)重點(diǎn)審查。

（3）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對(duì)往來(lái)賬戶中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來(lái)賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。

（4）賬齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

五、解決往來(lái)賬款混亂的對(duì)策

（1）完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度。要制定往來(lái)賬款賬務(wù)處理規(guī)則。對(duì)賒銷產(chǎn)品賬務(wù)處理，要依據(jù)發(fā)票副本和欠款方財(cái)務(wù)部門出具的欠據(jù)；對(duì)退款賬務(wù)處理，依據(jù)紅字發(fā)票副本和收款單位收、據(jù)；對(duì)往來(lái)賬款結(jié)轉(zhuǎn)要實(shí)行往來(lái)賬核對(duì)單，即年終結(jié)轉(zhuǎn)往來(lái)賬款根據(jù)債權(quán)債務(wù)承認(rèn)數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，嚴(yán)明結(jié)算紀(jì)律。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，清理往來(lái)賬款，執(zhí)行制度要從提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做起，正確使用會(huì)計(jì)科目，使項(xiàng)的核算正確。

（3）銀行等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門要認(rèn)真考核，檢查企業(yè)、事業(yè)等單位和部門之間的結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)行專業(yè)性監(jiān)督和控制。

（4）對(duì)往來(lái)結(jié)算資金進(jìn)行管理。在經(jīng)營(yíng)責(zé)任制和崗位責(zé)任制中，可將結(jié)算資金指標(biāo)列為考核項(xiàng)目進(jìn)行管理，并與企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。

第三篇：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理

李公興 企業(yè)的往來(lái)賬款是企業(yè)間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷較多，使得企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，往來(lái)賬款的金額越來(lái)越高。這不僅給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。所以，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，減少資金占?jí)?，?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著十分重要的作用。

一、企業(yè)往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題 1.防范意識(shí)淡薄，忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查 目前，很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額，運(yùn)用各種經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業(yè)信用就是其一，企業(yè)在使用商業(yè)信用促銷時(shí)，但往往缺少自我保護(hù)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有對(duì)客戶信用情況、償債能力等進(jìn)行必要的評(píng)估和分析，這就造成企業(yè)往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)增大，往來(lái)賬款占用時(shí)間越長(zhǎng)壞賬機(jī)率就越高，往來(lái)賬款金額越大，對(duì)企業(yè)資金占用就越大，不僅影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)形成企業(yè)潛在的損失。所以，企業(yè)要增強(qiáng)防范意識(shí)，對(duì)往來(lái)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，是加強(qiáng)往來(lái)賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。2.企業(yè)間往來(lái)合同管理不規(guī)范 企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)都要簽訂合同或協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，規(guī)范的合同是受到法律保護(hù)的，同時(shí)也是防止和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，所以，企業(yè)對(duì)合同的管理應(yīng)予以重視、嚴(yán)格按合同規(guī)范要求和程序簽訂。然而在實(shí)際工作中，有些企業(yè)往來(lái)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同管理不規(guī)范，造成應(yīng)收賬款到期不能收回，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛, 一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)，給企業(yè)造成損失。3.企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有有效的監(jiān)控 企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行監(jiān)控，是有效的防止往來(lái)賬款賬齡延長(zhǎng)和形成壞賬的舉措，如企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款的管理不嚴(yán)，對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，也不對(duì)對(duì)方經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，特別是往來(lái)賬款對(duì)應(yīng)企業(yè)發(fā)生兼并、改組或注銷等情況下，沒(méi)及時(shí)催收或明確往來(lái)賬款關(guān)系，則就會(huì)造成往來(lái)賬款賬目不清，清理更加困難。按財(cái)務(wù)核算要求，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)提取壞賬或做報(bào)損處理，對(duì)已確定不需付債務(wù)應(yīng)及時(shí)報(bào)批做賬務(wù)處理，否則，都會(huì)造成往來(lái)賬款賬目混亂。

二、企業(yè)往來(lái)賬款產(chǎn)生和增加的原因 1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬款管理重視不夠 企業(yè)往來(lái)賬款由于不涉及單位當(dāng)前收入、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往對(duì)其管理不夠重視，對(duì)往來(lái)賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)往來(lái)賬款也沒(méi)有制定相應(yīng)的管理措施，使企業(yè)往來(lái)賬款賬目混亂，從而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些財(cái)務(wù)部門也沒(méi)有制定往來(lái)賬管理制度、往來(lái)賬款的工作程序和崗位職責(zé)，從而影響了往來(lái)賬款的正常核算。企業(yè)往來(lái)賬款形成后無(wú)人催收，應(yīng)付款項(xiàng)更無(wú)人自覺(jué)支付，導(dǎo)致往來(lái)賬款賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，最終成為壞賬，給企業(yè)造成了很大的損失。2.往來(lái)賬款相關(guān)制度落實(shí)不到位 從目前企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)相關(guān)管理制度沒(méi)有得到很好的落實(shí)。有些領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)思想嚴(yán)重，只管任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，對(duì)往來(lái)賬款清理不重視，沒(méi)有按照企業(yè)往來(lái)賬款管理制度規(guī)定及時(shí)清理，對(duì)任內(nèi)所產(chǎn)出的往來(lái)賬款會(huì)給企業(yè)以后所造成的影響沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也使往來(lái)賬款得不到及時(shí)清理，造成管理的混亂。3.往來(lái)賬款監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)往來(lái)賬款監(jiān)督管理要從財(cái)務(wù)管理入手，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)往來(lái)賬款的形成過(guò)程和時(shí)間最清楚，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能有效控制和減少往來(lái)賬款，才能使往來(lái)賬款得到及時(shí)清理。

三、對(duì)往來(lái)賬款管理問(wèn)題的防范措施 1.加強(qiáng)企業(yè)管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，還必須有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，才能做出適合本單位經(jīng)營(yíng)決策。所以，企業(yè)要確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限 企業(yè)要從制度上完善往來(lái)賬的管理，建立從往來(lái)賬款產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度。首先，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其對(duì)往來(lái)賬款管理的責(zé)任心。加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，及時(shí)清理往來(lái)賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)人員成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來(lái)賬款的形成，對(duì)已形成的往來(lái)賬款做到盡早清理，減少資金占用。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用 加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，因?yàn)椋瑧?yīng)收賬款越多，時(shí)間越長(zhǎng)，清理難度就越大，所以，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。根據(jù)本企業(yè)單位應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來(lái)賬款的管理工作制度化和規(guī)范化。要增強(qiáng)企業(yè)所有相關(guān)部門和人員對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識(shí)，相互監(jiān)督，使之成為一項(xiàng)具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。4.加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制 企業(yè)往來(lái)賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，很多都是企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，所以，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督制約，主要做好以下方面工作：（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬，并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并將分析報(bào)告提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人或銷售部門，使其及時(shí)了解應(yīng)收賬款占用情況，及時(shí)督促相關(guān)人員對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。（2）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。由于往來(lái)賬款清理涉及企業(yè)多個(gè)部門，所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息方面的溝通。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向相關(guān)業(yè)務(wù)部門通報(bào)往來(lái)賬款及分析資料，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題及解決方案，再者，企業(yè)間要定期進(jìn)行賬目核對(duì)，以免造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門等應(yīng)定期進(jìn)行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來(lái)賬款的管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)賬款的全面管理。（3）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款管理，應(yīng)在提高內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制同時(shí)，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加大內(nèi)審的力度，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款掛賬情況進(jìn)行檢查，及時(shí)提出審計(jì)建議，控制和監(jiān)督往來(lái)賬款的產(chǎn)生與清理，保證企業(yè)往來(lái)賬款管理制度的有效執(zhí)行。總之，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，使企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，若不重視往來(lái)賬款的管理，會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生虛盈或潛虧，不能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，影響企業(yè)的日常運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，管好用好企業(yè)資金，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位：河南省地礦局第一地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）

第四篇：分公司往來(lái)賬款管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對(duì)銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對(duì)確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)告中必須要說(shuō)明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營(yíng)資格、資信狀況及經(jīng)營(yíng)能力等）并有分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見(jiàn)，報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過(guò)一個(gè)月。對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)一個(gè)月的單位，分公司必須及時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部并采取措施，并指定專人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡分析明細(xì)表”對(duì)分公司的對(duì)外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對(duì)賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認(rèn)書(shū)。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來(lái)調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績(jī)的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，堅(jiān)決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來(lái)管理

內(nèi)部往來(lái)科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來(lái)掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開(kāi)具的稅票時(shí),按稅票上的價(jià)款借記“庫(kù)存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來(lái)”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來(lái)賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來(lái)賬項(xiàng)均需使用有編號(hào)的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時(shí)入賬。內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)必須每月核對(duì)，根據(jù)總公司的對(duì)賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來(lái)調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時(shí)間差的調(diào)節(jié)，并要及時(shí)查明原因給予調(diào)整。

第五篇：酒店往來(lái)賬款管理制度

為縮短酒店資金流動(dòng)周期，加強(qiáng)資金的有效利用率，減低壞賬可能性?，F(xiàn)對(duì)酒店往來(lái)賬款管理作如下規(guī)定：

1.酒店的應(yīng)收賬款的結(jié)算必須嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算原則和結(jié)算紀(jì)律。

2.酒店應(yīng)收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請(qǐng)，經(jīng)由銷售總監(jiān)批準(zhǔn)后報(bào)批財(cái)務(wù)部；由財(cái)務(wù)部應(yīng)收考察申請(qǐng)單位（或個(gè)人）的信用情況無(wú)誤后方可簽訂應(yīng)收合同。

3.應(yīng)收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執(zhí)行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長(zhǎng)付款周期須上報(bào)店總批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4.應(yīng)收部于次月出據(jù)前月的應(yīng)收賬款積壓情況，對(duì)于超過(guò)付款周期的應(yīng)收賬款由應(yīng)收出據(jù)賬款報(bào)告說(shuō)明原因，抄送銷售部門總監(jiān)商議追賬事宜并上報(bào)店總。

5.為保證酒店應(yīng)收賬目的真實(shí)及準(zhǔn)確性，凡未簽訂應(yīng)收合同而掛賬的賬目未經(jīng)店總批準(zhǔn)不得掛入應(yīng)收賬款，此類賬款積壓超過(guò)一個(gè)月的情況在應(yīng)收部的監(jiān)督下由前臺(tái)出據(jù)欠款說(shuō)明記入當(dāng)事人員工欠款，每月上報(bào)店總。

6.應(yīng)收部在前臺(tái)主管的監(jiān)督下每月編制應(yīng)收賬款結(jié)算表。按照應(yīng)收賬款的結(jié)算單位名稱、結(jié)算客戶姓名，列出應(yīng)收賬款的發(fā)生額、時(shí)間。報(bào)表要與應(yīng)收明細(xì)賬及應(yīng)收賬余額相符。日審應(yīng)收領(lǐng)班定期與客戶核對(duì)賬目，定期發(fā)送結(jié)算單。

7.對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款由應(yīng)收部出示原因，上報(bào)店總追究責(zé)任。

8.發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查，報(bào)批店總后辦理賬務(wù)處理手續(xù)。

9.外包單位在酒店進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)前須出示相關(guān)營(yíng)業(yè)許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號(hào)。

10.酒店外包單位賬務(wù)原則上與酒店賬務(wù)分開(kāi)核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。（具體金額由合同具體說(shuō)明。）在每月結(jié)算時(shí)一并返還。

11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對(duì)沖形式付款。

12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當(dāng)月租金后方可返還，如有特殊情況須報(bào)請(qǐng)店總批示。

13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續(xù)辦理完畢后由銷售部出據(jù)退款說(shuō)明由應(yīng)收部核實(shí)無(wú)誤后，填寫“支出憑單”報(bào)請(qǐng)店總批準(zhǔn)后方可退還。

上述規(guī)定執(zhí)行過(guò)程中以國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)為基準(zhǔn)，凡因凡因違反上述規(guī)定而影響酒店聲譽(yù)或使酒店受到利益損失者，由當(dāng)事人承擔(dān)全部刑事責(zé)任并負(fù)責(zé)酒店的經(jīng)濟(jì)損失，上報(bào)店級(jí)領(lǐng)導(dǎo)處理；酒店保留對(duì)當(dāng)事人采取法律行動(dòng)的權(quán)利。