第一篇：如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來賬款管理

如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來賬款管理

摘要：行政事業(yè)單位的往來賬款存在掛賬時(shí)間長，占用金額大，清理不及時(shí)等現(xiàn)象，它嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，一直是審計(jì)工作中多次提到的問題，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業(yè)單位往來賬款的含義及內(nèi)容

行政事業(yè)單位往來賬款是指行政事業(yè)單位在日?；顒?dòng)過程中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的各類款項(xiàng)。其核算內(nèi)容反映在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等會(huì)計(jì)科目上。

二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時(shí)間久，金額數(shù)量大，壞賬死賬多

行政事業(yè)單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現(xiàn)象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業(yè)單位一般成立和存在的時(shí)間較長，成立初期，可能因管理不到位，財(cái)務(wù)制度不健全，核算不規(guī)范等情況的存在，導(dǎo)致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發(fā)展至今，有些單位機(jī)構(gòu)整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，只管借出，疏于收回管理，往來款項(xiàng)只增不減；其次，單位財(cái)務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能，不熟悉政策，不精通業(yè)務(wù)，在這種情況下，有些單位財(cái)務(wù)人員不主動(dòng)對賬，不積極催收，加之借款人員在業(yè)務(wù)完成后不主動(dòng)及時(shí)償還借款，事后再?zèng)]有專門人員監(jiān)控，無人催收，時(shí)間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務(wù)不清，賬賬，賬實(shí)混亂

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財(cái)務(wù)人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項(xiàng)賬務(wù)記錄混亂。有的不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，明細(xì)賬戶間對應(yīng)關(guān)系不符，記錯(cuò)了戶頭，沖錯(cuò)了科目；有的往來款項(xiàng)未設(shè)明細(xì)，即使該設(shè)明細(xì)的設(shè)置的也不科學(xué)，甚至出現(xiàn)漏登、多記、少記往來款項(xiàng)的現(xiàn)象；還有的往來款項(xiàng)科目隨意設(shè)置，記賬前不查詢之前的會(huì)計(jì)科目，隨意增設(shè)科目，不及時(shí)沖銷之前的往來款項(xiàng)，造成往來款項(xiàng)明細(xì)科目重復(fù)，混亂。

3、制度不完善，內(nèi)部控制不嚴(yán)

行政事業(yè)單位對往來款項(xiàng)的管理部門不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的管理崗位及其權(quán)限不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分不清，追究措施不到位，缺少會(huì)計(jì)核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應(yīng)的往來款控制政策、控制程序、使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理時(shí)無章可循，加之領(lǐng)導(dǎo)在思想上重視不夠，新任領(lǐng)導(dǎo)對遺留下來的問題不予處理，認(rèn)為與己無關(guān)，最終形成不合理的往來款項(xiàng)。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理的對策

1、全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷方案

首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)自檢自查，采用發(fā)函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報(bào)告一份，把歷年賬上的債權(quán)債務(wù)列示清楚，包括應(yīng)收應(yīng)付單位名稱或個(gè)人，金額，入賬時(shí)間，賬齡期限，并按往來款的性質(zhì)予以歸類。通過查賬、核實(shí)債權(quán)債務(wù)，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項(xiàng)，經(jīng)核實(shí)后應(yīng)將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應(yīng)合并賬務(wù)，確保賬務(wù)清晰，規(guī)范。其次，將債權(quán)債務(wù)清理難度大的往來款項(xiàng)要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時(shí)間長的往來款項(xiàng)，應(yīng)該和對方續(xù)簽債權(quán)認(rèn)證書，讓債務(wù)方確認(rèn)債務(wù)金額，防止時(shí)間長久，失去時(shí)效；對債權(quán)中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序上報(bào)上級部門審核后核銷；對以后新增的債權(quán)無正當(dāng)理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任?？傊媲謇韨鶛?quán)債務(wù)，防止資金長期被占用，達(dá)到逐步降低往來款項(xiàng)，提高資金周轉(zhuǎn)率的目的。

2、建立健全管理制度，加強(qiáng)往來款項(xiàng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控

首先行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款。專門負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)的日常管理，正確記錄每一筆往來款業(yè)務(wù)，及時(shí)設(shè)立往來款項(xiàng)的備查賬，核實(shí)監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的情況。其次建立應(yīng)收賬款對賬和清理制度。對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)、對賬，并制定往來款項(xiàng)清理進(jìn)度及計(jì)劃，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的內(nèi)容、各客戶的明細(xì)余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，填制往來款項(xiàng)的報(bào)表，向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及單位相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告應(yīng)收賬款的信息，督促并及時(shí)提醒有關(guān)部門催收到期應(yīng)收賬款，定期與對方核對應(yīng)收賬款余額，隨時(shí)掌握單位往來款項(xiàng)的最新情況。如果發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)反饋通知經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人解決不了的，要上報(bào)單位負(fù)責(zé)人，對特殊的呆死賬，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)，及時(shí)核銷。最后，加強(qiáng)對債務(wù)業(yè)務(wù)的審批控制，減少債務(wù)的舉借和回收風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)的舉債和償還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行先申請后審批程序制，對大額債務(wù)的舉債應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制往來款項(xiàng)的進(jìn)一步增大。

3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，做好會(huì)計(jì)核算工作

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)責(zé)任感和法制觀念，加深對會(huì)計(jì)核算原則的認(rèn)識(shí)，切實(shí)按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，客觀真實(shí)反映財(cái)務(wù)收支情況，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性完整性。

4、落實(shí)往來賬款管理責(zé)任制

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視往來款項(xiàng)的管理，要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、崗位責(zé)任制、考核評比制、監(jiān)督管理制來制約落實(shí)往來款項(xiàng)的管理。首先領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制要求領(lǐng)導(dǎo)對在任期間發(fā)生的往來款項(xiàng)要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項(xiàng)的變化情況，離任時(shí)若有未清理款項(xiàng)應(yīng)出具書面說明，并將催收項(xiàng)往來款工作與領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責(zé)任制、明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，確保舉債申請與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。再次執(zhí)行考核評比機(jī)制，對債務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行考核。對人為原因造成款項(xiàng)無法收回的，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償。最后加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制，公開財(cái)務(wù)，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。財(cái)務(wù)公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應(yīng)收賬款的明細(xì)情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數(shù)。這樣，各部門間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長期重點(diǎn)工作來規(guī)范，完善單位內(nèi)部制度，管好用好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證國有資產(chǎn)保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

參考文獻(xiàn)：

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[3]邱玉宗.淺談事業(yè)單位應(yīng)收賬款滯脹成因及對策[J].時(shí)代金融，2013，（5）

第二篇：淺議行政事業(yè)單位往來賬款之管理

淺議行政事業(yè)單位往來賬款之管理

當(dāng)前在行政事業(yè)單位中，往來賬款在會(huì)計(jì)核算中存在一些普遍問題，主要表現(xiàn)為：一是主管部門與下屬單位、下屬單位之間的應(yīng)收、應(yīng)付金額不相符，造成各單位的資產(chǎn)、負(fù)債信息不真實(shí)； 二是往來賬款明細(xì)科目名稱不規(guī)范、不明確；三是有些單位部分長期不能收回、支付的資金在往來科目掛賬，短則幾年、十幾年，甚至有的幾十年，最后形成呆死賬，造成損失；四是有的單位將應(yīng)作收支處理的款項(xiàng)不作當(dāng)期收益核算，而是列入往來科目核算；五是有的單位在較短的時(shí)間內(nèi)利用往來款科目進(jìn)行與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無關(guān)的銀行收付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，利用往來賬款科目出借銀行賬戶。

根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面加強(qiáng)往來賬款的管理和監(jiān)督。一是加強(qiáng)對單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員的基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用；二是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視對往來帳款的管理，按照會(huì)計(jì)法要求建立健全往來款管理制度，定期對往來款進(jìn)行清理、催收，以確保國有資產(chǎn)安全完整；三是建議有關(guān)單位加強(qiáng)對往來款的監(jiān)督檢查核對，建立內(nèi)部約束機(jī)制；四是政府相關(guān)部門制定相關(guān)制度，解決長期掛賬等歷史遺留問題，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，單位負(fù)責(zé)人要積極主動(dòng)對呆滯往來進(jìn)行梳理按程序報(bào)批；五是建立往來定期清理機(jī)制，同時(shí)對已核銷往來款項(xiàng)備案待查，保留追索權(quán)。具體清理步驟可按以下步驟進(jìn)行：

步驟一：各行政事業(yè)單位根據(jù)賬面情況，認(rèn)真填寫造冊；對各種應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫存款，要逐一列明金額、具體事項(xiàng)及發(fā)生時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等，并對往來款項(xiàng)進(jìn)行分類（應(yīng)收及暫付款和應(yīng)付及暫存款）提出具體處理意見；

步驟二：對于已到期未收回的款項(xiàng)，要迅速摸清來龍去脈，采取強(qiáng)有力的措施催收到位。確實(shí)不能一次性收回的，要責(zé)成當(dāng)事人制訂出切實(shí)可行的還款計(jì)劃，明確還款方式，保障限期收回。對有確鑿證據(jù)表明無法收回的往來款項(xiàng)，應(yīng)說明往來款形成的原因、經(jīng)過等詳細(xì)情況，經(jīng)本單位黨政領(lǐng)導(dǎo)集體研究后提出處理意見，并根據(jù)當(dāng)?shù)貒Y部門的要求填報(bào)相關(guān)核銷表冊，由單位經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)國資部門審批備案，金額較大的須經(jīng)主管部門審核提出處理意見后由國資部門會(huì)同監(jiān)察、審計(jì)部門聯(lián)合審批；

步驟三：財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審批意見及時(shí)做好壞賬核銷等賬務(wù)處理，壞賬核銷后，單位應(yīng)當(dāng)建立已核銷款項(xiàng)臺(tái)賬，保留追索權(quán)并保守秘密，不得對外泄露。

第三篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，效益觀念、時(shí)間觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長期在賬款項(xiàng)目掛賬。甚至有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。三是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來賬款清理不及時(shí)也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強(qiáng)管理，減少往來賬款掛賬

第一，強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報(bào)的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負(fù)責(zé)人要對本單位的全部經(jīng)營情況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，才能面對激烈競爭的市場，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。

第二，加強(qiáng)科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財(cái)務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時(shí)，就應(yīng)充分意識(shí)到往來賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動(dòng)資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財(cái)務(wù)成本。對投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次，針對科研單位研制費(fèi)周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點(diǎn)，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財(cái)務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強(qiáng)往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來賬款管理

第一，確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財(cái)務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

第二，加強(qiáng)采購過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識(shí)。

第四，明確管理責(zé)任，落實(shí)日常管理。在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對往來賬款合同期限與對象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。

第四篇：如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理

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如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理

摘 要：往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競爭的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

關(guān)鍵詞：往來賬款管理；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理

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目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來賬款中存在的共性問題 ············

（一）往來賬款處理不規(guī)范 ···················· 2

（二）利用虛擬財(cái)務(wù)賬戶結(jié)算 ·········· 錯(cuò)誤！未定義書簽。

（三）利用往來賬戶處理預(yù)提、待攤性質(zhì)費(fèi)用 ············ 3

（四）往來賬款未得到有效地監(jiān)控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系 ·············· 3

（六）往來款項(xiàng)函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理的措施 ···········

（一）加強(qiáng)管理，減少往來賬款掛賬 ················ 4

（二）內(nèi)部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來賬款管理 ·········· 7

結(jié)論 ·························· 7 參考文獻(xiàn) ························ 8

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如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理

引 言

在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對本單位往來賬款的管理重視程度不夠，出現(xiàn)雙方掛賬金額不符、長期掛賬不及時(shí)清理、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的還因往來賬款掛賬問題，影響了會(huì)計(jì)信息的解讀。

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來賬款是用來核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)，往來賬款的產(chǎn)生涉及采購、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)的全過程。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。因此，加強(qiáng)往來賬款的管理水平，對提高資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

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一、往來賬款形成原因

（一）概論

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

（二）往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，效益觀念、時(shí)間觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長期在賬款項(xiàng)目掛賬。甚至有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。三是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來賬款清理不及時(shí)也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、往來賬款管理中存在的共性問題

（一）管理制度不健全，賬務(wù)處理不規(guī)范

有些財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和分類。主要表現(xiàn)在：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對沖后余額記賬；在會(huì)計(jì)憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂。

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創(chuàng)建和使用虛擬賬戶已經(jīng)成為企業(yè)特殊賬務(wù)處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來單位的業(yè)務(wù)需求；二是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項(xiàng)目的前期核算?？陀^地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊需求，但同時(shí)出現(xiàn)的問題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識(shí)和手段，隨著組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導(dǎo)致部分掛在虛擬賬戶的往來賬款變成了呆賬。

按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，除某些特定費(fèi)用計(jì)入長期待攤費(fèi)用核算外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的符合國家規(guī)定的待攤、預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，除發(fā)生時(shí)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)形成的結(jié)果分別計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目外，一般是通過往來科目暫時(shí)掛賬。這就給日常管理帶來了困難。一方面這部分費(fèi)用的實(shí)際結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會(huì)計(jì)憑證歸檔后，只能依靠臺(tái)帳對預(yù)估或者是真實(shí)發(fā)票入賬的費(fèi)用進(jìn)行甄別。

（二）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營行為，某些企業(yè)就會(huì)具備既是客戶又是供應(yīng)商，或者提供采購業(yè)務(wù)、修理性勞務(wù)多重業(yè)務(wù)。而在企業(yè)中，銷售、采購、維修業(yè)務(wù)一般都是由不同的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理投射到財(cái)務(wù)上，也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個(gè)新的問題，如何實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的層面上來對客戶、供應(yīng)商進(jìn)行綜合管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善

一般而言，企業(yè)都比較重視債權(quán)管理，但是對債務(wù)的監(jiān)管，往往不甚重視而導(dǎo)致管理不全面，使一些名存實(shí)亡的往來款項(xiàng)長期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對無法支付債務(wù)不作會(huì)計(jì)處理，這些都極易造成往來科目的混亂，嚴(yán)重?cái)_亂了往來賬款的規(guī)范管理。

企業(yè)往來賬款項(xiàng)函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是重視對賬形式，輕視對帳效果。因?yàn)樯婕爸黧w較多，單據(jù)傳遞存在時(shí)差性，并且往來賬款多數(shù)不影響敏感指標(biāo)，因此在沒有強(qiáng)制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權(quán)、輕債務(wù)。在日常工作中，對于債權(quán)的核對，企業(yè)往往非常積極。

三、加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)管理，減少往來賬款掛賬

1.強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)

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管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報(bào)的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負(fù)責(zé)人要對本單位的全部經(jīng)營情況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，才能面對激烈競爭的市場，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。

2.加強(qiáng)科研合同的管理

對于往來賬款的管理，同對財(cái)務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時(shí)，就應(yīng)充分意識(shí)到往來賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動(dòng)資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財(cái)務(wù)成本。對投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

3.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次，針對科研單位研制費(fèi)周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點(diǎn)，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財(cái)務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強(qiáng)往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內(nèi)部控制

1.涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

(1)企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

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人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正當(dāng)理由不按期報(bào)銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對長期無人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。5.涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行

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崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

（2）定期對其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

（三）信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對工作也會(huì)造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來賬款管理

1.確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財(cái)務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2.加強(qiáng)采購過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來賬款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化

根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識(shí)。

4.明確管理責(zé)任，落實(shí)日常管理。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對往來賬款合同期限與對象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。

結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競爭的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。企業(yè)往來賬款的管理僅僅依靠財(cái)政人員的力量是不夠的,更需要科學(xué)管理，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。保證企業(yè)經(jīng)營資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

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第五篇：往來賬款管理辦法概要

往來賬款管理辦法

第一章

總

則

第一條 為促進(jìn)資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用率、防止壞賬的發(fā)生、減少收賬費(fèi)用和損失，保證債權(quán)債權(quán)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，維護(hù)公司權(quán)益，按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二章

范

圍

第二條 本辦法中的往來賬款按其基本性質(zhì)分為兩大類，第一類為應(yīng)收款類，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，第二類為應(yīng)付款類，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。

第三章

應(yīng)收賬款管理

第三條 應(yīng)收賬款指公司因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。第四條 應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性，完整性，準(zhǔn)確性，保證按期回收應(yīng)收賬款，減少壞賬的發(fā)生。

第五條 應(yīng)收賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、銷售部門和相關(guān)部門。銷售部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款、督促銷售部門進(jìn)行催收，相關(guān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督全部的賒銷過程。

第六條賒銷的審批

（一）銷售人員在建立客戶銷售關(guān)系時(shí)，應(yīng)對每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，詳實(shí)填寫客戶信用情況基本信息表，交由相關(guān)部門評審。

（二）相關(guān)部門按客戶的信用評級決定是否賒銷及客戶的信用額

度。所有的賒銷均需相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。

（三）相關(guān)部門負(fù)責(zé)收集客戶信用情況基本信息表，建立客戶信息檔案，信息檔案應(yīng)包括客戶基本信息、信用級別、賒銷額度及使用情況、還應(yīng)包括該客戶的合同臺(tái)賬，用以掌握該客戶的合同簽訂、執(zhí)行情況。信息檔案應(yīng)執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。

第七條 債權(quán)的記錄和管理

（一）財(cái)務(wù)部應(yīng)按照客戶及合同設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)反映每個(gè)客戶每筆應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其賬齡等財(cái)務(wù)信息，每月報(bào)銷售部門及相關(guān)部門。

（二）銷售部門應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置合同臺(tái)賬，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對債務(wù)人執(zhí)行合同過程中的異常情況及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門和管理層。

第八條催收

（一）為保證應(yīng)收賬款按期回收，防止壞賬的發(fā)生，銷售部門應(yīng)制定相關(guān)制度，明確每筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人，并設(shè)定監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

（二）財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。財(cái)務(wù)部至少每半年組織銷售部門共同進(jìn)行應(yīng)收賬款清查工作，形成清查報(bào)告，清查中發(fā)現(xiàn)的即將逾期或已逾期的債權(quán)情況通報(bào)給相關(guān)部門。

（三）對即將逾期或已逾期的債權(quán)，銷售部門應(yīng)及時(shí)運(yùn)用符合法律要求的手段進(jìn)行催收，并保留必要的催收記錄，以合理確保公司債權(quán)符合法律規(guī)定的訴訟時(shí)效。

（四）為保證應(yīng)收賬款催收有序進(jìn)行，銷售部門應(yīng)每月整理逾期應(yīng)收賬款的催收結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部和相關(guān)部門，如有債務(wù)人要求退貨或因產(chǎn)品質(zhì)量問題要求銷售折讓、扣押質(zhì)保金等問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)管理層，經(jīng)管理層組織查明原因后審議決策。如經(jīng)管理層審批給予債務(wù)人銷售退回、折讓和扣留質(zhì)保金等，銷售部門應(yīng)與債務(wù)人簽訂有效協(xié)議并取得其他相關(guān)憑據(jù)后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)規(guī)定減少應(yīng)收賬款，銷售部門進(jìn)行后續(xù)催要。

第九條 對賬

為保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)部至少每半年組織銷售部門與主要客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款余額的對賬，形成對賬報(bào)告并上報(bào)。對賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第十條 壞賬損失

（一）公司采用備抵法按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部每半年編制應(yīng)收賬齡分析表，組織銷售部門對應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行分析，對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和公司管理層審批。

（二）對有確鑿證據(jù)確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，經(jīng)公司管理層審批后，確認(rèn)為壞賬損失，進(jìn)行會(huì)計(jì)上的注銷。已注銷的壞賬應(yīng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外賬。

第四章

應(yīng)收票據(jù)管理

第十一條 企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)沒有收到現(xiàn)款，收到客戶的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過6個(gè)月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。

第十二條 應(yīng)收票據(jù)管理的責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部和銷售部門。第十三條 應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)

第十四條 財(cái)務(wù)部指定專人保管應(yīng)收票據(jù)，設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第十五條 對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促銷售部門提示付款人付款。對于逾期未付款的應(yīng)收票據(jù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)上報(bào)公司管理層，經(jīng)管理層審批后，在會(huì)計(jì)上予以沖銷，轉(zhuǎn)記應(yīng)收賬款。

第五章 預(yù)付賬款

第十六條預(yù)付賬款是企業(yè)按采購合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位的貨款。

第十七條預(yù)付賬款管理的目標(biāo)為保證債權(quán)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證與之相對應(yīng)的貨物勞務(wù)及時(shí)結(jié)付，維護(hù)公司權(quán)益。

第十八條預(yù)付賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、各相關(guān)貨物勞務(wù)采

購部門（以下簡稱采購部門）。

第十九條采購部門負(fù)責(zé)催收貨物及發(fā)票，應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，并設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以保證貨物及發(fā)票及時(shí)結(jié)付。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄預(yù)付賬款、督促采購部門催收。

第二十條其他管理如預(yù)付賬款的記錄、催收（貨物）、對賬、壞賬損失等應(yīng)參照應(yīng)收賬款管理。

第六章

其他應(yīng)收款

第二十一條其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是指企業(yè)在商品交易以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

第二十二條其他應(yīng)收款的核算范圍有如下幾類：

（一）應(yīng)向職工收取的職工借款；

（二）應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)；

（三）應(yīng)收回的押金、保證金；

（四）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

第二十三條其他應(yīng)收款管理目標(biāo)為保證債權(quán)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證及時(shí)收回資金，減少壞賬的發(fā)生。

第二十四條借款的管理

借款是指公司各部門因工作需要，需墊支或?qū)ν忸A(yù)支的款項(xiàng)，具體管理辦法參考《河北中移通信技術(shù)工程有限公司員工借款管理辦法》。

第二十五條押金、保證金的管理

應(yīng)收回的的押金和保證金指公司為履行合同或參與競標(biāo)支付給

對方，待合同履行完畢或競標(biāo)結(jié)束時(shí)予以收回的款項(xiàng)。管理責(zé)任部門為銷售部門和財(cái)務(wù)部。銷售部門負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)督促銷售部門進(jìn)行催收。銷售部門應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，設(shè)置相關(guān)臺(tái)賬，跟蹤記錄合同等執(zhí)行情況，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、對賬、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。

第二十六條代繳職工款項(xiàng)的管理

應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)指公司已為職工代繳的各項(xiàng)保險(xiǎn)等，需向職工收取或扣取的款項(xiàng)。責(zé)任部門為人力資源部和財(cái)務(wù)部，人力資源部負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促人力資源部進(jìn)行催收。人力資源部應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，設(shè)置相關(guān)臺(tái)賬，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。

第二十七條其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。

第七章

壞賬損失

第二十八條企業(yè)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。

企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

第二十九條壞賬損失內(nèi)部處理程序

企業(yè)清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；(三)涉及訴訟的損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照企業(yè)內(nèi)控管理制度提交管理層審定。

企業(yè)處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，也可以劃轉(zhuǎn)企業(yè)國有資本持有單位管理，或者劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)追索。

企業(yè)處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

第八章

應(yīng)付賬款

第三十條應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

第三十一條應(yīng)付賬款的管理目標(biāo)是保證應(yīng)付賬款記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證應(yīng)付賬款的支付嚴(yán)格遵守合同約定，保證公司權(quán)益，保證資金安全，不得超合同進(jìn)度、超合同金額支付。

第三十二條應(yīng)付賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、各相關(guān)貨物勞務(wù)采購部門（以下簡稱采購部門）。

第三十三條登記和支付

（一）采購部門負(fù)責(zé)按合同約定向供應(yīng)商付款。采購部門應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置供應(yīng)商合同臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)合同付款條件、付款時(shí)點(diǎn)，對合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進(jìn)行跟蹤記錄，一律不得提交未達(dá)到付款條件和時(shí)點(diǎn)的、超合同金額的付款申請。

（二）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核采購部門的付款申請。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置供應(yīng)商合同臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)合同付款條件、付款時(shí)

點(diǎn)，對合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進(jìn)行跟蹤記錄，嚴(yán)格審核付款條件、付款時(shí)點(diǎn)和付款金額是否符合合同約定，對不符合合同約定的付款申請一律不得批準(zhǔn)。

（三）財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對供應(yīng)商合同臺(tái)賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬是否一致，采購部門與財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對供應(yīng)商合同臺(tái)賬是否一致，如有不一致，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證應(yīng)付賬款記錄的準(zhǔn)確性。

第三十四條對賬

為保證應(yīng)付賬款的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)部至少每半年組織采購部門與供應(yīng)商進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的對賬，形成對賬報(bào)告并上報(bào)。對賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第三十五條清理

財(cái)務(wù)部應(yīng)每半年編制應(yīng)付賬款賬齡分析表，組織采購部門分析三年以上應(yīng)付賬款未予支付的原因。對由于我方原因未予支付的款項(xiàng)，應(yīng)取得對方的催要函或?qū)~單，以證明對方還未核銷此筆債權(quán)。對由于對方原因無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)取得對方放棄債權(quán)的確鑿證據(jù)，財(cái)務(wù)據(jù)此將此筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，如無法取得確鑿證據(jù)，應(yīng)由采購部門說明原因，財(cái)務(wù)部上報(bào)管理層，經(jīng)管理層審批后，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，財(cái)務(wù)部做賬銷案存。

第三十六條暫估應(yīng)付款

暫估應(yīng)付款是實(shí)際已收到采購的貨物和勞務(wù)，但發(fā)票未到，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則暫估入賬的負(fù)債。采購部門負(fù)責(zé)催要發(fā)票，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促采購部門及時(shí)催要發(fā)票。采購部門應(yīng)按供應(yīng)商及合同

設(shè)置暫估應(yīng)付款臺(tái)賬，記錄暫估應(yīng)付款的發(fā)生和沖回，并按規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商索取發(fā)票。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月向采購部門通報(bào)各供應(yīng)商欠票情況，并于每季度末組織采購部門對暫估應(yīng)付款余額進(jìn)行核實(shí)，對其中長期掛賬的暫估應(yīng)付款要求采購人員說明原因、并及時(shí)提供采購發(fā)票。其他管理與應(yīng)付賬款相同。

第九章 預(yù)收賬款

第三十七條預(yù)收賬款是在企業(yè)銷售交易成立以前，預(yù)先收取的部分貨款。

第三十八條預(yù)收賬款的管理目標(biāo)是保證預(yù)收賬款記錄的真實(shí)性，完整性，準(zhǔn)確性，保證及時(shí)交付與預(yù)收賬款相對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司利益。

第三十九條預(yù)收賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、銷售部門。第四十條銷售部門負(fù)責(zé)收取預(yù)收賬款、及時(shí)交付貨物勞務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)記錄預(yù)收賬款，督促銷售部門及時(shí)結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)收入。

第四十一條財(cái)務(wù)部每半年編制賬齡分析表，組織銷售部門對長期掛賬的預(yù)收賬款進(jìn)行清理，分析原因，上報(bào)管理層，經(jīng)審批后及時(shí)解決。

第四十二條其他管理如記錄、對賬參考應(yīng)收賬款。

第十章

其他應(yīng)付款

第四十三條其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。

第四十四條其他應(yīng)付款的核算范圍包括如下幾類：

（一）應(yīng)退的押金、保證金；

（二）應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)；

（三）其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；

第四十五條其他應(yīng)付款管理目標(biāo)為管理目標(biāo)為保證債務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證及時(shí)支付或清理，避免法律和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司利益。

第四十六條押金和保證金

應(yīng)退的押金和保證金是公司為保證合同或協(xié)議的執(zhí)行向?qū)Ψ绞杖〉?，待合同或協(xié)議執(zhí)行完成后予以退還的款項(xiàng)。責(zé)任部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤合同執(zhí)行、退還或清理債務(wù)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支付或清理。具體管理參照應(yīng)付賬款的管理。

第四十七條代扣代繳職工款項(xiàng)

應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)是公司已代扣的職工各項(xiàng)保險(xiǎn)等，應(yīng)支付給社保部門等的款項(xiàng)。責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部和人力資源部。人力資源部負(fù)責(zé)保證代扣代繳遵守相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促人力資源部進(jìn)行支付或清理。具體管理參照應(yīng)付賬款。

第四十八條其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。

第十一章 監(jiān)督問責(zé)

第四十九條各部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對照此文件規(guī)定，制定部門內(nèi)部管理流程或管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)公司利益，自覺接受審計(jì)部門對往來賬登記、催收、支付、對賬、壞賬損失、清理等管理的審

計(jì)和監(jiān)督。

第五十條各部門應(yīng)制定責(zé)任制度，明確責(zé)任人。相關(guān)部門應(yīng)明確賒銷審批責(zé)任人，責(zé)任人對審批是否按規(guī)定流程負(fù)責(zé)。銷售部門等債權(quán)責(zé)任部門應(yīng)明確每筆應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人（其中個(gè)人借款責(zé)任人為個(gè)人），責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收及其他管理。采購部門等債務(wù)責(zé)任部門應(yīng)明確每筆應(yīng)付款項(xiàng)的責(zé)任人，責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的支付及其他管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)明確分管賬目的會(huì)計(jì)為責(zé)任人，負(fù)責(zé)每筆往來賬目的記錄及其他管理。

第五十一條各部門應(yīng)制定監(jiān)督機(jī)制，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督各個(gè)責(zé)任人是否按規(guī)定履行職責(zé)。

第五十二條公司內(nèi)部的審計(jì)紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查以下各方面：

（一）各部門是否制定并執(zhí)行往來賬管理流程或辦法。

（二）各部門是否制定并執(zhí)行責(zé)任制度和監(jiān)督機(jī)制。

（三）各部門對往來賬管理是否有充分的登記，如客戶信用情況基本信息表、應(yīng)收賬款臺(tái)賬、合同臺(tái)賬、供應(yīng)商合同臺(tái)賬、催收函、對賬單、應(yīng)收票據(jù)備查簿等。

（四）各部門對往來賬管理是否有跟蹤記錄和分析，如對賬報(bào)告、催收記錄、催收結(jié)果報(bào)告、賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)清查報(bào)告、應(yīng)付款項(xiàng)清查報(bào)告等。

（五）需要有審批的是否均按流程獲得審批。如賒銷，給予折讓、放棄質(zhì)保金、計(jì)提壞賬損失、核銷壞賬、核銷無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、沖銷等

第五十三條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法依規(guī)追究相關(guān)部門和責(zé)任人的責(zé)任：

（一）不按流程審批的賒銷，給公司造成損失的。

（二）未按規(guī)定及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，給公司造成損失的。

（三）未經(jīng)審批或授權(quán)取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，給公司造成損失的。

（四）暫估應(yīng)付款長期未取得發(fā)票，給公司造成損失的。有前款所列行為之一的，責(zé)令改正，并視情況予以通報(bào)。對直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人，按規(guī)定給予行政處分和一定經(jīng)濟(jì)處分。涉嫌違法的，移送司法機(jī)關(guān)處理。