第一篇：二級預算（推薦）

二級預算編制

（一）、二級預算編制的依據(jù)及目標 一、二級預算編制依據(jù)

根據(jù)礦下達的一級預算管理線指標，結合采掘銜接、各工作面地質情況、各單位的實際情況和歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，通過自下而上，自上而下的方法，將二級預算按基層單位和主管部門進行層層分解。二、二級預算編制的目標

1、確保一級預算指標的完成；

2、保證各項指標能夠滿足正常生產(chǎn)的需要；

3、達到“人人都是經(jīng)營者、人人都是利潤源”的經(jīng)營理念。

4、保證三級市場的正常運作。

（二）、二級預算編制原則

一、科學性

每個預算的編制必需具備科學的理念基礎，不論以哪種方式進行預算指標的測定，都必須預算指標具有說服力，否則預算指標就沒有強有力執(zhí)行性。

二、可執(zhí)行性

預算指標執(zhí)行力度是否強有力是保證內部市場化正常運行的基礎，如果有預算指標而沒有進行執(zhí)行就相當于內部市場化沒有可執(zhí)行依據(jù)，也就是你說你的，我做我的，企業(yè)的成本、利潤指標如何控制和保障。

三、穩(wěn)定性

預算指標的穩(wěn)定是保證企業(yè)內部市場化運行的核心，沒有穩(wěn)定的預算指標，就會造成基層單位無從制定內部的運行方案。

（三）、二級預算編制方法及流程 一、二級預算的編制方法

目前我礦的二級預算分為生產(chǎn)預算和經(jīng)營預算。生產(chǎn)預算的主要工作是根據(jù)集團公司下達的年度、月度生產(chǎn)計劃，結合生產(chǎn)科提供的采掘工作面的接續(xù)情況、地測科提供的各采掘工作面的地質預報，與生產(chǎn)調度、生產(chǎn)科、機電區(qū)和安監(jiān)處相關人員進行核定生產(chǎn)預算指標及可預見的零星工程項目。生產(chǎn)預算是關于企業(yè)生產(chǎn)運作系統(tǒng)總體方面的預算，是企業(yè)在計劃期應達到的產(chǎn)品品種、質量、產(chǎn)量和產(chǎn)值等生產(chǎn)任務的指標和對產(chǎn)品生產(chǎn)進度的安排。它反映的并非某幾個生產(chǎn)崗位或某一條生產(chǎn)線的生產(chǎn)活動，也并非產(chǎn)品生產(chǎn)的細節(jié)問題以及一些具體的機器設備、人力和其他生產(chǎn)資源的使用安排問題，而是指導企業(yè)計劃期生產(chǎn)活動的綱領性方案。

經(jīng)營預算的主要工作是按照生產(chǎn)預算確定的工作量及工程項目，組織相關科室編制每個生產(chǎn)單位的成本預算指標，包括人工費、材料費、電費、租賃費等費用指標并下達到各生產(chǎn)單位。各生產(chǎn)單位接到指標后將生產(chǎn)經(jīng)營預算指標結合本單位的實際生產(chǎn)狀況分解到各班組，并傳遞到預算中心進行備案。經(jīng)營預算是對企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用指標進行的一種經(jīng)營管控，是保證企業(yè)的成本指標順利完成的一種手段。??二、二級預算的編制流程㈠原則：將一級預算指標做為綱領，通過各管理線與各科室的管理指標確定二級預算的指標，二級預算編制指標不能大于一級預算指標。㈡流程：集團公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃生產(chǎn)科、地測科、調度室、安監(jiān)處生產(chǎn)預算組經(jīng)營預算組人工費、材料、電力等費用主管部門幻燈片8經(jīng)營預算組審核編制生產(chǎn)經(jīng)營預算表新峪公司2013年12月份生產(chǎn)經(jīng)營預算表.xls、新峪公司2013年12月份綜合預算表.xls下達各生產(chǎn)單位生產(chǎn)單位編制各班組的生產(chǎn)經(jīng)營預算表開拓二隊12月份綜合預算表（6118運巷）.xls預算中心備案 新峪公司各隊組12月份材料定額（機電區(qū)）配件修理費元補充指標元配件費2000元0.50.50.45899.49667.6711056.2綜采隊：

1、配件費指標包括單價在1萬元以下的日常消耗配件；不包括工作面安裝所補充的設備部件、配件等。

2、修理費指標包括小型電器、專用工具、皮帶保護、7.5KW及以下潛水泵、45KW以下電機的修理、25KW及以下的各種絞車的修理。

3、其他材料費包括（由計劃科年初下達的分類材料明細）。情況說明隊組及廠區(qū)綜采一隊D1206面綜采二隊6127綜采三隊6131綜采四隊5113綜采四隊D1203綜掘一隊M501材巷綜掘一隊M501切眼綜掘一隊5113掘進聯(lián)巷綜掘二隊2101材巷綜掘二隊2101運巷開拓一隊宜興第二回風巷開拓一隊宜興第二軌道巷開拓一隊D1206二切眼開二隊6118材開二隊6118運開拓二隊D1202切眼選煤廠巖性噸煤/米/單價進口噴嘴為配件出庫煤煤180180180巖巖巖巖半煤煤煤半煤260260***01802002.816750綜掘、開拓隊：

1、配件費指標包括單價在1萬元以下的日常消耗配件；不包括新增皮帶機的主要配件：托輥、管梁、滾筒等；不包括新增刮板輸送機主要配件：大鏈、刮板、聯(lián)接環(huán)、過渡槽、機頭機尾滾筒等。

2、修理費指標包括小型電器、專用工具、皮帶保護、7.5KW及以下潛水泵、45KW以下電機的修理、25KW及以下的各種絞車的修理。

3、其他材料費包括（由計劃科年初下達的分類材料明細）、以及信號線、電鈴、三通、四通等。配件費指標包括單價在10萬元以下日常配件。分管副礦長：部門主管：審核：制表：

（四）、二級預算的定額測算 二級預算的準確性，是否具有可操作性，主要體現(xiàn)在定額的測算是否準確、科學，只有準確、科學的定額基礎才能保證預算的執(zhí)行性。

一、定額測算方法

定額測算方法主要有技術測定法、統(tǒng)計資料分析法、現(xiàn)場實測法和經(jīng)驗估計法。

1、技術測定法：以正常的施工條件和采掘工程設計、技術規(guī)程為基礎，采用技術測定法。

2、統(tǒng)計資料分析法：依據(jù)歷年實際消耗情況，結合礦實際，采用統(tǒng)計資料分析方法制定。

3、現(xiàn)場實測法：對實際消耗情況進行現(xiàn)場實地檢測，依據(jù)實測數(shù)據(jù)制定。

4、經(jīng)驗估計法：參照其他礦井消耗水平，采用經(jīng)驗估計法制定。

二、單項定額的測算

單項定額是指定額中只含有唯一要素的定額。主要有：人工費定額、材料定額、電力定額、內部設備租賃定額、維修加工費定額等。

1、人工費定額

目前我礦人工費定額執(zhí)行2008年《汾西礦業(yè)集團公司勞動定額標準》，測算中人工費無定額可套的，按崗位定員工資測算。

2、材料定額

材料定額的測算采取自下而上結合統(tǒng)計進行測算，每年年底由各材料使用單位上報明年的材料消耗計劃，各材料主管部門進行審核，報預算中心匯總后，結合一級預算指標下達到各材料主管部門。材料主管部門根據(jù)下達的指標進行月指標分解，確定各材料使用單位的材料定額。

3、電力定額

電力定額按照生產(chǎn)接續(xù)計劃和現(xiàn)場實際需求確定設備占用數(shù)量，依據(jù)設備占用數(shù)量、設備功率、運轉時間、運轉效率和計劃電價測算單臺設備用電量。每個單位、每個工程所有單臺設備用量之和，即為該單位、該工程用電量，除以該單位、該工程的總工程量，測算出單位工程用電量定額，乘以計劃電價得單位電費定額。如：每噸煤電費定額，每米電費定額，每月電費定額等。

4、租賃費定額

根據(jù)生產(chǎn)銜接計劃和現(xiàn)場實際需求確定設備占用數(shù)量，參照設備原值或使用頻率測算單臺設備租賃單價，根據(jù)設備占用數(shù)量和單臺設備租賃單價，測算單位租賃費總額，除以總工程量，測算出單位工程租賃費。如：每噸煤租賃費定額，每米租賃費定額，每月租賃費定額等。

5、維修費和機加工費定額

各單位在每月26日生產(chǎn)計劃會后，根據(jù)本單位的在籍設備的運行情況，報次月的設備維修計劃，由機電區(qū)審核后報預算中心。機加工費定額的測算同上。

（五）、二級預算定額修訂及預算調整

一、定額修訂及預算調整的條件

1、基礎資料不準，運行過程中偏差較大，需要修訂基礎數(shù)據(jù)。

2、非人為因素，如地質構造發(fā)生較大變化，致使工作條件或工作環(huán)境的突變，需要修改作業(yè)定額。

3、隨計量手段的不斷完善，需要細化完善結算定額（價格）。

4、由于業(yè)務拓寬，市場細化需要增加的新市場定額（價格）。

二、定額修訂及預算調整的程序

1、全面預算管理中心或市場主體根據(jù)市場發(fā)展和結算的要求，提出修改完善定額（價格）申請和所要達到的目的，把所需資料和數(shù)據(jù)以內部市場業(yè)務聯(lián)系通知單的形式下達到各專業(yè)科室。

2、專業(yè)科室限期按要求把所需基礎資料數(shù)據(jù)報送全面預算管理中心。

3、全面預算管理中心限期對報送資料進行加工整理，與有關市場主體充分結合，形成初步意見并以書面形式報礦內部市場價格管理委員會。

4、內部市場定額（價格）修訂完善后經(jīng)內部市場價格管理委員會同意后，全面預算管理中心負責下發(fā)執(zhí)行，原有定額（價格）同時廢止，并進行預算調整。

第二篇：2008預算報告

關于孝昌縣2007年財政預算執(zhí)行情況 和2008年財政預算草案的報告

——2008年 2月15日在孝昌縣第四屆人民代表大會第二次會議上

孝昌縣財政局

各位代表：

我受縣人民政府委托，向大會報告2007年財政預算執(zhí)行情況和2008年財政預算草案，請予審議，并請各位政協(xié)委員和列席人員提出意見。

一、2007年財政預算執(zhí)行情況

2007年，在縣委、縣政府的正確領導下，在社會各界的關心支持下，全縣財政工作認真貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞“工業(yè)強縣、項目立縣、旅游活縣、農業(yè)安縣、科教興縣”發(fā)展戰(zhàn)略，加強收入征管，嚴格依法理財，多方籌措資金，保工資、保運轉、保穩(wěn)定、保改革、促發(fā)展，財政預算執(zhí)行情況良好，財政收入實現(xiàn)了較快增長，支出結構進一步優(yōu)化，較好地完成了財政預算任務，為縣域經(jīng)濟和社會協(xié)調發(fā)展提供了有力保障。

2007年，全縣財政收入完成13600萬元，占調整預算13020萬元的104.5%，比上年增長31.5%，超額完成了市政府確定的收入目標。其中：上劃收入完成4243萬元，增長21%；地方一般預算收入完成9357萬元，增長36.8%。分征收部門為：國稅部門完成3456萬元，增長26.1%；地稅部門完成4828萬元，增長34.6%；財政部門完成5316萬元，增長32.4%。

全縣財政支出完成40276萬元，占調整預算38866萬元的103.6%，比上年增長29.8%。財政支出增幅較大的主要原因：一是一般預算收入 增加2516萬元；二是調整工資轉移支付增加2144萬元；三是農村義務教育新機制保障經(jīng)費增加2712萬元；四是新型農村合作醫(yī)療省下達補助765萬元。全縣財政支出中，農業(yè)、教育、科技等政策性支出增長幅度均高于財政經(jīng)常性收入的增長幅度。

2007年全縣財政一般預算收入加上級補助收入和上年結余，減去財政總支出和專項結算上交，結余2326萬元。其中用于規(guī)范公務員津補貼補助計入當年財力，應結轉下年支出1982萬元，凈結余344萬元。

2007年縣直預算執(zhí)行情況是：收入完成10806萬元，占調整預算8863萬元的121.9%，比上年增長37.6%。其中：上劃收入完成3785萬元，占調整預算3840萬元的98.6%，增長 22.7%；地方一般預算收入完成7021萬元，占調整預算5023萬元的139.8%，增長47.3%。

縣直財政支出31922萬元，占調整預算25631萬元的124.5 %，增長33.6 %。

縣直主要政策性支出完成情況是：農林水事務1485萬元，增長26.2%；教育15058萬元，增長27.8%；科學技術495萬元，增長31%，均達到有關政策要求。

2007年縣直財政平衡情況是：資金來源40138萬元，其中：地方一般預算收入7021萬元，稅收返還566萬元，省體制調整基數(shù)返還1161萬元，原體制補助567萬元，各項轉移支付補助28877萬元，結算補助423萬元，上年結余1523萬元。

資金運用38304萬元，其中：財政一般預算支出31922萬元，補助鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出5550萬元，上解省財政832萬元。資金來源與資金運用相抵，結余1834萬元。其中結轉下年支出1602萬元，凈結余232萬元。

2007年，我們緊緊圍繞全縣工作大局和全年財政工作目標，主要做了以下幾個方面的工作：

（一）堅持增收節(jié)支，圓滿完成了全年財政收支目標。收入方面，充分挖掘增收潛力，完善稅收信息化征管體系，努力做到應收盡收。對重點稅源加強監(jiān)控，實現(xiàn)了主體稅種和重點行業(yè)稅收收入持續(xù)快速增長。加強非稅收入控管，加大了對國有資產(chǎn)非轉經(jīng)收入、政府性基金、行政性收費和罰沒收入的征管力度，全部納入預算管理，不斷增加地方可用財力。支出方面,按照“有所為，有所不為”的原則，牢固樹立公共財政理念，著力提高公共財政保障能力。財政資金堅決從市場競爭性領域中退出，重點轉向保運轉、保穩(wěn)定、保重點、保發(fā)展。一是始終把保工資放在財政支出的首位，工資預算足額安排，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部工資做到了及時足額發(fā)放。優(yōu)化支出結構，千方百計籌措資金，確保公務員及參公人員津補貼政策落實。二是大力壓縮公用支出，牢固樹立“節(jié)支就是增收”的理念，嚴格控制預算追加，清理一次性預算專項，大力推行會議及公務定點接待制度，對大宗購置和服務實行政府采購，壓縮公務開支。三是財政支出重點向農村義務教育、新型合作醫(yī)療、社會保障等公共領域、困難群體和基層傾斜，不斷擴大公共財政覆蓋范圍，讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果，同沐公共財政陽光。

（二）積極拓展財源，壯大了地方財政實力。一是加大投融資力度，支持縣域經(jīng)濟快速發(fā)展。按照縣委、縣政府提出的“五縣戰(zhàn)略”，拓寬投 融資渠道，運用財政投資公司和信用擔保公司，廣泛吸納和籌措資金，支持縣域經(jīng)濟快速發(fā)展，不斷培植新的經(jīng)濟增長點。順和投資開發(fā)公司爭取到國家開發(fā)銀行、農業(yè)發(fā)展銀行對城市基礎設施建設、廣播電視村村通等5個建設項目貸款10127萬元，已投入使用5000余萬元，城市面貌大為改觀，投資環(huán)境進一步改善。政府出資500萬元組建永興信用擔保公司，共籌集股本資金1190萬元，落實中小企業(yè)擔保貸款930萬元，支持民營中小企業(yè)做大做強。二是大力支持招商引進和全民創(chuàng)業(yè)活動。完善招商引進獎勵制度，把握沿海發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)內移和加速建設武漢城市圈的良好發(fā)展機遇，大力實施回歸工程和全民創(chuàng)業(yè)。三是整合財政資源，盤活土地、廠房等國有資產(chǎn)，為激活投資和引進企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)越條件。榮昌賓館成功拍賣，取得國有資產(chǎn)轉讓收入2010萬元，拉動了房地產(chǎn)投資。四是加大對河砂、碎石、房地產(chǎn)等重點行業(yè)的稅收專項整治力度，促進規(guī)模經(jīng)營、規(guī)范管理、規(guī)矩納稅。

（三）加大財政投入，支持了社會主義新農村建設。按照中央“兩個確?！钡囊?，加大財政投入，支持社會主義新農村建設。一是積極參與項目申報，大力爭取支農資金。申報生產(chǎn)發(fā)展、基礎設施、社會發(fā)展等方面的財政扶貧項目120余個，已爭取到位資金1752萬元。二是積極落實各項惠農資金，真正把黨的惠民政策送到千家萬戶。將糧食直補、良種補貼、綜合直補、退耕還林補助、農機購置補貼資金3578萬元，不折不扣地落實到農戶手中。三是以改善農業(yè)發(fā)展條件為重點，推進現(xiàn)代農業(yè)發(fā)展。大力實施基本農田土地整理項目，投資2986萬元，支持了白沙、花西項目區(qū)2.73萬畝低產(chǎn)田改造和道路、排灌設施等配套工程建設。繼續(xù)實施農業(yè)綜合開發(fā)，投入1170萬元，改造中低產(chǎn)田和中低產(chǎn)林1.4萬畝。四是加大農村公益事業(yè)投入。爭取國債資金1352萬元,支持鄉(xiāng)村道路建設，重點解決農村“行路難”問題；投入資金642萬元支持村級文化室和廣播電視“村村通”；投入395萬元加快村級組織活動場所建設。五是進一步深化農村綜合配套改革。投入“以錢養(yǎng)事”資金861.8萬元，繼續(xù)完善“以錢養(yǎng)事”新機制。落實縣級配套186萬元，實施農村義務教育經(jīng)費保障新機制，全面免除農村義務教育階段學雜費，對貧困家庭學生實行“兩免一補”。多方籌資1500余萬元，推進農村中小學校改水、改廁、改食堂，促進農村義務教育健康發(fā)展。

（四）關注民生，促進了和諧社會建設。一是積極支持就業(yè)再就業(yè)。認真落實國家和省再就業(yè)優(yōu)惠政策，加大小額貸款擔保資金籌措力度，努力增加再就業(yè)資金投入，支持下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)再就業(yè)。二是努力籌措社會保障資金。完善城市居民最低生活保障制度，逐步提高城市低保補助標準，做到應保盡保。實行養(yǎng)老保險金財政代扣代繳，確保養(yǎng)老金按時足額發(fā)放。三是加強新型農村合作醫(yī)療基金征收與管理,保障了新型農村合作醫(yī)療制度順利實施。全縣參合農民達到47.8萬人，參合率達到84%。籌措農村合作醫(yī)療基金2390萬元，發(fā)生醫(yī)療基金支出2107萬元。住院基金結余160萬元，農民看病難的問題得到一定程度緩解。

（五）堅持改革創(chuàng)新，提高了依法理財水平。進一步深化和完善部門預算改革，規(guī)范編制辦法和審批程序，增強執(zhí)行剛性。將國庫集中收付制度改革延伸到所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)，為逐步實施“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”奠定了基礎。加強對項目資金使用的全過程監(jiān)督與管理，提高國庫直接支付比例, 完 善縣級報賬管理辦法，減少中間環(huán)節(jié),有效防止截留、擠占和挪用。利用政府采購網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)網(wǎng)上辦理申報、審批和資金支付，增強政府采購透明度。全面推進政府非稅收入改革，組織和完成了全縣非政法系統(tǒng)“收支兩條線”達標活動專項檢查，逐步建立全面、系統(tǒng)的非稅收入管理機制。實施政府收支科目分類改革。加強新舊科目、不同預算編制與執(zhí)行的銜接工作，確保政府收支分類改革平穩(wěn)過渡。進一步推進財政與編制政務公開。以信息網(wǎng)絡系統(tǒng)為平臺，向社會公開累計50項財政專項資金撥付使用情況，真正實現(xiàn)“陽光理財”。

（六）加強財政監(jiān)督管理，維護了財經(jīng)秩序。開展了經(jīng)常性的財政監(jiān)督檢查，嚴肅查處違反財經(jīng)紀律的行為。對政府非稅收入項目進行了全面清理，共追繳財政專戶資金312萬元，亂收費資金50萬元。加強重大預算支出項目資金、財政專項資金監(jiān)督與管理，對重點專項資金實行專戶核撥、封閉運行。對全縣170多家行政事業(yè)單位上報的資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行了核查，核查面達到100%。加大《會計法》執(zhí)法檢查力度，嚴格會計從業(yè)人員資格管理，不斷提高會計信息質量和行業(yè)公信力。

一年來，盡管我們的工作取得了一定成績，但仍存在一些不容忽視的問題：地方財政收入增長乏力，人均可用財力仍然偏低，財政供需矛盾較為突出；鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間發(fā)展不平衡，解決基層困難任務很重；政府債務風險不容忽視；對財政資金分配、使用等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管還有待進一步加強等等。對此，我們必須采取有力措施加以解決。

二、2008年財政預算草案

2008年財政預算安排的指導思想是：全面貫徹黨的“十七大”精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，樹立大財政觀念，繼續(xù)支持經(jīng)濟結構調整和發(fā)展方式轉變，努力做大經(jīng)濟財政“蛋糕”；進一步完善財政管理體制，推進基本公共服務均等化，保障和改善民生，努力做優(yōu)財政資源，做強財政公共保障能力；堅持科學化、精細化管理理念，努力提高財政管理績效；加強隊伍建設，改進工作作風，努力提高干部綜合素質，為建設和諧孝昌作出新的努力。

按照上述指導思想，2008年全縣財政收入安排18000萬元，比上年增長32.3%。其中：上劃收入6494萬元，增長53.1%；地方一般預算收入11506萬元，增長23%。

2008年全縣財政支出安排44179萬元，增長9.7%，其中農業(yè)、教育、科技等政策性支出分別按有關政策安排。

2008年全縣一般預算收入加上級補助收入和上年結余，減去財政總支出和專項結算上交，收支相抵，當年收支平衡。

以上預算是代編的，按照《預算法》的規(guī)定，現(xiàn)提請審議2008年縣直財政預算草案：

2008年縣直財政收入安排14706萬元，比上年增長36.1%，其中：上劃收入6006萬元，增長58.7%；地方一般預算收入8700萬元，增長23.9%。

縣直財政支出安排34846萬元，比上年增長9.2%。重點支出項目為：農林水事務1588萬元，增長6.9%；教育16430萬元，增長9.1%；科學技術542萬元，增長9.5%。農業(yè)、教育、科技等政策性支出增幅均高于財政經(jīng)常性收入增幅。2008年縣直財政預算執(zhí)行平衡情況是：資金來源43143萬元，其中：地方一般預算收入8700萬元，稅收返還689萬元，省調整體制基數(shù)返還1161萬元，原體制補助567萬元，各項轉移支付補助28669萬元，結算補助323萬元，調入資金1200萬元，上年結余1834萬元。

資金運用41358萬元，其中：一般預算支出34846萬元，補助鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出5680萬元，上解省財政832萬元。

資金來源與資金運用相抵，當年收支平衡，滾存結余1785萬元，其中：結轉下年支出1602萬元，凈結余183萬元。

各位代表，實現(xiàn)2008年的財政經(jīng)濟目標，有機遇，也有挑戰(zhàn)。我們將正視困難，堅定信心，確保2008年財政預算圓滿完成。

（一）積極支持經(jīng)濟又好又快發(fā)展。認真落實科學發(fā)展觀，充分發(fā)揮公共財政的發(fā)展職能，廣辟“生財”、“聚財”之道。一是加大節(jié)能減排支持力度，落實各項鼓勵節(jié)能減排財稅政策。二是充分利用稅收扶持政策，整合財政資金，促進縣域科技創(chuàng)新。三是支持項目爭取和招商引進，保障項目爭取前期費用，為爭取項目和招商引進鋪路架橋。四是充分利用投資公司和擔保公司融資平臺。至少融資1.3億元，重點支持城區(qū)水廠引水、觀音湖路、迎賓大道、站前三路、鐵路涵洞、垃圾處理場、橡皮壩等基礎設施建設。五是支持產(chǎn)業(yè)結構性調整。重點支持機械電子、化工建材、食品醫(yī)藥、輕工紡織“四大支柱”產(chǎn)業(yè)，支持工業(yè)園區(qū)建設和“億元產(chǎn)業(yè)”工程。加快農業(yè)產(chǎn)業(yè)化步伐，實施精品名牌戰(zhàn)略，壯大農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。加快服務業(yè)和旅游業(yè)發(fā)展，拉伸生態(tài)旅游產(chǎn)業(yè)鏈。六是支持加快融入武漢城市圈建設, 爭取政策和資金支持，搞好 產(chǎn)業(yè)對接和優(yōu)勢互補。

（二）積極推進社會主義新農村建設。一是增加農業(yè)和農村投入。繼續(xù)推進支農資金整合，實行以獎代補、民辦公助、先建后補、以物代資、獎補結合等引導激勵手段，調動農民和社會各方面增加投入的積極性。二是認真落實各項惠農政策。落實糧食直補、農資綜合補貼、良種補貼、退耕還林糧食補助、農機具購置補貼等各項補貼政策；落實關于扶持牲豬、油料生產(chǎn)發(fā)展的財稅政策；落實糧食最低收購價政策。三是支持農業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。支持民辦公助小型農田水利設施建設和農業(yè)科技推廣。加強農業(yè)綜合開發(fā)，重點支持中低產(chǎn)田改造，建設高標準農田，提高農業(yè)綜合生產(chǎn)能力。大力支持特色農業(yè)發(fā)展，擴大特色產(chǎn)品規(guī)模。四是改善農村生活條件。加快鄉(xiāng)村道路、電網(wǎng)、廣播電視、通訊、安全飲水等工程建設。繼續(xù)實施“陽光工程”，搞好農村勞動力技能培訓，多渠道促進農民轉移就業(yè)。加大農村社會保障投入，完善農村公共衛(wèi)生、醫(yī)療服務和社會救助體系。五是繼續(xù)加大扶貧開發(fā)力度，加強扶貧開發(fā)與其他支農政策協(xié)調配合。六是大力推進農村綜合改革，進一步完善“以錢養(yǎng)事”新機制。用2至3年時間，全部化解“普九”債務，促進農村義務教育持續(xù)健康發(fā)展。

（三）積極支持解決教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等民生問題。一是保障優(yōu)先發(fā)展教育。認真落實農村義務教育經(jīng)費保障機制改革相關政策，實行國家課程教科書免費發(fā)放，落實免費提供地方課程教科書所需資金。進一步落實家庭經(jīng)濟困難寄宿生生活費補助。按中央要求，對農村義務教育階段中小學生均公用經(jīng)費定額，分2008、2009年兩年落實到位。支 持農村中小學危房改造。二是加大新型農村合作醫(yī)療投入，參合標準由每人50元提高到100元，財政人均補助標準由40元提高到80元，強化公共衛(wèi)生服務體系建設。三是加強社會保障，落實城市居民和農村最低生活保障。繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平。落實減免稅費、小額擔保貸款財政貼息、職業(yè)培訓等促進再就業(yè)的財稅政策。四是啟動廉租住房保障，加快解決城市低收入家庭住房困難。進一步完善住房公積金政策。五是大力支持科學技術、文化體育、廣播電視、計劃生育等社會事業(yè)發(fā)展。

（四）扎實推進各項財政改革。一是繼續(xù)深化部門預算改革,規(guī)范項目支出預算的編制，加快綜合財政預算改革，推行零基預算。二是國庫集中收付要提高直接支付比例,加強對授權支付的管理，推行公務卡結算方式，建立較為科學規(guī)范的政府收支分類體系。進一步規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行,取消鄉(xiāng)級國庫代辦處,逐步實行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”。三是進一步規(guī)范政府采購行為，提高監(jiān)管和操作水平。四是深化非稅收入管理制度改革。認真落實財政部第35、36號令，將行政事業(yè)單位包括土地在內的國有資產(chǎn)出租、出借收入和處置收入，納入“收支兩條線”管理。

（五）大力推行財政科學化、精細化管理。一是嚴格預算管理?？茖W編制預算，優(yōu)化編制流程，細化預算編制，強化預算執(zhí)行，完善管理方式，嚴格預算約束。二是強化收入征管。重點加強對砂石、房地產(chǎn)等行業(yè)的稅收征管，力爭工商稅收入較去年凈增5000萬元。三是強化支出管理。切實保障“三農”、教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等各項重點支出。嚴格控制“人、車、會和網(wǎng)絡、招待”等支出增長。嚴肅財經(jīng) 紀律，勤儉辦一切事業(yè)。四是加強財政監(jiān)督。強化事前和事中監(jiān)督，促進監(jiān)督與管理的進一步融合。強化對教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等民生資金和其它專項資金的監(jiān)督，做到每項必審，一項一結。加強內部監(jiān)督，完善內部監(jiān)督制約機制。五是夯實財政管理的基礎，加強基本數(shù)據(jù)信息、定員定額、支出標準、項目庫、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)、財務會計等各個方面的基礎工作，切實改進服務，寓管理于服務之中。六是加強財政政務公開工作，明確界定可公開文件范圍和標準，進一步擴大涉及民生的財政專項資金公開范圍，提高群眾滿意度和社會關注度。

（六）切實加強財政干部隊伍建設。加強廉政建設，按照“廉潔、務實、規(guī)范”的要求，通過制度約束行為，形成黨風廉政建設合力。進一步增強服務意識，真誠傾聽群眾呼聲，真實反映群眾愿望，真情關心群眾疾苦，多為群眾辦好事、辦實事。大力倡導“外樹服務型機關形象，內興學習型機關新風”，提高干部職工政治素養(yǎng)、業(yè)務水平，堅持依法理財，科學理財，為民理財。

各位代表，2008年財政工作面臨的形勢更加喜人，但任務也十分艱巨。我們堅信，有縣委、縣政府的堅強領導，有縣人大、縣政協(xié)的監(jiān)督和全縣人民的廣泛支持，只要我們把思想和行動統(tǒng)一到黨的“十七大”精神上來，團結奮進，乘勢而上，就一定能夠圓滿完成2008年財政預算目標，為全面構建和諧孝昌做出新的更大的貢獻。

第三篇：預算管理制度

南京市六合區(qū)人民醫(yī)院預算管理制度

一、編制預算的目的

規(guī)范醫(yī)院財務預算的編制，加強醫(yī)院財務管理，依法組織收入，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，促進醫(yī)院健康快速的發(fā)展。

二、編制預算的要求

醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前預算執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃以及預算收入的增減因素，測算編制收入預算；根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

三、預算的編制

（一）預算編制程序

預算編制程序要符合高效、良性預算機制的內在要求。預算的編制要從醫(yī)院全局出發(fā)，在充分認識醫(yī)院自身資源的基礎上，對未來進行預測并對醫(yī)院各級管理層次的權利和責任進行分解。醫(yī)院的預算編制流程采用“自上而下，自下而上，上下結合”模式，即預算目標自上而下地下達，預算編制自下而上地進行，通過反復的溝通和協(xié)調，取得一致意見。

醫(yī)院根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略需要，下達預算編制規(guī)則。預算辦將編制目標分解給各職能科室，組織各職能科室編制預算。預算辦對各職能科室報送的預算方案進行審查、協(xié)調、匯總后編制出醫(yī)院預算草案，報預算管理委員會。預算管理委員會對預算草案進行調整、平衡后，形成正式預算方案，下達職能各科室執(zhí)行。

（二）編制預算的方法

根椐醫(yī)院精細化管理的總體要求，年初在財政部門預算的基礎上，將全院預算按領導的分工和所分管的職能部門作為預算單元，采用零基預算的方法，以會計科目的口徑，根據(jù)管理部門的職責劃分，用收支平衡的手段，將全年預算進行二次分解，并逐月按年進行預算執(zhí)行的對比分析。

（三）編制預算的原則

1．統(tǒng)籌兼顧、突出重點原則

醫(yī)院各部門在醫(yī)療服務過程中構成了一個不可分割的有機整體，財務預算編制必須周密安排、統(tǒng)籌兼顧。同時，考慮到醫(yī)院在每一階段有其重點發(fā)展目標、重點發(fā)展項目，財務預算應在醫(yī)院承受能力范圍內，集中財力，優(yōu)先安排重點項目發(fā)展資金。

2．厲行節(jié)約、勤儉辦事原則

醫(yī)院處于快速發(fā)展階段，各方面資金需求比較旺盛，要求各部門必須發(fā)揚厲行節(jié)約、勤儉辦院的優(yōu)良傳統(tǒng)，精打細算，勤儉辦事，反對奢侈，制止浪費。

3．收支平衡、量入為出原則

編制預算要以收定支，量入為出，收支平衡，略有結余，一切收支數(shù)字的預測和計算要力求科學、嚴密、準確、真實。

4．社會效益前提下講求經(jīng)濟效益的原則

醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。但是，醫(yī)療服務市場競爭日趨激烈，為向廣大患者提供優(yōu)質價廉的醫(yī)療服務，客觀上要求醫(yī)院增收節(jié)支、堵漏清欠，加強核算，在保證質量的前提下力爭少投入多產(chǎn)出，取得盡可能多的社會效益和經(jīng)濟效益。

（四）預算編制的內容

1．收入預算根據(jù)單位上實際收入水平，結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費標準調整情況來確定收入總額。醫(yī)院的收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。

2．支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又要合理節(jié)約的精神，以計劃事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據(jù)。醫(yī)院的支出包括：醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

3．各項收入按規(guī)定的程序和途徑結報財務，財務依據(jù)會計制度歸口核算，編制會計報表。

4．各項支出按規(guī)定的程序和途徑完善審批手續(xù)方可報銷，財務依據(jù)會計制度據(jù)實列支。

5．每年按財政部門審批下達的預算總額，按照院領導的分工，將預算分解至各職能部門，并按季結出預算執(zhí)行金額及比例。同時，財務科按照預算分解金額給各職能部門設臵“部門預算執(zhí)行薄”，供日常開支時作明細登記，實行雙軌控制。

（五）預算編制的時間 1.預算編制申報時間

預算每年編制一次，預算期間與會計保持一致。

(1)“一上”：每年8月30日前，預算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，下達下一年預算編制任務，預算辦對各責任中心下發(fā)編制下預算的通知提出具體編制要求。各預算責任部門和相關職能處室根據(jù)通知要求編制預算，于9月30日前報送預算辦。

(2)“一下”：9月15日至30日，預算辦對于各職能處室的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議。在審核、平衡過程中，預算辦應進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給各預算執(zhí)行部門予以修正，形成預算草案報預算管理委員會審批。

2.預算審批下達時間

(1)“二上”：11月1日至10日由預算管理委員會對全院預算進行審查，提出預算修改意見或建議，預算辦根據(jù)市財政局下達的預算控制數(shù)調整各職能部門預算，編制正式預算和細化預算。修改后的預算經(jīng)院預算管理委員會審定后，11月20日前報職工代表大會審議。

(2)“二下”：經(jīng)審議形成的預算方案，以文件形式下發(fā)各職能科室，在12月31日前10個工作日內將預算分解下達到各相關部門。

四、預算的調整

（一）預算調整條件

為保證預算的嚴肅性，預算一經(jīng)下達，原則上不再做任何調整。預算執(zhí)行過程中遇有重大政策性變化或不可抗力等客觀因素影響，或者收入已實現(xiàn)預算指標，需要按發(fā)展需求調整支出預算的，報經(jīng)預算管理委員會同意，可調整相關預算指標。

（二）預算調整程序

預算的調整分為預算項目調整和預算追加兩部分。

預算項目調整是指各職能科室在總體預算目標不變的前提下對預算項目內容進行調整，預算責任部門應提出申請，經(jīng)分管院領導、預算管理委員會主任批示后送預算辦調整。

當職能科室提前達到預算收入指標，為保證工作的繼續(xù)，職能科室可根據(jù)需要提請追加支出預算，追加的預算必須符合醫(yī)院預算編制規(guī)則。因政策調整或不可抗力等特殊情況也可提請追加預算指標。

追加預算須預算責任部門提出申請，分管院領導批示后送預算辦；預算辦根據(jù)追加金額的大小，金額為5萬元之內的，由預算管理委員會主任、副主任和財務科負責人認可，金額為5萬元以上的，經(jīng)預算管理委員會集體研究同意可后方可追加預算。

五、預算的執(zhí)行

（一）預算執(zhí)行及控制

預算管理的本質要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞醫(yī)院目標的實現(xiàn)而展開，因此，必須圍繞實現(xiàn)醫(yī)院預算落實全院管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，各責任中心和部門在經(jīng)營及相關的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展經(jīng)濟活動。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，并且適時實施必要的制約手段，把醫(yī)院管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預算的全過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。

各職能部門根據(jù)批復的預算，應按責任分解落實，明確各自的目標和任務，形成嚴密的責任預算（也就是執(zhí)行預算），同時按季度、月度進行分解，并嚴格貫徹執(zhí)行，切實圍繞預算開展經(jīng)營活動。在預算執(zhí)行過程中，要通過月度報表數(shù)據(jù)、預算執(zhí)行分析、經(jīng)濟活動分析等數(shù)據(jù)對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，按“以月保季，以季保年”的原則，將實際發(fā)生數(shù)和預算數(shù)進行比較分析，按預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞全院主要考核指標，揭示成績和問題，并分析原因，總結經(jīng)驗，對預算執(zhí)行中存在的問題采取有效措施加以糾正。

預算執(zhí)行要同職工的經(jīng)濟利益相結合。為了確保預算各主要指標的完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結果，實施績效考核。把預算執(zhí)行情況與各科室負責人、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，從而使科室負責人、職工與醫(yī)院形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調動科室負責人、職工的積極性和創(chuàng)造性。

（二）預算執(zhí)行的金額控制

在預算執(zhí)行中，通過采購、付款過程中設定金額標準，來對預算執(zhí)行進行控制。

當職能科室有預算支出發(fā)生時，預算辦應對報銷的項目的立項、審批過程審核該筆業(yè)務的真實、可靠和合法性，審核通過后登記各職能科室預算臺賬，核減預算額度，并及時告知各部門預算執(zhí)行進度。

(三)預算執(zhí)行的時間控制

預算執(zhí)行控制時間范圍總體上按一個會計控制，即從1月1日至12月31日，但在執(zhí)行控制過程中，應將年預算指標分解到季、月，按季、按月進行預算執(zhí)行控制。預算辦每月對各責任中心預算執(zhí)行進行匯總分析，并告知各職能部門。執(zhí)行與預算差異較大的應及時上報預算管理委員會。

六、預算的審批

（一）財政補助預算的編報和審批 1．醫(yī)院提出財政補助建議（“一上”）

醫(yī)院財務部門根據(jù)預算人員構成狀況、事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務，在對各項影響醫(yī)院收支的因素進行分析測算的基礎上，提出財政補助建議，上報上級衛(wèi)生、財政部門。

2．財政部門下達預算控制數(shù)（“一下”）

財政部門根據(jù)本級人代會批準的財政預算和財力可能，在對各行業(yè)、各部門進行綜合平衡并充分征求衛(wèi)生主管部門意見的基礎上，向醫(yī)院下達財政補助指標預算控制數(shù)。

3．醫(yī)院編報正式預算（“二上”）

醫(yī)院接到上級衛(wèi)生、財政部門下達的預算控制數(shù)后，根據(jù)實際情況進行必要的溝通和協(xié)調后修改財政補助預算，編報正式財政補助預算。

4．財政部門正式批復預算（“二下”）

財政部門經(jīng)過進一步審核，在確認符合編制要求后，批復下達給醫(yī)院，作為預算財政補助預算執(zhí)行的依據(jù)。

（二）全院預算的編報和審批 1．財務科提出預算草案

在對上預算執(zhí)行情況進行認真分析、研究的基礎上，根據(jù)預算衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務以及有關標準，測算編制下一財務預算建議，發(fā)放各職能部門征求意見后，提交院辦公會討論，并提出計劃財務預算草案。

2．提交職代會討論表決

每年年初，財務科須向院職代表匯報上一預算執(zhí)行情況和下一預算草案，征詢職工代表意見和建議，提交職代會討論表決。

3．各職能部門在已得到職代會批復的全院預算范圍內，編制部門預算。

七、預算的評價考核

（一）預算管理的評價考核程序

醫(yī)院建立預算執(zhí)行評價與考核制度，主要評價和考核預算執(zhí)行結果和預算監(jiān)管工作。預算執(zhí)行結果的評價和考核根據(jù)年初預算（調整后）執(zhí)行結果的差異進行。每年進行一次考核兌現(xiàn)。每年預算管理委員會對預算管理工作進行評價，評價程序是： 1.參與預算編制的部門，預算執(zhí)行單位或部門自評。2.預算辦根據(jù)自評情況，深入分析，提出評價建議。3.預算管理委員會審議確定評價結果。

4.預算管理委員會辦公室通報評價結果，并按規(guī)定辦法和評價結果進行考核。

（二）預算管理工作評價的主要內容 1.預算指標是否準確。2.預算內容是否全面。3.預算執(zhí)行的偏差度及原因。

4.預算管理制度是否健全，制度是否得到貫徹執(zhí)行。5.預算執(zhí)行情況分析是否準確。

預算管理辦公室按照稽核對預算管理各個環(huán)節(jié)進行稽核。審計、紀檢部門對本單位的預算管理工作和預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

（三）預算考核

預算執(zhí)行考核結果作為績效評價的主要內容，是醫(yī)院預算管理的一項重要工作。要定期對預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)進行綜合分析和評價，找出預算控制中存在的問題，提出改進措施，落實獎懲制度。

醫(yī)院要將預算的執(zhí)行情況列為各職能部門負責人績效考核的重要內容，對于未達到收入預算指標或支出超預算的，要對執(zhí)行部門負責人按比例進行經(jīng)濟處罰，對于超過預算收入指標或支出低于預算厲行節(jié)約的科室，對部門責任人按比例予以獎勵。另外，醫(yī)院要將預算執(zhí)行情況與各職能部門負責人崗位目標管理考核結合起來，對于連續(xù)三年收入未達預算或支出超預算的科室負責人實行崗位問責制。將預算工作考核落到實處。

第四篇：如何加強預算管理工作（定稿）

如何加強預算管理工作

【摘要】預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個重要組成部分，本文通過認識預算管理的作用，了解預算工作的流程，及時總結預算管理中存在的問題，不斷完善預算管理的方法和體系，有助于我們全面提升預算管理水平?！娟P鍵詞】預算管理 作用 問題

預算管理是以貨幣或者其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)活動、投資決策活動、資金運作活動作系統(tǒng)而詳盡的表述。預算管理是用來分配企業(yè)財物、實物以及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。

筆者在工作過程中，發(fā)現(xiàn)預算管理過程需要一些技術和計算方法。預算管理財務部門理所應當?shù)某蔀槠渚幹普吆蛯嵤┱?，預算管理無外乎財務部門組織編制并上報預算，年中對預算執(zhí)行情況進行分析和預警，年末預算考核也是財務指標為準?！坝脭?shù)字說話”使得財務成為預算管理的“主角”，但財務本身的局限性使得財務在推行預算管理的過程中容易忽視數(shù)字背后的東西，導致責任主體錯位，預算管理的效果不明顯，無法步入良性循環(huán)的軌道，最終使得預算管理流于形式，價值難以體現(xiàn)。本文試圖通過對一些細節(jié)問題的分析，找到預算突圍的方法。

1、預算管理的作用（1）明確了企業(yè)的經(jīng)營目標

預算管理是企業(yè)實施其經(jīng)營活動、實現(xiàn)盈利目的比較有效手段之一。長期的經(jīng)營預算確立了企業(yè)長遠的、總體的發(fā)展方向，如果能夠確保其實現(xiàn)，則企業(yè)的發(fā)展壯大就有了基本的保障。（2）有效管理企業(yè)的各個經(jīng)營主體

企業(yè)通過預算管理可以及時規(guī)劃各個經(jīng)營主體的投入產(chǎn)出，然后通過對預算的實施，真實計量各個利益主體的實際投入及對企業(yè)的影響，最后根據(jù)結果考核預算的執(zhí)行情況并進行相應的激勵和懲罰，從而促進各個利益主體采取一切辦法完成任務，實現(xiàn)預算目標。

（3）及時反饋企業(yè)的管理情況

預算管理涉及企業(yè)的所有經(jīng)營活動，預算管理水平的高低、預算目標完成的好壞，能夠反映出一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的好壞。

（4）為企業(yè)長遠規(guī)劃提供有用的信息

一套完整的預算管理體系，不僅能夠為企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作提供有力的支撐，而且對企業(yè)的長遠規(guī)劃具有很強的指導意義。

（5）為企業(yè)內部控制決策提供依據(jù)

預算管理涉及企業(yè)方方面面的目標體系，是整合企業(yè)實物流，資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營機制，并在此基礎上建立和完善全面預算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的內部控制活動就是 1 通過信息流來控制實物流、資金流和人力資源流的過程控制系統(tǒng)。企業(yè)管理人員從預算信息系統(tǒng)中提取那些相對重要并值得重視的各類信息，此時預算的優(yōu)勢才能更好更大限度的發(fā)揮出來，更加有效地為決策服務。

2、預算管理實施中應該注意的問題

（1）對預算管理的理解片面，認為預算只是財務部門的事情，其他職能部門只是消極的應付。

（2）預算編制復雜而可操作性不強，對市場和運營的預期很隨意

（3）預算執(zhí)行過程中信息反饋慢，缺乏相應的分析方法，使得預算失去作為管理工具對運營實施過程控制的意義（4）公司預算考核評價制度不科學、不合理，只注重結果，缺乏彈性

3、解決問題，完善預算管理

筆者認為，預算編制過程常常是各個業(yè)務部門上報預算，財務部門匯總預算，編制報表，報領導審批，再經(jīng)過幾個來回的討價還價和平衡，形成最終預算。業(yè)務部門上報預算和財務部門匯總過程中，常見問題是溝通不暢，業(yè)務部門不懂財務報表，而財務人員不懂業(yè)務，看似簡單的一個數(shù)字，雙方的理解完全不同，如果在預算編制過程中沒有充分溝通，可能造成預算執(zhí)行過程中的互相推諉。在有限的時間內，如何提高溝通的效率和效果，是確保預算編制能夠高效高質的前提。

解決這些問題需要財務人員不要只局限財務做預算，要“跳出來”！因為預算的實質是公司為實現(xiàn)既定目標的一個行動計劃表，不過是以資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表的形式表現(xiàn)。如果財務的精力集中于預算“電子表格”的數(shù)據(jù)收集、檢查、審核匯總、上報、時間節(jié)點等，并試圖通過越來越多的表格來提高預算管理水平，無異于舍本逐末，在占用大量財務人員大量精力搞預算的同時，預算水平卻無法真正提高，因為關注點始終在數(shù)字本身，而忽略了數(shù)字背后的東西。（1）預算編制

以成本預算的編制為例，第一步是公司各部門根據(jù)具體的工作職責，上報本部門的成本費用預算；第二步是財務匯總、計算、編制預算報表；第三步是討價還價和平衡，財務對數(shù)字是否合理的判別尺度一般是上年實際數(shù)、上年預算數(shù)，通過增減額、增減比率來反應變化，并據(jù)以判斷變化的合理性。從財務的角度講，這樣的做法無可厚非，財務的本質就是用數(shù)字記錄反應企業(yè)經(jīng)營活動的歷史，但通過歷史預測未來的風險有時很大，歷史數(shù)字是否合理無從考究，未來市場變化無法掌控，用無從考究的數(shù)字為依據(jù)調配企業(yè)資源以應對無法掌控的未來，預算的執(zhí)行情況可想而知。

跳出財務做預算，首先是跳出“歷史”，對歷史數(shù)字的運用要有個清醒的認識和合理的使用；其次是跳出“數(shù)字”，數(shù)字是對目標或行動計劃的一個定量化，在預算編制過程中，定量化不 3 是最終目的，制定出能確保目標實現(xiàn)的行動計劃才是目的。因此，財務在預算編制過程中的作用是翻譯和橋梁，通過業(yè)務語言或自然語言與財務語言的轉換，搭建目標與行動或工作計劃之間的橋梁，建立以工作計劃為紐帶的預算編制體系，每個業(yè)務部門根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定全年的工作計劃，具體到每個工作計劃或任務的時間、方式和支出預算，并編制成表上報財務，財務人員將具體的行動計劃于會計科目的鏈接關系梳理清楚，通過工作計劃到會計科目的轉換過程，業(yè)務部門在上報預算時能夠有的放矢，不必為不懂財務報表或會計專業(yè)術語而消極應付預算上報，財務人員能夠在較短的時間內匯總預算，形成預算的初稿。公司各部門都將主要精力放在預算的內容——工作計劃而不是形式——數(shù)字上，預算編制過程中的平衡過程也會注入更多理性。預算編制調整的過程也是公司管理團隊清晰認識公司戰(zhàn)略目標，合理精細安排全年工作計劃，合理配臵優(yōu)化預算資源的過程，在此過程中，充分有效的溝通需要高效的方式方法，以工作計劃為媒介，找到雙方的共同語言，可以減少其他職能部門的抵觸情緒，避免預算成為財務部門的事情。此外，在預算編制方法上，除了傳統(tǒng)的固定預算、定期預算外，財務人員還應從企業(yè)實際情況出發(fā)，深入分析各種預算編制方法的優(yōu)缺點，針對不同的業(yè)務特點和需要，考慮使用彈性預算、滾動預算、零基預算等方法，并注意方法之間的互補性和綜合運用，建立健全行之有效的預算方法體系。

4（2）預算控制

預算控制過程中的常見問題是過程控制不力，預算執(zhí)行超標卻難尋問題根源，其關鍵是在預算監(jiān)控體系中過于依賴財務“拉警報”，而財務由于自身的局限性，收集信息不僅費時費力，需要編制許多分析報表以及大量計算才能得出實際發(fā)生額于預算之間的差異；而且由于數(shù)據(jù)收集的不足可能導致分析結果出現(xiàn)較大的差異。警報是需要的，但適時的警報和全面深入準確的分析至關重要，否則財務有可能因空喊“狼來了”而成為眾矢之的。財務作為預算控制的參與者，主要作用是協(xié)助分析和負責監(jiān)督，以過程監(jiān)督和提供準確的預算差異分析成為重要幫手。

就預算控制而言，可分為事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。預算的控制往往要落實到月度預算上，在月度預算的事前控制中，每月月初財務部門根據(jù)月度、預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)上月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新作出的更符合實際的安排。月度預算的事中控制主要是支出審批，即各級部門和領導根據(jù)下達的預算指標對日常支出業(yè)務進行審核，保障預算目標的實現(xiàn)，在審批過程中財務提供預算數(shù)、預算已發(fā)生數(shù)、預算余額等信息，使得審批有據(jù)可依。月度預算的事后控制是通過差異分析報告來反映預算執(zhí)行進度、指標完成情況及分析建議。通過差異分析達到三個目的：提供決策信息；指導 5 下月計劃；提供考核依據(jù)。因此，預算差異分析隨月度預算的事后控制環(huán)節(jié)但同時指導下月初月度計劃的制定，從而把每月的預算有機的聯(lián)系起來，有效保證預算的實現(xiàn)。

對預算差異的分析，首先是數(shù)量化分析，數(shù)量化分析可根據(jù)不同情況，分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量角度或從產(chǎn)銷量、品種結構、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素的角度分析、充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的問題和潛力。其次是原因分析，數(shù)量分析可以看出數(shù)量上、現(xiàn)象上的差異、并不能就此說明差異實質。還必須深入相關的職能部門，分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利潤與預算發(fā)生差異，通過時間分析，看各月利潤完成程度，哪個月的利潤完成不好；通過項目分析，看是銷售問題還是成本問題；通過部門分析，看問題出現(xiàn)在哪個部門，導致利潤下降。第三是因素分析，在評估與調查差異發(fā)生的基本原因時，應當考慮因素：差異可能是微不足道的，如由于報告上的錯誤所致，進行以往沒有規(guī)劃的項目等。

從預算差異分析中可以看出，財務在預算控制環(huán)節(jié)中，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)問題，但還要跳出財務數(shù)據(jù)，深入分析數(shù)據(jù)背后的規(guī)律以及引起變化的真正原因。因為發(fā)現(xiàn)問題不是目的，解決問題財務目的。預算差異分析對財務人員的綜合素質要求較高，需要財務人員在專業(yè)知識之外，對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、市場等方面都有所了解才能綜合運用各種信息，對差異進行 6 分解、分析，最終形成有價值的預算差異分析報告。（3）預算考核

預算考核作為預算管理中的關鍵一環(huán)，考核評價的科學與否在很大程度上影響著預算責任人，或執(zhí)行者的行為取向。從而最終決定預算管理的效用大小。預算的好處在于可以量化考核，對于工作計劃的完成能夠用數(shù)字說話，但數(shù)字本身存在被人為操控的可能，如何避免這種情況的發(fā)生，或者減少預算指標考核的負面影響是考核評價中的首要問題。業(yè)績導向型考評能夠促使執(zhí)行者追求更高的業(yè)績目標，但卻可能加劇討價還價和預算松弛，從而削弱預算對現(xiàn)實的指導意義；真實導向型預算考評能夠增強預算的準確性，使預算更好的發(fā)揮規(guī)劃和現(xiàn)實指導功能，但卻可能妨礙執(zhí)行者努力追求更高、更好的業(yè)績?！棒~”與“熊掌”兼得的可行方法之一是在以財務業(yè)績?yōu)橹鞯念A算考評指標體系中，加入非財務指標。財務指標通常具有結果性、后臵性、易操縱性等不足、容易誘發(fā)短視行為；而適度、適宜引入非財務指標作為補充輔助指標，有助于預算責任人重視過程、關注長遠、整體的價值提升、從而兼顧業(yè)績與真實。

以固定的預算目標尤其是財務指標為依據(jù)進行業(yè)績考評，以及傳統(tǒng)預算文化的缺失是預算考評失效，進而難以建立良性循環(huán)的預算管理體系的原因之一。值得注意的是，在預算考核過程中，財務人員應避免淪為操縱工具甚至主動參與操縱數(shù)字，提供真實、可靠、完整的財務信息，不僅是對外部信息需求者而言，對 7 企業(yè)預算管理同等重要。財務人員參與操縱預算，直接的影響是導致會計信息失真，間接的影響是預算效用降低，預算嚴肅性喪失，企業(yè)文化被破壞，進而加深其他部門對預算的錯誤認識——預算是財務部門的事情。

4、結語

總之，一個企業(yè)預算管理的好壞，預算編制是前提，預算執(zhí)行時關鍵，預算考核是延續(xù)。預算管理也是作為一個綜合有效的管理工具，建立以財務為核心的預算管理體系有其必然性，就財務人員自身而言，也絕對不能局限在財務思維中，必須跳出財務，用經(jīng)營的眼光看待預算管理編制和差異分析，用通俗易懂的語言來表達財務數(shù)據(jù)，同時堅守職業(yè)道德，再輔以人性化的管理和員工自覺性的培養(yǎng)，只要這幾項工作做好，企業(yè)的預算管理就會健康發(fā)展，經(jīng)營管理總體水平也會得到提高。

參考文獻

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第五篇：預算管理辦法

xxx經(jīng)濟管理干部學院 預算管理暫行辦法

第一章

第一條

總則

為了強化預算的分配和監(jiān)督職能，健全學院對預算的管理，加強宏觀調控，保障資金合理、有效使用，特制定本預算管理辦法。

第二條 學院實施統(tǒng)一預算管理，學院所屬各院、系、部門各類行政支出、固定資產(chǎn)采購、人員支出、項目支出均納入學院統(tǒng)一預算管理。

第三條 第四條 第五條 經(jīng)院長辦公會批準的預算，非經(jīng)規(guī)定程序，不得改變。本管理辦法中預算收入和支出以人民幣為計算單位。

本管理辦法共分 章 節(jié)，包括：總則、預算類別、預算管理組織機構、預算編制和審核、預算執(zhí)行和管理、預算調整、預算監(jiān)督和附則。

第二章

預算類別

第六條 薪酬福利預算和月度安排：由人力資源部根據(jù)學院各院、系和部門的編制情況統(tǒng)一制定。包括： 1.人員薪酬總量和月度安排。

2.人員個人稅金繳納總量和月度安排。3.人員各種福利預算總量和月度安排。

第七條 以項目目標利潤為核心的財務指標預算：指培訓學院、黨校分院、國際部等單位所開設的各類項目和各類教育的經(jīng)營預算。包括： 1.銷售收入實現(xiàn)預算。

2.前期費用預算及資金需求安排。3.管理費用攤銷預算與資金需求安排。4.項目可實現(xiàn)利潤預算。5.人員成本預算與資金需求安排。第八條 固定資產(chǎn)購置預算及說明：指各單位內需要增置的固定資產(chǎn)類物資，包括名稱、用途、技術參數(shù)、需求時間、價格等。

第九條 部門管理費用預算及月度安排：指各單位內用于管理的費用支出和各月度的資金使用安排情況。

第十條 學院各類專項預算：指各類?？顚Ｓ庙椖渴褂妙A算，由各專項主管部門負責編制。

第十一條 學院資金預算說明：由財務部根據(jù)各部門上報并經(jīng)審批通過的各類預算，編制的學院總體預算和各月度的資金安排情況。包括： 1.資金需求預算及說明。2.月度資金需求預算及說明。3.月度資金安排預算及說明。

第三章

預算管理組織機構

第十二條 預算編制領導小組是學院預算草案的制定機構。負責各單位上報預算的審查和學院預算的編制工作。組成人員包括：分管各項工作的院級領導、財務部負責人及相關職能部門負責人。

第十三條 院長辦公會審查預算草案及預算執(zhí)行情況的報告；批準預算和預算執(zhí)行情況的報告；改變或撤消各單位關于預算、決算的不適當?shù)慕ㄗh；審查和批準預算的調整方案。

第十四條 各院級領導按照分工監(jiān)督所分管工作預算的執(zhí)行情況。

第四章

第十五條 預算編制時間：

1.預算編制時間：每年12月1日-12月31日為下一預算編制時間。2.月度預算編制時間：每月最后一周為下一月度預算編制時間。3.編制過程具體時間安排由預算編制領導小組統(tǒng)一制定。

第十六條 預算編制原則：

預算編制和審核 1.一致性原則：預算編制是實施以工作目標和項目目標利潤為導向的預算管理的重要環(huán)節(jié)，各單位要從學院總體利益出發(fā)，根據(jù)學院的計劃目標進行編制。

2.分級預算原則：各單位分別編制本單位預算，后由預算編制領導小組集體審核確定。

3.全面完整原則：各項預算必須全面、完整，力求涵蓋各類工作發(fā)生過程中涉及的所有經(jīng)濟行為。

4.實事求是原則：預算編制要根據(jù)學院和各單位實際情況，要從實際出發(fā)，充分估計在實現(xiàn)過程中可能發(fā)生的變動因素，保證預算能切實可行，充分發(fā)揮其指導和控制作用。

第十七條 預算編制程序：

1.預算編制領導小組研究確定各單位預算編制時間，并下發(fā)通知。2.各單位按照預算編制領導小組要求，到財務部領取預算編制相關表格。3.各單位在規(guī)定時間內，按照要求填寫預算編制表格規(guī)定的內容，并在規(guī)定時間內將預算編制表交到財務部。

4.預算編制領導小組對各單位上報預算進行研究審核，在審核過程中應及時與各單位保持必要的溝通，了解情況。

5.預算編制領導小組將修改和審核后的預算編制提交院長辦公會審批。

第五章

預算執(zhí)行和管理

第十八條 財務部負責全院預算執(zhí)行的具體工作，各院、系和部門負責本單位所管轄經(jīng)費預算的具體執(zhí)行工作。主要任務是： 1.財務部負責制定各類支出的管理制度和辦法。

2.財務部負責督促各預算收入部門、各上繳款項部門完成預算收入任務； 3.財務部負責根據(jù)支出預算和各月用款計劃，合理調度、安排經(jīng)費支出，監(jiān)督檢查各部門、各單位管好用好預算資金，節(jié)約開支，提高效率； 4.財務部負責指導和監(jiān)督各部門、各單位建立健全財務制度，按規(guī)定使用預算資金； 5.財務部要編報、匯總分期的預算收支執(zhí)行數(shù)字，分析預算收支執(zhí)行情況，定期向院領導匯報預算執(zhí)行情況，并提出增收節(jié)支的建議。

第十九條 一切有預算收入上繳任務的單位，必須按規(guī)定的期限上繳學院財務部，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

第二十條 財務部應嚴格按照預算進行支出管理，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的支出。

第二十一條 各用款單位應加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財務制度，嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金。不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準，不得擅自改變支出用途。

第二十二條 各單位依據(jù)規(guī)定權限做出的決定和規(guī)定的各種措施，凡涉及資金減收增支的，應在預算批準前提出并在預算中做出相應安排。在預算執(zhí)行中一般不制定新的減收增支措施。

第二十三條 財務部負責對各單位的預算執(zhí)行進行監(jiān)督檢查，對各單位預算收支的情況和效果進行考核，并將結果及時通報院領導。

第二十四條 財務部每月向院長辦公會報告預算執(zhí)行情況。匯報內容涉及：

1.預算收支月報，于每月終了后10日內匯報。

2.每月預算收支執(zhí)行情況文字說明材料，于每月終了后10日內匯報。3.預算收支季報，于每季終了后15日內匯報。

4.每季預算收支執(zhí)行情況的全面分析材料于季度終了后15日內匯報。5.決算的編報，按國家規(guī)定執(zhí)行。

第六章

預算調整

第二十五條 學院原則上半年做一次預算調整，以豐補歉、以多補少。

第二十六條 如預算經(jīng)費使用不夠，又確因工作需要增加預算，由各單位向預算編制領導小組報預算調整方案。其中應當列明調整原因、項目、數(shù)額、措施及有關說明。由預算編制領導小組討論是否增撥經(jīng)費，報院長辦公會審批。

第二十七條 各單位的預算支出，必須按照院長辦公會批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調整的，必須經(jīng)院長辦公會批準。

第七章

預算監(jiān)督 第二十八條 學院預算監(jiān)督部門為財務部和綜合管理部審計室。

第二十九條 每年12月31日前，各單位將本年各類經(jīng)費使用情況報財務部，財務部做好審核和存檔工作。

第三十條 各類經(jīng)費的使用情況由財務部會同各相關職能部門審評，預算編制領導小組將根據(jù)審評意見制定下一年預算草案數(shù)。

第三十一條 由于各種原因導致工作任務未完成，專項經(jīng)費有節(jié)余的，年末將收回劃撥經(jīng)費。

第三十二條 各單位應當接受財務部門和審計部門有關預算的監(jiān)督檢查，按照財務部門和審計部門的要求，如實提供有關預算資料，執(zhí)行財務部門和審計部門提出的檢查意見。

第八章

附則

第三十三條 本預算管理辦法由財務部負責解釋。第三十四條 本預算管理辦法自發(fā)布之日起實行。

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