第一篇：2015《稅法》第二章增值稅階段測試題匯總

2015《稅法》第二章增值稅階段測試題匯總

一、單選

1.根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的()。

A.保持稅收中性

B.普遍征收

C.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)

D.實(shí)行價(jià)外稅制度 2.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。

A.供電局銷售電力產(chǎn)品

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 C.飯店提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)

D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。

A.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入

B.供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

C.郵政儲蓄業(yè)務(wù)

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

4.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)

5.某廣告公司在實(shí)施試點(diǎn)前申報(bào)的年?duì)I業(yè)額為205萬元(已扣減支付給其他單位的廣告發(fā)布費(fèi)300萬元)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)營業(yè)額8萬元，則該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額核定為()。

A.205萬元 B.498.06萬元

C.505萬元 D.513萬元 6.某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40 7.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的是()。

A.橄欖油 B.肉桂油

C.淀粉 D.麥芽

8.2014年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，合同含稅價(jià)款200萬元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()。

A.0 B.5.83萬元

C.11.32萬元 D.12萬元 9.企業(yè)(增值稅一般納稅人)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的延期付款利息 C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)

10.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。

A.24990 C.36890 B.35700 D.47600 11.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2013年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金l.3萬元。該企業(yè)2013年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為()萬元。

A.679.11 C.692.1l B.691 D.794.56 12.2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)金額23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2013年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。

A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

13.某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷售自己2008年11月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅25500元，2014年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額17528.89元

B.計(jì)算繳納增值稅2320元 C.計(jì)算繳納增值稅4640元

D.免稅

14.某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2013年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元和價(jià)外補(bǔ)貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元 15.2014年2月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品作為原材料生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款100000元，委托運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額1200元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.13000 B.13140 C.13132 D.13204 16.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

A.銷售生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購生產(chǎn)用包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.外購裝修會議室使用的建筑材料的運(yùn)輸費(fèi)用

D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

17.某商場受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則()。

A.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元

B.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元

C.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元

D.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元 18.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。

A.2400元

B.3773.08元

C.3800元

D.4500元 19.某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2014年3月發(fā)生銷售額(不含稅，下同)62萬元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接收方銷售額15萬元，則該廣告公司3月應(yīng)納增值稅()。

A.1.41萬元

B.1.46萬元

C.1.54萬元

D.1.86萬元 20.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營的是()。

A.飯店提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)和非現(xiàn)場消費(fèi)的外賣服務(wù)

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和土地使用權(quán)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)和銷售貨物

D.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

21.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。(2011年)A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè) C.丙貨運(yùn)代理人

D.國外銷售商

22.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是()。

A.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

D.為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

23.對騙取國家出口退稅的出口商，經(jīng)()批準(zhǔn)，可以停止其半年以上的出口退稅權(quán)。

A.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān) C.省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.稅務(wù)所

24.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()。

(2008年舊題新解)

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

25.以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯誤的是()。

A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報(bào)納稅

C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

二、多選題

1.以下符合“營改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有()。

A.某市運(yùn)輸公司對公司內(nèi)部人員的通勤班車服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

B.境外運(yùn)輸公司搭載我國境內(nèi)單位或者個人從芝加哥飛往巴黎的服務(wù)不屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

C.某市運(yùn)輸公司對其他公司無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

D.某市運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)提供的無償運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)

2.下列勞務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有()。

A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)

B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

C.礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)

3.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。

A.代理人 B.銀行

C.接受方 D.境外單位

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有()。

A.小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅

D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，還應(yīng)提交的材料有()。

營業(yè)執(zhí)照副本

B.稅務(wù)登記證副本

C.企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的身份證明及其復(fù)印件

D.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件

6.從2012年1月l日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% 7.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。(2009年)A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

8某生產(chǎn)企業(yè)的下列進(jìn)項(xiàng)稅，不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的是()。

A.購買涂料裝修會談室發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅

B.購買辦公復(fù)印紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅

C.購買中輕型商務(wù)面包車自用所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅

D.被執(zhí)法部門依法沒收其自行出版物的進(jìn)項(xiàng)稅

9.“營改增”納稅人所從事的應(yīng)稅服務(wù)活動，可選擇簡易計(jì)稅方法的有()。

A.倉儲服務(wù)

B.快遞收派服務(wù)

航空地面服務(wù)

D.搬家公司搬運(yùn)服務(wù)

10.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有()。A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D.非出口企業(yè)委托出口的貨物 11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有()。A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品 12.下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的有()。

A.以垃圾(比重和環(huán)保符合規(guī)定)為燃料生產(chǎn)的熱力

B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

13.以下適用“營改增”過渡期免稅政策的有()。

A.個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù) C.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

D.學(xué)校提供的應(yīng)稅服務(wù)

14.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。

A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，一般為收到預(yù)收款當(dāng)天

B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

15.納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票

B.消費(fèi)者個人購進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票

C.商業(yè)零售化妝品

D.境內(nèi)易貨貿(mào)易

16以下關(guān)于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的有()。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字發(fā)票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單

D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單

答案：（1）單選：

1.【答案】A 2.【答案】A 3.【答案】B 4.【答案】A 5.【答案】B【解析】該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額核定=(205+300+8)÷(1+3%)=498.06(萬元)。

6.【答案】D【解析】修理廠3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

7.【答案】A 8.【答案】C 【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。9.【答案】B 10【答案】B 甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。11.【答案】A 【解析】該企業(yè)2013年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬元)。

12.【答案】C 【解析】該酒廠2013年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

13.【答案】B 【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。14.【答案】C 【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(55+11)×13%=8.58(萬元)。

15.【答案】C 【解析】該企業(yè)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+1200×11%=13132(元)。16.【答案】C 17.【答案】A 【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93元;當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。18.【答案】C 【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

19.【答案】A 【解析】該廣告公司3月份應(yīng)納增值稅=(62-15)×3%=1.41(萬元)。

20.【答案】C 21.【答案】A 22.【答案】B 23.【答案】C 24.【答案】D 25.【答案】B（2）多選

1.【答案】ABD 2.【答案】AB 3.【答案】AC 4.【答案】BCD 5.【答案】BD 6.【答案】CD 7.【答案】BCD 8.【答案】AD 9.【答案】ABD 10.【答案】ABCD 11.【答案】AC 12.【答案】ACD 13.【答案】BC 14.【答案】CD 15.【答案】ABC 16.【答案】BCD

第二篇：稅法練習(xí)題.增值稅

稅法練習(xí)題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購的用于管理部門使用的小轎車 C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗(yàn)入庫，支付收購憑證上注明的價(jià)款為50000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國增值稅的類型屬于

A、生產(chǎn)型 B、收入型 C、消費(fèi)型 D、收入型與消費(fèi)型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、農(nóng)膜 C、汽油 D、電視機(jī)

5、以下各項(xiàng)中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是 A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將購買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購買的貨物發(fā)生非正常損失 D、將購買的貨物無償贈送他人

6、下列屬于我國增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）

A、農(nóng)機(jī)修理廠提供的修理勞務(wù) B、長途客運(yùn)公司提供的客運(yùn)勞務(wù) C、安裝公司提供的安裝勞務(wù) D、雜技團(tuán)提供的表演勞務(wù)

7、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購的用于贈送客戶的小轎車 B、外購的機(jī)器設(shè)備

C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

8、按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、機(jī)械修理 B、長途客運(yùn) C、技術(shù)咨詢 D、裝飾作業(yè)

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項(xiàng)中，視同銷售貨物而應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、將購進(jìn)的貨物用于固定資產(chǎn)在建工程 B、將購進(jìn)的貨物用于集體福利 C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 D、購進(jìn)的貨物因變質(zhì)而報(bào)廢

二、多選題

1、下列經(jīng)營者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個體戶 B、受托進(jìn)行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用 C、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 D、一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業(yè)性單位

B．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) C．個體經(jīng)營者

D．年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分，規(guī)定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定 5.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

6.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業(yè)將外購的服裝用于分紅

B．企業(yè)將外購的服裝移送于在同一縣城的統(tǒng)一核算的其他機(jī)構(gòu)銷售 C．企業(yè)將外購的服裝用于投資 D．企業(yè)將外購的服裝用于職工作福利 8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

9.增值稅應(yīng)稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價(jià)款

B．向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、違約金、包裝物租金、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

C．向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

D．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調(diào)廠家銷售空調(diào)產(chǎn)品的同時又為所售空調(diào)提供安裝服務(wù) B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務(wù)并向顧客銷售相框

D．計(jì)算機(jī)公司向某單位銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

三、名詞解釋題

1、銷項(xiàng)稅額

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

3、小規(guī)模納稅人

四、判斷題

1、企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)屬于資金往來，不屬于價(jià)外費(fèi)用，收回時不必并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）

2、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并將空調(diào)運(yùn)往客戶指定的地點(diǎn)，同時收取價(jià)款和運(yùn)費(fèi)，應(yīng)該將收取的兩款項(xiàng)合并征收營業(yè)稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

4、某企業(yè)將外購的貨物（有增值稅專用發(fā)票）贈送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就其非應(yīng)稅勞務(wù)收入一律征收增值稅。（）

五、計(jì)算題

1、某出版社5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售圖書取得不含稅收入80萬元

（2）向某公益活動捐贈1000冊，每冊不含稅價(jià)20元

（3）委托印刷廠印刷圖書，印刷廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（即加工費(fèi)）30萬元

（4）發(fā)行圖書支付運(yùn)費(fèi)5萬元（有發(fā)票）（5）兼營廣告業(yè)務(wù)，取得收入50萬元

要求：計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

3（1）以1500元/包的不含稅價(jià)銷售一次性筷子100包；

（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈品贈給客戶；

（3）當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，已入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1．06萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入玻璃制品，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為3萬元；(3)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為90萬元，另有51.48萬元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)6萬元；

（5）當(dāng)月該廠將一批燈具捐贈給當(dāng)?shù)馗＠海瑑r(jià)稅合計(jì)的價(jià)款為3.51萬元。假定購入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計(jì)算該燈具廠在5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

第三篇：稅法房地產(chǎn)增值稅題目

2013年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：

(1)2011年3月以8 000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費(fèi)400萬元。

(2)2012年5月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5 000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1 000萬元。

(3)2013年6月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80％，共計(jì)取得收入20 000萬元；可售建筑面積的20％投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。

(4)公司已按照3％的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％。)

1．要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

(2)計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時補(bǔ)繳的土地增值稅。

(5)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

1． 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算

2． 土地閑置費(fèi)不得從土地增值稅應(yīng)納稅額中扣除，支付土地使用權(quán)扣除金額為

8000+8000*5%=8400萬8400*80%=6720萬

3.取得營業(yè)稅應(yīng)稅收入20000萬元，按銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)稅，稅率為5%

應(yīng)納營業(yè)稅額20000*5%=1000萬

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加1000*（7%+3%）=100萬

允許扣除金額為1000+100=1100萬

4.進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除金額為

6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500萬

增值額為20000-15500=4500萬

4500/15500=0.29, 未超過扣除項(xiàng)目金額的50%，適用30%稅率

應(yīng)納土地增值稅4500*30%=1350萬應(yīng)補(bǔ)繳稅款1350-600=750萬

5.預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期

限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

第四篇：《稅法》增值稅總結(jié)

增值稅總結(jié)

一、征稅范圍

（一）一般規(guī)定：貨物（有形動產(chǎn)）；加工修理修配勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)（交通，郵政，服務(wù)—技術(shù)、信息、文化、物流、租賃、鑒證、影視）

（二）特殊規(guī)定：

1、特殊項(xiàng)目：貨物期貨、銀行銷售金銀、死當(dāng)物品和寄售、集郵商品、報(bào)刊發(fā)行、過網(wǎng)費(fèi)等

2、特殊行為：（1）視同銷售：委托代銷、代銷、機(jī)構(gòu)間移送、自產(chǎn)委托加工對內(nèi)（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)）、自產(chǎn)委托加工外購對外（投資、分配、贈送）、服務(wù)贈送。（2）混合銷售：一項(xiàng)行為兩種稅依主業(yè)征一種稅（銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售視為兼營）。（3）兼營：兩種稅的兼營，分別征稅；混業(yè)經(jīng)營（一種稅的兼營），分別核算分別計(jì)稅，未分別核算從高計(jì)稅。

（三）其他規(guī)定：免稅農(nóng)產(chǎn)品等

二、納稅人：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個人，按會計(jì)核算水平和規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：工業(yè)企業(yè)50萬上下；商業(yè)企業(yè)80萬上下；服務(wù)企業(yè)500萬上下；其他個人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全可申請認(rèn)定一般納稅人，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人可填開專用發(fā)票并采用發(fā)票扣稅法；小規(guī)模納稅人只能填開普通發(fā)票（代開）采用簡便定率方法。

三、稅率

（一）一般納稅人：

1、17%，適用其他貨物和勞務(wù)及租賃服務(wù)；

2、13%，適用初級農(nóng)產(chǎn)品、水汽煤、文化用品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、其他如音像制品電子出版物二甲醚等五類貨物；

3、應(yīng)稅服務(wù)6%；

4、交通郵政11%；

5、0%，適用出口貨物和服務(wù)（出口退稅）；

6、銷售自己使用過的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資和舊貨依4%減半，銷售自己使用過的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資和其他貨物依17%。

（二）小規(guī)模納稅人：

1、3%；

2、進(jìn)口17%或13%；

3、銷售自己使用過的固資和舊貨減按2%，其他3%。

四、應(yīng)納稅額

（一）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外收入，但不含增值稅，不包含不屬于自身的收入

一般納稅人的銷售額（收入）通常不含稅，除非是來自普通發(fā)票的收入、零售收入、價(jià)外收入、包裝物押金及直接注明，則計(jì)稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）視同銷售無銷售額或售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按（1）自己的同類售價(jià)，（2）他人同類售價(jià)（采購價(jià)），（3）組價(jià)=成本×（1+成本利潤率10%）=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅率）三個順序確定計(jì)稅銷售額。

2、銷售額的特殊規(guī)定：（1）折扣銷售，一張發(fā)票準(zhǔn)扣（金額欄注明），兩張發(fā)票不準(zhǔn)扣，實(shí)物折扣視同銷售；銷售折扣不準(zhǔn)扣；銷售折讓準(zhǔn)扣。（2）以舊換新，按新貨物售價(jià)但金銀首飾除外。（3）還本銷售，不得扣除還本支出。（4）以物易物，雙方同時計(jì)算銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額并對開專用發(fā)票。（5）逾期沒收的押金計(jì)稅，白酒包裝物押金收取就計(jì)稅。

3、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（須有合法憑證）：（1）憑票抵扣：專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證；（2）計(jì)算抵稅：免稅農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)（含煙葉稅）×13%，購銷支付運(yùn)費(fèi)（含建設(shè)基金）×7%或憑票抵扣。

4、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)的外購貨物；（2）非正常損失的外購貨物；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的外購貨物；（4）運(yùn)費(fèi)隨貨物。（有銷有進(jìn)，無銷無進(jìn)）

5、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但出現(xiàn)用途變化----用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、出現(xiàn)非正常損失及不予退稅的稅額需轉(zhuǎn)出，扣減發(fā)生期的進(jìn)項(xiàng)稅額。原進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出有三種計(jì)算方法：適用原材料非正常損失的直接計(jì)算、免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)的還原計(jì)算、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失的比例計(jì)算。當(dāng)外購原材料用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額則公式計(jì)算。

6、另：銷項(xiàng)“當(dāng)期”依納稅義務(wù)發(fā)生時間，進(jìn)項(xiàng)“當(dāng)期”為180天認(rèn)證抵扣；留抵稅額；銷貨退回或折讓扣減發(fā)生期銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額；平銷返利沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=返利÷（1+稅率）×稅率

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率3%，小規(guī)模納稅人銷售額通常含稅。

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組價(jià)×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅率）×稅率

五、出口退稅

（一）政策及范圍：

1、免稅并退稅：適用符合四個條件的貨物、四類特定出口貨物、特準(zhǔn)退稅貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)；

2、只免不退：適用前一環(huán)節(jié)免稅的貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人收購貨物；

3、不免不退：適用限制或禁止出口貨物，適用一般商貿(mào)企業(yè)。

（二）適用生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”法：五步：

1、不得免征和抵扣稅額，2、應(yīng)納稅額，3、免抵退稅額，4、應(yīng)退稅額，5、免抵或留抵稅額；七步：五步的第一步和第三步前各多出了一個抵減額。

（三）適用外貿(mào)企業(yè)的免退法：收購價(jià)格×退稅率

六、納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1、直接收款：收訖貨款；

2、委托收款和托收承付：辦妥手續(xù)并發(fā)出貨物；

3、賒銷和分期收款：合同約定的收款日期；

4、預(yù)收貨款：發(fā)出貨物；

5、代銷：收到清單和發(fā)貨滿180天先到者。

第五篇：稅法增值稅習(xí)題答案

增值稅

[練習(xí)2-1]某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。本月外購貨物情況如下（假定外購貨物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）：

（1）外購螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸4300元，價(jià)款516000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額87720元。

（2）外購鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額83300元。

（3）外購鏟車一部，價(jià)款42000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額7140元，交付倉庫使用。

（4）將本月購進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。

（5）由于公司倉庫管理不善，本月購進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價(jià)款49000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經(jīng)營業(yè)務(wù)，除貨物的正常購銷外，還有三個特點(diǎn)：第一，購進(jìn)一部鏟車自用，按照規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的；第二，將購進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；第三，購進(jìn)的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87720元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=83300元

（3）購進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。（4）購進(jìn)貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=86000×17%=14620（元）（5）購進(jìn)貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=49000×17%=8330（元）

本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷項(xiàng)稅額=987500×17%=167875（元）

本月應(yīng)納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習(xí)2-2]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款l20000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應(yīng)納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷項(xiàng)稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應(yīng)納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8060=19140（元）

應(yīng)納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅： 押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷項(xiàng)稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。銷項(xiàng)=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項(xiàng)=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。（5）進(jìn)項(xiàng)=15600+500*7%=15635（6）進(jìn)項(xiàng)=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進(jìn)項(xiàng)=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)