第一篇：增值稅稅法作業(yè)第二套

1、飛翔汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2008年7月，該廠購進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共700萬元；進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額。已知：該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。要求：分別計(jì)算該7月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

２、海東汽車制造公司為增值稅一般納稅人。2007年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

（2）10日：外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。

（3）15日：外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。

（4）19日：采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價(jià)款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。

（5）23日：采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價(jià)款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。

已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；海東公司2007年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。要求：計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。

第二篇：稅法練習(xí)題.增值稅

稅法練習(xí)題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購的用于管理部門使用的小轎車 C、外購的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗(yàn)入庫，支付收購憑證上注明的價(jià)款為50000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國增值稅的類型屬于

A、生產(chǎn)型 B、收入型 C、消費(fèi)型 D、收入型與消費(fèi)型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、農(nóng)膜 C、汽油 D、電視機(jī)

5、以下各項(xiàng)中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是 A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將購買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購買的貨物發(fā)生非正常損失 D、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

6、下列屬于我國增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）

A、農(nóng)機(jī)修理廠提供的修理勞務(wù) B、長途客運(yùn)公司提供的客運(yùn)勞務(wù) C、安裝公司提供的安裝勞務(wù) D、雜技團(tuán)提供的表演勞務(wù)

7、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購的用于贈(zèng)送客戶的小轎車 B、外購的機(jī)器設(shè)備

C、外購的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

8、按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、機(jī)械修理 B、長途客運(yùn) C、技術(shù)咨詢 D、裝飾作業(yè)

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項(xiàng)中，視同銷售貨物而應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、將購進(jìn)的貨物用于固定資產(chǎn)在建工程 B、將購進(jìn)的貨物用于集體福利 C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 D、購進(jìn)的貨物因變質(zhì)而報(bào)廢

二、多選題

1、下列經(jīng)營者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個(gè)體戶 B、受托進(jìn)行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用 C、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 D、一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業(yè)性單位

B．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) C．個(gè)體經(jīng)營者

D．年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分，規(guī)定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定 5.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

6.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業(yè)將外購的服裝用于分紅

B．企業(yè)將外購的服裝移送于在同一縣城的統(tǒng)一核算的其他機(jī)構(gòu)銷售 C．企業(yè)將外購的服裝用于投資 D．企業(yè)將外購的服裝用于職工作福利 8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

9.增值稅應(yīng)稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價(jià)款

B．向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、違約金、包裝物租金、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

C．向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

D．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調(diào)廠家銷售空調(diào)產(chǎn)品的同時(shí)又為所售空調(diào)提供安裝服務(wù) B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時(shí)又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務(wù)并向顧客銷售相框

D．計(jì)算機(jī)公司向某單位銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

三、名詞解釋題

1、銷項(xiàng)稅額

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

3、小規(guī)模納稅人

四、判斷題

1、企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)屬于資金往來，不屬于價(jià)外費(fèi)用，收回時(shí)不必并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）

2、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并將空調(diào)運(yùn)往客戶指定的地點(diǎn)，同時(shí)收取價(jià)款和運(yùn)費(fèi)，應(yīng)該將收取的兩款項(xiàng)合并征收營業(yè)稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

4、某企業(yè)將外購的貨物（有增值稅專用發(fā)票）贈(zèng)送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就其非應(yīng)稅勞務(wù)收入一律征收增值稅。（）

五、計(jì)算題

1、某出版社5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售圖書取得不含稅收入80萬元

（2）向某公益活動(dòng)捐贈(zèng)1000冊(cè)，每冊(cè)不含稅價(jià)20元

（3）委托印刷廠印刷圖書，印刷廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（即加工費(fèi)）30萬元

（4）發(fā)行圖書支付運(yùn)費(fèi)5萬元（有發(fā)票）（5）兼營廣告業(yè)務(wù)，取得收入50萬元

要求：計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

3（1）以1500元/包的不含稅價(jià)銷售一次性筷子100包；

（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈(zèng)品贈(zèng)給客戶；

（3）當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，已入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1．06萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入玻璃制品，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為3萬元；(3)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為90萬元，另有51.48萬元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)6萬元；

（5）當(dāng)月該廠將一批燈具捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?，價(jià)稅合計(jì)的價(jià)款為3.51萬元。假定購入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計(jì)算該燈具廠在5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

第三篇：稅法房地產(chǎn)增值稅題目

2013年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：

(1)2011年3月以8 000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費(fèi)400萬元。

(2)2012年5月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5 000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1 000萬元。

(3)2013年6月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80％，共計(jì)取得收入20 000萬元；可售建筑面積的20％投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。

(4)公司已按照3％的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，省級(jí)政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％。)

1．要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

(2)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。

(5)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

1． 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算

2． 土地閑置費(fèi)不得從土地增值稅應(yīng)納稅額中扣除，支付土地使用權(quán)扣除金額為

8000+8000*5%=8400萬8400*80%=6720萬

3.取得營業(yè)稅應(yīng)稅收入20000萬元，按銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)稅，稅率為5%

應(yīng)納營業(yè)稅額20000*5%=1000萬

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加1000*（7%+3%）=100萬

允許扣除金額為1000+100=1100萬

4.進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除金額為

6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500萬

增值額為20000-15500=4500萬

4500/15500=0.29, 未超過扣除項(xiàng)目金額的50%，適用30%稅率

應(yīng)納土地增值稅4500*30%=1350萬應(yīng)補(bǔ)繳稅款1350-600=750萬

5.預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期

限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

第四篇：《稅法》增值稅總結(jié)

增值稅總結(jié)

一、征稅范圍

（一）一般規(guī)定：貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）；加工修理修配勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)（交通，郵政，服務(wù)—技術(shù)、信息、文化、物流、租賃、鑒證、影視）

（二）特殊規(guī)定：

1、特殊項(xiàng)目：貨物期貨、銀行銷售金銀、死當(dāng)物品和寄售、集郵商品、報(bào)刊發(fā)行、過網(wǎng)費(fèi)等

2、特殊行為：（1）視同銷售：委托代銷、代銷、機(jī)構(gòu)間移送、自產(chǎn)委托加工對(duì)內(nèi)（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)）、自產(chǎn)委托加工外購對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）、服務(wù)贈(zèng)送。（2）混合銷售：一項(xiàng)行為兩種稅依主業(yè)征一種稅（銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售視為兼營）。（3）兼營：兩種稅的兼營，分別征稅；混業(yè)經(jīng)營（一種稅的兼營），分別核算分別計(jì)稅，未分別核算從高計(jì)稅。

（三）其他規(guī)定：免稅農(nóng)產(chǎn)品等

二、納稅人：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，按會(huì)計(jì)核算水平和規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：工業(yè)企業(yè)50萬上下；商業(yè)企業(yè)80萬上下；服務(wù)企業(yè)500萬上下；其他個(gè)人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人可填開專用發(fā)票并采用發(fā)票扣稅法；小規(guī)模納稅人只能填開普通發(fā)票（代開）采用簡便定率方法。

三、稅率

（一）一般納稅人：

1、17%，適用其他貨物和勞務(wù)及租賃服務(wù)；

2、13%，適用初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、水汽煤、文化用品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、其他如音像制品電子出版物二甲醚等五類貨物；

3、應(yīng)稅服務(wù)6%；

4、交通郵政11%；

5、0%，適用出口貨物和服務(wù)（出口退稅）；

6、銷售自己使用過的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資和舊貨依4%減半，銷售自己使用過的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固資和其他貨物依17%。

（二）小規(guī)模納稅人：

1、3%；

2、進(jìn)口17%或13%；

3、銷售自己使用過的固資和舊貨減按2%，其他3%。

四、應(yīng)納稅額

（一）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外收入，但不含增值稅，不包含不屬于自身的收入

一般納稅人的銷售額（收入）通常不含稅，除非是來自普通發(fā)票的收入、零售收入、價(jià)外收入、包裝物押金及直接注明，則計(jì)稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）視同銷售無銷售額或售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按（1）自己的同類售價(jià)，（2）他人同類售價(jià)（采購價(jià)），（3）組價(jià)=成本×（1+成本利潤率10%）=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅率）三個(gè)順序確定計(jì)稅銷售額。

2、銷售額的特殊規(guī)定：（1）折扣銷售，一張發(fā)票準(zhǔn)扣（金額欄注明），兩張發(fā)票不準(zhǔn)扣，實(shí)物折扣視同銷售；銷售折扣不準(zhǔn)扣；銷售折讓準(zhǔn)扣。（2）以舊換新，按新貨物售價(jià)但金銀首飾除外。（3）還本銷售，不得扣除還本支出。（4）以物易物，雙方同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額并對(duì)開專用發(fā)票。（5）逾期沒收的押金計(jì)稅，白酒包裝物押金收取就計(jì)稅。

3、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（須有合法憑證）：（1）憑票抵扣：專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證；（2）計(jì)算抵稅：免稅農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)（含煙葉稅）×13%，購銷支付運(yùn)費(fèi)（含建設(shè)基金）×7%或憑票抵扣。

4、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的外購貨物；（2）非正常損失的外購貨物；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的外購貨物；（4）運(yùn)費(fèi)隨貨物。（有銷有進(jìn)，無銷無進(jìn)）

5、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但出現(xiàn)用途變化----用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、出現(xiàn)非正常損失及不予退稅的稅額需轉(zhuǎn)出，扣減發(fā)生期的進(jìn)項(xiàng)稅額。原進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出有三種計(jì)算方法：適用原材料非正常損失的直接計(jì)算、免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)的還原計(jì)算、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失的比例計(jì)算。當(dāng)外購原材料用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額則公式計(jì)算。

6、另：銷項(xiàng)“當(dāng)期”依納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，進(jìn)項(xiàng)“當(dāng)期”為180天認(rèn)證抵扣；留抵稅額；銷貨退回或折讓扣減發(fā)生期銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額；平銷返利沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=返利÷（1+稅率）×稅率

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率3%，小規(guī)模納稅人銷售額通常含稅。

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組價(jià)×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅率）×稅率

五、出口退稅

（一）政策及范圍：

1、免稅并退稅：適用符合四個(gè)條件的貨物、四類特定出口貨物、特準(zhǔn)退稅貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)；

2、只免不退：適用前一環(huán)節(jié)免稅的貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人收購貨物；

3、不免不退：適用限制或禁止出口貨物，適用一般商貿(mào)企業(yè)。

（二）適用生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”法：五步：

1、不得免征和抵扣稅額，2、應(yīng)納稅額，3、免抵退稅額，4、應(yīng)退稅額，5、免抵或留抵稅額；七步：五步的第一步和第三步前各多出了一個(gè)抵減額。

（三）適用外貿(mào)企業(yè)的免退法：收購價(jià)格×退稅率

六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1、直接收款：收訖貨款；

2、委托收款和托收承付：辦妥手續(xù)并發(fā)出貨物；

3、賒銷和分期收款：合同約定的收款日期；

4、預(yù)收貨款：發(fā)出貨物；

5、代銷：收到清單和發(fā)貨滿180天先到者。

第五篇：稅法增值稅習(xí)題答案

增值稅

[練習(xí)2-1]某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。本月外購貨物情況如下（假定外購貨物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）：

（1）外購螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸4300元，價(jià)款516000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額87720元。

（2）外購鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額83300元。

（3）外購鏟車一部，價(jià)款42000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額7140元，交付倉庫使用。

（4）將本月購進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。

（5）由于公司倉庫管理不善，本月購進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價(jià)款49000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經(jīng)營業(yè)務(wù)，除貨物的正常購銷外，還有三個(gè)特點(diǎn)：第一，購進(jìn)一部鏟車自用，按照規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的；第二，將購進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；第三，購進(jìn)的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87720元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=83300元

（3）購進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。（4）購進(jìn)貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=86000×17%=14620（元）（5）購進(jìn)貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=49000×17%=8330（元）

本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷項(xiàng)稅額=987500×17%=167875（元）

本月應(yīng)納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習(xí)2-2]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款l20000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應(yīng)納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷項(xiàng)稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應(yīng)納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8060=19140（元）

應(yīng)納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅： 押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷項(xiàng)稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。銷項(xiàng)=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項(xiàng)=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。（5）進(jìn)項(xiàng)=15600+500*7%=15635（6）進(jìn)項(xiàng)=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進(jìn)項(xiàng)=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)