第一篇：3.9：企業(yè)欠稅,稅務(wù)機關(guān)怎樣清理？

3.9：企業(yè)欠稅，稅務(wù)機關(guān)怎樣清理？

欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。

3.9.1、企業(yè)欠稅 的成因

（一）企業(yè)內(nèi)部的原因。

企業(yè)欠稅的主要原因是企業(yè)經(jīng)營者自身依法納稅觀念不強，納稅意識差，法制觀念淡薄。欠稅大戶一般也是重點企業(yè)、國有企業(yè)和納稅大戶。納稅人認

為重點企業(yè)對地方經(jīng)濟作出了一定貢獻，欠稅雖不合法但合理。在懲罰力度不夠的情況下，欠稅在一定程度上暫時緩解了企業(yè)資金緊張的狀況。

（二）地方政府的縱容。

各級地方政府出

于本地區(qū)利益，發(fā)展地方經(jīng)濟等因素的考慮，提倡“放水養(yǎng)魚”，出臺和采取了一些政策、措施，特別是對重點企業(yè)、招商引資企業(yè)的扶持主要采取給予一定的稅收優(yōu)惠政策，在完成一定基數(shù)的稅款后，默許或者支持企業(yè)違規(guī)欠稅，直接或間接妨

礙稅務(wù)機關(guān)對其欠稅的清繳。

（三）稅收征管原因。

稅收征收管理法和刑法對納稅人及有關(guān)責任人欠繳稅款的處罰已有明確規(guī)定。而在實際執(zhí)行過程中，由于稅務(wù)部門征管力量

不足，執(zhí)法剛性不夠，滯納金制度執(zhí)行不力，很少運用強制執(zhí)行措施和進行處罰，追究刑事責任則更少。對欠稅不予處罰或輕罰的做法在客觀上助長了企業(yè)欠稅的增加。另外，地方政府對一些企業(yè)實行先征后返、先征后退的政策，由于退稅款

未能及時返還企業(yè)，擠占了企業(yè)資金，也形成欠稅。

（四）稅收計劃管理不科學(xué)。

我國現(xiàn)行稅收計劃的編制長期以來以“基數(shù)法”（基數(shù)×系數(shù)±特殊因素）為主，任務(wù)逐年遞增。這種計

劃編制方法從整個國家宏觀經(jīng)濟來說有其存在的合理性，但就微觀經(jīng)濟來看，易受到諸多不確定因素的影響。為了確保連年完成上一級稅務(wù)機關(guān)下達的指令性計劃，當稅收計劃大于實際稅源時，稅務(wù)機關(guān)為完成任務(wù)加大征管力度，采取措施

清理欠稅，甚至寅吃卯糧，收過頭稅；相反，當實際稅源超過稅收計劃任務(wù)時，便會有意對企業(yè)緩征稅款，“放水養(yǎng)魚”，藏“富”于企業(yè)，為來年“儲備”稅源，形成欠稅。

3.9.2、稅收征管法對清繳欠稅有哪些

規(guī)定?

3.9.2.1.嚴格控制延期繳納稅款的審批權(quán)限和期限。《稅收征管法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或

者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

3.9.2.2、確定稅款優(yōu)先原則。

(1)稅收優(yōu)先于無擔保的債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;(2)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于

罰款、沒收違法所得。

3.9.2.3、建立一系列欠稅清繳制度。

包括：(1)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境，未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境;(2)

納稅人在合并、分立前未繳清稅款的，合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)，分立后的納稅人對未履行納稅義務(wù)承擔連帶責任;(3)欠繳稅款50000元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告;(4)稅務(wù)機

關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán);(5)對未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款，責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金，逾期仍未繳納的，可依法采取強制執(zhí)行措施追繳欠稅、滯納金，可以處

不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;(6)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

3.9.3、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)欠稅的清理措施

（一）嚴格執(zhí)行緩繳審批制度。

納稅人申請稅款緩繳，主管稅務(wù)機關(guān)要對其緩繳原因進行核實把關(guān)，確實符合條件的，再上報省級稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從嚴把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。

（二）堅持以欠抵退的辦法。

凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國

家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）中明確。

（三）依法加收滯納金。

對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)

機關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

（四）與納稅信用評定掛鉤。

稅務(wù)機關(guān)要嚴

格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）的規(guī)定，認真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關(guān)評定標準確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。

（五）加強欠稅檢查。

對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點，明確專人負責，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

（六）實行欠稅公

告。

對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

（七）實行以票控欠。

對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采用

代開發(fā)票的辦法，嚴格控制其開票量。

（八）依法采取強制措施。

對于一些生產(chǎn)狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情

況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務(wù)機關(guān)可進一步采取提請法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

（九）參與企業(yè)清償債務(wù)。

欠稅人申請破

產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫。欠稅人有合并、一是及時催報催繳，杜絕新欠。每月底由專人查詢未及時入庫稅款的企業(yè)名單，由稅收管理員按照管轄范圍逐戶核實原因，由

專人催報催繳。二是建立動態(tài)監(jiān)控制度，避免新欠。由稅收管理員結(jié)合日常工作對企業(yè)發(fā)票使用量、經(jīng)營狀況等因素做出判斷，多方聯(lián)動，以嚴格的管理措施避免欠稅的發(fā)生。三是責任落實到人，清理陳欠。對不能按時入庫的稅款，將清欠責任落實

到人，加大考核力度，多方協(xié)調(diào)予以清理。四是管理與教育并舉，壓縮陳欠。對陳欠稅款金額較大的納稅人，深入企業(yè)實地核查，準確掌握企業(yè)經(jīng)營信息和財務(wù)管理情況；對有可能組織稅款入庫的企業(yè)，通過約談法定代表人、財務(wù)負責人，強化政策

宣傳教育，責令制定還款計劃等措施，定時督促企業(yè)入庫所欠稅款。對于欠稅達到一定時限的，通過外網(wǎng)予以通報。

3.9.4、稅務(wù)機關(guān)催繳程序要求：

（一）催繳制度化。申報期結(jié)束后，稅

務(wù)機關(guān)應(yīng)及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

（二）嚴格執(zhí)行會計核算和報表上報制度。稅務(wù)機關(guān)必須對申報、納稅情況如實核

算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務(wù)機關(guān)要加強報表分析，督促下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征盡征。

（三）建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒

有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要

求納稅人隨時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報告，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實現(xiàn)對每個欠稅人的動態(tài)監(jiān)控。

3.9.5、案例：全國首例逃避追繳欠稅案宣判

2000年11月29日，沈陽市中級人民法院就轟動一時的國有企業(yè)逃避追繳欠稅案做出一審判決：被告單位沈陽半導(dǎo)體材料廠犯逃避追繳欠稅罪，處罰金人民幣100萬元。被告人宋某犯詐騙罪，判處有期徒刑11年，剝奪政治權(quán)利2年，并

處罰金人民幣2萬元；犯逃避追繳欠稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣5萬元，總和刑期14年，決定執(zhí)行有期徒刑13年，剝奪政治權(quán)利2年，并處罰金人民幣7萬元。據(jù)了解，這是我國新刑法頒布后，全國首例國有企業(yè)及法人代表因逃

避追繳欠稅被審判的案件。

據(jù)了解，宋某是原沈陽半導(dǎo)體材料廠法定代表人，在1995年至1998年5月其任廠長期間，指使其財務(wù)人員，對本企業(yè)異地搬遷而獲得的補償費共1100萬元，在本單位賬上不做真實財務(wù)記載，致使沈陽市國家稅務(wù)局沈河分局無法追繳該企業(yè)自1994年至1998年所欠繳的35．93萬元稅款。

3.9.6、案例：蘭世立逃避追繳欠稅獲刑4年

2010-04-12 來源：京華時報

原東星航空內(nèi)部人士方面證實，昔日湖北首富、東星航空掌門人蘭世立已于4月9日被武漢中院一審判處有期徒刑4年，獲刑原因是逃避追繳所欠稅款5000多萬元。

據(jù)法院方面介紹，2006年5月至2009年2月，東星航空公司一

直欠繳稅費，黃陂區(qū)地稅局天河稅務(wù)所依法對其先后多次下達《限期繳納稅款通知書》，但東星航空公司均以資金困難為由，拒不繳納。黃陂區(qū)地稅局提請該區(qū)法院強制執(zhí)行，區(qū)法院裁定東星航空公司欠繳稅款3800多萬元，但東星航空公司仍

未按要求繳納所欠稅款。

法院審理查明：東星航空公司實際控制人、董事蘭世立，在明知相關(guān)部門多次催繳欠稅的情況下，仍采取隱匿、轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入的方式逃避追繳欠稅，指使手下相關(guān)人員共將5億余元營業(yè)收入予以

轉(zhuǎn)移、隱匿，造成稅務(wù)機關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款共計5000多萬元。法院一審判處蘭世立有期徒刑4年。

蘭世立獲刑的同時，東星航空資產(chǎn)也可能于本月被徹底清空。據(jù)悉，在連續(xù)兩次流拍后，東星航空公司的最后一批資產(chǎn)——東星

國際大酒店等資產(chǎn)，將于本月21日以6350萬元的參考價舉行第三次降價拍賣。東星航空破產(chǎn)管理人表示，最后一批資產(chǎn)拍賣成功后，將召開債權(quán)人會議，進行財產(chǎn)分配，隨后東星航空公司將被注銷法人資格，從而徹底謝幕。

3.9.7、征管法對欠稅的規(guī)定

《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人 未按規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬 分之五的滯納金；

《征管法》第六十八條規(guī)定，納稅人在規(guī)

定期 限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照《征管法》第四十條的規(guī)定采取強制 執(zhí)行措施，追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的 稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；

《征管法》第七十二條規(guī) 定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有違反《征管法》行為，拒不接受 稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

《征管法》第四十五條第三款規(guī) 定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人欠

繳稅款的情況定期予以公告；

《征管 法實施細則》第七十六條規(guī)定，縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納 稅人欠繳稅款的情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期進行公告，對納稅人欠繳稅款的

情況實行 定期公告的辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第二篇：企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究

長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)是國家行政機關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫龋仁嵌悇?wù)機關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機關(guān)職責，采取定期公告制度，是稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責任的同時也應(yīng)當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)是國家行政機關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機關(guān)職責，采取定期公告制度，是稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責任的同時也應(yīng)當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)是國家行政機關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機關(guān)職責，采取定期公告制度，是稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人

過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責任的同時也應(yīng)當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)是國家行政機關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機關(guān)職責，采取定期公告制度，是稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責任的同時也應(yīng)當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)是國家行政機關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機關(guān)職責，采取定期公告制度，是稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責任的同時也應(yīng)當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)是國家行政機關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高

效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機關(guān)職責，采取定期公告制度，是稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標責任制，實行過錯責任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責任的同時也應(yīng)當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負面影響。

第三篇：四川省人民政府關(guān)于抓緊清理企業(yè)欠稅的緊急通知

【發(fā)布單位】82102

【發(fā)布文號】川府發(fā)[1994]157號 【發(fā)布日期】1994-11-10 【生效日期】1994-11-10 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

四川省人民政府

關(guān)于抓緊清理企業(yè)欠稅的緊急通知

（一九九四年十一月十日川府發(fā)〔1994〕157號）

今年以來全省欠稅數(shù)額逐月上升。據(jù)省國稅局9月份月報統(tǒng)計，全省欠稅額11．69億元，9月末兩稅欠稅額高達10億元，其中欠增值稅7億元，欠消費稅3億元。這不僅影響省財政預(yù)算任務(wù)的完成，而且影響中央“兩稅”收入任務(wù)。為認真貫徹《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于抓緊清理企業(yè)欠稅緊急請示的通知》（國辦發(fā)〔1994〕89號，已翻印下發(fā)），結(jié)合我省實際補充規(guī)定如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、一、各級政府必須高度重視清理欠稅工作，切實加強領(lǐng)導(dǎo)。欠稅不僅是一個財政問題，而且直接影響到國民經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的大局。各級領(lǐng)導(dǎo)要把清理欠稅工作作為當前經(jīng)濟工作中的一件大事來抓，要成立清理欠稅的專門機構(gòu)（臨時），財政、稅務(wù)、銀行、企業(yè)主管部門要密切配合，對欠稅進行認真清理，千方百計把該收的稅都及時足額地收上來。

二、二、各級政府要根據(jù)本地實際情況，抓緊制定切實可行的清理欠稅計劃，層層落實清理欠稅目標。各級政府領(lǐng)導(dǎo)要定期或不定期聽取財政、稅務(wù)、銀行等有關(guān)部門關(guān)于清理欠稅情況的匯報，實行每月清欠目標考核制度并采用必要的行政、經(jīng)濟和法律手段，保證應(yīng)交稅款特別是增值稅和消費稅及時入庫。

三、三、建立清理欠稅跟蹤反饋制度。從十一月起，各市、地、州財政、稅務(wù)部門要按月向省財政、稅務(wù)部門報送清理欠稅情況月報表，既要有數(shù)字，又要有分析。清理欠稅的地區(qū)要在十一月中旬向省財政廳報送清理欠稅項目和計劃。省政府將同時派遣檢查組深入基層，調(diào)查研究，對清理欠稅工作進行指導(dǎo)。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：省人民政府辦公廳關(guān)于抓緊清理企業(yè)欠稅的緊急通知

【發(fā)布單位】82202

【發(fā)布文號】黔府辦發(fā)[1994]85號 【發(fā)布日期】1994-10-31 【生效日期】1994-10-31 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

省人民政府辦公廳關(guān)于

抓緊清理企業(yè)欠稅的緊急通知

（黔府辦發(fā)〔1994〕85號一九九四年十月三十一日）

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于抓緊清理企業(yè)欠稅緊急請示的通知》國辦發(fā)〔1994〕89號精神，為確保今年全省財稅任務(wù)的圓滿完成，結(jié)合我省實際，提出如下要求，請認真貫徹落實。

一、一、各級人民政府和各有關(guān)部門要把貫徹執(zhí)行國務(wù)院辦公廳通知作為當前一項重要工作來抓，要加深認識抓清理欠稅的重要意義，只有千方百計保證完成今年的財政稅收和工商稅收任務(wù)，并努力完成中央下達的增值稅、消費稅增長10％的目標，中央才承認我省稅收返還基數(shù)。當前企業(yè)欠稅不斷增加，已成為影響我省財政收入和工商稅收任務(wù)完成的一個主要因素。省政府加強工交財稅金融工作領(lǐng)導(dǎo)小組直接領(lǐng)導(dǎo)全省清欠工作，各級也要加強對本地清欠工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級財政、銀行、稅務(wù)部門要把國務(wù)院辦公廳通知轉(zhuǎn)發(fā)到基層財政、銀行、稅務(wù)部門，這些部門要在當?shù)卣慕y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，組成聯(lián)合清理企業(yè)欠稅小組，統(tǒng)一安排，協(xié)調(diào)行動，確保清欠工作落到實處。

二、二、要制定明確的清欠目標和具體措施。從現(xiàn)在起，企業(yè)實現(xiàn)的稅款必須及時足額入庫，做到月稅月清，不再發(fā)生新欠；全省務(wù)求年底前將今年應(yīng)征稅款全部清繳入庫，不得跨年；對過去的欠稅也要積極清收入庫。對欠稅企業(yè)的銷售回籠款，要按照“稅、貸、貨、利”的扣款原則執(zhí)行。建立稅款過渡帳戶。對卷煙、白酒行業(yè)回籠貨款要大部分用于交稅。各地和有關(guān)部門要按照這一目標，制定清理企業(yè)欠稅工作計劃、步驟和措施，嚴格執(zhí)行省人民政府《關(guān)于切實抓緊抓好組織財政收入和稅收入庫的緊急通知》（明傳電報110號）和省加強工交財稅金融工作領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于確保稅款入庫的緊急通知》（明傳電報112號）。

三、三、要抓住重點清理欠稅，做好重點企業(yè)和行業(yè)的清欠工作。全省清理欠稅以卷煙、酒行業(yè)為重點，以欠稅大戶為重點，以清繳增值稅、消費稅和所得稅為重點，并實行嚴格的清欠責任制，落實到人，屬于欠繳中央稅和中央與地方共享稅的，由國家稅務(wù)局負責，屬于欠繳地方稅的，由地方稅務(wù)局負責。同時，要積極幫助解決好這些重點行業(yè)和企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、資金等方面的問題。

四、四、要加強調(diào)查研究，及時解決并反饋清欠工作中出現(xiàn)的困難和問題。各地和有關(guān)部門都要摸清本地、本部門企業(yè)欠稅的金額、原因和歸還欠稅的安排，有的放矢地解決好清欠工作中存在的困難和問題，對本地區(qū)難以解決的問題報告省加強工交財稅金融領(lǐng)導(dǎo)小組，對清欠的情況分稅種報告省財政廳、省國家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局。

五、五、建立企業(yè)清欠工作匯報制度。從11月份起，各地區(qū)、各部門，要在每月終了后4日內(nèi)，將本地區(qū)本部門企業(yè)拖欠稅款情況和清理收回稅款情況，分稅種報告財政廳、省國家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局。對欠稅大戶和重點拖欠稅源應(yīng)附文字分析說明。

希望各級各部門齊心協(xié)力，共同努力，務(wù)求在年底前將今年應(yīng)征稅收全部清繳入庫，為完成和超額完成今年我省財政收入任務(wù)，做出貢獻。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：欠稅成因分析及清理措施思考

欠稅成因分析及清理措施思考

隨著經(jīng)濟增長社會不斷發(fā)展，稅收在國家建設(shè)中的作用越來越明顯。稅收收入穩(wěn)步增長的同時，欠稅企業(yè)的增加逐漸也成為稅務(wù)部門棘手解決的問題。欠稅的大量存在帶來了一系列負面影響。它影響了企業(yè)之間的公平競爭，不利于經(jīng)濟的健康發(fā)展。企業(yè)欠稅時間長，難以追繳，轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?、死欠，最終導(dǎo)致稅款流失，嚴重損害了國家利益。從干部隊伍廉政建設(shè)角度看，它容易引發(fā)企業(yè)與稅務(wù)干部間的不廉潔行為?！缎抡鞴芊ā芬约啊侗本┦械胤蕉悇?wù)局欠繳稅款管理辦法》進一步明確了對欠稅的管理工作，鞏固清欠成果，加快完善防欠長效機制。

一、延慶地稅局欠稅情況

目前延慶地稅局共有欠稅企業(yè)15戶，總計欠稅4723萬元，其中建筑業(yè)企業(yè)4戶共計欠稅3880萬元（北京市建雄建筑集團有限公司欠稅3134萬元，其他3戶企業(yè)欠稅746萬元），其他行業(yè)企業(yè)11戶共計欠稅843萬元。屬于2003年6月30日前歷史陳欠1436萬元，2003年6月30日以后新欠3287萬元。從以上數(shù)據(jù)可以清晰的看出，目前欠稅主要集中在建筑業(yè)企業(yè)，而且主要集中在個別企業(yè)，欠稅承逐年增長趨勢。

二、欠稅的形式

(一)從時間上看，既有當年新發(fā)生的欠稅，又有稅制改革后歷年發(fā)生的欠稅，更有稅改前的欠稅?？傮w來說既有新欠又有陳欠。

（二）從清理的難易程度看，這些企業(yè)大部分仍在經(jīng)營，屬于正常經(jīng)營企業(yè)，這種企業(yè)的欠稅比較容易清繳。但有些欠稅企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)、失蹤、逃亡，清理難度非常大。有的企業(yè)是長期經(jīng)營困難，歷史陳欠稅款未繳清，又形成新的欠稅。一些是一時資金緊張，階段性形成欠稅，這段時期過后，資金到位后可以及時足額入庫所欠稅款。還有些企業(yè)則是占國家的便宜不想繳稅，貸款還得還利息，僥幸心理導(dǎo)致欠繳國家稅款，拖欠國家稅款。

三、欠稅成因分析

（一）稅收管理工作還不夠到位。

1、破產(chǎn)企業(yè)的欠稅管理一直是稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。

稅務(wù)機關(guān)對破產(chǎn)企業(yè)的了解不夠深入，不能全面系統(tǒng)掌握破產(chǎn)企業(yè)在清算過程中全部資產(chǎn)的處理情況，法律法規(guī)雖然規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)有權(quán)參與破產(chǎn)清算領(lǐng)導(dǎo)小組，但執(zhí)行中缺乏具體的操作辦法，很難準確控制破產(chǎn)企業(yè)全部債權(quán)債務(wù)以及固定資產(chǎn)的處理，有時候連破產(chǎn)企業(yè)的信息都沒有。這樣對破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)清算的處理缺乏主動性，不能做到破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款達到應(yīng)收盡收，造成部分稅款的流失。

2、滯納金管理落實不到位。

滯納金管理在欠稅管理中具有重要的作用，但實際工作中滯納金管理沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。有一些欠稅企業(yè)可以做到陳欠沒有全部清繳入庫的情況下繼續(xù)形成新欠，一部分原因是稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的欠稅沒有足額征收滯納金，甚至沒有征收滯納金，這樣就助長了欠稅企業(yè)形成新欠。有些企業(yè)在實際經(jīng)營非常困難的情況下形成欠稅，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)多次催繳，企業(yè)勉強將所欠繳稅款入庫，但滯納金卻不能按期足額入庫。

3、征收管理中沒有做到細致、全面。

有些欠稅是申報未入庫形成的，主要原因是由于企業(yè)在申報后沒有資金及時入庫，或者是企業(yè)申報后忘記了入庫稅款。稅務(wù)部門沒有及時做到對申報未入庫數(shù)據(jù)的處理，及時對申報未入庫企業(yè)進行催繳，導(dǎo)致欠稅的形成。

4、欠稅公告在欠稅追繳中的作用有待提高。

欠稅公告是稅務(wù)部門對欠稅企業(yè)進行管理的重要措施，但在實際工作中沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。納稅重點大戶在本區(qū)縣的聲譽和影響都很大，稅務(wù)部門在對納稅大戶進行欠稅公告時，會遇到很多阻力。經(jīng)過稅

務(wù)部門的努力有些因素可以克服，但有些因素卻無法保證及時進行欠稅公告。

5、各部門間的銜接不夠緊湊，也是欠稅管理中有待解決的問題。

稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各主管稅務(wù)所、征管、統(tǒng)計、評估、稽查間的銜接不夠緊湊，信息沒有做到全部共享，在現(xiàn)實工作中出現(xiàn)各管一片現(xiàn)象，導(dǎo)致部分欠稅數(shù)據(jù)真空或沒有得到及時追繳。稅務(wù)部門與國稅、工商、銀行間的信息不能作到及時共享，也成為欠稅管理的重點、難點。

（二）企業(yè)經(jīng)營資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素

大部分企業(yè)資金實力很薄弱，而環(huán)環(huán)相扣的“三角債”更是鎖住了企業(yè)捉襟見肘的資金運行，企業(yè)自身的資金不能滿足正常的企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)，又沒有解決缺少資金的辦法，大部分債權(quán)不能及時收回，企業(yè)有時只能以拖欠稅款增加流動資金來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而產(chǎn)生大量欠稅。目前建筑業(yè)企業(yè)欠稅主要是以上原因，北京市建雄建筑集團有限公司是我縣稅收大戶，是我局重點戶，在全局稅源戶中屬于收入較高企業(yè)，但由于建筑業(yè)企業(yè)的“三角債”問題，導(dǎo)致該企業(yè)欠繳稅款不能及時入庫，并且有欠稅增長的趨勢。當然，也有一些企業(yè)是由于自身經(jīng)營不善造成欠稅，更有個別企業(yè)納稅意識淡薄，故意拖欠國家稅款。

（三）政策性因素也是產(chǎn)生欠稅的原因之一

94年稅制改革前，國家對部分企業(yè)實行投入產(chǎn)出總承包，由于政府實行新的稅收政策，進行稅收改革，有些企業(yè)的承包時間還沒到，國家實行“一刀切”政策，政策性因素造成這些企業(yè)產(chǎn)生欠稅。

稅收任務(wù)一直是指導(dǎo)稅務(wù)機關(guān)每年組織收入的尺度，在這種情況下導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)收入現(xiàn)象的存在，客觀上也使欠稅有了生存的土壤。在收入任務(wù)完成時，企業(yè)本身有資金繳稅，為了“儲備”部分稅源，減少來年稅收任務(wù)壓力，便會通過讓企業(yè)“欠稅”的辦法，減少當年應(yīng)入庫稅款。由于企業(yè)原因第二年資金緊張，不能將應(yīng)入庫稅款全部入庫，造成了部分欠稅。

（四）外界因素也是制約欠稅管理的重要因素

目前稅務(wù)機關(guān)還下屬于各區(qū)縣政府，各項經(jīng)費、工資等都由區(qū)縣財政撥付，稅務(wù)所的部分經(jīng)費來源于當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府的支持。在這種情況下，無形中稅務(wù)局在資金方面完全依賴于區(qū)縣、鎮(zhèn)政府?？h里說話要聽，鎮(zhèn)里說話也要聽，這種現(xiàn)狀無形中對欠稅追繳帶來難度。

四、規(guī)范管理，依法行政，嚴格執(zhí)行欠稅管理制度。

（一）加強系統(tǒng)內(nèi)外的宣傳

要及時組織稅務(wù)人員學(xué)習(xí)《欠稅公告辦法》，深刻領(lǐng)會其精神實質(zhì)，準確把握其具體規(guī)定，不僅要懂得制定和實施《欠稅公告辦法》的重要性和必要性，而且要學(xué)會善于運用欠稅公告這一武器，結(jié)合相關(guān)法定手段，大力清繳欠稅，提高稅收征管效率。與此同時，要向納稅人進行依法繳稅的宣傳，讓他們明白欠稅不僅侵害國家利益，造成不公平競爭，而且也有損自身誠信。把宣傳《欠稅公告辦法》作為稅法宣傳的一個重要組成部分，要讓廣大納稅人和社會各界知曉欠稅公告的意義和必要性，向社會各界特別是廣大納稅人廣泛宣傳，了解欠稅公告的規(guī)定，促進納稅人主動繳納欠稅，保證稅款及時足額入庫。

（二）實行欠稅戶責任到人制度

對欠稅企業(yè)管理責任落實到人，稅務(wù)機關(guān)將上有欠稅的納稅人全部納入重點監(jiān)控對象，嚴格控制稅款緩繳和欠稅增長。保證稅務(wù)機關(guān)能夠及時準確掌握欠稅企業(yè)信息，建立欠稅核算制度，將欠稅管理與稅務(wù)人員的考評聯(lián)系起來，制定切實可行的清繳計劃，對未完成欠稅企業(yè)欠繳稅款追繳任務(wù)的稅務(wù)人員將追究責任，我國刑法有專門條款規(guī)定了稅務(wù)人員瀆職犯罪的表現(xiàn)形式及其處罰。其中：第402條規(guī)定了徇私舞弊不移交刑事案件罪；第404條規(guī)定了徇私舞弊不征、少征稅款罪。隨時監(jiān)控欠稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，要求欠稅企業(yè)制定適當?shù)倪€款計劃；并且將欠稅管理與納稅人信譽等級評定緊密結(jié)合，對有欠稅企業(yè)嚴格納稅人信譽等級評定工作。對正常企業(yè)的延期繳納稅款進行嚴格審理，減少新欠的產(chǎn)生。在實行管理員制度的同時與欠稅管理相結(jié)合，針對本人管戶欠稅率超過本局指標的，采取措施不到位的，應(yīng)進行責任追究。稅務(wù)總局以及市局對稅務(wù)人員行政不作為進行強制措施，近幾年在行政不作為方面全國倒下了數(shù)位局長，這更要求我們以此為鑒，更加嚴格要求自己，認真執(zhí)行文件規(guī)定。

（三）要求欠稅企業(yè)先補繳欠稅后再辦理退稅等事宜

1、納稅清算問題。稅務(wù)機關(guān)在為納稅人辦理納稅清算手續(xù)時，檢查該企業(yè)是否有欠繳稅款，對有欠稅企業(yè)不得辦理納稅清算；應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅、費、罰款和滯納金，補繳欠稅后方可辦理納稅清算事宜。同時辦理稅收票證的繳銷工作時，應(yīng)核查該企業(yè)是否存在欠稅，如果發(fā)現(xiàn)有欠稅的，不得進行繳銷發(fā)票，不的進行納稅清算。

2、納稅人有應(yīng)退未退稅款，應(yīng)查看該企業(yè)是否有欠繳稅款，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有欠繳稅款的，要求該企業(yè)先補繳欠稅后再辦理退稅事宜，或按有關(guān)規(guī)定進行退欠抵頂。

（四）認真落實企業(yè)欠稅的確認、登記和統(tǒng)計等基礎(chǔ)性管理工作

《欠稅管理辦法》中明確規(guī)定，對欠稅企業(yè)做到及時確認、統(tǒng)計和登記工作。在管理過程中，做到逐戶上門送達《關(guān)于納稅人欠繳稅款（滯納金）事項的告知書》，同時向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規(guī)定和欠稅人所要擔負的法律責任。制定詳細準確的欠稅臺賬，及時進行登記、確認。夯實欠稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)；加強欠稅調(diào)查分析，有效指導(dǎo)清欠工作。

（五）發(fā)揮欠稅公告的重要作用

根據(jù)《欠稅公告管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，定期對欠稅企業(yè)進行公告。充分發(fā)揮欠稅公告在欠稅管理中的重要作用，把欠稅公告作為清繳欠稅的一項重要措施來抓，配合其他稅收征管措施的運用，切實加強欠稅管理。在地稅網(wǎng)站和辦稅服務(wù)場所發(fā)布欠稅公告，擴大影響力和約束力。深入企業(yè)了解資產(chǎn)和資金狀況，制定切實可行的清欠計劃，加大欠稅管理和催繳工作力度。向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規(guī)定和欠稅人所要擔負的法律責任，采取切實可行的清欠辦法，按照計劃逐步清理企業(yè)所欠稅款，嚴格執(zhí)行欠稅公告制度，壓縮陳欠，控制新欠，降低欠稅率，努力將新增欠稅控制在全年稅收收入的1%以內(nèi)。

（六）認真落實《滯納金管理辦法》

稅務(wù)機關(guān)作到嚴格執(zhí)法，按照《稅收征管法》及《滯納金管理辦法》的規(guī)定，嚴格執(zhí)行滯納金制度，加大欠稅的處罰力度，讓欠稅者無利可圖。杜絕人際關(guān)系在滯納金管理中的不利影響，深入了解欠稅企業(yè)的實際資金資產(chǎn)情況，要求制定切實可行的還款計劃。對于滯納金的追繳落實到人。

（七）對破產(chǎn)企業(yè)措施

認真學(xué)習(xí)落實《破產(chǎn)法》，制定對破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)的稅收管理辦法，把法律、法規(guī)涉及到的破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)稅收規(guī)定進行細化，建立一整套破產(chǎn)企業(yè)的事前、事中、事后的監(jiān)督機制。參加市政府國企改革聯(lián)合辦公會。加強了與國資委等部門的聯(lián)系，主動了解有關(guān)破產(chǎn)企業(yè)的信息，為相關(guān)部門提供有效數(shù)據(jù)。從國資委獲取到已批準列入破產(chǎn)計劃的企業(yè)名單。到國資委改組指導(dǎo)處了解有關(guān)情況。從法院發(fā)出的《企業(yè)破產(chǎn)裁定書》開始，至完成結(jié)案資料歸檔工作結(jié)束, 地稅機關(guān)將相關(guān)業(yè)務(wù)工作的程序、責任人、期限及工作職責進行規(guī)范，作到對破產(chǎn)企業(yè)的全程跟蹤。在整個工作流程中,主管稅務(wù)所負責完成破產(chǎn)企業(yè)納稅清算、欠稅管理工作,保證欠繳稅款能夠按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，及時足額入庫。

（八）加強部門間的資源共享，信息溝通，提高欠稅管理效率。

在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部通過定期召開欠稅管理辦公會，作到全面掌握全局數(shù)據(jù)，從清理角度出發(fā)，強化部門協(xié)調(diào)，實現(xiàn)以征管為核心的全程清欠管理。在稅務(wù)機關(guān)外部，定期與國稅、工商、銀行等部門進行溝通，了解欠稅企業(yè)的經(jīng)營、資金等情況，作到欠稅的應(yīng)收盡收。

（九）稅務(wù)部門加強納稅申報審核，降低欠稅率

通過信息化從技術(shù)上保證及時掌握納稅人繳納、入庫整個流程的信息情況，隨時跟蹤納稅人申報、繳庫情況，對于沒有及時到庫的稅款，要立即催繳、追查，有效防止新欠的產(chǎn)生。稅務(wù)部門通過加強納稅申報審核、推行欠稅催繳制度、加大清繳欠稅力度、強化強制執(zhí)行等措施，嚴格控制新欠，積極清理陳欠，切實加強欠稅管理。

（十）經(jīng)費垂直管理是解決外界因素的直接方法

實行經(jīng)費垂直管理，作到稅務(wù)機關(guān)脫離當?shù)卣馁Y金依賴，可以有效降低稅務(wù)機關(guān)欠稅管理難度。稅務(wù)機關(guān)在進行欠稅追繳過程中，減少外界因素對稅務(wù)執(zhí)法的干擾因素，有利于稅務(wù)機關(guān)有效、準確執(zhí)行欠稅追繳。

（十一）淡化稅收任務(wù)指標，避免形成欠稅。

稅務(wù)機關(guān)按照稅法的規(guī)定，作到應(yīng)收盡收，沒有稅收任務(wù)指標的束縛，杜絕人為調(diào)節(jié)稅收收入現(xiàn)象的發(fā)生，有利于稅務(wù)機關(guān)正常征收 稅款，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，作到公平競爭。并且杜絕了儲存稅款導(dǎo)致形成欠稅現(xiàn)象的發(fā)生，使國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，造福人民。

在清理欠稅過程中做到依法行政，管理中做到有法可依，在清理2003年6月30日前歷史欠稅工作基本完成后，做好清理陳欠工作，同時加強防范新欠增長。清理欠稅工作思路由集中清繳到事前防范、加強監(jiān)管轉(zhuǎn)變，加大不良欠稅的執(zhí)行力度，從信用體系建設(shè)等方面建立和完善防新欠長效機制，構(gòu)建清欠正常渠道。