第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計步驟及應(yīng)注意的問題(精)

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計步驟及應(yīng)注意的問題

[摘要]企業(yè)如何進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)在整個經(jīng)營管理過程當(dāng)中的一個重要內(nèi)容。如何設(shè)計出適合企業(yè)管理目標(biāo)的內(nèi)控制度,則是實施內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。本文就設(shè)計內(nèi)控制度的步驟和注意的問題進(jìn)行探討。[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制 設(shè)計步驟

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制,是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段。內(nèi)部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關(guān)。無內(nèi)部控制或形同虛設(shè)的內(nèi)部控制,遇到市場風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險,可以輕易而舉地毀掉一個企業(yè),而有效的內(nèi)部控制可以把一個企業(yè)推向成功。

在商業(yè)競爭日益激烈的今天,凡是成功的企業(yè),一是有消費(fèi)者認(rèn)可的產(chǎn)品,二是產(chǎn)品在市場中具有明顯的競爭力,只有這樣的企業(yè)才能永立不敗之地。產(chǎn)品競爭力從何而來?無非就是同等質(zhì)量比價格,質(zhì)價相當(dāng)比服務(wù)。能夠生產(chǎn)出質(zhì)優(yōu)價廉且極具競爭力產(chǎn)品的企業(yè),肯定是具有先進(jìn)技術(shù)和深厚管理功底的企業(yè),二者不可偏廢,但高深的管理功底從何而來?它應(yīng)當(dāng)來自于企業(yè)內(nèi)部有效的管理與控制。這里所談到的控制,是指有效的內(nèi)控制度的實施和執(zhí)行所起到的效果。所以,企業(yè)內(nèi)控制度的建立和運(yùn)用,對企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大起到非常關(guān)鍵的作用,這是因為,內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個層面,不同工作崗位上的員工都知道自己該做什么?如何做?做到什么程度?應(yīng)該產(chǎn)生什么樣的工作控制效果?這些在設(shè)計內(nèi)控制度時均必須加以考慮。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

隨著商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場、社會對企業(yè)的要求也越來越高,為了適應(yīng)這種要求,企業(yè)對內(nèi)部控制的研究也不斷深入。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列相互制約、相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個階段。但是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的定位比較狹窄,為此財政部聯(lián)合五部委于2009年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,旨在推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

二、內(nèi)部控制設(shè)計的步驟

內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)該按照內(nèi)部控制的構(gòu)成要素進(jìn)行,通過對內(nèi)部控制要素的整合和系統(tǒng)化,在此基礎(chǔ)上開展有效的控制措施,從而實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。

1.了解和評估控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對內(nèi)部控制的效果起到促進(jìn)或削弱的因素,企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度時,首先應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部條件和外部環(huán)境進(jìn)行研究和分析。各個企業(yè)的內(nèi)部控制雖然有相同的原則和相近的內(nèi)容,但是由于各個企業(yè)對這些原則的使用、內(nèi)容的融合不同,還是存在差異的,在設(shè)計過程當(dāng)中,要具體根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動的情況來具體設(shè)計控制制度,例如:企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)的組織形式的不同,決定了各種資源的使用過程和業(yè)務(wù)流程的不同,個體企業(yè)的內(nèi)部控制更加關(guān)注于人員行為的約束,而股份有限公司等大的企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計要結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行。

2.建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

企業(yè)在建立內(nèi)部控制時,注意各個控制環(huán)節(jié),注意各個控制環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)的聯(lián)系,發(fā)揮各個組成部分的協(xié)同效應(yīng),同時要求內(nèi)部控制制度要能夠有效監(jiān)督經(jīng)營活動過程,預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并及時糾正。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,要堅持整體和局部、宏觀和微觀相結(jié)合,首先建立內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu),然后針對每個業(yè)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況進(jìn)行分析,合理劃分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),防止機(jī)構(gòu)之間職能的重疊,以避免資源的重復(fù)使用和浪費(fèi)。

3.確定各個業(yè)務(wù)循環(huán)的流程

(1)明確各個業(yè)務(wù)流程的起點和終點。在持續(xù)經(jīng)營下,企業(yè)的各個業(yè)務(wù)都是不斷循環(huán)的過程,要弄清業(yè)務(wù)流程的循環(huán)過程,首先要找到業(yè)務(wù)流程的起點,按照業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的特點,設(shè)計出整個流程。

(2)找到業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系。企業(yè)的經(jīng)營活動需要建立的控制制度之間是廣泛聯(lián)系的,我們可以通過協(xié)同控制措施降低內(nèi)部控制的成本和提高控制效率。業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系可以劃分為不同類型,有的是邏輯聯(lián)系,有的是財務(wù)資金聯(lián)系,還有管理聯(lián)系等。4.找到關(guān)鍵風(fēng)險控制點

內(nèi)部控制的設(shè)計要受到經(jīng)濟(jì)性質(zhì)原則的制約,不可能面面俱到,因此只能抓住關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)才能夠建立有效的內(nèi)部控制制度,關(guān)鍵的控制點是指業(yè)務(wù)流程和企業(yè)經(jīng)營活動中容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié),要想找到關(guān)鍵控制點,首先要對各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估,經(jīng)營風(fēng)險排序后確定關(guān)鍵點。

三、內(nèi)部控制設(shè)計中應(yīng)注意的問題

企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計過程中,要注意的主要問題是要保證控制活動與企業(yè)控制目標(biāo)相一致,通過有效手段加強(qiáng)內(nèi)部控制的實施,并改善企業(yè)員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識。

1.控制活動與控制目標(biāo)相一致

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計在確定了關(guān)鍵控制點、業(yè)務(wù)流程和控制內(nèi)容后,就要針對這些內(nèi)容采取相應(yīng)的控制措施或控制活動,控制活動是內(nèi)部控制設(shè)計是否有效的關(guān)鍵。企業(yè)的控制活動是否有效,衡量的標(biāo)準(zhǔn)就是實施控制活動后其結(jié)果能否與控制目標(biāo)保持一致,也就是說控制活動的執(zhí)行是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)的要求。

2.保證內(nèi)部會計控制的有效實施

從內(nèi)部控制制度的設(shè)計上分析,通常情況下,企業(yè)均能夠找到關(guān)鍵風(fēng)險業(yè)務(wù)流程,并且能夠貫徹內(nèi)部控制的制定原則,形成較為完善的理論框架,如果企業(yè)的各個部門能夠嚴(yán)格遵守規(guī)定的內(nèi)部控制制度,就會有效的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。但是實際情況中,往往很多都有較為完善、合理的內(nèi)部控制框架或制度,卻無法有效發(fā)揮作用,在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題,所以,為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施,應(yīng)該妥善處理好內(nèi)部會計控制設(shè)計的制衡機(jī)制和內(nèi)部控制設(shè)計中合理使用激勵手段。

3.形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化

很多企業(yè)的管理層認(rèn)為,內(nèi)部控制是針對下屬和普通員工進(jìn)行的控制;而員工也錯誤的認(rèn)為自己是進(jìn)行內(nèi)部控制的局外人,這些認(rèn)識的存在就必然會降低企業(yè)各級管理者進(jìn)行內(nèi)部會計控制的積極性,從而影響控制的效果。內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境的建立,應(yīng)包括單位企業(yè)文化的建立,樹立單位每個員工整體的風(fēng)險意識和責(zé)任意識,使管理和控制形成企業(yè)文化,根植于企業(yè)全體員工的心中,那么這項內(nèi)部控制肯定是有效的控制。

在市場競爭日益激烈的今天,企業(yè)要想更快、更好地發(fā)展,必須結(jié)合自身特點設(shè)計出行之有效的內(nèi)控制度,使之符合企業(yè)的管理目標(biāo),從而推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展,邁向成功。

參考文獻(xiàn): [1]財政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2009.[2]中華會計網(wǎng)校.新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南.2009.

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計步驟及應(yīng)注意的問題

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計步驟及應(yīng)注意的問題

企業(yè)如何進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)在整個經(jīng)營管理過程當(dāng)中的一個重要內(nèi)容。如何設(shè)計出適合企業(yè)管理目標(biāo)的內(nèi)控制度,則是實施內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。本文就設(shè)計內(nèi)控制度的步驟和注意的問題進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制 設(shè)計步驟

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制,是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段。內(nèi)部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關(guān)。無內(nèi)部控制或形同虛設(shè)的內(nèi)部控制,遇到市場風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險,可以輕易而舉地毀掉一個企業(yè),而有效的內(nèi)部控制可以把一個企業(yè)推向成功。

在商業(yè)競爭日益激烈的今天,凡是成功的企業(yè),一是有消費(fèi)者認(rèn)可的產(chǎn)品,二是產(chǎn)品在市場中具有明顯的競爭力,只有這樣的企業(yè)才能永立不敗之地。產(chǎn)品競爭力從何而來?無非就是同等質(zhì)量比價格,質(zhì)價相當(dāng)比服務(wù)。能夠生產(chǎn)出質(zhì)優(yōu)價廉且極具競爭力產(chǎn)品的企業(yè),肯定是具有先進(jìn)技術(shù)和深厚管理功底的企業(yè),二者不可偏廢,但高深的管理功底從何而來?它應(yīng)當(dāng)來自于企業(yè)內(nèi)部有效的管理與控制。這里所談到的控制,是指有效的內(nèi)控制度的實施和執(zhí)行所起到的效果。所以,企業(yè)內(nèi)控制度的建立和運(yùn)用,對企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大起到非常關(guān)鍵的作用,這是因為,內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個層面,不同工作崗位上的員工都知道自己該做什么?如何做?做到什么程度?應(yīng)該產(chǎn)生什么樣的工作控制效果?這些在設(shè)計內(nèi)控制度時均必須加以考慮。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

隨著商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場、社會對企業(yè)的要求也越來越高,為了適應(yīng)這種要求,企業(yè)對內(nèi)部控制的研究也不斷深入。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列相互制約、相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個階段。但是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的定位比較狹窄,為此財政部聯(lián)合五部委于2009年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,旨在推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

二、內(nèi)部控制設(shè)計的步驟

內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)該按照內(nèi)部控制的構(gòu)成要素進(jìn)行,通過對內(nèi)部控制要素的整合和系統(tǒng)化,在此基礎(chǔ)上開展有效的控制措施,從而實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。

1.了解和評估控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對內(nèi)部控制的效果起到促進(jìn)或削弱的因素,企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度時,首先應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部條件和外部環(huán)境進(jìn)行研究和分析。各個企業(yè)的內(nèi)部控制雖然有相同的原則和相近的內(nèi)容,但是由于各個企業(yè)對這些原則的使用、內(nèi)容的融合不同,還是存在差異的,在設(shè)計過程當(dāng)中,要具體根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動的情況來具體設(shè)計控制制度,例如:企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)的組織形式的不同,決定了各種資源的使用過程和業(yè)務(wù)流程的不同,個體企業(yè)的內(nèi)部控制更加關(guān)注于人員行為的約束,而股份有限公司等大的企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計要結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行。

2.建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

企業(yè)在建立內(nèi)部控制時,注意各個控制環(huán)節(jié),注意各個控制環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)的聯(lián)系,發(fā)揮各個組成部分的協(xié)同效應(yīng),同時要求內(nèi)部控制制度要能夠有效監(jiān)督經(jīng)營活動過程,預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并及時糾正。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,要堅持整體和局部、宏觀和微觀相結(jié)合,首先建立內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu),然后針對每個業(yè)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況進(jìn)行分析,合理劃分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),防止機(jī)構(gòu)之間職能的重疊,以避免資源的重復(fù)使用和浪費(fèi)。

3.確定各個業(yè)務(wù)循環(huán)的流程

(1)明確各個業(yè)務(wù)流程的起點和終點。在持續(xù)經(jīng)營下,企業(yè)的各個業(yè)務(wù)都是不斷循環(huán)的過程,要弄清業(yè)務(wù)流程的循環(huán)過程,首先要找到業(yè)務(wù)流程的起點,按照業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的特點,設(shè)計出整個流程。

(2)找到業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系。企業(yè)的經(jīng)營活動需要建立的控制制度之間是廣泛聯(lián)系的,我們可以通過協(xié)同控制措施降低內(nèi)部控制的成本和提高控制效率。業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系可以劃分為不同類型,有的是邏輯聯(lián)系,有的是財務(wù)資金聯(lián)系,還有管理聯(lián)系等。

4.找到關(guān)鍵風(fēng)險控制點

內(nèi)部控制的設(shè)計要受到經(jīng)濟(jì)性質(zhì)原則的制約,不可能面面俱到,因此只能抓住關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)才能夠建立有效的內(nèi)部控制制度,關(guān)鍵的控制點是指業(yè)務(wù)流程和企業(yè)經(jīng)營活動中容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié),要想找到關(guān)鍵控制點,首先要對各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估,經(jīng)營風(fēng)險排序后確定關(guān)鍵點。

三、內(nèi)部控制設(shè)計中應(yīng)注意的問題

企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計過程中,要注意的主要問題是要保證控制活動與企業(yè)控制目標(biāo)相一致,通過有效手段加強(qiáng)內(nèi)部控制的實施,并改善企業(yè)員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識。

1.控制活動與控制目標(biāo)相一致

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計在確定了關(guān)鍵控制點、業(yè)務(wù)流程和控制內(nèi)容后,就要針對這些內(nèi)容采取相應(yīng)的控制措施或控制活動,控制活動是內(nèi)部控制設(shè)計是否有效的關(guān)鍵。企業(yè)的控制活動是否有效,衡量的標(biāo)準(zhǔn)就是實施控制活動后其結(jié)果能否與控制目標(biāo)保持一致,也就是說控制活動的執(zhí)行是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)的要求。

2.保證內(nèi)部會計控制的有效實施

從內(nèi)部控制制度的設(shè)計上分析,通常情況下,企業(yè)均能夠找到關(guān)鍵風(fēng)險業(yè)務(wù)流程,并且能夠貫徹內(nèi)部控制的制定原則,形成較為完善的理論框架,如果企業(yè)的各個部門能夠嚴(yán)格遵守規(guī)定的內(nèi)部控制制度,就會有效的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。但是實際情況中,往往很多都有較為完善、合理的內(nèi)部控制框架或制度,卻無法有效發(fā)揮作用,在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題,所以,為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施,應(yīng)該妥善處理好內(nèi)部會計控制設(shè)計的制衡機(jī)制和內(nèi)部控制設(shè)計中合理使用激勵手段。3.形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化

很多企業(yè)的管理層認(rèn)為,內(nèi)部控制是針對下屬和普通員工進(jìn)行的控制;而員工也錯誤的認(rèn)為自己是進(jìn)行內(nèi)部控制的局外人,這些認(rèn)識的存在就必然會降低企業(yè)各級管理者進(jìn)行內(nèi)部會計控制的積極性,從而影響控制的效果。內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境的建立,應(yīng)包括單位企業(yè)文化的建立,樹立單位每個員工整體的風(fēng)險意識和責(zé)任意識,使管理和控制形成企業(yè)文化,根植于企業(yè)全體員工的心中,那么這項內(nèi)部控制肯定是有效的控制。

在市場競爭日益激烈的今天,企業(yè)要想更快、更好地發(fā)展,必須結(jié)合自身特點設(shè)計出行之有效的內(nèi)控制度,使之符合企業(yè)的管理目標(biāo),從而推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展,邁向成功。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容（1）貨幣資金的內(nèi)部控制制度（2）實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（3）采購與付款的內(nèi)部控制制度（4）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（5）財務(wù)報表的內(nèi)部控制制度

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則

1、總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應(yīng)性原則（7）成本效益原則

2、具體原則

（1）權(quán)力與責(zé)任對等原則

（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則

1、貨幣資金內(nèi)部控制制度：

一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容

第一：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

第二：現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行貨幣

二、資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

1、崗位分工和職務(wù)分離原則

2、嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則

3、嚴(yán)格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序

1、現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序

1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2）企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時應(yīng)及時天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬：企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面證明。

3）審核原始憑證。會計部門的會計主管人員或指定的分管會計負(fù)責(zé)的人員對收到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦。

4）編制記賬憑證。分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。

5）收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。

6）復(fù)核記賬憑證?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。

7）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會計人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬：總賬會計人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。

8）盤點現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，相互核對。

9）送存銀行。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。

10）清查庫存。定期或不定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，根據(jù)清核查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單，填列帳存與實存的情況。

2、銀行存款業(yè)務(wù)控制程序

企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。由于銀行存款的結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：

1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來賬款事項。

2）簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。實行網(wǎng)上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍

3）填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財務(wù)會計制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證，如購貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。4）審核原始憑證。會計主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)辦理銀行存款收支結(jié)算，對于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)正手續(xù)。

5）填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會計規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。出納員送交或留存有關(guān)結(jié)算憑證及相關(guān)記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務(wù)。

6）審核結(jié)算憑證。會計主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證的回聯(lián)并同原始憑證進(jìn)行核對。

7）編制記賬憑證。會計人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。

8）復(fù)核原始憑證?；藛T或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。

9）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會計人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬； 10）核對賬單并編制調(diào)節(jié)表。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達(dá)賬項；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

11）賬賬核對。由非記賬人員逐筆核對銀行存款日記賬有關(guān)明細(xì)賬，總分類帳，如發(fā)現(xiàn)不符合的事項要報經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理

2、實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

一、存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）存貨控制點及措施

1、原材料控制的要點

1）設(shè)立專門的倉庫由專人保管財產(chǎn)物資

2）對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購數(shù)、實收數(shù)、短缺數(shù)等

3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便賬實核對。

4）倉庫保管員應(yīng)隨時掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要。并避免資金積壓

5）實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并于才聊帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門和財務(wù)部門，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。

6）對易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，或組織翻曬；對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強(qiáng)防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

7）各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)了人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽字。

8）如需超過限額領(lǐng)料。零用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)過生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。

9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)數(shù)送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收時要注意銷原紀(jì)錄。

10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。

11）建立材料的賬實稽核制度：倉庫保管員負(fù)責(zé)稽查所經(jīng)營的材料卡和實物數(shù)量相符材料部門負(fù)責(zé)稽核材料賬，卡和實物數(shù)量相符，財會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類帳和明細(xì)分類賬的金額相符。

12）建立邊角料回收制度，加強(qiáng)材料的綜合利用。

2、產(chǎn)成品內(nèi)部控制的要點

1）生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門合格并簽字后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在交庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份交銷售部門登記明細(xì)賬，一份送財務(wù)部門記賬，另一份交計劃統(tǒng)計部門，月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)建立相應(yīng)的驗收入庫手續(xù)。

4）產(chǎn)成品銷售時，銷售部門應(yīng)根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發(fā)貨記卡，一份代“出門證” 一份交購貨單位，一份送財務(wù)部門收款，記賬

5）銷貨發(fā)票開好后，應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符 6)倉庫保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)

后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核、核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。7）倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。（如銷售、應(yīng)收銷貨款）的記賬工作。

8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結(jié)存報表送財會部門對賬，保證賬賬相符。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點

固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備，交通運(yùn)輸工具和儀器、儀表等。其控制要點如下：

1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗收。登記固定資產(chǎn)賬。

2）對購買的不需安裝設(shè)備，若暫時不用應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門管理。

3）對購買的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時要辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費(fèi)用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。

4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動的管理制度。

6）對投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評估值應(yīng)及時反映。

7）對臨時性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理 8）對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費(fèi)用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。

9）對租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。

10）對單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和實物保管。

11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進(jìn)行一次實地盤點。

13）對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

3、采購與付款內(nèi)部控制制度

一、采購業(yè)務(wù)的程序

1、請購審批

2、選擇訂購

3、驗收入庫

4、退貨處理

5、采購報表控制

二、采購與付款控制的要點及方法

1）采購部門應(yīng)與倉儲，會計、驗收和運(yùn)輸部門分離。2）大額的采購應(yīng)通過招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商。

3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。4）由采購部門負(fù)責(zé)貨物的采購。

5）采購部門應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購貨價格。

6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。

7）購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。8）由獨(dú)立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負(fù)責(zé)采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門

12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準(zhǔn)確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應(yīng)分析原因，并做好記錄，運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)處理需推出的貨物時，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運(yùn)單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應(yīng)送交會計部門入賬。

14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負(fù)責(zé)將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購貨訂單、驗收報告進(jìn)行核對，核實數(shù)量、價格及其他有關(guān)的條款。

16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進(jìn)行核對。

17）購貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬或應(yīng)付憑單進(jìn)行核對。18）會計部門負(fù)責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。

采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會計負(fù)責(zé)，而不能由出納負(fù)責(zé)，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計部門也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內(nèi)部控制制度

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程

1、職務(wù)分離制度

2、訂單控制制度

3、銷售價格政策控制制度

4、銷售發(fā)票控制

5、收款業(yè)務(wù)控制制度

6、退貨業(yè)務(wù)控制制度

7、售后服務(wù)控制制度 期間費(fèi)用的內(nèi)部控制方法

1、預(yù)算控制法

2、定額控制法

3、審批控制法

4、歸口分級管理法 銷售費(fèi)用的內(nèi)部控制

1、預(yù)算控制

2、審批控制

3、貢獻(xiàn)控制法

財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制

1、合理確定企業(yè)籌資規(guī)模

2、預(yù)算法控制籌資進(jìn)度，把握財務(wù)費(fèi)用開支

3、慎重考慮每一筆貸（借）款：

4、把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風(fēng)險，減少匯兌損失

5、財務(wù)報表查核控制

1、應(yīng)收賬款的查核

1）適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收企業(yè)及個人的款項及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng)收款項及票據(jù)。

2）催收款項轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備金。

2、固定資產(chǎn)的查核

1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。

2）已無使用價值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價值或賬面價值的較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。3）完工的設(shè)備，已多年未在進(jìn)行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。

3、長期股權(quán)投資的查核

1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資本所配發(fā)的股票者，依有價證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權(quán)平均法計算每股平均單位成本。

2）依財務(wù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計價：

① 持有被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。② 持有被投資公司普通股股權(quán)數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。

③ 持有被投資公司普通股股權(quán)20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。

另持有被投資公司普通股股權(quán)未達(dá)20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權(quán)益法評價。

4、存貨評價的查核

1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進(jìn)貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢品或已不使用部分，應(yīng)依凈變現(xiàn)價值評價，并承認(rèn)跌價損失，于存貨項下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應(yīng)按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。

2）說明期末存貨計價方式。

5、折舊、攤銷的查核

1）折舊性固定資產(chǎn)會因經(jīng)濟(jì)因素以及功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價值逐年遞減。閑置設(shè)備雖未供營業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)計提折舊。

2）攤銷或折舊年限，在會計上均屬于估計事項。估計事項因新資料的取得、經(jīng)驗的累積，有修正的必要時，須有客觀的事實及充分的理由，不得僅憑企業(yè)主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。3）財務(wù)報表應(yīng)附注說明各項資產(chǎn)計提折舊方式。

6、資本支出與收益支出的查核

1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅為一個會計期間或無效益

者，列為費(fèi)用或損失，不得資本化。

2）停工損失不具未來經(jīng)濟(jì)效益具有極大的不確定性，應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化?？刂浦攸c

單位財務(wù)報表應(yīng)依據(jù)“一般公認(rèn)會計原則”及政府的其他相關(guān)法令等規(guī)定編制。單位的決算表，應(yīng)能正確表達(dá)單位財務(wù)狀況，經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量變動情形。會計報告對于下列事項應(yīng)與注明： 1）重點會計政策的匯總說明

2）會計變更的理由及其對于財政報表的影響。3）債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利 4）重大的承諾事項及或有負(fù)債 5）盈余分配所受的限制

6）有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項

7）其他為避免報表使用者誤解，或有助于財務(wù)報表的公正表達(dá)，所必須說明的事項

8）其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加以說明的特殊事項

第四篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

內(nèi)容摘要

隨著我國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，企業(yè)經(jīng)營管理者在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文通過內(nèi)部控制基本理論入手，分析探討了企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的部份不足，結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗提出了相對改進(jìn)控制管理的方案與措施。

關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制

監(jiān)督治理 內(nèi)部管理

Abstract

The deepening of the reform and opening up, along with our country market economy system constantly improve, in today's fierce market competition, many enterprises internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital significance.Based on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, combined with.Key words: internal control

supervision

internal management 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

目錄

一、內(nèi)部控制基本內(nèi)容???????????????????1

（一）內(nèi)部控制的定義與構(gòu)成????????????????1

（二）內(nèi)部控制作用????????????????????1

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題與原因分析??????2

（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全?????????????????2

（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性?????????????3

（三）企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制???????????????3

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施????????????????4

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審??????????????4

（二）建立規(guī)范的制度制定程序???????????????4

（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)????????5

四、總結(jié)?????????????????????????5

六、參考文獻(xiàn)???????????????????????6

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

隨著我國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。

一、內(nèi)部控制基本理論內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。新的準(zhǔn)則將企業(yè)的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制是有效執(zhí)行組織策略的必備工具，是現(xiàn)代化企業(yè)重要的任務(wù)及管理方式與手段，是實現(xiàn)高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和自動化的最基本條件。

（二）內(nèi)部控制作用

1、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。

2、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

3、為審計工作提供良好基礎(chǔ) 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的實際問題與原因分析

雖然近年來我國十分重視對內(nèi)部控制的研究，并提出了一系列規(guī)范性的指導(dǎo)意見，也正準(zhǔn)備出臺內(nèi)部會計控制的基本規(guī)范，但是，很大一部分經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部控制還 是很不完善，致使管理松懈，財務(wù)失控，企業(yè)的損失浪費(fèi)、財產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，會計資料不真實、經(jīng)濟(jì)信息失真，也給不法分子以可乘之機(jī)，貪污、舞弊行為頻頻發(fā)生。內(nèi)部控制制度存在的問題具體表現(xiàn)在:

（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全

雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對制度的實施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導(dǎo)員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責(zé)不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工與不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，沒有明確有關(guān)人員的職責(zé)分工。決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會計職能、監(jiān)督職能兼容現(xiàn)象，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務(wù)上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為；有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，或與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。這些現(xiàn)象將會導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)失去靈活性，更嚴(yán)重的還會使公司破產(chǎn)。案例：某公司出納員李X，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實上，李X在其工作的一年半期間，先后利用22張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金98.96萬元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：

1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會計開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計10筆銷售收入98.96萬元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映； 2）由于公司財務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李X利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票； 3）偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收匯時曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時由于人手較少未能對此進(jìn)行專項清查。李X之所以能在一年半的時間內(nèi)作案22次，貪污巨款98.96萬元，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李X敏截留收入貪污得心應(yīng)手，猖狂作案。

（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費(fèi)高了，就制定一個通訊費(fèi)管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法，這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象。政出多門，相互打架。例如，某些金融保險公司，制定業(yè)務(wù)傭金制度按要求是跟據(jù)保監(jiān)局規(guī)定進(jìn)行規(guī)范調(diào)控的，但保險公司經(jīng)常是各自為政、滲入個人主意，經(jīng)理人為提高市場競爭力同一地域不同的分支機(jī)構(gòu)傭金制度不同，甚至同一時期不同制度、同一產(chǎn)品不同的傭金比例制度。這種分配不均的程況下造成市場人員競爭性對比往往是惡性循環(huán)，甚至造成公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益相互斗爭等等，這都是因為企業(yè)沒有一套規(guī)范的傭金制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、適用范圍與時限、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。

（三）企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制

企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營風(fēng)險，因為業(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務(wù)，現(xiàn)實中經(jīng)常可以看到，不少企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務(wù)人員過于依賴的局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務(wù)員明地里使用單位各項資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務(wù)、謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益。嚴(yán)重影響管理制度的有效實施；部分企業(yè)業(yè)務(wù)過于分散, 放松了對客戶信用背景調(diào)查,增加企業(yè)的收帳風(fēng)險，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，若對業(yè)務(wù)風(fēng)險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數(shù)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

目眾多，且普遍是先服務(wù)后付款的經(jīng)營模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動局面。例如，目前很多財產(chǎn)保險公司他們的業(yè)務(wù)員都是手拿著客戶資源在保險市場比價，他們不是為客戶比價而是為自己能獲得多少傭金做價格選擇，業(yè)務(wù)員往往是手里拿著客戶資源向自己公司索要高額傭金，同時在市查訪對比有沒有更理想的傭金制度進(jìn)行轉(zhuǎn)賣客戶等等。公司不能清楚統(tǒng)計業(yè)務(wù)員到底有多少客戶向外發(fā)，業(yè)務(wù)員又理想當(dāng)然地經(jīng)營中價角色為自己牟利，企業(yè)非常被動。這樣下來既不能保證公司發(fā)展利益，也不能保證消費(fèi)者的售后服務(wù)，是一個非常不健康的經(jīng)濟(jì)交易。這都是因為企業(yè)過份依賴業(yè)務(wù)員，沒有及時建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財務(wù)對業(yè)務(wù)過程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作。不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。

（二）建立規(guī)范的制度制定程序

針對內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。讓所有流程規(guī)范化、制度化,減少人的主觀差異和自由裁量，減少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

人為干擾因素，杜絕腐敗產(chǎn)生，使制度制定程序化、科學(xué)化、規(guī)范化,保證文件質(zhì)量,提高工作效率。

（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)

針對過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制，企業(yè)應(yīng)通過完善制度設(shè)計，例如采取建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財務(wù)對業(yè)務(wù)過程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，讓客戶認(rèn)的是企業(yè)本身而不是認(rèn)個人，這樣企業(yè)的業(yè)務(wù)就不會依賴于某一兩個人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2003年初，花旗銀行臺灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個月內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)正常開展，當(dāng)年業(yè)績并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內(nèi)部已經(jīng)形成完整的制度和流程，用制度來保障業(yè)務(wù)開展，而不是依賴于某個業(yè)務(wù)人員或主管。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要組成內(nèi)容。一套設(shè)計嚴(yán)密、執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度使企業(yè)經(jīng)營管理更科學(xué)，推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。要使自己在市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)要不斷完善的控制制度管理，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險判斷能力，加強(qiáng)監(jiān)督與評審，深入解決內(nèi)部管理問題。例如對資金保護(hù)機(jī)制實行銀行賬戶收支兩線分開維護(hù)監(jiān)控防止財務(wù)舞弊，對敏感崗位安排多人互換建立反向制衡機(jī)制防止個人主意行為，對客戶資源管理建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)客戶穩(wěn)定，對于制度定制要多部門共同按規(guī)范提議與審理控制制度統(tǒng)一性，對企業(yè)所有部門進(jìn)行定期審計保證數(shù)據(jù)完整性與真實性等等，這都是一系列科學(xué)的內(nèi)部控制制度樣板。正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”企業(yè)按自身需求通過反復(fù)研究，嚴(yán)格執(zhí)行管理，定期檢討與評價，不斷更新完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力，企業(yè)要持之以恒，將自己推向更長遠(yuǎn)更輝煌的發(fā)展道路上,使企業(yè)達(dá)到更好的經(jīng)營效果。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：融資中應(yīng)注意哪些問題及步驟

融資中應(yīng)注意哪些問題及步驟

在尋求風(fēng)險投資的過程中，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該注意的問題和步驟主要有以下幾點：

了解你的聽眾。

一個好的商業(yè)機(jī)會總能找到投資者。但也并不是所有投資者都愿意這樣做。根據(jù)對交易和風(fēng)險方面的不同偏好，投資者有很多不同類型，包括：天使投資者、種子資金、早期風(fēng)險投資、后期風(fēng)險投資、私有股權(quán)投資等。另外，有些風(fēng)險投資會介入被投資的日常決策，而另一些投資與被投資企業(yè)的聯(lián)系很少，對運(yùn)營盡量少進(jìn)行干涉。一般來說，后一種傾向于投資較多的項目，而較少關(guān)注每個項目的運(yùn)營問題。對于創(chuàng)業(yè)者來說，預(yù)先了解潛在投資者的情況，以及是哪種類型，是很重要的。

站在投資者的角度考慮問題，并對自己的商業(yè)計劃提出批評。

投資者選擇商業(yè)計劃書時腦子里通常至少有3個關(guān)鍵要素：一個強(qiáng)大的管理團(tuán)隊、一個在快速發(fā)展的市場和行業(yè)中的好、以及一個清晰的未來愿景。所以創(chuàng)業(yè)者在敲開潛在投資者的門之前最好做好準(zhǔn)備能夠證明這3個關(guān)鍵要素。風(fēng)險投資者可能還會問幾個關(guān)鍵問題。是否同時在找其它投資者團(tuán)隊對于發(fā)展的愿景是否意見一致是否能夠建立需要的銷售渠道是否有明確的計劃來達(dá)到目標(biāo)需要從投資者這里獲得什么需要錢用于什么這個過程需要創(chuàng)業(yè)者在向機(jī)構(gòu)投資者提出融資申請之前就做好準(zhǔn)備。

對自己的商業(yè)機(jī)會進(jìn)行估值，并準(zhǔn)備好談判底線。

投資者用來對潛在交易進(jìn)行估值的技術(shù)沒有多少變化。你應(yīng)該自己預(yù)先做好準(zhǔn)備，給你的估值。這將會避免因為你和投資者的期望不同而導(dǎo)致的沒完沒了的談判。通常有這樣一個誤解：開始的時候先做一個較高的估

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值來申請融資，之后才能夠達(dá)成一個適中的協(xié)議價值。這樣做通常會使你失去很多潛在投資者，因為他們會認(rèn)為這么高的估值與自己的期望值相差太大，很難達(dá)成協(xié)議。所以比較好的方法是：開一個你認(rèn)為是合適的，然后堅持住這個。

融資是有成本的，要花費(fèi)時間和金錢。

與互聯(lián)網(wǎng)泡沫高點時期相比，現(xiàn)在的投資者會花費(fèi)更多的時間在項目考察過程上，包括：與交談、做背景調(diào)查、訪問目標(biāo)、尋找外部推薦人等。成功的項目通常一輪考察要持續(xù)大約4個月，有時甚至要長達(dá)1年。許多投資者由投資委員會來做出批準(zhǔn)決定，在交易的不同階段，只有獲得批準(zhǔn)通過，交易團(tuán)隊才能繼續(xù)進(jìn)行下一步。因此在每個階段，交易都可能被終止。創(chuàng)業(yè)應(yīng)該明白他們的所有花費(fèi)都是為了融到資金，因此所有法律、審計、以及其它費(fèi)用都將由創(chuàng)業(yè)支付。然而，如果交易沒有成功，或者服務(wù)提供者是由風(fēng)險投資者雇用的，費(fèi)用也可能會由投資者來支付。

可能會需要有經(jīng)驗的法律幫助。

律師將會幫助創(chuàng)業(yè)者與潛在投資者的法律代表打交道。你和律師的交流和合作將幫助你更好地融到資金。當(dāng)雇用你的律師時，需要確保他有很強(qiáng)的法律專業(yè)知識，最好是以前有過風(fēng)險投資交易方面的經(jīng)驗。同時，律師的專業(yè)建議對于保護(hù)你的知識產(chǎn)權(quán)也很重要。盡管投資者往往強(qiáng)調(diào)法律幫助的重要性，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該自己和投資者談好有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)的重要問題，因為律師的只是將已達(dá)成的事宜以法律文件的形式完整地表達(dá)出來。

準(zhǔn)備好做路演。

在與投資者進(jìn)行溝通中，企業(yè)家必須就自己的商業(yè)計劃做演講，參加會議、并且介紹自己的管理團(tuán)隊。這些需要重復(fù)很多次，但是這些時間花的值得。企業(yè)家需要保持樂觀和主動，并注意不要過度推銷自己的商業(yè)計

劃書。

準(zhǔn)備好開始談判，并且對你的進(jìn)行外部審查。

一旦投資雙方就相關(guān)問題達(dá)成了一致，盡職審查的過程就開始了。如果你已經(jīng)準(zhǔn)備好了相關(guān)的合同文件，并且更新了所有法律和稅務(wù)文件，這個過程可以被大大加快。許多準(zhǔn)備好一份盡職審查書，以及所有需要的文件的一份拷貝，當(dāng)投資者需要時就提供給他，這樣做可以表現(xiàn)出一種專業(yè)性的溝通方式。有時需要雇用獨(dú)立的審計師和律師，通常由創(chuàng)業(yè)支付其費(fèi)用，用來評估所有的潛在負(fù)債。

準(zhǔn)備好治理結(jié)構(gòu)的改變。

如果這是你第一次把你的所有權(quán)分配給別人，你需要意識到，即使你仍然持有大多數(shù)股份，投資者通常也將會對治理結(jié)構(gòu)和透明度做重大的調(diào)整?，F(xiàn)在創(chuàng)立者是在為股東了，而不僅僅是為自己。投資者會試圖構(gòu)造一個平衡的董事會，他們能夠充分的發(fā)表觀點和獲取信息。他們會要求得到董事會席位，并建立某種特權(quán)，從而保證能做關(guān)鍵的決策，或者對某些事務(wù)具有否決權(quán)。這些做法的理念就是為了當(dāng)策略發(fā)生改變，但其沒有董事會多數(shù)席位時，能夠保護(hù)其投資權(quán)益。記住是你在過去做了一個商業(yè)計劃書，而所有投資者都批準(zhǔn)了你的計劃，并決定給了你投資，現(xiàn)在你該保證他們的權(quán)益了。

理解創(chuàng)業(yè)者、首席執(zhí)行官（CEO），以及股東之間的區(qū)別。

創(chuàng)業(yè)者和CEO之間有重要區(qū)別，在剛開始的時候確實比較難注意到。通常好的創(chuàng)業(yè)者做決策很快，有點傾向于把決策權(quán)集中在自己手里。這在商業(yè)發(fā)展的早期當(dāng)然是至關(guān)重要的，但是當(dāng)成熟之后，這將會危害一個健全的發(fā)展。發(fā)展到一定階段，就需要一個CEO，由董事會授權(quán)來管理，同時向董事會匯報。有時在發(fā)展過程中，創(chuàng)立者也可能離開管理崗位，這些情況下，創(chuàng)立者仍然會通過董事會來介入決策制定，而把日常管理交給專

業(yè)管理團(tuán)隊。同樣很重要的是需要理解：雖然股東對于發(fā)展有著同樣的利益，但是他們應(yīng)該較少介入日常運(yùn)營。他們必須給管理團(tuán)隊充分的自由度和授權(quán)來執(zhí)行商業(yè)計劃。

確保投資者有相同的愿景和價值觀。

融資僅僅是一個開始。目標(biāo)是發(fā)展和開拓一個商業(yè)機(jī)會，從而能夠為股東創(chuàng)造出很高的價值。資金僅僅是成功方程式的一個部分，關(guān)鍵的是，建立一個有著同樣愿景理念的團(tuán)隊，然后向著這個愿景開展有效的。這一點不光對雇員是這樣要求，尋找誰來投資的時候也需要這樣要求，要確保投資者有相同的愿景和價值觀，并且能夠真正幫助發(fā)展你的。

注意事項

融資中注意的事項

巧選銀行貸款也要“貨比三家”

合理挪用住房貸款也能創(chuàng)業(yè)

精打細(xì)算合理選擇貸款期限

用好政策享受低息待遇

提前還貸提高資金使用效率