第一篇：審計實施方案編制

審計實施方案編制

第五十七條 審計組應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案。

對于審計機關(guān)已經(jīng)下達審計工作方案的，審計組應(yīng)當按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。第五十八條 審計實施方案的內(nèi)容主要包括：

（一）審計目標；

（二）審計范圍；

（三）審計內(nèi)容、重點及審計措施，包括審計事項和根據(jù)本準則第七十三條確定的審計應(yīng)對措施；

（四）審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責分工等。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計實施方案應(yīng)當對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排。

專項審計調(diào)查項目的審計實施方案應(yīng)當列明專項審計調(diào)查的要求。2 第七十三條 審計組針對審計事項確定的審計應(yīng)對措施包括：

（一）評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；

（二）評估對信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性；

（三）確定主要審計步驟和方法；

（四）確定審計時間；

（五）確定執(zhí)行的審計人員；

（六）其他必要措施。

第七十四條 審計組在分配審計資源時，應(yīng)當為重要審計事項分派有經(jīng)驗的審計人員和安排充足的審計時間，并評估特定審計事項是否需要利用外部專家的工作。

第七十七條 審計人員實施審計時，應(yīng)當持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當，及時作出修正，并調(diào)整審計應(yīng)對措施。

第七十九條 一般審計項目的審計實施方案應(yīng)當經(jīng)審計組組長審定，并及時報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。3 重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)負責人審定。

第八十條 審計組調(diào)整審計實施方案中的下列事項，應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準：

（一）審計目標；

（二）審計組組長；

（三）審計重點；

（四）現(xiàn)場審計結(jié)束時間。

第八十一條 編制和調(diào)整審計實施方案可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。

第二篇：淺談如何編制審計實施方案

淺談如何編制審計實施方案

審計實施方案是審計組為完成審計項目任務(wù)，實施審計過程的工作安排。其主要內(nèi)容包括：審計目標;審計范圍;審計內(nèi)容、重點及審計措施，包括審計事項以及對審計事項確定的主要審計步驟和方法、審計時間、執(zhí)行的審計人員等應(yīng)對措施；審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責分工等。一個審計目標明確、審計重點突出、審計應(yīng)對措施得當，人員職責分工明晰的審計實施方案往往對審計組完成審計項目起到事半功倍的效果。

審計組具體承辦審計項目時，應(yīng)當編制審計實施方案。審計實施方案由審計組負責編制，一般審計項目的審計實施方案應(yīng)當經(jīng)審計組組長審定，重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)負責人審定。要編制好審計實施方案應(yīng)當從以下幾個方面入手;

一、充分明確審計項目的審計目標，要仔細研究審計工作計劃對項目的要求，以確定審計目標。如預(yù)算執(zhí)行審計要明確對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等真實、合法、績效性的審計目標；經(jīng)濟責任審計要明確領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的審計目標；其他審計項目要明確在財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等方面的審計目標。

二、要充分調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況并結(jié)合審計目標要求，判斷可能存在的問題，判斷問題的重要性來確定審計方案中的審計事項，以及確定審計應(yīng)對措施。

1、審計人員可以通過書面或者口頭詢問、檢查書面文書、現(xiàn)場觀察、追蹤業(yè)務(wù)流程、分析等方法，從單位性質(zhì)組織結(jié)構(gòu)、職責范圍經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)活動及其目標、相關(guān)法律法規(guī)政策及其執(zhí)行情況、財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制、適用的業(yè)績指標體系、相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況、經(jīng)濟環(huán)境行業(yè)狀況及其他外部因素、以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況、需要了解的其他情況等方面，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況。

2、在調(diào)查了解過程中，審計人員可以將：法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；會計準則和會計制度；國家和行業(yè)的技術(shù)標準；預(yù)算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標；公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；分析調(diào)查了解的被審計單位及其相關(guān)情況，判斷被審計單位可能存在的問題。

3、審計人員針對調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)的被審計單位可能存在的問題，從是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題；是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額；是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷；黨政機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)及公眾的關(guān)注程度等方面，判斷被審計單位可能存在的重要問題，同時審計組應(yīng)當評估被審計單位存在重要問題的可能性，以確定審計實施方案中的審計事項和審計應(yīng)對措施。

4、審計實施方案中應(yīng)明確審計人員分工、審計時間審計步驟和方法，對不同的審計事項應(yīng)安排不同的審計人員負責實施，對認為重要的審計事項應(yīng)安排有經(jīng)驗的審計人員承擔，并根據(jù)不同的審計事項采取賬務(wù)檢查、盤存實物、計算機審計等審計步驟和方法，同時明確審計人員完成審計事項的時間，做到分工明晰，責任分明。

三、在編制審計工作方案時要注意征求審計組成員、其他有經(jīng)驗審計人員意見，保證審計實施方案的切實可行，方案完成后要及時下發(fā)審計組成員，使每位審計組成員明白各自的任務(wù)和工作重點，同時在實施審計方案過程中對出現(xiàn)的：審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化；審計目標發(fā)生重大變化的；重要審計事項發(fā)生變化；被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化；審計組人員及其分工發(fā)生重大變化等情形之一的，審計組應(yīng)當及時調(diào)整審計實施方案以保證審計項目的順利有效實施。

總之，審計組在現(xiàn)場審計實施、撰寫審計報告，審計機關(guān)在考核審計項目時均需要依據(jù)審計實施方案，所以審計機關(guān)、審計人員應(yīng)注重審計方案的編寫和有效執(zhí)行，保證審計目標的實現(xiàn)。

第三篇：淺談編制經(jīng)濟責任審計實施方案

淺談編制經(jīng)濟責任審計實施方案“十要”

《國家審計準則》第五十七條規(guī)定：審計組應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案。筆者從基層經(jīng)濟責任審計實際及特點出發(fā)，在做好被審計單位及其相關(guān)情況調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，談一談編制經(jīng)濟責任審計實施方案“十要”，僅供審計同仁參考。

一、基本情況“要”清楚。審計立項依據(jù)，被審計單位（項目）名稱，被審計單位主要職能、人員編制數(shù)、實有人數(shù)、內(nèi)設(shè)機構(gòu)數(shù)、下屬單位數(shù)，被審計當事人基本情況等等要編制清楚。

二、審計目標“要”準確。通過對被審計當事人任期內(nèi)各項財政（財務(wù)）收支的真實性、合法性、效益性的審計，以加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責。在審計工作目標具體化的過程中緊密結(jié)合各級黨委政府、審計機關(guān)、委托單位的要求，根據(jù)審計組成員的業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗，時間要求，做到量力而行，綜合確定具體審計工作目標，要防止大而空。

三、審計范圍“要”恰當。在審計時間范圍上要與被審計當事人任期一致；對被審計單位財政（財務(wù)）收支，當?shù)厝空再Y金，包括一般預(yù)算、基金預(yù)算、預(yù)算外資金、政府性負債和其他專項資金（基金）；上述全部政府性資金涉及到的重大項目

和部門單位都應(yīng)列入審計或?qū)徲嬚{(diào)查的范圍。必要時可以追溯審計其他和延伸審計其他相關(guān)單位。

四、重點內(nèi)容“要”突出。

（一）經(jīng)濟或職能工作業(yè)績情況。審計核實與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責、任務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟工作目標或職能業(yè)務(wù)目標完成情況。掌握被審計領(lǐng)導(dǎo)干部為本部門（單位）系統(tǒng)的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績及存在的問題。

（二）單位財政財務(wù)收支情況。重點審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門（單位）預(yù)算執(zhí)行、財政財務(wù)收支、行政事業(yè)性收費、專項資金（基金）使用、預(yù)算外收支、關(guān)聯(lián)單位經(jīng)濟往來的真實性、合法性。

（三）投資決策和效益情況。審查單位重點投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況。

（四）內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點審查本部門（單位）業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況。

（五）個人執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況。

五、審計風險“要”評估。一方面，由于經(jīng)濟責任審計項目一般涉及會計較多、時間周期較長、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，再加上審計力量不足，審計資源有限。因此，存在一定的審計檢查風險。另一方面，經(jīng)濟責任審計結(jié)果既對單位，又對個人，既涉及被審計單位的利益，又關(guān)系到被審計當事人的仕途。因此，存在一定的廉政審計風險。要引起審計人員的高度重視，嚴格控制這兩種審計風險。

六、步驟方法“要”操作。在編制實施方案確定審計步驟、審計方法時，要緊密結(jié)合上級的要求，被審計單位的實際，審計資源情況，審計人員的業(yè)務(wù)技能等因素，選擇既能滿足完成任務(wù)，又能審計組成員熟練操作，還能緊扣被審計單位財務(wù)和業(yè)務(wù)實際的步驟和方法，增強可操作性，提高審計工作效率。

七、時間安排“要”合理。一個經(jīng)濟責任審計項目的實施時間，一般安排30個有效工作日為宜，特殊情況例外。第一階段：用1-3天時間做好審前調(diào)查，起草審計實施方案，下達審計通知書。第二階段：用25天左右的時間，實施審計查證及相關(guān)情況調(diào)查。第三階段：用2天左右的時間，整理有關(guān)資料，草擬審計報告征求意見稿。

八、審計分工“要”恰當。根據(jù)審計組成員所長和審計項目實際需要，由審計組長充分利用審計資源，對審計組全體人員進行恰當?shù)姆止?，確定主審和復(fù)核人員。確保個人目標、審計事項、審計質(zhì)量、完成時間“四個”落實。

九、評價提綱“要”融入。把經(jīng)濟責任審計評價提綱融入審計實施方案之中，實施審計的重點就是審計評價的重點。為審計報告對被審計單位經(jīng)濟或職能工作業(yè)績情況，財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，投資決策和效益情況，內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，個人執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況等作出評價打好基礎(chǔ)。從而達到審計報告對審計實施方案評價提綱要求的內(nèi)容，在審計查證的基礎(chǔ)上評價到位，對超越審計職責范圍的事項，證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項，審計過程中未涉及的事

項不作評價的要求。

十、方案報告“要”結(jié)合。要在編制審計實施方案和撰寫審計報告的結(jié)合上下功夫，要圍繞審計報告“報什么”，在實施方案中編制“審什么”。使審計實施方案確定的審計重點就是審計實施的重點，審計實施的重點就是審計報告要“報”的重點。因為，經(jīng)濟責任審計實施方案是審計組在完成審計項目任務(wù)時所依據(jù)的具體指導(dǎo)方案，在整個項目審計實施中起著橋梁和扭帶作用，科學編制經(jīng)濟責任審計實施方案事關(guān)整個審計項目的成敗。所以，在具體編制經(jīng)濟責任審計實施方案時，只有認真搞好調(diào)查，緊密結(jié)合實際，統(tǒng)籌目標任務(wù)、利用審計資源，兼顧業(yè)務(wù)水平、結(jié)合報告要求，才能指導(dǎo)實際工作，達到功半事倍的效果。

第四篇：審計實施方案

審計實施方案

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。

二、被審計單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計項目需調(diào)查項目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計目標

通過審計，揭示建設(shè)項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設(shè)單位及有關(guān)部門加強對建設(shè)項目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計風險的評估

（一）確定重要性水平

本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平＝判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。

（二）審計風險的評估

本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。

根據(jù)對被審計單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。

通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。

根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面： 1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響； 2.審計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。

五、審計范圍

對xx工程項目預(yù)算執(zhí)行（竣工決算）情況進行審計，并可延伸審計與建設(shè)項目直接相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

六、審計內(nèi)容和重點

（一）審計內(nèi)容

1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許

可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。2.審查建設(shè)項目工程直接費用（造價）的構(gòu)成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結(jié)算的真實性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確；工程的計價是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復(fù)計算費用等問題。3.審查項目財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關(guān)的救災(zāi)、救濟、移民等其它專項資金；是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況；審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款；竣工決算審計應(yīng)重點審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費用）歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實，有無將不應(yīng)納入的費用納入了待攤投資。

（二）重要審計事項的審計步驟和方法 1.招投標程序?qū)徲?/p>

收集立項資料及投資計劃、招標文書等相關(guān)文件資料，審查該項目的投資規(guī)模是否達到招投標的規(guī)定標準，招標過程是否對投標對象的資格進行了審查，參加投標的單位是否

符合有關(guān)規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。2.工程結(jié)算審計

首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向；之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應(yīng)邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結(jié)算造價。最后，將審定工程結(jié)算造價結(jié)果和有關(guān)問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。3.待攤投資費用審計（竣工決算審計）

收集勘察、設(shè)計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關(guān)會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。

七、審計工作時間

（一）審計準備階段

包括進行審前調(diào)查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。

（二）審計實施階段

包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求 意見稿、征求意見及召開交換意見會的時間。

（三）審計報告階段

包括審計報告審理會、審計報告(送審稿)、出具最終審計報告的時間。

（四）檔案整理階段

歸集、整理審計資料及裝訂檔案的時間。

八、審計人員及分工

審計組組長：xxx 審計組成員：xxx xxx（含聘請中介機構(gòu)人員）審計分工：

九、工作要求

1.嚴格執(zhí)行審計人員廉政紀律； 2.嚴格按要求做好審計日記和審計取證等原始資料積累工作； 3.嚴格按《審計項目質(zhì)量控制辦法》做好相關(guān)審計文書的編制、復(fù)核、整理和歸檔工作； 4.堅持依法審計、實事求是的原則。

審計組長：

年 月 日篇二：審計實施方案

審計實施方案

一、組織機構(gòu)

1、機構(gòu)框圖

2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系

二、方法內(nèi)容措施

1、審計工作制度

2、審計工作進度計劃

3、審計工作流程

4、項目組人員（含項目負責人）崗位職責

5、審計工作的內(nèi)容、方法和措施

6、有針對政府投資特點應(yīng)采取的重點控制方法和措施??

審 計 實 施 方 案

一、組織機構(gòu)：

1、機構(gòu)框架圖：組織框架及職責分工

委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項目的規(guī)模、特點，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點），公司成立由注冊造價師為主組成的專業(yè)配備比例合理的項目審計小組。為了使項目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項目法律、法規(guī)依據(jù)、標準、正確掌握政策界限和委托部門的要求，在正式工作前組織培訓(xùn)學習，同時對所有項目組人員強調(diào)有關(guān)工作紀律，認真按時寫好工作日記。a、采用如下組織形式 b、人員組成及分工

根據(jù)受托工程項目的具體專業(yè)特點，確定人員組成及分工； 一般組成：

組長1人；負責組織、協(xié)調(diào)、指揮；

專業(yè)小組長若干人；負責各專業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實施，針對具體問題定方法、定原則、定標準；

總復(fù)核1人由總工擔任；負責總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出

現(xiàn)的技術(shù)問題；

專業(yè)小組成員若干人；在小組長的安排下開展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。

2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系： a、確定項目負責人，明確各崗位職責、審計工作制度 指定工作經(jīng)驗豐富的造價工程師為項目負責人全面負責整個項目組的工作計劃安排，任務(wù)分配、組織實施、項目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。

①項目負責人工作職責：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計實施計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對，出具相關(guān)審計報告并簽章，負責審計資料的整理并歸檔。

②項目組成員的工作職責：協(xié)助配合項目負責人工作，實施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認的單位工程造價結(jié)算審定單。

二、方法內(nèi)容措施

1、審計工作制度：

嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》的要求建立三級復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對于任何成果文件都要經(jīng)過具體審核人員自核、互核，項目負責人復(fù)核，公司技術(shù)負責人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級復(fù)核程序。做到： a、廉----不接受承包方的吃、請、娛樂；不個人單獨與承包方實施審核；現(xiàn)場工作期間不單獨個人行動； b、勤----勤奮工作，勤問參與工程項目的監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計人員，勤于測量工程量、觀察施工做法；

c、準----計算、測量準確，對政策、合同理解把握準確，掌握信息全面、準確； d、公----公平、公正、公開執(zhí)業(yè)。

2、審計工作進度計劃：

根據(jù)建設(shè)方委托項目的規(guī)模及難易程度制定詳細的進度計劃： ①工作規(guī)模在1000萬元以內(nèi)，20個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單8個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。②工作規(guī)模在1000萬元以上，25個工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場堪量8個工作日，現(xiàn)場三方核對并出具工程造價審定單13個工作日，出具正式的審計報告并審計資料歸檔4個工作日。

3、審計工作流程（詳見流程圖）

基本工作流程圖 篇三：審計實施方案的主要內(nèi)容

第十四條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標；

審計目標要明確

例如：某部委預(yù)算執(zhí)行審計的審計目標為：

“摸清家底”，查清該部門本級各項資金的收支情況； 選擇該部門的重點二級單位開展財政財務(wù)收支審計，揭露嚴重違規(guī)問題；

審計列入該部門預(yù)算的重點專項資金的合規(guī)和效益情況。

（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；

（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

1、審計內(nèi)容要具體

審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。

例如：

預(yù)算執(zhí)行審計主要審計事項：預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計主要審計事項：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等；

企業(yè)審計主要審計事項：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用等。

細化審計內(nèi)容還包括針對每一個具體審計事項應(yīng)確定所要達到的具體審計目標。

例如：

貨幣資金審計事項的具體審計目標為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。

2、審計重點要突出

審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。

例如：

為實現(xiàn)專項資金合規(guī)和效益審計的目標，應(yīng)將預(yù)算支出作為重點審計事項，主要審計部門專項資金預(yù)算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點揭露部門因項目安排不當造成專項資金嚴重滯留或資金損失浪費；不按預(yù)算和項目進度撥付專項資金；轉(zhuǎn)移挪用專項資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項資金等問題，評價項目是否達到預(yù)期效果。

3３、審計的步驟和方法要明確

對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應(yīng)當確定審計的步驟和方法。例如：

審計庫存現(xiàn)金時，應(yīng)采取的審計步驟和方法主要包括：核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，關(guān)注賬外資金；抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實、完整，核對進賬情況；抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項； 驗明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。

（六）預(yù)定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責，但審計組組長應(yīng)當對主審履行職責的結(jié)果承擔責任。

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。篇四：審計實施方案

編號： 篇五：財務(wù)收支審計實施方案

附件2：

財務(wù)收支審計實施方案

一、審計依據(jù)

1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計工作實施辦法》（試行）

2、***《關(guān)于對**公司進行財務(wù)收支審計的通知》

二、審計目的通過審計，評價被審計單位財務(wù)收支的合法性、真實性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。

三、審計方法

審閱、檢查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據(jù)實際情況需要采取的其他方法。

四、審計范圍

**公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關(guān)。

五、審計內(nèi)容

1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費用控制的真實性、合法性。

3、審查會計政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評價會計信息質(zhì)量。

4、審查會計核算模式、科目設(shè)臵是否符合企業(yè)實際情況。

5、審查帳戶設(shè)臵、原始憑證、會計憑證管理、傳遞等會計基礎(chǔ)工作情況。

6、審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況。

7、審查會計報表編制的合規(guī)性，會計報表及合并報表、附注

說明所反映內(nèi)容的真實性、完整性和準確性；資產(chǎn)負債表日后事項處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

第五篇：審計實施方案范本

六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木

工程價款結(jié)算審計實施方案

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定，審計組自2014年7月23日起對六安市城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司負責建設(shè)的六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木工程進行審計。為切實做好此項工作，加強審計工作質(zhì)量和進度，按照局審計業(yè)務(wù)管理的規(guī)定的要求，我們已對該項工程進行了審計調(diào)查，現(xiàn)根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制如下審計實施方案：

一、工程概況

根據(jù)六安市金安區(qū)城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司提供的施工合同、招標文件等資料反映，六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木工程，位于六安市淠河西岸，工作內(nèi)容包括該標段生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木。

本工程箱涵工程由六安市城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定項目和招標約定項目, 箱涵部分施工時間為2010年12月5日開工，竣工時間2010年12月31日，合同工期26天。終驗時間為2011年11月20日竣工，都會景觀區(qū)最高限價632萬、生態(tài)濱水區(qū)448萬，采用“固定總價合同”。

該主體工程由浙江良康園林綠化工程有限公司中標承建，箱涵工程由六安市城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定施工，合同價10260000.00元。

二、審計依據(jù)

1、《中華人民共和國審計法》

2、《中華人民共和國審計法實施條例》

3、《中華人民共和國政府采購法》

4、《安徽省審計監(jiān)督條例》

5、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》

6、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》

7、中國建設(shè)工程造價管理協(xié)會頒布的《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》；

8、國家、地方有關(guān)經(jīng)濟合同和工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等；

9、國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標準、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范；

10、項目設(shè)計、招投標、施工合同及施工管理等文件和技術(shù)資料；

三、審計目標

1、通過審計，確保建設(shè)工程管理規(guī)范、程序合規(guī)；確保與施工單位的工程結(jié)算真實合理。

2、有效控制投資成本。

3、規(guī)范項目投資行為。通過審計，監(jiān)督項目建設(shè)中執(zhí)行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策、法規(guī)的情況。

四、審計范圍

主要工作內(nèi)容包括監(jiān)督基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、招投標和工程發(fā)包、工程建設(shè)管理、竣工驗收和工程價款結(jié)算審計。

五、審計內(nèi)容、重點及審計應(yīng)對措施

（一）審計內(nèi)容、重點

⒈工程簽證審計。主要核對工程簽證的真實性、工程變更的必要性和合法性。重點對工程簽證真實性、工程變更必要性進行核查；通過測試評價內(nèi)控制度，現(xiàn)場比對施工圖紙與實做工程的差異、優(yōu)劣、績效，作出專業(yè)判斷。

⒉工程量審計。通過審計計算并核定報審工程量的真實性、正確性，對合同內(nèi)未完工程進行核實審定。重點審查工程量的變更有無按規(guī)定報批，有無經(jīng)監(jiān)理工程師及建設(shè)單位的批準。

⒊主要材料價格及成品價格審計。審查報審增加工程主要材料及成品價格的真實性。

⒋工程管理審計。審查建設(shè)單位、施工單位及監(jiān)理單位有無相應(yīng)的項目管理規(guī)劃，有無按照該規(guī)劃具體組織實施。

⒌遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定情況審定。通過與相關(guān)部門和個人座談、與項目管理人員的交流等形式，對該工程項目實施中管理人員遵守廉政規(guī)定情況做出評價。

（一）、審計結(jié)算資料的真實性、完整性

（二）審計應(yīng)對措施

⒈對結(jié)算資料的完整性審核，主要資料有： ⑴招標文件 ⑵投標文件 ⑶中標通知書

⑷施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同 ⑸竣工驗收證書

⑹竣工結(jié)算書（包括工程量計算書）⑺招標設(shè)計圖紙 ⑻竣工圖

⑼圖紙會審、設(shè)計變更、洽商記錄 ⑽工程量簽證單，價格簽價單等經(jīng)濟簽證

⑾有關(guān)隱蔽驗收記錄、票據(jù)等其它在審計過程中尚需查閱的資料

⒉對結(jié)算書等資料的詳細審核

⑴審核施工結(jié)算書、竣工圖、隱蔽工程記錄等竣工技術(shù)文件是否完整，相關(guān)人員的簽證手續(xù)是否齊全；工程量是否與竣工圖一致。

⑵審核施工結(jié)算書應(yīng)包含的表格是否填寫完整、準確。⑶審核工程招投標文件及合同條款。審核各項工程的結(jié)算是否履行招標文件及合同所規(guī)定的工作內(nèi)容。工程結(jié)算取費是否正確、計算方法是否符合規(guī)定。

⑷審核工程施工過程中發(fā)生簽證記錄的真實、有效性，結(jié)算工程量的計算方法和計量程序是否符合合同條款的有關(guān)規(guī)定，計算是否準確。

⑸審核設(shè)計變更、施工變更是否規(guī)范、合理，變更費用的計算方法和計量程序是否與合同條款一致。

⑹審核材料的消耗是否合理、準確，依據(jù)是否充分，差價計算是否正確。

⑺對施工中特殊措施發(fā)生的費用、索賠費用進行認真落實。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，公平公正地對工程造價進行核實確認。

如發(fā)生工程索賠，審核工程索賠計量是否符合合同條款規(guī)定的計算方法和計量程序。

⑻審核工程是否全部按合同約定和圖紙要求完成并經(jīng)驗收合格，有無高估冒算、重復(fù)計算，合同內(nèi)工程有無變更取消而未扣減。

⑼對合同外的變更和簽證部分進行重點審核，從項目的招投標資料和程序的規(guī)范性、工程合同的合法性、簽證變更資料的真實性及工程結(jié)算的合理性等諸多方面逐一核查，分析原因所在。

⒊查看現(xiàn)場

根據(jù)內(nèi)業(yè)資料審核的情況，將有關(guān)問題和有疑問的事項匯總，將需現(xiàn)場測量的工作內(nèi)容列出，通知建設(shè)、監(jiān)理和施工單位共同查看工程現(xiàn)場，重點查看工程是否按設(shè)計和合同約定完成，工程數(shù)量、尺寸是否與圖紙一致，有無圖紙和結(jié)算資料未反映的變更情況。以及應(yīng)扣減而施工結(jié)算未扣減的工作內(nèi)容。對于簽證不清、圖紙不明的事項需逐一核對。

⒋結(jié)算價款的計算復(fù)核

結(jié)算價款的計算主要從工程數(shù)量、價格和取費等方面予以復(fù)核。

數(shù)量：對結(jié)算書中工程數(shù)量進行逐一復(fù)核計算，扣除高估冒算，重復(fù)計算的工程量以及按合同約定已隱含或應(yīng)由施工單位自身承擔的工程量，審查工程簽證的數(shù)量是否與實際相符。

價格：主要審核結(jié)算有無按投標價格執(zhí)行，變更工程價格計算有無按合同約定計算方法計算，合同外材料價格是否合理，價格簽證等相關(guān)手續(xù)是否完備。

取費：主要審查取費是否與投標文件相一致。根據(jù)以上一系列工作完成審計結(jié)算價款的審核工作，經(jīng)建設(shè)單位、施工單位等認可并通過局復(fù)核委員會復(fù)核后審定結(jié)算價款，出具結(jié)算審計報告，并結(jié)算審計完成后及時編制工作底稿、整理歸檔。

六、審計工作要求

（一）審計進度安排。審計工作時間: 2014年7月23日開始實施審計，初步計劃2014年8月21日審計實施結(jié)束。

具體實施步驟：

第一階段：2014年7月23日發(fā)送審計通知書,進行審計調(diào)查，了解工程基本情況，制定審計實施方案。

第二階段：2014年8月1日-2014年8月15日，按照審計實施方案進行現(xiàn)場審計。

第三階段：2014年8月15日-8月21日，撰寫審計報告，并進行修改、補充、完善，征求被審計單位意見，落實反饋意見，編寫審計組對反饋意見的說明，上報審計局。

上述步驟在執(zhí)行過程中如有特殊情況，時間順延。

（二）審計組職責分工。

審計組由崔久松、喻曉和協(xié)審專家組組成。組長由崔久松宇同志擔任。崔久松同志負責審計組的全面工作，負責與被審計單位有關(guān)事項聯(lián)系，審核審計工作底稿等工作。王偉、梁金梅負責組織對被審計單位基本情況調(diào)查，審計實施方案的制定等工作。協(xié)審專家組具體負責價款結(jié)算審計的計算、核對等審計工作，另外負責起草審計報告等文書。審計組內(nèi)部分工不分家，認真履行承擔的職責任務(wù)，切實做到相互支持，及時溝通，配合聯(lián)動，確保整個審計工作順利進行。

五、其他有關(guān)內(nèi)容。

審計過程中審計組每一位成員要嚴格遵守和執(zhí)行各項審計工作紀律。嚴格執(zhí)行保密制度，自覺維護審計機關(guān)的良好形象。

六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木

工程價款結(jié)算審計組 審計組長：崔久松 方案編制：喻曉 2014年8月7日